軟件超級大國受益稅收優惠陳俐

編者按：信息時代的到來，給“貧窮但充滿智慧”的民族帶來復興的機會。正當中國的信息產業呈現出一幅熱鬧非凡的景象時，我們的南亞近鄰印度－－這個人們印象中貧窮封閉的國家正在全球經濟的陰影中埋頭苦干，以信息產業為先導，逐漸走出了一條以高智能促進經濟發展的路子。如今，印度已成為繼美、日之后崛起的又一軟件大國，它擁有全世界最優秀的21家軟件公司中的12家，印度軟件漸已成為高品質的代名詞。面對突如其來的“印度現象”，人們不禁要問：是什么促使印度成為世界信息產業界的新貴？

在大多數人的印象中，印度是一個貧窮落后、封閉內向的國家。但事實上，通過近年的一系列經濟改革，印度經濟已有了長足的發展，而其中最令人矚目的當數以計算機軟件業為龍頭的信息產業。據統計，1998年，印度軟件的銷售額突破50億美元，其中，國內市場為35億美元，出口15億美元。1999年，印度軟件僅出口就達到57億美元，占當年的經濟增長7％中的1／4，與此同時，其國際市場占有率先也在不斷增大。事實證明，印度已經成為繼美國、日本之后的又一個軟件大國。

一個經濟落后的國家在短短的十幾年內迅速發展成為世界軟件業的“超級大國”，其原因是多方面的。其中，印度政府對計算機行業實施優惠政策，特別是稅收優惠政策，對計算機行業的高速發展起到了重要的作用。印度對計算機行業的稅收優惠主要包括所得稅優惠和關稅優惠。

一、所得稅方面的優惠

（一）對計算機軟件出口獲得的利潤免征所利稅

印度政府規定，對從事計算機軟件出口的印度公司或居民把軟件出口到國外，或者在國外提供與軟件開發、生產有關的技術服務的，所獲利潤全部免稅。這一規定在試行了幾年之后，現已固定下來。

這里，所涉及的出口營業額是指在印度收到的，或是被企業帶入印度境內的與計算機軟件有關的報酬（通常是可兌換的外匯），但不包括運費、電信費和把計算機軟件發送到外國的保險費，以及在外國提供技術服務時發生的外匯匯兌收益。

營業利潤為出口營業額減去有關費用的差額。可以享受免稅的營業利潤為上述利潤扣除以下兩項：一是來源于回扣、傭金、利息、租金等收入的90％；二是企業建立在印度境外的任何分支機構、貨棧以及其他機構的利潤。

（二）對計算機軟件開發者的所得稅優惠

像大多數國家一樣，印度對科研和開發費用給予稅收優惠。印度政府規定，支付給任何大學、院校、科研機構的用于科研方面的費用，可以享受100％的稅收扣除。對從事電子設備、計算機以及電信設備生產和制造的公司，在1998／1999財政年度至2000年3月31日期間發生的研究和開發費用，甚至給予了125％的超額扣除。

另外，從事計算機軟件出口的納稅人從軟件開發者那里買軟件并出口，如果出口商能夠證明自己未就該項軟件出口利潤申報稅收扣除。也就是說，出口商放棄免稅的權利，而把它讓給開發商。當然，稅務機關只有在同時得到開發商的所得申報表、出口商提供的證明，以及會計師的有關報告，才能給予開發商該項扣除。與此同時，出口商的稅收扣除將以一定比例減少，該比例等于出口商所提供的證明中未申報稅收扣除的營業額與總出口額之比。

（三）對電子硬件技術園區和軟件技術園區內的新企業實行免稅期政策

為了發展信息產業，印度政府建立了電子硬件技術園區和軟件技術園區，并對這兩個園區實施特殊的稅收優惠政策。電子硬件技術園區和軟件技術園區與出口加工區和自由貿易區一樣，同屬于免稅區。在這兩個園區內成立的新企業，自開始生產起8年內，可任意選擇連續的5年作為免稅期，政府對其利潤不征收所得稅。除此之外，印度還允許外國資本在電子硬件技術和軟件技術企業中擁有100％的股權。

（四）對處理計算機2000年間題發生的費用給予稅收扣除

印度1999年度財政法案規定，納稅人因處理計算機2000年問題而發生的全部費用可以在所得稅前扣除。

二、關稅方面的優惠

印度出口軟件，同時也進口軟件，進口是為了借鑒國外先進軟件的設計技術，并借此進一步提高本國軟件的生產設計水平，增強國際競爭力。為此，印度在1995到1997年間，降低了一批產品的進口關稅，對計算機軟件更是實行了免征進口關稅的政策。

另有消息報道，2000年2月下旬，印度政府有關部門與國內信息產業代表舉行了促進印度信息產業發展的會議。會議決定，將對信息產業提供更多的稅收支持，包括對國外進口軟件和國內信息產品在銷售稅方面給予稅收優惠。此外，印度政府還將與美國進一步協商，爭取達成避免對印度軟件出口產品雙重征稅的有關協議。

小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這