1、假設(shè)企業(yè)期末現(xiàn)金最低庫存15000元，現(xiàn)金短缺主要以銀行借款解決，貸款最低起點1000

元，企業(yè)于期初貸款，于季末歸逐貸款本息。貸款利率5機

要求：將現(xiàn)金預(yù)算表中的空缺項CD—(15)埴列出來.

現(xiàn)金預(yù)算表

摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計

期初現(xiàn)金余額18000(4)15691(10)1715218000

15741

力山現(xiàn)金收入120500140850(6)121650526250

143250

可動用現(xiàn)金合計(1)138500156591158941138802544250

減：現(xiàn)金支出

直接材料254243472834576(11)32248126976

直接人工1320015600129001390055600

制造費用695079106830723028920

銷售費用13101507135810755250

管理費用1790017900179001790071600

購置設(shè)備4800033280—81280

支付所得稅27125271252712527125108500

支付股利1085010850108501085043400

現(xiàn)金支出合計150759148900111539110328521526

現(xiàn)金余缺(2)-12259769147402(12)2847422724

銀行借款(3)280008000——36000

借款歸還——(7)29000(13)7000(36000)

支付利息——(8)1250(14)87.5(1337.5)

合計280008000302507087.5(1337.5)

期末現(xiàn)金余額15741(5)(9)21386.5(15)

156911715221386.5

(1)138500；(2)-12259；(3)28000；(4)15741；(5)15691；(6)143250；(7)

29000；(8)1250；(9)17152；(10)17152；(11)32248：(12)28474；(13)

7000；(14)87.5；(15)21336.5：

2、企業(yè)2000年度現(xiàn)金預(yù)算部分?jǐn)?shù)據(jù)如下表，如該企業(yè)規(guī)定各季末必須保證有最低的現(xiàn)金

余額5000元。

要求：將該企業(yè)2000年度現(xiàn)金預(yù)算表中的空缺項逐一填列出來。

現(xiàn)金預(yù)算表

第一季度第二季度第三季度第四季全年合計

摘要

度

期初現(xiàn)金余額8000

力口：現(xiàn)金收入7000096000321000

可動用現(xiàn)金合計6800075000100000

減：現(xiàn)金支出

直接材料350004500035000

制造費用3000030000113000

購置設(shè)備800080001000036000

支付股利2000200020002000

現(xiàn)金支出合計85000

現(xiàn)金余缺(2000)11000

銀行借款（期初）15000——

歸還本息（期末）——(17000)

合計

期末現(xiàn)金余額

參考答案:

現(xiàn)金預(yù)算表

第一季度第二季度第三季度第四季全年合計

摘要

度

期初現(xiàn)金余額80005000500050008000

力口：現(xiàn)金收入60000700009600095000321000

可動用現(xiàn)金合計6800075000101000100000329000

減：現(xiàn)金支出

直接材料35000450004800035000163000

制造費用25000300003000028000113000

購置設(shè)備80008000100001000036000

支付股利20002000200020008000

現(xiàn)金支出合計70000850009000075000320000

現(xiàn)金余缺(2000)(10000)11000250009000

銀行借款（期初）700015000——22000

歸還本息（期末）——(6000)(17000)(23000)

合計700015000(6000)(17000)(1000)

期末現(xiàn)金余額50005000500080008000

3、某公司在預(yù)算年度某種產(chǎn)品各季度預(yù)計銷量分別為：500件、600件、800件、900件；

單價為200元。假定公司當(dāng)季收到貨款的60%,其余要到下季收回。年初的應(yīng)收賬款余額

為61000元。要求編制該年度的銷售預(yù)算和預(yù)計現(xiàn)金收入計算表。

解：X公司XX年度銷售預(yù)算

時間

第1季庶第2奉席第3季席第4季摩全if合十

項目―一^_

預(yù)計銷售量（件）5006008009002800

銷售單價（元）200200200200200

預(yù)計銷售收入（元）100000120000160000180000560000

預(yù)年初應(yīng)收賬款6100061000

計第一季度銷售收入6000040000100000

現(xiàn)第二季度銷售收入7200048000120000

金第三季度銷售收入9600064000160000

收第四季度銷售收入108000108000

入現(xiàn)金收入合計121000112000144000172000549000

（元）

4、A公司某產(chǎn)品1999年4個季度的預(yù)計銷售量如下:

期間第一季度第二季度第三季度第四季度合計

預(yù)計銷量700件1000件1500件900件4100件

假設(shè)每季末的產(chǎn)成品存貨占下個季度銷售量的10%,年末預(yù)計的產(chǎn)成品盤存數(shù)為100件。

上年度期末產(chǎn)成品存貨為80件。要求：編制該公司1999年的生產(chǎn)預(yù)算。

A公司1999年度生產(chǎn)預(yù)算

時

間第1季度第2季度第3季度第4季度全年合計

項目

預(yù)計銷售量（件）700100015009004100

加：預(yù)計期末存貨10015090100100

（件）

合計8001150159010004200

減：預(yù)計期初存貨801001509080

（件）

預(yù)計生產(chǎn)量（件）720105014409104120

5、A公司某產(chǎn)品1999年4個季度的預(yù)計生產(chǎn)量如下:

期間第一季度第二季度第三季度第四季度合計

預(yù)計生產(chǎn)量500件800件1000件900件3200件

假設(shè)該產(chǎn)品只消耗一種主要材料。其單位產(chǎn)品材料消耗定額為4千克，材料單價為5元/千

克。預(yù)計每季末的材料存貨占下個季度生產(chǎn)量的20%,年末預(yù)計的存貨數(shù)為900千克。年

初材料存貨為500千克。每季材料采購金額中，預(yù)計有50%在當(dāng)季支付現(xiàn)金，其余在下季

度付款。年初應(yīng)付賬款余額為6200元。要求：編制該公司1999年的直接材料采購預(yù)算和預(yù)

計現(xiàn)金表。

A公司1999年度直接材料預(yù)算

_時間

第1季度第2季度第3季度第4季度全年合計

項目

預(yù)計生產(chǎn)量（件）50080010009003200

單位產(chǎn)品材料用量（公斤）44444

生產(chǎn)需用總量200032004000360012800

加：預(yù)計期未存貨（公斤）6408U07209U0yuu

合計264040004720450013700

減：預(yù)計期初存貨（公斤）500640800720500

預(yù)計采購量（公斤）214033603920378013200

材料單價（元）55555

預(yù)計采購額（元）1070016800196001890066000

預(yù)年初應(yīng)付賬款62001550

計第一季度采購額5350535010700

現(xiàn)第二季度采購額8400840016800

金第三季度采購額9800980019600

支第四季度采購額94509450

出現(xiàn)金支出合計1155013750182001925062750

（元）

(3)銷貨成本=0+1000*26-400X26=15600元

(4)營業(yè)利潤=40X6(X)-15600-3400=5000元

3己知：某企業(yè)產(chǎn)銷A、B、C、D四種產(chǎn)品的有關(guān)資料如下表所示:

利潤

產(chǎn)品銷售銷售收變動成單位貢固定成

(或虧

名稱數(shù)量入總額本總額獻(xiàn)邊際本總領(lǐng)

損)

A(1)20000(2)540006000

B100020000(3)(4)8000-1000

C40004000020000(5)9000(6)

D3000(7)150002(8)4000

要求：計算填列表中用數(shù)字(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)、(7)、(8)

表示的項目。

(1)(20000-4000-6000)/5=2000

(2)20000-4000-6000=10000

(3)20000-8000-(-1090)=13000

(4)(20000-13000)/1000=7

(5)(40000-20000)/4000=5

(6)40000-20000-9000=11000

(7)2*3000+15000=21030

(8)21000-15000-4000=2000

4、已知：某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，1998年銷售收入為1000萬元，稅前利潤為100萬元，

變動成本率為60%。

要求：(1)計算該公司1998年的固定成本；

(2)假定1999年該公司只追加20萬元的廣告費，其他條件均不變，試計算該

年的固定成本。

(3)計算1999年該公司保本額。

(1)1000萬X60%=600萬元

1000萬-600萬-103萬=300萬元

(2)300萬+20萬=320萬元

(3)320/(1-60%)=800萬元

1、某企業(yè)生產(chǎn)ABC三種產(chǎn)品，有關(guān)資料如下,

項目ABC合計

銷售量100012001800

單位售價900700500

單位變動成本700580450

單位邊際貢獻(xiàn)20012050

邊際貢獻(xiàn)總額20000014400090000434000

固定成本125000125000150000400000

利潤7500019000-6000034000

根據(jù)以上資料分析:

（I）虧損產(chǎn)品C是否應(yīng)停產(chǎn)（假定全部固定成本均不可避免），如停產(chǎn)則利潤為多少。

（2）如果停產(chǎn)C產(chǎn)品，多余的空間可用于擴大A產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計能夠增加A產(chǎn)品銷售

量800件（假設(shè)該800件可按原有價格全部出售），同時將發(fā)生可避免成本2萬元，

假定A產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)保持不變，問該方案是否可行。

答案：解：

（1）C產(chǎn)品不應(yīng)該停產(chǎn)，如果停產(chǎn)，則利潤將減少為-56000元（減少額為虧損產(chǎn)品C

的邊際貢獻(xiàn)90000元）

（2）增產(chǎn)A預(yù)期增加的收益=300*900*（200/900）-20000=140000,足以彌補停產(chǎn)C產(chǎn)品

減少的收益，故該方案可行。

（3）

2、某廠生產(chǎn)A產(chǎn)品，生產(chǎn)A產(chǎn)品所需要的零件甲下一年需要量為18000個，如外購，則外

購單價為60元；如利用車間生產(chǎn)能力進(jìn)行生產(chǎn)，每個零件的直接材料費30元，直接人工費

20元，變動制造費用8元，固定制造費用6元，合計64元。

要求：就以下各不相關(guān)情況作出零件甲是自制還是外購的決策；

（1）企業(yè)現(xiàn)具備生產(chǎn)18000個零件甲的能力，且剩余生產(chǎn)能力無其他用途；

（2）企業(yè)現(xiàn)具備生產(chǎn)18000個零件甲的能力，但剩余生產(chǎn)能力也可用于對外加工零件乙，

預(yù)計加工零件乙可產(chǎn)生邊際貢獻(xiàn)100000元；

（3）企業(yè)目前只具備生產(chǎn)150Q0個零件甲的能力，且無其他用途，若多生產(chǎn)零件甲，需

要租入一臺設(shè)置，年租金為25000元，這樣可是的生產(chǎn)能力達(dá)到18000個；

（4）條件同（3）,但企業(yè)也可以采納用剩余生產(chǎn)能力自制15000個零件甲，其余全部外

購的方式。

解答：

（1）相關(guān)損益分析表

項目自制零件甲外購零件甲

變動成本增加10440001060000

相關(guān)總成本10440001080000

應(yīng)選擇自制零件甲

（2）相關(guān)損益分析表

項目自制零件甲外敗零件甲

變動成本增加104400010E0000

放棄的邊際貢獻(xiàn)100000

相關(guān)總成本11440001080000

應(yīng)選擇外購零件甲

（3）相關(guān)損益分析表

項目自制零件甲外購零件甲

變動成本增加10440001080000

專屬成本增加25000

相關(guān)總成本10690001080000

應(yīng)選擇自制零件甲

（4）相關(guān)損益分析表

項目自制零件甲自制零件乙自制15000個，其余外購

變動成本增加1044000108000087000C+180000=1050000

專屬成本增加25000

相關(guān)總成本106900010800001050000

應(yīng)選擇自制15000個，其余外購。

3、某企業(yè)生產(chǎn)過程中需要的零件甲的年需要量不確定。企業(yè)可以選擇外購或自制該零件：

其中自制零件方案需增添專業(yè)設(shè)備兩臺，每臺價值100000元，使用期限5年，假定沒有殘

值，按直線法進(jìn)行折舊，每年為40000元，另外單位變動成本為58元；外購單價為60元。

要求：判斷該廠應(yīng)自制還是外購零甲。

解答：根據(jù)成本無差別點進(jìn)行判斷。

外購成本函數(shù)為y=60x

自制成本函數(shù)為y=40000+58x

成本無差別點為零件的需要量x=20000件

當(dāng)需要量（20000件時，選擇外購；

需要量＞20000件時，選擇自制；

需要量=20000件時，外購、自制均可。

4、某化工企業(yè)在生產(chǎn)過程中同時生產(chǎn)ABCD四種新產(chǎn)品，其中B可以在分離后立即出售，也

可繼續(xù)加工成E產(chǎn)品后出售。相關(guān)資料如下：B產(chǎn)品產(chǎn)量8噸，分離后每頓銷售單價為6000

元，加工后每頓銷售單價為1000C元，聯(lián)合成本為2000元，可分成本為單位變動成本5000

元，固定成本20000元，B產(chǎn)品加工成E產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比例為1：1。

要求：對B產(chǎn)品是否進(jìn)一步加工作出決策。

解：差量損益分析表（單位：元）

項目進(jìn)一步加工成E直接出售B差異額

銷售收入8*10000=800008*6000=4800032000

可分成本8*5000+20000=6000060000

差量損益-28000

應(yīng)選擇直接出售B產(chǎn)品。

5、某企業(yè)只生產(chǎn)?種產(chǎn)品，全年最大生產(chǎn)能力為1200件。年初已按100元每件的價格接收

正常任務(wù)1000件，該產(chǎn)品的單位完全生產(chǎn)成本為80元每件（其中，單位固定制造費用為

30元），現(xiàn)有一客戶要求以70元每件的價格追加訂貨。考慮以下決策的可行性：

1）剩余生產(chǎn)能力無法轉(zhuǎn)移，追加訂貨量200件，不增加專屬成本

2）剩余生產(chǎn)能力無法轉(zhuǎn)移，追加訂貨量為200件，需追加專屬成本1000元

3）同（1）,但剩余能力可以出租，租金5000元

4）剩余能力無法轉(zhuǎn)移，追加訂貨量300件，但需要追加1000元專屬成本。

解答：

1）接受訂單：

銷售收入增加14000元

減：變動成本增加10000元

邊際貢獻(xiàn)增加4000元

應(yīng)接受訂單

2）接受訂單：

銷售收入增加14000元

減：變動成本增加10000元

專屬成本1000元

相關(guān)收益增加3000元

應(yīng)接受訂單

3）接受訂單：

銷售收入增加14000元

減：變動成本增加100007E

機會成本5000元

相關(guān)收益增加-1000元

應(yīng)拒絕訂單

4）接受訂單：

銷售收入增加21000元

減：變動成本增加15000元

機會成本2000元

專屬成本1000元

相關(guān)收益增加3000元

應(yīng)接受訂單

6、某企業(yè)本年計劃生產(chǎn)甲產(chǎn)品2000臺，銷售單價200元，單位變動戌本為140元，現(xiàn)有一

公司向企業(yè)發(fā)出訂單，要求訂貨500臺，訂單報價為170元每臺，要求，對以下情況作出決

策：

1）如果企業(yè)的最大生產(chǎn)能力為3000臺，剩余生產(chǎn)能力不能轉(zhuǎn)移，且追加訂貨不需要追

加專屬成本；

2）如果企業(yè)的最大生產(chǎn)能力為2200臺，且追加訂貨不需要追加專屬成本；

3）如果企業(yè)的最大生產(chǎn)能力為2500臺，但追加訂貨需要使用某專用設(shè)備，該設(shè)備的使

用成本為2000元，若不接受追加訂貨，則該部分生產(chǎn)能力可以出租，可得租金5000元;

4）如果企業(yè)的最大生產(chǎn)能力為2400臺，追加訂貨需要追加300。元的專屬成本，若不

接收追加訂貨，則該生產(chǎn)能力可以接收其他業(yè)務(wù)，預(yù)計邊際貢獻(xiàn)為4000元。

解答：

1）接受訂單：

銷售收入增加850007C

減：變動成本增加70000元

邊際貢獻(xiàn)增加5000元

應(yīng)接受訂單

2）接受訂單：

銷售收入增加850007E

減：變動成本增加70000元

機會成本18000元

相關(guān)收益增加-3000元

應(yīng)拒絕訂單

3)接受訂單:

銷售收入增加85000元

減：變動成本增加70000元

機會成本5000元

專屬成本2000元

相關(guān)收益增加8000元

應(yīng)接受訂單

4)接受訂單：

銷售收入增加85000元

減：變動成本增加70000元

機會成本10000元

專屬成本3000元

相關(guān)收益增加2000元

應(yīng)接受訂單

7、某企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)能力為40000機器小時，尚有20%的剩余生產(chǎn)能力，為充分利用生產(chǎn)能

力，準(zhǔn)備開發(fā)新產(chǎn)品，有甲乙丙新產(chǎn)品可以選擇，資料如下：

產(chǎn)品甲乙丙

單價1006030

單位變動成本503012

單位產(chǎn)品定額工時402010

(1)計算三種產(chǎn)品的單位工時邊際貢獻(xiàn)；

(2)應(yīng)優(yōu)先生產(chǎn)哪種產(chǎn)品；

(3)如果丙產(chǎn)品的年需求為600件，乙的年需求量為500件，丙的需求量為200件,

為充分利用生產(chǎn)能力，該如何安排生產(chǎn)。

解答：(1)

產(chǎn)品甲乙丙

單位工時邊際貢獻(xiàn)1.251.51.8

(2)應(yīng)優(yōu)先生產(chǎn)丙產(chǎn)品。

(3)產(chǎn)品產(chǎn)量的安排

排序各產(chǎn)品安排的生產(chǎn)量耗用的機器小時

丙6006000

乙1002000

甲00

合計—8000

8、某企業(yè)預(yù)計年生產(chǎn)C產(chǎn)品10000件，工廠總成本為450000元，其中直接原料280000元,

直接人工費80000元，其他變動費用40000元，固定費用50000元，目標(biāo)成本利潤率40%,

要求：按成本加成法確定產(chǎn)品價格，并確定生產(chǎn)8000件和12000件的價格。

解答：

當(dāng)產(chǎn)量=10000件時，價格=450000/10000*(1+40%)=63元/件

當(dāng)產(chǎn)量=8000件時，價格二[(280000+80000+40000)/10000+50000/8000]*(1+40%)=64.75

當(dāng)產(chǎn)星=8000件時，價格=[(280000十80000十40000)/10000十50000/12000]*(1+40%)=61.83

9、已知：某企業(yè)常年生產(chǎn)需用的B部件以前一直從市場上采購，已知采購量在5000件以下

時，單價為8元/件；達(dá)到活超過5000件時，單價為7元/件。如果追加投入12000元專屬

成本，就可以自行制造該部件，預(yù)計單位變動成本為5元/件。

要求：用成本無差別點為企業(yè)作出自制或外購B部件的決策，并說明理由。

解：依題意，當(dāng)B部件的需要量在0-5000件的范圍內(nèi)，自制方案的固定成本為12000

元，單位變動成本為5元/件；外購方案的固定成本為0,單位變動成本為8元/件。當(dāng)

B部件的需要量大于或等于5000件時，自制方案的固定成本和單位變動成本均不變，但

外購方案的單位變動成本改變?yōu)?元。

這就需要計算兩個成本無差別點：

成本無差別點業(yè)務(wù)量產(chǎn)(120000)/(85)=4000件

成本無差別點業(yè)務(wù)量行(12000-0)/(7-5)=6000件

設(shè)B部件的實際需要量為x,則決策結(jié)論如下：

當(dāng)0Wx<5000件，應(yīng)當(dāng)外購；

當(dāng)4000VxV5000件，應(yīng)當(dāng)自制；

當(dāng)5000VXV6000件，應(yīng)當(dāng)外購；

當(dāng)x>6000件時，應(yīng)當(dāng)自制：

當(dāng)x=4000或6000件時，自制活外購均可以。

10、己知：某公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品產(chǎn)量為500件時的有關(guān)成本費用資料如下所示，直

接材料20000元，直接人工110C0元，變動性制造費用12000元，固定性制造費用10000

元，銷售及管理費用1800元。已知該公司計劃實現(xiàn)30000元的目標(biāo)利潤。

要求：(1)分別計算完全成本法下的單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本和成本加成率指標(biāo)；

(2)分別計算變動成本法下的單位產(chǎn)品成本和成本加成率指標(biāo)；

(3)分別按照完全成本法和變動成本法下的成本加成定價法確定目標(biāo)售價。

解答：(1)完全成本法下的單位產(chǎn)品成本;(20000+11000+12000+10000)/500=106元/

件

成本加成率;(30000+1800)/53090=60%

(2)變動成本法下的單位產(chǎn)品成本;(20000+11000+12000)/500=85元/件

成本加成率=(30000+1800+10000)/43000=97.21%

(3)完全成本法下的售價=106*(1+60%)=169.6元/件

變動成本法下的售價=86*(1+97.21%)=169.6元/件

1、已知：某企業(yè)只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，1997年銷售量為8000件，單價為240元，單位成本為

180元，其中單位變動成本為150元，該企業(yè)計劃1998年利潤比1997年增加10%。

要求：運用本量利分析原理進(jìn)行規(guī)劃，從哪些方面采取措施，才能實現(xiàn)目標(biāo)利潤(假定

采取某項措施時，其他條件不變)。

(1)240X8000-180X800)=480000元

480000X(1+10%)=528000元

180-150=30元

(30X8000+528000)/(240-150)=8534件

8534-8000=534件

98年應(yīng)增加銷售量534件，才能實現(xiàn)目標(biāo)利潤。

(2)240*8000-150*8000-528000=192000元

30*8000-192000=48030元

98年應(yīng)降低固定成本48000元，才能實現(xiàn)目標(biāo)利潤。

(3)(240*8000-30*8000-528000)/8000=144元

150-144=6元

98年單位變動成本應(yīng)降低6元，才能實現(xiàn)目標(biāo)利潤。

(4)[150*8000+(24000+528000)]/8000=246元

246-240=6元

98年應(yīng)提高單價6元，才能實現(xiàn)目標(biāo)利潤。

2、已知：某公司生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，其固定成本總額為19800元，三種產(chǎn)品的有關(guān)

資料如下：

品

銷售單價1元)銷售量(件)單位變動成本(元)

種

甲2000601600

乙50030300

丙100065700

要求：(1)采用加權(quán)平均法計算該廠的綜合保2&銷售額及各產(chǎn)品的呆本銷售量。

(2)計算該公司營業(yè)利潤。

(1)甲產(chǎn)品的銷售比重=2300X60/200000=60%

乙產(chǎn)品的銷售比重二5J0X30/200000=7.5%

丙產(chǎn)品的銷售比重=1300X65/200000=32.5%

甲產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際率二(2000-1600)/2000=20%

乙產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際率=(500-300)7500=40%

丙產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際率;(1000-700)/1000=30%

綜合貢獻(xiàn)邊際率=20%X60%+40%X7.5%+30%X32.5%=24.75%

綜合保本額=19800/24.75%=80000元

甲產(chǎn)品保本量=80000義60必2000=24件

乙產(chǎn)品保本量=80000X7.5%/500=12件

丙產(chǎn)品保本量=80000X32.5%/1000=26件

(2)(2000X60+500X30+1000X65)X24.75%=49500元