做賬實操1/23會計實操文庫做賬實操-存貨的定義及資產負債表存貨列報哪些科目？一、存貨的定義：存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。存貨區別于固定資產等非流動資產的最基本的特征是，企業持有存貨的最終目的是為了出售，包括可供直接銷售的商品和需要經過進一步加工后出售的原材料等。二、資產負債表中存貨列報以下科目：1.材料采購：反映企業采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。2.在途物資：核算企業采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。3.原材料：企業庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。4.材料成本差異：核算企業采用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額。5.庫存商品：企業庫存的各種商品，包括外購商品、自制商品產品、存放在倉庫準備出售的商品、發出展覽的商品以及寄存在外的商品等。6.發出商品：企業未滿足收入確認條件但已發出商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）。7.商品進銷差價：從事商品流通的企業采用售價核算的情況下，其商品售價與進價之間的差額。8.委托加工物資：企業委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。9.周轉材料：企業能夠多次使用、逐漸轉移其價值但仍保持原有形態不確認為固定資產的材料，如包裝物和低值易耗品等。10.消耗性生物資產：農業企業持有的消耗性生物資產的實際成本。11、自制半成品:企業經過部分加工但尚未完工成為產成品、仍需進一步加工的中間產品。存貨的常用會計分錄一、存貨采購1.貨款已付，存貨入庫借：原材料/庫存商品等應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2.貨款未付，存貨入庫借：原材料/庫存商品等應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款二、存貨發出1.生產領用借：生產成本貸：原材料2.生產入庫借:庫存商品/自制半成品貸:生產成本3.銷售發出借:發出商品貸:庫存商品4.確認收入的同時結轉存貨成本借：主營業務成本貸：發出商品三、存貨清查1.存貨盤盈批準前：借：原材料/庫存商品等貸：待處理財產損溢批準后：借：待處理財產損溢貸：管理費用2.存貨盤虧批準前：借：待處理財產損溢貸：原材料/庫存商品等應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（自然災害等原因除外）批準后：借：其他應收款（應由責任人賠償或保險公司賠償的部分）管理費用（一般經營損失）營業外支出（非常損失）貸：待處理財產損溢四、存貨計提跌價準備1.存貨跌價準備的計提：借：資產減值損失貸：存貨跌價準備當存貨的可變現凈值低于成本時，需要計提存貨跌價準備，計入當期損益（資產減值損失）或者根據存貨賬齡(比如長呆滯或者5年以上全額計提）。2.存貨跌價準備的轉回：借：存貨跌價準備貸：資產減值損失當以前減記存貨價值的影響因素已經消失，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。日常工作中存貨注意事項一、存貨采購環節1.供應商選擇：選擇信譽良好、產品質量可靠的供應商，以確保存貨的質量。對供應商進行定期評估，根據評估結果調整采購策略。2.采購計劃：根據生產計劃、銷售預測和庫存水平制定合理的采購計劃，避免過多或過少采購。考慮采購周期、運輸時間等因素，確保存貨的及時供應。3.合同管理：與供應商簽訂明確的采購合同，包括貨物規格、數量、價格、交貨期、質量標準等條款。嚴格按照合同執行采購，及時處理合同糾紛。二、存貨入庫環節1.驗收：對采購的存貨進行嚴格的驗收，檢查貨物的數量、質量、規格等是否符合合同要求。對于不合格的存貨，及時與供應商聯系進行退換貨處理。2.入庫登記：及時辦理存貨入庫手續，準確記錄存貨的名稱、數量、規格、入庫時間等信息。對不同批次、不同規格的存貨進行分類存放，便于管理和查找。3.庫存管理系統：建立完善的庫存管理系統，實時掌握存貨的庫存數量、位置、狀態等信息。定期對庫存進行盤點，確保賬實相符。三、存貨存儲環節1.倉庫環境：保持倉庫的干燥、通風、清潔，避免存貨受潮、發霉、變質。對于特殊存貨，如易燃易爆品、化學品等，應按照相關規定進行存儲和管理。2.存貨保管：對存貨進行分類保管，根據存貨的性質和特點采取適當的保管措施。定期檢查存貨的質量和狀態，及時發現和處理問題存貨。3.庫存安全：加強倉庫的安全管理，采取防火、防盜、防潮等措施，確保存貨的安全。對貴重存貨和重要物資進行重點監控和管理。四、存貨發出環節1.領料審批：嚴格執行領料審批制度，根據生產計劃和領料單發放存貨。對領料人員進行身份核實，防止存貨的冒領和濫用。2.發貨管理：對銷售發貨進行嚴格管理，確保發貨的數量、規格、客戶信息等準確無誤。及時辦理發貨手續，更新庫存管理系統中的庫存信息。3.成本核算：準確核算存貨的發出成本，采用合理的成本核算方法，如先進先出法、加權平均法等。五、存貨盤點環節1.定期盤點：定期對存貨進行全面盤點，一般至少每年進行一次。對于重要存貨和高價值存貨，可以增加盤點次數。2.盤點方法：采用科學的盤點方法，如實地盤點法、抽樣盤點法等。對盤點結果進行認真分析和處理，及時調整庫存管理系統中的庫存信息。3.差異處理：對于盤點中發現的差異，要及時查明原因，進行相應的處理。如屬于人為原因造成的損失，要追究相關人員的責任。六、其他注意事項1.內部控制：建立健全存貨內部控制制度，明確各部門和人員的職責權限，加強對存貨的管理和監督。定期對內部控制制度進行評估和完善，確保其有效性。2.財務核算：準確進行存貨的財務核算，及時記錄存貨的增減變動情況。按照會計準則的要求，對存貨進行計價和披露。3.信息溝通：加強各部門之間的信息溝通和協作，及時共享存貨信息，提高存貨管理效率。與供應商和客戶保持良好的溝通，及時了解市場動態和需求變化。?會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物