審計學銷售與收款循環審計演講人：日期：contents目錄引言銷售與收款循環概述審計目標與程序銷售與收款循環審計實施銷售收入確認審計應收賬款審計其他相關賬戶審計總結與展望01引言03提高經營效率通過審計發現的問題，提出改進建議，優化銷售與收款流程，提高企業運營效率。01評估銷售與收款循環內部控制的有效性通過對銷售與收款循環的審計，評估企業內部控制設計和運行的有效性，確保財務報表的可靠性。02識別潛在風險發現銷售與收款循環中可能存在的舞弊、錯誤或違規行為，保護企業資產安全。目的和背景審計對象審計期間審計方法匯報內容匯報范圍本次審計涉及的銷售與收款循環相關業務流程、內部控制及財務報表。采用抽樣審計、穿行測試、實質性程序等方法進行審計。具體審計期間為XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日。包括審計發現的問題、風險評估、改進建議及后續行動計劃等。02銷售與收款循環概述銷售與收款循環定義銷售與收款循環流程圖銷售與收款循環流程圖：流程圖可以直觀地展示銷售與收款循環的全過程，包括接受訂單、批準賒銷、供貨、裝運、開票、記錄銷售、收款等各個環節。通過流程圖，審計師可以清晰地了解企業的業務流程和內部控制情況。在銷售與收款循環中，關鍵控制點主要包括客戶信用管理、銷售合同審批、發貨控制、發票開具與管理、收款管理等。這些控制點對于確保銷售與收款循環的順利進行至關重要。關鍵控制點在銷售與收款循環中，可能存在的風險包括客戶信用風險、合同審批風險、發貨錯誤風險、發票開具錯誤風險以及收款風險等。這些風險可能導致企業遭受損失或面臨法律訴訟等問題。風險關鍵控制點及風險03審計目標與程序真實性確認銷售與收款交易是否真實發生，防止虛構交易或篡改交易數據。完整性確保所有銷售與收款交易均已記錄，沒有遺漏或重復記錄。準確性核實銷售與收款交易的金額、時間、客戶等關鍵信息是否準確。合法性審查銷售與收款交易是否符合相關法律法規和企業內部規章制度。審計目標包括行業狀況、法律環境、監管環境等。了解被審計單位及其環境識別關鍵業務流程評估重大錯報風險設計并執行審計程序確定銷售與收款循環中的關鍵業務流程和控制點。根據對被審計單位及其環境的了解，評估銷售與收款循環的重大錯報風險。針對評估的重大錯報風險，設計并執行相應的審計程序，包括控制測試和實質性程序。審計程序ABCD重點關注事項銷售收入的確認關注銷售收入確認的時點、金額和依據，防止提前或推遲確認收入。銷售折扣與折讓的處理關注銷售折扣與折讓的授權、審批和執行情況，防止濫用折扣與折讓政策。應收賬款的管理關注應收賬款的賬齡、壞賬準備計提的充分性和合理性。關聯方交易關注關聯方交易的識別、披露和定價的公允性，防止利用關聯方交易進行利潤操縱。04銷售與收款循環審計實施了解被審計單位及其環境注冊會計師應當關注被審計單位是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定恰當地選擇和運用了會計政策。了解被審計單位對會計政策的選擇和運用注冊會計師應當了解被審計單位所處的行業，關注與被審計單位產品相關的市場動態、行業特定會計慣例的存在和發生重大變化的情況等。了解行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素注冊會計師應當了解所有權結構以及所有者與其他人員或單位之間的關系，考慮關聯方關系是否已經得到識別，以及關聯方交易是否得到恰當核算。了解被審計單位的性質識別關鍵業務流程注冊會計師應當了解被審計單位銷售與收款循環的主要業務活動，包括接受客戶訂單、批準賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向客戶開具發票、記錄銷售、辦理和記錄現金和銀行存款收入等。識別關鍵控制活動注冊會計師應當了解被審計單位為確保銷售交易的發生、完整性、準確性、截止和分類等目標而設計并執行的控制活動，包括授權審批控制、職責分離控制、憑證與記錄控制、實物控制等。識別關鍵業務流程和控制活動注冊會計師應當確定被審計單位是否存在可能導致財務報表層次重大錯報風險的因素，如管理層舞弊風險、治理層和管理層對內部控制的重視程度和態度等。評估財務報表層次重大錯報風險注冊會計師應當識別和評估銷售與收款循環各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險，包括固有風險和控制風險。評估認定層次重大錯報風險評估重大錯報風險設計并執行進一步審計程序注冊會計師應當根據評估的重大錯報風險，設計有針對性的進一步審計程序，包括控制測試和實質性程序。設計進一步審計程序注冊會計師應當按照設計的進一步審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以將審計風險降至可接受的低水平。在執行進一步審計程序時，注冊會計師應當保持職業懷疑態度，對獲取的審計證據進行審慎評價。執行進一步審計程序05銷售收入確認審計在銷售商品或提供勞務的交易完成后，無論款項是否收到，均應確認為銷售收入。權責發生制原則對于復雜的交易，應關注其經濟實質而非法律形式，以合理確認銷售收入。實質重于形式原則在確認銷售收入時，應保持謹慎，充分估計可能發生的損失和風險。謹慎性原則銷售收入確認原則和方法通過偽造銷售合同、發票等文件，虛構銷售業務，虛增收入和利潤。虛構銷售業務在商品或勞務尚未交付或客戶尚未驗收的情況下，提前確認銷售收入。提前確認收入對于已發生的銷售退回，不及時進行賬務處理，隱瞞實際銷售情況。隱瞞銷售退回銷售收入確認舞弊風險識別銷售收入確認審計程序了解被審計單位的銷售與收款業務流程和相關內部控制，評估其設計和執行的有效性。獲取或編制銷售收入明細表，復核其加計是否正確，并與總賬數和明細賬合計數核對相符。實施分析程序，識別異常波動和重大差異，并調查其原因。對重大或異常的銷售業務進行函證或實地走訪，以獲取外部證據支持。關注期后事項和或有事項對銷售收入確認的影響，并考慮是否需要調整審計意見。檢查銷售合同、發票等文件，驗證銷售收入的真實性、完整性和準確性。06應收賬款審計檢查支持性文件核查銷售合同、發票、發貨單等支持性文件，驗證應收賬款的真實性。分析程序對應收賬款進行賬齡分析、周轉率分析等，以發現異常情況和潛在風險。函證程序通過向債務人發送詢證函，確認應收賬款的存在性和金額準確性。應收賬款存在性認定檢查會計政策審查企業采用的會計政策是否符合會計準則要求，重點關注壞賬準備的計提方法和比例。復核計算重新計算應收賬款的凈額，包括扣除壞賬準備后的凈額，以驗證企業賬面記錄的準確性。分析程序通過比較分析、趨勢分析等方法，評估應收賬款的計價和分攤是否合理。應收賬款計價和分攤認定檢查計提比例核查企業計提壞賬準備的比例是否合理，是否充分考慮了相關風險因素。分析程序通過賬齡分析、回收情況分析等方法，評估壞賬準備計提的充分性和合理性。評估壞賬準備計提方法審查企業采用的壞賬準備計提方法是否恰當，是否符合會計準則要求。應收賬款壞賬準備計提合理性認定07其他相關賬戶審計VS確定預收賬款是否存在；確定預收賬款是否歸被審計單位所有；確定預收賬款增減變動的記錄是否完整；確定預收賬款是否可收回，壞賬準備的計提方法和比例是否恰當，計提是否充分；確定預收賬款和預付賬款的期末余額是否正確；確定預收賬款和預付賬款的披露是否恰當。審計程序獲取或編制預收賬款明細表，復核其加計數是否正確，并與明細賬和總賬的余額核對相符；檢查預收賬款是否存在借方余額，決定是否進行重分類；請被審計單位協助，在預收賬款明細表上標出至審計時已轉銷的預收賬款，檢查轉銷金額和原因是否合理；抽查明細賬、記賬憑證及原始憑證。審計目標預收賬款審計確定應記錄的應交稅費是否均已記錄；確定應交稅費的余額是否正確；確定應交稅費在會計報表上的披露是否恰當。獲取或編制應交稅費明細表，復核其加計數是否正確，并核對其期末余額與報表數、總賬數和明細賬合計是否相符；檢查應交增值稅的計算是否正確；檢查應交所得稅的計算是否正確；檢查應交稅費相關的賬戶設置，對于多欄式明細賬，應檢查各欄目的設置和登記情況。審計目標審計程序應交稅費審計審計目標確定記錄的銷售費用是否已發生，且與被審計單位有關；確定銷售費用記錄是否完整；確定與銷售費用有關的金額及其他數據是否已恰當記錄；確定銷售費用是否已記錄于正確的會計期間；確定銷售費用的內容是否正確；確定銷售費用的披露是否恰當。審計程序獲取或編制銷售費用明細表，復核其加計數是否正確，并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對相符；檢查銷售費用明細項目的設置是否符合規定的核算內容與范圍，并結合原始憑證的審查，抽查其費用的發生額是否正確；將鑒證年度銷售費用與上年度的銷售費用進行比較，分析重大差異的原因；將鑒證年度各個月份的銷售費用進行比較，如有重大波動和異常情況應查明原因；必要時，對銷售費用實施截止測試，檢查有無跨期入賬的現象。銷售費用審計08總結與展望審計程序執行本次審計工作中，我們按照審計計劃，對被審計單位的銷售與收款循環進行了全面、深入的審查，包括了解被審計單位的業務流程、內部控制、風險評估等方面，實施了控制測試和實質性程序。發現問題與風險通過審計程序的執行，我們發現了一些問題和風險，包括銷售收入確認不準確、應收賬款管理不善、壞賬準備計提不足等，這些問題對被審計單位的財務報表產生了重大影響。與被審計單位溝通我們及時與被審計單位進行了溝通，對發現的問題和風險進行了詳細的說明和解釋，并提出了改進意見和建議。被審計單位對我們的工作給予了高度評價和認可。本次審計工作成果回顧數字化與智能化發展01隨著數字化和智能化技術的不斷發展，未來審計工作將更加高效、準確和便捷。我們建議被審計單位加強數字化和智能化技術的應用，提高審計效率和準確性。風險管理與內部控制