摘要：國有貿(mào)易企業(yè)要實現(xiàn)效益最大化目標(biāo)，不僅要精準(zhǔn)核算成本，還要做好全面預(yù)算管理工作。本文首先從國有貿(mào)易企業(yè)的特點、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和國有貿(mào)易企業(yè)實施全面預(yù)算管理的意義三個方面進行了概述，然后分析了國有貿(mào)易企業(yè)實施全面預(yù)算管理存在的問題，最后提出了有針對性的優(yōu)化策略。關(guān)鍵詞：國有貿(mào)易企業(yè)；全面預(yù)算管理；預(yù)算編制一、國有貿(mào)易企業(yè)全面預(yù)算管理的概述（一）國有貿(mào)易企業(yè)的特點國有貿(mào)易企業(yè)是指主要從事商品流通活動的國有企業(yè)，與其他類型企業(yè)相比，其具有如下幾個特點：一是中介性。貿(mào)易企業(yè)在商品的生產(chǎn)和消費之間扮演著商業(yè)中介的角色，通過在供應(yīng)鏈中協(xié)調(diào)銷售和采購來實現(xiàn)業(yè)務(wù)的盈利。二是資金周轉(zhuǎn)快，財務(wù)核算比較簡單，資金量相對比較固定，核算量大。三是風(fēng)險較大。貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險較大，會面臨市場風(fēng)險、物流風(fēng)險、匯率風(fēng)險等多種風(fēng)險。四是國有資本屬性。國有企業(yè)由國家擁有所有權(quán)或控制權(quán)，其全部資本或主要股份歸國家所有。五是雙重經(jīng)濟目標(biāo)。國有企業(yè)既具有商業(yè)性也具有公益性，追求國有資產(chǎn)的保值和增值，同時也為實現(xiàn)國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟目標(biāo)、調(diào)和國民經(jīng)濟各方面的發(fā)展而設(shè)立。（二）全面預(yù)算管理的內(nèi)涵全面預(yù)算管理作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過重大推動作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的經(jīng)濟活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間的全部經(jīng)濟活動的財務(wù)計劃，它以實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤為目的，以銷售預(yù)測為起點，進而對企業(yè)經(jīng)營、現(xiàn)金收支等進行預(yù)測，并編制預(yù)計損益表、預(yù)計現(xiàn)金流量表和預(yù)計資產(chǎn)負債表，反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（三）國有貿(mào)易企業(yè)實施全面預(yù)算管理的意義1.引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營行為在市場競爭壓力的影響下，企業(yè)的各項經(jīng)營行為也日益復(fù)雜，承擔(dān)的風(fēng)險隱患明顯增加，全面預(yù)算管理可以更好地幫助企業(yè)掌握經(jīng)營成本，緊緊圍繞著效益目標(biāo)展開一系列經(jīng)營活動，通過合理的資金分配實現(xiàn)風(fēng)險規(guī)避，使企業(yè)的日常經(jīng)營發(fā)展更加穩(wěn)定、健康，也為管理人員的決策實施提供有效參考。2.保障財務(wù)安全企業(yè)的全面預(yù)算方案編制是根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)營行為、市場預(yù)測、效益目標(biāo)等綜合分析決策形成的結(jié)果，提前對企業(yè)的現(xiàn)金流實現(xiàn)配置和管控，這是提升企業(yè)財務(wù)應(yīng)用安全、擴大經(jīng)營發(fā)展的重要保障，真正把經(jīng)營中的成本和風(fēng)險聯(lián)系在一起，針對潛在的損失、問題等都能夠予以合理規(guī)避，能夠進一步加強企業(yè)財務(wù)安全的事前和事中保障。企業(yè)的經(jīng)營活動按照預(yù)算方案的內(nèi)容實現(xiàn)資金審批與應(yīng)用，這能夠為加強企業(yè)的內(nèi)部控制和財務(wù)安全提供一定的保障，非必要性的資金支出，可以通過預(yù)算管理的方式進行削減，從而有效加強企業(yè)內(nèi)部管理的質(zhì)量。通過業(yè)財融合的管理模式，管理人員能夠更加清晰地了解企業(yè)的資金配置，通過信息共享與同步，使全面預(yù)算管理能夠發(fā)揮更大的效用功能。3.全面評價管理績效企業(yè)的績效管理和預(yù)算管理掛鉤，能夠有效倒逼業(yè)務(wù)部門實現(xiàn)降本增效，在企業(yè)內(nèi)部形成自上而下的預(yù)算管控意識，結(jié)合月度、年度預(yù)算方案實施情況對各部門的績效進行量化考核，能夠更加清晰地對比不同管理模式下為企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益，提升績效管理工作的有效性，有利于指導(dǎo)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。在績效管理的考核與評價過程中，非必要類的支出都可通過預(yù)算審核的方式實現(xiàn)有效把關(guān)，使企業(yè)有效的資金和資源能夠創(chuàng)造更大的效益價值。企業(yè)全面績效管理能夠通過動態(tài)跟蹤和實施監(jiān)督的方式評估業(yè)務(wù)工作的開展情況，這和全面預(yù)算管理之間形成了緊密的聯(lián)系，能夠緊緊圍繞著經(jīng)營效益和發(fā)展目標(biāo)，探索企業(yè)在發(fā)展過程中的需求并形成有針對性的優(yōu)化。二、國有貿(mào)易企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題（一）預(yù)算管理意識不足預(yù)算管理意識不足是限制國有貿(mào)易企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要因素，部分企業(yè)管理人員沒有較好地利用全面預(yù)算管理掌握企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，對預(yù)算管理的重視程度也有不足，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門等不能較好地參與到企業(yè)的預(yù)算管理工作中來，不僅會造成業(yè)財脫離的情況，還會增加財務(wù)部門的工作任務(wù)，影響預(yù)算管理和風(fēng)險防范水平，并導(dǎo)致相關(guān)政策決議在實施的過程中存在阻力，不能更好地發(fā)揮預(yù)算管理的優(yōu)勢和價值，也會在無形中造成不必要的經(jīng)營成本支出，影響企業(yè)的實際效益[1]。（二）預(yù)算編制與實際存在差異企業(yè)業(yè)務(wù)計劃與預(yù)算管理脫鉤，導(dǎo)致二者的差異較大，會給企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來較大的負面影響。部分企業(yè)預(yù)算編制是根據(jù)上一年度經(jīng)營情況進行規(guī)劃確認的，沒有充分考慮到市場變化和經(jīng)營目標(biāo)等帶來的影響，在預(yù)算編制的過程中過于死板，更容易出現(xiàn)與實際經(jīng)營情況不符的現(xiàn)象[2]。部分預(yù)算編制人員缺少全局性的觀念認知，沒有樹立業(yè)才融合的工作認識，在年度預(yù)算編制時的依據(jù)參考不夠充足，更容易造成預(yù)算方案和實際差異較大的問題，也影響了企業(yè)的內(nèi)部控制和管理工作開展。（三）執(zhí)行力度不足國有貿(mào)易企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行，是提升內(nèi)部控制和保證經(jīng)濟效益的重要環(huán)節(jié)，而預(yù)算執(zhí)行力度不足則是影響企業(yè)向好發(fā)展的重要因素之一。一方面，預(yù)算方案的執(zhí)行，需要業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間形成密切的配合，通過加強信息溝通使預(yù)算管理人員能夠充分掌握當(dāng)前的資金使用現(xiàn)狀，利用月度核算等及時做好復(fù)盤工作[3]。由于企業(yè)內(nèi)部缺乏系統(tǒng)的高效的預(yù)算執(zhí)行工作體系，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行能力較為薄弱，部分業(yè)務(wù)部門盲目使用資金導(dǎo)致后續(xù)預(yù)算短缺，經(jīng)費超支的情況頻繁發(fā)生。另一方面，企業(yè)的預(yù)算管理工作需要有嚴(yán)格的審核和把關(guān)，這也對管理人員的工作能力提出了較高的要求。部分企業(yè)管理人員在預(yù)算審批上較為隨意，一些超出方案編制內(nèi)容的項目未經(jīng)必要性審查就通過，在企業(yè)內(nèi)部造成了負面的管理氛圍，也影響了企業(yè)的效益目標(biāo)落實。（四）預(yù)算管理流于形式企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理涉及的金額體量大、環(huán)節(jié)流程多、管控周期長，需要有健全的管理體系作為支撐才能保證有效落實，但部分企業(yè)的預(yù)算管理工作過于表面，沒有真正和企業(yè)的運營實際結(jié)合在一起，預(yù)算編制和跟蹤管控的成本偏高、成效偏低，企業(yè)管理人員對財務(wù)預(yù)算全面管理工作的推行積極性不強[4]。另外，部分企業(yè)的預(yù)算管理工作僅由財務(wù)部門負責(zé)，其他部門和人員極少參與，并且缺少專業(yè)的預(yù)算管理人員進行全面跟蹤和動態(tài)分析，導(dǎo)致預(yù)算管理工作流于形式，不能真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的價值為企業(yè)創(chuàng)造更高經(jīng)濟效益。預(yù)算管理人員不僅需要掌握財務(wù)、金融等方面的專業(yè)知識，還需要能夠運用計算機軟件等進行綜合化分析，結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)營數(shù)據(jù)和財務(wù)信息實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)測和建議管控，但由于人員素養(yǎng)不足等問題限制了企業(yè)全面預(yù)算工作的有效推行。三、國有貿(mào)易企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略（一）增強內(nèi)部全面預(yù)算管理意識國有貿(mào)易企業(yè)管理人員應(yīng)不斷提升全面預(yù)算管理的意識，為其有效實施形成良好的鋪墊。全面預(yù)算管理應(yīng)深入融合至企業(yè)的日常經(jīng)營與各項決策當(dāng)中，各部門之間應(yīng)做好協(xié)調(diào)與溝通，及時將相關(guān)的情況同步反饋給財務(wù)部門，特別是采購部門的成本支出，會受到市場變化的影響，財務(wù)部門應(yīng)加強對采購工作的重視，結(jié)合實際迅速做出預(yù)算管理的調(diào)整與優(yōu)化，更有利于保障企業(yè)的經(jīng)濟效益[5]。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的全面預(yù)算管理流程，通過責(zé)任分配的方式，加強各部門之間的融合度，特別是涉及大額度資金的收付，應(yīng)嚴(yán)格按照流程制度實施管理，確保管理人員能夠精準(zhǔn)掌握企業(yè)當(dāng)前的資金現(xiàn)狀。另外，為進一步加強企業(yè)全體人員對全面預(yù)算管理工作的認識，企業(yè)可定期對員工開展預(yù)算管理制度的培訓(xùn)工作，使其能夠在不同的崗位上始終秉持著降本增效的工作理念，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的全面預(yù)算管理氛圍。（二）強化預(yù)算編制的全面性和適用性企業(yè)預(yù)算方案的編制，會直接影響其后續(xù)的實施和管理，因此，編制的預(yù)算方案要具有全面性和適用性。全面性要求預(yù)算編制要全面考慮銷售經(jīng)營和利潤目標(biāo)等因素；實用性要求預(yù)算編制要人員充分理解行業(yè)相關(guān)政策，結(jié)合企業(yè)的實際應(yīng)收情況和成本支出計算出相應(yīng)的資金預(yù)算金額，并結(jié)合負債預(yù)算報表進行合理性分析，明確每一筆資金的實際流向，確定企業(yè)的實際經(jīng)營效益目標(biāo)。另外，在企業(yè)預(yù)算編制的過程中，預(yù)算人員可以按照“分級編制、逐級匯總”的方式廣泛收集各部門、子公司的預(yù)算初稿，經(jīng)過合并、審核和溝通最后達到總體平衡，經(jīng)過向下反饋確認后構(gòu)成更加科學(xué)的預(yù)算草案，使下級部門在管理過程中能夠嚴(yán)格按照預(yù)算方案執(zhí)行。預(yù)算方案的編制應(yīng)減少不必要的資金支出，不斷提升企業(yè)的成本運營效益，但也應(yīng)在預(yù)算方案中，預(yù)留一定的浮動空間用于應(yīng)對突發(fā)情況，合理控制預(yù)算方案和實際支出之間的差異。（三）提高預(yù)算執(zhí)行力度第一，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)設(shè)置預(yù)算編制、實施管理的獨立機構(gòu)，確保和企業(yè)的業(yè)務(wù)、財務(wù)之間保持分離，有利于實現(xiàn)全過程性的預(yù)算實施監(jiān)督，也能夠為企業(yè)的管理提供可靠的指導(dǎo)和參考。參與企業(yè)預(yù)算管理與實施的人員，應(yīng)當(dāng)充分明確自身的職責(zé)和要求，聘請相關(guān)專業(yè)的人員參與工作，確保全面預(yù)算管理實施的質(zhì)量與效率。第二，國有貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部可以建立預(yù)算責(zé)任制度，根據(jù)其經(jīng)營情況實現(xiàn)預(yù)算的合理分配，特別是管理人員應(yīng)做好預(yù)算的審批把關(guān)工作，各部門的預(yù)算支出都應(yīng)當(dāng)符合編制方案的要求，若涉及了額外支出的項目則應(yīng)當(dāng)交由有審批權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)進行專項核查審批，在企業(yè)內(nèi)部建立良好的預(yù)算管理意識，不斷提升企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行力度。第三，預(yù)算管理人員應(yīng)始終秉持著風(fēng)險意識，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀和預(yù)算使用情況展開評估分析，尋找當(dāng)前管理中心的不足并給出具有可行性的意見，進一步發(fā)揮全面管理預(yù)算的效用。（四）提升預(yù)算信息化程度由于國有貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展具有一定的動態(tài)性特征，在提升企業(yè)預(yù)算執(zhí)行和管理水平的過程中，應(yīng)當(dāng)利用現(xiàn)代化技術(shù)手段提升其工作效率，加強業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間的信息溝通，提升預(yù)算管理與審核的力度。第一，預(yù)算人員在日常審核各類費用支出時，應(yīng)重視對原始憑據(jù)信息的核對，通過信息化管理的方式可以避免紙質(zhì)憑證信息交付時產(chǎn)生的丟失、涂改等問題。在完成月度企業(yè)預(yù)算審核中，預(yù)算人員可以快速利用信息平臺導(dǎo)出相關(guān)數(shù)據(jù)資料，并根據(jù)費用的完成情況、資金使用情況更新月度預(yù)算執(zhí)行表，這能為預(yù)算人員實現(xiàn)完成率核對和預(yù)算執(zhí)行分析帶來重要幫助。第二，國有貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部可以建立專屬的財務(wù)信息化平臺，這種信息化管理模式能夠?qū)崿F(xiàn)工作信息的有效留痕，業(yè)務(wù)人員、財務(wù)人員等可以通過分配用戶名登錄的方式，快速實現(xiàn)信息上傳，給企業(yè)的業(yè)財融合與信息同步帶來極大的便利，有效避免由于款項報銷流程繁瑣而造成的延誤問題。信息化管理可以有效提升預(yù)算執(zhí)行水平，有利于加強企業(yè)的預(yù)算使用和績效考核