本文格式為Word版下載后可任意編輯和復制第第頁2022年稅務：構建稅源管征新模式研究分析按稅源可構成稅收收入量占稅收總收入中的比重，稅源可分為：重點稅源、一般稅源、零星稅源三類。其中，一般稅源是指可供稅收安排的收入不大，在全部稅收收入中所占比例不大但戶數眾多的稅源，主要為中小型企業。一般稅源在稅務機關日常管征中占用了大量的資源，稅收投入產出比率較低。因此轉變對一般稅源的管征思路，探究構建一般稅源的管征新模式，對提高一般稅源的征管效率、有效規避一般稅源稅收管理風險以及推動稅源專業化管理具有現實意義。本文擬對如何構建一般稅源的管征新模式做一些探究分析。一般稅源的管征現狀及狀況剖析目前很多地方的稅務機關對一般稅源采納的管征模式是按屬地劃片由稅管員進行戶籍管理的管戶制。隨著一般稅源的數量快速增長，在現有的管征模式下，稅務機關較難通過人員的同步增長來適應稅源的增長。（一）一般稅源的管征現狀1．人少戶多，稅源管理流于形式。一般稅源由于其自身的特點，近年來不斷呈現增長的趨勢。不斷增長的戶數給相對固定的稅管員人數帶來了較大的征管壓力。截至9月，廈門市地稅局共有管戶153341戶，其中一般稅源98277戶，占總戶數的64.1%，共有稅收管理員348人，其中管征一般稅源的213人，剔除重點稅源管征力氣，一般稅源的人均管戶數達461戶。在稅管員人員不變的狀況下，與同期相比，一般稅源管戶數增長了10%。人少戶多的現狀使一般稅源的稅源管理停留于完成日常涉稅審批及應付自動化執法考核的淺層次工作上，無法準時總結和把握一般稅源的管征重點、難點，更無法深化分析一般稅源的行業規律，征管工作流于形式。2．效率低下，征管投入與稅收產出不成比例。一般稅源主要為中小企業，具有持續經營的周期較短、財務管理不規范、納稅遵從度低的特點。為完成對一般稅源的管征，稅管員需花更多的時間進行輔導，投入時間精力較大。一般稅源點多面廣，經營變化大，稅源分散，開業停業頻繁，日常涉稅事項瑣碎，審批事項消失大量機械式重復，占用了較多的人員及系統資源。廈門地稅現行“稅管員平臺”共290個業務點，其中一般稅源占用的程序性審批流程、環節203個，占70%?？梢?，無論是征管人力資源還是信息技術資源，均集中在一般稅源的日常事務處理中，未能更好地發揮對稅源分析、猜測、監控的高層次管理職能。（二）造成一般稅源管征現狀的緣由剖析屬地管理的戶籍管征模式，長期以來直接擔當著一般稅源的稅源稅基監控管理職能。該管征模式以戶籍管理為基礎，結合屬地實際狀況，夯實了一般稅源的稅基；以管戶制為手段，在稅源由產生到消亡的周期中，采集了對單戶管戶的監控分析數據；以稅管員制度為依托，結合各種信息化管征手段，為實現對稅源的科學化、精細化管理供應了依托。但一般稅源的管征現狀也反映出了該種管征模式的種種弊端，主要是由以下幾方面緣由造成：1．一崗多職責造成效率低下。依據《稅收管理員制度》的要求，稅管員主要職責有11項，在日常管征工作中主要負責戶籍管理、宣揚輔導、催報催繳、檔案管理、發票管理、定額管理、欠稅管理、信息采集、調查核實、納稅評估、任務執行等綜合事務。在管戶數量多、工作量大到無法合理安排各項工作的狀況下，稅管員疲于應付各項日常事務、限時審批項目，對各項工作事項無法根據管征需要有序開展，疲于應急，未能把握重點、難點工作，條理性較低，管征效率低下。2．一員多管戶造成集中度差。稅源管理的主要任務是通過對稅源的分析、監控，準時反映地區、行業稅源進展以及稅收征管中存在的問題，把握稅源規模、行業特點、風險類別等因素。針對一般稅源實行單純的管戶制，稅管員在“以一敵百”的現狀下，無暇落實管戶制的本質，談不上“真正管好每一戶”；在轄區的屬地限制下，管戶所屬行業分散，無法在日常管征中實現“管好一個行業，管住一批企業”的行業管理目標，無法針對一般稅源的特點實施集中度較高的行業管理，對一般稅源的整體狀況把握較差。3．一戶多環節造成風險度高。稅源管理的目標是通過把握日常管理的各個環節中納稅人可能消失問題的常見狀況，提高稅源管征效率，提高納稅人稅收遵從度。廈門地稅的稅源征管狀況一體化分析數據表明：基于一般稅源管理的管征現狀，以戶為單位統計，需要重點防范的風險管理點，基于稅管員平臺就有20個預警指標和38個提示指標，基于納稅評估模塊的有52個評估指標體系，一些專業化程度較高的管理工作，如注銷清算、反避稅等，風險指標個數雖然有限，但風險系數較大。目前一般稅源的“粗放式”管征現狀，無法有的放矢地防范和掌握納稅人的不遵從行為，削減稅收流失風險，難以實現“通過促進納稅人的納稅遵從度提高稅收征管質量和效率”的目的。綜上，一般稅源的特點已打算了對這類稅源的管理應重在科學化，而不能片面追求精細化；進行稅源分析應重視行業化、集約化，而不能只注意個體化分析。一般稅源的現行戶管模式不能適應對一般稅源管理的專業化管理要求，因而構建一般稅源管征新模式已勢在必行。構建一般稅源管征新模式的思路（一）構建一般稅源管征新模式，打破觀念限制是前提要實現對一般稅源的科學管理，就必需跳出對一般稅源“管戶式”管理的框架，要在數據依托、系統支持下，對稅源管理過程進行環節細分，抓住環節共性，把握管征側重點，對不同的環節采納不同的管征方法。通過對一般稅源的科學集約化管理，實現集中把握稅源整體進展狀況的目標，把握一般稅源，行業差異，實現風險管理，提高征管質量。（二）構建一般稅源管征新模式，合理細化管理環節是基礎建立一般稅源管征的新模式，必需要因勢利導，分流細化。區分稅源管理的環節，是實現綜合管征方式的基礎。依據環節的內容、性質，可將一般稅源管征各事項劃分為兩個環節：1．辦理涉稅事項環節。主要是納稅人上門辦理各項涉稅事項申請、審批的環節。包括：戶籍管理、申報征收、催報催繳、檔案管理、發票管理、定額管理。其主要特點是：各項事務涉及納稅人的一些制度性的程序性工作，對管理員綜合分析管理力量要求不高，便于制定實施操作規范步驟。該環節的管理應從規范操作流程入手，以流程確定崗位、以崗位制定職責。涉稅事項環節的實施需要配備流程管理系統、監控決策系統和基層管理平臺為主要功能結構的征管信息系統，主要是運用管事制，按流程設定崗位，以崗定責，實現流程化管理。2．稅源分析監控環節。主要是稅務機關對稅源的分析、監控環節。包括：稅源信息采集、稅源信息分析、納稅評估、稅收風險分析、征管狀況分析等環節。其主要特點是：各項事務涉及稅源管理的專業化程度較高的分析性工作，對管理員綜合分析管理力量、稅源分析評估力量要求較高。該環節的管理應從行業化、精細化入手，以管戶制為基礎，監控分析稅源動態，結合涉稅事項歸集傳遞的信息，對管戶實施典型解剖，形成行業分析，建立模型管理。該環節的實施需要考慮到同行業中不同規模企業的生產經營特點和稅源管理的側重點，對征管系統幫助分析、單戶單行業監控分析的要求較高。分環節進行綜合管理，將有助于合理分解稅管員管理職責，把稅收風險分析、專業納稅評估、大企業的風險監控應對、中小企業的行業性風險監控等專業化程度較高的風險管理職能，從屬地管理的稅收管理職能中分別出來；同時能克服全面實施管事制帶來的稅源分析環節脫節破裂、涉稅事項多頭管理等不足，解決按規模、行業、稅種、風險類型等各種口徑開展專業化管理要求之間的沖突問題。（三）構建一般稅源管征新模式，突破管戶限制是關鍵建立一般稅源管征的新模式，之所以要跳出對一般稅源“管戶式”管理的框架，是為了能實現“抓住重點、主動出擊”的高效管理質量。綜合管理的管征新模式得以實現的重中之重在于突破管戶限制，逐步實現以團隊管理取代個人管理，以環節管理取代戶籍管理。突破管戶限制可以將有限的征管資源優先用于遵從風險較高的納稅群體，實現稅收管理精細化；可以分解稅收管理員過于集中的管理權限，防范內部執法風險。突破管戶限制，要構建與之相適應的征管規程，明確突破管戶限制后征收管理程序及方法，再造征管流程；同時還要構建與征管規程相適應的征管信息系統，實現以流程、環節為主的工作任務流模式，強化系統數據抽取、分析功能，再造系統架構。只有在制度上、技術支持上完成突破管戶限制的轉換，才能從根本上實現綜合管征的新模式。構建一般稅源管征新模式的詳細做法（一）分環節管理，實現流程設置標準化稅源管理的各個事項，依據內容性質的不同，劃分為辦理涉稅事項環節和稅源分析監控環節。這兩個環節包括了對稅源管理事前、事中、事后三階段的全部事項。事前監控要全面、充分、不留死角；事中監控要規范、深化、有效；事后監控則應重點突破、有理有據。三階段相互制約、相互補充，相輔相成，共同構成全方位的動態的稅源監控體系。在這個動態的稅源監控體系中，這兩個環節不是封閉獨立的，而是不斷循環往復、相互滲透影響的。針對辦理涉稅事項環節，流程設置應充分考慮事前監控和事中監控，重視全面、規范。本環節的標準化流程設置應著重于規定按流程辦理的詳細執行細節，規定詳細的涉稅環節的流轉細節。涉稅事項環節以“一站式”服務作為執行平臺。根據“窗口受理，內部流轉、限時辦結、窗口出件”的模式，規定涉稅環節受理要件、內部流轉人員、崗位辦理人員、辦理審批流程、辦結審核流程、出件傳遞流程，建立以流程為導向的稅源管理體系，在本環節用事項管理取代戶籍管理，用團隊協作取代單兵作戰。針對稅源分析監控環節，流程設置應充分考慮事中監控和事后監控，重視分析、深化突破。本環節的標準化流程應著重于規定按管戶涉稅信息分析、預警處理標準，明晰協作程序，充分發揮稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務稽查“四位一體”的連接互動，實現管理資源的有機整合和管理環節的互聯互通。在本環節，應當將納稅評估、稅源分析等事項作為對涉稅辦理環節的工作效果跟蹤問效、復核查實的過程追蹤，并將執行狀況作為管戶基礎數據，采集到征收信息系統，并反饋到涉稅事項環節中，彌補管事制對管戶狀況把握不全的缺點，以信息傳遞共享取代管戶制稅管員“按閱歷、印象管理”的管理方式。（二）按職責管理，實現崗位安排科學化落實對一般稅源的管征新模式，歸根究竟，是對崗位環節的重新劃分，對征管資源的重新配置。因此，按職責管理，依據環節要求，對崗位進行安排專業管理人員要從制度化入手，講究科學化。針對一般稅源管理的兩個不同環節的特點，設置事務管理員及稅源管理員，按崗定責：針對涉稅事項辦理環節，要求崗位配置要從流程管理的中心動身，以辦理涉稅事項為職責，考慮審批審核權限，結合一般稅源規模、數量，支配設置事務管理員；針對稅源分析監控環節，要求崗位配置要從稅源分析監控的角度動身，依據不同納稅人的實際狀況和征管規律，依據稅源分析結果，根據稅源風險等級支配配置稅源管理員。詳細做法如下：調整稅收管理員崗位職責，突出按事設崗、分崗辦事的特點，設置征收服務、日常管理、稅源分析、綜合管理四大類崗位，其中征收服務和日常管理為事務管理員，主要負責處理一般稅源涉稅事項辦理環節事務；稅源分析、綜合管理為稅源管理員，主要負責處理一般稅源的稅源監控分析環節事務。征收服務類主要設置申報征收崗、涉稅事項受理崗；日常管理類設置戶籍發票管理崗、調查核定管理崗、催報催繳管理崗；稅源分析類設置預警比對崗、監控分析崗；綜合管理類設置納稅評估實施崗、風險管理崗、日常檢查崗三個崗位。崗位職責設計要把稅收風險分析、專業納稅評估、大企業的風險監控應對、中小企業的行業性風險監控等專業化程度較高的風險管理職能，從屬地管理的稅收管理職能中分別出來；把制度性、事務性管理服務職能保留在涉稅事項辦理的環節中。從制度、職責、崗位三個方面保障管征新模式的實現。（三）按稅源風險，實現行業管理模型化在實現對一般稅源分環節管理，突破管戶限制的關鍵內容后，應提高風險分析識別的針對性，重視征管資源在一般涉稅環節和稅源監控分析環節的合理配置，對一般稅源進行人機結合分析，做到宏觀分析定方向、微觀分析找問題，逐步建立行業模型，摸索一般稅源行業規律，詳細做法如下：一是依據涉稅辦理環節中收集到的管戶信息，建立分析特征庫。二是依托基層管理平臺風險特征信息，結合行業歸屬、規模大小，分析評定風險等級，整合提交應對任務。三是直接開展高風險行業的風險規避工作。通過比對信息庫、分析風險指數，比對行業模型，篩選出高危行業，實施典型解剖，形成了行業評估指南，運用納稅輔導、提示提示、納稅評定、反避稅和稅務稽查等方式進行風險應對。通過分環節管理，突破管戶限制的一般稅源管征方式，有利于實現對一般稅源的風險分析，從而實現將有限的征管資源由管戶向優先用于管好遵從風險較高的納稅群體轉移，對風險相對集中的行業建立管征模型，提升一般稅源管征質量。（四）從數據入手，實現監控分析集約化在稅源監控分析環節，整合涉稅事項辦理環節采集的管戶信息，對數據進行整合，是實現對一般稅源規律分析的重要工作。監控分析集約化的條件是圍繞高質量采集信息，充分依托大集中系統平臺和幫助決策支持系統，加大信息交換力度，建立數據采集、錄入工作責任制；嚴格根據高標準來收集、整理信息，明確專人負責對各類數據進行常態化、