本文格式為Word版下載后可任意編輯和復制第第頁2022年淺談普通發票管理中存在的問題與對策隨著金稅工程防偽稅控系統的日益完善，特殊是推行“一窗式”管理之后，增值稅專用發票的監管力度大大加強，利用增值稅專用發票偷稅、騙稅等違法活動得到了有效遏制。但是，一般發票管理意識卻顯得相對弱化、管理手段相對落后，這給不少違法犯罪分子供應了可趁之機，他們把目光轉向了監控功能相對較弱的一般發票，問題漸漸凸顯。針對問題，我們可以借鑒增值稅專用發票的管理思路，依托信息化技術，從提高商家銷貨開票、消費者購物索票“兩個意識”入手，切實落實全面開票制度，加強內部考核，強調外部溝通，形成嚴密、細致、規范、綜合管理的新格局，全面提高一般發票的管理水平。

一、一般發票管理中存在的主要問題

為了摸清一般發票管理中存在的突出問題，我們采納典型調查和專項檢查的方式，發覺目前狀況下共有三類問題需留意：

（一）發票外借現象時有發生

有的單位和個人以收取“手續費”為目的，將本單位的發票供應給別的單位或個人使用，或者代開，為偷逃稅供應便利。通過對300戶企業取得的一般發票檢查狀況看，共取得一般發票4507份，經核對查實，無問題的4211份,占總份數的93.43%。296份發票中發覺屬于外借的一般發票185份，占有問題份數的62.5%，發票聯開具金額50多萬元。其中屬于企業借出一般發票15份，開具金額7萬多元。最多的一個體戶外借發票30多份。借用發票者有一部分屬于漏征漏管戶，有的是納稅人的親朋好友為報銷借用，有的是納稅人相互借用。

（二）發票開具弄虛作假

在一般發票的日常管理中，不開發票、大頭小尾、單聯填開、開具作廢發票是利用一般發票偷逃稅款的幾種最常見的手段。采納這幾種手段躲避一般發票管理的納稅人主要集中在小規模納稅人、私營企業和個體工商戶這三類納稅人。

一是“改名換姓”發票。在購買商品或接受服務以及私人購買商品或消費時，為了能合理、合法地在單位進行報銷，部分單位和個人有意要求商家開具能夠報銷的商品，商家為了留住顧客，買該物品而開具另外物品，改名換姓，以迎合某些人報銷的要求。

二是“大頭小尾”發票。實行“大頭小尾”方式，使發票中的發票聯金額比商品的實際銷售價格大，而存根聯金額比發票金額小。發票聯和存根聯的數字不致，“大額票”由顧客回去報銷，“小額票”由經營作假帳，既可以取悅顧客，也可以達到偷稅目的，成為一些不法經營者的生財之道。本次檢查共記錄一般發票4507份，通過核對查實，屬于大頭小尾開具的一般發票40多份，占有問題份數的13.51%,發票聯開具金額20多萬元;例如有一個體戶整本發票25份，17份大頭小尾，發票聯開具金額15萬元，而其在稅務機關驗審發票時的整本金額僅為3萬元，發票聯的開具金額比整本的驗審金額高出5倍多。另有一戶個體戶，一份發票的發票聯開具金額為4.5萬元，而其存根聯開具金額僅為1萬元，兩聯開具金額相4倍多。

三是非正常緣由作廢發票仍舊使用。通過檢查，發覺納稅人已報丟失、被盜和已做非正常戶流失的發票被個體戶連續使用；或者納稅人的整本發票已在稅務機關驗舊，而其發票聯被撕下后連續使用。這種狀況有61份,占296份有問題發票20.61%。

（三）不開發票或開假票成為一大頑疾

一是消費者索要發票意識淡薄。很多個人在購買商品或接受服務時，因不需要報銷以及沒有養成購物索要發票的習慣，不主動索要發票，使部分經營者感到有機可乘，采納不開具發票手段來隱匿經營收入。在對100個消費者的隨機訪問中，有68%的人沒有主動索要發票；8%的人（大部分為農村購買家電、電動車者）索要了發票，但經營者以加價為由拒絕開具；24%的人（大部分為縣城居民且屬購買大件物品者）索取了正規發票。

二是較大范圍內存在以收據代發票現象。一些納稅戶利用消費者貪圖價格廉價和不懂發票的特點，實行自印或購買銷售票、銷售清單、收款收據等“票據”，代替正規稅務發票開給消費者。如消費者索要稅務發票就提高商品價格，由于利益的驅動，致使消費者不便索要稅務發票。一些企業只就稅務發票的銷售收入作帳申報納稅，而“白紙”發票取得的銷售收入不記帳或少計帳從而達到少納稅的目的。該部分納稅人主要分布在家電行業、金銀珠寶行業、摩托車及電動車行業。在對該部分行業的10戶納稅人進行暗訪中發覺，大部分都有開具小票的現象，特殊是金銀珠寶行業尤為明顯。

二、強化一般發票管理的對策探究

為了加強一般發票監控，改進管理手段，我們應樂觀探究,在納稅人分類管理的基礎上，嘗試以信息化技術為依托，樂觀推行全面開票制度，大力開展專項檢查，強化以票控稅,從而構建一般發票管理的良性網絡。

（一）樂觀利用網絡掌握優勢

一是在實踐中，可以將全部的納稅人分為重點稅源戶、中小企業和個體工商戶，對重點稅源戶、中小企業這兩類納稅人除專業發票以外，統一使用工業、商業銷售電腦版發票、自印發票、稅控收銀機卷式發票和統一代開發P四種類型，對個體工商戶統一使用定額發票、稅控收銀機卷式發票和代開發P三種類型。把發票首次領購和供票資格認定、企業端一般發票開票軟件下載及安裝、一般發票開票注冊碼的生成及下載、一般發票正常開具（脫機開具和在線開具）、一般發票網上報稅以及一般發票網上申報等環節開發出相應軟件，全部納入電腦管理，對這些環節生成的電腦信息進行整合、分析、監控，從而提高了稅收工作的質量與效率，實現日常征管的科學化、精細化，強化了稅源管理、優化了納稅服務。

二是要全面推廣稅控裝置。稅控裝置可以在交易現場通過光電讀數器和軟件等手段記錄下真實、精確的交易數量、金額等納稅要素，可以使稅務機關準時精確地了解納稅人和扣繳義務人應繳納和應扣繳的稅款，可以降低稅收征收管理成本，加大稅收管理力度，有效地避開納稅人不開發票、大頭小尾或單聯填開等利用一般發票躲避納稅義務的行為。

三是建立網上協查機制。在當前全國一般發票統一代碼和號碼的基礎上，可以建立一般發票的網上協查機制，準時對一般發票進行真假查詢，以堵塞當前一般發票管理上的漏洞，削減國家稅收的流失。

（二）推行全面開票制度，調動消費者索取一般發票的樂觀性

為了督促納稅人規范一般發票的開具，削減部分不法納稅人利用一般發票偷逃稅款的企圖，增加稅收收入，可以成立一般發票專項治理工作領導小組，以加強對該項工作的領導，提升在廣闊稅干心中的地位；應擬定符合各地區實際的一般發票管理實施細則，加大對一般發票使用的宣揚力度，強化規范開票和購物索票意識。

一是可以通過設立詢問臺、懸掛過街橫幅、入戶宣揚、上街游行、啟動稅法宣揚車等形式，廣泛宣揚一般發票管理的重要性，使每個公民熟悉到一般發票與增值稅專用發票一樣重要，從根本上削減利用一般發票進行偷、漏國家稅款的發案率。

二是可以通過電視臺向廣闊消費者宣揚購物要主動索要發票。凡從事商業零售經營的單位和個人，銷售商品數額超過10元的，無論購貨方索要發票與否，都必需向其開具發票；不超過10元但消費者索要發票的，也不得拒開，對拒不供應發票的業戶可向國稅機關舉報，舉報有獎；可以通過有獎方式要求廣闊消費者向國稅部門供應購物小票（正規發票除外）的復印件作為證據，從而暢通了證據收集渠道，提升了廣闊消費者索要發票的意識和業戶依法、規范使用發票的意識，形成了全社會對規范使用發票的監督網絡，肯定程度上以點帶面，促進了稅法“效力”向“實效”的遞進。蘭考縣國稅局實行這樣的方式，取得了較為明顯的成效。元至6月初，發票使用量達到了80123份，是去年同期36803份的217.71%，發票使用面達到了１００％；強化了以票控稅，增加了稅收收入，截止6月初，入庫稅款1653萬元，比去年同期的980萬元增長了68.67%，提前47天實現任務過半，創歷史同期最高記錄。

三是嘗試大面積推行推行一般發票“即開即獎”、“違章舉報獎”和“二次搖獎”。提高消費者購物索要發票意識落實全面開票的關鍵。當前，大部分地區都實行了發票“即開既獎”，在發票聯設置刮獎區，布置肯定數額的獎金，消費者在購物取得有獎發票后還有機會中獎，提高了購物索要發票意識；對于銷貨不開票以及使用白條、收據、保修卡代替發票的違法行為，可以通過實行“違章舉報獎”鼓舞消費者進行舉報，稅務部門對舉報案件進行嚴查重罰，對舉報者賜予肯定的嘉獎，提高消費者對發票違章行為舉報的樂觀性；為給消費者供應再次中獎的機會，還可以進行“二次搖獎”，開發搖獎系統，通過搖獎再次中獎。

（三）強化日常檢查，加大稽查介入

一是對納稅戶使用發票檢查要形成制度，特殊是開具的發票存根聯必需仔細的檢查審核，發覺問題準時處理，決不遷就。對“雙向”控管業戶，肯定要在督促按開具發票金額申報稅款入庫后，方可驗舊領新；使用發票單位及個人，其使用的發票及開具的內容，必需與工商部門批準的經營范圍相全都；凡企業接受非正式發票自行申報補交稅款的，可按稅收規定賜予補稅，經稅務稽查人員檢查發覺的非正式發票，除補稅外，還必需按《中華人民共和國發票管理方法》賜予懲罰。

二是要轉變以往的一般發票日常檢查方法，充分利用CTAIS系統的查詢功能，用倒查法進行定期或不定期的一般發票檢查。以往的一般發票檢查大多是依據發票的存根聯去查找受票方的發票聯，通過檢查發覺，屬于外借和大頭小尾開具的一般發票，其存根聯的客戶名稱多數是假的，依據存根聯去查發票聯經常落空。因此，應把發票檢查的重點轉移到受票方的發票聯上。

三是把存根聯與發票聯信息比對形成制度。由于以票控稅的落實，部分業戶為了少繳稅，實行了開“大頭小尾票”的方法。對此，可以實行發票信息比對的手段，有效防止“大頭票”現象的發生。可以借鑒金稅工程管理專用發票的勝利閱歷，研制開發一般發票監控管理系統，通過對發票聯和存根聯信息進行交叉比對，從而識別真假發票和“大頭小尾票”，實現對一般發票的網絡監控和信息化管理。

四是要加大發票檢查力度和深度。在開展對企業稅收檢查時，要加大對發票的檢查力度，平常要組織人員不定期進行抽查。在檢查中，不僅要檢查發票的使用、保管狀況，還要檢查企業財務記帳的原始憑證中是否有非法的票據，對那些利用白條入帳、假發票進行偷逃稅的行為，要堅決予以嚴懲，決不能心慈手軟。

五是要堅持日常檢查與稽查相結合。在做好日常發票檢查的基礎上，加強發票稽查工作，把發票稽查作為突破口，形成管理、檢查、稽查、懲罰等方面的合力，對利用一般發票進行偷騙稅的違法犯罪分子起到強大的震懾作用。

（四）加強內外溝通，形成管理合力

一是要加強內部溝通。發票管理機關要將發票管理的新規定和新要求準時傳達給有關評估和稽查單位，使他們在日常征管和檢查中落實、宣揚好這些規定和要求。同時，評估和稽查單位要將工作中發覺的發票管理中的問題準時反饋到發票管理單位，使他們實行有效措施，堵塞管理漏洞。

二是要強調外部協作。要加強與地稅、公安、工商、物價等部門的溝通協作，齊抓共管，綜合治理，共同把好發票管理關，形成對一般發票齊抓共管的局面。

（五）建章立制，科學考核

一是稅務機關依據《中華人民共和國發票管理方法》及其實施細則，應制定相應的詳細管理方法和工作制度。把發票管理工作與征管質量考核相結合，與崗位目標責任制考核相結合，實行嚴格的考核和獎罰制度，確保各項工作落到實處。對用票單位和個人也應依據有關規定制定各項制度，如發票管理員制度、發票領購制度、發票填開制度、發票保管制度、發票繳銷制度、發票管理獎懲制度等。只有建立統一規范的發票管理制度，并嚴格執行，才能保證發票管理規范、精確、平安。

二是要對領用一般發票的單位和個人進行等級核定，按等級確定審核重點，把稅務人員的主要精力集中于對低等級納稅戶的發票管理上，對常常