一、直接人工決策支持直接人工預算是指為規劃一定預算期內人工工時的消耗水平和人工成本水平而編制的一種日常業務預算。直接人工成本包括直接工資和按工資比例計算的其他直接費用。直接人工預算也是以生產量預算為基礎的。其主要內容有預計生產量、標準單位直接工時、工時工資率、其他直接費用等。基本的計算公式有：預計直接人工工時=單位產品工時定額×預計生產量預計直接人工工資=單位工時工資率×預計直接人工總工時預計計提其他直接費用=預計直接人工工資×計提比例預計單位工時成本率=(預計直接人工工資+其他費用)/預計直接人工工時（一）直接人工決策支持案例案例中，企業預算期單位產品工時定額為10工時，單位工時的工資率為2，其他費用的計提比例為14%，工資都在當季以現金全部支付。第一步驟：編輯行標和列標，按照如下的表格輸入行標和列標。第二步驟：編輯公式。B22:F22單元格的公式：B22=B11;C22=C11;D22=D11;E22=E11;F22=F11。B24：F24單元格的公式：B24=B22*B23;C24=C22*C23;D24=D22*D23;E24=E22*E23;F24=F22*F23。B26:F26單元格的公式：B26=B24*B25;C26=C24*C25;D26=D24*D25;E26=E24*E25;F26=F24*F25。B27:F27單元格的公式：B27=B26*14%；C27=C26*14%；D27=D26*14%;E27=E26*14%；F27=F26*14%。B28:F28單元格的公式：B28=(B26+B27)/B24：C28=(C26+C27)/C24:D28=(D26+D27)/D24;E28=(E26+E27)/E24;F28=(F26+F27)/F24B29:F29單元格的公式：B29=B26+B27;C29=C26+C27;D29=D26+D27:E29=626+E27;F29=F26+F27。最終得出如下的決策支持。（二）直接人工預算信息分析在進行直接人工預算中，各個數據比例都是根據以前年度的數據綜合計算得出。企業在計算中未考慮由于企業人事變動所代來的費用，這是由于該案例假設的是一個穩定的企業環境，沒有人員的辭退和新人員的進入。在實際企業中需要充分考慮企業人事部的裁員和招聘計劃，對其中數據加以合理調整。二、制造費用決策支持制造費用預算是指為規劃一定預算期內除直接材料和直接人工預算以外預計發生的其他生產費用水平而編制的一種日常業務預算。制造費用預算通常分為變動性制造費用和固定性制造費用。固定性制造費用是在上年的基礎上根據預算期的情況加以適當調整即可。變動性制造費用需要根據單位產品預算分配率乘以預計生產量求得。制造費用預算分配率的計算公式為：制造費用預算分配率=制造費用總額/預算人工總工時另外，為了方便現金預算的編制，需要做出與制造費用相關的現金支出預算。（一）制造費用預算案例本案例中，變動性制造費用(間接人工、間接材料和水電費)按預計直接人工工資的5%預算，修理費按預計直接人工工資de10%預算。固定性制造費用(維修費)的各季度預計為1000元、1140元、900元和900元；折舊費用為每季度1000元；管理人員工資各季度分別為375元、385元、410元和490元。企業沒用其他的制造費用項目。除折舊外，都在當季支付。第一步驟：編輯行標和列標。按照如下表格輸入行標和列標：第二步驟：編輯公式。B37：F37單元格公式：B37=B26*5%；C37=C26*5%；D37=D26*5%；E37=E26*5%；F37=F26*5%。B38：F38單元格公式：B38=B26*5%；C38=C26*5%；D38=D26*5%;E38=E26*5%;F38=F26*5%。B39：F39單元格公式：B39=B26*10%；C39=C26*10%；D39=D26*10%;E39=E26*10%;F39=F26*10%。B40：F40單元格公式：B40=B26*5%；C40=C26*5%；D40=D26*5%；E40=E26*5%；F40=F26*5%。B41:F41單元格公式：B41=SUM(B37:B40);C41=SUM(C37:C40);D41=SUM(D37:D40);E41=SUM(E37:E40);F41=SUM(F37:F40)。B46:F46單元格公式：B46=SUM(B43:B45);C46=SUM(C43:C45);D46=SUM(D43:D45);E46=SUM(E43:E45);F46=SUM(F43:F45)。B47:F47單元格公式：B47=B46+B41;C47=C46+C41;D47=D46+D41;E47=E46+E41;F47=F46+F41。B49:F49單元格公式：B49=B47-B48;C49=C47-C48;D49=D47-D48;E49=E47-E48;F49=F47-F48。最終就會得出如下的決策支持：（二）制造費用預算信息分