PAGE企業內部控制實施細則手冊（配有內控管理目標以及內控業務風險、流程和制度）周常發編著

目錄TOC\o"1-3"\n\h\z\u第1章資金內部控制實施細則1．1資金管理目標1．1．1資金業務目標1．1．2資金財務目標1．2資金業務風險1．2．1資金運營風險1．2．2資金財務風險1．3資金管理業務流程1．3．1現金管理業務流程1．3．2銀行存款管理業務流程1．4資金管理業務相關辦法、規范、制度1．4．1現金管理辦法1．4．2銀行存款制度第2章采購內部控制實施細則2．1采購管理目標2．1．1采購業務目標2．1．2采購財務目標2．2采購業務風險2．2．1采購經營風險2．2．2采購財務風險2．3采購管理業務流程2．3．1請購與審批控制流程2．3．2采購與驗收控制流程2．4采購管理業務流程相關細則、辦法、規定、制度2．4．1采購授權與審批制度2．4．2采購與驗收控制細則第3章存貨內部控制實施細則3．1存貨管理目標3．1．1存貨業務目標3．1．2存貨財務目標3．2存貨業務風險3．2．1存貨管控風險3．2．2存貨財務風險3．3存貨管理業務流程3．3．1請購與采購控制流程3．3．2驗收與保管控制流程3．4存貨業務流程相關細則、辦法、制度3．4．1驗收與保管制度3．4．2領用與發放辦法第4章銷售內部控制實施細則4．1銷售管理目標4．1．1銷售業務目標4．1．2銷售財務目標4．2銷售業務風險4．2．1銷售經營風險4．2．2銷售財務風險4．3銷售管理業務流程4．3．1銷售業務流程4．3．2發貨業務流程4．4銷售業務流程相關細則、辦法、規范、制度4．4．1客戶管理細則4．4．2發貨管理制度第5章工程項目內部控制實施細則5．1工程項目管理目標5．1．1工程項目業務目標5．1．2工程項目財務目標5．2工程項目業務風險5．2．1工程項目經營風險5．2．2工程項目財務風險5．3工程項目業務流程5．3．1項目決策控制流程5．3．2工程概預算控制流程5．4工程項目業務流程相關細則、辦法、規范、制度5．4．1工程項目授權審批制度5．4．2工程項目決策實施辦法第6章固定資產內部控制實施細則6．1固定資產管理目標6．1．1固定資產業務目標6．1．2固定資產財務目標6．2固定資產業務風險6．2．1固定資產經營風險6．2．2固定資產財務風險6．3固定資產業務流程6．3．1取得與驗收控制流程6．3．2使用與維護控制流程6．4固定資產業務流程相關細則、辦法、規范、制度6．4．1固定資產預算細則6．4．2固定資產請購辦法第7章無形資產內部控制實施細則7．1無形資產管理目標7．1．1無形資產業務目標7．1．2無形資產財務目標7．2無形資產業務風險7．2．1無形資產經營風險7．2．2無形資產財務風險7．3無形資產管理業務流程7．3．1無形資產取得與驗收控制流程7．3．2無形資產使用控制流程7．4無形資產業務流程相關細則、辦法、制度7．4．1無形資產預算管理細則7．4．2無形資產請購審批制度第8章長期股權投資內部控制實施細則8．1長期股權投資管理目標8．1．1長期股權投資業務目標8．1．2長期股權投資財務目標8．2長期股權投資業務風險8．2．1長期股權投資運營風險8．2．2長期股權投資財務風險8．3長期股權投資業務流程8．3．1長期股權投資決策流程8．3．2長期股權投資執行流程8．4長期股權投資業務流程相關細則、規范、制度8．4．1投資執行管理細則8．4．2投資處置管理規范第9章籌資內部控制實施細則9．1籌資管理目標9．1．1籌資業務目標9．1．2籌資財務目標9．2籌資業務風險9．2．1籌資運營風險9．2．2籌資財務風險9．3籌資業務流程9．3．1籌資決策控制流程9．3．2籌資執行控制流程9．4籌資業務流程相關辦法、規定、制度9．4．1籌資決策控制制度9．4．2籌資風險評估規定第10章預算內部控制實施細則10．1預算管理目標10．1．1預算業務目標10．1．2預算合規目標10．2預算業務風險10．2．1預算經營風險10．2．2預算合規風險10．3預算業務流程10．3．1預算編制控制流程10．3．2預算執行控制流程10．4預算業務流程相關細則、制度10．4．1預算編制管理細則10．4．2預算執行責任制度第11章成本費用內部控制實施細則11．1成本費用管理目標11．1．1成本費用業務目標11．1．2成本費用財務目標11．2成本費用業務風險11．2．1成本費用經營風險11．2．2成本費用財務風險11．3成本費用業務流程11．3．1成本費用預算流程11．3．2成本費用執行流程11．4成本費用業務流程相關辦法、規范、制度11．4．1成本費用預算制度11．4．2成本費用執行規范第12章擔保內部控制實施細則12．1擔保管理目標12．1．1擔保業務目標12．1．2擔保財務目標12．2擔保業務風險12．2．1擔保經營風險12．2．2擔保財務風險12．3擔保業務流程12．3．1擔保評估審批流程12．3．2擔保執行控制流程12．4擔保業務流程相關辦法、制度12．4．1擔保授權審核管理辦法12．4．1擔保評估審批管理制度第13章合同協議內部控制實施細則13．1合同協議管理目標13．1．1合同協議業務目標13．1．2合同協議合規目標13．2合同協議業務風險13．2．1合同協議經營風險13．2．2合同協議合規風險13．3合同協議業務流程13．3．1合同協議編制審核流程13．3．2合同協議訂立控制流程13．4合同協議業務流程相關辦法、制度13．4．1合同協議訂立審批制度13．4．2合同協議編制會審制度第14章業務外包內部控制實施細則14．1業務外包管理目標14．1．1業務外包業務目標14．1．2業務外包財務目標14．2業務外包業務風險14．2．1業務外包經營風險14．2．2業務外包財務風險14．3業務外包流程14．3．1承包方選擇流程14．3．2外包協議管理流程14．4業務外包流程相關細則、辦法、規定、制度14．4．1承包方資質審核遴選制度14．4．2企業外包合同協議管理規定第15章子公司管理內部控制實施細則15．1子公司管理目標15．1．1子公司管理業務目標15．1．2子公司管理財務目標15．2子公司管理業務風險15．2．1子公司運營風險15．2．2子公司財務風險15．3子公司管理業務流程15．3．1子公司業務管控流程15．3．2子公司內部審計流程15．4子公司管理業務流程相關細則、辦法、制度15．4．1委派董事管理辦法15．4．2子公司業務授權審批辦法第16章財務報告編制與披露內部控制實施細則16．1財務報告編制與披露目標16．1．1財務報告編制與披露業務目標16．1．2財務報告編制與披露合規目標16．2財務報告編制與披露風險16．2．1財務報告編制與披露業務風險16．2．2財務報告編制與披露財務風險16．3財務報告編制與披露流程16．3．1財務報告編制準備流程16．3．2財務報告編制實施流程16．4財務報告編制與披露流程相關規范、辦法、制度16．4．1財務報告編制準備規范16．4．2財務報告報送披露辦法第17章人力資源管理內部控制實施細則17．1人力資源管理目標17．1．1人力資源業務目標17．1．2人力資源財務目標17．2人力資源業務風險17．2．1人力資源運營風險17．2．2人力資源財務風險17．3人力資源業務流程17．3．1招聘流程17．3．2考核流程17．4人力資源業務流程相關細則、辦法、制度17．4．1招聘制度17．4．2考核細則第18章信息系統內部控制實施細則18．1信息系統管理目標18．1．1信息系統業務目標18．1．2信息系統合規目標18．2信息系統業務風險18．2．1信息系統經營風險18．2．2信息系統合規風險18．3信息系統業務流程18．3．1信息系統開發維護流程18．3．2系統訪問安全管理流程18．4信息系統業務流程相關細則、辦法、規范、制度18．4．1信息系統管理細則18．4．2賬號審批管理辦法第19章衍生工具內部控制實施細則19．1衍生工具管理目標19．1．1衍生工具業務目標19．1．2衍生工具財務目標19．2衍生工具業務風險19．2．1衍生工具經營風險19．2．2衍生工具財務風險19．3衍生工具業務流程19．3．1衍生工具交易流程19．3．2衍生工具風險評估流程19．4衍生工具流程相關細則、辦法、制度19．4．1衍生工具風險控制制度19．4．2衍生工具監督檢查辦法第20章并購內部控制實施細則20．1并購管理目標20．1．1并購業務目標20．1．2并購財務目標20．2并購業務風險20．2．1并購經營風險20．2．2并購財務風險20．3并購業務流程20．3．1并購交易授權審批流程20．3．2審慎性調查控制流程20．4并購交易業務流程相關制度20．4．1并購交易授權與審批制度20．4．2并購交易審慎性調查制度第21章關聯交易內部控制實施細則21．1關聯交易管理目標21．1．1關聯交易業務目標21．1．2關聯交易財務目標21．2關聯交易業務風險21．2．1關聯交易經營風險21．2．2關聯交易財務風險21．3關聯交易業務流程21．3．1關聯方界定流程21．3．2關聯交易詢價流程21．4關聯交易流程相關制度21．4．1關聯交易詢價制度21．4．2關聯交易回避審議制度第22章內部審計內部控制實施細則22．1內部審計管理目標22．1．1內部審計業務目標22．1．2內部審計合規目標22．2內部審計業務風險22．2．1內部審計經營風險22．2．2內部審計合規風險22．3內部審計業務流程22．3．1內部審計控制流程22．3．2舞弊預防檢查匯報流程22．4內部審計業務流程相關制度22．4．1內部審計管理制度22．4．2舞弊預防檢查匯報制度

第1章資金內部控制實施細則1．1資金管理目標1．1．1資金業務目標資金業務目標是根據企業外部環境和內部條件確定的目標，即在保證資金安全的同時不斷提高企業的經濟效益。具體的資金業務目標如圖1-1所示。目標1目標1降低資金成本，提高資金收益水平目標2建立、健全資金業務的相關辦法、規范、制度目標3確保資金在正常運營中安全，提高資金利用率目標4確保資金交易符合國家貨幣資金管理的有關規定和企業內部規章制度圖1-1資金業務目標1．1．2資金財務目標資金財務目標是根據企業財務管理的目標和資金業務開展的情況確定的目標，即保證資金安全、遵守資金運營的財務制度、提升資金運營的經濟效益。具體的資金財務目標如圖1-2所示。目標1目標1保證資金核算的真實、準確、完整目標2保證生產經營和企業發展所必需的資金目標3確保資金會計記錄的真實、準確、完整和及時目標4防范資金交易中可能存在的差錯、舞弊行為和財務風險圖1-2資金財務目標1．2資金業務風險1．2．1資金運營風險資金運營風險是指企業在對資金進行內部控制的過程中，可能因違反相關制度、規定和程序而遭受損失和受到處罰。在運營中可能涉及的資金運營風險如圖1-3所示。資金存放分散，不能統一、集中使用，可能導致資金冗余損失資金存放分散，不能統一、集中使用，可能導致資金冗余損失內容內容內容1資金在使用過程中被非法挪用，可能導致正常資金交易的延誤損失內容內容內容2資金管理未經適當審批或超越權限審批，可能因存在重大差錯、舞弊、欺詐行為而導致損失內容內容內容3資金管理違反國家相關法律、法規，可能帶來經濟損失和信譽損失，甚至使企業受到處罰內容內容內容4圖1-3資金運營風險1．2．2資金財務風險資金賬實不符，可能導致企業存在賬外貨幣資金的風險資金賬實不符，可能導致企業存在賬外貨幣資金的風險內容內容內容1銀行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關法律、法規的要求，可能導致企業受到處罰，從而給企業造成資金損失內容內容內容2資金記錄不準確、不完整，可能導致企業存在賬實不符或財務報表失真的風險內容內容內容3有關票據遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導致資產損失或信用損失內容內容內容4圖1-4資金財務風險1．3資金管理業務流程1．3．1現金管理業務流程現金管理業務流程業務流程序號責任部門/人配合/支持部門不相容職責監督檢查方法相關制度10．整理單據、憑證歸檔9．按要求合理使用現金7．核實用款申請6．提交用款申請5．提出用款申請4．傳達《現金需求計劃》10．整理單據、憑證歸檔9．按要求合理使用現金7．核實用款申請6．提交用款申請5．提出用款申請4．傳達《現金需求計劃》3．匯總《現金需求計劃》2．擬訂《現金需求計劃》8．出納付款1．制定《現金管理制度》1財務部審核審批檢查《現金管理制度》是否全面、準確、合理《現金管理辦法》、《現金管理暫行條例》2各部門財務部檢查《現金需求計劃》是否準確、合理、合規《現金管理辦法》、《現金管理暫行條例》3財務部各部門檢查《現金需求計劃》匯總是否合理、及時《現金管理辦法》、《現金管理暫行條例》4財務部檢查《現金需求計劃》的下達是否及時、準確《現金管理辦法》、《現金管理暫行條例》5各部門審核審批檢查用款申請的填寫是否項目齊全、無遺漏《現金管理辦法》、《現金管理暫行條例》6各部門財務部審核檢查用款申請的提交是否及時，是否已經過必要的部門內部審核《現金管理辦法》、《現金管理暫行條例》7財務部檢查用款申請是否得到及時、準確的核實《現金管理辦法》、《現金管理暫行條例》8財務部審核檢查付款方式是否合規《現金管理辦法》、《現金管理暫行條例》9各部門檢查是否按要求使用現金《現金管理辦法》、《現金管理暫行條例》10財務部檢查是否及時、完整地進行歸檔《現金管理辦法》、《現金管理暫行條例》1．3．2銀行存款管理業務流程銀行存款管理業務流程業務流程序號責任部門/人配合/支持部門不相容職責監督檢查方法相關制度1．1．申請開設新賬戶2．開設銀行賬戶3．商討《結算協議》4．簽訂《結算協議》5．填制原始憑證并提交審簽6．辦理結算業務7．填制或取得結算憑證8．編制記賬憑證9．登記相關日記賬、明細賬及總賬10．編制《銀行存款余額調節表》11．按照企業規定及時核對賬目1財務部審批檢查是否需要開設新賬戶《銀行存款制度》2財務部檢查開設的銀行賬號是否合法；檢查開設手續是否完整《銀行存款制度》3財務部財務總監審批檢查商討的人員和流程是否符合公司相關規定《銀行存款制度》4財務部檢查《結算協議》的簽訂代表是否得到合理授權《銀行存款制度》5各部門審核檢查原始憑證是否真實、完整《銀行存款制度》、《票據管理規范》6財務部檢查結算業務的辦理是否合法、合規《銀行存款制度》7財務部審核檢查填制或取得結算憑證是否完整、合法《票據管理規范》8財務部檢查是否按規定編制記賬憑證《銀行存款制度》9財務部審核定期核對賬單《銀行存款制度》10財務部盤點清查檢查《銀行余額調節表》的編制是否準確、及時《銀行存款制度》11財務部審計檢查賬目是否明確、完整《銀行存款制度》1．4資金管理業務相關辦法、規范、制度1．4．1現金管理辦法辦法名稱現金管理辦法辦法編號受控狀態執行部門監督部門生效日期第1章總則第1條為規范公司的現金管理，防止在現金管理中出現舞弊、腐敗等行為，確保企業的現金安全，特制定本辦法。第2條本辦法適用于現金收付業務辦理、庫存現金管理等。第3條公司所有經濟往來，除本辦法規定的可以使用現金的范圍外，其他均應通過開戶銀行進行轉賬結算。第4條公司的現金管理按照賬款分開的原則，由專職出納負責。出納不能兼任會計。第2章現金收取、支付范圍規定第5條現金的收取范圍1．個人購買公司的物品或接受勞務。2．個人還款、賠償款、罰款及備用金退回款。3．無法辦理轉賬的銷售收入。4．不足轉賬起點的小額收入。5．其他必須收取現金的事宜。第6條在下列范圍內可以使用現金，不屬于現金開支范圍的業務，應當根據規定通過銀行辦理轉賬結算。1．員工薪酬，包括員工工資、津貼、獎金等。2．各種勞保、福利費用及國家規定的對個人的其他支出。3．支付給公司外部個人的勞務報酬。4．出差人員必須隨身攜帶的差旅費及應予以報銷的出差補助費用。5．結算起點以下的零星支出（結算起點為1000元，超過結算起點應實行銀行轉賬結算）。6．向股東支付的紅利。7．根據規定允許使用現金的其他支出。第7條除第6條的第2點外，公司支付給個人的款項，超過現金使用限額的部分，應當以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現金的，經會計及財務部經理同意，報開戶銀行審核后，方可支付現金。第3章現金限額管理第8條公司按照國務院發布的《現金管理暫行條例》及中國人民銀行發布的《現金管理暫行條例實施細則》的規定建立《現金庫存限額管理制度》，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。第9條財務部要結合本公司的現金結算量以及與開戶行的距離合理核定現金的庫存限額。第10條現金的庫存限額以不超過2～3個工作日的開支額為限，具體數額由財務部代表公司向主辦銀行提出申請，由主辦銀行核定。第11條對于核定后的現金庫存限額，出納必須嚴格遵守，若發生意外損失，超限額部分的現金損失由出納承擔賠償責任。第12條需要增加或減少現金的庫存限額時，應申明理由，經會計、財務部經理、總經理審批后，向主辦銀行提出申請，由主辦銀行重新核定。第13條庫存的現金不準超過銀行規定的限額，超過限額時應將超限額部分當日送存銀行。如因特殊原因需滯留超額現金過夜（如待發放的獎金等），必須經有關領導批準，并做好保管工作。第4章現金收取與支出管理第14條現金收支工作總體規定1．現金收支必須堅持“收有憑、支有據”，堵塞由于現金收支不清、手續不全而出現的一切漏洞。2．除出納和財務部得到授權的人員外，任何單位或個人都不得代表公司接受現金或與其他企業辦理結算業務。3．出納不準以白條充抵現金。現金收支要堅持做到日清月結，不得跨期、跨月處理現金賬務。4．出納不得擅自將公司現金借給個人或其他企業，不得謊報用途套取現金，不得利用銀行賬戶代其他企業或個人存入或支取現金，不得將公司收入的現金以個人名義存入銀行，不得保留賬外公款。5．出納因特殊原因不能及時履行職責時，必須由財務部經理指定專人代其辦理有關現金業務，出納不得私自委托。第15條有關現金收取工作的規定1．出納在收取現金時，應仔細審核收款單據的各項內容，收款時堅持唱收唱付，當面點清；應認真鑒別鈔票的真偽，防止誤收假幣。若發生誤收假幣或短款，出納應承擔一切損失。2．因業務需要，在企業外部收取大量現金的，應及時向企業財務部和企業負責人匯報，并妥善處置，任何人不得隨意帶現金離開企業。否則，發生損失由相關責任人賠償。3．現金收訖無誤后，出納要在收款憑證上加蓋現金收訖章和出納個人章，并及時編制會計憑證。4．及時將企業每天的現金收入足額送存銀行，不得坐支，不得將其用于直接支付本企業自身的支出；應及時入賬，不得私設小金庫，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。5．非現金出納代收現金時，要及時登記《現金收付款項交接簿》辦理交接手續；應將《現金收付款項交接簿》同現金日記賬一起保管歸檔。第16條有關現金支付工作的規定1．公司支付現金可以從本公司現金的庫存限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本公司的現金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現金的，必須經會計、財務部經理和總經理同時批準。2．對于需支付現金的業務，會計必須審查現金支付的合法性與合理性，對于不符合規定或超出現金使用范圍的支付業務，會計不得辦理。3．辦理現金付款手續時，會計應認真審查原始憑證的真實性與正確性，審查其是否符合企業規定的簽批手續，審核無誤后填制現金付款憑證。4．出納必須根據審核無誤、審批手續齊全的付款憑證支付現金，并要求經辦人員在付款憑證上簽名。5．支付現金后，出納要在付款憑證上加蓋現金付訖章和出納個人章，并及時辦理相關賬務手續。6．任何部門和個人都不得以任何理由私借或挪用公款。公司員工因公借款按《員工借款管理制度》的規定，需填寫《借款單》（如下表所示）。《借款單》應注明借用現金的用途，經部門經理批準后，送財務部會計審核，經財務部經理審批后方可支取。各業務人員應及時清理借款，企業應視業務需要制定還款期限及措施。借款單借款部門/人使用部門/人借款日期年月日款項類別現金□支票□支票號碼借款理由及用途借款金額萬仟佰拾元角分￥還款方式審批意見部門經理審核財務部經理審核總經理審批附件名稱及張數備注7．辦理現金報銷業務時，經辦人要詳細記錄每筆業務開支的實際情況，填寫《支出憑單》（如下表所示），注明用途及金額。出納要嚴格審核應報銷的原始憑證，應根據成本管理、費用管理規定的相關審批權限進行審核，審核無誤后方可辦理報銷手續。支出憑單所屬部門日期年月日第號支出用途金額萬仟佰拾元角分￥會計出納收款人財務部經理審核財務總監審核總經理審批8．支付個人的臨時工資、顧問費等時，出納應根據有關規定、企業領導的批示以及經過審核的《支出憑單》，由經辦人、收款人簽章后付現金，同時辦理代扣個人收入所得稅手續。9．因采購地點不確定、交通不便、銀行結算不便且生產經營急需或特殊情況必須使用大額現金時，由使用部門向財務部提出申請，經財務部經理、財務總監、總經理同意后，準予支付現金。第5章現金保管第17條現金保管的責任人為出納。出納應由誠實可靠、責任心強、業務熟練的會計擔任，連續擔任出納崗位一般不得超過5年。第18條超過庫存限額以外的現金應由出納在下班前送存銀行。公司的現金不得以個人名義存入銀行。第19條為加強對現金的管理，除工作需要的少量備用金可放在出納的抽屜內，其余均應放入出納專用的保險柜內，不得隨意存放。保險柜應存放于堅固實用、防潮、防水、通風較好的房間，房間應配有鐵欄桿和防盜門。第20條應將限額內的現金一律放在保險柜內，不得將其放在辦公桌內過夜。保險柜密碼由出納保管，并嚴格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。若出納調動崗位，應更換使用新的保險柜密碼。第21條保險柜鑰匙、密碼丟失或發生故障時，應立即報請領導處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。第22條對于紙幣和硬幣，應實行分類保管。出納對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和硬幣的幣面金額，以及整數（即大數）和零數（即小數）進行分類保管。第23條應將現金整齊存放，保持清潔，如因潮濕霉爛、蟲蛀等問題而使現金發生損失的，由出納負責。第24條出納向銀行提取現金時，應先填寫《現金提取單》（如下表所示），填寫時，應寫明用途和金額，經財務部經理批準后提取。現金提取單提取人提取日期年月日現金提取用途提取金額萬仟佰拾元角分￥取款銀行名稱取款銀行地址財務部經理審核意見財務總監審核意見總經理審批意見第6章現金盤點與監督管理第25條出納要每天清點庫存的現金，登記現金日記賬，做到按日清理、按月結賬、賬賬相符、賬實相符。1．按日清理是指出納應對當日的經濟業務進行清理，全部登記日記賬，結出庫存現金的賬面余額，并與庫存現金的實地盤點數進行核對，以檢查賬實是否相符。2．按日清理的主要工作內容。（1）清理各種現金收付款憑證，檢查單證是否相符，檢查每張單證是否已經蓋齊“收訖”、“付訖”戳記。（2）登記和清理現金日記賬。（3）現金盤點。（4）檢查現金是否超過規定的庫存限額。第26條每月會計結賬日后，出納應及時與負責賬務處理的會計就“現金日記賬”和“現金明細賬”進行核對，確保一致，并編制《現金核對記錄表》，由財務部經理、出納、會計三方簽字，以確保賬賬相符。第27條出納有義務配合財務部經理或其他稽查人員不定期地抽查現金盤點工作，并確保抽查現金沒有差異。第28條財務部經理、資金主管應定期監盤現金，確保賬賬相符、賬實相符。發現長款或短款時，應及時查明原因，按規定程序報批處理。因出納自身原因造成的現金短缺，出納負全額賠償責任，造成重大損失的，應依法追究責任人的法律責任。第29條財務部經理、資金主管應高度重視現金管理，對現金收支進行嚴格審核，不定期地進行實地盤點，對現金管理中出現的情況和問題提出改進意見，報上級領導批準后實施。第7章處罰第30條對由于違反本辦法給公司造成損失的，視情節輕重給予處罰并要求其作出經濟賠償。第31條凡超出規定范圍或限額使用現金、使用不符合要求的憑證充抵庫存現金、未經批準坐支現金、私設小金庫、編造用途套取現金以及私存公款的，除給予有關財會人員行政處分外，還應給予違紀金額10%～30%的罰款。第32條所有罰款一律上繳公司財務部。第8章附則第33條本辦法由財務部負責制定和解釋。第34條本辦法經董事會批準后實施。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期1．4．2銀行存款制度制度名稱銀行存款制度制度編號受控狀態執行部門監督部門生效日期第1章總則第1條為保證銀行存款收付準確、使用合法，公司應嚴格按照國家金融法律、法規辦理銀行存款的各項業務。為保證本公司銀行存款的安全、完整，確保有效使用銀行存款，避免營私舞弊行為，特制定本制度。第2條本制度適用于涉及銀行存款業務的相關事項。第3條本制度中的銀行存款是指公司存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。第2章銀行賬戶管理規定第4條公司銀行賬戶開戶工作統一由財務部負責，日常管理也由財務部指定專人負責。第5條在銀行開立的賬戶，只供本公司業務經營范圍的資金收付，不準出租、出借或轉讓給其他單位或個人使用。第6條公司開設賬戶的審批程序，如下圖所示。財務總監/總經理審批財務總監/總經理審批資金專員申請資金主管核準財務部經理審核公司開設賬戶審批程序圖第7條公司銀行賬戶應依據國家有關規定開立，并用于辦理結算業務、資金信貸和現金收付，具體可設基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶與專用存款賬戶，各賬戶功能如下。1．基本存款賬戶基本存款賬戶是指辦理公司日常轉賬結算與現金支付的賬戶，如日常經營活動的資金支付，工資、獎金等現金支取等。2．一般存款賬戶一般存款賬戶是指辦理公司的借款轉存、借款歸還和其他結算的賬戶，此賬戶只可辦理現金繳存，不可辦理現金支付。3．臨時存款賬戶臨時存款賬戶是指辦理臨時機構或存款人臨時經營活動發生的資金收付的賬戶，此賬戶在國家現金管理的規定范圍內可辦理現金支取。4．專用存款賬戶此賬戶是公司為對特定用途資金進行管理和使用而開設的，如基本建設資金、更新改造資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金、信托資金、社保基金、住房基金等。第8條資金專員開設公司銀行賬戶時要依據上述審批程序進行，需有各級管理人員的審批意見。不得私自以公司名義開設賬戶，特殊情況下需開立的，須經總經理批準。第9條開立銀行賬戶時，開戶銀行要盡量選擇全國性的、信譽和服務良好的大銀行。第10條對于銀行賬戶的賬號必須保密，非因業務需要不準外泄。財務部應定期檢查銀行賬戶開設及使用情況，對不再需要使用的賬戶，及時清理銷戶。檢查中一旦發現問題，應及時清理、銷戶。第11條公司銀行賬戶的開戶、存儲資金的分配、銷戶要立足于和銀行發展長期的合作關系，不得隨便因個人關系而轉移。第12條由財務部經理牽頭組織資金主管與審計人員組成審查小組，不定期地審查銀行賬戶，發現私開賬戶或沒按規定及時清理、撤銷賬戶等問題時，須嚴肅處理，涉及犯罪的須移交司法機關，追究當事人的法律責任。第13條根據公司業務發展的需要，可以選用銀行本票、支票、匯票、委托收款或托收承付等結算方式進行銀行結算。第14條為了及時掌握公司貨幣資金動態，公司應指定專門的負責人與公司各開戶銀行保持聯系，并及時收取銀行結算憑證。第15條銀行存款的收款、付款憑證都必須附有加蓋銀行公章的銀行結算憑證。公司應設專人對收款憑證、付款憑證、銀行憑證及原始憑證進行稽核，并嚴格審查，以防套用、挪用資金，杜絕貪污等違法犯罪行為發生。第16條銀行支票（包括轉賬支票和現金支票）由出納負責保管和簽發，出納必須遵守下列條款。1．不能簽發空頭支票。2．不能簽發超出時間規定的支票，即遠期或過期支票。3．不能將支票交由收款公司或個人代為簽發。4．不能簽發印鑒不全、不符合規定的支票。5．不能出租、出借支票或將支票轉讓給別的公司或個人使用。6．不能將支票用做抵押。第17條公司可對符合審批程序、手續完備、核實無誤并有用款計劃的付款業務簽發支票。如有銀行支票遺失或被盜等意外發生，出納必須及時向財務部經理、保衛部門報告，同時向開戶銀行掛失，并登報聲明作廢。第18條撤銷賬戶時，應將剩余的空白支票全部交回原開戶銀行注銷。第3章銀行存款結算業務管理流程第19條授權辦理業務業務部門經理根據公司的規定和需要授權業務經辦人員辦理涉及銀行存款收支的經濟業務或收付往來賬款事項。第20條簽訂《結算合同》業務經辦人員辦理業務時，應與對方商定收付款的結算方式和結算時間等，并以合同或其他契約的形式加以明確。第21條填制或取得原始憑證業務經辦人員按照財務會計制度規定填制或取得原始憑證，作為辦理銀行存款收支業務的書面憑證，如購貨發票、銷貨發票等。第22條審簽原始憑證業務經辦人員在原始憑證上填清業務內容并簽字蓋章；業務部門經理或公司指定審核人員審核簽字，批準辦理結算業務。第23條填制和取得結算憑證會計根據已審簽的原始憑證，按照會計規定手續和結算方式填制或取得銀行存款結算憑證。第24條編制記賬憑證會計根據審簽的計算憑證及原始憑證編制銀行存款收付記賬憑證。第25條登記日記賬出納根據審簽的記賬憑證，逐筆登記銀行存款日記賬。第26條登記明細賬及總賬分管會計根據審簽的記賬憑證，登記相應的明細賬；總賬會計按照規定的核算形式登記總賬。第27條編制《銀行存款余額調節表》出納應根據銀行對賬單，編制《銀行存款余額調節表》（如下表所示）。出納將《銀行存款余額調節表》按時間順序裝訂成冊，并報財務總監審批，審批通過后據以調賬核對。銀行存款余額調節表企業名稱編制日期開戶銀行幣別銀行賬號銀行對賬單金額（截至年月日）加：公司已收，銀行尚未入賬事項的金額其中1．金額2．金額3．金額減：公司已付，銀行尚未入賬事項的金額其中1．金額2．金額3．金額調整后銀行對賬單金額公司銀行存款日記賬金額（截至年月日）加：銀行已收，公司尚未入賬的事項及金額其中1．金額2．金額3．金額減：銀行已付，公司尚未入賬金額其中1．金額2．金額3．金額調整后公司銀行存款日記賬金額出納會計財務部經理審核意見財務總監審批意見第28條核對賬目由非記賬人員核對銀行存款日記賬和有關明細賬、總分類賬，如發現誤差應上報，經批準后予以處理。第4章網上銀行存款的管理第29條開辦網上銀行賬戶時，應嚴格按照開設銀行賬戶的審批流程辦理。第30條網上銀行的銀行存款業務審批與管理應嚴格按照普通銀行存款的相關管理規定執行。第31條至少應設操作員、復核員與轉賬員三級對網上銀行的銀行存款業務進行管理。第32條電子銀行卡與密碼的保管人員不得將卡交予其他人員，需定期更換密碼電子銀行卡丟失時需及時掛失、上報，否則一切后果由保管人員自負。第5章附則第33條本制度由財務部負責制定、修訂及解釋。第34條本制度自董事會通過之日起實施。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期第2章采購內部控制實施細則2．1采購管理目標2．1．1采購業務目標采購業務目標主要是指企業在一定條件下購買生產、經營所需物資過程中應達到的目標。具體內容如圖2-1所示。目標1目標1按質按量按時完成采購任務，經濟高效地滿足企業運營發展的物資需求，確保供應穩定目標2建立“統一管理、統一采購、統一儲備、統一結算”的物資采購供應管理體制目標3在全球范圍內搜索資源，追求物資采購性能價格比最優和供應總成本最低目標4實行協議采購、招標采購和詢比價采購三者結合，提高物資供應效率目標5爭取獲得有利付款條件與付款方式，保證按照合同結算條款履行資金支付責任目標6及時組織資金，嚴格審查付款手續，降低付款風險目標7強化物資供應過程控制，增強物資供應工作主動權目標8物資采購過程公開、規范有序、合規合法目標9物資采購合同或協議符合國家法律法規、外貿政策和企業內部規章制度圖2-1采購業務目標2．1．2采購財務目標采購財務目標是指企業通過對采購活動進行內部控制，確保資金安全以及最大化利用。具體內容如圖2-2所示。目標1目標1按照企業內部會計制度，真實、準確、完整地核算物資價值以及相關債權債務目標2確保資金支付安全目標3減少資金的占用目標4規范付款方式與程序及與供應商對賬的工作程序，確保付款正確，減少資金損失圖2-2采購財務目標2．2采購業務風險2．2．1采購經營風險采購經營風險是指企業在采購經營活動過程中可能存在的風險。具體如圖2-3所示。采購行為違反國家法律法規，可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失采購行為違反國家法律法規，可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失內容內容內容1制度不健全或有漏洞，制度執行不到位和監督考核不力，導致違紀違規問題發生內容內容內容2物資需求計劃不明確、不及時，變更頻繁，不能夠有效滿足企業運營發展的需求內容內容內容3請購依據不充分、不合理，相關審批程序不規范、不正確，可能導致企業資產損失、資源浪費或舞弊現象發生內容內容內容4物資供應過程控制能力弱，采購物資質量不能滿足技術要求，影響企業運營發展內容內容內容5分散對外采購，不能形成整體和批量采購優勢，造成采購資金的浪費和流失內容內容內容6供應商選擇不當，指定或變相指定供應商，給企業造成經濟損失，滋生腐敗內容內容內容7物資采購一單一價、一單一招標、一單一簽約，供需關系不穩定，供應費用增加內容內容內容8重復儲備、庫存結構不合理，儲備資金占用大內容內容內容9采購驗收程序不規范，可能造成資產損失或賬實不符內容內容內容10采購合同或協議條款權責不清，審批程序不當，或不符合國家相關規定及貿易政策，導致經濟糾紛和經濟損失內容內容內容11圖2-3采購經營風險2．2．2采購財務風險采購財務風險是指企業在采購活動的會計核算過程中出現的風險。具體如圖3-4所示。資金分散使用，付款時間、方式、金額不恰當造成資金效益的流失資金分散使用，付款時間、方式、金額不恰當造成資金效益的流失內容內容內容1結算不及時，多記、錯記、漏記物資入庫、庫存或應付賬款，導致財務數據不準確、不完整內容內容內容2會計核算不規范，不能如實反映財務狀況，影響財務報告的真實性內容內容內容3圖2-4采購財務風險2．3采購管理業務流程2．3．1請購與審批控制流程請購與審批控制流程業務流程序號責任部門/人配合/支持部門不相容職責監督檢查方法相關制度1．根據需求提出1．根據需求提出采購需求申請2．匯總各部門的采購需求3．庫存分析、物資需求分析4．編制采購申請單，提出申請5．權限范圍內審批6．制定并完善采購實施方案7．實施采購1需求部門采購部審核審批檢查需求單等是否填寫規范、資料是否完備《采購授權與審批制度》2采購部審核審批檢查采購需求匯總表單是否填寫正確、規范《采購授權與審批制度》3采購部倉儲部監督需求分析、庫存分析方法是否科學、合理《采購授權與審批制度》4采購部審核審批檢查申請單是否填寫規范、資料是否齊全《采購授權與審批制度》5財務部、主管副總、總經理采購申請檢查是否按規定權限范圍進行審批，有無越權現象《采購授權與審批制度》6采購部審核審批檢查采購方案是否科學，是否經過審批程序《采購授權與審批制度》7采購部倉儲部、質檢部監督采購過程是否符合國家與企業相關規定《采購與驗收控制細則》2．3．2采購與驗收控制流程采購與驗收控制流程業務流程序號責任部門/人配合/支持部門不相容職責監督檢查方法相關制度1．制定并執行采購計劃與方案1．制定并執行采購計劃與方案2．供應商篩選、談判，確定價格3．簽訂采購合同或協議4．到貨核對5．物資驗收6．出具驗收報告7．相關問題處理8．物資入庫與臺賬登記1采購部相關部門審核檢查采購活動是否按照計劃與方案進行《采購與驗收控制細則》2采購部技術部、生產部、質檢部審核審批檢查是否按規定篩選供應商、采購價格是否合理《采購與驗收控制細則》、《供應商評價管理辦法》3采購部總經理法務部、行政部審核審批檢查采購合同是否符合國家與企業規定，是否經審批程序《采購與驗收控制細則》、《合同法》4倉儲部采購部檢查是否執行到貨核對、物資與采購單是否相符《采購與驗收控制細則》5質檢部采購部、倉儲部采購檢查是否按照規定的驗收程序進行驗收《采購與驗收控制細則》6質檢部采購部、倉儲部審核審批檢查質檢報告內容的真實性和數據的準確性《采購與驗收控制細則》7采購部倉儲部、供應商審批檢查解決方案的可行性以及是否符合企業利益《采購與驗收控制細則》8倉儲部采購部檢查入庫臺賬編制是否規范，賬實是否相符《采購與驗收控制細則》2．4采購管理業務流程相關細則、辦法、規定、制度2．4．1采購授權與審批制度制度名稱采購授權與審批制度制度編號受控狀態執行部門監督部門生效日期第1章總則第1條目的為加強物資采購管理，明確采購授權范圍與審批權限，規范公司的采購審批工作，提高采購效率，特制定本制度。第2條適用范圍本制度適用于公司正常運營發展所需所有物資的采購作業，包括原材料、設備、辦公用品等。第3條公司執行采購各相關部門及崗位責任制1．采購部是公司物資采購的歸口管理部門，負責物資需求信息的匯總、提出采購申請、制訂采購計劃、供應商選擇與管理、價格談判、參與采購驗收及結算付款申請等工作。2．物資需求部門填制物資需求單，經部門主管審批簽字后報采購部匯總審核。3．質檢部負責采購物資的質量檢驗，出具驗收報告等工作。4．倉儲部協助開展物資驗收工作，辦理物資入庫手續及進行物資登記與保管。5．財務部負責按采購合同進行采購付款審核、辦理付款作業并做相關賬務處理。第4條采購作業需明確各不相容崗位職責分離的原則，以達成有效的采購制約與監督。1．請購與審批崗位分離。2．供應商選擇與審批崗位分離。3．采購合同或協議的擬定與審核、審批崗位分離。4．采購、驗收與記錄崗位分離。5．付款申請、審批與執行崗位分離。第2章采購申請審批第5條年度采購計劃的制訂與審批1．各部門必須在每年12月底之前做好采購部下發的第二年度物資計劃申請表填報工作。2．在填報第二年度物資計劃申請表時，各部門應根據公司下達的年度工作任務情況制訂出全年運營發展所需的物資用量計劃，確保本部門計劃符合運營和發展的需要。3．各部門物資需求計劃經部門經理審核簽字后提交采購部。4．采購部匯總和審定各部門的年度需求，編制年度采購計劃，提交主管副總進行審核。5．年度采購計劃經主管副總審批通過后，采購部將其作為最終采購計劃反饋至相關部門。第6條月度采購計劃的制訂與審批1．各物資使用部門于每月25日前根據次月工作計劃填寫《物資需求單》，由部門經理簽字后交采購部。2．倉儲部相關人員根據庫存情況向采購部提供相關存貨數據，并提供相關物資的采購預警。3．采購部匯總各部門的《物資需求單》并根據庫存對其進行修正后，編制《月度采購申請計劃》（如下表所示）報相關權限范圍內的領導審批。月度采購申請計劃編號：年月日名稱規格請購數量庫存數量采購數量一次交貨分批交貨交貨日期備注4．審批工作在每月28日前完成。5．采購人員根據審批結果實施采購。6．采購部及時將各部門未列入公司采購計劃的項目反饋到各部門。第7條采購相關人員需嚴格執行采購申請審批權限規定（如下表所示）。采購申請審批權限規定采購項目采購金額（元）審批人屬統購項目的原料、物料及其他物資/部門經理、總經理非屬統購項目的原料、物料及其他物資生產性設備3000元以下采購部經理3000～10000元部門經理、采購部經理10000元以上部門經理、總經理非生產性設備300元以下采購部經理300～2000元部門經理、采購部經理2000元以上部門經理、總經理辦公用品300元以下采購部經理300～5000元部門經理、采購部經理5000元以上部門經理、總經理第8條審批工作原則1．采購申請按權限規定，逐級審批，總經理行使最后審批權。2．審批內容主要是確定是否應采購、按什么標準采購以及采購的數量、質量。3．審批的經濟性原則是指在滿足公司生產經營需求的前提下最大限度地減少開支。第9條對預算外請購單的審批，除執行以上審批手續外，一律報總經理審批。第10條采購計劃增補審批程序1．相關部門經理審批《增補需求計劃申請表》，將《增補需求計劃申請表》遞送采購部。2．采購部接到相關部門報送的《增補需求計劃申請表》后一個工作日內編制月度增補采購計劃。3．采購部經理半個工作日內審批月度增補采購計劃。4．主管副總一個工作日內審批采購部經理審批同意的非生產類和5萬元以上的生產類月度增補采購計劃。5．采購部將采購部經理或主管副總審批同意的月度增補采購計劃報財務部。6．財務部經理根據資金狀況，針對月度增補采購計劃簽署部門意見，半個工作日內將5萬元以內的生產類增補計劃直接反饋給采購部門，非生產類的和采購金額超5萬元的生產類增補計劃由主管財務的副總在半個工作日內審批。7．將主管財務副總同意后的月度增補采購計劃反饋給采購部，采購部去除價格因素抄送需求部門。第11條撤銷請購的審批流程1．原請購部門通知采購部門停止采購，同時于《物資需求單》的第一、二聯加蓋紅色“撤銷”戳記并注明撤銷原因。2．若未執行采購，則采購部于原請購單上加蓋“撤銷”章后，轉原請購部。3．若已簽訂采購合同且請購單已送倉儲部待辦收料，采購部應通知撤銷部門，并由倉儲部據此將請購單退回原請購部門。第12條緊急采購的審批程序1．請購部門填寫《緊急采購申請審批單》（如下表所示），注明需采購物資的基本信息，如名稱、規格、型號、底價、建議價格等，同時詳細說明緊急采購的原因，經部門經理簽字后，交公司領導審批。緊急采購申請審批單物資名稱型號/規格用途底價參考價格請購數量請購原因請購部門經理確認主管副總/總經理審批申請部門：申請人：申請日期：2．緊急采購的物資價值在5000（含）元以下的，請購部門需報采購總監審批，審批同意后，轉交采購部實施緊急采購作業。3．緊急采購的物資價值在5000元以上的，請購部門需報公司總經理審批，審批同意后，轉交采購部實施緊急采購作業。4．特殊情況下，請購部門可直接請示公司總經理，在緊急采購后補辦相關審批手續。5．對于一些低值易耗生產物資的緊急采購，允許由采購部經理直接審批先行采購，再補充相關手續與文件。第3章采購合同審批第13條合同簽署前，有關責任人應當對合同初稿會審稿所涉內容進行全面審查。合同審查的具體分工和流程如下。1．公司財務部主要負責對合同價款的形成依據、款項收取或支付條件等條款進行審查并提出意見。2．法律顧問主要對合同內容條款的合法性進行審查并提出審查意見。3．主管副總負責對合同所涉內容進行全面審查并提出審查意見。4．總經理根據相關部門所提意見、辦理程序的規范性以及其他認為需要審查的內容對合同進行審閱并簽署意見。5．采購部經理在審查后簽字認可合同文本。6．采購部根據總經理的審查意見修改合同文本，并將總經理審查意見、合同簽署相關附件等文件再次報送審查后，由公司總經理或受總經理授權的相關人員正式簽署合同。第14條公司根據對初稿會審稿修訂簽審后的合同定稿簽訂合同，零星物資根據財務部、設備部、使用部門簽署的零星物資采購合同主要條款會簽表簽訂合同。第15條采購簽約權限規定1．公司采購部經理有權簽署采購標的額在5000元以下的采購合同。2．公司主管副總有權簽署合同標的額在5000～10000元的采購合同。3．合同標的額在20000元以上的采購合同需由公司總經理簽署。4．公司直屬分支機構和分公司采購合同在公司總經理的授權范圍內簽署。第4章采購驗收審批第16條質檢人員根據公司的檢驗程序執行抽檢、判定，根據檢驗結果填寫檢驗報告，經采購部、倉儲部、質檢部會簽后報相關領導審批，其審批權限與采購簽約的權限規定相同。第17條若采購物資規格、數量或質量與采購訂單或合同有差異，采購部需及時與供應商聯系，協商解決辦法，并報主管副總或公司總經理審批。第18條特采申請與審批程序規定1．經質檢部負責人確認為不合格物資后，采購部根據生產經營需求決定是否申請特采，使用部門也可根據生產經營情況提出特采申請。2．申請特采時，必須詳細填寫《特采作業申請書》，寫明不合格原因及特采原因。3．由采購部召集技術部、質檢部、使用部門相關負責人召開會審會議，針對不合格原因、采購合同、技術工藝進行分析并得出結論，與會人員簽署是否同意特采申請的處理意見。4．會審意見呈交采購總監、公司總經理進行審核并簽署最后意見。第5章附則第19條本制度由總經理批準后執行、修改或廢止。第20條本制度實施后，凡既有的類似規定自行終止，與本制度相抵觸的，以本制度為準，與國家有關規定相抵觸的，以國家有關規定為準。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期2．4．2采購與驗收控制細則細則名稱采購與驗收控制細則細則編號受控狀態執行部門監督部門生效日期第1章總則第1條目的為規范公司采購與驗收作業，明確采購及驗收人員的工作職責，加強采購過程控制與采購質量控制，特制定本細則。第2條適用范圍公司的采購活動以及采購物資驗收活動均應遵照本細則辦理。第3條職責1．采購部負責采購的計劃、組織與實施工作。2．倉儲部收貨人員負責物資的清點、登記以及按照實際數量填報驗收單等工作。3．質檢部人員根據標準嚴格執行質量檢查驗收，不合格品驗收不予通過。第4條控制原則1．結合生產經營需要開展物資采購工作，保障原材料和各項物資的連續供應。2．在保障供應的前提下，選擇優質物資，確保采購物資質量合格。3．開拓貨源基地，優化供應渠道，降低采購成本。4．驗收工作嚴格執行公司驗收標準，杜絕違規、違法及暗箱操作。第2章采購申請與審批第5條物資需求部門填寫《物資需求單》，詳細注明需求物資的品名、型號、技術標準、數量、預計價格、需求原因、要求到位時間等，并提交部門經理審批。第6條物資需求部門將經部門經理審批通過后的《物資需求單》提交采購部，采購部匯總并結合年度采購計劃和庫存情況編制公司的《采購申請單》，按權限規定報相關領導審批。第7章采購部將經審批通過的《采購申請單》交財務部，財務部根據本期預算及財務總監的意見審核批準并蓋章。第8條若無法于需用日期辦妥采購申請單，必須及時通知請購部門。第9條物資需求部門若需要變更申請采購物資的規格或數量，必須立即通知采購部，及時根據實際情況更改采購計劃。第10條緊急采購應填寫《緊急采購申請表》，經部門經理審批后，由公司采購總監核準后才能列入采購范圍。第11條緊急采購時，由請購部門于“備注”欄注明原因并加蓋“緊急采購”章，以急件卷宗遞送。第12條材料檢驗須試車方能實施者，物資需求部門應于“備注”欄注明“試車檢驗”及“預定試車期限”。第13條免開請購單事項規定如下。公司規定零星采購及小額零星采購物資項目、招待用品采購項目免開請購單，請購部門填寫《行政總務品申請單》委托行政部辦理。第3章采購過程管理第14條公司采購部根據采購物資的性質選擇采購方式，一般采用招標采購、詢價議價采購、定價采購、公開市場采購等方式（如下表所示）。采購方式說明表采購方式采用說明適用范圍招標采購1．對物資采購的所有條件，包括物資名稱、規格、數量、交貨日期、付款條件、罰則以及投標押金等信息予以詳細列表，登報公告2．在規定時限內收齊投標供應商的標書并準備開標工作3．根據供應商報價、服務等進行評標，確定中標單位4．招標過程出現舞弊行為或結果高于底價時，采購人員有權廢標，以議價處理對于大宗、貴重和批量性物資的采購可采取招標采購的方式詢價、議價采購1．選擇3家以上符合采購條件的供應商作為詢價對象2．供應商提供報價的物資規格與請購規格不同時，采購人員應送需求部門確認3．對于已核定的材料，采購部必須經常分析或收集資料，作為降低成本的依據4．針對品質、交期、服務等方面進行談判對于市場供應充足的材料、用品或項目物資，可采用詢價議價方式獲得最優價格定價采購通過定價以現款收購采購物資數量巨大、無法由一兩家供應商全部提供，或是市面上該物資匱乏時，可采用定價采購的方式公開市場采購公開市場采購是指采購人員在公開交易或拍賣場所進行的隨時動機式的采購，價格的變動較為頻繁一般適合用于大宗物料的采購第15條供應商選擇程序1．采購人員應不定期收集供應商信息，收集內容包括供應商的資質、經營范圍、服務質量等。2．采購人員應從生產需求、價格、質量、服務、數量、供貨周期、合作歷史記錄等角度考察供應商，根據考察結果編寫《供應商情況分析表》，詳細登記供應商各方面的情況。3．采購部經理根據《供應商情況分析表》初步篩選符合條件的供應商，分析各供應商優劣，確定兩家以上備選合作供應商。4．采購部相關人員與備選供應商談判，主要以產品規格、交貨期確認、價格和后期服務為重點談判項目，其中，采購價格要符合公司底價制定要求。5．采購部相關人員根據談判結果擬定供應商選定方案，報主管副總與總經理審核。6．采購部根據審批結果選定供應商，并擬定采購合同。第16條采購部協同生產部經理、質檢部經理、財務部經理、法務人員等召開采購合同評審會，根據《供應商情況分析表》等對采購合同進行評審，提出評審意見，并確定供應商的采購份額。第17條若采購合同金額在總經理審批權限內，采購合同由公司總經理批準執行；若采購合同金額超出總經理審批權限，采購合同需上報董事會審批，同時遞交評審會意見。第18條采購部代表公司簽署采購合同，采購部人員執行采購，并將《采購申請表》和采購合同轉交財務部進行結算付款。第19條采購部人員負責跟進供應商履約情況，填寫《采購工作日報》并上報相關部門，確保按進度完成采購作業。第4章采購價格管理第20條公司各有關單位和部門均有義務協助提供價格訊息，以便采購部進行比價參考。第21條采購部根據調查價格信息對采購物資成本進行分析，目的在于確定物資成本的合理性和適當性。進行成本分析的項目包括以下7項。1．物資的制作方法和生產工藝。2．物資制作所需的特殊設備和工具。3．物資生產所耗費的直接或間接的人工成本。4．物資生產所耗費的直接或間接的材料成本。5．物資生產制造所需費用或者外包費用。6．物資營銷費用。7．物資管理費用以及稅收。第22條公司通過對物資價格的計算（如下表所示）確定供應商的價格底線，協助進行采購談判。物資價格計算說明表計算公式說明P——物資的價格X——物資生產制造所需材料的用量a——物資所需材料的單價Y——物資生產制造所需要的標準時間（主要作業時間+作業準備時間）b——單位時間的工資率c——單位時間的費用d——修正系數，主要指非正常狀態下的特殊情況，包括趕貨、試用樣品的生產等Z——物資生產商的預期利潤第23條采購價格審核審批。1．采購人員詢價、議價完成后，于《請購單》上填寫詢價或議價結果，必要時附上書面說明。2．采購部經理進行審核，認為需要再進一步議價時，退回采購人員重新議價，或由采購部經理親自與供應商議價，并將議價結果報公司主管副總與總經理審核。3．主管副總、總經理均可視需要再行議價或要求采購部進一步議價。第24條已核定的采購單價如需上漲或降低，應以《單價審核單》形式重新報批，且附上書面的原因說明。第25條對于單價漲跌的審核，應參照價格的審核審批流程執行。第26條采購數量或頻率有明顯增加時，應要求供應商適當降低單價。第5章采購物資驗收第27條采購驗收時必須有采購人員、質檢員、收貨員三方同時在場，指定的第一驗收人員不在時可讓替補驗收員驗收，但必須有指定的三方人員驗收。第28條驗收結束后，采購人員、質檢員、收貨員三方應當在《驗收單》（如下表所示）上簽字，方可報送財務部做賬務處理。驗收單類別申請號碼廠商名稱約交日期收貨日期統一發票號碼□材料□半成品□成品序號訂單號碼品名規格材料編號申請數量單位實收單價金額累計數量數量件數備注檢驗結果檢驗人第29條內購物資核單點收1．物資運達后，收貨人員應檢查供應商所提供的發票、送貨單、出廠檢驗報告等資料是否齊全，并核查送貨單上的物資名稱、編碼、規格、訂單編號等內容是否填寫完備。2．收貨員點收時，應先核對其送貨單內容與訂購單有無錯誤或是否存在超交現象，并核對實物。3．收貨員如發現數量、品種、規格有異時，應通知采購部處理，對于數量短缺的，應由供應商在送貨單上注明，并由供方送貨人員簽名確認。第30條外購物資核單點收1．物資送達后，收貨人員依照裝箱單以及訂購單開箱核查物資的名稱、規格、數量等。2．開箱后，收貨人員若發現所裝物資與裝箱貨物訂購單內容不一致時，應通知采購部經辦人進行處理。第31條物資質量檢驗。1．質檢員應按照供應商提供的各項技術指標或按照招標文件中承諾的技術指標、功能和檢測方法進行驗收。2．若驗收過程中發現貨物有傾覆、破損、變質、受潮等異常情況且達到一定程度時，質檢員應及時告知采購人員通知供應商前來處理或聯絡公證處前來公證，并盡可能維持其狀態以利于公證作業的進行。3．供應商或公證單位確認后，采購部開立《索賠單》（如下表所示）呈部門負責人核實。索賠單索賠單編號：開單日期：供應商編號供應商名稱索賠原因索賠事項物資編號規格型號單位數量單價小計金額合計索賠結果采購員采購經理4．質檢部應詳細記錄驗收情況并出具驗收報告，嚴格按照合同的品名、規格、型號等逐項驗收，對所有不合格項進行記錄，以便及時與供應商或公證單位索賠、交涉。5．驗收完畢后，質檢部應當對驗收合格的物資編制一式多聯、預先編號的驗收報告，內容包括供應商名稱、收貨日期、貨物名稱、數量、質量以及運貨人名稱、原購貨訂單編號等，作為驗收商品或勞務的依據，并及時報告采購部和財務部。第32條驗收結果處理1．交貨數量超過訂購量的部分應退回供應商；屬于自然溢余的，在驗收單“備注”欄注明自然溢余的數量或重量，經采購部經理同意后進行收貨，并告知采購人員。2．交貨數量未達到訂購數量時，以要求補足為原則，由采購人員聯絡供應商進行處理。3．對于驗收合格的物資，檢驗人員于外包裝上貼上合格標簽，再由倉庫人員入庫定位。4．對于驗收不合標準的物資，檢驗人員應貼上不合格標簽，并于驗收報告上注明不合格原因，經負責人核實后通知采購部門送回貨物，辦理退貨。第33條退換貨作業1．對檢驗不合格的物資辦理退換貨時，采購人員應開立《退換貨處理單》并附有關貨物《檢驗報告單》呈采購經理簽字確認后辦理。2．對于已付款但物資在保修期或保質期內出現質量問題的，公司需負責聯系維修或索賠，并將賠償收入、賠償物資清單及賠償原因說明等全部上報財務部門。第6章附則第34條本細則的擬定和修改由公司采購部負責，經公司總經理審核后批準執行。第35條本細則自公布之日起實施。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期第3章存貨內部控制實施細則3．1存貨管理目標3．1．1存貨業務目標存貨業務目標是指企業對各類原材料、在產品、半成品、產成品、商品、周轉材料、代銷代管存貨、委托加工存貨、代修存貨等進行經營管理業務中應達到的目標，具體內容如圖3-1所示。目標1目標1優化人員配置，執行有效職責分工和權限范圍目標2確定合理的庫存，防止存貨積壓閑置，造成浪費目標3科學保管，定期盤點，保證數量準確、質量合格目標4規范存貨處置，避免造成企業資產流失目標5存貨保管符合國家有關安全、消防、環保等規定目標6存貨交易合同符合合同法等國家法律法規和企業內部規章制度圖3-1存貨業務目標3．1．2存貨財務目標存貨財務目標是指企業通過對存貨進行內部控制，確保存貨賬目與實際相符，具體內容如圖3-2所示。目標1目標1保證存貨賬目真實、準確、完整目標2財務賬表與實物核對相符目標3存貨成本計價準確目標4存貨的確認、計量和報告應當符合國家統一的會計準則制度圖3-2存貨財務目標3．2存貨業務風險3．2．1存貨管控風險存貨管控風險是指企業在管理與控制存貨業務過程中可能存在的風險，如圖3-3所示。存貨業務違反國家存貨業務違反國家安全、消防、環保等法律法規，可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失內容內容內容1存貨業務未經適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產損失內容內容內容2請購依據不充分，采購批量、采購時點不合理、相關審批程序不規范、不正確，可能導致企業資產損失、資源浪費或發生舞弊內容內容內容3驗收程序不規范，可能導致資產賬實不符和損失內容內容內容4存貨儲量不足影響企業正常生產經營活動，儲量過高造成存貨成本過大內容內容內容5對市場的形勢把握不當，導致存貨跌價損失內容內容內容6因保管不善，發生被盜、毀損或其他事故，造成資產流失內容內容內容7存貨盤點工作不規范，由于未能及時查清資產狀況并做出處理而導致財務信息不準確，資產和利潤虛增內容內容內容8長期呆滯造成存貨揮發、失效、銹蝕等，導致資產損失內容內容內容9未及時辦理完整的保險，造成巨大經濟損失，發生地震、洪水、戰爭等不可抗力因素，造成巨大損失存貨處置不規范，造成資產流失內容內容內容10圖3-3存貨管控風險3．2．2存貨財務風險存貨財務風險是指企業在存貨業務會計核算過程中出現的風險，具體如圖3-4所示。財務賬目記錄有誤，造成存貨數據失真財務賬目記錄有誤，造成存貨數據失真內容內容內容1存貨計價錯誤，導致成本不準確內容內容內容2賬、實不符造成潛虧（盈）內容內容內容3圖3-4存貨財務風險3．3存貨管理業務流程3．3．1請購與采購控制流程請購與采購控制流程業務流程序號責任部門/人配合/支持部門不相容職責監督檢查方法相關制度1．編制存貨采購預算，確定存貨比例1．編制存貨采購預算，確定存貨比例2．確定安全庫存和經濟訂貨批量3．匯總各部門采購申請資料4．分析物資庫存情況5．編制補倉采購計劃6．選擇供應商與開展談判7．簽訂合同并跟催物資8．物資驗收入庫與登記處理1倉儲部相關部門審核審批檢查預算方案是否符合企業預算管理要求《存貨采購申請制度》2倉儲部采購部審核審批檢查安全庫存和訂貨批量制定是否科學合理《存貨采購申請制度》3采購部相關部門檢查申請匯總是否屬實《存貨采購申請制度》4倉儲部檢查物資庫存是否賬實相符《存貨采購申請制度》5倉儲部采購部審核審批檢查補倉采購計劃是否和庫存分析一致《存貨采購申請制度》6采購部質檢部、技術部審核審批檢查供應商的選擇談判是否符合企業要求《采購與驗收管理制度》7采購部審核審批檢查合同審批流程以及物資跟蹤工作《采購與驗收管理制度》、《合同法》8倉儲部采購部、質檢部檢查物資入庫驗收的規范性和賬務處理的真實性《驗收與保管制度》3．3．2驗收與保管控制流程驗收與保管控制流程業務流程序號責任部門/人配合/支持部門不相容職責監督檢查方法相關制度1．安排人員接收1．安排人員接收采購物資2．核對采購單據與待檢物資3．質量檢驗、提交驗收報告4．聯系供應商解決驗收中的問題5．辦理存貨入庫手續6．搬運、按規定庫位擺放存貨7．存貨倉儲管理8．更新、維護存貨登記臺賬1倉儲部采購部、質檢部檢查收貨人員組織是否到位《驗收與保管制度》2倉儲部采購部檢查物資與采購單據是否一致《驗收與保管制度》3質檢部采購部、倉儲部審核檢查是否按照檢驗規范進行物資驗收《驗收與保管制度》4采購部倉儲部檢查與供應商的溝通情況，問題解決辦法《驗收與保管制度》5倉儲部采購部檢查入庫驗收流程是否依照企業規程操作《驗收與保管制度》6倉儲部檢查存貨是否合理、是否符合企業庫位管理規定《驗收與保管制度》7倉儲部相關部門檢查是否執行企業日常倉儲管理規定，是否存在安全隱患《驗收與保管制度》8倉儲部檢查存貨信息更新的及時性和完備性，是否賬實相符《驗收與保管制度》3．4存貨業務流程相關細則、辦法、制度3．4．1驗收與保管制度制度名稱驗收與保管制度制度編號受控狀態執行部門監督部門生效日期第1章總則第1條目的為加強對存貨驗收與保管的控制與管理，維護存貨的安全與完整，根據國家相關法律法規，結合公司的實際情況，特制定本制度。第2條范圍本制度適用于公司存貨驗收與保管的相關控制與管理工作。第3條職責分工1．倉儲部是存貨歸口管理部門，負責協助存貨驗收工作，辦理入庫手續，進行倉庫管理和存貨儲存管理等工作。2．采購部、質檢部負責存貨數量、質量等的驗收工作。3．財務部負責存貨結算、付款工作。第2章存貨驗收控制第4條公司對于外部購買的原材料等存貨，入庫前必須辦理驗收入庫手續。1．倉儲部人員、采購部人員根據采購訂單、入庫通知單上的物資信息，與供應商提供的存貨核對是否一致，名稱、價格、數量、規格等如不一致，應通知采購部相關人員處理。2．倉儲部人員檢查供應商提供的材質證明、合格證、運單、提貨通知單等原始單據。3．倉儲部人員檢查包裝完好程度，清點實物數量，質檢人員對實物進行質量檢查。4．物資經過清點與檢查后，相關人員進行簽字驗收并填制《驗收單》，倉庫管理人員填制《外購存貨入庫單》，在物資外包裝處注明存貨編號、名稱、規格、數量、入庫日期等，并準備入庫。5