0前言Preface中國制造占據全球制造總產值的1/3，占全球出口總額的1/5，持續保持世界第一制造大國地位。現在我國制造業雖然已經具備了推動產業鏈變革可能和基礎，但與世界先進水平比，依然面臨著大而不強、發展不均衡、資源利用率低等問題，傳統制造業在這方面表現的尤為突出。2015年5月，國務院正式頒布了《中國制造2025》戰略規劃綱要，正式拉開中國從“人口”向“技術”轉型的序幕。底子薄、技術起步晚、數字化程度低、市場內需不足是當前制造業面臨的主要困境。做為重資產行業，穩定的現金流和嚴格的支出管理是企業健康的保障，這也給財務提出了更嚴峻的要求。以ROI為導向賦能企業數字化逐漸成為財務共識，為企業降低成本、提升效率，獲得更多利潤空間，并在業務革新中獲得資金優勢。本次報告通過研究制造行業現狀和動態變化，以行業調研、企業走訪等形式展開研究，從多維降本、組織提效兩方面為制造業同行提供具有參考性的結論和建議，內容以《韌性制造，數字謀變：ROI型財務管理白皮書》的形式，呈現給各位財務伙伴和企業管理者。前言PrefaceROI型財務，激活制造企業的韌性與活力精細化管控助推企業全面降本提效才是ROI型組織的杠桿解04行業案例制造業支出管理實踐參考03數字謀變ROI型財務，激活制造企業的韌性與活力與西方工業化相比，中國30年的發展不足以讓如此龐大的制造體系完成工業升級，中國制造在與發達國家的正面交鋒中，等多重壓力。隨著我國人口紅利逐漸消退，原材料和能源成本不斷攀升，制造企業利潤率普遍在20%以下，白熱化的市場競爭更加壓縮了企業的利潤空間，降本增效成為企業管理重點。2022年國家統計局數據顯示，不同經濟類型企業中，除國有控股企業能保持營業收入和利潤總額同步提升外，股份制、私營、外商及港澳臺商投資等類型企業的利潤總額都在不同程度降低。其中，規模以上工業企業營業收入137.91萬億元，產生成本116.84萬億元，利潤率為6.1%，也就是“1億元的營業額，利潤平均只有600多萬”，傳統制造業更是遠低于這個水平。圖1-12022年規模以上工業企業主要財務指標（分行業）數據來源：國家統計局制造業做為重資產企業，企業需要通過提升利潤積累充足的資金，通過引進新技術、新設備、新材料以及先進管理方式來提升企業的整體競爭力。據統計，50%以上的制造企業已經開始著手數字化嘗試，但距離真正賦能業務，實現更深程度的降本增效，還有一定的距離。降本是企業提升利潤的最快方式企業嘗試采用多種方法降低費用支出以保證利潤率，降本、開源、現金流是企業經營關注的三個重點。數據調研顯示，64%企業通過減少支出，壓縮經營成本；37%企業會在開源上下功夫，拓展市場業務；29%企業會強化現金流管理，保證企業健康的資金狀況。圖1-2制造企業降低支出具體措施調研結果數據來源：分貝通調研數據企業最簡單的降本方式就是打開財務報表，按費用支出類別把似乎可以“再降降”的部分“直接削減”。直接刪減預算的方式只是“頭疼醫頭、腳疼醫腳”的癥狀解，看似能降低成本但并發癥也很明顯：一方面，管理層缺乏對業務的深入了解，缺少調研的刪減預算會影響后續運營，反而會帶來新的問題；另一方面，簡單解法的背后，更多“看不見”的隱患反而被忽視，為企業發展埋下隱疾，時間越長病灶越多。成本和利潤，是制造業難以平衡的左右手利潤貫穿在企業戰略和經營中，是制造企業競爭的“壓艙石”。制造企業按訂單生產，營業收入高、成本支出大，利潤率卻普遍較低。制造企業為了增加收入，就要擴大生產規模、更新生產技術、加大研發等投入來提升產品競爭力，導致成本支出增加。規模化生產降低了單品成本，但批量采購也帶來了大量的資金占用和財務費用增加。在市場競爭激烈、需求變化等因素影響下，成本和利潤成為企業難以平衡的左右手。以ROI價值為導向，激活制造業組織活力ROI即投資回報率，指從投資活動中得到的經濟回報。在績效考核中，以杜邦體系為代表的ROI考核法，從上世紀初美國杜邦公司首創并流行至今，以財務指標做為主要參考，對凈利潤、總資產進行層層分解。單純以財務指標作為績效考核如今已不再適用，但從項目價值評估和未來規劃衡量角度，卻依然具有長期價值。以ROI為導向，以量化的數據為支撐，以更加清晰的視角衡量業務價值，會讓企業更加注重產出效率。隱性成本辦公采購各項稅費利息收支……顯性成原料采購資產折舊研發費用職工薪酬業務推廣差旅費本……崗位錯位成本企業文化成本溝通成本停滯資源成本人才流動成本機制成本隱性成本辦公采購各項稅費利息收支……顯性成原料采購資產折舊研發費用職工薪酬業務推廣差旅費本……崗位錯位成本企業文化成本溝通成本停滯資源成本人才流動成本機制成本加班隱患決策失誤管理成本流程成本信用成本風險成本…………ROI計算公式為：ROI=收益/成本×100%。從公式可以看出，提高投資回報率有兩種方式，一是提高產出的收益價值，二是降低投入成本。ROI型財務是以價值為導向，以財務支出費控為主要管理手段，通過控制、決策、評價等方式，實現提升人效、有效降本、價值衡量的目的，進而提高企業投資回報率，賦能企業的價值創造和業務增長。對“看得見”和“看不見”的成本進行全面評估，以ROI為導向降本增效。直接成本清晰可見，間接產生的“隱性成本”則需要企業進行識別。直接成本是與產品生產有直接關系成本，如生產材料、生產工人工資等，可以通過產品設計改變產品結構、技術升級減少材料消耗、商務談判降低材料價格等方式降低這部分成本。間接成本是與產品生產沒有直接關系的成本，如管理人員工資、銷售費用、辦公采購、機物料消耗等，可以通過優化管理制度、提升人效、縮短流程等方式提升效率、進而降低成本。圖1-3制造企業直接成本與間接成本構成要素從全局視角對比數據和流程，將企業“顯性成本”與“隱性成本”進行清單盤點，按模塊拆為降本、增效兩類問題。需要注意的是降本是為了減少不必要支出，讓企業聚焦到業務核心價值上。業務招待業務招待精細化管控助推企業全面降本近年來，隨著我國人口紅利逐漸消退和社會生活成本的增長，人工成本攀升成為不可逆的趨勢。制造業作為勞動密集型企業，工資侵蝕利潤，人效降本迫在眉睫。識別企業人耗，提升對人效關注度中國制造企業經歷了黃金發展的30年，前期“高規模，低效率”的發展模式下，粗放式管理思維仍在不同程度的影響著企業。隨著經營環境的變化，企再做大”的精益思維進行轉變。規模思維下，制造企業發展方式精益思維下，制造企業發展方式企業提升“人效”的第一步，就是識別組織中的“人耗”。管理學中“人耗”是與“人效”相對的詞，是指在企業經營管理過程中，對使用人員后所產生的“負面效率”高低的衡量，人耗隱秘而不易察覺，但會加劇企業內耗拖累組織效率。注重效率的管理者會更加關注“要事”和“成本”，將精力聚焦到有價值上的事情上。人員、任務、流程的增加往往伴著隨溝通成本、時間成本、精力成本的疊加，導致員工執行力下降、政令傳達緩慢、工作價值感低、負面情緒增加。人效作為組織重要的管理目標和考核指標，管理者要率先樹立人效意識，不做無用的事，簡化無用的流程，保持信息透明，避免無效溝通。制造企業以工人為主，習慣以記數的方式統籌管理，對員工的人效關注不足。調研顯示，有將近76%的企業未展開過人效分析，有24%的企業有做過人效分析，但其中只有8%的企業會將人效作為經營目標或考核指標。8%76%圖2-1制造企業對人效關注度調研結果數據來源：分貝通調研數據9對員工成本進行優化拆分員工工資是企業“看得見”的成本，員工效率是企業“看不見”的成本。特殊時期，很多公司為了快速降本打起了員工薪資的主意，犯了管理大忌。內部不安定如何全力以赴的服務客戶、拓展市場？再談降本增效更是緣木求魚。降本增效不能影響核心員工核心利益，同時還要激發他們的工作積極性。很多先進制造企業，采用了生產中成本分配的思路，對高價值員工做細化成本配置。通過定期做人才盤點，識別明星員工和業務骨干，根據員工的價值差異性并對其成本構成進行調整，通過重組配置結構增加激勵。從員工利層面看，工資由四部分構成：稅后到手工資、五險一金、個人所得稅、補助福利。從公司成本層面，企業支出在員工工資外，還要承擔企業企業應付社保、應付公積金，以及績效等。員工稅前1萬元的工資，企業要承擔1.2萬到1.6萬的員工成本，此外還有補圖2-2員工工資支出構成與拆分優化企業可以根據自身情況，對業務和價值的薄弱環節進行優化。通過調整用工結構、優化問題員工、勞動外包、勞動派遣等方式降低人工成本，也可以在其他方進行面優化，如調整績效、補助拆分，用更有激勵性的分配方式提升人效等。以激勵為導向的管理創新員工是企業組織劃分的最小單位，在平均思路下所有員工都是平等的，所有制度分配都平均且一致的。實際上不同員工對企業貢獻價值是有明顯差異的。企業在設計薪酬體系時，通過識別和選擇高價值員工并對他們加大激勵，進而激發優秀員工創造更高價值，同時優化掉低價值員工，達到組織效率最大。價值價值貢獻80/20法則在人才價值貢獻中表現的中尤為明顯，20%的優秀員工貢獻了80%的價值。激勵高價值員工，除了機會、工資、股票外，差異化待遇也是一種方式。以差旅管理為例，大部分公司根據自身情況一刀切，無論員工業績產出如何費用標準都是一樣的，不關聯員工業績產出，這種情況下很難激發員工成本意識。有的公司直接取消差旅費，差旅費用員工自行承擔，這種方式雖然能在一定程度降低企業成本，同樣也會降低員工拓展業務的積極性，減少利益產出。調研走訪一家工程設備制造企業，公司沒有設置差旅費用，員工出差“自負盈虧”。業務部門為了激勵銷售拓展市場，將小比例的業績提成做為部門差旅資金池。根據員工業績產出設置不同的差標級別。這一舉措，從一定程度上提高了員工的拓客積極性，分級別差標也激發了員工的競爭勝負欲和榮譽意識，部門資金池也讓大家有了成本產出意識。上面方案聽起來簡單，實際操作并沒有那么容易，資金放在哪，賬目誰來管、怎么管？如何嚴格核對費用，如何確保使用公平？在多方努力下，該公司通過一體化支付平臺，完成了上述體系的搭建，以部門為單位設置費用成本中心，員工提交申請，領導審批通過后，員工在平臺上下單、企業付款，同步扣除部門預算，通過重新分配成本結構激發員工新活力，實現組織管理升級。管理者對成本有深刻的認知是企業成本越多的公司所采納。對業務管理者的成本意識，提出更高要求在業務管理中有一個普遍現象，當問及“當前業務行業趨勢，部門業績發展情況，公司銷售額是多少，下個階段業務目標”的時候，業務管理者如數家珍侃侃而談，但當問到“部門人均銷售額是多少，客戶維護成本多高，部門成本占多少，三費占比如何，和頭部企業比我們差距在哪里”的時候，很多業務管理者會委婉的表示，這些問題不在他們關注范圍。調研發現，19%的管理者把業務指標作為首要考慮的因素，但不關注部門費用成本；53%的業務管理者有成本意識，但對部門費用關注度不高；只有11%的企業會把銷售額、成本、利潤同時納入到管理考核中。業務管理者普遍認為如何完成業績，如何實現更大的成單，創造更多的流水，才是他們唯一需要考慮的目標。把銷售額、成本、利潤同時納入到管理考核中53%圖2-4制造業業務管理者成本意識情況調研數據來源：分貝通調研數據管理者缺乏成本意識，就不會主動實施管控動作，員工缺乏成本意識，就無法從根源上杜絕浪費。成本思維是以目標為導向管理責任的體現，讓管理者承擔成本責任是很多老板采用系統化管理企業支出的初衷，“要讓各部門看到，錢都花在了哪里”，管理者對成本有深刻的認知是企業成本控制的關鍵，在業務中加入成本考核，被越來越多的公司所采納。預預算編制過程對齊預算與業務，建立權責一體的支出管控體系業務管理者通過掌握部門預算和費用支出，包括員工個人工資及費用支出，并與部門業績目標達成和貢獻程度進行對比，以衡量其價值貢獻。預算管理要目標優先，為業務制定“力出一孔，利出一孔”的預算規劃。企業年度預算就是自上而下對齊的過程：年度內要干什么（事項/指標）、為什么干（目的）、干到什么程度（完成標準）、什么時間干完（完成時間）、誰來干（責任人）、怎樣干（步驟、途徑）、需要什么支持（資源配置）、實現目標的關鍵影響因素是什么、出現問題如何解決（替代方案）等。業務預算-業務執行-業務驗收預算方案-預算執行-預算控制圖2-5企業年度預算目標拆解邏輯預算管理最重要的就是權責一致，并把這種權責意識鄭重的傳遞給員工。先進的業務管理者會讓員工參與到預算規劃中來，管理者根據部門業務目標，以項目/客戶/生產線為單位進行拆分，并把權利和責任同時下發給員工。任務分工與員工達成一致，員工拆解業務計劃與財務預算，每個單位模塊預算值對應到相應的員工，每個員工分攤預算包。員工提交申請占用相應預算，按照消費場景覆蓋商旅/商城/報銷/備用金/對公付款等多種方式支出，領導審批費用合理性。在調動員工自主性和責任意識的同時，也能對費用進行實時管控，統計維度多樣，費用數據沉淀方便。管理者以周/月/季度為維度，對業務數據進行復盤，或根據執行情況調整預算策略，或增加審核環節，給員工自主性的同時，降低公司管理成本。75%77%25%90%80%75%77%25%90%80%70%60%50%40%30%20%10%0%多維管控并行，提升費用數據掌控度建立“成本管控，人人有責”的企業文化，管理者將成本意識傳遞給員工，構建上下同欲的管理目標。業務部門要提高對財務數據關注度，把收入結構和成本結構、銷售收入構成、費用支出、員工成本等指標納入到工作范圍。設置部門成本中心，對齊核算部門的業績、利潤和成本。疫情后企業普遍表示“管更嚴”成為趨勢，多維度、高頻度、快捷查看等成為費用管理趨勢。相比其他行業，傳統制造對費用維度要求表現的更為滯后。數據顯示，2022年制造企業中75%的企業，以部門為單位費用管控，按項目和員工進行管控的僅占26%，是所有行業最低。傳統制造企業內部組織架構較為復雜，從執行的便利性角度，他們傾向按部門管控費用，而一些以項目為單位或管理意識較好的企業，才會優先會以項目、員工為單位管控費用。圖2-6各行業費用預算管理的主要維度數據來源：分貝通調研數據在調研中發現，相比2022年，2023上半年從關注單位來看，按部門、項目、員工各維度關注度都有明顯提升，其中按員工進行費用管控占比從13.3%提升到16.7%；從關注頻次來看，以周、日為單位查看費用變化制造企業均顯著增加，占比分別為22%和16%。值得注意的是3.3%的企業會隨時查看支出變化，提升對現金變化的關注度。80%60%40%20%0%按部門按項目79%59%22%4%3%圖2-72022-2023制造業費用管控維度變化圖2-82022-2023制造業費用支出關注頻次的變化數據來源：分貝通調研數據某機械制造企業，公司業務主要依賴于口碑，老客戶介紹新客戶訂單占比很高，業務部門每年要花高額的支出用于客戶宴請、關系維護，但錢花在了哪，什么時候花的，費用是否合理，帶來哪些業績產出？成了業務部門的糊涂賬。老板希望財務給出解決方案，既能保證支出的合理性，又能有效評估業務價值。該企業財務引入企業支出管理系統，并和CRM進行打通。根據之前的費用數據，制定了大致的費用范圍，同時預估每月部門開發客戶的總預算。將銷售消費數據明細、員工和客戶進行關聯，定期實時查看每個員工的費用支出情況。定期統計客戶開發支出以及客戶產出情況。一年以后，企業不但降低了銷售費用，還找出了銷售客戶開發中存在的問題，提高了部門業績水平。財務負責表示：“財務部沒有權利干涉業務的產出，但如何讓每一筆錢真實作用于客戶，將產出和責任人進行關聯，是財務要面對的命題?！鄙虅战当荆竿ㄟ^談判的方式降低采購成本，如集中采購、協議資源、談判壓價等獲得更低價格，是制造業降低生產成本的重要方式。對企業談判能力要求高，行業熟悉度、采購數量、供應商關系等都會影響最終結果。小額高頻多場景，聚合管理成為降本方向原材料采購在制造企業中降本收益最高，但隨著每年生產材料降本工作的深化，這部分降本空間變得越來越小。更多企業開始把目光集中在間接材料采購中，這部分支出預計占企業成本的10%-30%，通過有效的手段可將這部分費用降低10%-30%。間接材料采購包括差旅消費、商務宴請、勞保用品、辦公采購、快遞貨運、員工體檢、維修服務、設備租賃等。間接材料采購有小額、高頻、多人、多場景、資源分散等特點，類別繁雜、需求隨機，涉及到企業消費的方方面面，為管理帶來巨大挑戰，隨著業務的增長，采購弊端也越發明顯。10-30%通過有效手段，降低間接材料采購費用支出平臺有較強的議價能力，通過專業的整合能力聚攏大量供應商，獲取低價資源。資源可覆蓋差旅出行、商務宴請、外賣訂餐、辦公采購、快遞貨運、員工體檢、補助福利等眾多場景，通過企業支付、資源聚合、同屏比價、協議價格等方式，幫助企業極大地降低支出。以分貝通平臺為例：機票：全球1,000+/國內40+航司，航司全覆蓋?直連南航、東航、深航、山航、春秋5大航空公司，官網資?分貝通自營出票(BSP黑屏)，極速出退改火車：實時同步12306數據，100%線上出退改?火車票根打印、結算、入賬100%線上化，免去線下人工酒店：全球150萬+/國內92萬+酒店，優享最低價企業用餐：覆蓋50萬+優質企業用餐資源?支持單體/7大頭部集團酒店協議價托管，享受企業專企業外賣：350萬+商家覆蓋廣?外賣可享受C端補貼，價格保持與C端一致?支持設置加班外賣、員工下午茶、出差訂餐等多場景管控用車：聚合15大平臺資源，覆蓋300+城市，提供6大車型，一鍵叫車秒接單貨運：快遞/閃送/物流?平臺廣，聚合15大用車平臺包括高德/曹操/神州/首汽等?車型全，覆蓋6大車型包括經濟/優享/舒適/商務等?運力強，服務范圍覆蓋全國大中小城市/區縣300+辦公用品/設備耗材/禮品福利采購?涵蓋京東及自營上百家供應商，20+家禮品供應商，?自營包含300+家優勢供應商、1000+優勢商品，?主營辦公用品、辦公耗材、辦公設備、3C數碼、清潔采購供應商協議托管線?多個供應商聚合一個平臺，解放采購人員，統一管理體檢醫院/民營醫院，涵蓋6萬+套餐，覆蓋全國3700+體挖掘場景洼地，消費控制深化規則降本2023年隨著環境的穩定帶來了企業業務復蘇，在前兩年業績積壓推動下商旅需求加速釋放，支出保持強勁增長。2023年全球差旅增幅預計超30%，截至今年4月，國內商務旅客運輸量峰值達到同期107%，預測這一數據未來還會穩定增長。業務擴張和差旅管控的矛盾，已成為企業的迫切性問題，注重成本控制的同時不能犧牲員工體驗。8000600040009330400740074007圖2-9全球與中國商旅支出趨勢預估數據來源：GBTA酒店：通過協議資源、入住規則獲得價格優勢酒店住宿在差旅費用中占比較高，酒店類型、城市、品牌的差異導致價格波動較大。分貝通平臺數據顯示，一二線城市酒店價格平均在400-600元范圍，三四線城市酒店價格平均在200-400元范圍，通過資源優化擴大篩選范圍、簽訂協議資源、酒店托管等方式獲得同品質低價酒店，成為降低住宿支出首選。與其他行業相比，傳統制造業對差標控制更嚴。平臺數據顯示，近68%的傳統制造企業會優先選擇調整“間夜價格”控制酒店支出，雙人同住、節省獎勵等規則也能在一定程度上降低企業支出，占比分別為34%和26%。圖2-10酒店場景規則調整企業占比數據來源：分貝通平臺數據在走訪調研中，一家汽車配件制造企業由于項目人員經常去偏遠地區出差，住宿標準低酒店可選性少，2023年該企業嘗試酒店規則優化提高住宿標準，6個月時間，通過“雙人同住提高30%差標”和”超規個人支付”的方式，為企業降低10%的支出費用，同時員工滿意度提高了30%。機票：價格隨旅游復蘇逐步攀升，提前規劃成為降費關鍵速度快、舒適度高等特點讓飛機成為出行首選。分貝通平臺數據顯示，飛機起飛三天內預訂機票折扣率在50-60%，4-6天預訂折扣率在40%左右，企業可以通過提前規劃差旅行程，降低機票支出成本。另外，國內出行建議至少提前3日預訂機票。圖2-11機票提前預訂天數與折扣關系數據來源：分貝通調研數據除了受到供需關系影響，預訂時間影響機票價格外，企業通過細化規則管理限制高價格機票，也為企業帶來出行降本。分貝通調研顯示，在制造業機票場景限制規則中，“折扣限制”成為首選規則，將近50%的企業會限制機票折扣，7折以下成為大多數企業的硬性要求，此外企業限制規則中對價格要求占31%，對預訂天數限制占9%，成為企業重要限制條件。2%5%5%9%47%圖2-12制造企業機票場景主要限制規則數據來源：分貝通調研數據打車：按場景設定用車規則，低費高頻場景被重視出行用車是除機票、酒店外企業的高頻消費場景，涉及加班用車、出差用車、拜訪客戶、接送客戶等場景。其中，出差用車中接送站服務和拜訪客戶中跨城打車成為審核重點。數據顯示，制造企業中80%的企業僅限制車型規則，對價格、單日累積金額、限制同城等規則限制較少。建議企業根據不同的用車場景，細化管控規則，以限制不合理消費。32%48%48%45%圖2-13制造企業用車場景主要限制規則數據來源：分貝通調研數據某化工材料制造企業，2022年9月-2023年8月，跨城用車的累計消費金額約為50萬元，占用車總金額的20%，平均單筆消費348元，在跨城用車中，累計有80個出發城市，其中TOP10出發城市的消費金額達到35萬元，占跨城用車總金額的70%。大部分使用場景為客戶拜訪，通過限制跨城打車，要求員工采用火車出行方式為企業節省大量費用。全場景、全鏈路、一體化平臺更受企業青睞企業消費支出平臺逐漸被更多企業接受，全場景、全鏈路、全周期、及時性、動態化的支出管控成為普遍共識。一體化平臺資源向全場景覆蓋，流程向制度、預算、報銷、支付等全鏈路延展，實現財務全周期管理。市場趨勢下，在成本控制方面，強化事前管控、簡化報銷流程，為企業節省了時間和費用。制造企業在選擇企業支出平臺時，更看重其數字化能力，數據連接業務、財務、人事等內部系統，打破信息繭房。通過輕量級的對接，實現因公消費全面管理，同時，線上審批、事前控制、簡化流程、統一開票、財務入賬等產品功能也成為平臺價值點。圖2-14一體化支出平臺流程此外，一體化支出管理是數據價值的最佳搭檔。企業支出管理讓“沉睡的數據”得以找到價值釋放，訂單清晰、數據準確、實時統計、數據報告為數據化管理打下良好基礎。通過對聚合、沉淀、真實的數據分析和挖掘業務背后的價值，為業財數字轉型帶來可能。在不確定環境下，財務通過賦能業務調整，為經營提供更準確的決策依據，提升企業對自身經營的掌控力。提效才是ROI型組織的杠桿解只是提升利潤的手段。企業支出管理模式更強調企業消費規則約束，和員工實際行為的同頻。企業調研走訪來看，超8成企業存在費用超規、違規等行為，包括預算超支、虛報多報、徇私舞弊、稅務處罰等，企業并因此蒙受過損失，其中預算超支占問題比例高達67%，其中業務規劃不合理、員工個人違規、費用報銷延后等是主要原因。80%60%40%20%0%67%44%23%4%預算超支虛報多報圖3-1制造企業因員工違規行為蒙受損失傳統的粗顆粒度預算管控方式，即企業憑經驗拍腦袋做出預算決策的方式，正在被越來越多企業摒棄。走訪調研中發現，75%的企業有預算管控工具，希望提升預算管控力度，增加內控管理敏捷度；25%的企業在此基礎上，希望預算能與業財稅進行結合。更多領先的制造業公司，正著手治理旅報銷帶來的“全員浪費”問題。統一集團和分子公司各場景報銷要求，通過系統化的方式前置規則，為報銷設置規則“圍墻”，不符合標準的費用，無法進行消費。企業在機票、酒店、火車、用車場景中均加強規則約束，加碼管控。顆粒度要細化到支出透明化、事中管控，同時在消費選擇上為員工保留一定的自由度。系統化也逐漸將“人管人”的人情關系，變為“制度管人”的平等關系。在預算的編制和執行過程中，企業需要全面提升預算管控能力，加強支出的精細化管理。近50%的企業表示，已有的費用預算管理，但編制太粗不能多維度建模；32%的企業表示工具缺乏多維度、細顆粒度的預算分析；而有32%的企業需要及時預算執行預警功能。23%32%32%32%48%圖3-2制造企業預算管理中主要面臨的問題精細化的預算管控能為制造企業帶來切實降本效果，企業通過費用預算管理，增加了進度實時查看、超額預警提醒等管控維度，讓異常消費無處遁行，扼殺異?；虺幹С?，為企業節約費用。市面上企業支付平臺起到了很好的管控作用，企業更傾向通過多元場景的聚合管理方式，讓完整的降本手段能真正深入消費環節，在省錢的同時也為降低合規風險提供有效把控。走訪中發現，有一部分企業對過細的管理持謹慎態度，尤其是在傳統制造行業，嚴格的管理規則會讓企業內部關系緊張，打破灰色收入“潛規則”會引業務部門不滿。針對這一觀點，一位行業資深CFO表達了自己的看法“管理是一個選擇題，企業可以選擇自己的管理方式，但如果公司花了更多的錢，卻把勤勤懇懇的好人變成了蠅營狗茍的壞人，那這種做法一定是錯的。”事前管控：管控在前消費在后，優化流程為管理做減法除了對費用數據掌控度提升外，以項目為單位進行分析成為新的管理嘗試。報銷是很多制造企業管理中的“老大難”問題，制造業報銷問題主要表現在兩方面：一方面，制造業報銷審批管理嚴格、流程長、資料復雜，需要多層領導審核，容易引發員工不滿，降低工作效率；另一方面，制造業費用類型復雜，業務部門強勢，當業務人員操作不規范帶來報銷問題和財務造成沖突，人工管理費用難以管控。財務和業務人員在既成事實與公司的違規之間來回拉扯，事后管理滯后性帶來的問題暴露無余。此外，模糊審核容易造成費用浪費，細致審核造成員工時間浪費。關于制造企業員工對報銷規則熟悉度方面，調研發現，48%的員工只是大體知道報銷規則，詳細情況并不是很了解；而非常清楚規則，并出錯較少的員工占比不到2%。企業如果是集團公司，總公司和分子公司的規則和流程不一致，標準、要求不同導致產生大量沖突。圖3-3制造企業員工對報銷規則熟悉度據統計，員工每月要花至少1-2小時處理報銷，管理者每月要花4-6小時審批報銷申請。一家4000人規模的制造企業，將近50%的員工有報銷需求；財務每月預估處理報銷單數在1.5萬張，審核發票數量5萬張，需要2位全職財務，以10000元月薪計算，每年財務成本24萬元左右，同等規模企業每年在報銷管理上花費成本將近百萬。公司如此高昂的投入也只走到了流程的半程，財務系統只能記錄費用，事項和業務不發生關聯，且數據割裂、真實性難驗，需要財務根據經驗進行審核。為了從根本上解決報銷人效和成本管控問題，企業支出平臺重塑報銷流程，把審核做在事前縮減不必要的流程，同時還能避免員工在無效工作上產生的人力浪費，這成為眾多企業的選擇趨勢。傳統模式的報銷流程至少需要14個環節，企業支付平臺優化后最多減少至6步。員工只需要“事前申請”“消費審批（可?。薄捌脚_預訂”，財務需要事前統一配置規則，符合規則要求的消費企業直接支付，每月平臺統一開具發票，財務只需查看消費、進行對賬。圖3-4傳統報銷模式與干掉報銷模式流程對比數據衡量：業財一體，深度挖掘數據價值讓一切有跡可循，讓一切有源可溯。企業在優化費用支出管理上，往往會優先選擇“以數治數”，即通過包括商旅、費控、報銷、銀企直聯、OA、財務系統等數字化工具治理費用支出數據，從而賦能整體管理效率，企業需要的不僅是更全面、合規、高效的支出系統，更需要能覆蓋場景、流程、數據層面的整合方案。調研數據顯示，37%的企業至少購買了5個以上的相關系統，44%的企業至少購買了3-5個，整體而言81%的企業購買了2個以上的系統。3-5個0-2個37%44%圖3-5為治理費用支出購買的系統個數數據來源：分貝通調研數據但現狀卻是，企業費用支出管理僅停留在“工具迭代”，上線多個軟件工具，但工具間相互割裂，很難形成費用數據的整體沉淀，企業支出管理始終無抓手，其中，現有OA/ERP/財務系統難以與費用支出管理系統集成對接是首要痛點。在數字化大趨勢下，企業對業財數據一體需求逐漸變得“剛性”。走訪調研數據，完成支出管理系統與業務系統對接的企業占比，已經從2021年的39%，上升至64%；與財務系統對接的企業占比則從6%上升至17%。系統對接可以幫助企業盡可能全面的沉淀所有費用支出數據，同時提升系統間數據信息的流轉效率，以此挖掘數據背后的決策賦能價值70%60%50%40%30%20%10%0%64%39%6%業務系統對接率圖3-6制造企業業務和財務系統對接情況統計數據來源：分貝通平費用數據作為在財務中繁瑣但重要的部分，依托沉淀的真實數據，能突破原有的分析維度，通過深入數據挖掘員工行為、時間規律、差標對比等，發現背后的潛在風險點規范企業管理。走訪調研發現，79%的企業表示會率先著手此類數據的治理，打通費用支出管理系統的壁壘，利用大量準確且及時的費用數據沉淀，掌握員工的支出行為趨勢、特點和異常，為企業經營決策調整提供數據支持。行業案例制造業支出管理實踐參考儀表制造企業：事前管控重塑報銷流程，差旅費用節省30%人工智能加速了儀器儀表行業智能化發展，企業業務發展快速，人員出差頻繁1，日常涉及差旅報銷有 300多人，每月產生將近100萬的差旅費用。費用支出類目龐雜，財務需要合理管控費用，同時希望通過數字化升級有效支撐業務發展，配置閉環的差旅解決方案成為費用管理升級的關鍵。圖4-1流程全面簡化，各環節高效協同因員工理解不一，企業規則難落地預算總超標，財務整理項目費用耗時長報銷數量成倍增長，財務不堪重負員工商旅消費數據不透明，規則難落地方案及效果方案及效果一體化事