單元五存貨的核算存貨的認知11取得及發出存貨的計價2原材料的核算3周轉材料的核算4委托加工物資的核算51存貨的清查6存貨的期末計量7新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示3.4原材料按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理

3.4.2原材料發出按計劃成本計價的會計處理

新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理原材料收入原始憑證（P101）

（1）收料單（2）委托加工物資收料單（3）材料交庫單（4）收料憑證匯總表按計劃成本收入項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示原材料收入按計劃成本計價

原材料收入：（1）賬戶設置（2）典型業務及賬務處理3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示原材料收入的賬戶設置

財務部門：（1）總賬及明細賬材料倉庫：（2）材料卡片賬3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示資產類賬戶，核算企業計劃成本計價下外購材料的采購成本按種類開設明細賬材料采購（1）外購材料的買價和采購費用（實際成本）（1）外購材料驗收入庫的計劃成本期末余額：在途材料的實際成本（2）外購材料驗收入庫時實際成本大于計劃成本的超支差（2）外購材料驗收入庫時實際成本小于計劃成本的節約差項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示資產類賬戶，核算企業庫存材料的計劃成本原材料驗收入庫原材料的計劃成本發出材料的計劃成本期末余額：期末結存材料的計劃成本按大類開設二級賬、按種類開設三級賬計劃成本項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示資產類賬戶，核算企業計劃成本計價下各種材料實際成本與計劃成本之間的差異按種類開設明細賬材料成本差異（1）入庫材料實際成本大于計劃成本的超支差（1）入庫材料實際成本小于計劃成本的節約差期末余額：庫存材料應負擔的超支差期末余額：庫存材料應負擔的節約差計劃成本項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示材料成本差異（1）入庫材料實際成本大于計劃成本的超支差（1）入庫材料實際成本小于計劃成本的節約差期末余額：庫存材料應負擔的超支差期末余額：庫存材料應負擔的節約差原材料驗收入庫原材料的計劃成本發出材料的計劃成本期末余額：期末結存材料的計劃成本材料采購（1）外購材料的買價和采購費用（實際成本）（1）外購材料驗收入庫的計劃成本期末余額：在途材料的實際成本（2）外購材料驗收入庫時實際成本大于計劃成本的超支差（2）外購材料驗收入庫時實際成本小于計劃成本的節約差項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示負債類賬戶，核算企業應交納的增值稅應交稅費——應交增值稅銷項稅額進項稅額余額：應交未交的增值稅項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示負債類賬戶，用以核算和監督企業因購買材料、物資和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。應付賬款應付給供應單位的款項歸還給供應單位的款項期末余額：尚未償還的款項按債權人的名稱開設明細賬。項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示預付賬款資產類賬戶，用以核算和監督企業因購買商品、接受勞務等預付給供貨單位的款項。（1）因購買商品或接受勞務等預付給供應單位的款項（1）收到貨物或接受勞務時實際結算的款項期末余額：已預付尚未結算的貨款或多付尚未退回的貨款按債務人的不同開設明細賬。期末余額：尚未補付的款項（應付賬款）（2）實際結算金額大于預付金額時補付的款項（2）實際結算金額小于預付金額時退回的款項項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示負債類賬戶，用以核算企業以商業匯票結算，因購買材料、物資和接受勞務供應等而應付給供應單位的商業匯票款。應付票據應付給供應單位而未付的商業匯票款已經支付的商業匯票款期末余額：尚未支付的商業匯票款按商業匯票種類或債權人的名稱開設明細賬。項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示應收票據資產類賬戶，用以核算和監督企業因銷售商品、提供勞務等而收到開出、并經過承兌的商業匯票的票面金額。取得商業匯票的票面金額商業匯票貼現、轉讓、到期收回或退票的票面金額期末余額：企業持有商業匯票的票面金額按承兌人或債務人的不同開設明細賬。項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示成本類賬戶，核算企業自制材料的成本按加工材料的種類開設明細賬計劃成本生產成本（1）自制材料的（實際成本）（1）自制材料驗收入庫的計劃成本期末余額：未完工自制材料的實際成本（2）自制材料驗收入庫時實際成本大于計劃成本的超支差（2）自制材料驗收入庫時實際成本小于計劃成本的節約差項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示材料成本差異（1）入庫材料實際成本大于計劃成本的超支差（1）入庫材料實際成本小于計劃成本的節約差期末余額：庫存材料應負擔的超支差期末余額：庫存材料應負擔的節約差原材料驗收入庫原材料的計劃成本發出材料的計劃成本期末余額：期末結存材料的計劃成本生產成本（1）自制材料的（實際成本）（1）自制材料驗收入庫的計劃成本期末余額：未完工自制材料的實際成本（2）自制材料驗收入庫時實際成本大于計劃成本的超支差（2）自制材料驗收入庫時實際成本小于計劃成本的節約差項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示原材料收入的典型業務及賬務處理

*（1）外購*（2）自制（3）接受投資（4）接受捐贈（5）委托加工……3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示外購材料的典型業務及賬務處理

（1）錢貨兩清（現購）（2）先付款后收料（3）預付貨款形式采購（4）先收料后付款（賒購）（5）購入材料的短缺和毀損3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示錢貨兩清（現購）會計分錄

（1）月中貨款付清同時收料時，只做一筆：借：材料采購（實際成本）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示錢貨兩清（現購）會計分錄

（2）月中收料時原材料明細賬只登記數量不登記金額，暫時不做會計分錄。3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示錢貨兩清（現購）會計分錄

（3）月末將收料單填完整，并做按計劃成本驗收入庫的會計分錄：借：原材料（計劃成本）貸：材料采購（計劃成本）3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示錢貨兩清（現購）會計分錄

（4）月末根據收料單編制收料憑證匯總表，結轉收入材料的成本差異，如果是超支差：借：材料成本差異（超支差）貸：材料采購（超支差）3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示錢貨兩清（現購）會計分錄

（4）月末根據收料單編制收料憑證匯總表，結轉收入材料的成本差異，如果是節約差：借：材料采購（節約差）貸：材料成本差異（節約差）3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示先付款后收料會計分錄

（1）先付款，尚未收到材料（單到料未到即驗單付款）時：借：材料采購（實際成本）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示先付款后收料會計分錄

（2）若月中收料，原材料明細賬只登記數量不登記金額，暫時不做會計分錄；若月末收料，按計劃成本做會計分錄。3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示先付款后收料會計分錄

（3）月末將收料單填完整，并做按計劃成本驗收入庫的會計分錄：借：原材料（計劃成本）貸：材料采購（計劃成本）3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示先付款后收料會計分錄

（4）月末根據收料單編制收料憑證匯總表，結轉收入材料的成本差異，如果是超支差：借：材料成本差異（超支差）貸：材料采購（超支差）3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示先付款后收料會計分錄

（4）月末根據收料單編制收料憑證匯總表，結轉收入材料的成本差異，如果是節約差：借：材料采購（節約差）貸：材料成本差異（節約差）3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示預付貨款形式采購會計分錄

（1）按照合同規定預付訂貨款時：借：預付賬款貸：銀行存款3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示預付貨款形式采購會計分錄

（2）后收到材料，先按實際成本結算貨款：借：材料采購（實際成本）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示預付貨款形式采購會計分錄

（3）按照實際結算金額與預付金額之間的差額補付貨款時：借：預付賬款貸：銀行存款3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示先付款后收料會計分錄

（4）月末將收料單填完整，并做按計劃成本驗收入庫的會計分錄：借：原材料（計劃成本）貸：材料采購（計劃成本）3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示先付款后收料會計分錄

（5）月末根據收料單編制收料憑證匯總表，結轉收入材料的成本差異，如果是超支差：借：材料成本差異（超支差）貸：材料采購（超支差）3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示先付款后收料會計分錄

（5）月末根據收料單編制收料憑證匯總表，結轉收入材料的成本差異，如果是節約差：借：材料采購（節約差）貸：材料成本差異（節約差）3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示先收料后付款（賒購）會計分錄

（1）料到單到，尚未付款，按照憑證上實際應結算金額確定應付賬款。（2）料到單未到，尚未付款，先按計劃成本作為暫估價確定應付賬款。如下月初憑證還未收到，先用紅字沖銷暫估價，后待收到憑證時，做錢貨兩清的會計分錄。3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示料到單到，尚未付款會計分錄

（1）料到單到，尚未付款，先按照憑證上實際應結算金額：借：材料采購（實際成本）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款（實際應結算金額）3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示料到單到，尚未付款會計分錄

（2）若月中收料，原材料明細賬只登記數量不登記金額，暫時不做會計分錄；若月末收料，按計劃成本做會計分錄。3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示料到單到，尚未付款會計分錄

（3）后支付貨款時：借：應付賬款（實際應結算金額）貸：銀行存款3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示料到單到，尚未付款會計分錄

（4）月末將收料單填完整，并做按計劃成本驗收入庫的會計分錄：借：原材料（計劃成本）貸：材料采購（計劃成本）3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示料到單到，尚未付款會計分錄

（5）月末根據收料單編制收料憑證匯總表，結轉收入材料的成本差異，如果是超支差：借：材料成本差異（超支差）貸：材料采購（超支差）3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示料到單到，尚未付款會計分錄

（5）月末根據收料單編制收料憑證匯總表，結轉收入材料的成本差異，如果是節約差：借：材料采購（節約差）貸：材料成本差異（節約差）3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示料到單未到，尚未付款會計分錄

（1）料到單未到，尚未付款，先按計劃成本作為暫估價確定應付賬款（先不計算增值稅進項稅額）：借：原材料（暫估價）貸：應付賬款（暫估價）暫估價3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示料到單未到，尚未付款會計分錄

（2）如下月初憑證還未收到，先用紅字沖銷暫估價：借：原材料貸：應付賬款暫估價暫估價暫估價3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示料到單未到，尚未付款會計分錄

（3）后待收到憑證時：借：材料采購（實際成本）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示料到單到，尚未付款會計分錄

（4）月末將收料單填完整，并做按計劃成本驗收入庫的會計分錄：借：原材料（計劃成本）貸：材料采購（計劃成本）3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示料到單到，尚未付款會計分錄

（5）月末根據收料單編制收料憑證匯總表，結轉收入材料的成本差異，如果是超支差：借：材料成本差異（超支差）貸：材料采購（超支差）3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示料到單到，尚未付款會計分錄

（5）月末根據收料單編制收料憑證匯總表，結轉收入材料的成本差異，如果是節約差：借：材料采購（節約差）貸：材料成本差異（節約差）3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示購入材料短缺毀損會計分錄

（1）定額內合理損耗（2）非定額內合理損耗（3）供貨方少發貨（4）非常損失3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示購入材料短缺毀損會計分錄

如果短缺為定額內合理損耗，收料總成本不變，提高實收材料單位成本，對短缺部分不單獨做賬務處理。計劃成本資料省略3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示購入材料短缺毀損會計分錄

如果短缺為非定額內合理損耗，先計入待處理財產損溢：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢（實際成本）貸：材料采購計劃成本資料省略3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示購入材料短缺毀損會計分錄

后應向責任人、保險公司或運輸部門索賠，同時對索賠貨款對應的增值稅計入進項稅額轉出：借：其他應收款（價稅合計）貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

待處理財產損溢——待處理流動資產損溢（實際成本）計劃成本資料省略3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示購入材料短缺毀損會計分錄

如果短缺為供貨方少發貨，先計入待處理財產損溢：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢（實際成本）貸：材料采購計劃成本資料省略3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示購入材料短缺毀損會計分錄

后要對方開紅字發票注銷短缺，并收回相應貨稅款：借：銀行存款（價稅合計）貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

待處理財產損溢——待處理流動資產損溢（成本）計劃成本資料省略3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示購入材料短缺毀損會計分錄

如果短缺為非常損失，先計入待處理財產損溢：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢（實際成本）貸：材料采購計劃成本資料省略3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示購入材料短缺毀損會計分錄

后先向保險公司或責任人索賠，凈損失計入營業外支出：借：其他應收款（價稅合計）貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

待處理財產損溢——待處理流動資產損溢（實際成本）計劃成本資料省略3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示購入材料短缺毀損會計分錄

索賠后的凈損失再計入營業外支出：借：營業外支出（價稅合計）貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

待處理財產損溢——待處理流動資產損溢（實際成本）計劃成本資料省略3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示自制材料的典型業務及賬務處理

（1）材料自制成本的歸集（2）自制材料完工驗收入庫計劃成本資料省略3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理會計分錄（1）月中，進行材料自制成本的歸集：借：生產成本貸：原材料——A（計劃成本）應付職工薪酬（實際成本）制造費用（實際成本）（2）月末，結轉加工中領用A材料的成本差異：借：生產成本貸：材料成本差異（領用A材料應負擔的差異）（3）月末，自制材料完工驗收入庫：借：原材料——B（計劃成本）貸：生產成本（4）月末，結轉完工入庫B材料的成本差異：借：材料成本差異貸：生產成本或借：生產成本貸：材料成本差異項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理

課堂練習1資料：某企業是增值稅的一般納稅人，對原材料按計劃成本計價核算，2011年4月初“原材料－Ａ材料”科目的結存金額為4400元，結存數量為200公斤，計劃單位成本為22元；“原材料－B材料”科目的結存金額為3000元，結存數量為150公斤，計劃單位成本為20元；“材料成本差異”科目的借方余額為200元。本月份發生有關經濟業務如下：1．4月3日，從外地甲公司購進Ａ材料1000公斤，收到銀行轉來該公司的結算憑證及所附的增值稅專用發票和代墊費用單據，Ａ材料的單價為21.8元，貨款為21800元，增值稅為3706元，代墊運雜費500元。經審核無誤承付款項，材料尚未收到。

2．4月6日，從本地某企業購進B材料500公斤，單價20.5元，取得增值稅專用發票，貨款為10250元，增值稅為1742.5元，價稅均以轉賬支票付清，材料已驗收入庫。（差異：10250-10000=250）項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理

課堂練習13．4月10日企業從乙工廠購入B材料400公斤，單價21元，運雜費200元，增值稅為1428元，均以票面額為10000元的銀行匯票支付，取得增值稅專用發票，剩余票款已存入銀行，材料已驗收入庫。（差異：8600-8000=600）

4．4月12日從甲公司購進的Ａ材料驗收入庫，實收950公斤，短缺50公斤，原因待查。（差異：950×22.3-950×22=285）

5．4月16日，Ａ材料短缺原因已查明，系甲公司少發貨，協商后甲公司已開出紅字專用發票，退款已于今日收到。

6．4月18日，收回委托外單位加工的Ａ材料200公斤，“委托加工物資”科目已有余額為3740元，當日以轉賬支票支付加工費500元、增值稅85元、運雜費115元，Ａ材料已驗收入庫。（差異：3740+615-4400=-45）

7．4月23日，生產車間自制B材料150公斤驗收入庫，生產成本為2700元。（差異：2700-3000=-300）

8．4月29日，從丙公司購進的Ａ材料200公斤已驗收入庫，但發票賬單尚未收到。

項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理

課堂練習19．4月30日，結轉本月入庫A、B材料的計劃成本和材料成本差異。【要求】1、根據上述經濟業務編制會計分錄。2、計算材料成本差異的發生額合計。3、計算材料成本差異率。項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理

課堂練習11、借：材料采購——A材料22300

應交稅費——應交增值稅（進行稅額）3706

貸：銀行存款260062、借：材料采購——B材料10250

應交稅費——應交增值稅（進行稅額）1742.5

貸：銀行存款11992.53、借：材料采購——B材料8600

應交稅費——應交增值稅（進行稅額）1428

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款10000

銀行存款28

項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理

課堂練習14、借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢1115

貸：材料采購——A材料11155、借：銀行存款1300.3

貸：應交稅費——應交增值稅（進行稅額轉出）185.3

待處理財產損溢——待處理流動資產損溢11156、借：委托加工物資——A材料615

應交稅費——應交增值稅（進行稅額）85

貸：銀行存款7007、暫不做賬8、暫不做賬

項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理

課堂練習19、本月入庫A材料計劃成本=（①950+⑥200+⑧200）×22=1350×22=29700

本月入庫B材料計劃成本=（②500+③400+⑦150）×20=1050×20=21000

其中包含第8題暫估價借：原材料——A材料29700——B材料21000

貸：材料采購——A材料20900（第4題）

——B材料10000+8000=18000（第2、3題）委托加工物資——A材料4400（第6題）生產成本——B材料3000（第7題）應付賬款（暫估價）4400（第8題）項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理

課堂練習19、本月入庫A材料計劃成本=（①950+⑥200+⑧200）×22=1350×22=29700

包括第8題暫估價4400

本月入庫B材料計劃成本=（②500+③400+⑦150）×20=1050×20=21000

本月入庫A材料實際成本=①950×22.3+⑥4355=25540

本月入庫B材料實際成本=②10250+③8600+⑦2700=21550

本月入庫A材料成本差異=25540（實際）-（29700-4400不考慮暫估價）=240

本月入庫B材料成本差異=21550-21000=550

借：材料成本差異——原材料790

貸：材料采購——A材料21185-20900=285（第4題）

——B材料18850-18000=850（第2、3題）委托加工物資——A材料4355-4400=-45（第6題）生產成本——B材料2700-3000=-300（第7題）項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理

課堂練習2計算本月材料成本差異率：

本月材料成本差異率＝200＋790（4400+3000）＋（29700-4400+21000）不包含暫估價×100%≈1.84%項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理

課堂練習3資料：某公司增值稅率為17%，材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃單位成本為每公斤10元。該企業平時結轉材料成本差異，2011年6月份有關資料如下：（1）“原材料”賬戶月初余額40000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額500元，“材料采購”賬戶月初借方余額10600元（上述賬戶核算的均為甲材料）。（2）6月5日，企業上月已付款的甲材料1000公斤如數收到，已驗收入庫（3）6月15日，從外地A公司購入甲材料6000公斤，增值稅專用發票注明的材料價款為59000元，增值稅額10030元，企業已用銀行存款支付上述款項，材料尚未到達。（4）6月20日，從A公司購入的甲材料到達，驗收入庫時發現短缺40公斤，經查明為途中定額內自然損耗。按實收數量驗收入庫。要求：根據上述業務編制相關的會計分錄，并計算本月材料成本差異率。項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理

課堂練習3（1）6月5日收到材料時:

借:原材料——甲材料10000

材料成本差異——原材料600

貸：材料采購——甲材料10600（2）6月15日從外地購入材料時:

借:材料采購——甲材料59000

應交稅金一應交增值稅(進項稅額)10030

貸:銀行存款69030（3）6月20日收到6月15日購入的材料時:

借:原材料——甲材料59600

貸:材料采購——甲材料59000

材料成本差異——原材料600項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示3.4.1原材料收入按計劃成本計價的會計處理

課堂練習3（4）6月30日計算材料成本差異率：材料成本差異率=(-500+600-600)÷(40000+10000+59600)≈-0.46％項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示3.4.2原材料發出按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示原材料發出原始憑證（P105-107）

（1）領料單（2）發料憑證匯總表按計劃成本發出3.4.2原材料發出按計劃成本計價的會計處理項目三原材料的核算3.4.2原材料