第頁國際注冊內部審計師練習試題附答案1.《標準》要求內部審計必須具備完成審計工作所需要的知識、技能和專業訓練。以下哪項正確地描述了《標準》中要求的知識或技能？內部審計師必須具備：A、不必尋求廣泛的技術研究和幫助就能將審計標準和程序熟練地應用于特定審計工作的能力。B、熟練地將會計和計算機信息系統方面的知識應用于特定的或潛在的問題上。C、對用于支持和形成審計發現的各種技巧的理解以及研究在任何審計工作中使用恰當的審計程序的能力。D、在審查本組織的財務記錄和報告時會對會計原則和技術有廣泛的鑒別能力。【正確答案】：A解析：

A、正確。內部審計師應掌握在開展審計業務過程中應用內部審計標準、程序和技術所必須的專業知識，因而應具備不必尋求廣泛的技術研究和幫助就能將審計標準和程序熟練地應用于特定審計工作能力。B、不正確。內部審計部門可以在下列情況下應用外部服務提供者：所開展的審計業務需要信息技術、統計學、稅收、語言翻譯等專門技能和知識，或者需要實現審計工作方案所確定的目標；因此，本選項中涉及計算機信息系統等方面的專業知識，審計師可以從外部獲得支持而不要求每名審計師都熟練掌握。C、不正確。內部審計部門可以在許多情況下應用外部服務提供者開展工作。也就是說，并不是要求每名審計師掌握研究在任何審計工作中使用恰當的審計程序的能力。必要時，內部審計機構可從外部獲得相關服務。D、不正確。內部審計師應掌握在工作中廣泛涉及財務報告和記錄所必須擁有的與會計原則和技術有關的專業知識，但并非要求內部審計師要“對會計原則和技術有廣泛的鑒別能力”。因為兩者要求的廣度和深度都是不同的。2.在分散型產業中，最有效的競爭戰略是：A、通過企業合并增強競爭優勢B、加大研發投入，加強創新能力C、分析競爭對手，逐個打敗競爭對手并占領他們的市場份額D、節省成本，做到成本最低【正確答案】：A解析：

分散型產業的特點是缺少有影響力的產業領袖，所以可以通過選擇性合并增強競爭優勢，擴大市場份額。B選項錯誤，分散型產業中更容易開發新產品，所以加大研發投入可能沒有良好的效果；C選項錯誤，分散型產業中競爭對手眾多，逐個打敗不現實；D選項錯誤，分散型產業中，僅僅節省成本不足以提高企業的競爭力。3.談判、操縱、強制、職工培訓、增加的溝通都是管理者可以使用的途徑來：A、提高員工士氣。B、克服對于變革的抵制。C、維護對信息的控制。D、向上下級顯示自己的權力。【正確答案】：B解析：

答案A、C、D均不正確。見題解B。答案B正確。對待抵制變革的策略包括培訓和溝通，參與和包含，促進和支持，談判和協議，操縱和合作，以及明確的和暗示的強制。策略的選擇取決于環境因素，比如變革產生影響的速度，成本，對士氣的影響，抵制的性質等。因為強迫不能提高士氣。因為溝通不能維持對于信息的控制。因為強制職員能幫助管理者顯示權力，培訓、溝通和談判都不能。4.內部審計師通過與資產管理員面談，了解到資產使用部門經常自行購買固定資產，而不是按照公司規定由采購部同一購買。內部審計師在執行詳細測試時，通過檢查固定資產采購申請單也發現部分申請單沒有采購人員簽字。那么詳細測試提供的證據是：A、間接證據B、強化證據C、主管證據D、判斷證據【正確答案】：B解析：

詳細測試印證了詢問了解到的情況，提供的是強化證據。5.因為對審計成本的考慮，內部審計部門在取得董事會的批準后對兩個項目進行風險評估，并選擇潛在風險最大的實施審計，關于這個項目的選擇，下列說法中正確的是：A、金額大的項目風險一定高于金額小的項目B、根據兩個項目潛在的不利影響的暴露程度衡量風險C、項目中包含的程序復雜，項目規模大的風險大D、審計委員會要求審計的項目比管理層認為應當審計的項目優先考慮【正確答案】：B解析：

根據《實務公告》，風險的暴露程度或者重要性是風險的重要組成部分。6.在不同的環境下，首席風險官的職能發揮的效果不一致，在下列哪種情形下，首席風險官的職能最有效：A、與內部審計師溝通來管理風險時B、與首席審計執行官一起監督管理風險時C、作為高級管理層的一員來管理風險時D、作為全面風險管理團隊的一員來管理風險時【正確答案】：D解析：

全面風險管理團隊擁有與風險相關的必要的專業知識和管理經驗，當首席風險官得到這一團隊的支持并參與風險管理時，其工作最有效果。7.下列哪些情形說明可能存在舞弊現象：A、每日的日常性小額支出可以在當日的收入中劃取B、指定專人對銀行存款進行核對同時負責保管存貨的記錄C、應收賬款明細賬和應付賬款明細賬由同一個會計人員保管D、只有某一個人有權力接觸到保證金E、只有某一個人有權力接觸到保證金【正確答案】：A解析：

從現金收入中支付小額現金便利了未經授權挪用現金的機會。所有的現金收入應每日原封不動的存入銀行。零星現金支出應從備用金中支付。8.以下哪種類型的網絡是組織允許特定用戶（如現有客戶）通過建立虛擬專用網絡經由英特網進入內部網絡？A、內聯網B、外聯網C、數字用戶線路D、寬帶【正確答案】：B解析：

A不正確，內聯網是企業內部的一種互聯網，不能實現外部客戶的訪問。B正確，外聯網=內聯網+企業外部擴展，通過因特網和VPN技術，在保障安全的同時，可以實現與合作的上下游企業網絡互聯。C不正確，數字用戶線路是電信提供的上網業務。D不正確，寬帶是上網業務的一種稱謂，沒有嚴格的定義。9.某跨國公司的首席審計執行官需要組建審計小組，對新近收購的另一個國家的子公司進行審計，以下哪項因素應予以考慮：Ⅰ．地方習俗。Ⅱ．內部審計師的語言能力。Ⅲ．內部審計師的經驗。Ⅳ．貨幣的匯率。A、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。B、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。C、僅有Ⅰ和Ⅲ。D、僅有Ⅰ和Ⅱ。【正確答案】：A解析：

答案A正確，內部審計師應確定實現業務目標的恰當資源。人員的配備應依據對每項業務的性質和復雜性、時間限制以及可用資源的評價（《標準》2230）。因此，在為業務選擇內部審計師時，應考慮內部審計人員的知識、技能和其他的能力（實務公告2230-1）。因此，在對國外的業務進行審計時，必須考慮內部審計師的語言能力、工作經歷以及對地方習俗的了解。比如，由于宗教上的限制及不相容性，在某些國家，性和道德問題就很重要。答案B不正確，匯率與確定團隊成員所需的特征是不相關的。答案C不正確，內部審計師的語言能力一定要考慮。答案D不正確，經驗必須要考慮。10.內部審計活動應通過確認和評價風險的重大不利影響，并促進風險管理和控制體系的改進來幫助組織。關于對風險管理流程充分性的評估，內部審計師應該最有可能：A、認識到組織應該采用相似的技術來管理風險。B、確認風險管理流程關鍵目標是否實現。C、確定組織可接受的風險水平。D、將對風險管理流程的評價以相同的方式用于計劃業務時的風險分析。【正確答案】：B解析：

A，不正確，風險管理流程隨組織的業務活動的規模和復雜性而變化。B，正確，內部審計師應該有責任就組織的風險管理流程的充分性向董事會與管理層提供確認。這種責任要求他們對風險管理流程是否充分到足以保護組織的資產、聲譽與持續的經營形成意見。為了上述目標，內部審計師必須確信組織的風險管理流程是否著眼于5個關鍵目標，即：（1）找出業務戰略與活動領域的風險并進行優先排序；（2）管理層和董事會已經確定了組織可以接受的風險水平，包括為實現組織的戰略計劃而接受的風險；（3）設計并開展了風險減輕活動，將風險降低、管理在管理層和董事會可以接受的水平上；（4）開展持續的監督活動，定期對風險和控制的有效性進行再評估，以便管理風險；（5）董事會和管理層定期收到風險管理流程的結果報告。組織的公司治理過程應該包括定期向利益關系方傳達風險、風險戰略和控制情況（實務公告2110-1）。C，不正確，管理層和董事會確定組織可接受的風險水平。D，不正確，評價管理層的風險過程要區別于內部審計師在計劃業務時所采用的風險評估，但在做業務計劃時所取得的綜合性風險管理流程的信息是有用的。11.以下哪項內容以最佳方式描述了內部審計部門在支持董事會開展企業風險評估方面所發揮的作用？A、確保企業已建立并運行健全的風險管理程序。B、監督公司的風險管理程序，確定這些程序是否充分有效。C、檢查、評估、報告風險管理程序的充分性和有效性，并提出相關改進建議。D、落實風險管理方法和控制措施，以規避所確認的風險。【正確答案】：C解析：

A、不正確。風險管理是高級管理層的責任。B、不正確。董事會和審計委員會對風險管理負有監督責任。C、正確。檢查、評估、報告風險管理程序的充分性和有效性，并提出相關改進建議以最佳方式描述了內部審計部門在支持董事會開展整個企業風險評估方面發揮的作用。D、不正確。風險管理是高級管理層的責任。12.某內部審計師在對公司的應收賬款進行審計時發現，公司的應收賬款周轉率在近幾年來呈現下降的趨勢，導致這種情況的原因可能是：A、公司由賒銷方式轉向現金銷售的方式B、公司在前年為了吸引客戶放寬了信用政策C、公司統一縮短了收款期限D、公司提供付款的商業折扣【正確答案】：B解析：

放寬了信用政策，零銷商的付款期限就會變長，導致公司收回賬款的期限變長，因而應收賬款周轉率下降。13.高級經理支持系統在信息系統中所屬的層次是：A、作業層系統B、知識層系統C、管理層系統D、戰略層系統【正確答案】：D解析：

戰略層系統能夠幫助高層經理解決戰略問題，研究組織內部和外部環境，戰略層的主要應用是高級經理支持系統。14.以下哪項內容最不可能增強內部審計部門的獨立性？A、為內部審計部門制定書面的正式章程。B、向審計委員會提交年度內部審計工作計劃。C、內部審計部門直接向審計委員會報告。D、有充足的資金來保證全方位審計方案的落實。【正確答案】：D解析：

D正確。相對于A，B，C三項都是能很好保證內部審計部門獨立性的做法來說，充分資金來源不可能加強內部審計部門的獨立性。15.在美國本土上為日本子公司工作的美國經理們經常抱怨公司里的日本人背者他們用日語討論問題，而日方經理們則認為與同胞們說本國語言溝通起來更方便，由此造成雙方不信任的程度加劇。這段敘述表明以下哪項是正確的？A、不同文化背景的人或群體在一個公司的環境中工作，必然會將各自的文化帶入這個工作環境之中，沖突在所難免。B、跨文化管理不僅是必要的，而且是全球化經營的企業所必須給予高度關注的。C、跨文化管理沒有必要，因為文化差異在跨國公司的員工身上的烙印和影響是根深蒂固的。D、跨文化管理沒有規律可循，因為全球文化之間的差異不僅存在，而且是十分巨大的。【正確答案】：B解析：

A、不正確。因為雖然不同文化背景的人或群體在一個公司的環境中工作,必然會將各自的文化帶入這個工作環境之中，但是如果能搞好企業的跨文化管理，這種差異可以縮小甚至被消除，因文化差異引起的沖突就可以避免。B、正確。跨文化管理也叫多元文化管理。實施全球化的企業，進行跨文化管理的目的就是消除由于文化差異而帶來的沖突，它有利于在企業中具有不同文化背景的員工能夠很好的協調起來，從而促進企業經濟的增長。因此企業必須很好地去重視企業的跨文化管理。C、不正確。確實在全球化企業之中的各國員工的身上都或多或少的帶有本國文化的烙印，有些甚至是根深蒂固的，但是企業可以通過跨文化管理把這些不利因素變成企業的有利因素，改善企業的現狀。D、不正確。全球文化之間的差異不僅存在，而且是十分巨大的。但是跨文化管理的戰略的實施，可以把不同文化背景的員工組織在一起，促進企業的發展。16.如果與傳統的信息系統開發相比較，那么，以下哪項內容屬于開發終端用戶計算（EUC）應用程序方面的通行風險？A、由于對管理層獲取計算機化信息的要求的回應不積極，管理層的決策可能會受到損害。B、由于應用程序開發時間增加，管理層可能無法像以往那樣擅于快速應對競爭壓力。C、管理層可能會像依賴傳統系統開發程序出具的報告一樣依賴終端用戶計算應用程序出具的報告。D、管理層可能為終端用戶計算應用程序的開發發生更多的應用程序開發和維護成本。【正確答案】：C解析：

開發終端用戶計算（EUC）應用程序成本風險包括：系統整體分析功能常被忽略，難以和其他系統集成和共享數據；系統內會產生一些專用的信息系統；缺乏標準和文檔。使用及維護都嚴重地依賴開發者；由于缺乏監督，致使相同的信息可能被以不同的方式處理，失去了信息的一致性，這也是終端用戶開發的系統中最難發現的缺陷。當信息缺乏一致性，而管理層仍像依賴傳統系統開發程序出具的報告一樣依賴終端用戶計算應用程序出具的報告時，將為組織決策帶來巨大的風險。17.通過舞弊調查所發現的情況應該：A、報告給全體員工，以證明舞弊行為將得到調查，舞弊者將被提起公訴。B、只報告給執法部門，以便舞弊者被提起公訴。C、報告給舞弊者的上司，以便后者采取糾政性的懲戒行動。D、報告給高層管理人員、董事會和法律部。【正確答案】：D解析：

根據IIA《標準》的規定，舞弊調查所發現的情況應該報告給高層管理人員、董事會和法律部。18.公司發行優先股時就規定了5年內可以贖回，這種條款的設置是為了保護某方的權益，則該優先股的名稱是（），保護的利益者是（）。A、優先股義務、發行方B、優先股義務、投資者C、暫時性的優先股、發行方D、暫時性的優先股、投資者【正確答案】：C解析：

如果發行優先股時就規定了幾年內要被贖回，這種優先股稱為暫時性的優先股，這種設置的目的是為了保護發行方的利益，一旦市場利率下降，發行方可以贖回現有優先股并發行收益率更低的優先股，所以保護了發行方的利益。19.現在組織更傾向于使用微機來完成數據表現，因為相對大型主機系統而言微機更具有：A、可控性B、有助于數據有完整性C、可靠性D、經濟性【正確答案】：D解析：

A、不正確。大型機環境的程序、數據集中存放的特征使其對系統的可控性比微機環境更高。B、不正確。大型機環境的數據集中存放特征更有利于數據的完整性。C、不正確。微機系統的可靠性通常要低于大型主機系統。D、正確。開放的微機系統要比專用的大型主機系統便宜得多。20.計算機安全應急響應能力需要為其日常使用操作以及對系統有效性和責任性的檢查提供大量信息，下面哪一種日志能最好地反映系統每天的活動過程？A、聯系日志B、活動日志C、事件日志D、審計日志【正確答案】：B解析：

A、不正確。聯系日志包括的欄目有供應商聯系辦法、法律部門和調查部門的聯系辦法、以及其技術專家的聯系辦法等。一個聯系信息數據庫記錄應當包括名稱、職務、地址、電話／傳真號、電子郵件地址和相關描述。B、正確。活動日志記錄的不是每天的活動過程，而是記錄下所有的聯絡信息、電話交談等內容，并交由專人保管以備日后使用。C、不正確。組織為了系統日常運作，檢索系統的有效性和落實責任，需要保留大量的審核信息。事件日志是在處理系統事件的過程中產生的，它在精確地記錄下事件過程方面是很重要的，這些日志隨后可以送交給特定的人員為某一目的作專門的處理。D、不正確。審計日志包含的信息可用來追蹤事件的來龍去脈，同時審計信息可促使用戶對其行為負責。21.以下哪項屬于因經濟蕭條而引起的失業？A、結構性失業。B、周期性失業。C、摩擦性失業。D、隱性失業。【正確答案】：B解析：

周期性失業是由于企業周期或社會整體經濟水平的變化導致的失業，尤其是在經濟蕭條時期，這種失業與經濟中周期性波動是一致的。隱性失業是指具有勞動能力并處于工作狀態中，但實際上工作內容與其能力水平并不相符的狀態，有時也稱為亞失業。22.內部審計師因其具有審計范圍經常包括本組織各個領域而居于獨一無二的地位。這也決定每個內部審計師不可能在審計到的所有領域都具備充分的勝任能力。以下哪項屬于《標準》對每位內部審計師勝任能力的要求？A、適用于本公司經營的稅法及法律。B、精通會計原則。C、理解管理原則。D、精通計算機系統和數據庫。【正確答案】：C解析：

A不正確。根據《實務公告》1210A1-1，內部審計部門可以在下列情況下應用外部服務提供者：所開展的審計業務需要信息技術、統計學、稅收、語言翻譯等專門技能和知識，或者需要實現審計工作方案所確定的目標；解釋法律、技術和管理要求。因此，稅務、法律不是標準對內部審計師勝任能力的要求。B不正確。根據《實務公告》1210-1，每名內部審計師應掌握‘開展審計業務所必須的對會計、經濟學、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術等領域的基本內容的深入領會。這種深入領會是指確認問題或潛在問題的存在并確認需要進一步開展的研究或獲取的幫助的能力。因此，并不要求內部審計師“精通”會計原則。C正確。根據《實務公告》1210A1-1,每名內部審計師應掌握的知識包括：確認和評價偏離良好實務之行為的重大性和重要性所必需的對管理原則的理解。因此，《標準》要求內部審計師理解管理原則。D不正確。《標準》中對內部審計師并沒有“精通計算機系統和數據庫”的具體要求。23.Ⅵ.IT/業務連續性使用盜版軟件的危害是：Ⅰ.可能需要承擔法律責任Ⅱ.會被在網絡上運行的檢查軟件發現Ⅲ.容易感染病毒A、Ⅰ、ⅡB、Ⅱ、ⅢC、Ⅰ、ⅢD、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ【正確答案】：C解析：

使用盜版軟件可能需要承擔法律責任，也容易感染病毒，被在網絡上運行的檢查軟件發現不屬于盜版軟件的危害。24.財務部總監正在規劃年底結賬安排，涉及多個小組的分工協作，比如只有在核算小組完成基礎賬目錄入后報告小組才能做合并抵消分錄，而在此過程中分析小組可以在某個程序完成后就執行財務分析工作，則財務部總監可以使用的時間安排技術是：A、排隊論B、線性規劃C、工作流分析D、項目計劃評審技術【正確答案】：D解析：

根據題目描述，所需的是項目進度管理技術，解決包含多種活動的復雜項目進度計劃，且這些項目之間存在互相依賴關系，而項目計劃評審技術就是滿足條件的一種項目進度管理技術。排隊論解決的是顧客隨機到達服務點并順序接受服務的情況下，怎樣使服務成本與等候成本之后最小的問題；線性規劃解決的是稀缺資源優化配置的問題；工作流分析是研究業務流程以尋找改進的方法。25.被審計單位在內部審計師要求提供相關文件時立即出具了，被審計單位出具很快說明該資料具有：A、客觀性B、證明性C、充分性D、相關性【正確答案】：D解析：

因為在對某事項進行證明時，只有與事項直接相關，才能在需要的時候順手得到。26.以下哪項內容不是控制自我評估的結果？A、各業務部門的管理層和員工在風險評估和管理方面變的訓練有素。B、員工對所在業務部門的風險和控制程序有了主人翁精神。C、內部審計部門不需要對已經實施控制自我評估的業務部門開展風險控制程序的評估工作。D、總體監測工作有了改善，而且可能實現持續改善。【正確答案】：C解析：

A不正確，控制自我評估可以增強雇員對風險評估和管理的理解。B不正確，雇員得到授權，增加了責任感。C正確，并不能因為控制自我評估的開展，而放棄傳統的評估工作。D不正確，可以實現持續改進。27.SET安全電子交易協議的核心技術有：Ⅰ.公開密鑰加密Ⅱ.電子數字簽名Ⅲ.電子信封Ⅳ.電子安全證書A、ⅠB、Ⅰ、ⅡC、Ⅰ、Ⅱ、ⅢD、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【正確答案】：D解析：

SET安全電子交易協議采用的核心技術主要有公開密鑰加密、電子數字簽名、電子信封、電子安全證書等。28.電子商務發展的核心和關鍵問題是交易的安全性，其原因是Internet本身的開放性、使網上交易面臨了種種危險，由此也就對電子商務的開展提出了相應的安全控制要求。下列哪一項是開展電子商務所必須的要求？Ⅰ．真實性。Ⅱ．機密性。Ⅲ．有效性。Ⅳ．不可抵賴性。A、只有Ⅰ和Ⅱ。B、只有Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。C、只有Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。【正確答案】：D解析：

Ⅰ．正確。要保證買賣雙方的真實性。Ⅱ．正確。特別是個人對企業的電子商務活動，要維護客戶的信息保密性。Ⅲ．正確。要保證交易的有效性。Ⅳ．正確。交易成立后，要具有不可抵賴性。29.在意識到存在可能導致舞弊行為的控制缺陷后，內部審計人員接下來應該采取以下哪項行動？A、出具一份書面報告指出控制缺陷。B、針對其他舞弊征兆進行測試。C、通知外部審計人員可能存在舞弊行為。D、建議內部審計人員、律師、調查員、保安人員和其他合適的專家進行舞弊調查。【正確答案】：A解析：

A正確。存在控制薄弱環節是已經確定的事項，可以出具一份書面報告指出控制缺陷。30.甲公司向全體員工群發郵件，通知公司已設立了舞弊舉報熱線，該熱線24小時由首席審計執行官接聽。甲公司這一舉措最有可能的目的是：A、建立溝通渠道，方便員工舉報懷疑的舞弊行為B、為了滿足法律法規的需求C、降低公司成本D、評價各事業部的運營效率【正確答案】：A解析：

溝通是信息的傳遞與理解，設立舞弊舉報熱線，就是建立了溝通的渠道，目的是將涉及舞弊的信息及時傳遞到管理層。31.主管收到員工因為必須學習新的軟件程序而沮喪的投訴，主管回應說，新軟件將使員工工作更有效率和更準確，該回應是以下哪種回應例子？A、同理心聆聽。B、重塑觀念。C、反映傾聽。D、對話。【正確答案】：B解析：

A不正確。同理心是站在他人的立場上思考，并通過這種方式來理解他人。B正確。重塑觀念是指推翻原有的觀念，塑造新觀念的過程。C不正確。反映式傾聽是指試著了解對方的感受和想法，然后用自己的話表達出來，向對方求證。D不正確。對話并不代表回應。32.以下哪項內容是環球信息網的首要組成部分？A、服務器、客戶端和傳輸控制協議/因特網協議（TCP/IP）。B、服務器、外網和客戶端。C、服務器、擴展置標語音（XML）和傳輸控制協議／因特網協議（TCP/IP）。D、客戶、傳輸控制協議／因特網協議（TCP/IP）和超文本標記語音（HTML）。【正確答案】：A解析：

“WWW”是WorldWideWeb（環球信息網）的縮寫，也可以簡稱為Web，中文名字為“萬維網”。包括服務器、客戶端以及連接兩者的各種協議組成。33.內部審計師對相關領域做出的審計結論記錄在工作底稿中。對于某些情形，該項目的主管審計師不同意相關結論。下屬的內部審計師經過進一步的調查后，與該項目的主管審計師對工作底稿中做出的結論仍然存在分歧。對此，下列說法中不正確的是：A、記錄兩人的不同結論和理由，在工作底稿中保留雙方的合理意見B、將兩人的分歧提交給首席審計執行官，請首席審計執行官作出結論C、將分歧告訴管理層，請管理層做出結論D、在審計工作底稿中保留兩人的不一致處，利于跟蹤檢查工作和審計業務監督【正確答案】：C解析：

審計結論的分歧應在內部審計部門內部解決，得出統一的結論后再提交給管理層。34.將新系統替換舊系統時，可以采用的轉換策略是：A、直接轉換B、分階段轉換C、試點轉換D、以上都對【正確答案】：D解析：

新老系統轉換的策略包括平行轉換策略、直接轉換策略、試點轉換策略、分階段轉換策略。35.若內部審計部門以外的部門對采購部門進行了審查，那么內部審計師在對采購部門進行審查時應該：A、考慮其他部門對采購部門已經做過的審查工作B、開展獨立審計業務，不考慮其他部門對采購部門做過的審計工作C、相應地縮小審計范圍D、完全采用內審部門以外的部門的審查結果【正確答案】：A解析：

內部審計師可以考慮適當地參考和借鑒其他部門的審查結果。36.根據框架，下列內部審計師的行為沒有保持職業審慎的是：A、考慮每筆業務發生嚴重不合規現象的概率B、以充分的審慎態度開展確認服務的各項程序，以確保所有的風險均得到識別C、權衡確認服務的成本與效益D、以上三項均不是【正確答案】：B解析：

內部審計師必須具備并保持合理的審慎水平和勝任能力所要求的謹慎和技能，并不代表永不犯錯，也不可能保證所有的風險均得到識別。37.甲是一家英國公司，乙是一家美國公司，甲、乙同時在美國證券交易市場購買了相同數量的同等股票并持有了一年，在這一年中美元相對于英鎊發生了貶值，則甲比乙在這些股票上所獲得的回報（）。A、更多B、更少C、相等D、無法確定【正確答案】：B解析：

甲、乙同時購買了相同數量的股票，則以美元計價的回報是相同的，但甲公司在計算股票利得時應考慮外匯變動的影響，即需要將以美元計價的股票利得換算為英鎊，因美元相對于英鎊發生了貶值，所以換得的英鎊就少，甲的回報將少于乙的回報。38.某大型制造公司的首席審計執行官考慮修改本部門審計章程中關于審計師教育與經驗最低要求水平的資格規定。首席審計執行官希望改為要求所有內部審計師均具有會計方面的專業訓練，以及審計方面的職業證書，諸如注冊內部審計師（CIA）、特許會計師（CA）。這項要求的不利影響包括：A、該政策可能對內部審計活動開展公司的財務與會計系統的質量檢查的能力有負面影響。B、該政策不會促進內部審計活動的職業化進程。C、當內部審計活動不具備某些特定業務所要求的技術、知識與其他能力時，該政策會阻礙內部審計活動使用外部服務提供者。D、由于內部審計活動的專業特長和知識背景過于狹窄，該政策限制了內部審計活動可以開展的服務范圍。【正確答案】：D解析：

答案A不正確，這項政策可能會導致對財務與會計系統的更好審計。答案B不正確，設定最小程度的專業化標準促進了專業主義。答案C不正確，這項政策對于是否采用外部服務提供者沒有影響。答案D正確，內部審計活動應該擁有一些內部人員或聘用外部服務提供者，他們要具備會計、審計、經濟學、金融、統計、信息技術、工程、稅收、法律、環境事務和履行內部審計職責所需的其他有關學科方面的知識。不過，內部審計活動的每位成員不需要在所有的學科中都有資格（實務公告1210.A1-1）。因此，內部審計師應在經驗、培訓和技能方面取得適當的平衡，以提供更為廣泛的服務。39.數據以表的形式表示，一張表由多個記錄構成，每個記錄由多個字段構成，記錄中包含主關鍵字和次關鍵字，不同的表之間通過關鍵字實現關聯，從而保證數據的完整性，這種數據庫是：A、層次型數據庫B、網狀型數據庫C、關系型數據庫D、結構化數據庫【正確答案】：C解析：

關系型數據庫中的數據以表的形式表示，一張表由多個記錄構成，每個記錄由多個字段構成，記錄中包含主關鍵字和次關鍵字，不同的表之間通過關鍵字實現關聯，從而保證數據的完整性。40.某內部審計師被授命對跨國分支機構進行審計，在對資金管理部門進行審計時，發現公司參與資金兌換的人員嚴禁參與銀行對賬，關于該規定理解不正確的是：A、恰當的內部控制要求，進行電匯的個人不參加銀行對賬是正確的B、恰當的內部控制要求，這是一種通過職責分離避免舞弊的行為C、不恰當的內部控制要求，參與資金兌換與銀行對賬屬于相容職務D、公司可以通過獨立進行銀行對賬避免資金兌換人員私自調整匯率【正確答案】：C解析：

參與資金兌換與銀行對賬屬于不相容職務，對于良好的內部控制來說，進行獨立對賬是必要的。41.對于內部審計師在注意到某些舞弊征兆之后的責任，以下描述正確的是：A、擴展審計程序來確定是否有理由進行調查。B、向高級管理層報告舞弊的可能性，并詢問他們希望審計活動怎樣繼續。C、向外部法律顧問咨詢，來決定如何采取行動，包括確保擬實施的審計方案從法律角度上看是可行的。D、將情況報告給審計委員會，申請經費以便聘請外部專家來幫助進行可能舞弊的調查。【正確答案】：A解析：

A.正確。根據實務公告1210-1.13,這是適當的行為.答案B.C.D.不正確。在將有關事項報告給高級管理層之前，內部審計師應該首先擴大審計范圍來確定舞弊的存在性。此時，內部審計師只是基于一些跡象懷疑存在舞弊。在咨詢管理當局、外部法律顧問或審計委員會之前還需實施更多的工作。42.以下關于COBIT的說法錯誤的是：A、COBIT是一套對IT流程實施有效控制的輔助指南B、COBIT由國際信息系統審計和控制協會ISACA發布COBIT將IT過程、IT資源及信息與企業的策略和目標整合形成一個三維的體系結構D、COBIT可以給出如何管理技術環境帶來的風險的建議【正確答案】：D解析：

eSAC是對技術挑戰的風險應對反應，而不是COBIT。43.某公司每生產1磅A產品需0.05DLH（直接人工小時），直接人工標準為0.05DLH×15美元/DHL=0.75美元，本月計劃產量2,000磅，實際產量19,500磅，實際耗用直接人工5,000DLH，實際直接人工成本74,500美元。本月直接人工費率差異是（）。A、500美元、節約差異B、500美元、超支差異C、7,500美元、節約差異D、7,500美元、超支差異【正確答案】：A解析：

直接人工費率差異=（實際工資率-標準工資率）×實際工時=（74,500/5,000-15）×5,000=-500美元，為節約差異。44.當審計處于計算機系統環境下的制造企業的采購活動時，以下哪一項應包含在審計工作底稿的永久性檔案部分？A、計算機程序文件（附相關細節）的拷貝。B、使用內部審計師編好的程序和檢測平臺得到的打印出來的結果。C、修正以反映本年度發生的變化的上年度工作底稿。D、有關對每個地點計算機操作的管理控制的信息。【正確答案】：D解析：

A不正確。程序文件可能每年都會變化，因此，在每次工作期間需要對其進行重新評價。B不正確。檢測平臺可能每年都會發生變化，因此，在每次工作期間需要對其進行重新評價。C不正確。上年度審計工作底稿被修改后，反映的是發生在本年度、與本審計相關的變化。因此，修改后的反映本年度變化的工作底稿不應該包括在永久性檔案中。D正確。工作底稿的永久性檔案應該包含對今后工作非常必要的信息資料。有關對每個地點計算機操作的管理控制的信息，每年都不會改變，所以應該包括在工作底稿的永久性檔案部分。45.甲公司倉庫保管員監守自盜，偷竊價值100萬美元的貴重存貨，該保管員承認偷竊行為，經過法律程序，該保管員盡最大責任只能償還一部分，剩余部分沒有能力償還，則收不回的部分在財務報表中應（）。A、先計入應收賬款和收入，再因無法償還沖銷應收賬款B、計入其他應收款C、計入銷售成本D、作為損失計入損益表【正確答案】：D解析：

存貨丟失而不是銷售，不屬于銷售行為，不能確認收入和結轉成本，所以A、C選項錯誤；因員工已承認偷竊行為但有一部分無力償還，已經確定為一項損失，不能再掛往來，需要確認為損失。46.正如組織的差旅政策所描述的，特定的定期航線機票信息包括費用類別、購買時間以及最低的折扣率。這些機票信息在員工向組織授權的差旅票代辦處購買機票時可以獲取并可向管理部門報告。某份報告提供的信息是為了：A、涉及組織的差旅政策的業績質量。B、確認必要的成本，以便處理員工的商業費用報告數據。C、比較部門預算與實際費用。D、支持員工減少商業費用。【正確答案】：A解析：

A、正確。反饋是內部控制循環的一部分。它為比較實際業績（購買機票所獲得的折扣）與組織的政策標準提供了基礎。B、不正確。由于機票信息是初步的，員工可以在旅行前改變機票及線路。答案C和D不正確，由于這些信息沒必要影響最終發生的實際成本。47.在戰略實施過程中，公司高層管理人員的角色是一個協調員，確保其他管理人員所提出的所有好的想法都能夠得到充分地討論和調查研究。這種戰略實施模式是指以下哪項？A、指揮型B、變革型C、合作型D、文化型【正確答案】：C解析：

A不正確。這種模式里，企業管理人員運用嚴密的邏輯分析方法重點考慮戰略制定問題。高層管理人員或者自己制定戰略，或者指示戰略計劃人員去決定企業所要采取的戰略行動。B不正確。與指揮型模式相反，變革型模式中企業高層管理人員重點研究如何在企業內實施戰略。角色是為有效地實施戰略而設計適當的行政管理系統。C正確。這種模式里，負責制定戰略的高層管理人員啟發其他管理人員運用頭腦風暴法去考慮戰略制定與實施的問題。管理人員仍可以充分發表自己的意見，提出各種不同的方案。這時，高層管理人員的角色是一個協調員，確保其他管理人員所提出的所有好的想法都能夠得到充分地討論和調查研究。D不正確。文化型模式擴大了合作型合作的范圍，將企業基層的職工也包括進來。這種模式里，負責戰略制定與實施的高層管理人員首先提出自己對企業使命的看法，然后鼓勵企業職工根據企業使命去設計自己的工作活動。48.套期保值屬于哪種風險應對方法：A、風險規避B、風險降低C、風險轉移D、風險承受【正確答案】：C解析：

C選項正確，風險轉移是指通過保險、外包、套期保值等方式將風險控制在可接受的水平。49.內部審計師參與重新設計時不包括以下哪一項？A、確定重新設計是否得到高層管理人員的支持。B、推薦考慮領域。C、為新系統制定審計計劃。D、指導新系統實施。【正確答案】：D解析：

A、不正確。內部審計師應執行這一職能。B、不正確。內部審計師應執行這一職能。C、不正確。內部審計師應執行這一職能。D、正確。內部審計師不應該直接參與新系統的實施，這樣做會損害他們的獨立性和客觀性。50.首席審計執行官在控制程序方面需承擔的責任包括以下哪些內容：A、將每年關于控制方面的判斷結論報告高層管理人員和審計委員會；B、保證內部審計部門每年對所有控制過程進行評價；C、監督內部控制程序的建立；D、維護公司的治理過程。【正確答案】：A解析：

A,正確，審計執行主管應該將關于機構控制系統的總體判斷意見向機構管理高層和審計委員會報告。B,不正確，機構管理人員的一大責任是評價所在領域的控制過程。內部和外部審計師為所選活動和部門的風險管理和控制過程的有效性提供不同程度的保證。所以保證每年對所有控制過程進行評價不是內部審計部門的責任。C,不正確，管理高層的作用是監督風險管理和控制系統的建立、管理和評價。D,不正確，董事會的一大責任是建立并維護機構的治理程序，并獲取關于風險管理和控制過程有效性的保證。51.審計委員會應能保證內部審計人員和外部審計人員的獨立性，并使審計職能免受來自管理層的不適當的壓力。根據這個準則，審計委員會的組成應包括：A、董事會或相應機構的一個成員輪換的下屬委員會。B、只有相關的外部管制部門成員。C、由包括銀行、工會、政府管制部門、股東、管理層等所有重要機構的代表組成。D、只有董事會的外部成員（如獨立董事）和其他與之類似的監事會成員。【正確答案】：D解析：

“國際內部審計師協會審計委員會的立場”中規定。審計委員會只能由獨立于經營管理的外部董事組成。故選D。52.下列選項中，關于利用通用審計軟件的優點，說法不正確的是：A、內部審計師可以對懷疑的交易事項實行進行全面詳細的檢查，而不是抽查B、內部審計師可以通過自我檢查數字和散列總數證實數據的真實性C、內部審計師可以在龐大的總體中鎖定審計目標D、內部審計師可以在不完全理解公司硬件和軟件性質的情況下，直接接觸存儲在計算機文件中的信息【正確答案】：B解析：

自我檢查數字和散列總數是管理部門采用的應用控制。53.以下哪項關于與舞弊嫌疑人談話的陳述是正確的？Ⅰ．收集到的有用信息可以是主觀信息，也可以是客觀信息。Ⅱ．主要目標是獲得書面供詞。Ⅲ．采訪者最好以一個開放式問題作為采訪開頭。Ⅳ．應使用視頻錄像以提供最高質量的證據。A、僅有Ⅰ。B、僅有Ⅳ。C、Ⅰ和Ⅲ。D、Ⅱ和Ⅳ。【正確答案】：C解析：

Ⅰ．正確。與舞弊嫌疑人的面談過程中，即可以收集主觀信息，也可以收集客觀證據。Ⅲ．正確。通常，開放式問題是用于談話開始的一個好方法，而封閉式問題在面談對象似乎沒有理解問題或者不愿意回答問題時是有效的，在需要額外的特殊信息驗證以前的答案時，封閉式問題也是有效的。54.內部審計是一個有活力的職業。以下哪項對當前的內部審計的范圍做出了最佳描述？A、內部審計包括評價組織資源使用的效果和效率。B、內部審計包括評價是否遵守法律、法規與合同。C、內部審計已發展到證實資產的存在性以及檢查安全防護資產的方式。D、內部審計已發展到評價所有的風險管理、控制和治理體系。【正確答案】：D解析：

A不正確，僅評價有效性、效率與合規性是對內部審計工作范圍的不完整的描述。B不正確，僅評價有效性、效率與合規性是對內部審計工作范圍的不完整的描述。C不正確，內部審計師的職能不僅僅限于證實資產的存在性以及檢查安全防護資產的方式。D正確。內部審計活動評價并幫助組織改進風險管理、控制和治理體系（標準2100）。根據實務公告2100-1，內部審計師要評價計劃、組織和領導的整個管理流程，以確定是否能合理的保證組織目標和目的的實現。這些內部審計評價合起來所提供的信息就能對整個管理流程作出評價。內部審計工作的綜合范圍應對管理層的以下工作提供合理的保證：風險管理系統的有效性；內部控制系統的高效率與有成效；通過創建和保存價值、設定目標、監督活動和業績、界定責任的評定，實現治理過程的有效性。55.內部審計師正在編寫準備提交給管理層的初步報告，以反映發現的可能存在的舞弊行為，那么該初步報告中應該包括：A、對于固有風險的內容進行揭示B、對于舞弊嫌疑人的行為帶來的影響進行披露C、提出進一步審計測試應采取的程序D、對是否能夠進行全面調查所需信息存在性的判斷【正確答案】：B解析：

根據實務公告，在調查階段結束時提出初步或最終報告可能比較可取。報告應該包括內部審計師就是否存在足以推動全面調查的信息所得出的結論。報告還應該總結這種結論所依據的調查發現和建議。56.某內部審計師在審計過程中懷疑舞弊的存在，為證實該舞弊已經發生，最好的抽樣方式是用：A、判斷抽樣法B、發現抽樣法C、概率比例大小抽樣法D、簡單隨意抽樣法【正確答案】：B解析：

發現抽樣是在發現一個偏離正常的數據時，立即停止抽樣，適合與查找重大舞弊或非法行為。57.談判是雙方或多方互換商品或服務并試圖對他們的對換比率達成協議的過程。以下哪項不利于談判取得成功？A、化解沖突B、寬松的環境C、感情之間流露D、提出多項選擇【正確答案】：C解析：

C，正確。基于立場、觀點、價值觀的不同，人們對同樣事物的看法存在著很大的差異；而來自不同國家或地區的談判人員，由于其文化背景及語言上的差異，又加深了相互理解上的難度，進而對問題的認識產生較大的偏差，使問題變得更為復雜。所以，談判過程中要極力避免與對方針鋒相對，凡事考慮后果，盡量理智、冷靜地處理問題。否則，雙方的感情在彼此爭執中受到了傷害，會給今后的合作帶來麻煩，也會使彼此之間意見的交換變得更為困難。58.根據《薩班斯—奧克斯利法案》，負責指定、償付和監督為發行人的財務報表出具審計意見的會計師事務所的是：A、股東B、董事會C、管理層D、審計委員會【正確答案】：D解析：

根據《薩班斯—奧克斯利法案》，審計委員會負責指定、償付和監督為發行人的財務報表出具審計意見的會計師事務所。59.以下哪種風險因素是最主觀的？A、員工、系統或環境的變化。B、以前的審計結果。C、被審計單位的規模。D、運營管理層的勝任能力。【正確答案】：D解析：

D正確。運營管理能力這個是非常依賴個人判斷的因素，因此主觀性最強。60.內部審計師與有舞弊嫌疑的人員進行面談，應該注意的是：A、選擇比較隱蔽的地點，做好是鎖上房間的門之后面談B、使用封閉式的問題會更加有效C、在面談期間要求嫌疑人的直接領導在場D、以不同的提問題方式重復提問，以發現解釋的差異【正確答案】：D解析：

選項A，面談的房間不應該有阻止面談者離開的障礙，比如鎖門；選項B，內部審計師采用面談技術是為了收集和發現信息，所以使用開放式問題會更加有效；選項C，嫌疑人的直接領導在場，會影響嫌疑人提供有用的信息。61.下列關于公司的一些差旅費政策中，最不具有成本效益性的是哪一項？A、與航空公司、商務賓館等進行談判，取得優惠價格并簽訂長期協議B、短途的出差由公司內部自行安排出行C、出差時不考慮總的出差時間和距離，僅僅是選擇最便宜的航班D、出差時盡可能利用旅游淡季的乘車票價優惠政策【正確答案】：C解析：

應考慮出差的時間和距離，合理安排行程，不能僅選擇便宜的航班。62.在電子郵件系統中過濾接收的信息以避免受到大量垃圾郵件，這種基于數據庫的應用是：A、專家系統B、神經網絡C、智能代理D、模糊邏輯【正確答案】：C解析：

智能代理使用內設知識庫解決特定的、重復的、可預見的問題，在電子郵箱中可以過濾進來的信息以避免受到大量不想接接收的郵件。63.下列程序屬于災難恢復計劃的關鍵步驟的是：。A、確保操作人變更程序時不能繞過變更控制B、備份和重新啟動程序C、確保安裝殺毒軟件D、設備容量滿足工作負荷的要求【正確答案】：B解析：

備份和重新啟動程序是災難恢復計劃的重要組成部分，所以B選項正確；A、C、D錯誤，與災難恢復計劃無關。64.在進行經營審計業務時，內部審計師將被審計部門的員工與既定的行為標準相比較是為了：A、審查該部門有無舞弊行為B、評估該部門的當前業績，檢查運營過程是否體現了經濟性、效益性，從而提出恰當的改進建議C、評估該部門內部控制的有效性D、評估該部門員工的工作績效【正確答案】：B解析：

經營審計是對組織生產、經營、管理的全過程進行的審計，關注通過講求經濟性和效率性來節約成本的決策。65.內部控制包括下列哪些因素？Ⅰ．控制環境Ⅱ．風險管理Ⅲ．控制活動Ⅳ．信息與溝通Ⅴ．公司治理結構A、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。B、Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ和Ⅴ。【正確答案】：C解析：

C，正確。COSO內部控制整體模型指出，內部控制主要由以下五個部分組成：控制環境，風險評價，控制活動，信息與溝通，監督。內控五要素既相互對立又相互聯系，形式一個有機統一體。本題中“風險管理”不屬于內部控制的因素，但結合選項只能選擇C答案，因此可能是由于翻譯問題，將“風險評價”錯誤定義為“風險管理”。66.某內部審計師正對采購與應付帳款系統進行經營審計。審計目標在于確定該系統中有利于提高效率性和效益性的變更措施。下列哪些陳述有助于支持審計人員作出改進電子數據交換（EDI）的建議？Ⅰ．只有一小筆業務；Ⅱ．存在具有時間敏感性的及時購貨環境；Ⅲ．大批量的常規購貨；Ⅳ．與同一供貨商有多次交易。A、只有Ⅰ。B、只有Ⅱ和Ⅳ。C、只有Ⅰ和Ⅲ。D、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。【正確答案】：B解析：

B，正確。考查重點:審計實施。Ⅱ和Ⅳ對電子數據交換有較大幫助，而Ⅰ和Ⅲ則不行！67.在項目進度管理中，利用概率計算活動周期的項目管理方法是：A、關鍵路徑法B、甘特圖法C、項目計劃評審技術D、六西格瑪法【正確答案】：C解析：

關鍵路徑法與項目計劃評審技術都是項目管理方法，區別就在于前者假定活動的周期固定，后者使用概率周期；甘特圖是比較簡單的項目進度管理方法，使用坐標軸表示在整個期間上計劃的和實際的活動完成情況；六西格瑪法是質量管理方法。68.如公司的投資規模過小，則最可能可能導致（）。A、固定資產周轉率較高B、固定資產周轉率較低C、毛利率較高D、毛利率較低【正確答案】：A解析：

固定資產周轉率=銷售收入/固定資產平均余額，公司投資規模小，投資的固定資產金額低，固定資產周轉率較高；毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入，投資規模小，毛利率不一定高或低。69.我們把產品從投入市場至退出市場的全過程稱為產品生命周期。在不同的生命周期階段，管理者的戰略選擇是不同的。在產品成熟階段所運用的狙擊戰略包括以下哪些選項？Ⅰ．產品增值戰略Ⅱ．內部發展戰略Ⅲ．超能生產戰略Ⅳ．削價戰略A、Ⅱ和Ⅳ；B、Ⅲ和Ⅳ；C、Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ；D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。【正確答案】：C解析：

在產品成熟階段所運用的狙擊戰略包括：①產品增值戰略；②削價戰略；③超能生產戰略。本題中內部發展戰略適用于成長階段。70.在下列情形中，內部審計活動最有可能為組織帶來附加值的是：A、內部審計部門從未與其他職能部門開展交往活動B、董事會愿意為組織的治理、風險管理和內部控制提供資源和方向C、各級管理層對強化現有控制都非常感興趣D、首席審計執行官剛加入組織不久，但其具有全新的自動化審計技術【正確答案】：B解析：

董事會的支持是內部審計活動提供增值服務的必要前提。71.汽車制造廠商投資設立自己的4S店從事汽車銷售，則該企業采取的戰略是：。A、縱向一體化B、后向一體化C、橫向一體化D、準一體化【正確答案】：A解析：

生產企業與銷售商聯合，屬于縱向一體化中的前向一體化。72.某內部審計師在對計算機系統的使用情況進行審計時，提供了一份計算機系統登錄失敗的例外報告，則該報告屬于：A、補償型控制B、預防型控制C、發現型控制D、糾正型控制【正確答案】：D解析：

糾正型控制是為了糾正已發生的不利事項而采取的控制措施，例外報告就是對于已經發生的特殊事項進行的說明。73.內部審計師要對需要收集的信息類別和數量進行判斷的主要目的是：A、消除審計風險B、節約審計成本C、為審計觀察和建議提供健全依據D、遵守《標準》【正確答案】：C解析：

內部審計師要對需要收集的信息類別和數量進行判斷的主要目的是為審計觀察和建議提供健全依據。74.下列哪個文件規定了內部審計部門開展后續審計的責任？A、內部審計部門章程B、審計報告C、審計計劃D、在審計報告中特別聲明【正確答案】：A解析：

內部審計部門章程規定了內部審計部門開展后續審計的責任。75.內部審計部門往往被公司的經理看成是高級管理層的“看門狗”。為扭轉這種看法，內部審計部門最好的做法是：A、與審計客戶進行溝通，向審計客戶了解其所關心的問題B、不與管理層進行任何溝通，仍然照常繼續自己的工作C、提高自己的專業技能D、避免與管理層的沖突，與管理層建立良好的關系【正確答案】：A解析：

雙向溝通對培養合作關系十分重要，有助于消除管理層的抵觸情緒。76.內部審計人員除了在審計報告中陳述事實之外，有時還發表審計意見。應有的職業審慎要求審計人員的意見應該：A、建立在能證明審計意見的充分事實證據基礎上。B、建立在經驗和不偏不倚的基礎上。C、只有當被審者或行政管理當局要求時才發表意見。D、僅局限于控制的有效性和會計處理的適當性上。【正確答案】：A解析：

“應有的職業審慎”原則要求審計人員必須謹慎，他們應該保證，他們得到的結論與另外一個謹慎的審計人員在相同的條件下得到相同的結論。A、正確。審計意見依據充分的事實性證據，符合《標準》。B、不正確。經驗的主觀性太強，不符合《標準》。C、不正確。即使被審計者的管理層不要求，在適當的條件下，也應當提出審計意見。D、不正確。不應限于會計處理的適當性上。77.在審計過程中，內部審計師要想被認為其是可信的，就應該確保他們的言語和非言語信息？A、是含糊不清的。B、包含大量的信息。C、密集出現。D、互相印證。【正確答案】：D解析：

據研究，一個發送者意圖的70%到90%之間都是用非語言信息傳遞的。如果發送者用語言和非語言說同一件事情，聽眾是最容易相信非語言信息的。所以，相互印證的語言和非語言信息結合起來是最好的。78.目前，一家新公司正處于第一個日歷營業年度的年末，并正在編制年末財務報表。4月1日，公司獲得了利率為10%的10萬美元銀行貸款。貸款期限為5年，每年的10月1日和4月1日為5,000美元貸款的付息日。如果該公司根據權責發生制對費用進行會計處理，則其運營第一年的利息費為：A、5,000美元B、7,500美元C、10,000美元D、12,500美元【正確答案】：B解析：

權責發生制指凡是應屬本期的收入和費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應作為本期的收入和費用處理。4月1日至10月1日，利息費為5,000美元。10月1日至期末，利息費為5,000美元/2=2,500美元。本期利息費為7,500美元。79.評價數據處理系統審計準備工作的質量，內部審計師最可能采用：A、觀察B、評估C、分析D、證實【正確答案】：D解析：

證實是確定以前提供的信息是否有效的過程。評價數據處理系統審計準備工作的質量，目的是對已經實施的程序結果進行檢查，所以可以采用證實技術。選項A，觀察只是發現實物的過程；選項B，評估衡量的是已收集到的信息；選項C，分析是解釋有關“為什么”等原因問題的。80.全球市場的核心要素是追求收益最大化的個人與企業，它是在各國經濟體制趨同與信息技術進步的背景下，通過企業的跨國投資與全球性套利來實現的。全球市場的形成具有哪些重要意義？Ⅰ．全球市場的形成為發展中經濟體帶來了巨大的機遇。Ⅱ．全球市場的形成有利于企業利用世界資源。Ⅲ．發展中經濟體在全球市場中占據不利地位。Ⅳ．全球市場的形成，可以使企業形成最佳經驗曲線。A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和ⅣB、Ⅱ和ⅣC、Ⅲ和ⅣD、Ⅲ【正確答案】：A解析：

Ⅰ．正確。從正面效果來看，全球市場的形成帶來了財富增長和發展經濟的機遇，同時，全球化為一部分發展中的經濟體實現跳躍式發展提供了機遇。Ⅱ．正確。由于全球資源的不同，導致各地企業生產成本的不同，全球市場的形成，有利于資源的流動，資源配置更有效率，可以使企業的生產成本降低，有利于企業提高經濟效益。Ⅲ．正確。制約發展中經濟體在全球化進程中獲益的主要困難有兩個：一是由于經濟發展起點和實力差異而導致的“結構弱勢”；而另一個困難是由于能力差異而導致的“制度弱勢”。Ⅳ．正確。企業走出國門，擴大了市場，其累積生產量會大幅度地增加；同時，企業營銷與服務全球化，會更進一步增加顧客對其產品的需求。這些都會導致企業產品經驗曲線的迅速下滑，獲得成本效應。81.對于銷售商而言，在以下哪一項產品組織定價戰略中，其接受任何超過產品存儲和運輸成本的價格就是適當的？A、副產品定價。B、選擇品定價。C、補充產品定價。D、產品系列定價。【正確答案】：A解析：

A、正確。副產品是在生產一種或多種其他產品期間產生的、相關的次重要的一種產品。它的產生不需要額外的成本，只要其價格在儲存和運輸成本之上，任何數量都可以接受，并能夠允許銷售商降低主要產品的價格以使其主要產品更具競爭力。B、不正確。選擇品是那些隨同主要產品一起被提供出售的產品。生產它們不可能沒有生產成本發生，因此，對該種產品，銷售商必須采用一個超過生產儲存和運輸成本的價格才會獲得利潤。C、不正確。補充產品是那些必須與主要產品一起使用的產品。銷售商通常不是從主要產品上、而是從補充產品上獲取利潤，他們為主要產品制定較低的價格，而為補充制定較高的加成，遠高于儲存和運輸成本。D、不正確。產品系列是以較低的價格一起出售的產品組合，例如劇院的季票。產品捆綁在一起出售目的是為了推動某些產品的銷售，若非如此，顧客可能不會去買這些產品。這一產品組合的價格必須足夠低，以鼓勵顧客來購買這一組合，但是這一價格必須能夠為銷售商提供一定的利潤，必須能夠彌補生產、儲存和運輸的成本。82.下面哪一個預算方法對于下一年度銷售量十分不確定的企業最為適用？A、至上而下的預算B、生命周期預算C、靜態的預算D、彈性預算【正確答案】：D解析：

答案A不正確，因為至上而下的預算隱含著高層管理者強加給低層雇員的預算，與參與預算對立。答案B不正確，因為生命周期預算估計產品價值鏈的每個環節的收入和成本，從研發和產品設計，到生產、營銷、分銷和客戶服務。產品生命周期結束與客戶服務的終止。答案C是不正確的因為靜態預算只針對一種作業水平編制。答案D正確，彈性預算是對于多種銷售水平編制一系列預算。在每期期末，管理者能夠比較實際成本和彈性預算種相應的預算水平。如果必要的話，可以通過插補和推斷迅速產生新的欄目。在比較預算的工作完成情況與實際結果前，彈性預算可以對實際的作業水平進行調整。83.下列關于集中式采購組織結構的說法中錯誤的是：A、標準化活動可以精簡重復的工作，減少相關成本B、供應商之間建立戰略合作關系的機會將增加C、計算機系統可以自動執行重復性任務以及用會計系統進行庫存控制D、小型組織可能無法投資建立采購系統【正確答案】：B解析：

集中式采購組織結構的一項優點就是供應商之間建立戰略合作關系的機會將減少。84.關于基準比較法的最佳陳述是：A、將銷售額與同行業領先企業比較B、主要是比較企業間的營業利潤差額C、僅僅局限于生產過程D、它是通過將某公司的業績與具有最佳業績的組織進行比較來完成的【正確答案】：D解析：

基準比較法，又稱為基準管理法，它首先尋找最佳的對象，將其行為確定為基準，然后與組織內部的活動、職能和操作程序相比較，并采取行動努力向基準靠攏，以達到持續改善組織經營情況的目的，所以D正確。基準比較法可以被運用到公司的所有職能領域，不僅僅是生產過程。85.下列關于優先認股權的說法正確的是：A、公司增發新股時對優先股的認購權B、公司增發新股時對普通股的認購權C、股東大會時優先投票權D、破產清算時優先清償權【正確答案】：B解析：

優先認股權是公司增發新股時為了保護老股東的利益而賦予老股東的一種特權，可以按低于股票市價的特定價格購買公司新發行的一定數量的股票。86.某大型投資組織聘用了一位首席風險官（CRO），負責組織風險管理流程。以下哪些人應該對審計計劃中用到的風險進行優先排序？A、運營管理人員，因為他們負責運營風險的日常管理。B、CRO，因為他負責運用其專業技能和知識協調并管理風險活動。C、首席審計執行官，雖然他并不負責組織的風險管理。D、CEO，因為他對于確保風險被控制在董事會設定的容許范圍內負有最終責任。【正確答案】：C解析：

C正確。首席審計執行官負責制定審計計劃，通過以風險為導向制定年度審計計劃，在風險評估結果的基礎上，確定符合組織目標的內部審計工作重點。87.以下哪項顯示組織內部擁有良好的控制環境？Ⅰ．在過去兩個月中，三名員工因為違反公司政策被解雇，所有員工均知悉該解雇事宜。Ⅱ．組織擁有針對行為問題的全面行為守則。Ⅲ．組織以超出銷售配額為基礎為高級主管提供現金獎勵。Ⅳ．所有職位都有正式職位描述。A、只有Ⅰ和Ⅳ是對的。B、只有Ⅱ和Ⅲ是對的。C、只有Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ是對的。D、只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是對的。【正確答案】：C解析：

C正確。控制環境包括：(1)正直性和價值觀；(2)員工能力；(3)董事會或審計委員會；(4)管理哲學與經營風險；(5)組織結構；(6)權責的分配；(7)人力資源政策及其執行。88.某公司使用完工百分比法計算收入，第一步需將成本系統中的實際成本導入預算系統以計算完工百分比，下列應用控制可以為數據導入的完整性和準確性提供合理保證的是：A、限額檢查B、檢驗數位C、順序檢查D、批量匯總【正確答案】：D解析：

批量匯總可以測試數據輸入的完整性和準確性。89.以下描述的情況能夠使內部審計師保持最大客觀性的是：A、將目前的環境與相關法律規定進行比照B、對新的事項開展調查C、對金融交易的正確性進行評估D、對新ERP系統的測試系統進行評價【正確答案】：A解析：

將目前的環境與相關法律規定進行比照不涉及主觀因素，B、C、D都會涉及內部審計師的主觀判斷。90.利用經濟訂貨批量分析可以得到最優訂貨批量為2,500。公司的意愿安全存貨量為500單位。產品在交貨之前需要五天的前期時間，每年的存貨保管費用相當于平均存貨價值的25％。公司購買產品的價格為$4／單位，銷售價格為$8／單位。公司每次訂貨需要花費$150，每月的需求量為4,000單位。每年的總存貨訂貨費用等于：A、$1,250B、$1,800C、$2,880D、$4,130【正確答案】：C解析：

C、正確。公司一年的需求量為4,000×12＝48,000，需要訂貨的次數為48,000／2,500＝19.2。故每年的總存貨訂貨費用等于19.2×$150＝$2,880。91.有效的傾聽技巧應該注重：Ⅰ.目光接觸Ⅱ.適當的肢體語言Ⅲ.及時評價Ⅳ.復述對方的話A、Ⅰ、Ⅱ、ⅢB、Ⅰ、Ⅱ、ⅣC、Ⅱ、Ⅲ、ⅣD、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【正確答案】：B解析：

評價會打斷講話人，影響談話的思路，不是好的傾聽行為。92.通過下列渠道獲得的審計證據中，說服力最強的是：A、從供應商處取得的資料B、通過實物檢查獲得的證據C、詢問管理部門的記錄D、觀察被審計單位處理過程【正確答案】：B解析：

一般認為，內部審計師親力親為的檢查獲得的審計證據的證明力最強。A的證明力僅次于B，D觀察處理過程獲得的審計證據收到被審計單位內部控制制度有效性的制約，證明力不如A。93.在審計業務中應用比率分析的局限性在于：A、比率分析經常應用管理人員提供的可靠性和有效性都沒有經過審查的財務信息。B、比率分析是一種昂貴的測試方法。C、比率分析要求應用計算機軟件來對數據進行有意義的解釋。D、比率分析只是在可以進行跨行業比較時才有用。【正確答案】：A解析：

A正確。管理人員提供的財務信息在可靠性和有效性上都沒有經過審查。B不正確。比率分析是常用的分析技術。C不正確。不使用計算機軟件也可進行比率分析。D不正確。比率分析是兩組數據的比較，不需要跨行業比較。94.以下不是群體決策的優點的是：A、所用的信息更全面B、決策過程異質性C、被接受程度高D、節省時間【正確答案】：D解析：

相比于個體決策，群體決策更費時間。95.甲公司是一家生產電視機的公司，每月生產電視機1000臺。甲公司擁有廠房一間、生產零部件的機器5臺、工人50名，另需采購原材料。廠房較大，有一半是閑置的，機器全負荷運轉，每臺機器每月生產200臺電視機的零部件，工人主要是組裝零部件，每人每月最多可以組裝30臺電視機，原材料采購比較便捷，且資金充裕，不會影響效率。不考慮其他因素，甲公司欲擴大生產量，其主要瓶頸在：A、廠房B、機器C、工人D、原材料【正確答案】：B解析：

一半廠房閑置，原材料采購不影響效率，說明廠房和原材料采購都不是瓶頸。機器全負荷運轉，每月最多生產1000臺（200×5），工人每月做多可以組裝1500臺（30×500），說明工人也沒有充分利用達到最大效能，所以瓶頸在機器。96.某公司已成立環境審計處，但把該處作為公司法律部門而不是內部審計部門的一部分，而且環境審計處直接向審計委員會報告。董事會已要求首席審計執行官就環境風險是否得到恰當處理提供年度意見。在此種情況下，首席審計執行官應該向審計委員會提供哪項建議？A、內部審計部門應該審查環境審計報告反映的所有建議。B、內部審計部門應該與環境審計師討論審計結果。C、內部審計部門應該定期對環境審計處開展質量評估。D、內部審計部門應該在一些內部審計業務中包括對環境問題的審查。【正確答案】：D解析：

D、正確。環境問題應該包括在審計范圍中。97.如果一個國家長期使用貿易保護政策解決貿易逆差，則可能導致：A、生產率下降，失業率上升B、生產率上升，失業率下降C、生產率和失業率都下降D、生產率和失業率都上升【正確答案】：C解析：

貿易保護政策抑制進口，使得國內的企業存活下來，失業率下降，但由于缺乏競爭，生產率也會下降。98.驗收部門保留采購訂單副本用來確認和記錄收貨業務，采購訂單列示了供應商的名稱和訂購材料的數量，該程序可能造成的潛在錯誤是：A、向未經批準的供應商付款。B、對未經批準的采購業務付款。C、對于分批送貨多付貨款。D、耽誤采購的記帳時間。【正確答案】：C解析：

A、不正確。因為采購訂單上列示了供應商的名稱，又在驗收部門保留，一般情況下不會向未經批準的供應商付款。B、不正確。因為采購訂單在驗收部門保留，可以與驗收單據進行核對，不會出現向未經批準的采購業務付款的情況。C、正確。因為采購訂單沒有列示材料的單價，可能會出現多付貨款的情況。D、不正確。采購的記賬工作由會計部門負責，驗收部門執行上述程序不會造成記賬時間的耽誤。99.為了在組織內部形成正面的形象，首席審計執行官（CAE）調整了審計計劃，把重點放在強調節約潛在成本的確認服務上。在業務最終溝通中省略了負面意見。CAE的哪種行為將被視為違反了《標準》？Ⅰ．未修改審計章程或通知審計委員會即更改審計職能的重點。Ⅱ．在業務最終溝通中省略了負面意見。Ⅲ．在業務最終溝通中強調節約成本的建議。A、只有Ⅱ是對的。B、只有Ⅰ和Ⅱ是對的。C、只有Ⅰ和Ⅲ是對的。D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都對。【正確答案】：B解析：

Ⅰ．正確。首席審計執行官在尚未修改審計章程和通知審計委員會的前提下就改變了內部審計部門的性質。《標準》1000規定，內部審計活動的宗旨、權力和職責應在章程中進行正式的界定，這樣的界定應與《標準》保持一致，并須經董事會通過。Ⅱ．正確。《標準》2400要求內部審計師報告審計結果。《標準》2420指出報告要精確、客觀、清晰、簡潔、富有建設性、完整和及時。《實務公告》2420-1指出完整的報告應沒有遺漏對報告接收者有本質影響的情況，應包括所有重大的、相關的信息和發現以支持審計建議及結論。Ⅲ．不正確。突出潛在成本節約對于業務最終報告來說是適當的沒違反《標準》。100.中央銀行為了抑制通貨膨脹可以采取的貨幣政策是：A、提高存款準備金率B、增加貨幣發行C、降低再貼現率D、提高所得稅率【正確答案】：A解析：

提高存款準備金率，可以降低貨幣供應量，抑制通貨膨脹，A選項正確；增加貨幣發行，會加重通貨膨脹，B選項錯誤；降低再貼現率，會增加貨幣供應量，加重通貨膨脹，C選項錯誤；提高稅率屬于財政政策，不是貨幣政策，D選項錯誤。101.一位審計人員在薪資審計中，懷疑為審計檢查而抽取的某些文件上的簽名樣本是假的。那么，在進行審計檢查之前審計師應該：

A、A.向薪資經理建議對可疑文件的有效性進行鑒定B、將懷疑簽名樣本為假的事件記錄在工作底稿中C、要求薪資工作人員對可疑文件進行確認，或出具真實的文件D、與首席審計執行官（CA一起審查可疑文件，并就是否進一步檢查征求其意見【正確答案】：D解析：涉及舞弊行為，應及時告知首席審計執行官，與其商討處理辦法，所以D選項正確。102.為了提高運營的效率和正確性，某連鎖機構決定在全國12個連鎖窗口實行自動化支付系統，內部審計師在審查該系統的有效性時，應該重點關注的是：A、曾經使用過自動化支付系統的人群B、從來沒有使用過自動化支付系統的人群C、開始使用自動化支付系統后銷售額的變化D、比較使用這種自動化系統的窗口和沒有使用該系統的窗口的銷售額【正確答案】：A解析：

這里是要檢查該系統的有效性，所以要與其他同類的自動化支付系統進行比較，來發現新系統的問題，所以應該重點關注以前使用過該系統的人群。103.為了成功地成為一個項目經理，以下哪一個特性是最重要的？A、預算和會計知識B、人員管理技能，如沖突解決和談判C、統計分析和流程設計的經驗D、戰略管理工具和培訓【正確答案】：B解析：

解題思路：A、不正確。項目是特定的、臨時的，并且最具挑戰的是涉及人員和技術問題。B、正確。項目是處于正常的組織層級和命令指揮鏈之外的，因此，一個項目領導者不能依賴直接的權力來完成由參與這個項目的組織的各個部分所必須完成的工作。C、不正確。統計分析和流程設計是技能，在一個項目中，如果需要的話，將由下屬來使用，而非管理者自己。D、不正確。戰略管理是長期的，以相關的約束而不是以現有的組織資源為起點，而項目管理是短期的，注重于一個有特定資源的已經核準的項目。104.在對非盈利組織的對外捐贈進行檢查時，內部審計師發現許多對外捐贈未經捐贈授權委員會（含外部的代表）的批準，而組織的章程中對此有規定。不過，所有對外的捐贈都經總經理批準并有文件證明。捐贈授權委員會的主席（也是董事會成員）提議在審計報告提交前，委員會可同意并追溯批準所有的對外捐贈。如果委員會在審計報告提交前同意并批準了對外捐贈，內部審計師應該：A、不對捐贈存在的問題進行報告，因為它們在審計報告提交都得到了批準。B、與捐贈授權委員會的主席討論此事，確定早些時不批準上述捐贈的道理。如果對外捐贈是日常事務，就應在審計報告中省略與捐贈委員會就不批準捐贈事項的有關討論。C、將這些事項寫進審計報告，視其為對組織的控制的一種超越。有關每筆對外捐贈都要詳細報告，并且內部審計師應進一步調查舞弊情形。D、向審計委員會報告組織的控制遭受踐踏的事宜。【正確答案】：D解析：

D正確。IIA《職業道德規范》的行為規則2.3指出，“內部審計師應披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動。”管理層凌駕與重要的控制之上批準了對外捐贈造成了重大的風險暴露。因此，內部審計師在道德上有義務向負責治理職能的高層官員報告。105.一家奶粉生產商兼并了為其供應牛奶的農場。這家企業采用的成長戰略可以被定義為？A、水平一體化B、縱向一體化C、相關多元化D、不相關多元化【正確答案】：B解析：

A、不正確。水平一體化可以被描述成把新的產品增加到現有市場或把現有的產品投放到新的市場。B、正確。當一家公司成為它自己的供應商或者經銷商時，縱向一體化就發生了。C、不正確。相關多元化發生于一家公司增加新的與現有產品技術上相聯系的產品時。D、不正確。不相關多元化意味著為消費者提供全新的產品。106.公司有一個非常大的、分散的內部審計部門。管理層想應用一個計算機系統，從而方便審計師之間進行溝通。要求審計師能夠將信息放入中央電子信息庫中，這個信息庫能夠被所有的審計師訪問。系統將使查詢特定主題的信息變得十分容易。下面哪種系統能最大程度地滿足這些需求？A、電子數據交換（EDI）B、電子公告牌系統C、傳真/調制解調器軟件D、專有交換分機（PBX）【正確答案】：B解析：

電子公告牌的定義包括：“一個計算機系統，作為特定興趣組中的集中式信息源和消息交換系統。用戶登錄電子公告牌后，可以查看信息，為其他用戶留下信息，也可以與同時在系統上的用戶進行交流。”選項A不正確，EDI用于在業務信息（采購訂單、發票等）從一臺計算機到另一臺計算機的電子傳輸。EDI在貿易貨幣之間體現了電子郵件的特點，但是它不提供中心庫（可以存儲很多消息供用戶瀏覽）。選項C不正確，傳真/調制解調器軟件通過發關消息來實現通信，可以將紙質文檔或軟件文件轉換成電子圖像傳輸給其他人。通過傳真/調制解調器能夠存儲收到的圖像，但是不能滿足易于查詢信息主題的標準。選項D不正確，PBX是一個通信系統，它將呼叫路