貨幣資金內(nèi)部把握制度的內(nèi)容及方法【摘要】貨幣資金是單位流淌性最強(qiáng)、把握風(fēng)險最高的資產(chǎn)，是強(qiáng)單位經(jīng)營治理、保護(hù)單位財產(chǎn)安全、保證單位會計信息真實(shí)、完整等具有樂觀的促進(jìn)作用。不行缺少的條件，其業(yè)務(wù)收支格外頻繁，流淌性極大，此外貨幣資金益具有重要意義。一、貨幣資金的定義及特點(diǎn)的資產(chǎn)，具體表現(xiàn)為庫存現(xiàn)金銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和信用證保證金存款等。國家宏觀治理要求嚴(yán)格。單位依據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合單位自身的經(jīng)營治理實(shí)際，和把握。二、貨幣資金內(nèi)部把握制度的內(nèi)容〔一〕職責(zé)分工和職權(quán)分別制度收支原始憑證的保管和簽發(fā)、日記賬的登記。會計不得兼任出納；出納不得兼任稽核、會計檔案保管，不得兼管收入、費(fèi)用、債券債務(wù)賬戳記。〔二〕授權(quán)和批準(zhǔn)制度作人員，必需經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)，才能對有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展處理，未生時就得到把握。要規(guī)定各級治理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，行為負(fù)責(zé)。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)展審批，不得超越審批權(quán)限；人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦財務(wù)人員有權(quán)拒絕辦理。〔三〕內(nèi)部記錄和核對制度依據(jù)規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，把好支付申請、支付審批、支付符合三道關(guān)，以保證會計記錄的真實(shí)、準(zhǔn)時和正確。和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行賬的定期核對。〔四〕安全制度〔包括單位負(fù)責(zé)人〕非經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體特別授權(quán)，不得接觸貨幣資金。出納員應(yīng)對購入票證準(zhǔn)時登記、統(tǒng)一編號、妥當(dāng)保管。開具時必需按編作廢票證應(yīng)加蓋“作廢”章，全份保存，并具體登記，由領(lǐng)用人員簽名作證。銀行預(yù)留印鑒分別由兩人掌管，財務(wù)專用章由出納員保管，關(guān)憑證的填制、記賬及算賬工作。〔五〕嚴(yán)密的收支憑證和傳遞手續(xù)責(zé)人審批、會計主管審核、會計人員復(fù)核；盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)手續(xù)為依據(jù)，付款后，須在付款憑證上加蓋“付訖”章。〔六〕嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)展檢查。三、貨幣資金內(nèi)部把握制度的方法〔一〕不相容職務(wù)相互分別把握工作崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡，這樣既可避開或之間能夠相互監(jiān)視、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。也就是說不能由一個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，應(yīng)當(dāng)相互分別、相互制約，不能一人多崗，身兼數(shù)職。各業(yè)務(wù)的授權(quán)者、審核者、記錄者、執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)分別；財產(chǎn)、物資、現(xiàn)金、有價證券等資產(chǎn)的批準(zhǔn)者、保管者、記錄者、報告者應(yīng)當(dāng)分別。〔二〕依靠標(biāo)準(zhǔn)的操作程序和嚴(yán)格的把握手續(xù)把握任何貨幣資金的收付都應(yīng)按其業(yè)務(wù)規(guī)律建立治理手續(xù)制度。內(nèi)部財務(wù)把握就是要使這一審批手續(xù)標(biāo)準(zhǔn)化、制度化，以削減〔三〕對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)審批權(quán)限把握及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)方式、范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等相關(guān)事項，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理并準(zhǔn)時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。〔四〕對貨幣資金的安全性把握資金被盜風(fēng)險，還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用；會計主管人員應(yīng)外，其他人員不得接觸實(shí)物，選擇合格的保險箱、安全的場所等保障措施，確保庫存現(xiàn)金實(shí)物安全。〔五〕通過運(yùn)用各種籌資、投資手段對貨幣資金效益進(jìn)展把握貨幣資金效益性把握方法是通過對現(xiàn)金投資或現(xiàn)金使用的預(yù)算，制定貨幣資金收支中、長期打算，使單位獲得最大的收益。如結(jié)合貨和加速貨幣回籠的銷售政策；還可以通過收回投資，如轉(zhuǎn)讓債券、股貨幣資金支付的選購政策，降低選購本錢、推行確定的賒銷政策、提和使用加以把握，使單位在預(yù)算期內(nèi)保持一個合理的貨幣資金余額。為實(shí)現(xiàn)以上目的，在進(jìn)展籌資、投資決策時，對各種方案要進(jìn)展綜合分析，并對備選方案進(jìn)展可行性爭論。〔六〕對銀行賬戶、票據(jù)把握辦理存款和結(jié)算，不得出借賬戶；應(yīng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立對背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)應(yīng)有原始記錄或復(fù)印件；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭或遠(yuǎn)期支票。加強(qiáng)票據(jù)治理，明確各種票據(jù)購置、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等更有效。〔七〕建立內(nèi)部稽核制度的把握經(jīng)會計人員認(rèn)真審核，審查其手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準(zhǔn)確、內(nèi)容是否合理合法；對一切現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)準(zhǔn)時入賬，加強(qiáng)稽核工作。價證券和票據(jù)的保管狀況。〔八〕內(nèi)部報告制度的把握法格外重要，應(yīng)切實(shí)發(fā)揮好內(nèi)部報告把握方法的作用。其一，貨幣資期地進(jìn)呈現(xiàn)金盤點(diǎn)，能覺察現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存不相符的狀況；其三，通過報告單位貨幣資金收