淺析財政資金的集中核算

會計集中財務會計制度是在政府同級財務部門建立集中財務會計中心的基本原則。在尊重會計事項不變的前提下，根據(jù)單位資金使用權、財務自主權和支出批準權的“三個權力”，實施“集中管理、統(tǒng)一注冊和劃分家庭”的辦法。專注于單位的資本賬目，及時向各部門提供財務和會計數(shù)據(jù)。會計核算中心的建立對提高財政理財能力和會計工作效率,規(guī)范會計行為,加強會計監(jiān)督和廉政建設都有十分重要的作用。1.目前，主要問題是會計集中的會計核算1.1改革部門預算管理機制,強化預算約束實行會計集中核算,改變了單位分散管理財政性資金的現(xiàn)狀,實現(xiàn)財政性資金的統(tǒng)一管理和集中收付,但是由于我國當前的預算管理制度還不健全,還沒有建立一套科學的公共支出預算管理體系;同時,預算監(jiān)督機制也很不健全,人大、審計等部門的監(jiān)督職能還較薄弱,預算執(zhí)行不力的矛盾相當突出。實行集中統(tǒng)一核算,核算中心接受支付申請的依據(jù)是單位的預算指標,沒有預算指標或超預算指標的支付申請,核算中心有權予以拒絕,從而起到強化預算約束的作用。所以,集中統(tǒng)一核算有賴于預算編制的相應改革,也就是說預算要細編,實行部門預算,支出預算要細化到每個部門及每個項目,對政府的的各項支出要按支出類別和性質編制專項支出項目庫,核算中心根據(jù)細編的預算指標辦理各項資金支付。而目前納入核算中心管理的單位在實行部門預算規(guī)范化方面尚有差距,在支出方面隨意性仍然存在,預算對支出的控制和約束非常薄弱。1.2會計核算中心把關較為困難,缺乏靈活性由于現(xiàn)行的經(jīng)費開支標準遠遠落后于實際,給會計人員的實際操作帶來困難。比如現(xiàn)行的差旅費開支標準與實際支付有較大差距,在報帳業(yè)務的審核中,會計核算中心把關較為困難,靈活性與原則性的尺度較難把握,勢必造成與各預算單位之間的矛盾;各預算單位執(zhí)行不統(tǒng)一的經(jīng)費開支標準,或者沒有按經(jīng)費開支標準規(guī)定執(zhí)行,以及預算單位自立名目發(fā)放福利獎金的現(xiàn)象時而發(fā)生,這就經(jīng)常會產(chǎn)生對某一支出項目預算單位請求支付與核算中心拒絕支付的矛盾,這也是擺在核算中心面前急需解決的問題。1.3代理會計核算的監(jiān)督核算“真票事假”現(xiàn)象導致的后果建立會計核算中心后,預算單位不再設會計人員,各單位的財務工作主要都集中在會計核算中心。從各地會計核算中心的運行情況來看,都普遍存在兩點問題,一是核算中心的會計人員獨立于核算單位,對單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項知之甚少,這樣,會計核算中心在代理會計核算的監(jiān)管中,只能識別票據(jù)的真?zhèn)?不能識別經(jīng)濟事項的真?zhèn)?給單位第二次分配資金提供了可乘之機,因此,“真票事假”現(xiàn)象將大量發(fā)生。二是核算中心人員少、工作量過大,核算中心的明細科目分類過粗,以至單位無法了解單位的財務活動的真實情況,從而使核算單位與中心之間造成一些矛盾,特別是核算業(yè)務量較大的核算中心,這些矛盾更加突出。2.完善會計核算中心的建議2.1改進預算支出科目體系,加強預算單位內部資金管理部門預算是一個涵蓋部門所有公共資金的完整預算,其預算編制以部門為單位,將各類不同性質的各項財政資金均統(tǒng)一反映在該部門的年度預算之中。部門預算的編制采用綜合預算形式,統(tǒng)籌考慮部門和單位的各項資金,將預算內外資金全部納入政府綜合財政預算管理。因此,要進一步推行預算管理改革,制定科學、符合實際的定員定額標準,改進和完善預算支出科目體系,早編細編預算。通過提前編制預算,延長預算編制時間,使預算細化到各個部門及各個項目,提高預算的科學性、合理性。預算單位所有的財政支出都要嚴格按規(guī)定標準和相應的科目列入預算,預算一經(jīng)審核批準,財政部門和預算單位都要嚴格按預算執(zhí)行;財政部門要對各部門實行從預算編制、預算下達、資金撥付到資金使用的全過程監(jiān)督管理,并追蹤問效,切實強化預算管理,為會計核算中心運行提供良好的外部環(huán)境。2.2建立預算單位信息反饋和控制制度目前會計核算中心日常主要的工作是資金支付和會計核算,然而,如果將會計核算中心僅僅作為一個記帳機構是遠遠不夠的,更要著重預算執(zhí)行信息的反饋和控制。必須加強預算資金支付的事前控制,在決定資金支付之前應確定是否應該支付、如何支付,而不能到支付完了事后才來明確。核算中心工作人員在收到預算單位支付申請后應確定是否可以支付(即是否符合有關政策規(guī)定),如何支付(即占用何指標、列支何科目),然后才可以通知銀行付款。會計核算中心的發(fā)展,必須要從核算型向管理型轉變,徹底扭轉將核算中心視作單純的核算機構的觀念。2.3提高了工作效率會計核算中心要建立一個高效的運轉機制,必須立足于電算化和網(wǎng)絡化,用現(xiàn)代信息技術手段來處理日常工作。為了從根本上解決核算中心工作人員的超負荷工作量,筆者提出實現(xiàn)遠程報帳的工作思路,經(jīng)過分析得出,中心工作人員主要的工作量花在憑證的整理和摘要的輸入上,實現(xiàn)遠程報帳后工作人員只需花審核和修改的時間,從而大大地減少工作量,這樣就可以有更多的精力從事單位的財務和預算管理工作。對單位而言,報銷和憑證的輸入工作可以在幾天的時間里分散進行,到中心報帳時可以減少報帳等候時間,另外還可以根據(jù)自己單位工作的特點和需求設置一些明細科目,有利于對單位進行財務管理。整個管理流程完全自動化,單位、前臺、后臺之間數(shù)據(jù)資源完全共享,避免了重復勞動,從而大大地提高了工作效率。開通遠程查帳系統(tǒng),可以使單位及時了解單位預算執(zhí)行情況、財務收支情況等,增進核算中心與單位之間的會計信息交流。2.4明確資本支出規(guī)則，建立資本支出渠道建議制定一套切實可行的經(jīng)費支出標準,在各個單位統(tǒng)一執(zhí)行,從而在制度上遏制各單位在費用支出上互相攀比、濫發(fā)錢物的現(xiàn)象。2.5加強財務審核由于財政性資金集中管理后,財政資金管理的風險也大為集中,必須加強內控,建立內部制約機制,防范風險。每一筆支出都應實行事前審核,核對金額,在保證憑證真實、準確、合理、合法后,才能通知銀行付款。要建立大額費用審批制度、超指標審批制度、超用款計劃審批制度、大額借款審批制度以及預算單位的財產(chǎn)物資管理制度等內控制度,明確責任。同時,會計核算中心還要主動接受外部監(jiān)督,向預算單位反饋資金支付的信息,與單位形成相互牽制的機制,接受財政內部監(jiān)督部門、審計等職能部門的監(jiān)督,保證財政資金、單位財產(chǎn)物資的安全。3.充分認識集中核算改革的重要性,進一步完善我國財實踐證明,盡管目前實行會計集中核算還存在許多問題需