中小型企業內部控制制度的建立與完善

一、中小企業必須加強內部控制(一)建立健全企業內部控制制度內部控制體系是指公司內部機構在日常管理過程中通過采取具體措施和手段，實現公司內部機構之間的相互合作和制約，最終實現公司管理的有效性的控制方法。企業無論規模大小、所處哪種行業、經營模式呈現什么樣的特征,在其經營發展過程中都要重視內部控制制度的建立。合理、完善的內部控制制度是企業可持續發展的重要條件,是企業經營管理有效進行的必要手段,是企業內部管理系統的主要構成。(二)加強企業管理控制,規范企業運營在我國市場經濟建設過程中,中小型企業所發揮的作用是不可以被忽視的。目前,我國中小型企業總數已經超過了1000萬家,其創造的工業總產值占我國工業總產值的為50%,銷售收入占我國總體銷售收入的57%,實現納稅額度占我國整體納稅額的40%;與此同時,中小企業還為城鄉勞動者提供了75%的就業崗位。由上分析可以看出,中小型企業為我國的國民經濟發展做出了重要貢獻,一方面對促進國民經濟穩定增長有著重要作用,另一方面對于緩解就業壓力,優化經濟結構,以及建立完善的自由發展的市場機制,都起到了極大的推動作用。然而,隨著我國加入了世界貿易組織,企業在內部管理過程中所表現出的矛盾卻越來越明顯,尤其是財務內部控制方面。一方面,不少中小型企業在財務處理過程中出現了賬目不清、信息失真、財務管理混亂等問題,造成這些企業的內部控制喪失效果,成本費用始終都處于很高的水平;另一方面,會計核算與財務管理都沒有做到科學化管理,從而使得其在市場競爭過程中的競爭優勢逐漸下降,直接影響和威脅企業的市場競爭力,甚至導致部分中小型企業破產解體。因此,要使我國的中小企業實現可持續發展,迫切需要建立一套科學合理的管理體制來進行規范。通過提高會計控制以及管理控制的科學有效性,最大限度地降低企業在運營管理過程當中的出錯率,避免舞弊現象的出現;同時提高企業的生產效率,最大可能地杜絕違法亂紀行為的出現,對于出現失誤和存在違法操作行為的中小型企業,應當加大查處力度,防止失誤再次發生。由上分析可以看出,建立和完善企業內部控制制度,對于中小型企業的建設與發展有著重要的意義。二、中小企業的內部控制存在一些問題(一)崗位設置的牽制性降低勞動力是任何一個企業生產經營都不可缺少的要素,也是中小型企業進行內部控制、提高企業效益的關鍵因素。中小型企業普遍存在經營活動單一、經營規模不大的問題,因此在員工的配置上不可能像大型企業那樣實現高度的專業對口化,很難滿足各司其職的職能要求。中小企業內部,在實際的工作過程當中,往往一個工作人員需要身兼兩職或者是多職,因此這樣的人力資源管理機制就會造成在崗位上的牽制性降低。例如,有的中小型企業庫存材料從采購,到保管甚至到領用都由同一個人負責,這對庫存材料的管理有很大的安全隱患,難以較好地實現資源的保管和有效使用,容易造成生產資料的人為遺失。此外,中小企業的會計工作人員大多數情況下沒有取得會計從業資格,對會計知識的掌握程度較差,有的企業還存在會計兼任出納,在具體的工作當中往往只注重考慮領導的情緒,按照領導的意愿操作,而對于法律、準則、制度等方面執行不嚴格,與此同時他們甚至于偽造報表,私吞公款,從而導致整個企業內部控制難以開展。有些會計工作人員擁有一定的業務水平,然而,由于在工作的過程當中忽略了對業務知識以及新頒布的會計法律法規的理解學習,因此在實際的工作過程當中會出現賬務處理方式不合格,甚至具體操作違反了新的會計法規制度的核算要求。例如,有的中小型企業的會計檔案缺乏相應的人員進行專門管理,任何人都可以輕易獲取前個年度的會計資料,這樣的工作方式無疑對于會計基礎工作的開展尤其是內部控制的順利開展形成了阻礙。(二)領導不到位中小型企業的投資者往往也是整個企業的經營者,因此在實際的運營和管理過程當中經常會出現領導權力過度集中的現象。一些企業領導家長式的作風越來越明顯,有的獨斷專行,有些領導隨意地花費企業的資金,自己簽字,并自己進行報銷。企業之所以形成內部管理混亂的現狀,最重要的原因在于領導忽視了建立職責分離的管理體系的重要性,授權批準等內部制度并沒有引起領導的足夠重視。所有權和經營權的高度統一使得企業忽視內部控制制度建立,從而對企業的健康發展造成嚴重的影響。(三)中小型企業在賬實賬上存在虛假賬現象會計信息失真現象普遍存在。財政部門曾對各個地方的財政監察專員管轄范圍內的159家企業的會計信息的質量進行了抽查。抽查的結果發現,許多被抽查到的中小型企業會計信息并沒有真實可靠地反映企業的財務狀況以及經營成果。會計信息失真是造成中小企業內部控制制度不健全的因素之一。究其原因主要有三個方面:第一,為了達到偷稅漏稅目的而產生的造假賬現象。中小型企業通常情況下規模都比較小,很難引起各個地方的檢查機關的重視。有些企業的領導并沒有對國家法律的嚴肅性引起高度的重視,忽略了財務制度、財經紀律的強制性和制約性,抱著僥幸的心理做假賬、報虛數,從而實現自己偷稅漏稅的目的。第二,為了實現分時業績。有些國有的中小型企業,為了在年終的時候能夠順利完成主管單位所布置的任務,或者是完成上級下達的經濟指標,往往都是報喜不報憂,體現在賬目上的信息不真實,造成會計信息失真。還有些中小企業做賬外賬,弄虛作假,在實際的會計報表上面就會出現虛盈實虧的現象。第三,因為企業的財務基礎比較薄弱,導致會計信息出現了失真。有的中小型企業的會計工作人員并沒有取得會計從業資格證,對會計基礎知識掌握的不扎實,因此在實際的操作過程當中出現錯誤是屢見不鮮的現象,這樣也會導致會計信息的失真。三、中小企業加強內部控制的措施(一)中小型企業應樹立正確的內部控制意識企業的內部控制制度的建設需要全體員工的共同努力,這其中包括了企業領導、會計人員以及全體的工作人員,只有認識到財務內部控制的重要性,才能提高內部控制的質量。(1)提高中小型企業領導的管理素質。企業內部控制環境建立的關鍵在于中小型企業經營管理者的支持。內部控制制度能否得到順利的實施,與企業領導的重視程度以及是否能夠積極的帶頭執行有著非常重要的關系。提高企業領導的管理水平以及管理思想,能夠幫助他們清楚地認識到企業內部控制制度的重要性以及緊迫性,是中小型企業建立科學有效的內部控制制度的關鍵。要讓企業的領導明白,只有自己將精力放在了制度體系的構建上面,企業的財務以及經營決策人員才能夠意識到自己的工作職能多了一份約束性,通過這樣的形式可以幫助企業建立一套安全、謹慎的保障制度,從而使得企業在實際的經營運作中的風險降至最低。(2)提高財務會計人員的業務技能以及知識水平。企業會計是內部控制工作的主題,會計人員的業務素質以及對內部控制知識的理解水平是至關重要的。針對當前我國中小型企業的財務會計工作人員素質較低的現狀,應當加強年度性會計資格證制度管理的體系,有效促進中小型企業會計人員學習會計知識以及相關的法律法規,進而提高整體的業務水平。同時,對于內部控制而言,控制知識應該成為會計人員繼續教育的必修內容,應該被列入到會計專業技術資格以及各類型的職稱考試內容當中,將會計業務水平與會計員工的薪酬相掛鉤,從而讓中小型企業的會計人員認識到內部控制制度的重要性,自覺提高業務能力,夯實內部控制制度的基礎。(3)加強全體員工的道德修養。企業內部控制的水平應該是建立在倫理道德規范的基礎之上的,因此只有企業的每一個員工都擁有明確的目標,并且每個人都擁有相同的觀念,這樣內部控制才能夠科學有效地發揮作用。企業應該定期對每一個職工進行內部控制理論的教育,讓每一個員工形成這樣的概念:企業再小,經營活動的開展都離不開內部控制制度的約束。最大限度地讓每一個企業的員工都感受到內部控制制度的概念以及性質,了解到自己的一言一行應該是受到內部控制制度的約束。只有將內部控制制度作為企業在經營管理過程當中的標桿,才能夠讓中小型企業在盈利經營的同時,加強建立良好的內部控制執行環境,進一步讓廣大的中小企業在內部控制的保護下健康的成長。(二)加強企業內部控制制度建設(1)結合實際情況,考慮企業內部控制中的成本收益。任何一項控制都有賴于相應的費用支出,與此同時,任何一項控制都可以有效地對經營活動過程當中出現的偏差問題進行糾正,并帶來相應的經濟收益。從經濟學的角度來看,只有當內部控制帶來的收益大于它發生所形成的成本費用之時,這項內部控制才是值得的。中小型企業由于規模普遍不大,其在控制系統的構建上所能夠承擔的費用也應該是不同的。這些要素區別于許多大型企業的內部控制系統的構建,中小型企業只需要一個簡單的控制系統就能夠達到設計目標。因此,在實際的操作以及運營過程中,企業應該探尋出一套符合自身發展規律的內部控制制度以及內部控制成本管理體系。(2)著重解決企業內部用于不相容職務而產生的問題。不相容職務指的是在進行業務辦理的過程當中所出現的集中度過高的職務。對于不相容職務應該由不同的部門或者是工作人員來擔任。比如說要明確出納員的工作職責,出納員不應該兼任稽核,會計檔案的保管,收入以及各項費用的登記工作,企業財務專用章以及法人代表的私章應該根據不同的情況由不相容職務的工作人員進行保管,財務專用章以及銀行支票應該由會計、出納人員來分別進行保管,明確記賬人員與經紀業務事項和會計事項的審批人員的職責權限,并讓他們的職責能夠形成相互制約的關系。在通常情況下,對于每一項經濟業務的處理過程或都應該規定兩個或者是兩個以上的部門,并且每個工作人員都應該各司其職、相互制約。(3)監督內部控制制度的實施情況。為了進一步保證中小型企業的內部控制制度能夠在科學合理化的機制下運行,就必須不斷地對其完善。對于稍大企業而言,應該定期對其內部控制制度的執行情況進行考核,著重看企業內部的控制制度是否能夠有效地運作,在執行的過程當中績效如何,如果出現問題,應當進一步深究內部控制制度為什么不能有效執行的原因。對于嚴格執行內部控制制度的員工,應該在精神上和物質上給予其相應的鼓勵。對于違規違章的員工,應該堅決地對其進行處罰,并讓這項制度與職務的升降進行掛鉤,只有有效地做到壓力和動力的結合,內部控制制度才能夠順利的實施。(4)發揮外部控制、中介組織等的監督作用。為了實現對中小型企業進行科學合理化的內部控制制度建設的目的。財務、稅務以及審計部門都應該形成科學有效的監督體系,加大對內部控制的執法力度。中小型企業可以利用會計事務所作為內部控制的中介組織機構,在執業的過程當中對內部控制的實施步驟的合法性進行檢測,并根據工作的結果來判斷在內部控制的過程當中所出現的不足,借這個機會來改進內部控制。(三)建立健全企業內部控制制度,強化企業外部資(1)不做假賬。不做假賬是每一個會計人員所必須擁有的職業道德和行為準則。因此要不斷地加強會計人員的專業技術培養,與此同時加強對其進行內部控制教育的力度,此外,思想道德教育也是必不可少的環節。會計的人員的道德自律大多數情況下都是依賴于理念、傳統和教育等因素的維系。從這個意義上來說,逐步提高整個會計隊伍的道德水準是不做假賬的根本保證,這也是幫助企業進行科學的內部控制制度的關鍵。(2)建立健全資產安全維護體系。由于中小企業在資產管理方面存在很大的問題,于是建立健全資產安全體系顯得很有必要。具體可以通過以下幾個途徑實現:第一,努力提高中小型企業的資金利用率。資金是企業正常經營運作的基礎,也是財務管理的重要內容,把握資金的來龍去脈,可以有效對中小型企業的流動資金進行分配和運用,與此同時對資金的調撥進行必要的權限控制,通過這樣的方式來減少不必要的資金流失。中小型企業應該結合自身的特點建立一套科學合理的體系,尤其是要加大對庫存現金的控制力度,核定庫存現金的限制額度,應該做到日清日結,嚴謹白條抵庫現象的出現。第二,加強對應收賬款的管理。加強對應收賬款的管理是解決當今中小型企業陷入資金短缺的重要手段,也是提高資金利用率最有效和最直接的方式。企業應該對有賒銷記錄的客戶進行信用度等級劃分,并定期核對這部分客戶的應收賬款情況,從而結合實際情況制定出應收賬款的催收制度,可以結合應收賬款的賬齡做相應的分析,并結合合同的相關條目建立出一系列與工資獎金體系掛鉤的催款措施,從而提高應收賬款的催款效率。盡快縮短應收賬款的回收周期,從而有效防止壞賬現象的出現。對于那些已經有