第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕第七章聯行往來業務的核算第一節聯行往來業務概述第二節全國聯行往來手工操作系統第三節資金匯劃清算系統的核算第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕第七章聯1第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕第七章聯行往來業務的核算掌握聯行往來的概念及層次。掌握全國聯行往來手工操作的核算。掌握資金匯劃清算系統的核算本章學習要求第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕第七章聯2第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕第一節聯行往來業務概述一、資金情況業務概述二、聯行往來業務的基本概念及特點三、聯行往來的層次四、聯行往來核算的基本形式第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕第一節聯3第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕一、資金清算業務概述（一）基本情況隨著我國市場經濟的深入發展，經濟活動的范圍不斷擴大，跨銀行、跨地區甚至跨國界的經濟交易日益增多，需要商業銀行為客戶提供及時準確的資金往來和資金劃撥服務，推動資金流通和循環周轉。商業銀行為客戶提供方便快捷的支付結算和準確的資金清算業務已成為一項基本要求。第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕一、資金清4第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕絕大部分是通過商業銀行的轉賬來實現的。因此，商業銀行之間也隨之而發生資金往來和債權債務關系。簡單地講，企業以及個人之間通過銀行進行的資金往來稱為支付結算，銀行之間把支付業務往來所產生的資金進行結清核算稱作資金清算，所以支付結算與資金清算兩者緊密聯系，相輔相成。第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕絕大部分是通5第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕支付結算與資金清算之間的關系支付結算是企業以及個人之間通過銀行進行的資金往來收付，資金清算是對支付業務往來所產生的資金進行的結清。支付結算是資金清算的原因，資金清算是實現支付結算的工具，是清償行與行之間資金存欠的手段。資金清算業務是支付結算業務的延伸資金清算業務為資金流動提供便捷通道資金清算系統的發展促進支付工具的創新資金清算體系的暢通提高了支付結算的質量和效率第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕支付結算與資6第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕（二）資金清算業務的分類資金清算業務涵蓋了資金支付調撥的所有環節，按不同的分類標準可以劃分為不同的業務種類。通常意義上，按清算區域劃為同城結算和異地清算，按照資金流向劃分為往賬清算和來賬清算，按照幣種種類分為本幣清算和外幣清算，按照資金劃撥方式分為全額實時清算和差額定時清算，按是否跨行分為系統內清算和跨系統清算等。第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕（二）資金清7第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕1、同城清算和異地清算同城清算時在同一城市不同商業銀行之間的資金往來。隨著經濟發展和資金往來頻繁，同城的概念逐步擴大，已經突破同一城市的狹隘定義，產生了“大同城”和“小同城”之說。同處于一個經濟帶的若干城市群（珠江三角洲、京津唐）之間不同銀行和同銀行的清算，屬于“大同城”，而“小同城”是狹義上的同一城市同城清算一般通過中央銀行或清算機構如同城票據交換所來進行。異地清算時不同地區之間的銀行資金往來，如北京市工商銀行向西安市農業銀行調撥款項，異地清算一般通過中央銀行來辦理。異地清算還包括與國外銀行之間的資金往來，一般通過同時與清算雙方合作的中間行即代理行來進行。第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕1、同城清算8第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕2、往賬清算和來賬清算是指資金流向可將資金清算劃分為往賬和來賬兩大類。往賬是指本行簽發聯行報單，主動辦理聯行業務；來賬是指本行收到聯行報單，被動辦理聯行業務。作為資金付款人的銀行，當發出往賬報單時，辦理資金支付；作為資金收款人的銀行即為收報行，辦理資金來賬。作為資金收款人的銀行，當發出往賬報單時，辦理資金收取；作為資金付款人的銀行即為收報行，辦理資金來賬。當然，對于同一行來說，在不同的業務中，它既可以是付款行也可以收款行；既要處理往賬也要處理來賬。這就要求往賬和來賬必須嚴格劃分清楚，準確進行資金清算。第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕2、往賬清算9第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕3、本幣清算和外幣清算本幣清算是以人民幣為記賬貨幣，人民幣清算通過商業銀行在中國人民銀行開立的人民幣賬號辦理資金劃撥；外幣清算則通過國家外匯管理局各分局相互劃撥和清算外幣資金，包括同城和異地的外幣資金劃撥。第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕3、本幣清算10第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕4、全額實時清算和差額定時清算商業銀行主要采取下面兩種資金清算方法：第一，全額實時清算（RIGS），即參加資金清算的各商業銀行，采用實時處理方式，對每一筆付款（借記）或收款（貸記）業務實時轉發，并對其清算戶實時清算。第二，定時差額清算。差額是指銀行按同一幣種同一交易日的交易金額的凈差額，即各商業銀行將各自應付應收款項的金額進行軋差，得到應貸差額或應借差額，然后通過在固定時間通過人民銀行的存款賬戶進行資金劃撥。第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕4、全額實時11第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕二、聯行往來業務的基本概念聯行對于共同隸屬于一個總行的相互往來的兩個銀行來說，雙方互稱為聯行，使用聯行帳戶系統。目前，我國有6大聯行系統：中國人民銀行、中國工商銀行、中國農業銀行、中國建設銀行、中國銀行、交通銀行。聯行往來指同一銀行系統內部各行處之間，由于辦理結算、資金調撥等業務，相互代理款項收付而發生的資金賬務往來。實質：系統內各行、處之間一種債權債務第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕二、聯行往來12第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕二、聯行往來業務的基本概念

收款單位

付款單位

收款單位銀行

付款單位銀行債權人債務人第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕二、聯行往來13第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕二、聯行往來的基本概念特點：即執行會計基本制度，又執行聯行往來制度與國內、國際支付結算及內部資金調撥結合進行有一套完善的安全控制措施和工具有獨特的聯行往來處理基本原理第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕二、聯行往來14第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕三、聯行往來的層次

聯行往來

境內聯行往來

港澳及國外聯行往來

非電子聯行往來

電子聯行往來

本系統聯行往來

金融機構往來

人民銀行電子聯行往來

系統內電子聯行往來第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕三、聯行往來15第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕三、聯行往來的層次境內聯行往來

全國聯行往來

分行轄內往來

支行轄內往來跨省各行處之間的資金賬務往來同省各行處之間的資金賬務往來同一縣市各行處之間的資金賬務往來第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕三、聯行往來16第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕三、聯行往來的層次我國現行的聯行管理模式是各家銀行自成系統，各聯行內核算方法均由各系統自行決策執行。各聯行系統彼此獨立、平行運作。我國聯行制度統一領導，分級管理，采取總行、分行、支行3級管理體制。第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕三、聯行往來17第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕四、聯行往來核算的基本形式

基本形式

集中制

分散制境內聯行往來特點：由總行集中開戶，集中記賬，集中對賬、銷賬，對聯行資金實行集中統一管理，賬務由總行（或分行）監督管理。適用范圍：規模較大、網點較多的銀行機構使用港澳及國外聯行往來特點：各關系行之間，互以對方的名義開立賬戶進行往來，直接寄送對賬單對賬、銷賬。適用范圍：規模較小的商業銀行及信用社第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕四、聯行往來18第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕第二節全國聯行往來手工操作系統一、基本做法二、憑證的使用三、會計科目的設置四、日常聯行往來業務的核算五、聯行匯差資金清算六、年度結清第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕第二節全19第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕一、基本做法直接往來，分別核算當聯行往來業務發生時，直接由發生資金劃撥的行、處填發聯行往來報單，寄接收聯行報單的行、處，同時發報行和收報行通知總行對賬中心。在具體處理聯行賬務時，又統一將其劃分為往帳和來帳兩個系統。發報行處理聯行往帳，收報行處理聯行來帳。對于每筆資金劃撥，雙方銀行都要依據相同的金額、相反的方向分別在往帳、來帳中進行記載，因而就構成了聯行賬務的對應關系。對于具體某一行處來說，既是發報行又是收報行，因而需將往帳和來帳劃分清楚，并分別進行核算。第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕一、基本做法20第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕一、基本做法往來報告，分行錄磁各發報行和收報行在營業終了，應分別編制聯行往帳報告表和聯行來帳報告表，并附報告卡報告自己的管轄分行。管轄分行通過計算機錄磁并傳送到總行對帳中心第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕一、基本做法21第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕一、基本做法集中對賬，分年查清總行對賬中心按月設戶，將往帳與來帳報告卡進行逐筆配對核銷，并通知各管轄分行該月度聯行未達查清。聯行往來賬務以年度為界，分年度查清未達和結平往、來賬務。第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕一、基本做法22第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕發報行收報行

管轄分行

管轄分行

總行對賬中心往帳報告表第3聯報單

配對，查清未達往帳=來帳年度結清傳輸信息

傳輸信息來帳報告表第2聯報單

寄第1、2聯聯行報單

編報單

處理往帳

編并寄送往帳報告表

接受報單

處理來帳

編并寄送來帳報告表第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕發報行收報行23第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕二、憑證的使用聯行報單—全國聯行往來的基本憑證

按業務性質

按劃款方式

郵劃報單

電劃報單

郵劃借方報單

郵劃貸方報單

電劃借方報單

電劃貸方報單

電劃借方補充報單

電劃貸方補充報單

借方報單

貸方報單第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕二、憑證的使24第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕二、憑證的使用聯行報單—全國聯行往來的基本憑證以郵劃借、貸方報單為例一式4聯第一聯：來帳卡片——由發報行寄收報行，收報行留存第二聯：來帳報告卡——由發報行寄收報行第三聯：往帳報告卡——由發報行寄管轄分行第四聯：往帳卡片——發報行留存第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕二、憑證的使25第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕二、憑證的使用報告表全國聯行往帳報告表全國聯行來帳報告表均編制一式兩份，一份上報管轄分行，一份留存。第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕二、憑證的使26第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕三、會計科目的設置聯行往帳性質資產負債共同類用途是發報行發生全國聯行往來業務時專用的科目。當發有全國聯行行號的行、處，辦理外地款項劃撥業務，向省、自治區、直轄市以外全國聯行單位填發報單時，其聯行科目的收付，用本科目核算。結構填發借方報單，借記本科目；填發貸方報單，貸記本科目；余額通常借、貸雙方軋差反映。第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕三、會計科目27第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕三、會計科目的設置聯行往帳結構

聯行往帳

填發借方報單

填發貸方報單代付款項

代收款項應收款項應付款項第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕三、會計科目28第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕三、會計科目的設置聯行來帳性質資產負債共同類用途是收報行處理全國聯行往來業務時專用的科目。當發有全國聯行行號的行、處，接到異省、自治區、直轄市全國聯行單位寄來的報單時，其聯行款項的收付，用本科目核算。結構收到借方報單，貸記本科目；收到貸方報單，借記本科目；余額通常借、貸雙方軋差放映。第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕三、會計科目29第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕三、會計科目的設置聯行來帳結構

聯行來帳

收到貸方報單

收到借方報單代付款項

代收款項應收款項應付款項第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕三、會計科目30第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕三、會計科目的設置上年聯行往帳、上年聯行來帳性質資產負債共同類用途是上年全國聯行在未達賬查清前使用的科目。新年度開始，將上年度“聯行往帳”“聯行來帳”科目余額，不通過會計分錄，分別轉入“上年聯行往帳”“上年聯行來帳”科目。收報行收到發報行寄來上年度填發的報單，應通過“上年聯行來帳”科目辦理轉賬。待聯行未達查清后，辦理余額上劃時，通過本年度的“聯行往帳”科目分別轉銷上述兩個科目的余額。第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕三、會計科目31第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕四、日常聯行往來業務的核算（一）發報行的核算（二）收報行的核算（三）管轄分行錄磁處理（四）總行對賬中心處理第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕四、日常聯行32第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕（一）發報行的核算1.編制和寄發聯行報單2.編制和寄發往賬報告表3.登記聯行往帳總賬第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕（一）發報行33第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕1.編制和寄發聯行報單代付款項業務，編制借方報單代收款項業務，編制貸方報單借：聯行往帳貸：單位活期存款或：××科目

借：單位活期存款或：××科目貸：聯行往帳第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕1.編制和寄34第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕例題6-16-1.1：工行烏市天山區辦事處（行號22011）6月10日受理開戶單位天山百貨商場辦理的信匯款一筆，金額為40000元，收款單位為同系統的上海市楊浦區辦事處開戶的服裝廠。經審核無誤后，辦理轉賬。

借：單位活期存款—天山百貨商場存款戶40000貸：聯行往帳400006-1.2：工行烏市天山區辦事處（行號22011）6月10日收到水泥廠提交的兩聯進賬單及同系統北京市海淀區分理處為開戶單位房地產公司簽發的銀行匯票二、三聯，匯票金額80000元，實際結算金額80000元，經審核無誤辦理轉賬。

借：聯行往帳80000貸：單位活期存款—水泥廠存款戶80000

第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕例題6-1635第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕例題6-16-1.3：工行烏市天山區辦事處6月10日代付款單位天山商場郵劃委托收款25000元，給同系統廣州市人民路辦事處開戶的收款單位服裝廠。

借：單位活期存款—天山商場存款戶25000貸：聯行往帳250006-1.4：工行烏市天山區辦事處6月10日收到開戶單位天山毛紡織品有限公司提交兩聯進賬單、銀行匯票及解訖通知，金額60000元，實際結算金額60000元，銀行匯票為同系統西安市支行為開戶單位開開商場簽發，經審核無誤后辦理轉賬。

借：聯行往帳60000貸：單位活期存款—天毛公司存款戶60000第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕例題6-1636第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕例題6-26-2.1：工行烏市新市區辦事處10月12日到期將付款單位機械廠貨款100000元，電匯至異地同系統沈陽市支行開戶的鋼床廠。

借：單位活期存款—機械廠存款戶100000貸：聯行往帳1000006-2.2：工行烏市新市區辦事處10月12日收到開戶單位新疆財經大學提交的信匯憑證一份，寄往北京市同系統海淀區分理處開戶的新華書店貨款72000元。

借：單位活期存款—財經大學存款戶72000貸：聯行往帳72000第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕例題6-2637第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕例題6-26-2.3：工行烏市新市區辦事處10月12日收到開戶單位植物園提交的進賬單及同系統蘭州市支行黃河路分理處簽發的銀行匯票（為開戶單位某百貨批發站）及解訖通知，實際結算金額為18000元，審核無誤予以轉賬。

借：聯行往帳18000貸：單位活期存款—植物園存款戶180006-2.4：工行烏市新市區辦事處10月12日收到開戶單位汽車制造廠提交的進帳單及同系統銀川市支行簽發的銀行匯票（為開戶單位某物資批發單位）及解訖通知，實際結算金額為220000元，審核無誤予以轉賬。

借：聯行往帳220000貸：單位活期存款—汽車制造廠存款戶220000第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕例題6-2638第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕2.編制和寄發往賬報告表概念是反映當日或一定期間內聯行往帳科目當日的發生額和余額的匯總記錄。也是總行對賬中心監督發報行聯行往帳發生的筆數和金額的報表，同時也是對聯行往帳卡片帳的總額的控制。編制方法每天營業終了，將當天填制的第3聯報單按借、貸方分開，再按收報行行號的順序進行排列，然后將借、貸方報單的總筆數和總金額分別進行匯總編制即可。第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕2.編制和寄39第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕例題6-3聯行往帳報告表2×××年6月10日第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕例題6-3聯40第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕例題6-4聯行往帳報告表2×××年10月12日第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕例題6-4聯41第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕3.登記聯行往帳總賬聯行往帳傳票聯行往帳科目日結單聯行往帳總賬聯行往帳報告表第4聯聯行報單第3聯聯行報單核對第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕3.登記聯行42第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕

每日營業終了，發報行應根據第4聯借方、貸方報單匯總編制“聯行往賬”科目的轉賬借方、貸方傳票，并據以編制“聯行往賬”科目的科目日結單，登記“聯行來賬”科目總賬，結出余額，與當日聯行往賬報告表的發生額和余額核對相符，第4聯報單附在留存的聯行往賬報告表之后，定期裝訂保管。第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕每日營業43第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕（二）收報行的核算1.收到完整報單的處理2.收到可轉帳的不完整報單的處理3.暫時不能轉帳錯誤報單的處理第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕（二）收報行44第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕1.收到完整報單的處理（1）審核并轉賬（處理來帳）（2）編制和寄發聯行來帳報告表編制方法同聯行往帳報告表（3）登記聯行來帳總賬登記的程序及方法同聯行往帳總賬第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕1.收到完整45第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕（1）審核并轉賬（處理來帳）借：聯行來帳貸：單位活期存款或：××科目

借：××存款

貸：聯行來帳收到貸方報單收到借方報單第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕（1）審核并46第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕例題6-56-5.1

借：聯行來帳40000貸：單位活期存款—服裝廠存款戶400006-5.2

借：匯出匯款—房地產公司80000貸：聯行來帳80000第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕例題6-5647第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕例題6-56-5.3

借：聯行來帳25000貸：單位活期存款—服裝廠存款戶250006-5.4

借：匯出匯款—開開商場60000貸：聯行來帳60000第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕例題6-5648第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕例題6-66-6.1

借：聯行來帳100000貸：單位活期存款—鋼窗廠存款戶1000006-6.2

借：聯行來帳72000貸：單位活期存款—新華書店存款戶72000第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕例題6-6649第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕例題6-66-6.3

借：匯出匯款—×百貨批發站18000貸：聯行來帳180006-6.4

借：匯出匯款—×物資批發站220000貸：聯行來帳220000第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕例題6-6650第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕（2）編制聯行來賬報告表

每日營業終了，收報行將收到的第二聯聯行借方、貸方報單分別加計總的筆數及金額，分別填在聯行來賬報告表“本日發生額”的貸方欄和借方欄，并結出本日余額。聯行來賬報告表一式兩份，一份附收到的第二聯報單寄管轄分行，另一份連同收到的第一聯報單留存保管。第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕（2）編制聯51第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕

新年度開始，聯行往來業務應區分上、下年度編制報告表。收到上年的報單或辦理沖正上年差錯的報單，應編制上年聯行來賬報告表，其序號、余額、累計發生額與上年報告表有關內容銜接，報告表日期應填寫13月××日（次年元月為13月，2月為14月，依此類推）。本年度的來賬報告表，其序號、余額均自本年起重新開始。第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕新年度開52第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕（3）聯行來賬的日終處理

每日營業終了，收報行應根據第一聯借方、貸方報單匯總編制“聯行來賬”科目的轉賬借方、貸方傳票，并據以編制“聯行來賬”科目的科目日結單，登記“聯行來賬”科目總賬，結出余額，與當日聯行來賬報告表的發生額和余額核對相符，第一聯報單附在留存的聯行來賬報告表之后，定期裝訂保管。第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕（3）聯行來53第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕2.收到可轉帳的不完整報單的處理概念指發報行寄來的報單上所填收報行行號與行名不相符，但附件正確，或報單內容清楚具體，但缺少附件或部分附件內容不清的報單。處理原則對于行號與行名不符的報單，必須堅持以行號為準的原則，以免發生錯亂。第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕2.收到可轉54第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕2.收到可轉帳的不完整報單的處理（1）報單上的行名、行號是本行的，但附件內容是他行的；或者行號是本行的，行名與附件是他行的。

A行B行C行發報行名義收報行真正收報行名義發報行第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕2.收到可轉55第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕2.收到可轉帳的不完整報單的處理（1）報單上的行名、行號是本行的，但附件內容是他行的；或者行號是本行的，行名與附件是他行的。收到貸方報單，則填發轉劃貸方報單

借：聯行來賬—A行貸：聯行往賬—C行收到借方報單，則填發轉劃借方報單

借：聯行往賬—C行貸：聯行來賬—A行

第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕2.收到可轉56第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕例題6-7廣東省農行接到湖北農行寄來的一份貸方報單，金額為200，000元，經審查報單的行號行名是本行的，內容和附件屬于廣西農行的。要求：編制相關銀行的會計分錄廣東農行的處理方法為：將收到的報單按正常報單轉帳，然后再另編貸方報單連同附件及往來查詢書寄給廣西農行。會計分錄

借：聯行來賬—湖北農行200000貸：聯行往賬—廣西農行200000第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕例題6-7廣57第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕例題6-7廣西農行會計分錄為：

借：聯行來賬—廣東農行200000貸：單位活期存款200000第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕例題6-7廣58第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕例題6-8×日沙依巴克區辦事處收到上海楊浦區辦事處寄來的聯行借方報單及銀行匯票解訖通知，要求解付票款50000。經審核行號、行名是本行，但根據附件判斷銀行匯票簽發行應為石河子市支行。要求：編制相關銀行的會計分錄沙依巴克區辦事處的處理方法為：將收到的報單按正常報單轉帳，然后再另編借方報單連同附件及往來查詢書寄給石河子市支行。會計分錄

借：分行轄內往賬—石河子市支行50000貸：聯行來賬—楊浦區辦事處50000第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕例題6-8×59第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕例題6-8石河子市支行會計分錄為：

借：匯出匯款50000貸：分行轄內來賬—沙辦50000第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕例題6-8石60第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕2.收到可轉帳的不完整報單的處理（2）報單上行名、附件屬本行，但行號屬他行；附件是本行的，但行名行號均屬他行

A行B行C行發報行真正收報行名義收報行名義發報行第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕2.收到可轉61第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕2.收到可轉帳的不完整報單的處理（2）報單上行名、附件屬本行，但行號屬他行；附件是本行的，但行名行號均屬他行第一步：按收報行辦理轉帳第二步：同時向報單所列行號的收報行填發反方向報單，并在備注欄注明原因，連同原報單一并寄給原報單所列行號收報行。第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕2.收到可轉62第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕2.收到可轉帳的不完整報單的處理（2）報單上行名、附件屬本行，但行號屬他行；附件是本行的，但行名行號均屬他行收到的是貸方報單，則填發轉劃借方報單

借：聯行往帳—C行貸：單位活期存款—××單位存款戶收到的是借方報單，則填發轉劃貸方報單

借：××存款—××單位貸：聯行往帳—C行第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕2.收到可轉63第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕2.收到可轉帳的不完整報單的處理（2）報單上行名、附件屬本行，但行號屬他行；附件是本行的，但行名、行號均屬他行原報單上所列行號的收報行的處理收到兩份報單后，其借貸方均在聯行來賬處理，分別與兩個發報行對賬，以保持聯行帳務的一致

借：聯行來帳—A行（憑A行的貸方報單）貸：聯行來帳—B行（憑B行的借方報單）第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕2.收到可轉64第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕例題6-9廣東省農行若經審查湖北農行寄來的貸方報單200000元，收報行行名和附件是本行的，而行號是廣西農行的。其帳務處理時的手續及各銀行會計分錄如何？第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕例題6-9廣65第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕解答例題6-9廣東省農行可辦理轉帳，同時向廣西農行填發借方報單，連同原報單一并寄給廣西農行。廣東農行會計分錄為：

借：聯行往賬—廣西農行200000貸：單位活期存款—××收款單位戶200000廣西省農行在接到廣東農行的借方報單和湖北農行的貸方報單后，通過聯行來賬借、貸方處理。會計分錄為：

借：聯行來賬—湖北農行200000(憑湖北貸方報單）貸：聯行來賬—廣東農行200000（憑廣東借方報單）第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕解答例題6-66第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕例題6-10烏市招商銀行市支行收到北京市招商銀行市支行寄來的郵劃貸方報單及委托收款憑證第4聯，向本行開戶單位寰宇公司支付貨款80000元，報單所填行號是石河子市招商銀行的，但根據附件判斷，報單應是寄給本行的。其帳務處理時的手續及各銀行會計分錄如何？第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕例題6-1067第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕解答例題6-10烏市招商銀行市支行可辦理轉帳，同時向石河子市招商銀行市支行填發借方報單，連同原報單一并寄給石河子市招商銀行市支行。烏市招商銀行市支行會計分錄為：

借：分行轄內往賬—石河子市招商銀行80000貸：單位活期存款—××收款單位戶80000第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕解答例題6-68第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕解答例題6-10石河子市招商銀行市支行在接到烏市招商銀行市支行的借方報單和北京市招商銀行市支行的貸方報單后，通過聯行來賬借、貸方處理。會計分錄為：借：聯行來賬—北京招商銀行80000(憑北京貸方報單）貸：分行轄內來賬—烏市招商銀行80000（憑烏市借方報單）第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕解答例題6-69第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕2.收到可轉帳的不完整報單的處理（3）收到的報單，行號、附件是本行的，但行名是他行的收報行可更改報單上的行名，再辦理轉帳手續。轉賬處理同收報行正常情況下的處理略（4）收到的報單內容清楚具體，僅缺少附件可補制附件辦理轉帳，轉賬處理同收報行正常情況下的處理第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕2.收到可轉70第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕3.暫時不能轉帳錯誤報單的處理錯誤報單：是指報單中的重要內容缺漏或不符，致使收報行無法轉帳的報單。處理方法對于這類報單，因其已失去作為合法聯行憑證的條件，因此在未查明之前，收報行不得轉帳，只能采取帳外登記的辦法，并向發報行寄發聯行查詢書。登記“未轉帳錯誤報單登記簿”編制查詢書及時向發報行查詢查清后，再按正確手續轉帳，并銷記登記簿。第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕3.暫時不能71第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕總結發報行收報行代收款項編貸方報單收到貸方報單借：聯行來帳貸：單位活期存款或：應解匯款收到借方報單寄聯行報單借：單位活期存款或：應解匯款貸：聯行往帳代付款項編借方報單借：聯行往帳貸：單位活期存款或：應解匯款借：匯出匯款貸：聯行來帳第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕總結發報72第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕（三）管轄分行錄磁處理建立聯行往帳、聯行來帳報告表登記簿認真審核，準確輸入換人復核，及時傳送第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕（三）管轄分73第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕（四）總行對賬中心處理負責全轄范圍內的賬務監督與賬務核對工作，根據各管轄分行傳輸的往、來帳報告表及所附報告卡信息，進行逐筆配對核銷，以監督全國聯行往帳和全國聯行來帳。運用電子計算機核算，有嚴密的賬務組織、賬務處理和賬務核對系統。第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕（四）總行對74第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕五、聯行匯差資金清算

聯行匯差應付匯差

應收匯差

匯出款項大于匯入款項，聯行差額在貸方，表示聯行為本行墊付了資金。

清算全國聯行往來由總行清算分行轄內往來由省（市）分行清算支行轄內往來由縣（區）支行清算

概念聯行間相互往來款項軋抵后的差額。第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕五、聯行匯差75第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕全國聯行匯差資金清算賬戶設置會計憑證全國聯行匯差匯差資金劃撥資產負債共同類賬戶。發生應收全國聯行匯差時，記入貸方；發生應付全國聯行匯差時，記入借方；余額軋差反映。借方余額表示應付全國聯行匯差資金，貸方余額表示應收全國聯行匯差資金。

資產負債共同類賬戶。上劃應付匯差資金時，記入貸方；上劃應收匯差資金時，記入借方；余額軋差反映。匯差資金劃撥憑證第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕全國聯行匯差76第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕聯行匯差資金的軋算

每日營業終了，根據全國聯行往來（包括上年）各科目的借、貸方發生額，填制“匯差資金劃撥憑證”，并結計借方、貸方發生額總數后軋計出匯差。如果借方合計金額大于貸方合計金額，為應收匯差金額；如果貸方合計金額大于借方合計金額，為應付匯差金額。第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕聯行匯差資金77第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕【例】工商銀行蘇州支行當日聯行往賬借方發生額為70000元，貸方發生額為180000元；聯行來賬借方發生額為190000元，貸方發生額為90000元。軋計當日聯行匯差。聯行往、來賬借方發生額合計＝70000+190000＝260000（元）聯行往、來賬貸方發生額合計＝180000+90000＝270000（元）因為貸方發生額合計大于借方發生額合計，因此為應付匯差，應付匯差金額為10000元。第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕【例】工商銀78第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕聯行匯差資金的上劃

聯行匯差資金上劃的目的是通過核算完成一種轉化，使聯行間的資金存欠關系轉化為下級行對上級行的資金借入關系或資金上存關系。聯行匯差資金上劃的核算通常要經過基層行處、管轄分行、總行三個層次。第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕聯行匯差資金79第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕１．基層行處的核算

基層行處每日計算出聯行匯差，如為應付匯差，則會計分錄為：借：全國聯行匯差——總行戶貸：匯差資金劃拔——管轄分行如為應收匯差，則做相反的會計分錄。第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕１．基層行處80第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕２．管轄分行的核算

管轄分行收到轄屬各基層行的匯差資金劃撥憑證或電報，應分別應收匯差和應付匯差加計合計數并軋抵差額，據以編制全轄匯總的“匯差資金劃撥憑證”。管轄行匯總后的差額若是應收匯差，則做會計分錄為：借：匯差資金劃撥——總行戶貸：匯差資金劃撥——××基層行戶應付匯差的會計分錄相反。第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕２．管轄分行81第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕【例】工商銀行江蘇省分行營業部所轄各行處匯差資金資料如下：蘇州支行為應付匯差10000元，甲支行為應收匯差130000元，乙支行為應收匯差140000元。軋算結果，分行應收匯差260000元。工商銀行江蘇省分行做會計分錄為：借：匯差資金劃撥——總行戶260000

——蘇州支行戶10000貸：匯差資金劃撥——甲支行戶130000

——乙支行戶140000轉賬后，據第三聯劃撥憑證向總行拍發電報或電傳。第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕【例】工商銀82第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕

3．總行的核算

總行收到各分行的電報或電傳，據以編制“匯差資金劃撥憑證”，分別作轉賬借方、貸方傳票，電報作傳票附件。如果分行為應付匯差，則總行做會計分錄為：借：匯差資金劃撥——××分行戶貸：全國聯行匯差——××分行戶如果分行為應收匯差，總行做相反的會計分錄。第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕383第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕聯行匯差資金的清算

聯行匯差資金的清算由應付匯差行向管轄行匯繳匯差資金，再由管轄行將匯差資金撥付給應收匯差行。并采用逐筆清算的方式，通過各行在中央銀行開立的備付金存款賬戶進行。分行向總行清算匯差資金的賬務處理為：第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕聯行匯差資金84第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕借：匯差資金劃撥——總行戶貸：存放中央銀行款項——備付金存款戶1．應付匯差行的賬務處理

應付匯差行通過中央銀行把匯差資金劃撥總行。會計分錄為：第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕借：匯差資金85第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕（2）總行再通過中央銀行把匯差資金劃撥給應收匯差行，做會計分錄為：借：匯差資金劃撥——應收匯差行戶貸：存放中央銀行款項——備付金存款戶2．總行的賬務處理（1）總行收到應付匯差行的匯差資金，做會計分錄為：借：存放中央銀行款項——備付金存款戶貸：匯差資金劃撥——應付匯差行戶第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕（2）總行再86第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕3．應收匯差行的賬務處理

應收匯差行收到中央銀行送來的上級行清算匯差資金的回單后，辦理轉賬核算，做會計分錄為：借：存放中央銀行款項——備付金存款戶貸：匯差資金劃撥——總行戶第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕3．應收匯差87第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕聯行匯差利息的核算

聯行間相互占用的資金應相互計算利息。聯行匯差的利息每季計算一次，計息期為每季末月的20日，利率采用同期的聯行利率。如果經辦行是應付匯差，該行要支付利息，其會計分錄為：借：利息支出——××行匯差利息戶貸：聯行往賬第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕聯行匯差利息88第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕

上級行收到所屬行處匯差利息上劃的報單，經審查無誤后辦理入賬，其會計分錄為：借：聯行來賬貸：利息收入——××行匯差利息戶

如果經辦行為應收匯差，則總行支付利息，總行做會計分錄為：借：利息支出——××行匯差利息戶貸：聯行往賬第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕上級行收89第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕應收匯差行做會計分錄為：借：聯行來賬貸：利息收入——××行匯差利息戶第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕應收匯差90第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕六、年度結清1.目的消除未達帳項，驗證全國范圍內的往帳與來帳的平衡性2.上年與本年聯行賬務的劃分以每年的12月31日為界限劃分上、下年度，并將聯行往帳、聯行來帳兩科目的年末余額不通過分錄直接轉入上年聯行往帳、上年聯行來帳科目。3.上年度聯行賬務的處理發報行在新年度開始后，除沖賬外，不再編發上年聯行報單。第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕六、年度結清91第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕三、年度結清3.年度聯行賬務的處理收報行在新年度開始后收到發報行上年編發的報單，應納入上年聯行來帳核算和編制上年度聯行來帳報告表。本年度發生的聯行報單，應編制本年度的聯行往帳、聯行來帳報告表管轄分行和總行新年度開始后，也應根據上年和本年的聯行往來帳務，分別立戶處理。第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕三、年度結清92第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕三、年度結清4.查清上年全國聯行往來賬務的標志全國聯行往帳與來帳兩大系統的總帳余額與全年累計發生額已平衡一致聯行往帳與聯行來帳報告卡已全部配對，聯行往帳與聯行來帳“已配對”總賬的余額與累計發生額平衡一致，“未配對”“待查對”兩個帳戶已無余額全國匯總的的“上年聯行往帳”和“上年聯行來帳”科目余額軋抵相平第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕三、年度結清93第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕三、年度結清5.上年聯行賬務的上劃及結平經辦行的上劃上劃上年聯行往帳貸方余額

借：上年聯行往帳

貸：分行轄內往帳上劃上年聯行往帳借方余額分錄相反略第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕三、年度結清94第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕三、年度結清5.上年聯行賬務的上劃及結平經辦行的上劃上劃上年聯行來帳借方余額

借：分行轄內往帳貸：上年聯行來帳上劃上年聯行來帳貸方余額

分錄相反略第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕三、年度結清95第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕三、年度結清5.上年聯行賬務的上劃及結平管轄分行的上劃收到上劃上年聯行往帳貸方余額

借：分行轄內來帳貸：上年聯行往帳收到上劃上年聯行往帳借方余額會計分錄與上相反第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕三、年度結清96第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕三、年度結清5.上年聯行賬務的上劃及結平管轄分行的上劃收到上劃上年聯行來帳借方余額

借：上年聯行來帳貸：分行轄內來帳收到上劃上年聯行來帳貸方余額會計分錄與上相反第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕三、年度結清97第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕三、年度結清5.上年聯行賬務的上劃及結平管轄分行的上劃待各經辦行全部余額上劃收齊，并接總行的上劃通知后，即將全轄上年聯行科目余額分別通過本年聯行往帳上劃總行。其上劃的會計分錄與經辦行上劃的會計分錄相同第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕三、年度結清98第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕三、年度結清5.上年聯行賬務的上劃及結平總行結平上年全國聯行往來賬務收到各管轄分行上劃的處理與管轄分行收到經辦行上劃上年聯行往來賬務科目余額的轉賬會計分錄相同反向編制傳票，結平上年聯行往來的各類總賬、分戶賬、明細賬第六章聯行往來業務的核算福建農林大學余麗燕三、年度結清99

資金匯劃清算系統利用先進的計算機網絡系統，將發報行、收報行之間橫向資金往來轉換成縱向資金匯劃，資金劃撥快捷、清算及時，大大減少了在途資金，防止了行與行相互之間資金存欠，是我國聯行往來核算改革的成果和異地劃撥資金的發展方向。我國各商業銀行自1999年起，先后以資金匯劃清算系統取代了原來的聯行往來制度。第三節資金匯劃清算系統的核算資金匯劃清算系統利用先進的計算機網絡系統，將發報行、收報100一、業務范圍和基本做法業務范圍

資金匯劃清算系統承擔匯兌、托收承付、委托收款（含商業匯票、國內信用證、儲蓄委托收款等）、銀行匯票、銀行卡、儲蓄旅行支票、內部資金劃撥、其他經總行批準的款項匯劃及其資金清算，對儲蓄、銀行卡異地通存通兌業務的資金清算，同時辦理有關的查詢查復業務。一、業務范圍和基本做法業務范圍資金匯劃清算系統承101結構資金匯劃清算系統經辦行清算行省區分行總行清算中心

發報經辦行收報經辦行匯劃業務的發生行匯劃業務的接收行在總行清算中心開立備付金存款戶，辦理轄屬行處匯劃款項清算在總行清算中心開立備付金戶，只辦理系統內資金調撥和內部資金利息匯劃辦理系統內各經辦行之間資金匯劃、各清算行之間資金清算及資金拆借、賬戶對賬等賬務核算與管理一、業務范圍和基本做法結構資金匯劃清算系統經辦行清算行省區分行總行清算102一、業務范圍和基本做法基本做法基本做法

實存資金頭寸控制總行清算中心對匯劃往來數據發送、資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢、查復情況進行管理和監督。同步清算集中監督各清算行在總行清算中心開立備付金存款戶，用于匯劃款項的資金清算。各清算行備付金存款戶保證足額存款，總行清算中心實行集中清算。備付金存款不足，二級分行可向管轄省區分行借款，省區分行和直轄市分行、直屬分行可向總行借款。發報經辦行通過其清算行經總行清算中心將款項匯劃給收報經辦行時，總行清算中心從清算行備付金戶付出或存入資金，實現資金同步清算。一、業務范圍和基本做法基本做法基本做法實存資103

總行資金清算中心發報行資金清算中心

聯行系統匯劃資金流程收報行資金清算中心經辦行（發報行）付款人（匯款）經辦行（收報行）收款人（收款）處理程序一、業務范圍和基本做法總行資金清算中心發報行資金清算中心聯行系104二、會計科目與會計憑證會計科目上存系統內款項待清算轄內往來系統內款項存放資產類科目。核算下級行存放上級行的資金，設置“上存總行備付金”和“上存省區分行調撥資金”明細賬戶。負債類科目。上級行用以核算下級行備付金存款和調撥資金。總行清算中心設“備付金存款戶”，省區分行設“調撥資金存款戶”明細賬戶。資產負債共同類科目。核算發、收報經辦行與清算行之間的資金匯劃往來與清算情況，余額軋差反映。二、會計科目與會計憑證會計科目上存系統內待清算轄內系105二、會計科目與會計憑證會計科目轄內往來匯總記賬憑證資金匯劃補充憑證發報經辦行日終根據當天向清算行發出的匯劃業務信息打印轄內往來匯總記賬憑證（借方）轄內往來匯總記賬憑證（貸方）收報經辦行接收來賬數據后打印資金匯劃（借方）補充憑證資金匯劃（貸方）補充憑證二、會計科目與會計憑證會計科目轄內往來匯總記賬憑證資106

三、匯劃款項與資金清算的核算（一）發報經辦行的處理

資金匯劃業務發生后要經過錄入、復核和授權三個環節。首先由經辦人員錄入匯劃憑證內容；其次由復核人員進行復核；然后由授權人員進行授權，實時業務全部授權，批量業務金額在10萬元以上（含）的須經經辦行會計主管授權；金額在1億元以上（含）的由清算行會計主管辦理特大額發報授權。三、匯劃款項與資金清算的核算（一）發報經辦行的107

業務數據經錄入、復核、授權無誤后，產生有效匯劃數據，由系統按規定時間發送至清算行。貸報業務（如托收承付、委托收款、匯兌等）的會計分錄為：借：××科目（如吸收活期存款）貸：待清算轄內往來（或清算資金往來-轄內往來）借報業務（如銀行匯票、信用卡等）會計分錄相反。

三、匯劃款項與資金清算的核算

業務數據經錄入、復核、授權無誤后，產生有效匯劃數據，由系108（二）發報清算行的處理

發報清算行收到發報經辦行傳輸來的跨清算行匯劃業務后，如為貸方匯劃業務，會計分錄為：借：待清算轄內往來貸：上存系統內款項——上存總行備付金戶

如為借方匯劃業務，則會計分錄相反。經過按規定權限授權、編押及賬務處理后，匯劃業務數據由計算機自動傳輸至總行。

三、匯劃款項與資金清算的核算

（二）發報清算行的處理發報清算行收到發報經辦行傳輸來的跨109

（三）總行清算中心的處理

總行清算中心收到各發報清算行匯劃款項，由計算機自動登記后，將款項傳送至收報清算行。每日營業終了更新各清算行在總行開立的備付金存款賬戶。如為貸方匯劃款項，則會計分錄為：借：系統內款項存放——發報清算行備付金戶貸：系統內款項存放——收報清算行備付金戶如為借報業務，則會計分錄相反。三、匯劃款項與資金清算的核算

（三）總行清算中心的處理總行