行政事業單位預算管理手冊預算業務綜述本手冊旨在規范預算管理的工作程序，明確年度預算的編制、預算執行、預算調整、決算控制和績效評估等環節的管理要求，加強預算業務各環節的風險管控，促進預算業務在提高單位各項業務管理過程中發揮積極作用。本手冊所稱“預算”是指年度財務收支計劃的編制，是單位業務活動的財力支持和經濟活動的基本依據。“預算管理”是指對單位各項業務的控制，包括對預算的編制、預算執行、預算調整、決算控制和績效評估等五個環節實施的有效控制。1.適用范圍適用于W局及下屬行政事業單位。2.主要職責分工（1）各職能處室各職能處室是單位預算的編報和使用主體，負責提供編制預算的各項基礎資料，根據本處室的工作計劃提出預算建議數，對預算控制數進行分解、細化；負責按要求對預算控制數進行分解、細化，落實到具體工作及相關崗位；負責根據內外部環境變化、工作計劃的調整及單位的預算業務內部管理制度，提出預算追加調整申請；負責根據預算批復結果和相關規則執行預算；對本單位預算執行結果進行監控及決算工作。（2）財務處財務處是預算業務的歸口管理處室，負責草擬預算業務內部管理制度，報預算工作小組審定后，督促各職能處室和崗位落實預算業務內部管理制度；負責擬定預算編制程序、方法和要求，報預算工作小組審定；負責組織和指導各職能處室開展預算編制工作；負責匯總、審核各職能處室提交的預算申報資料及預算草案；負責對財政/上級單位下達的預算控制數進行分解、細化，確定預算執行規則；負責制定本單位年度預算、決算草案；匯總審核各職能處室提交的預算追加調整申請，形成預算調整方案，報預算工作小組審議；負責對本單位年度預算執行情況進行監控分析和監督檢查。（3）預算工作小組預算工作小組一般為非常設機構，主要通過定期或不定期召開預算工作會議開展工作。負責審定預算業務內部管理制度；確定單位預算管理的政策、辦法和要求；研究審定單位預算草案，特別是重大項目立項和經費分配使用計劃；聽取預算執行情況分析報告，組織召開預算執行分析大會，督促各職能處室按照進度執行預算并改進預算執行中存在的問題；審批預算追加調整方案；審定單位決算和績效評價報告。預算業務控制流程1.本流程總體結構2.本流程主要子流程劃分預算管理流程重點包括預算編制、預算批復、預算審批下達、預算指標分配發布、預算追加調整、預算執行申請、決算與績效評價等子流程，貫穿于全局經濟活動的各個環節。（1）預算編制預算編制是全局預算管理活動的起點，各預算單位（部門）應按預算編審辦公室的部署和要求，依據本單位（部門）行政管理職責及工作規劃，合理安排本單位（部門）業務活動，提出預算建議數，并填報基礎數據資料，提交財務處。預算編制的作用，一是加強計劃管理，通過預算編制使各單位（部門）提前規劃下一年度的工作安排；二是提供基礎數據，通過各單位（部門）提交預算建議數及基礎數據資料，可以使預算管理部門掌握各單位（部門）的實際情況，為預算后續審核及批復提供依據。（2）預算分解預算分解，是指把財政或上級部門下達的預算控制數或預算批復數按一定的原則分解細化到各個預算單位或部門，各預算單位或部門根據經審批的細化數據調整細化單位或部門的預算額度。通過預算分解，可以將財政或上級部門的預算控制數或批復數在全局內部各預算單位或部門之間進行綜合平衡，保證各單位預算數據符合財政或上級部門的指導方向和編制要求。（3）預算審批下達預算審批下達，是指將財政或上級部門的最終批復預算數據細化分解，經內部審批后下達各預算單位或部門的過程。通過預算審批下達將全局的預算批復數據合理的分配到各個預算單位或部門，各單位應嚴格執行，非經規定的追加調整程序不得調整。（4）預算指標分配發布預算指標分配發布，是指各預算單位或部門依據廳里下達的最終預算金額編制月度資金使用計劃，匯總后形成全局的資金使用計劃并與國庫指標進行匹配，財政或上級部門批準后再下達到各預算單位或部門的過程。通過預算指標分配發布，形成各預算單位最終細化的月度資金使用計劃，各單位或部門應嚴格按計劃用款。（5）預算追加調整預算追加調整，是通過建立科學規范的內部預算追加調整工作模式。對于無預算事項或超預算事項原則上不得執行，對于確需執行的，須按規定的追加調整流程，審核批準后方可執行。對于跨類項目，不允許調劑，同類項目間可以調劑，但須按規定的追加調整流程，審核批準后方可執行。預算準備金各單位不得直接使用，必須按規定的追加調整程序，經過審核批準后使用。（6）預算執行申請預算執行申請，實際上是以此為管理手段，使全局的年度工作計劃得以有效落實，確保最后工作結果符合整體規劃要求。通過預算執行申請可以保證各預算單位或部門的預算工作按照計劃有序進行，通過執行審批也可以使局領導了解全局開展的各項工作。（7）政府采購政府采購分為公開招標采購和協議及自行采購，是指各單位使用省級財政和其他財政性資金采購集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。政府采購，除嚴格按照“先預算，后計劃，再采購”的原則，遵照相關法規和要求開展工作外，還應進一步劃清采購工作內部分工，明確工作職責，確保采購工作順暢開展。（8）執行分析、決算與績效評價執行分析、決算與績效評價，是通過對各單位或部門的預算執行情況進行事中和事后管理的有效手段，通過定期編制預算執行月報及分析報告，使單位領導及上級部門及時了解預算的執行進度，通過編制年終決算對一年的工作成果進行總結分析，既年度績效考評提供依據，也為下一年度預算編制提供基礎數據資料。3.預算編制審批流程（示例）（1）預算編制子流程流程圖（2）預算編制子流程節點簡要說明節點流程簡要說明B1局財務處（預算編制組）根據上級預算要求，部署全局預算編報工作。A1各預算單位或部門按照預算編報要求，根據下一年度的工作計劃，提出預算建議數，并提交申報基礎數據等材料B2財務處預算編制組對各單位或部門提交的預算建議數及申報材料進行初審，匯總形成全局的預算建議數；C2財務處負責人對預算編制組上報的預算建議數進行審核，審核通過后提交局黨組會議；D2局黨組會議對財務處審核后的預算建議數進行決議；并將決議通過后的預算建議數上報財政部門及上級主管部門；E3財政部門及上級部門審核本單位提交的預算建議數，并依據財政資金安排，下達資金控制數。B3財務處預算編制組接收控制數對接預算分解流程。（3）預算編制子流程關鍵流程節點的詳細說明流程節點：B1、A1控制活動名稱：預算建議數編制說明：財務處預算編制小組依據上級部門和省財政廳預算編報要求，統一部署預算編報工作。各單位按照局規定的預算編報責任、預算編制標準，以及下一年度工作安排，提出預算建議數以及基礎申報數據，經單位負責人審核后，提交局財務處預算編制小組。1）年度收入預算編制財務處依據上年度財務決算，對機關各處室、各事業單位取得的各項收入進行統計，合理測算年度自行組織收入的規模，將中央和省級財政撥款收入（含非稅收入）、事業收入、經營收入、其他收入全部納入省局年度收入預算，明確預算收入落實責任主體，全口徑編制當年收入預算。2）年度支出預算編制①人員經費支出預算各下屬單位以當年11月30日為基準日編制下一年度人員經費支出預算，并于當年12月中旬前報局財務處；財務處會同人事處根據人員變化情況，按照國家相關政策規定和工資津貼補貼發放標準，審核下屬單位人員經費支出預算，編制局本級職工人員經費支出預算，于當年1月中旬完成全局人員經費支出預算編制工作。②公用經費支出預算各預算執行責任主體根據公布的公用經費定額標準和本部門下一年度工作計劃編制下一年度公用經費支出預算，于上年12月中旬前報財務處；財務處根據資產資源占有數量、省局年度工作要點和各部門一般性工作安排等基本情況，審核各預算執行責任主體公用經費支出預算，于當年1月底前完成公用經費支出預算編制工作。③項目經費支出（含經常性業務經費支出）預算結合上一年度項目預算安排情況，各預算執行責任主體編制項目經費支出預算，并于上年12月中旬前報局財務處。當年1-2月份，財務處會同局財務聯席會議成員單位和機關相關職能處室組成預算審核小組，對各預算執行責任申報的項目預算進行審核并提出預算安排建議。財務處于當年2月底前編制完成全局年度項目經費支出預算。項目支出預算按照資金來源和項目工作內容進行細化，實現經費來源與支出明細一一對應。④預算編制依據國家和省有關法律法規，國務院、省政府及其有關部門行政規章；省局機關處室及所屬事業單位職能職責；山東省財政廳以及本單位的有關規章制度；相關行業技術標準、定額和工作規范；人員編制，編制內實有人數，資產、資源占用等基本情況；相關規劃計劃、年度工作要點和其他工作任務；以前年度預算執行情況、年度預算收支變化因素等。（4）預算批復子流程流程圖（5）預算批復子流程節點簡要說明節點流程簡要說明E1財政或上級部門下達控制數作為預算分解工作起點；B2財務處預算編制組在下達的控制數的基礎上分解細化，形成預算控制數分解細化方案，報財務處負責人；C2財務處負責人對控制數細化分解方案進行審批后下達各業務單位和部門；A3業務單位部門在預算控制數范圍內，進行細化整理，形成本單位或部門預算草案，經單位/部門負責人審核后報財務處預算編制組；B3預算編制組收到各業務單位部門預算草案后，進行綜合平衡，形成全局預算草案，報財務處處長審核；C3財務處負責人審核預算編制組上報的局預算草案，提交局黨組會議決議；D3局黨組會議表決通過預算單位預算草案，報財政或上級部門審批；E4財政或上級部門將批復的正式預算下達各單位執行B4財務處接收預算指標下達通知，對接預算審批下達流程（6）預算批復子流程關鍵流程節點的詳細說明從略4.預算管理其他流程預算管理除預算編制審批流程，還有預算執行、政府采購預算、預算調整、預算執行分析、決算等流程，本模板不再一一列舉，僅列示綱目如下：政府采購預算子流程：政府采購預算編制環節；政府采購計劃編制環節；預算追加調子流程：人員經費調整流程；公用經費調整流程；專項經費調整流程；預算執行申請子流程：預算指標申請環節；預算指標分配發布環節；預算執行分析與決算考評子流程：預算執行管理流程；決算上報批復流程；績效考評管理子流程。預算業務風險控制矩陣1.預算編審流程風險控制矩陣（示例）編號子流程流程節點控制目標風險與影響控制措施控制活動負責人崗位控制實施證據控制文件依據01.01預算編制預算編制按照山東省財政廳要求，合理提出本單位預算建議數預算建議數不合理，影響預算編制的準確性。一、省局各處室及下屬單位根據工作職能，負責編制不同類型的預算建議數。二、各單位按照省財政廳規定的預算編制標準，根據實際情況，結合下一年度工作規劃和安排，提出本單位預算數。三、各單位預算建議數在經本單位負責人審核手方可上報預算財務處業務單位（部門）負責人預算編制表格《山東省W局預算管理辦法》01.02預算審核預算審核各單位（部門）的預算建議數得到恰當地審核和審批各單位（部門）的預算建議數未經過恰當的授權審批，影響預算建議數的準確性。一、預算編制組對各單位或部門提交的預算建議數及申報材料進行初審，匯總形成全局的預算建議數。二、財務處負責人對預算編制組上報的預算建議數進行審核，審核通過后提交局聯席會議。三、局黨組會議對財務處審核后的預算建議數進行決議；并將決議通過后的預算建議數上報財政部門及上級主管部門。預算編制組、財務處負責人、局黨組會議預算編制表格《山東省W局預算管理辦法》01.03預算批復預算批復按照內部預算批復規則，分解細化財政控制數，形成各單位