21、沒有人陪你走一輩子，所以你要適應孤獨，沒有人會幫你一輩子，所以你要奮斗一生。22、當眼淚流盡的時候，留下的應該是堅強。23、要改變命運，首先改變自己。24、勇氣很有理由被當作人類德性之首，因為這種德性保證了所有其余的德性。--溫斯頓．丘吉爾。25、梯子的梯階從來不是用來擱腳的，它只是讓人們的腳放上一段時間，以便讓別一只腳能夠再往上登。3第三財政支出3第三財政支出21、沒有人陪你走一輩子，所以你要適應孤獨，沒有人會幫你一輩子，所以你要奮斗一生。22、當眼淚流盡的時候，留下的應該是堅強。23、要改變命運，首先改變自己。24、勇氣很有理由被當作人類德性之首，因為這種德性保證了所有其余的德性。--溫斯頓．丘吉爾。25、梯子的梯階從來不是用來擱腳的，它只是讓人們的腳放上一段時間，以便讓別一只腳能夠再往上登。3第三財政支出第三章財政支出基本理論23.1財政支出分類：3第三章財政支出基本理論23.1.2按政府職能分類

按政府實現其職能的需要，財政支出大體上可以分為以下幾大類：經濟建設支出、文教科衛等事業發展支出、行政管理費支出、國防支出、社會保障與福利支出、債務支出、其他支出。這種分類可以反映出國家政治、經濟、文化、軍事等活動的全貌，和各個時期政府職能與活動范圍的變化情況。

63.1.3按財政支出的具體用途分類

按財政支出的具體用途分類，便于正確安排各項支出，及時組織資金供應，也便于對各種資金進行管理和監督。這種分類是進行其他各種分類的基礎。但這種分類每年會隨著國家的政治、經濟等政策的調整變化，而發生相應調整變化。以我國的具體實踐為例，是按政府預算支出科目分類。財政支出還可以進行其他分類。例如，按政府部門不同分類，可以把財政支出分為工業、農業、交通、郵電、商業、文化、教育、國防、行政、外交等部門的支出。7按支出產生效益的時間分類根據財政支出所產生收益的時間可把財政支出分為經常性支出和資本性支出。經常性支出維持公共部門正常運轉或保障人們基本生活所必需的支出，其消耗會使社會直接受益或當期受益，直接構成當期公共物品的成本。補償方式為稅收資本性支出用于購買或生產使用年限在一年以上的耐用品所需的支出，其消耗將會形成固定資產，不能全部視為當期公共物品的成本。補償方式為稅收、國債8按財政支出的行政結構分類中央政府支出和地方政府支出改革開放之前中央支多收少，地方支少收多(收支的控制權主要在中央政府)改革開放以后中央支少收多，地方支多收少(地方政府開始獨立控制其收支)9各種分類方法之間的關系

10國際貨幣基金組織的分類方法

（標準市場經濟國家職能分類）一般公共服務社會治安事務住房與社區設施的事務與服務燃料和能源事務與服務非燃料采礦和礦產資源的事務和服務建設性事務和服務其他經濟事務和服務國防與服務教育事務與服務娛樂、文化和宗教的事務和服務農業、林業、漁業和狩獵的事務和服務制造業事務和服務運輸和通訊事務和服務不按大類劃分的公共支出11背景資料

2007年1月起施行的《中國政府收支分類改革方案》是一個適應市場經濟運行，反映公共財政要求的預算收支科目體系。這個改革方案是中國財政部在總結中國財政改革實踐經驗并借鑒國外先進經驗(主要是OECD國家政府收支分類框架)的基礎上設計出臺的，新方案能夠比較好地完整、準確地反映政府收支活動的信息，既有利于社會各界加強對政府收支的監督，也有利于政府加強財政預算管理，對提升資金使用績效，增進預算透明度和促進政府財務語言全球化都將產生積極而深遠的影響。我國政府收支分類改革（2007）12我國政府收支分類改革（2007）按支出功能分類包括一般公共服務、外交、國防、教育、科學技術、文化體育與傳媒、社會保障和就業、社會保險基金支出、醫療衛生、環境保護、城鄉社區事務、農林水事務、交通運輸、工業商業金融等事務、其他支出、轉移性支出。按支出經濟性質和具體用途分類包括工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭的補助、對企事業單位的補貼、轉移性支出、贈與、債務利息支出、債務還本支出、基本建設支出、其他資本支出、貸款轉貸及產權參股、其他支出。133.2財政支出規模理論

幾乎所有國家的財政支出，無論是絕對額還是相對額近幾個世紀以來都是不斷上升的。但從總體上看，1930年以前各國財政支出的相對規模上升比較緩慢，以后開始加快，到1970年代，財政支出在GDP中的比重達到1/3以上。

14財政支出規模的量度指標

1、絕對指標。它反映的是一定時期內財政支出的絕對額。財政支出的統計一般都僅限于政府的預算支出；一般企業會計核算采用權責發生制；財政支出的核算通常采用收付實現制；各級政府之間的轉移支付不列入財政支出計算范圍。152、相對指標

總量分析財政支出率、財政支出增長率、財政支出彈性結構分析各類別財政支出率、各類別財政支出變動率效益分析財政支出成本－收益比

16相對指標的例子：1．財政支出增長率:2．財政支出增長的彈性系數:3．財政支出增長邊際傾向:173、絕對指標與相對指標的比較

絕對指標比較直觀，它是計算相對指標的基礎。它不能反映財政支出與國民經濟其他變量之間的變動關系，在進行理論分析時，人們通常更注重相對指標。18

100余年來，各國的經濟學家們針對財政支出不斷增長的情況進行了大量的研究，試圖對財政支出的增長作出解釋，其中主要有五個代表性的觀點，即瓦格納法則、時間形態模型、財政支出增長的發展模型、公共選擇學派的支出增長理論、財政支出增長的微觀模型。193.2.1瓦格納法則

德國財政學家阿道夫·瓦格納對19世紀的許多歐洲國家、日本、美國的財政支出的增長情況作了考察后認為，決定財政支出增長的力量，是可以用政治和經濟的因素來解釋。政治因素:國家職能擴展→政府職能的內在質量提高→財政支出擴大經濟因素:工業化→擴大的市場與市場主體間的關系日趨復雜→要求建立有關的司法和行政制度→財政支出增長城市化和人口密集問題→外溢性→必須政府解決20

此外，瓦格納把教育、娛樂、文化、保健與福利等方面的政府支出水平由它們需求的收入彈性決定，當人均收入增加時，財政支出中用于這些方面的支出也會大幅度增加，即隨著經濟中人均收入的增長，財政支出的相對規模也增長了。瓦格納法則集中分析了財政支出的需求因素。他的法則假定國家是一個有機體，避開了公共選擇問題，認為收入增長幾乎不可避免會導致公共部門的擴張。21瓦格納法則的解釋

G3G2G1Y3Y2Y1O人均GDP財政支出占GDP的比重圖3-2瓦格納法則的解釋223.2.2時間形態模型在對1890-1933年間英國財政支出情況進行研究的基礎上,英國經濟學家皮科克和魏斯曼在1961年，提出了財政支出增長的時間形態模型。他們認為，導致財政支出增長的因素有內在因素與外在因素，并認為外在因素是說明財政支出超過GNP增長的主要原因。該理論的前提假設是：選民享受公共產品和服務的收益，但卻不愿納稅。政府在決定其財政支出時，必須密切關注選民對其所隱含的稅收將會作出的可能反映，假定存在一個可以容忍的稅收水平即“稅收容忍度”，政府安排支出時必須考慮這個因素的約束。23

外在原因通過三方面的效應，導致財政支出的迅速增長：（1）替代效應（2）審查效應(意識效應）（3）集中效應24

皮考克和魏斯曼的財政支出時間形態模型就其理論闡述的內容來看，已初步融入公共選擇學派的思想。253.2.3財政支出增長的發展模型

美國著名的財政學家馬斯格雷夫和羅斯托用經濟發展的階段論來解釋財政支出的增長原因，將財政支出劃分為投資支出、消費支出和轉移支出分別予以考察，具體地探討了財政支出的增長在經濟發展不同階段的不同特點。經濟發展的早期階段經濟發展的中期階段經濟發展的成熟階段26早期階段：主要是滿足人們的基本需要，對公共消費支出要求不高，政府要為經濟發展提供其所需要的社會基礎設施、并生產某些資本品。政府投資在投資總額中所占的比例相當高中期階段：公共投資的份額不再一定占主導地位，用于滿足教育、衛生、安全等項目的公共消費支出占社會總消費支出的比重相應地提高?！俺墒臁彪A段：財政支出結構就會從對基礎設施的支出轉向對教育、醫療和福利的支出等方面。

273.2.4公共選擇學派的支出增長理論公共選擇論把經濟分析的工具和方法，應用于政治決策過程的分析，其認為，導致財政支出不斷增長的成因，主要表現在以下幾個方面：

※利益集團的影響

※官僚的作用281、利益接團的影響

在實行多數投票原則的情況下，公共選擇論認為，利益集團的大量存在，直接促使了政府預算規模的擴張。尤其是當由利益集團、官僚和被選出的代表（議員）所組成的“鐵三角”關系存在時，政府的預算規模就必然龐大。關于在多數投票機制下，對僅使某一“鐵三角形”內成員受益提案通過的原因分析：（1）利益集團和官僚組織性強并掌握信息，而那些將承擔費用的人沒有組織起來，并且可能甚至不知道將要發生的事情，即使這些公民被明確地告知他們將要承擔的代價，也可能或不值得他們為之抗爭。（2）“互投贊成票”的原因，在于其他的代表也可能存在他們自己的“鐵三角”。

292、官僚的作用

官僚在西方國家，其意思并非貶義。官僚的作用，被視為以一種理性的方式，去引導有組織的行為；以及按照嚴格的等級制度，去從事指定的事務。在西方政體中，財政支出項目由立法機構決定，但具體的支出事務，則是由官僚們經辦的。從這個意義上看，財政支出的合法性是由官僚決定的。對官僚們來說，類似私人企業家所擁有的增加收入的機會是很小的。因此，他們更關心的是官員所給的額外津貼、榮譽、權力等等。所有這些目標，都是與官僚的預算規模正相關的。因此，官僚的目標就是要使他的預算最大化。官僚們將會努力說服立法官員，擴大其機構的預算規模，這就象私人部門使用廣告推銷自己的商品一樣。如果官僚的這種“推銷”努力獲得成功，政府部門規模就會擴大，財政支出將不斷增加。30立法機構容許官僚的支出水平擴大的原因？（1）有些公共產品的提供的過程很復雜，要求特別的信息和知識；而這些對立法機構來說，是不容易獲得的。（2）官僚提供的產品，缺乏與私人部門產品的可比性；另外，官僚提供的產品也很難加以測量。（3）立法機構與政府官僚間的特殊關系。

313.2.5財政支出增長的微觀模型

財政支出增長的微觀模型旨在解釋公共部門要素的需求變化，指出導致公共產出的需求因素，并考察了影響公共產出供給的各種因素。

財政支出增長的微觀模型具有幾個特點：（1）它是時間型的實證模型。它試圖按導致財政支出增長的各個因素，來說明財政支出的增長途徑。（2）該模型幾乎不涉及財政支出是否應該遵循預算平衡的問題。（3）該模型不反映公共產品提供的效率。（4）作為實證模型，它是動態的。323.2.6中國財政支出規模分析

從1979-2004年，中國財政支出絕對額，除了1980年代頭幾年，基本上是一直增長的，但中國財政支出占GDP的比重從1979年開始，經歷了一個迅速下滑的過程，1993和1996年甚至降到了11.7%。這一趨勢從1997年開始得到扭轉，此后該比重才逐步上升，到本世紀才重新超過了20％。

1998年實行的積極財政政策（擴張性財政政策），增加了政府用于基礎設施投資等方面的支出，使財政支出有較大的增長。近幾年來，中國財政收入連年高速增長，稅收自1998年以來每年都大規模增收。相應地，財政支出也隨之增加。

332009年財政收支情況

全國財政支出情況

12月份，全國財政支出19638億元，比上年同月增加2870億元，增長17.1%。其中，中央本級支出3372億元，同比下降6.6%；地方本級支出16263億元，同比增長23.6%。

1-12月累計，全國財政支出執行初步統計數為73874億元，比上年增加13281億元，增長21.2%。分中央地方看，中央財政支出43901億元，其中，中央本級支出13280億元，同比增長14.3%，對地方稅收返還和轉移支付支出28621億元，同比增長29.8%。地方財政用中央稅收返還和轉移支付資金以及地方本級收入安排的地方本級支出60394億元，同比增長23%。地方財政結轉下年支出2608億元。34較其他各國的財政支出相對比重一直上升的趨勢，中國財政支出的上述演變的主要原因有：（1）從計劃到市場的改革，本身就意味著政府從市場的退出過程，這一趨勢的出現是政府支出內在減少趨勢的反映。（2）預算內收入占GDP的比重下降，根據收支平衡政策，財政支出相應下降。（3）政府支出秩序方面的原因。與西方發達國家相比，中國財政支出不僅包括預算內支出，還包括預算外支出和制度外支出。（4）有的學者認為，中國的GDP統計存在水份，財政支出與GDP的比重并沒有表中所列的那么低。35社會成本效益分析法

由于資源的稀缺性，政府在安排財政支出時，就應當考慮將有限的資源配置到更能促進經濟發展和社會財富增加的項目上。這就產生了一個效益評價問題。目前較實用的評價方法是成本效益分析法。它不僅能對政府投資的各種項目，也能對各種社會福利項目。進行成本效益分析，通過對不同項目的成本和效益的分析和評價，從中選出最優的支出項目。3.3財政支出效益分析36“社會成本效益分析”，就是根據政府確定的政策目標，提出若干實現政策目標的項目，詳列各項目的全部預期成本和預期效益，通過比較選擇出最優的投資項目的分析方法。成本效益分析步驟：（1）計算該項目在生命周期內可能帶來的收益和成本的現金流量；（2）對在未來年份中發生的收益和成本的現金流量加以折現；（3）按照選定的標準將不同項目的收益與成本進行比較，決定取舍。373.3.1財政支出項目的成本和效益

財政支出項目的主要目標是社會效益最大化，財政支出項目的成本效益分析不僅要考慮項目的實質性的、直接的、有形的、中間的和內部的成本和效益，還要考慮項目的金融性的、間接的、無形的、最終的和外部的成本和效益。381．實質性的與金融性的成本和效益實質的成本，是財政支出項目所利用資源的實際成本。實質的效益，是指公共項目的最后消費者獲得的受益，即指由于該項工程的建設而增加的社會財富，以及社會的發展及人民生活水平的提高。實質的成本反映著社會成本的增加，而實質的效益則反映著社會效益的增加。金融性的效益或成本，則是受到市場上相對價格變化影響的效益或成本。2．直接的和間接的成本和效益直接的成本和效益，是與項目支出直接相關的成本和效益，而間接成本和效益則是屬于項目的副產品性質，與項目支出非直接相關。393．有形的和無形的成本和效益所謂有形的成本和效益，是能夠以市場價格加以計量的成本和效益。無形的成本和效益，是不能用市場價格直接估價的成本和效益。

4．中間的與最終的成本和效益所謂中間成本，是指在財政支出項目成為最終產品之前，由于其他經濟活動的加入所產生的一切成本。所謂最終成本，是指財政支出項目作為最終產品所產生的一切成本。所謂中間效益，是指有利于其他產品的生產，而間接提供的效益。所謂最終效益，則是支出項目為消費者直接提供的利益。3．內部的與外部的成本和效益內部成本和效益，主要指項目所在轄區范圍內發生的成本和效益。而外部成本和效益是指項目范圍外發生的成本和效益。40例一：水力發電工程的成本與效益分析水力發電工程效益成本有形的直接的水力發電建筑、設備及維修費間接的航行、灌溉、防洪、娛樂（游泳）水庫淹沒土地，破壞生態平衡無形的直接的水庫風景美化（居住者或旅游者的效益）破壞自然環境（淹沒歷史古跡，破壞自然珍奇間接的水庫風景美化（非居住者或旅游者的效益）高壓電線影響電視清晰度41例二：灌溉工程

的成本與效益分析灌溉工程效益成本有形的直接的農產品增加渠道及管道費用間接的土壤侵蝕減輕減輕水源遷移，原流城消失無形的直接的環境美化荒野風光消失間接的農村維護野生資源毀滅42例三：公路運輸

的成本與效益分析公路運輸效益成本有形的直接的運輸效益公路建造與維修費用間接的車輛擁擠問題解決噪音騷擾問題解決環境污染、車輛擁擠噪音騷擾無形的直接的風景觀賞（駕駛者和乘客破壞自然風光間接的風景觀賞（非駕駛者和非乘客）43例四：教育的成本與效益分析教育效益成本有形的直接的增加未來的收入學生就業報酬的喪失、教師的工資、校舍設備及書報開支間接的減少防治犯罪的代價無形的直接的豐富生活、發展科技文化間接的更多的知識選民44例五：字航工程的成本與效益分析

字航工程效益成本有形的直接的科研效果投入的因素成本間接的軍事意義創造及改進字航技術宇宙污染無形的直接的探險的愉快間接的提高國家威望453.3.2成本效益的衡量1．計算項目引起的消費者剩余變動

財政支出項目常常導致價格變化，從而增加或減少了消費者的福利即效益。計算這類項目效益的一種方法，是考察消費者剩余發生了什么變化。

462．從經濟行為進行推斷（1）時間價值的估計（2）生命價值的估計

473．影子價格

企業的邊際成本加上每單位的外部成本，就是這種商品給經濟帶來的總邊際機會成本。同樣，消費的外部效益加到市場價格上，也可得到其影子價格。一種商品的市場價格反映的只是這個人消費它的邊際支付意愿，如果這種商品的消費有益于經濟中的其它人，這些人的邊際支付意愿也必須考慮。在消費的非競爭性情況下，所有消費者的邊際支付意愿必須加總，以找到該商品的影子價格。對于企業的非競爭性行為，也要進行調整。483.3.3貼現率的選擇貼現率的選擇不僅限于公共項目是否可行的問題，還關系到經濟資源如何在公共部門和私人部門之間配置的問題。491．以投資利率來確定2．以消費利率來確定3．以投資利率和消費利率加權平均利率來確定

503.3.4評估財政支出項目的決策標準1．凈現值法:NPV=效益現值總額-成本現值總額i為若干項供選擇的項目中第i個項目；NPVi為項目i所可能產生的凈現值；Bi（t）（t）為項目i在第t年所產生的收益；Ci（t）為項目在第t年所花費的成本；n為所分析的項目持續的時間；Ki為項目最初的資本投入

NPV=0，效益現值總額恰好等于成本現值總額，該項投資的獲利水平剛好合格；NPV>0，效益現值總額大于成本現值總額，數額越大說明此項投資的效益越高；NPV<0，效益現值總額小于成本現值總額，不宜選擇。512．成本效益比率法成本效益比率BCR=效益現值總額÷成本現值總額這一指標與NPV實質是相同的，僅僅表達式不同而已。BCR大于或等于1，投資項目可取，BCR越高，投資越有利；BCR小于1，投資項目不可取。3．內在收益率法內在收益率（IRR）就是使效益現值與成本現值相等（NPV=0，BCR=1）的貼現率，也就是使凈效益現值為零時的貼現率，其計算方法為：設NPV=0，然后求解r，解得r值就是該項目的內部收益率。在其他條件相同的情況下，內部收益率的值越高，表示投資經濟效益越高，越應優先選擇。52（二）最低成本法也稱最低費用選擇法。此方法適用于那些成本易于計算而效益不易計量的支出項目，它們所提供的商品或勞務不可能進入市場交換，因而無法用貨幣計量其社會效益，只能計算每個被選項目的有形成本，但可以采用比較多個方案成本高低的方法，并以成本最低為原則來確定最終的支出項目。適用范圍多用于教育、衛生、文化以及政治、軍事等支出項目。

53（三）公共定價法公共定價法是針對政府提供的滿足社會公共需要的“市場性物品”，通過選擇適當的定價方法，合理地確定價格，從而使這些物品和服務得到最有效的使用，提高財政支出效益的一種方法。它包括純公共定價和管制定價兩個方面。純公共定價即政府直接制定自然壟斷行業(如能源、通訊、交通等公用事業和煤、石油等基本品行業)的價格；管制定價是指政府規定競爭性管制行業如金融、教育、保健等行業的價格。54

公共定價法的方法平均成本定價法：指政府在保持企業收支平衡的情況下，采取盡可能使經濟福利最大化的定價方式。二部定價法：由兩種要素構成定價體系，一是與使用量無關的按月或年支付的基本費，二是按使用量支付的從量費。負荷定價法：根據不同時間段或時期的需要制定不同的價格。55本章小結：財政支出可以從不同角度分類。主要有按財政支出的經濟性質、按財政支出與國家職能的關系、按財政支出的具體用途等來分類。對財政支出的迅速膨脹有多種解釋：瓦格納的政府經濟活動不斷擴張法則、馬斯格雷夫的財政支出增長的發展模型、皮考克和威斯曼的時間形態模型、公共選擇學派的理論、福利經濟學派理論和鮑莫爾的非均衡增長模型，等等。社會成本收益分析，是對特定的財政支出項目進行評估的主要方法。缺乏直接的市場價格，是社會成本收益分析與私人成本收益分析的根本差異。對社會凈收益價值的評估，涉及到對消費者剩余、時間價值和生命價值的估計。計算公共項目的成本收益，還經常需引入影子價格這一工具。為使不同時間發生的成本、收益可進行比較，應將“貨幣的時間價值”考慮在內，進行貼現。運用社會成本收益分析方法進行決策的指標，有凈現值、收益成本比率、內在收益率等。561．財政分配的第二階段（）A、財政收入B、財政支出C、財政再分配D、財政收入在分配2．（）決定財政支出的目的，用途，規模和結構。A、國家性質B、國家政權C、國家職能D、國際制度3．我國整個社會再生產過程得以維持和不斷發展的重要物質基礎和財力保證是（）支出。A、生產性B、非生產性C、補償性D、積累性4．財政職能的體現都是更直接地通過（）執行的。A、財政支出B、財政收入C、財政分配D、國家補償575．以貨幣形式表現的基本建設工作量稱為（）。A、固定資產投資額B、基本建設撥款額C、基本建設和更新改造投資額D、基本建設投資額6．《中華人民共和國預算法》自（）年施行。A、1994B、1995C、1986D、19967．財政支出是國家各級政府為實現政府職能對一部分國民收入和往年積累社會財富價值的（）。A、分散性分配