稅務(wù)會計:所得稅會計稅務(wù)會計實務(wù)所得稅稅務(wù)會計:所得稅會計為什么有所得稅會計稅法與會計準(zhǔn)則有差異■為了符合配比原則■信息相關(guān)性一、引言本文是2013年度河北省高校人文社科研究項目―《基于ESP理論指導(dǎo)下農(nóng)業(yè)英語課程體系設(shè)置的可行性研究》的系列論文成果之一（編號：GH132047）1999年《大學(xué)英語教學(xué)大綱》（修訂本）提出“大學(xué)英語四年不斷線”，并明確提出“專業(yè)英語是大學(xué)英語教學(xué)的一個重要組成部分，是促進學(xué)生完成從學(xué)習(xí)過程到實際應(yīng)用的有效途徑”，“專業(yè)英語為必修課”。在這種背景下，ESP（專門用途英語）在我國蓬勃發(fā)展起來，但這其中專業(yè)的農(nóng)業(yè)英語發(fā)展較為落后，中國是農(nóng)業(yè)大國，培養(yǎng)高素質(zhì)農(nóng)業(yè)科技隊伍對農(nóng)業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。河北農(nóng)業(yè)大學(xué)是我國最早實施高等農(nóng)業(yè)教育的院校，涵蓋了“農(nóng)、工、管、理、經(jīng)、文、法、藝術(shù)”八大門類，形成了以農(nóng)業(yè)學(xué)科為優(yōu)勢，多學(xué)科協(xié)調(diào)發(fā)展的格局。為了適應(yīng)這種新形勢下的英語教學(xué)，河北農(nóng)業(yè)大學(xué)進行了一系列的英語教學(xué)改革，推行了分層次、分模塊英語教學(xué)，進行了ESP教學(xué)改革實驗。二、農(nóng)業(yè)英語課程定位隨著改革開放和經(jīng)濟全球化的進程，國內(nèi)國際先進農(nóng)業(yè)科學(xué)技術(shù)之間的交流越來越頻繁，培養(yǎng)高素質(zhì)農(nóng)業(yè)科技隊伍對我國農(nóng)業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。在這種大背景之下，對于人才的需求就要求我國高等農(nóng)業(yè)院校的英語教學(xué)不能再停留在通用英語教學(xué)的傳統(tǒng)模式上，而必須要體現(xiàn)其實用能力和實踐能力上。“農(nóng)業(yè)英語ESP課程旨在培養(yǎng)學(xué)生在一定學(xué)科背景下運用英語開展研究或工作的交際能力，是解決上述問題的有效途徑和重要因素”。從宏觀視角來看，農(nóng)業(yè)英語ESP體系應(yīng)該是集“英語語言知識、英語文化素養(yǎng)以及專門用途英語”三位于一體的綜合課程體系。而這一體系的建立則有賴于破除原有課程體系設(shè)置的壁壘，根據(jù)人才培養(yǎng)需求進行結(jié)構(gòu)優(yōu)化，重視知識儲備與能力應(yīng)用的有機結(jié)合，使之向培養(yǎng)具有國際競爭力的復(fù)合型人才方向發(fā)展。從微觀視角來看，農(nóng)業(yè)英語ESP的教學(xué)目的是培養(yǎng)學(xué)生能夠用英語檢索和收集農(nóng)業(yè)專業(yè)文獻資料、獲取專業(yè)信息、拓展專業(yè)知識、提高學(xué)術(shù)交流的能力，使他們在今后的工作中能夠得心應(yīng)手地運用英語進行農(nóng)業(yè)相關(guān)活動。三、農(nóng)業(yè)英語課程教學(xué)現(xiàn)狀農(nóng)業(yè)院校的生源大多數(shù)來源于經(jīng)濟較落后的農(nóng)村地區(qū)，學(xué)生英語基礎(chǔ)薄弱，因此，常規(guī)大學(xué)英語教學(xué)已經(jīng)不能滿足其需要。第二，我國目前高校英語教學(xué)仍然以“四、六級”考試為主，一切教學(xué)活動都圍繞著應(yīng)試進行，給大多數(shù)學(xué)生造成誤解，使他們認為大學(xué)英語教學(xué)的主要任務(wù)仍然是學(xué)習(xí)基本語言知識，最終導(dǎo)致專門用途英語教學(xué)被邊緣化。第三，國內(nèi)對于農(nóng)業(yè)英語重要性的認識不夠，導(dǎo)致專業(yè)農(nóng)業(yè)英語教材缺乏，我國目前只有《農(nóng)業(yè)英語》、《現(xiàn)代農(nóng)業(yè)英語文選》、《農(nóng)業(yè)英語語法》等為數(shù)不多的農(nóng)業(yè)英語書籍。最后，專業(yè)的農(nóng)業(yè)英語教師短缺。目前ESP英語教學(xué)主要由各自專業(yè)的任課教師進行。作為農(nóng)學(xué)專業(yè)課的這些教師，本身語言能力薄弱、語言教學(xué)經(jīng)驗缺乏，決定了他們所選擇的教學(xué)模式大多是簡單得學(xué)習(xí)專業(yè)詞匯，分析語法結(jié)構(gòu)，翻譯句子。這種傳統(tǒng)的教學(xué)方式無法實現(xiàn)對學(xué)生英語語言應(yīng)用能力的全面訓(xùn)練。四、農(nóng)業(yè)英語課程教學(xué)模式正是在這種大背景之下，河北農(nóng)業(yè)大學(xué)進行了非常重要的嘗試――以滿足不同層次和不同水平學(xué)生個性化英語學(xué)習(xí)需要的大學(xué)英語課程體系框架為前提，采用了“分級+模塊”的教學(xué)模式，設(shè)置英語語言知識、英語文化素養(yǎng)以及專門用途英語三大類課程。（一）、“分級”教學(xué)在基礎(chǔ)階段，根據(jù)不同層次學(xué)生的英語基礎(chǔ)（主要依據(jù)其高考英語成績），將學(xué)生分成A、B二個級別，每個級別采用不同的教學(xué)方法。A班課堂教學(xué)以學(xué)生自學(xué)為主，老師全英文講解為輔。側(cè)重對學(xué)生英語綜合運用能力、自主學(xué)習(xí)能力的培養(yǎng)和文化素養(yǎng)教育。B班老師在授課時盡量以英文講解為主，遇到較難的問題時可以使用中文幫助學(xué)生進行理解。在提高階段，為了滿足不同學(xué)生個性化學(xué)習(xí)需求，主要采用以下兩種方式進行。首先，根據(jù)不同層次的學(xué)生，分別制定不同的教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)方法、測評標(biāo)準(zhǔn)等。在教學(xué)活動中，主要體現(xiàn)在講授、輔導(dǎo)、管理等各個方面，讓不同學(xué)生在不同的層次上分別進步；其次，就是強調(diào)自主學(xué)習(xí)能力，通過講授相關(guān)的學(xué)習(xí)策略來輔助學(xué)生進行學(xué)習(xí)，從而調(diào)動他們的學(xué)習(xí)積極性；最后，通過每學(xué)期的考試成績，結(jié)合學(xué)生平時表現(xiàn)，實行“A班末位淘汰，B班首位上升”的測評機制，增強學(xué)生學(xué)習(xí)積極性及競爭意識，進一步提升大學(xué)英語整體教學(xué)質(zhì)量。（二）、“模塊”教學(xué)在拓展階段，根據(jù)學(xué)生的具體情況，設(shè)置英語語言知識、英語文化素養(yǎng)以及專門用途英語三大類課程模塊。河北農(nóng)業(yè)大學(xué)在模塊教學(xué)方面已經(jīng)做了很多有益的嘗試，首先，在大一為學(xué)生設(shè)置充分體現(xiàn)英語語言知識的模塊內(nèi)容，例如：語音模塊、聽力模塊、詞匯模塊、閱讀模塊、寫作模塊及口語模塊，進一步提高學(xué)生英語語言應(yīng)用能力。二是英語文化素養(yǎng)模塊，開設(shè)英美文化、英美影視欣賞、跨文化交際等實踐模塊，增加學(xué)生綜合素養(yǎng)能力。三是針對不同專業(yè)學(xué)生開設(shè)專門用途英語模塊，如農(nóng)業(yè)英語、園藝英語、林學(xué)英語、植保英語等。這些課程模塊的設(shè)置緊密地結(jié)合了學(xué)生的專業(yè)知識和英語學(xué)習(xí)能力，符合當(dāng)前大學(xué)英語教學(xué)改革的需要，為不同層次、不同專業(yè)學(xué)生提供了更全面的學(xué)習(xí)空間，培養(yǎng)他們成為國際化復(fù)合型人才，進而增強農(nóng)業(yè)院校學(xué)生的職業(yè)競爭力，為學(xué)生提供更多就業(yè)機會。高中地理教師要充分利用好圖像資源，并以教學(xué)重點、難點為出發(fā)點，培養(yǎng)學(xué)生的識圖能力，以便理性地掌握地理知識，并提高學(xué)習(xí)地理學(xué)科的興趣。我結(jié)合自己的教學(xué)實際經(jīng)歷，以學(xué)生為中心提出了圖像教學(xué)與高中地理課堂融合的幾點策略。一、示意圖教學(xué)，讓學(xué)生深刻理解示意圖是教師在課堂上使用頻率最高的，甚至教師在黑板上都能夠隨時畫出課堂所需要的簡易示意圖。示意圖的主要功能是教師根據(jù)教材的需要，為解釋地理現(xiàn)象而設(shè)計的圖像，有利于學(xué)生對地理知識的理解。示意圖教學(xué)的流程一般是首先明確地理位置，然后分析成因，最后揭示出一般的規(guī)律。例如，在教學(xué)“大氣圈與天氣、氣候”一課時，提到了溫帶大陸性氣候，我首先向?qū)W生明確這種氣候類型在我國的分布區(qū)位，讓學(xué)生進行想象和記憶，然后讀圖分析西北地區(qū)的緯度位置、海陸位置，最后舉一個具體的城市例子，如甘肅省省會城市蘭州。我通過多媒體展示蘭州市的具體緯度位置和年平均降水量及溫度等數(shù)據(jù)。有的學(xué)生說：“去過蘭州旅游，黃河穿城而過，蘭州拉面很有名等，但是農(nóng)村的水資源及其匱乏，冬季和夏季的溫差很大。”我先通過展示蘭州市的相關(guān)氣候特征數(shù)據(jù)，再結(jié)合學(xué)生補充的內(nèi)容，最后歸納出蘭州市的氣候類型特征是：冬季寒冷，夏季炎熱，氣溫年較差大，四季分明；年降水量較少，主要集中在夏季，是典型的溫帶大陸性氣候。這種示意圖教學(xué)的優(yōu)點是教師通過圖文并茂的講解，以步驟的形式使知識的理解逐層遞進，讓學(xué)生由表及里地掌握課堂的重點內(nèi)容，并找到規(guī)律性的?|西。二、景觀圖教學(xué)，引導(dǎo)學(xué)生的理性認識景觀圖是拍攝自然地理、人文景觀等的照片或畫面，一般以彩色照片為主。它能夠從宏觀上記錄普通人無法看到的景象，采用航拍等先進的手段把廣袤的地理環(huán)境和現(xiàn)象整體拍攝下來，這些景象能夠使學(xué)生印象深刻。例如，在講到“地理環(huán)境的差異性”一課時，我提到了江蘇省的氣候區(qū)是溫帶季風(fēng)性氣候，無法感受到西部沙漠和戈壁等奇特的地理環(huán)境，因此學(xué)生不能理解風(fēng)沙地貌的特點和形成的原因；生活在內(nèi)陸的學(xué)生無法感受到海邊的景象，所以也不太了解關(guān)于潮汐和洋流等方面的知識。教師口頭的描述無法讓學(xué)生在腦海里形成逼真的畫面，只有展示各種地理環(huán)境的景觀圖，展示不同地區(qū)地理環(huán)境的差異，才能引起學(xué)生直觀的感受，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。學(xué)生通過地理環(huán)境差異的比較，能夠掌握一些地理規(guī)律性的東西，為圖像分析能力的提高打下堅實的基礎(chǔ)。景觀圖教學(xué)的最大特點是把學(xué)生無法想象的圖像變成直觀現(xiàn)實的景觀，讓學(xué)生身臨其境，更容易地掌握地理知識，提高辨識不同地理環(huán)境的能力。三、多媒體輔助，增強學(xué)生的空間感學(xué)生學(xué)習(xí)地理知識起碼的要求就是要認識地圖，培養(yǎng)自己的地圖分析思維，這能夠形成良好的空間感，掌握一些地域方面的概念和定義。但是很多學(xué)生由于接觸地理知識比較少，特別是女生的空間感比較差，從而沒有真正掌握利用圖像的能力，無法做到將圖像與解題相結(jié)合，這也是高中地理課堂的難點。信息技術(shù)的發(fā)展使多媒體設(shè)備被引入到了課堂，教師通過多媒體可以展示學(xué)生無法想象的圖像，并增強學(xué)生的空間感，也為課堂上進行分析圖像的練習(xí)提供了平臺。不僅如此，多媒體還可以成功調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性。例如，我在講“學(xué)會運用地形圖”時，首先讓學(xué)生觀看我國地勢階梯分布示意圖，讓學(xué)生熟練地說出不同顏色代表的具體海拔高度，并用Flash動畫模擬出長江的流動態(tài)勢，通過長江的整體流動方向，結(jié)合學(xué)生們都熟悉的“人往高處走，水往低處流”的諺語，呈現(xiàn)了我國地形“西高東低”的特點；然后，通過Flash動畫演示沿著36°N緯線切開“中國地勢三級階梯分布示意圖”得到“我國36°N剖面圖”的情形；最后，總結(jié)得出我國地勢呈階梯狀分布的特點。地理教師要創(chuàng)新教學(xué)手段，課前搜集豐富的圖像資料，并穿插在課件中，展示在課堂上，從而提高學(xué)生主動參與的積極性，讓地理課堂內(nèi)容豐富又不乏形式多樣，課堂效率也自然而然地提高了。總之，地理課如果缺失了圖像教學(xué)模式，就缺乏了足夠的說服力，況且地理圖像分析題是高考命題的趨勢。因此，教師要引導(dǎo)學(xué)生在課堂上經(jīng)常進行地理圖像方面的分析，提高學(xué)生觀察圖像和分析數(shù)據(jù)的能力，從而提高學(xué)生的地理科學(xué)素養(yǎng)，讓課堂充滿研究的氛圍，徹底改變傳統(tǒng)高中地理課堂低效的局面。為什么有所得稅會計稅法與會計準(zhǔn)則有差異■為了符合配比原則■信息相關(guān)性2資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)某一項資產(chǎn)在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額■資產(chǎn)在初始確認時,其計稅基礎(chǔ)一般為取得成本,即企業(yè)為取得某項資產(chǎn)支付的成本在未來期間準(zhǔn)予稅前扣除在資產(chǎn)持續(xù)持有的過程中,其計稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)的取得成本減去以前期間按照稅法規(guī)定已經(jīng)稅前扣除的金額后的余額,該余額代表的是按照稅法規(guī)定,就涉及的資產(chǎn)在未來期間計稅時仍然可以稅前扣除的金額。固定資產(chǎn)會計準(zhǔn)則規(guī)定按照“成本一累計折舊一固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進行計量■稅收是按照“成本一按照稅法規(guī)定已在以前期間稅前扣除的折舊額”進行計量折舊資產(chǎn)稅法規(guī)定新稅法預(yù)計凈殘值企業(yè)自己確定,一經(jīng)確定不得變更飛機10年折舊年限汽車電子設(shè)備3年加速方法一:縮短≥條例60條規(guī)定折舊折舊折舊年限年限的60%方法二:加速雙倍余額遞減法或者折舊方法年數(shù)總和法例1:A銀行于20×5年年末以600萬元購入一項辦公樓,按照該項固定資產(chǎn)的預(yù)計使用情況,A銀行估計其使用壽命為20年,按照直線法計提折舊,預(yù)計降殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。20×7年12月31日,A銀行估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為500萬元。假定20×7年12月31日會計利潤為100萬元。■該項固定資產(chǎn)在20×7年12月31日的賬面價值600-600÷20x×2-40=5000元該項固定資產(chǎn)在20×7年12月31日的計稅基礎(chǔ)=600-600÷20×2=540(萬元)該項固定資產(chǎn)的賬面價值500萬元與其計稅基礎(chǔ)540萬元之間產(chǎn)生的40萬元差額,在未來期間會減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。借:遞延所得稅資產(chǎn)(40×25%)100000所得稅費用250000貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅350000無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異主要產(chǎn)生于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)以及使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。對于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn),會計準(zhǔn)則規(guī)定有關(guān)內(nèi)部研究開發(fā)活動區(qū)分兩個階段,研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費用化計人當(dāng)期損益,開發(fā)階段符合資本化條件以后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)資本化作為無形資產(chǎn)的成本。對于研究開發(fā)費用的稅前扣除,稅法中規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷如該無形資產(chǎn)的確認不是產(chǎn)生于合并交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,則按照所得稅會計準(zhǔn)則的規(guī)定,不確認有關(guān)暫時性差異的所得稅影響。無形資產(chǎn)在后續(xù)計量時,會計與稅收的差異主要產(chǎn)生于對無形資產(chǎn)是否需要攤銷及無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取。會計準(zhǔn)則規(guī)定,應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)使用壽命情況區(qū)分為使用壽命有限的無形資產(chǎn)與使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不要求攤銷,但持有期間每年應(yīng)進行減值測試。稅