根底會計學第四章主要會計事項的核算本課件PPT僅供大家學習使用學習完請自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學習使用學習完請自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學習使用學習完請自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學習使用學習完請自行刪除，謝謝！第一節會計事項及其特征

一會計事項〔經濟業務〕的概念P65二會計事項的主要內容

三會計事項的分類第二節資金籌集業務的核算一、籌資業務的根本內容資金籌集業務是指企業根據國家的有關方針、政策和生產經營的需要，并考慮資金使用效果的要求，從各種籌資渠道獲得所需資金的活動。企業股東投入資本和外部借入資金是企業資金的兩大主要來源二、主要會計科目1“實收資本〞〔或股本〕它是所有者權益類科目，用來核算企業所有者〔投資人〕投入企業的資本金情況。借方：登記經批準減少的資本金。貸方：登記企業實際收到的資本金，以及由資本公積、盈余公積轉增的資本。余額：表示企業資本金的實際結存額。按所有者〔投資人〕設置明細賬。2.“短期借款〞它是負債類科目〔流動負債〕，用來核算企業向銀行及其他金融機構借入的期限在一年以內〔含一年〕的各種借款〔企業借入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款〞科目核算〕。借方：登記歸還借款的數額貸方：登記借入款項的數額

余額：表示尚未歸還的短期借款余額本科目應按債權人設置明細賬，并按借款種類進展明細核算。3“長期借款〞4“銀行存款〞三．資金籌集業務的賬務處理

〔一〕籌集資本金的核算1.所有者以貨幣資金投入資本當所有者〔投資者〕采用貨幣資金形式投入企業資本金時，應按實際收到的或者存入本企業開戶銀行的金額借記“庫存現金〞、“銀行存款〞科目，按其在注冊資本中所占的份額或股票面值總額貸記“實收資本〞或“股本〞科目，按其差額貸記“資本公積〞科目。2.所有者以非貨幣資金投入資本企業收到所有者以非貨幣資金投資時，按投資各方確認的價值借記“原材料〞、“固定資產〞〔不需要安裝時〕、“無形資產〞等科目，按其在注冊資本中所占的份額貸記“實收資本〞或“股本〞科目，按其差額貸記“資本公積〞科目。三．資金籌集業務的賬務處理〔二〕短期借款的核算為了如實反映企業短期借款的借入、歸還和結欠情況，必須按要求對短期借款進展核算。企業向銀行及其他非銀行金融機構借入期限在一年以下〔含一年〕各種借款時，一方面形成了一筆負債，使企業的負債增加；另一方面借入的款項通常先存入銀行，使企業的銀行存款〔資產〕增加。因此，企業應按實際借入金額借記“銀行存款〞科目，貸記“短期借款〞科目。關于利息的處理有兩種方法：

直接攤銷法：按月支付或金額較少——直接計入當月損益〔不通過“預提費用〞〕〔利息的支付時間與利息的歸屬時間一致〕支付時：借：財務費用貸：銀行存款預提法：月末預提，季末或半年末支付：通過“預提費用〞或“應付利息〔利息的支付時間與利息的歸屬時間不一致〕案例P68-69〔三〕長期借款的核算〔略〕第三節貨幣資金的核算一貨幣資金的概念及內容二庫存現金的核算1庫存現金的定義2庫存現金的使用范圍〔8個范圍〕3庫存現金限額與現金收支規定〔3~5天日常零星開支標準〕4庫存現金的核算三銀行存款的核算1銀行存款有關規定2銀行結算方式關于支票結算方式P71通過“銀行存款〞核算關于商業匯票結算方式P72通過“應收票據〞、“應付票據〞核算3有關業務核算P71-73第四節供給過程的核算一固定資產的購置業務1固定資產及其特征與條件2固定資產的初始計量〔取得本錢〕3購置業務的核算〔1〕外購不需要安裝〔2〕外購需要安裝，通過“在建工程〞核算其本錢。

二材料采購業務的核算〔一〕主要經濟業務與采購本錢確實定1供給過程：采購材料——驗收入庫資金運動：貨幣資金——生產儲藏資金2主要經濟業務：購置材料，貨款已付或貨款尚未支付；歸還前欠的購貨款；支付購置材料發生的采購費用；材料驗收入庫，結轉材料的采購本錢。3物資采購本錢：P771〕買價——供給單位發票價格〔直接費用，直接計入〕2〕采購費用運雜費運輸途中合理損耗入庫前的挑選整理費用有關稅金等〔不含增值稅〕采購費用假設為直接費用，直接計入；假設為間接費用，那么分配計入各種物資采購本錢。〔分配標準：重量、體積、數量、買價等〕注：采購人員的差旅費列為管理費用。〔二〕主要賬戶1“在途物資〞〔或“材料采購〞〕賬戶〔資產類賬戶〕用來核算企業按實際本錢核算各種尚未驗收入庫材料的買價和采購費用，據以確定材料采購本錢。該賬戶的構造：借方“在途物資〞貸方買價及采購費用結轉已驗收入庫材料余額：在途物資本錢該賬戶按材料品種或規格開設明細賬戶。2“原材料〞賬戶〔資產類賬戶〕用來核算各種庫存材料收入、發出及結存情況，考核儲藏資金的占用情況。該賬戶的構造：借方“原材料〞貸方已入庫材料已發出材料的實際本錢的實際本錢余額：庫存材料的實際本錢該賬戶按材料品種、規格開設明細賬戶。3“應付賬款〞賬戶〔負債類賬戶〕用來核算對供給單位的結算債務的發生，歸還和結欠情況。該賬戶的構造：借方“應付賬款〞貸方已歸還的已發生的應付應付購貨款供給單位的購貨款

余額：尚未歸還供給單位的購貨款該賬戶按供給單位的名稱開設明細賬戶。4“預付賬款〞賬戶〔資產類賬戶〕用來核算因采購材料等對供給單位預付賬款的發生，及核銷情況。屬于企業的債權。該賬戶的構造：借方“預付賬款〞貸方預付供給收到材料等貨物單位的貨款核銷的貨款

余額：已預付尚未收到貨物的貨款該賬戶按供給單位的名稱開設明細賬戶。5“應交稅費〞賬戶〔負債類賬戶〕用來核算企業應交的各種稅金及費用。按稅種設明細賬。供給階段主要涉及增值稅。關于增值稅：1〕什么是增值稅：以商品銷售額或勞務營業額為計稅依據，以增值額為征稅對象課征的一種流轉稅。2〕適用范圍：1994年起，對從事工業、加工業、商品批發、零售及修理、修配業的企業銷售商品、提供勞務的收入征增值稅。3〕計算公式〔扣稅法〕應交增值稅=當期銷項稅額—當期進項稅額其中：銷項稅額=銷項額×適用稅率〔根本稅率17%〕進項稅額=進項額×適用稅率〔銷項額、進項額均為不含稅價即價稅分流〕“應交稅費——應交增值稅〞①購進貨物支付的進項稅額銷售貨物應交的銷項稅額②實際已交的增值稅

余額：尚未抵扣的增值稅余額：應交未交的增值稅

〔三〕供給過程業務核算〔1〕購置材料借：在途物資——××材料應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕貸：銀行存款或應付賬款——××單位〔2〕歸還前欠的購貨款借：應付賬款——××單位應付賬款——××單位貸：銀行存款〔4〕支付購置材料時所發生的采購費用借：在途物資——××材料貸：庫存現金或銀行存款〔5〕結轉已驗收入庫材料的采購本錢借：原材料——××材料貸：在途物資——××材料主要業務核算及本錢計算P76--79〔實際本錢計價〕日期業務摘要借方貸方月日買價采購費合計①購入2T買價及運費 900 100 1000 ④購入1T，買價 450 450業務摘要借方貸方余額數量單價金額數量單價金額數量單價金額初余1485485⑥購入1T，買價 450 450⑦ 分攤采購費 140 140⑧結轉4T入庫本錢 204018002402040⑧入庫45102040 55052525在途物質明細賬甲材料原材料明細賬材料類別：甲材料計量單位：重量：噸；金額：元※第五節生產過程業務核算一產品本錢的構成1資金運動過程：原材料——在產品——產成品〔庫存商品〕〔生產儲藏資金——生產資金——成品資金〕2生產費用與產品本錢工程勞動對象消耗的費用〔如各種材料〕生產費用勞動資料消耗的費用〔如固定資產的折舊〕活勞動消耗的費用〔如職工薪酬〕其它費用〔如辦公費、水電費〕將生產費用按一定種類的產品進展歸集，就構成了產品的生產本錢。直接材料生產本錢直接工資制造費用3．主要經濟業務消耗材料結算、支付職工薪酬計提固定資產折舊支付各項管理費用分配、結轉制造費用結轉完工入庫產品的生產本錢

二主要賬戶1“生產本錢〞賬戶〔本錢類賬戶〕用來核算企業在產品生產過程中所發生的各種生產費用。該賬戶的構造：借方“生產本錢〞貸方發生的各項完工產品已轉出生產費用的實際本錢

余額：尚未完工的在產品的生產費用該賬戶按產品或產品種類分別設置明細賬戶。2“制造費用〞賬戶〔本錢類賬戶〕用來核算企業在產品生產過程中不能直接記入“生產本錢〞的各種間接費用，也就是企業制造部門為管理和組織生產而發生的各項費用。該賬戶的構造：借方“制造費用〞貸方當期發生的結轉記入產品各項制造費用生產本錢的費用該賬戶期末一般無余額該賬戶應按不同的本錢工程或車間以及部門設置明細賬戶。3“管理費用〞賬戶〔損益類賬戶〕用來核算企業行政管理部門為組織和管理生產活動而發生的各項費用。如：管理人員的工資、業務招待費、企業管理部門使用固定資產的折舊費、修理費等。該賬戶構造：借方“管理費用〞貸方發生的各項管結轉記入“本年理費用數額利潤〞賬戶的數額期末無余額該賬戶按費用工程開設明細賬。4“財務費用〞賬戶〔損益類賬戶〕用來核算企業為籌集資金而發生的各項費用。如：利息支出、手續費等。該賬戶構造：借方“財務費用〞貸方

各項費用的結轉記入“本年利發生數額潤〞賬戶的數額期末無余額該賬戶按費用工程開設明細賬戶。5“庫存商品〞賬戶〔資產類賬戶〕用來核算企業庫存的各種產成品的實際本錢。該賬戶構造：借方“庫存商品〞貸方

已驗收入庫的產品發出產品的的實際本錢實際本錢余額：表示庫存產成品的實際本錢該賬戶應按各種產成品的品種和規格等分別開設明細賬戶。6“應付職工薪酬〞賬戶〔負債類〕用來核算企業應付給職工的各種薪酬，包括在工資內的各種工資、獎金、津貼、福利費，“五險一金〞，工會經費、職教經費等。該賬戶構造：借方“應付職工薪酬〞貸方本期內實際支付按薪酬支出用給職工的全部薪酬途分配記入有關數額本錢費用的數額該賬戶分配后一般無余額7“累計折舊〞賬戶〔資產類賬戶〕主要用來核算企業提取得固定資產累計折舊數額。該賬戶構造：借方“累計折舊〞貸方出售、報廢等原因按月提取的固定減少固定資產已提資產折舊額取的累計折舊額余額：表示企業現有固定資產已提的累計折舊數關于固定資產折舊固定資產折舊：固定資產使用過程中逐漸損耗而轉移到產品本錢中去的那局部價值。通常按固定資產原值和規定的折舊率計算。折舊費：折舊作為費用的組成局部稱為折舊費。通過“固定資產〞、“累計折舊〞兩個賬戶，隨時提供有關固定資產的三大經濟指標：1〕固定資產原始價值2〕已計提折舊〔累計折舊〕3〕固定資產凈值即折余價值=原始價值—累計折舊

將固定資產使用中的損耗價值計入“累計折舊〞的貸方，與計入“固定資產〞的貸方無本質區別，只是為了更清楚地反映固定資產的各項經濟指標。三．生產過程業務的賬務處理〔1〕生產車間和企業管理部門一般耗用材料借：生產本錢制造費用管理費用貸：原材料——××材料〔2〕結算本期應付職工的工資借：生產本錢制造費用管理費用貸：應付職工薪酬——工資〔3〕提取現金，并發放工資a.借：庫存現金b.借：應付職工薪酬貸：銀行存款貸：庫存現金〔4〕按工資總額的14%計提本期的職工福利費借：生產本錢制造費用管理費用貸：應付職工薪酬——福利費〔5〕按照規定的固定資產折舊率，計提生產車間和企業管理部門本期的固定資產折舊借：制造費用管理費用貸：累計折舊〔6〕支付各項管理費用〔如購置辦公用品等〕借：管理費用貸：銀行存款〔或庫存現金〕〔7〕期末將本期發生的制造費用分配計入產品的生產本錢借：生產本錢——××產品貸：制造費用〔8〕期末結轉已完工并驗收入庫產品的生產本錢借：庫存商品——××產品貸：生產本錢——××產品例P81--85四關于產品生產本錢的計算P851產品生產本錢的內容2產品本錢工程直接材料直接人工制造費用3關于制造費用的分配〔方法和標準〕4“生產本錢〞明細賬和“產品本錢計算單〞5產品本錢計算表P87例P86--87第六節銷售過程及財務成果的核算

一銷售過程業務核算1資金運動與主要經濟業務成品資金——貨幣資金〔或取得債權〕

主要業務：銷售產品，貨款已收到〔或尚未收到〕；結轉已售產品的實際生產本錢〔商品銷售本錢〕；支付各項銷售費用〔包裝費、廣告費等〕；計算應交納的已售產品的銷售稅金。2商品銷售收入確實認原那么〔略〕P88-89〔1〕企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方；〔2〕企業失去了對商品的管理權與控制權；〔3〕相關的收入能可靠的計量；〔4〕與交易相關的經濟利益能夠流入企業；〔5〕相關的本錢能可靠的計量。3主要賬戶〔1〕“主營業務收入〞賬戶〔損益類賬戶〕用來核算企業銷售產品等所取得的收入。賬戶的構造：借方“主營業務收入〞貸方結轉到“本年利潤〞出售產品取得的賬戶中的收入數銷售收入期末結轉后一般無余額該賬戶可按銷售產品的種類設置明細賬戶。〔2〕“主營業務本錢〞賬戶〔損益類賬戶〕用來核算企業銷售產品等的本錢。賬戶構造：借方“主營業務本錢〞貸方結轉已售產品轉入“本年利潤〞生產本錢賬戶的數額期末結轉后無余額該賬戶應按產品類別〔或勞務〕設置明細賬戶。〔3〕“銷售費用〞賬戶〔損益類賬戶〕用來核算在銷售過程中所發生的各項銷售費用。該賬戶的構造：借方“銷售費用〞貸方發生的各項費用轉入“本年利潤〞賬戶的數額期末無余額該賬戶可按費用工程開設明細賬戶。〔4〕“營業稅金及附加〞賬戶〔損益類賬戶〕用來核算企業由于銷售產品、提供工業性勞務等負擔的銷售稅金及附加。賬戶構造：借方“營業稅金及附加〞貸方計算出應交納轉入“本年利潤〞銷售稅金賬戶的數額期末無余額〔5〕“應交稅費〞賬戶〔負債類賬戶〕用來核算企業各種應交稅費的交納情況。賬戶的構造：借方“應交稅費〞貸方已經繳納計算出的應繳的稅金數納的稅金數

余額：欠繳的稅金數〔6〕“應收賬款〞賬戶〔資產類賬戶〕用來核算企業因銷售產品、材料、提供勞務等業務，應向購貨單位和承受勞務單位收取的款項。賬戶的構造：借方“應收賬款〞貸方

應收回的款項已收回的款項余額：應收而尚未收回的款項該賬戶可按購貨單位的名稱設置明細賬戶。〔7〕“預收賬款〞〔負債類〕〔8〕“其他業務收入〞〔損益類〕〔9〕“其他業務本錢〞〔損益類〕4．銷售過程核算的賬務處理〔1〕銷售產品一批，貨款收到或取得債權借：銀行存款〔或應收賬款〕——×××貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕

〔2〕收回債權借：銀行存款貸：應收賬款——×××〔3〕結轉已售產品的實際生產本錢借：主營業務本錢貸：庫存商品——×××〔4〕支付發生的各項銷售費用借：銷售費用貸：銀行存款〔或庫存現金〕〔6〕計算應交納的已售產品的銷售稅金借：營業稅金及附加貸：應交稅費——×××〔7〕實際交納應交的稅金借：應交稅費——×××貸：銀行存款案例P90-95二財務成果的核算1.財務成果確實定2.財務成果核算應設置的主要賬戶3.財務成果形成業務的核算4.財務成果〔利潤〕的分配順序與核算1.財務成果確實定財務成果是指企業在一定時期全部經營活動所取得的利潤或發生的虧損。營業利潤=營業收入〔主營業務收入+其他業務收入〕—營業本錢〔主營業務本錢+其他業務本錢〕—營業稅金及附加—期間費用〔銷售費用、管理費用、財務費用〕—資產減值損失+公允價值變動損益+投資收益利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出凈利潤=利潤總額—所得稅費用2.財務成果核算應設置的賬戶P94-95〔1〕“其他業務收入〞〔2〕“其他業務本錢〞〔3〕“管理費用〞〔4〕“財務費用〞〔5〕“銷售費用〞〔6〕“營業外收入〞賬戶〔損益收入類賬戶〕P96-97主要用來核算企業發生的，與企業生產經營無直接關系的各項收入。該賬戶構造：借方“營業外收入〞貸方轉入“本年利潤〞發生的營業外賬戶的數額收入數額

期末無余額〔7〕“營業外支出〞賬戶〔損益支出類賬戶〕主要用來核算企業發生的，與企業生產經營無直接關系的各項支出。該賬戶的構造：借方“營業外支出〞貸方發生的營業外轉入“本年利潤〞支出的數額賬戶的數額期末無余額〔8〕“本年利潤〞賬戶〔所有者權益類賬戶〕借方“本年利潤〞貸方〔1〕主營業務本錢〔1〕主營業務收入〔2〕其他業務本錢〔2〕其他業務收入〔3〕營業稅金及附加〔3〕投資收益〔4〕銷售費用〔4〕營業外收入〔5〕管理費用〔6〕財務費用〔7〕營業外支出〔