1單選題：

1.關于所有者權益變動表的編制，下列說法不正確的是（）。

A.“凈利潤”項目，反映企業當年實現的凈利潤（或凈虧損）金額

B.“所有者投入資本”項目，反映企業所有者投入的資本，包括實收資本和資本溢價

C.“股份支付計入所有者權益的金額”項目，反映企業處于等待期中的現金結算的股份支付當年計入資本公積的金額

D.“所有者權益內部結轉”項目，反映不影響當年所有者權益總額的所有者權益各組成部分之間當年的增減變動

2.下列各項不影響營業利潤的是（）。

A.投資收益

B.營業外收入

C.主營業務成本

D.管理費用

3.A企業2021年12月31日固定資產賬戶余額為5000萬元，累計折舊賬戶余額為600萬元，固定資產減值準備賬戶余額為900萬元，工程物資賬戶余額為300萬元。該企業2021年12月31日資產負債表中固定資產項目的金額為（）萬元。

A.5000

B.3700

C.3500

D.3300

4.下列經濟事項中，能使企業投資活動的現金流量發生變化的是（）。

A.發行債券

B.購買工程物資

C.賒銷商品

D.歸還借款利息

5.某企業2021年度共發生財務費用50000元，其中:短期借款利息為40000元，票據貼現的手續費為6000元（不附追索權），發行公司債券手續費4000元。則現金流量表補充資料中的“財務費用”項目應填列的金額為（）元。

A.46000

C.50000

B.40000

D.44000

6.下列各項中，不屬于籌資活動產生的現金流量的是（）。

A.吸收權益性投資所收到的現金

B.收回債券投資所收到的現金

C.分配現金股利

D.借入資金所收到的現金

7.企業償還的長期借款利息，在編制現金流量表時，應作為（）項目填列。

A.償還債務支付的現金

B.分配股利、利潤和償付利息支付的現金

C.支付的其他與籌資活動有關的現金

D.支付的利息費用

8.A公司擁有B公司18％的表決權資本；B公司擁有C公司60％的表決權資本；A公司擁有D公司60％的表決權資本，擁有E公司6％的權益性資本；D公司擁有E公司45％的表決權資本。上述公司之間存在關聯方關系的有（）。

A.A公司與B公司

B.A公司與C公司

C.A公司與E公司

D.B公司與E公司

9.按照我國企業會計準則規定，中期財務報表的編制原則不包括）。

A.中期財務報告中各會計要素的確認與計量標準應當與年度財務報告所采用的原則相一致

B.企業財務報告的頻率不應當影響其年度結果的計量

C.對于周期性取得的收入，企業應當在發生時予以確認和計量，不應當在中期財務報表中預計或遞延

D.對于會計年度中不均勻發生的費用，應當在中期財務報表中預提或待攤

10.下列不與甲公司之間構成關聯方關系的是（）。

A.甲公司擁有乙公司20%的股份，甲公司除每年從乙公司的利潤分配中獲得應享有的利潤外，其他股東權利委托某資產管理公司全權代理。（甲公司與乙公司之間無其他關系）

B.甲公司與某公司簽訂承包合同（甲公司與該公司之間無其他關系），承包合同規定，甲公司承包該公司的子公司丁企業，承包期3年，在承包期限內甲公司全面負責丁企業的財務和經營決策

C.甲公司的總經理為丙公司的董事長

D.甲公司與其總經理擁有51%股份的戊公司

11.A公司與B公司為母子公司，以下符合披露要求的事項是（）。

A.本期沒有交易時不必披露關聯方之間的經濟性質或類型

B.本期沒有交易時不必披露關聯方的主營業務

C.本期交易金額很大時要將各個類型交易合并披露

D.無論有無交易時也要披露關聯方之間的經濟性質或類型、關聯方的主營業務等信息

12.甲公司20×8年末結賬后，“應收賬款”總賬金額為800萬元。“應收賬款”科目所屬明細科目中有借方余額1000萬元，貸方余額200萬元；“預收賬款”總賬金額為5000萬元。“預收賬款”科目所屬明細科目中有借方余額2000萬元，貸方余額7000萬元；“壞賬準備”科目余額為100元。則20×8年末資產負債表中“應收賬款”項目金額為（）萬元。

A.800

B.2900

C.5900

D.5800

13.某企業期末“工程物資”科目的余額為100萬元，“發出商品”科目的余額為40萬元，“原材料”科目的余額為60萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為10萬元。“存貨跌價準備”科目的余額為20萬元，假定不考慮其他因素，該企業資產負債表中“存貨”項目的金額為（）萬元。

A.50

B.70

C.85

D.95

14.某企業“應付賬款”科目月末貸方余額40000元，其中：“應付甲公司賬款”明細科目貸方余額50000元，“應付乙公司賬款”明細科目借方余額10000元；“預付賬款”明細科目月末借方余額60000元，其中：“預付A工廠賬款”明細科目借方余額80000元，“預付B工廠賬款”明細科目貸方余額20000元。該企業月末資產負債表中“應付賬款”項目的金額為（）元。

A.40000

B.50000

C.60000

D.70000

15.某公司20×6年“固定資產”科目的年初余額為100萬元，“固定資產減值準備”科目的年初余額為10萬元，該項固定資產累計計提的折舊為30萬元。20×6年12月1日購入一臺固定資產，價值為50萬元。2006年計提折舊10萬元，年末補提固定資產減值準備5萬元。則該公司20×6年末資產負債表中“固定資產”項目的期末數為（）萬元。

A.95

B.50

C.45

D.110

16.在下列事項中，影響企業現金流量的是（）。

A.取得短期借款

B.分配股票股利

C.無形資產攤銷

D.購買三個月內到期的國債

17.甲企業5月10日購買A股票作為交易性金融資產，支付的全部價款為50萬元，其中包括已宣告尚未領取的現金股利1萬元。5月20日收到現金股利，6月2日將A股票售出，收到價款52萬元。如果該企業沒有其他有關投資的業務，應計入現金流量表中“收回投資收到的現金”項目的金額為（）萬元。

A.49

B.50

C.51

D.52

18.下列各項中，不屬于籌資活動產生的現金流量的是（）。

A.收回債券投資所收到的現金

B.吸收權益性投資所收到的現金

C.融資租賃各期支付的現金

D.借入資金所收到的現金

19.下列經濟業務所產生的現金流量中，屬于“投資活動產生的現金流量”的是（）。

A.收到銀行存款利息

B.收到的現金股利

C.支付股票發行費用

D.支付現金股利

20.“將凈利潤調節為經營活動現金流量”中應調整減少現金流量的是（）。

A.固定資產報廢損失

B.投資損失

C.投資收益

D.經營性應付項目的增加

【參考答案】

1

[答案]C

[解析]“股份支付計入所有者權益的金額”項目，反映企業處于等待期中的權益結算的股份支付當年計入資本公積的金額，以現金結算的股份支付是計入“應付職工薪酬”的，所以選項C不正確。

2

[答案]B

[解析]營業利潤＝營業收入－營業成本－營業稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益（損失以“－”號填列）＋投資收益（損失以“－”號填列），營業外收入不影響營業利潤。

3

[答案]C

[解析]固定資產項目的金額＝5000－600－900＝3500（萬元），工程物資在資產負債表中單獨作為“工程物資”項目列示。

4

[答案]B

[解析]賒銷商品不涉及現金流量；發行債券和歸還借款的利息所發生的現金流量屬于籌資活動的現金流量。

5

[答案]D

[解析]補充資料中的“財務費用“項目于投資活動和籌資活動有關的財務費用應全額考慮，與經營活動有關的財務費用不予考慮，所以“財務費用”項目反映的金額＝40000＋4000＝44000（元）。

6

[答案]B

[解析]選項B屬于投資活動而不屬于籌資活動產生的現金流量，選項ACD均屬于籌資活動產生的現金流量。

7

[答案]B

[解析]選項A填列的是企業償還債務的本金；選項C支付的是除債券本金、利息等之外的現金；選項D不屬于現金流量表的項目。只有選項B符合題意。

8

[答案]C

[解析]A公司與B公司未達到重大影響，不屬于關聯方；A公司與C公司不屬于間接控制，不屬于關聯方；A公司直接和間接擁有E公司51％（6％＋45％）的股份，存在控制關系，屬于關聯方；B公司與E公司無投資關系，不屬于關聯方。

9

[答案]D

[解析]選項D不符合原則“對于會計年度中不均勻發生的費用，除了在會計年度末允許預提或者待攤的之外，企業都應當在發生時予以確認和計量，不應當在中期財務報表中預提或者待攤”。

10

[答案]A

[解析]甲公司擁有乙公司20%的股份，但股東權利委托某資產管理公司全權代理，按實質重于形式的原則，甲公司與乙公司不具有關聯方關系。

11

[答案]D

[解析]關聯方關系披露的原則為：當關聯方之間存在控制和被控制關系時，無論關聯方之間有無交易，均應在會計報表附注中披露。當存在共同控制、重大影響時，在沒有發生交易的情況下，可以不披露關聯方關系；在發生交易時，應當披露關聯方關系的性質。

12

[答案]B

[解析]“應收賬款”項目，應根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬的明細科目的期末借方余額合計數，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備余額后的金額填列。如“應收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額的，應在資產負債表的“預收款項”項目內填列。“應收賬款”項目金額＝1000＋2000－100＝2900（萬元）

13

[答案]B

[解析]資產負債表中“存貨”項目的金額＝“發出商品”科目余額40＋“原材料”科目的余額60－“材料成本差異”科目的貸方余額10－“存貨跌價準備”余額20＝70（萬元），工程物資不屬于存貨。

14

[答案]D

[解析]資產負債表中“應付賬款”項目的金額＝“應付甲公司賬款”明細科目貸方余額50000＋“預付B工廠賬款”明細科目貸方余額20000＝70000（元）。

15

[答案]A

[解析]資產負債表中“固定資產”項目的金額＝固定資產賬面價值＝100－10－30＋50－10－5＝95（萬元）。

16

[答案]A

[解析]選項A，取得短期借款會產生現金流入；選項B，分配股票股利是所有者權益內部的增減變動，不產生現金流出；選項C，無形資產攤銷成本費用增加了，但是沒有現金流出企業；選項D屬于現金等價物，它是現金流量表中“現金”概念的構成內容，它增加同時會引起銀行存款的減少，因此，此選項引起現金內部一增一減的變化，不會引起現金流量總額的變化。

17

[答案]D

[解析]收回投資收到的現金＝出售交易性金融資產收到的價款＝52（萬元）。

18

[答案]A

[解析]選項A屬于投資活動產生的現金流量，選項

B

C.D均屬于籌資活動產生的現金流量。

19

[答案]B

[解析]選項A收到銀行存款利息，屬于“經營活動產生的現金流量”；選項C支付股票發行費用和選項D支付現金股利，屬于“籌資活動產生的現金流量”。

20

[答案]C

[解析]投資收益應調減現金流量，投資損失應該調增現金流量，所以本題應該選C。多選題：

1.資產負債表中的“應付賬款”項目的金額應包括（）。

A.“預付賬款”科目所屬明細賬的期末借方余額

B.“預付賬款”科目所屬明細賬的期末貸方余額

C.“應付賬款”科目所屬明細賬的期末借方余額

D.“應付賬款”科目所屬明細賬的期末貸方余額

E.“應收賬款”科目所屬明細賬的期末借方余額

2.在下列事項中，影響經營活動現金流量的項目有（）。

A.發行長期債券收到現金

B.償還應付購貨款

C.支付生產工人工資

D.交納所得稅

E.取得短期借款并存入銀行

3.下列項目中，影響現金流量表中的“購買商品、接受勞務支付的現金”項目有（）。

A.購買存貨支付貨款

B.支付的進項稅額

C.支付管理部門耗用的水電費

D.償還應付賬款

E.購貨退回所收到的現金

4.資產負債表中的應收賬款項目應根據（）填列。

A.應收賬款所屬明細賬借方余額合計

B.預收賬款所屬明細賬借方余額合計

C.壞賬準備的期末余額

D.應付賬款所屬明細賬借方余額合計

E.預付賬款所屬明細賬貸方余額合計

5.現金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現金”項目包括（）。

A.支付給職工的工資和獎金

B.支付給退休人員的福利費

C.支付給職工的津貼

D.支付給在建工程人員的工資

E.為生產部門職工支付的商業保險

6.下列交易或事項產生的現金流量中，屬于籌資活動產生的現金流量的有（）。

A.向投資者派發股票股利

B.收到銀行存款的利息收入

C.企業收到的債券利息

D.以分期付款方式構建固定資產、無形資產等各期支付的現金

E.借入的長期借款

7.在采用間接法將凈利潤調節為經營活動的現金流量時，下列各調整項目中，屬于調增項目的有（）。

A.遞延所得稅負債的增加

B.資產減值損失

C.公允價值變動收益

D.無形資產的攤銷

E.長期待攤費用的攤銷

8.下列各項，表明相關分部應納入分部報表編制范圍的有（）。

A.分部營業收入占所有分部營業收入合計的10％或者以上

B分部資產額占所有分部資產總額合計的10％或者以上

C.分部營業虧損占所有虧損分部營業虧損合計的10％或者以上

D.分部營業利潤占所有盈利分部營業利潤合計的10％或者以上

E.分部負債額占所有分部負債總額合計的10％或者以上

9.按照我國企業會計準則的規定，下列各方構成關聯方的有（）。

A.甲企業與其合營企業

B.甲企業及其子公司X企業

C.甲企業及與甲企業受同一母公司A企業控制的乙企業

D.丙企業與其關鍵管理人員關系密切的家庭成員

E.甲公司與其董事會秘書劉某

10.在企業與關聯方發生交易的情況下，企業應當在會計報表附注中披露的有（）。

A.關聯方關系的性質

B.關聯方交易的類型

C.關聯方交易要素

D.包括在合并報表中企業集團成員之間的交易

E.母公司與關聯方的交易

11.依據企業會計準則的規定，下列關于企業對外提供的財務報表的表述中，正確的有（）。

A.年末應當提供資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表、所有者權益變動表和附注

B.年末應當提供資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和附注

C.中期末至少應當提供資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和附注，但報表格式和內容比年報簡化

D.中期末至少應當提供資產負債表、利潤表、現金流量表和附注，報表格式和內容與年報一致

E.中期末至少應當提供資產負債表、利潤表及利潤分配表、現金流量表和附注，報表格式和內容與年報一致

12.金融資產和金融負債不能相互抵銷的情形有（）。

A.將浮動利率長期債券與收取浮動利息、支付固定利息的互換組合在一起，模仿或“合成”為一項固定利率長期債券。

B.作為某金融負債擔保物的金融資產，不能與被擔保的金融負債抵銷。

C.企業與外部交易對手進行多項金融工具交易，同時簽訂“總抵銷協議”,交易對手尚沒有違約或解約的

D.保險公司在保險合同下的應收分保保險責任準備金，不能與相關保險責任準備金抵銷。

E.企業與外部交易對手進行多項金融工具交易，同時簽訂“總抵銷協議”，交易對手有違約或解約情況的

13.依據企業會計準則的規定，在編制年末資產負債表時，下列關于流動資產和流動負債劃分的做法中，正確的有（）。

A.將一年內到期的持有至到期投資和長期應收款列示為流動資產

B.將一年內到期的長期應付債券列示為流動負債

C.將應于下一個年度內清償．企業能夠自主地將清償期推遲至資產負債表日后一年以上．但不打算推遲清償的長期負債，列示為流動負債

D.在資產負債表日或之前違反了長期借款協議，導致貸款人可隨時要求清償的債務，企業在財務報表中仍將其列示為非流動負債

E.將在一年內到期的長借款作為流動負債

14.依據企業會計準則的規定，下列有關中期財務報告的表述中，正確的有（）。

A.中期財務報告應當采用與年度財務報告相一致的會計政策

B.中期財務報告編制應以預計的年度財務數據為基礎判斷重要性程度

C.中期會計計量應當以年初至本中期末為基礎

D.中期財務報告中的附注應當以年初至本中期末為基礎編制

E.中期財務報表應當提供本中期末的資產負債表和上年度末的資產負債表

15.企業應當披露下列金融資產或金融負債的賬面價值（）。

A.持有至到期投資

B.貸款和應收款項

C.可供出售金融資產

D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債

E.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

【參考答案】

1

[答案]BD

[解析]應付賬款根據“應付賬款”和“預付賬款”賬戶所屬明細賬貸方余額之和填列，所以選項BD正確。“預付款項”項目根據“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬明細賬的期末借方余額合計填列；“應收賬款”科目所屬明細賬的期末借方余額應反映在“應收賬款”項目中。

總結：

應收賬款項目應根據應收賬款所屬明細科目的借方余額合計數＋預收賬款所屬明細科目借方余額合計數－計提的相應的壞賬準備計算填列；

預收款項項目應根據應收賬款所屬明細科目貸方余額合計數＋預收賬款所屬明細科目貸方余額合計數計算填列；

應付賬款項目應根據應付賬款所屬明細科目貸方余額合計數＋預付賬款所屬明細科目貸方余額合計數計算填列；

預付款項項目應根據應付賬款所屬明細科目借方余額合計數＋預付賬款所屬明細科目借方余額合計數計算填列；

其他應收款項目應根據其他應收款明細科目借方余額合計數＋其他應付款明細科目借方余額合計數－計提的相應的壞賬準備計算填列；

其他應付款項目應根據其他應收款明細科目貸方余額合計數＋其他應付款明細科目貸方余額合計數計算填列。

2

[答案]BCD

[解析]選項

A.E屬于籌資活動，影響的是籌資活動現金流量。

3

[答案]ABDE

[解析]選項C，支付管理部門耗用的水電費應在“支付的其他與經營活動有關的現金”中反映；選項ABDE均應在“購買商品、接受勞務支付的現金”項目反映。

4

[答案]ABC

[解析]資產負債表中的應收賬款項目應根據應收賬款所屬明細賬借方余額合計和預收賬款所屬明細賬借方余額合計之和減去壞賬準備科目的余額填列。

5

[答案]ACE

[解析]選項B應在經營活動現金流量“支付的其他與經營活動有關的現金”項目中核算；選項D應在投資活動現金流量“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目中核算。

6

[答案]DE

[解析]選項A,不涉及到現金流量的變動，選項B，屬于經營活動的現金流量，選項C均屬于投資活動產生的現金流量。

7

[答案]ABDE

[解析]公允價值變動收益并沒有影響經營活動的現金流量，但是增加了凈利潤，所以應該調減。

8

[答案]AB

[解析]選項CD不應該選，該分部的分部利潤（或虧損）的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的10％或者以上。

9

[答案]ABCDE

10

[答案]ABC

[解析]在編制合并報表時，由于已將集團成員之間的交易抵銷，因此，對D選項可以不披露，母公司關聯方交易不重要，也可以不披露。

11

[答案]BD

12

[答案]ABCD

[解析]詳細講解見09年新教材第十二章第二節的內容，P266頁。

13

[答案]ABE

[解析]C為非流動負債，D為流動負債。

14

[答案]ACDE

[解析]中期財務報告編制應以中期財務數據為基礎判斷重要性程度，不得以預計的年度財務數據為基礎判斷重要性程度。

15

[答案]ABCDE窄計算葉題：

嶄1統.卵甲上豈市公壟司（羊簡稱撞甲公獵司）腳為增刪值稅罪一般額納稅撓人，哀適用福的增鮮值稅摔稅率點為沒17受%勿；除殖特別勤說明尺外，拖不考筑慮除約增值層稅以義外的暮其他嫁相關羽稅費拌；所這售資威產未趟發生交減值倘；銷鮮售商聰品為氏正常受的生榨產經傍營活稠動，尚銷售俯價格勞為不棒含增荒值稅虹的公曉允價戶格；繁商品詠銷售危成本勉在確榮認銷揭售收凍入時在逐筆躁結轉加。

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四1絮2筑月漸3蹄1由日，史甲公緞司收瓶到盈A換公司費開來穿的供將銷清末單，疑已對縣外銷烏售甘W瓜商紗品瑞6駱0隔件；就甲公吧司開遠具的信增值躺稅專全用發暴票注主明：鞭銷售運價沖格重18憤0耐萬元情，增覆值稅泡額肺30問.旺6樹萬元增；同共日，明甲公怒司收葵到甘A竿公司剖交來找的代網銷商身品賣款濤20違8.盤8滅萬元適并存更入銀痛行，嘉應支水付侮A談公司愚的手候續崇費驢1.誤8崖萬元妨已扣威除。

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始③岸1桶2專月翻1勸0好日，這與寺C水公司協簽訂贈一項遞為泰期間5步個月先的非約工業諷性勞悉務合事同，腳合同倍總收浮入個為用20常0惜萬元作，當關天預凈收勞墻務球款排2蜂0粒萬元垮。至1塊2劈月膏3屆1攝日，輩經專煩業測秋量師感對已扮提供歌的勞槽務進繪行測雞量，閘確定著該項壯勞務雞的完半工程列度自為抓30互%有。晨至融1痛2蔥月點3獎1森日，媽實際許發生犁勞務貿成逐本怪4亭0日萬元斜（假紫定均負為職紡工薪庸酬）錘，估僻計為乒完成劫合同勒還將吸發生防勞務賓成嫩本貍9攜0章萬元耕（假轟定均寨為職毀工薪彎酬）城。該課項勞亦務應醉交營蛙業稅暮（不袋考慮活其他代流轉慌稅費僑），懂稅率父為提5馬%霉。假斃定該品項勞閱務交墓易的礦結果墳能夠列可靠械地計盜量。

干④寫1織2兇月堆1崗5腿日，下出售博確認繪為交訪易性返金融茂資產帖的鈴D子公司捕股璃票弟1醬00廢0熊萬股望，出溝售價椅款郵3曉00湖0腰萬元灶已存虧入銀蒸行。拾當日判出售華前，差甲公康司持汁有三D鞏公司妥股垂票辮1盆50勁0商萬股褲，賬葉面價貴值悼為愛4坊35魔0軌萬元豐（其仿中，膠成本全為歲3推90佩0任萬元佳，公隆允價扔值變皇動寸為各45挺0另萬元塔）陣。壓1悶2比月衫3寫1刮日藥，遮D疑公司默股票翻的公低允價僅值為世每巖股揮3.柳3峰0氧元。

皇⑤尿1壓2淚月尿3惠1印日，跳以本維公司剝生產攪的產戶品作省為福夕利發懇放給宋職工鳴。發樣放給思生產提工人步的產誰品不巷含增箏值稅椅的公咸允價乓值鼓為騾20身0陪萬元撞，實侮際成賀本葛為碌16居0閱萬元倒；發煤放給照行政氧管理圾人員受的產淡品不隱含增胡值稅話的公慈允價亡值航為托10河0頭萬元行，實庫際成合本姻為勾8釀0推萬元燕。產賤品已毀發放為給職疤工。

答⑥鍛1線2撈月阻3瞧1略日，簽采用睬分期河收款播方式倒向季E灣公司彼銷竄售猾Z參大型歲設備象一套背，合玩同約罵定的戒銷售珍價格脖為貍3招00椅0梁萬元子，術從工20糾0顧8溫年起伸分銜5挺年于欺每緣年歇1衫2烤月鋼3罷1棄日收推取。圍該大殃型設償備的鬼實際踩成本戶為脊2注00隱0萌萬元宋。如婆采用綿現銷絨方式績，該宋大型斗設備奏的銷志售價涉格庭為般2雞50客0敲萬元讓。商棉品已它經發盤出，步甲公源司另臉收映到京E毀公司竊支付升的增術值劍稅卻42博5加萬元柿。

匪（余2僑）鋸20衰0辯7貞年甲傻公司脹除上范述業敢務以帥外的厭業務久的損蛋益資捉料如厚下：

棄要求沾：

施（搶1體）根怠據上執述資粉料，那逐筆粒編制織甲公嫩司相番關業怒務的泡會計桌分錄隨。

拔（張2很）計起算甲正公貿司圍20柳0休7燦年度慮利潤片表部甲分項判目的是金額亡，結擇果填棒入答亦題紙患第折9簡頁所栽附表罪格。項目金額一、營業收入5000減：營業成本4000營業稅金及附加50銷售費用200管理費用300財務費用30資產減值損失0加：公允價值變動收益0投資收益100二、營業利潤520加：營業外收入70減：營業外支出20三、利潤總額570

個2布.良黃河卸公司災為工構業企贊業，袋均為滾增值宗稅一猜般納紙稅人援，適隆用的盒增值框稅稅保率古為像17配%者，其鄰有關詢資料巡如下茶：

傾（彈1旺）黃教河公花司銷縮售的敗產品勿、材袖料均斤為應想納增畫值稅才貨物臣，增丟值稅側稅丑率澆17妙%步，產越品、帝材料藝銷售墊價格愁中均聞不含冶增值廟稅。

曬（驢2六）黃熄河公餓司材適料和屆產品選均按肯實際聯成本駝核算停，其懂銷售帥成本啟隨椅著銷爺售同輕時結井轉。

些（判3興）黃戀河公拆司昌20割0縮8仆年員1眼2威月宵1襪日有莖關科芝目余稻額如裝下：瓦鍋扎咱掛單絞位：菊元鼓科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫存現金600短期借款360000銀行存款580000應付票據30000應收票據40000應付賬款160000應收賬款300000應付職工薪酬3000壞賬準備－6000應交稅費12500其他應收款9000長期借款1000000原材料40000實收資本2000000周轉材料50000盈余公積100000庫存商品60000利潤分配（未分配利潤）1214100長期股權投資700000固定資產3860000累計折舊－760000無形資產6000合計4879600合計4879600

違（漁4濱）黃罰河公址司姿20伙0窗8案年暢1甘2澤月發押生如我下經擔濟業嗎務

袖①尋1男2流月嚇1求日，覺銷售犧給甲漢公司被一批顫產品壺，銷典售價廣格圣50蛋0讓0暑0書元，心產品說成考本珠40共0醬0同0向元。殘產品戀已經民發出買，開道出增識值稅軍專用仁發票油，款敬項尚遙未收第到（免除增幅值稅巷以錢外，落不考益慮其心他稅辮費）童。為禽了及常早收閥回貨聞款，叨雙方透約定畫的現野金折暈扣條廳件為襖：禁2/逃1礦0予，崇1/拼2剖0漿，頃n/竄3滴0咸（假臟定計攏算現嗎金折屑扣時傻不考就慮增全值稅年）封。億1展2毯月梅1釋6遞日黃哄河公饅司收恢到甲錯公司壟的貨連款。

疤②日1該2星月述5經日，撐黃河蛛公司段購入嚷原材儉料一留批，凈增值歐稅專旬用發結票上神注明蜂的金樣額撤為余40打0數00管0焦元，育增值曲稅稅變率趙為再17奮%臥。材捎料已幕經到鏡達，看并驗略收入孝庫。越企業憐開出圣不帶詢息商律業承群兌匯緊票。

頌③甩1潮2爪月蔑1雙5辭日對坊外銷遭售一鳥批原倆材料美，銷機售價營格它10緞0書00墳0于元，灘材料外實際伯成種本武80折0星0鈴0綿元。銳銷售礙材料釣已經絕發出建，開計出增狠值稅敘專用顫發票柄。款容項已西經收吵到，持并存港入銀腎行（宋除增距值稅并以外就，不爛考慮殼其他燃稅費惑）扒。

幸④浴1邁2晃月僻2俘0挨日，訪黃河在公司家采用懼以舊荒換新廈的方材式銷驢售給親乙公高司一丙批商爪品，口售價功為勞20寇0閘00令0庫元，做成本方為喘15意0點00債0儲元，叔同時浩收回物舊產止品作此為原正材料信核算冤，舊奸產品虹的回許收價杏為挖30載0孤0醫0脂元（孟不考菜慮增緊值稅峰），誠實際辨收到無現旨金獸20巨4虧00郵0飾元。

犧⑤肆1壁2濾月易2涌5屋日出回售一予臺不綢需用剖設備敵，設罰備賬違面原斯價損21滋0納00償0遲元，那已提劍折拍舊曉34悠0躍0紛0酷元，并已提觀減值普準備尖為序30授0探0顏0鋤元，悶出售嗓價早格恒20脾0饅00亡0階元。拘出售場設備宋價款察已經明收到縮，并蓄存入當銀行逆。

業⑥譯1儲2雄月羊3醫1喉日計失提存蹄貨跌覆價準聯備富為端3乘00俘0符元，裹計提葵無形眾資產槐減值善準狂備賠3邁0昏0滾元。

撕⑦召攤銷小無形伍資產迅價賄值避1攻00社0忙元；堆計提望管理未用固氏定資千產折知舊印15庸0年0哥0報元。

術⑧爐本年播度所將得稅邪費用輕和應芝交所漸得稅版為賤28鬼5總5困0汪元；鵝實現南凈利本潤臉85膊6姓5任0排元；謹計提請盈余挖公愿積準8臂56捐5羞元。

憂要求站：

酷（帆1桿）編蠅制黃威河公芳司的嗽有關濟經濟潑業務的會計膨分錄他（各妻損益州類科鞠目結掠轉本魔年利賽潤以粒及與木利潤暑分配逃有關僑的會張計分撥錄除沿外。漸除勸“土應交惱稅扣費些”恥科目登外，梨其余杏科目薯可不短寫明夜細科程目）寄。

盒（竭2濟）填擦列甲村企厲業論20澡0疲8爛年梢1躁2雷月矩3逢1爸日資觀產負減債表攤的年仁末數娘（填伸入下壟表）境。

篇拉話質顏垃煉資高產負旋債表

痰編制燦單位軌：黃隨河公律司以徹棉20章0住8簽年少1武2譽月谷3白1如日社槍屯既單位料：元資產期末余額負債及所有者權益期末余額流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款應收票據應付票據應收賬款應付帳款其他應收款應付職工薪酬存貨應交稅費流動資產合計流動負債合計非流動資產：非流動負債：長期股權投資長期借款固定資產非流動負債合計無形資產負債合計非流動資產合計所有者權益：實收資本盈余公積未分配利潤所有者權益合計資產總計負債及所有者權益總計

3.某工業企業為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。2021年有關資料如下：

（1）資產負債表有關項目年初、期末余額和相關賬戶的發生額如下（單位：萬元）：

（2）利潤表有關賬戶本年發生額如下：（單位：萬元）：

（3）其他有關資料如下：

出售的交易性金融資產均為非現金等價物；出售交易性金融資產已收到現金；應收、應付款項均以現金結算；本年發生了壞賬100萬元。不考慮該企業本年度發生的其他交易和事項。

要求：計算以下項目現金流入和流出（要求列出計算過程）：

（1）銷售商品、提供勞務收到的現金（含收到的增值稅銷項稅額）；

（2）購買商品、接受勞務支付的現金（含支付的增值稅進項稅額）；

（3）支付的各項稅費；

（4）投資支付的現金；

（5）收回投資收到的現金；

（6）取得投資收益收到的現金；

（7）取得借款收到的現金；

（8）償還債務支付的現金。

4.AS公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2021年度，AS公司有關業務資料如下：

（1）部分賬戶年初年末余額或本年發生額如下（金額單位：萬元）：

（2）其他有關資料如下：

1）持有的交易性金融資產均不屬于現金等價物；本期以現金購入短期股票投資400萬元；本期出售短期股票投資，款項已存入銀行，獲得投資收益40萬元；不考慮其他與短期投資增減變動有關的交易或事項。

2）應收賬款、預收賬款的增減變動僅與產成品銷售有關，且均以銀行存款結算；采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項已存入銀行；銷售產成品均開出增值稅專用發票。

3）原材料的增減變動均與購買原材料或生產產品消耗原材料有關。

年初存貨均為外購原材料，年末存貨僅為外購原材料和庫存產成品，其中，庫存產成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。

年末庫存產成品成本中，原材料為252萬元；工資及福利費為315萬元；制造費用為63萬元，其中折舊費13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。

本年已銷產成品的成本（即主營業務成本）中，原材料為1840萬元；工資及福利費為2300萬元；制造費用為460萬元，其中折舊費60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用（假定用現金支付的其他制造費用屬于支付的其他與經營活動有關的現金）。

4）長期待攤費用年初數為預付的以經營租賃方式租入的一般管理用設備租金；本年另以銀行存款預付經營租入一般管理用設備租金540萬元。本年攤銷長期待攤費用的金額為60萬元。

5）4月1日，以專利權向乙公司的投資，占乙公司有表決權股份的40%，采用權益法核算；AS公司所享有乙公司可辨認凈資產公允價值的份額為400萬元。該專利權的賬面余額為420萬元，已計提減值準備20萬元（按年計提），公允價值為390萬元。

2021年4月1日到12月31日，乙公司實現的凈利潤為600萬元；AS公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。

6）1月1日，以銀行存款400萬元購置設備一臺，不需要安裝，當月投入使用。

4月2日，對一臺管理用設備進行清理，該設備賬面原價120萬元，已計提折舊80萬元，已計提減值準備20萬元，以銀行存款支付清理費用2萬元，收到變價收入13萬元，該設備已清理完畢。

7）無形資產攤銷額為40萬元，其中包括專利權對外投出前攤銷額15萬元，年末計提無形資產減值準備40萬元。

8）借入短期借款240萬元，借入長期借款460萬元；長期借款年末余額中包括確認的20萬元長期借款利息費用。

應付利息年初數和年末數均為預提短期借款利息，本年度的財務費用均為利息費用。財務費用包括預提的短期借款利息費用5萬元，確認長期借款利息費用20萬元，其余財務費用均以銀行存款支付。

9）應付賬款，預付賬款的增減變動均與購買原材料有關，以銀行存款結算；本期購買原材料均取得增值稅專用發票。

本年應交增值稅借方發生額為1428萬元，其中購買商品發生的增值稅進項稅額為296.14萬元，已交稅金為1131.86萬元，貸方發生額為1428萬元，均為銷售商品發生的增值稅銷項稅額。

10）應付職工薪酬年初數、年末數均與投資活動和籌資活動無關，本年確認的工資及福利費均與投資活動和籌資活動無關。

11）銷售費用包括工資及福利費114萬元，均以貨幣資金結算或形成應付債務；折舊費用4萬元，其余銷售費用均以銀行存款支付。

12）管理費用包括工資及福利費285萬元，均以貨幣資金結算或形成應付債務，折舊費用124萬元；無形資產攤銷40萬元；一般管理用設備租金攤銷60萬元；其余管理費用均以銀行存款支付。

13）資產減值損失包括：計提壞賬準備2萬元；計提存貨跌價準備20萬元；計提無形資產減值準備40萬元。

14）投資收益包括從丙股份分得的現金股利125萬元，款項已存入銀行；AS公司對丙股份的長期股權投資采用成本法核算，分得的現金股利為AS公司投資后丙股份實現凈利潤的分配額。

15）除上述所給資料外，有關債權債務的增減變動均以貨幣資金結算。

16）不考慮本年度發生的其他交易或事項，以及除增值稅以外的其他相關稅費。

17）制造費用中其他現金支付的現金流量作為支付的其他與經營活動有關的現金列示。

要求：計算“AS公司2021年度現金流量表有關項目”的金額，并將結果填入相應的表格內。

【參考答案】

1

[答案]（1）根據上述資料，逐筆編制甲公司相關業務的會計分錄

①12月1日：

借：發出商品200（100×2）

貸：庫存商品200

12月31日

借：應收賬款210.6

撈隙貸：坡主營型業務句收入侄悟18銅0

調由盛應交僻稅褲費蔑—駱—窩應交旨增值膠稅（率銷項范稅額縱）推30鍋.6

祖借：羞主營漲業務辜成本甚攏12精0察（閃60妻×岸2衡）

抗革貸：查發出跨商品北輸12濁0

斗借：稍銀行友存款薪石20擋8.荒8

蛇增銷售內費用手銳1.介8

祖去貸：惹應收意賬款顛巷21總0.園6

船②廉1獵2旗月榴5典日

尸借：屋主營托業務袍收散入此昆10勞0

照擁應交舉稅脂費桿—衡—絕應交悅增值灣稅焰（銷冶項稅床額）析豆17

露蓮貸：突應收填賬款夕像11判7

接借：虜庫存獄商品雀陶70

線龜貸：鐵主營齡業務輸成本們抵70

錘③陳1惹2星月餅1陸0舉日

有借：千銀行荷存款號按20

倒互貸：指預收艇賬款獵津20

料1杜2球月出3次1務日

弓借：早勞務活成本度梅40

被寶貸：蔽應付獵職工塑薪酬乖描40

艇借：綱預收葉賬款俗縣60

盞廟貸：礙其他荒業務前收入隔形6撤0顏（迎20汽0×棍3御0墳％）

吹借：擦其他緊業務棉成本頓帽39椒[雪（炕4拼0派＋蹄9耍0步）飽×3硬0與％魯]

練文貸：濾勞務巖成本自票蛛39

蓋借：槍營業局稅金府及附術加楚某3

瞇帖貸：鉛應交龍稅缺費青—謹—饅應交社營業輕稅隆巨3回（坡60根×襖5員％）

羅④態1嗎2杏月姜1檔5幕日

孔借：麥銀行務存款俘廊30旦00

殺華貸貴：交教易性張金融勾資棕產競—豈—肯成本醒朗26挨0哈0抖（扭39殿00濾×1步00丙0/所15耗0杏0喪）

存口學享第績襪—蛾—較公允盟價值蔬變動辯釘30戶0芹（蠻45值0×胳10管00耽/1鉤50知0澆）

魔釘欺投資遵收益堪往取震絲尖10館0

斷借：炮公允置價值炊變動猶損益帥膀30研0

牙司貸：嘩投資畏收益霸暖扇30倘0

鄭1茅2排月貨3可1暗日

洋借：評交易景性金贏融資愧產斃—臥—途公允戴價值駛變動柄針20膀0[解50掙0×習3.德3氧－暴（結43呈5去0災－鳳26款0鎖0呢－偶30影0漂）晝]

曬藏貸：展公允隸價值攔變動錄損益醫據愁夫刪20劉0

揉⑤首1替2堵月廳3述1明日

猶借：村生產贈成本認神23囑4

候拋管理劫費用送咽11帖7

源仰貸：壽應付繳職工刃薪酬犧磁35棍1

貨借：麗應付裕職工鮮薪酬筍確35不1

摘免貸：鞭主營范業務遍收入電搬30主0彈（檔20大0棄＋棗10司0踐）

顯爛筋應交病稅勸費馳—掘—跑應交敢增值廣稅（零銷項該稅額找）版5糠1

壘借：允主營痛業務尾成本貓飛24襲0戶（社16干0稿＋乖8韻0椅）

斯息貸：確庫存約商品配特24港0

卸⑥桑1筍2披月旅3懷1菌日

脅借：成長期田應收傅款臨酒30制00

敬福貸：再主營青業務朋收入史巖25陳00

責繡測未實苗現融禾資收按益卷口50俊0

匹借：褲主營站業務鍛成本割毫20練00

父淺貸：椅庫存衫商品鴨表20疼00

滾借：芽銀行睛存款殼木42量5

略倘貸：茫應交啞稅憐費亭-軟應交隱增值著稅（夢銷項映稅額銹）望放42標5

侍（蜂2否）計士算甲鮮公穩司元20口0洋7滋年度悠利潤港表部不分項牢目的王金額椅如下蜻表：項目金額調整后的金額一、營業收入50007940（5000＋180－100＋60＋300＋2500）營業成本40006329（4000＋120－70＋39＋240＋2000）營業稅金及附加5053（50＋3）銷售費用200201.8（200＋1.8）管理費用300417（300＋117）財務費用3030資產減值損失00加：公允價值變動收益0-100（－300＋200）投資收益100500（100＋100＋300）二、營業利潤5201309.2加：營業外收入7070減：營業外支出2020利潤總額5701359.2

2

[答案]（1）編制黃河公司會計分錄

①12月1日銷售貨物時：

借：應收賬款58500

貸：主營業務收入50000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8500

借：主營業務成本40000

貸：庫存商品40000

12月16日收到貨款時：

借：銀行存款58000

財務費用500

貸：應收賬款58500

②12月5日購入原材料時：

借：原材料400000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）68000

貸：應付票據468000

③借：銀行存款117000

貸：其他業務收入100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000

借：其他業務成本80000

貸：原材料80000

④借：銀行存款204000

原材料30000

貸：主營業務收入200000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34000

借：主營業務成本150000

貸：庫存商品150000

⑤借：固定資產清理146000

累計折舊34000

固定資產減值準備30000

貸：固定資產210000

借：銀行存款200000

貸：固定資產清理200000

借：固定資產清理54000

貸：營業外收入54000

⑥借：資產減值損失3000

貸：存貨跌價準備3000

借：資產減值損失300

貸：無形資產減值準備300

⑦借：管理費用1000

貸：累計攤銷1000