11內(nèi)部控制及控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)一、大綱（一）內(nèi)部控制目標(biāo)與要素

（二）了解與記錄內(nèi)部控制

（三）內(nèi)部控制測(cè)試

（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

（五）管理建議書二、本章重點(diǎn)、難點(diǎn) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)研究與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試，據(jù)以確定對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響。暑（一蛋）內(nèi)蒸部控榴制目瀉標(biāo)與裕要素爺1僚.鋒內(nèi)部汪控制燃定義們被審邁計(jì)單駕位為污了保診證業(yè)霸務(wù)活顛動(dòng)的它有效泰進(jìn)行疊，保國(guó)護(hù)資分產(chǎn)的騎安全坐和完借整，樂防止腫、發(fā)灣現(xiàn)、微糾正薪錯(cuò)誤透與舞師弊，羽保證競(jìng)會(huì)計(jì)妄資料孕的真方實(shí)、京合法菠、完互整而攪制定俗和實(shí)乞施的主政策裂與程竹序。織2.炒內(nèi)駕部控灘制的呈目標(biāo)愉。融（1底）保勺證業(yè)交務(wù)活筍動(dòng)按悔照卵適當(dāng)蒼的授臉權(quán)距進(jìn)行巨；聰（2串）保電證所傍有交少易和結(jié)事項(xiàng)核以正請(qǐng)確的避金額法，在霜恰當(dāng)豬的會(huì)欺計(jì)期烏間及書時(shí)找記錄爆于適集當(dāng)?shù)幕鹳~戶錄，使索會(huì)計(jì)輕報(bào)表礙的當(dāng)編制稼符合喪會(huì)計(jì)帝準(zhǔn)則恒的相布關(guān)要宣求；屬（3精）保統(tǒng)證婚對(duì)資冷產(chǎn)和儉記錄栽的接暈觸味、處羞理均抱經(jīng)過哭適當(dāng)箭的授算權(quán)；怠（4頑）保沸證冷賬面炕資產(chǎn)艷與實(shí)致存資予產(chǎn)村定期碧核對(duì)海相符鉛。借3.雙有關(guān)尖內(nèi)部妙控制箱的一飄般考泳慮。種①草管理柿當(dāng)局宵的責(zé)度任生建立隨、修許正和排維護(hù)聞公司念的各涉項(xiàng)控王制，核并監(jiān)掃督控辟制政邀策和傍程序公得到裕持續(xù)芽有效甚的執(zhí)系行是哈管理要當(dāng)局蒜的責(zé)叔任。那②賄合理燭的保撕證惹A夾公司百管理德當(dāng)局片應(yīng)在賀綜合產(chǎn)考慮計(jì)控制器的礎(chǔ)成本勉效益盒的基關(guān)礎(chǔ)上道，建亞立能電為公夸司會(huì)買計(jì)報(bào)錘表的定公允羽表達(dá)嶼提供并合理襯保證趣的內(nèi)救部控死制。漿B胸控制煎程序炸不應(yīng)紋對(duì)工叮作效跳率或程獲利誓能力住有不鹿利影伸響。睜③躍固有晨的限痛制痛由于流②瘡和從③馳，會(huì)抱計(jì)報(bào)宋表審倘計(jì)總堵存在嫩一定使的控從制風(fēng)灶險(xiǎn)，澡控制浸風(fēng)險(xiǎn)獲始終門應(yīng)大費(fèi)于零娛。因尚此不壺管內(nèi)止控如山何，魂都要夜進(jìn)行忌實(shí)質(zhì)哀性測(cè)堡試。扭4.攝了解眨內(nèi)部虎控制同與審踏計(jì)的罩關(guān)系慕（1睬）不猛論被扔審計(jì)攔單位達(dá)規(guī)模壘大小掏，都雀要充別分了穩(wěn)解相添關(guān)的尊內(nèi)控按；宣（2陰）根首據(jù)了底解，救確定紀(jì)是否虎進(jìn)行英符合到性測(cè)匆試及農(nóng)符合送性測(cè)叼試的太時(shí)間續(xù)、性標(biāo)質(zhì)和栗范圍奇；罩（3湯）內(nèi)減控良瘦好，膨絕不萌能完擠全取際消實(shí)故質(zhì)性活測(cè)試織程序夠。摘5．森內(nèi)部確控制衡要素指（夏1菌）控垂制環(huán)染境垮①工指對(duì)迷企業(yè)芒內(nèi)部缺控制份的螺建立倆和濫實(shí)施殊有重飽大影痕響的我因素救的總越稱。庫(kù)②庸其好稼壞直印接決鉆定著游企業(yè)尤其他華控制究能否振實(shí)施竊或?qū)嵤淌┑某嘈Ч桑豢少p增強(qiáng)剛也可勿削弱術(shù)特定億控制沙的有腥效性所。畜③濁反映賣了管惑理當(dāng)帶局和宿董事恥會(huì)關(guān)起于控趟制對(duì)罵公司雄重要摸性的碧態(tài)度偷。廟④疤內(nèi)容排包括叮：級(jí)A茂經(jīng)營(yíng)風(fēng)管理井的觀亮念、吩方式譽(yù)和風(fēng)笑格摟B在組織猾結(jié)構(gòu)什C組董事瘋會(huì)這D偉授權(quán)依和分肌配責(zé)市任的瞇方法降E殼管理級(jí)控制撈方法彈F弊內(nèi)部厚審計(jì)朱G撞人事跡政策頸和實(shí)芽務(wù)態(tài)H聾外部生影響幅（像2觀）會(huì)歷計(jì)系道統(tǒng)窮核心饑是處火理交脾易，域應(yīng)為波每筆痛交易來提供類一個(gè)瞇完整眨的審練計(jì)軌病跡或淘交易馬軌跡李，有鑄效會(huì)型計(jì)系扣統(tǒng)應(yīng)凍做到柿：梢①館確認(rèn)駛并記倡錄燈所有忍真實(shí)拾的交頭易；吳②父及時(shí)抬且充逗分詳及細(xì)地溪描述勞交易倦，以棚便在史會(huì)計(jì)宋報(bào)表循上對(duì)賢交易鑰作適潛當(dāng)?shù)挠曳诸惻淮勖子?jì)量崗交易筒的價(jià)港值，味以便勉在會(huì)廈計(jì)報(bào)吸表上約記錄帆其適辣當(dāng)?shù)木ω泿判鮾r(jià)值拿；辛④如確定腔交易羽發(fā)生數(shù)的披期間洲，以視便將旬交易攻記錄待在適昂當(dāng)?shù)那贂?huì)計(jì)勻期間沒；裙⑤雪在會(huì)懲計(jì)報(bào)碗表中斜適當(dāng)緒地蓬表達(dá)株交易翻和嫩披露傭相關(guān)圣事項(xiàng)彎。珍（濁3鄰）控柱制程牽序仁控制快程序姓可應(yīng)抓用于許某種駁交易險(xiǎn)，也符可以割廣泛芳地加速以應(yīng)抱用，才還可針以融賄合應(yīng)枝用于駕控制故環(huán)境支或會(huì)宣計(jì)系劈統(tǒng)的魯特定稻組成積部分姐。將①掀交易矩授權(quán)賴交易豎授權(quán)丟程序美的主竹要恰目的模在于您保證嚇交易蘿是管拍理人根員在府其授款權(quán)范幟圍內(nèi)巴授權(quán)舊下產(chǎn)醋生的其；捎交易嗎授權(quán)嫌程序虧通常魄對(duì)辰“腰存在說或發(fā)每生趴”掃認(rèn)定獅，以攤及某雖些棍“誼估價(jià)關(guān)或分撫攤園”護(hù)認(rèn)定笛的控清制風(fēng)航險(xiǎn)有透直接奴影響段。消②變職責(zé)港劃分繼A怪職責(zé)淺劃分槐的主讀要辟目的濤是為單預(yù)防州和及疤時(shí)發(fā)至現(xiàn)在雨執(zhí)行枝所分幸配的犁職責(zé)炊時(shí)所興產(chǎn)生般的錯(cuò)載誤或奪舞弊慎行為書。辭B創(chuàng)對(duì)于貴不相距容民的職盞責(zé)必爹須實(shí)蓮行職賊責(zé)劃坐分。口C牢小公俯司業(yè)魔主可糠通過爛擔(dān)任高一些乳特定勵(lì)的工辮作，懂來實(shí)辟現(xiàn)職時(shí)責(zé)的秀合理曬劃分清；或敏通過慚對(duì)員馳工的嗽工作帆進(jìn)行瀉嚴(yán)密禮的監(jiān)調(diào)督與鼓復(fù)核走，以活彌補(bǔ)序職責(zé)因劃分原的不童足。那D稍職責(zé)菜劃分臺(tái)會(huì)影扣響三牛種認(rèn)鼻定的驢控制柳風(fēng)險(xiǎn)自，比緞如：殖a玻將資婆產(chǎn)保蛋管同尾資產(chǎn)炊會(huì)計(jì)箏記錄倉(cāng)的掌搖管相聲分離大，可羞以降斑低盜具竊的割風(fēng)險(xiǎn)慕，因佛為盜更竊者草將無狠法通猾過減璃少資糞產(chǎn)的育記錄態(tài)來掩煉飾盜丈竊真詞相。題b輕將處奶理現(xiàn)趴金支角出交捆易同眨調(diào)節(jié)客銀行源賬戶稱分離嬌，可蔥以降量低不禾記錄延支票過付款快的風(fēng)攜險(xiǎn)，杏因?yàn)樘}在調(diào)揉節(jié)過印程中費(fèi)可發(fā)邁現(xiàn)這界種風(fēng)瞇險(xiǎn)。考c吸付款邁憑證兆的批授準(zhǔn)同紛支票中簽發(fā)扛相分寺離，飽可以消降低索支票蒼書寫暈出錯(cuò)咱的風(fēng)團(tuán)險(xiǎn)。趁③未憑證歇與記具錄控碧制至憑證史和記犬錄的虧控制駛程序攻會(huì)影僻響三紅種認(rèn)鵲定的接控制絮風(fēng)險(xiǎn)水，即崗：猜A室適當(dāng)窯保持墊的記痰錄，湯如永卷續(xù)存辰貨記考錄、幟應(yīng)收繭賬款抱記錄炕、職貓工工膀資收呆人記漸錄，娘同遵“塔存在貴或發(fā)常生拿”貍認(rèn)定遠(yuǎn)有關(guān)翁。喚B牢使用恐預(yù)先跑編號(hào)君的憑劑證并澇按其忘編號(hào)看進(jìn)行漏會(huì)計(jì)獄處理區(qū)，同晃“閑完整止性掘”塞認(rèn)定始有關(guān)某。蹈C示原始槍憑證區(qū)，提餐供了叼交易遣記錄綠的金廊額，震直接域和雄“置估價(jià)去或分斑攤效”蛛認(rèn)定芝相關(guān)敢。念④騰資雀產(chǎn)接其觸和稿記錄崖使用丟A俱主要?jiǎng)澥侵钢诚拗茻┙咏钨Y產(chǎn)棚和接帆近重先要記表錄，肥以保匯證資富產(chǎn)和豎記錄甲的安稿全。競(jìng)B獲保護(hù)辱資產(chǎn)庸和記黎錄安刮全的絹?zhàn)钪仃?yáng)要措秤施就壯是采葬用實(shí)平物防酸護(hù)措秒施。邊C頌同降瀉低背“盈存在垂或發(fā)賺生誦”彼、例“尿完整脫性氧”襯、泰“壺估價(jià)蕉或分注攤螺”賭認(rèn)定我的控縫制風(fēng)孟險(xiǎn)相妹關(guān)。輝⑤矮輪獨(dú)立戒稽核辭A素獨(dú)立忠稽核脈是指棗驗(yàn)證穿由另漸一個(gè)狼人或析部門活執(zhí)行粘的工色作和易驗(yàn)證盆所記捆錄金彩額估消價(jià)的尖正確削性。女B各獨(dú)立專稽核殼同很稍多認(rèn)治定相糟關(guān)。附比如塑：扔a舞人工筐計(jì)算庸稽核速發(fā)票之、工疲資計(jì)陣算表嫩及存抗貨匯見總表萄的正誓確性經(jīng)（蝦“債估價(jià)頭或分胡攤今”晴認(rèn)定喊）。母b糟比較炕現(xiàn)有升資產(chǎn)球和有鞋關(guān)記串錄，技如，鐘銀行殼存款凈余額叔調(diào)節(jié)訓(xùn)表、題零用案現(xiàn)金炮盤點(diǎn)祥表，桌及實(shí)嫌物存末貨記朽錄等首(“鑼存在鋼或發(fā)趣生征”畫、直“既完整追性遍”貓、嘩“鋼估價(jià)霞或分面攤競(jìng)”謊認(rèn)定絲)。英c西管理彼當(dāng)局屯復(fù)核喂匯總加賬戶生余額親詳細(xì)傷情況蒙的報(bào)掀告，麥如應(yīng)啦收賬類款的萍賬齡傍分析蚊表（傻“鈔估價(jià)守或分節(jié)攤睜”躁認(rèn)定樸）。央(嫌二爽)兔了解只與記杰錄內(nèi)弓部控俱制冷注冊(cè)獎(jiǎng)會(huì)計(jì)睛師對(duì)燙于企懷業(yè)內(nèi)腎部控期制所幣作的蝦研究迷和評(píng)觀價(jià)可功分為露三個(gè)泳步驟腿：負(fù)第一帶，使了解酬企業(yè)情的內(nèi)另部控興制完情況櫻，并休做出確相應(yīng)肥的記前錄；仙第二繼，實(shí)支施本符合缺性測(cè)攀試程蝴序賞，證授實(shí)有喊關(guān)內(nèi)筒部控趙制的棕設(shè)計(jì)刑和執(zhí)技行的賠效果嗎；輛第三駕，評(píng)睛價(jià)內(nèi)傘部控此制的薯強(qiáng)弱醬，即附評(píng)價(jià)卡控制普風(fēng)險(xiǎn)羽，確嗚定在勢(shì)內(nèi)部晨控制掌薄弱影的領(lǐng)宣域擴(kuò)蚊展審檢計(jì)程稍序，庸降低半審計(jì)樹風(fēng)險(xiǎn)啞。雨1.偽業(yè)糞務(wù)循轎環(huán)及褲其分響類煩（1羨）如挨何劃缺分業(yè)訓(xùn)務(wù)循構(gòu)環(huán)，掛應(yīng)視頃企業(yè)截的業(yè)狐務(wù)性悄質(zhì)和沾規(guī)模華而定投。程（2套）不榨論如室何劃捐分業(yè)秧務(wù)循迫環(huán)，煮注冊(cè)主會(huì)計(jì)遵師要帳將主鄭要精巨力哨集中磁在那濃些影斗響會(huì)莊計(jì)報(bào)阻表反遭映的朽內(nèi)部夏控制駐程序哄上尼。辜（3仇）制原造業(yè)澆可劃槐分為怒下列碑業(yè)務(wù)象循環(huán)遭：圍①虛銷下售與注收款億循環(huán)夏；雁②望購(gòu)霧貨與禮付款仍循環(huán)手；和③燈生趣產(chǎn)循錫環(huán)；捕④滅籌貢資與她投資憤循環(huán)巾；型⑤字投扶資與落理財(cái)竄循環(huán)架。繞2.披了萬(wàn)解內(nèi)軍部控倦制潔 撿（1壓）計(jì)節(jié)劃審冊(cè)計(jì)工壘作階縣段的剩了解吩內(nèi)控忽①夢(mèng)穿行搞測(cè)試州就是掩追查棋幾筆見通過夫會(huì)計(jì)塌系統(tǒng)公的交紹易。客②唐如果甘選出趁的交碧易在程通過蜜會(huì)計(jì)奪系統(tǒng)腦的那芳些交沸易中樓具有榴代表建性，鴨那么計(jì)該程牲序可扭作為撈符合蕩性測(cè)開試的懸一部然分。法③賞注冊(cè)挺會(huì)計(jì)羊師的亮穿行永測(cè)試贈(zèng)的性卡質(zhì)和恥范圍愚，決糠定了暫其并確不能冠為評(píng)廊價(jià)控精制風(fēng)縱險(xiǎn)處林于低幫水平敢提供泊充分旨、適隨當(dāng)?shù)牡笇徲?jì)胞證據(jù)匠。擦（2謝）了兼解內(nèi)揀部控牽制所晉執(zhí)行縮的程舅序的份性質(zhì)州、時(shí)拆間和僚范圍撐的主側(cè)要取蓋決因粉素鐮①宇被審內(nèi)計(jì)單循位經(jīng)豈營(yíng)轟規(guī)模嘆及科業(yè)務(wù)映復(fù)雜娃程度真；股②雙被審子計(jì)單繩位趨數(shù)據(jù)德處理冠系統(tǒng)拉類型倚及復(fù)紹雜程讀度；滾③爸審計(jì)墾重要秧性采；旗④地相關(guān)西內(nèi)姓部作控油制泡類型粥；撇⑤院相關(guān)栗內(nèi)部靈控制坦的即記錄遵方式胳；俱⑥鄰固有脫風(fēng)險(xiǎn)疤的評(píng)其估結(jié)望果。傘尋蠟（3就）了簽解內(nèi)晝部控泉制的午程序翁①澤詢問附被審指計(jì)單晨位有撕關(guān)人蒸員；挽②梢查閱捷相關(guān)紗內(nèi)部測(cè)控制艷文件貌；歷③悶檢查畜內(nèi)部胃控制胞生成姑的文厘件和某記錄讀；尚④寫觀察柿被審斷計(jì)單戲位的陳業(yè)務(wù)突活動(dòng)唱和內(nèi)殿部控侍制的芽運(yùn)行留情況浮；滋⑤咸選擇賺若干根具有視代表蹈性的替交易鵝和事忘項(xiàng)進(jìn)此行悶穿行塌測(cè)試透。敏（4怪）了育解控居制環(huán)立境筐（5勿）了榜解會(huì)恐計(jì)系送統(tǒng)夫（6孝）了得解控什制程歸序珠①珍注冊(cè)炸會(huì)計(jì)遮師了專解控廚制程譽(yù)序，動(dòng)比了鐵解控世制環(huán)撇境和忌會(huì)計(jì)今制度豆要素仆更強(qiáng)瘡調(diào)渴確定尋特定垂單項(xiàng)光控制缺程序溫與特紙定認(rèn)臨定之豆間的賽直接讓關(guān)系蘆。暗②寨控制忌程序榜比控抽制環(huán)拉境的濱政策犧或程消序權(quán)更直欺接塔地與筑某一跨特定丑認(rèn)定菜相關(guān)閥，因乏此，禿對(duì)于策防止谷或發(fā)姜現(xiàn)和翼更正職會(huì)計(jì)粉報(bào)表紋中的隨重要清錯(cuò)報(bào)礎(chǔ)或漏繞報(bào)主更為紀(jì)有效化。飯③慣注冊(cè)繪會(huì)計(jì)削師在盯設(shè)定俘控制蓋風(fēng)險(xiǎn)兼低于妨最大畫值時(shí)冠，比磁設(shè)定秩控制刻風(fēng)險(xiǎn)賺為最間大值散時(shí)需助要更餓多地返了解漫控制匪程序妥。辜④拔了解呀控制霸程序煙的總丹要求肺：通猜過充鞭分了織解，富合理糖制定嫁審計(jì)薯計(jì)劃駕。你通常領(lǐng)，制補(bǔ)定總胖體審窮計(jì)計(jì)獎(jiǎng)劃并玩不要臨求對(duì)予每個(gè)定賬戶莫余額絹和交致易種肚類的必每項(xiàng)運(yùn)會(huì)計(jì)份報(bào)表制認(rèn)定微的控原制程棄序進(jìn)某行了愈解。臥⑤廉了解零時(shí)著蒼重考剝慮5豪類控瑞制程精序。縫⑥想是否潮利用守內(nèi)審輝工作造的考墨慮取因以素：震獨(dú)立咬性、析經(jīng)驗(yàn)晉和能垃力、驢內(nèi)審潑程序謊、內(nèi)里審證唯據(jù)、跑重視續(xù)程度希。粒（7態(tài)）控污制風(fēng)仿險(xiǎn)的賤初步智評(píng)價(jià)僚控制洗風(fēng)險(xiǎn)盯的初貪步評(píng)海價(jià)是奮針對(duì)冷每個(gè)妥重要鏈的賬倍戶余轉(zhuǎn)額或洋交易膊種類址，在事認(rèn)定瘦層上檢進(jìn)行踩的。辜出現(xiàn)桃以下該情況直之一拒時(shí)，群注冊(cè)蒼會(huì)計(jì)謝師應(yīng)賄將重?fù)]要賬哄戶或姿交易讓類別蒜的某柔些或溝全控灘制風(fēng)易險(xiǎn)評(píng)姿估為句高水萄平孩：遲①認(rèn)企業(yè)盆內(nèi)部暫控制沾失效躍；幫②閱難以浩對(duì)內(nèi)戀部控束制的橡有效盞性振作出普評(píng)價(jià)翼；賓③明注冊(cè)吃會(huì)計(jì)就師駕不丙擬進(jìn)浪行符方合性牙測(cè)試杰。賴對(duì)某享項(xiàng)會(huì)歲計(jì)報(bào)競(jìng)表認(rèn)恭定而庫(kù)言，累如果貌同時(shí)知出現(xiàn)張以下盟情況臨，檔不應(yīng)安評(píng)價(jià)薄其控?cái)_制風(fēng)音險(xiǎn)醉處于津高水犬平頑：瞧①疏相關(guān)騙的內(nèi)貓部控著制可繳能防搜止或賣發(fā)現(xiàn)加和糾縫正重肌大錯(cuò)梁報(bào)或矛漏報(bào)幫；諒②想注冊(cè)觸會(huì)計(jì)愉師擬悔進(jìn)行廢符合電性測(cè)盟試。吐3.途記盟錄對(duì)騰內(nèi)部爪控制付的了正解和關(guān)對(duì)控鋼制風(fēng)野險(xiǎn)的暴評(píng)價(jià)床（1洗）基圍本要勒求劃①撒當(dāng)控菊制風(fēng)托險(xiǎn)評(píng)茶價(jià)為盛最高生水平永時(shí)，瞇只需雙記錄憐這一淘評(píng)價(jià)賊結(jié)論訴；眼②朋當(dāng)控扇制風(fēng)慨險(xiǎn)評(píng)尾價(jià)低幼于最腫高水綢平時(shí)翁，還親必須記記錄抽評(píng)價(jià)排的依證據(jù)。臥（倘2眼）記與錄方已法蝦①斥調(diào)查文表（主問卷賭）；傾②屬文字德表達(dá)蜓；縮③減流程廚圖；慣④外核對(duì)府表。鴿（三莫）內(nèi)猾部控凳制測(cè)莫試底1.哲運(yùn)用墊初步鑰審計(jì)墻策略餅的步福驟深2.梅控制丙測(cè)試沫的概攏念翅（1盯）符氣合性塵測(cè)試虎的條追件曬①吐準(zhǔn)椅備信賀賴內(nèi)純部控窩制；祝②垮益只有炕當(dāng)信慎賴內(nèi)兼部控艷制而安減少?zèng)]的實(shí)奏質(zhì)性廉測(cè)試地的工次作量左大于地符合高性測(cè)頑試的擋工作昆量時(shí)膚。述（2鏟）符影合性反測(cè)試赴的基藏本對(duì)仔象殺①免控制繳設(shè)計(jì)旺測(cè)試蘭②紛控制季執(zhí)行托測(cè)試掩A羨怎樣壓應(yīng)用仗的？塌B榴是否鈴在年健度中彎一貫霸應(yīng)用冷？漆C嫩由誰(shuí)桑來應(yīng)登用？賓（3概）注立冊(cè)會(huì)芝計(jì)師渣并不幟是對(duì)挽所有誘的控延制都膝要加損以測(cè)煮試，怠只應(yīng)歪對(duì)那置些有遭助于奉防止領(lǐng)或發(fā)搏現(xiàn)和異糾正袋會(huì)計(jì)惠報(bào)表蠟認(rèn)定乘產(chǎn)生凈重大聚錯(cuò)報(bào)育或漏盆報(bào)的監(jiān)控制礦執(zhí)行碧測(cè)試謹(jǐn)。制（4今）過波程念確定抄種類潮→精決定恩性質(zhì)錦→提確定坦范圍辛→秋決定隱時(shí)間搶→癢考慮爭(zhēng)利用雀內(nèi)審賭→援雙重葡目的體測(cè)試丹3．闖符合騾性測(cè)若試的后種類甲（1見）時(shí)疑間手注冊(cè)斧會(huì)計(jì)婚師可東在審蟲計(jì)計(jì)派劃期鴉間和骨期中歲工作努期間掃執(zhí)行巴符合勉性測(cè)肚試。役（2袖）執(zhí)壽行情昆況盛①略主要厘證實(shí)用法：襪可能睬執(zhí)行偏“頓同步武符合內(nèi)性測(cè)罪試不”擠及意“似額外養(yǎng)符合槽性測(cè)轎試私”棍②亭較低商控制蹄風(fēng)險(xiǎn)朽估計(jì)工水平枯法：醬必須雄執(zhí)行去“怪計(jì)劃棄符合企法性蹄測(cè)試稈”廁（3液）同過步符赴合性陷測(cè)試菌①洲是在敗注冊(cè)第會(huì)計(jì)艘?guī)熑∨さ脤?duì)防內(nèi)部熄控制帥制度恐的了予解時(shí)慣，扎也同燥時(shí)提士供了佩有關(guān)枯控制洋政策紐和程失序是宏否有訴效的逃證據(jù)益。這逝種取泛得了乎解的歡程序屈就構(gòu)演成了年“帶同步肝符合應(yīng)性測(cè)繡試伙”香②墳這種桿測(cè)試披不是險(xiǎn)必需犁的，巖而是萌由注圖冊(cè)會(huì)權(quán)計(jì)師傭有選道擇的漠執(zhí)行梢。編③囑通過僵同步擔(dān)符合兼性測(cè)劑試取煎得的筆證據(jù)伶，介只能梢使注狗冊(cè)會(huì)適計(jì)師接評(píng)價(jià)嗓控制妥風(fēng)險(xiǎn)掠的估政計(jì)水舍平處項(xiàng)在略下低于僑最高府水平限到中侍等水令平范積圍之拴內(nèi)。勤因?yàn)閴胚@些癢證據(jù)防是在綱審計(jì)翁的計(jì)紙劃期個(gè)間內(nèi)招取得迎，其嘩證據(jù)宇本身柴并不峰能證額明某忘項(xiàng)控勤制政擁策或輸程序下在整鈔個(gè)被蒙審計(jì)換年度周均由跡經(jīng)授亂權(quán)的探人員價(jià)適當(dāng)潛和一憂貫地烈加以機(jī)應(yīng)用校。勞（4潤(rùn)）追坦加符撕合性孔測(cè)試晌①轎追加毀符合組性測(cè)槽試在欺外勤兔工作僅中執(zhí)才行。挖②貢是為誤了進(jìn)吳一步叼降低基注冊(cè)待會(huì)計(jì)歌師對(duì)奪控制艙風(fēng)險(xiǎn)再估計(jì)丑水平栗而進(jìn)仁行的鋒測(cè)試乒。標(biāo)③惠必須勸考慮科是否慧符合姜成本毒效益厚原則文。顏④筋還必太須考蠟慮有把否可童能獲謹(jǐn)?shù)妙~豬外的鉗證據(jù)栗，來蓋支持義進(jìn)一袍步降伏低控伴制風(fēng)城險(xiǎn)的符初步初估計(jì)渡水平近。抬（5名）計(jì)便劃符績(jī)合性早測(cè)試容①浸在外世勤工某作中糊執(zhí)行煌。銹②芳在選衫用較爛低控步制風(fēng)胃險(xiǎn)估誕計(jì)水其平法評(píng)下必賞須執(zhí)有行的釘測(cè)試淡。吉③喪執(zhí)行律的目紙的是儲(chǔ)為了呀支持殃注冊(cè)開會(huì)計(jì)尿師計(jì)鉛劃的壘實(shí)質(zhì)抵性測(cè)割試水爹平。玻④哲所費(fèi)取得俊的證糧據(jù)應(yīng)洗足以出支持致評(píng)價(jià)腎某些裕認(rèn)定占的控明制風(fēng)慮險(xiǎn)為唱中等初或低突水平股。逝4.卸符誘合性職測(cè)試灑的性彩質(zhì)沈即執(zhí)舒行測(cè)奏試將俘使用異什么漿樣的堤審計(jì)寒程序注。鑒（1循）御檢查慧交易辣和事比項(xiàng)的進(jìn)憑證瞎；捐（濤2融）詢格問并斧實(shí)地展觀察模未留跡下審爐計(jì)軌軋跡的拼內(nèi)部腳控制骨的運(yùn)棉行情貓況歌（棗3錯(cuò)）重銜新執(zhí)童行相雹關(guān)內(nèi)毀部控毅制程滿序。替以上箭程序嫂可單工獨(dú)適綿用，蝴也可家合并福使用債，沒胳有一筍項(xiàng)總嘗是有據(jù)用或挨一直禽有效握。六5．善符合冷性測(cè)臺(tái)試范凱圍吸（1鐮）槽理論丑上毅，范有圍越漿大，阻證據(jù)責(zé)越充麗分。煩（2杰）六實(shí)務(wù)條中盆，范津圍并賴不是貿(mào)越大晃越好賄，而砌是要漢求注賺冊(cè)會(huì)式計(jì)師數(shù)從最剩經(jīng)濟(jì)菊有效紡地實(shí)堵現(xiàn)審堪計(jì)目仆標(biāo)的層總體分需要第出發(fā)貸，合徒理地醋確定栽測(cè)試擋范圍緩。晨（3鮮）范串圍直憲接受煉注冊(cè)粥會(huì)計(jì)而師計(jì)嫂劃控醫(yī)制風(fēng)腔險(xiǎn)估秤計(jì)水寸平的賀影響泛。計(jì)硬劃控辯制風(fēng)世險(xiǎn)估兼計(jì)水坐平低杰時(shí)比糧中等駝時(shí)需抽要更議多的獄符合截性測(cè)扇試證捎據(jù)。濃（4傅）還溉應(yīng)考校慮所志使用磚的以矩前年桐度審蜓計(jì)獲超得的包有關(guān)臨控制濤有效蛇性的朗證據(jù)扭的恰臺(tái)當(dāng)性怪：蜓①市這芳些證宴據(jù)所待涉及糕的認(rèn)恐定的鴿重要候性；避②爪以坊前年咽度審豬計(jì)中昏所評(píng)幕價(jià)的額特定受內(nèi)部奧控制毒；銅③億所墾評(píng)價(jià)艦的政握策和莖程序歷被適歡當(dāng)設(shè)確計(jì)和池有效揀執(zhí)行其的程呼度；騙④鉆用奏來作絕這些租評(píng)價(jià)駝的符共合性馳測(cè)試翁的結(jié)與果。清（5麻）使饑用以斜前年尊度證念據(jù)的這考慮互：局①諷執(zhí)昏行符泄合性完測(cè)試冰的時(shí)湖間間敞隔的嶺長(zhǎng)短桿②艘內(nèi)懇控設(shè)剩計(jì)或像執(zhí)行色有無招重大韻變化留。思（6寄）可說不進(jìn)嘩行符缺合性乏測(cè)試哭的情關(guān)況：片①杏阻相關(guān)供內(nèi)部炕控制障不存汪在；豎②光陪相關(guān)這內(nèi)部覺控制膀雖然紙存在堅(jiān)，但章通過遺了解構(gòu)，發(fā)痛現(xiàn)其置并未貢有效燈運(yùn)行錦；良③汪符賓合性撥測(cè)試膜的工殖作量咬可能寺大于稀進(jìn)行弦符合灶性測(cè)紙?jiān)囁\減少梢的實(shí)臣質(zhì)性榴測(cè)試秒的工感作量甜。醬6．達(dá)符合悲性測(cè)顧試的匙時(shí)間財(cái)追加繼的或送計(jì)劃炕的符轎合性謹(jǐn)測(cè)試線通常池是在撇期中規(guī)工作稀中執(zhí)劍行，黃并且珍很可師能在鋪審計(jì)是年度山結(jié)束孩前的譯幾個(gè)鋤月里碑進(jìn)行貧。婚從審柄計(jì)有像效性身的角灑度看眠來，猜符合顆性測(cè)跨試應(yīng)挎盡可所能安顫排在蜂期中暈的后斧期執(zhí)草行。棉若期擾中審惹計(jì)已超進(jìn)行驕符合虛性測(cè)弦試，貴注冊(cè)機(jī)會(huì)計(jì)橫師在蔑決定味完全秧信賴野其結(jié)垂果前毫，應(yīng)陣當(dāng)考著慮以刪下因討素，僑以進(jìn)奮一步哀獲取居期中鳥至期分末的膨相關(guān)口審計(jì)飄證據(jù)狀：虎（巡1雪）期瘋中審繭計(jì)符抹合性蟲測(cè)試餐的靈結(jié)論益；杜（壤2悉）期污中審舟計(jì)后島剩余俱期間洗的長(zhǎng)兄短墨；蘋（貼3言）期真中審星計(jì)后吸內(nèi)部短控制覺的測(cè)變動(dòng)濤情況然；踏（寸4沾）期萬(wàn)中審絮計(jì)辛后發(fā)置生的客交易即和事鍋項(xiàng)象的性繞質(zhì)及阻金額拳；壤（墨5辯）擬葵實(shí)施僅的審側(cè)計(jì)洽實(shí)質(zhì)帆性測(cè)蒜試較程序感。奉7．王符合您性測(cè)屈試中熔利用鏡內(nèi)部兆審計(jì)板人員終的工堪作熊株評(píng)炮價(jià)內(nèi)縣審人懲員工乳作的犁質(zhì)量屢和有剖效性碗，注輕冊(cè)會(huì)腹計(jì)師醒需弄朝清：湊（1晃）勢(shì)工作賴范圍沒對(duì)實(shí)出現(xiàn)特?cái)喽狂倶?biāo)是倚否適院當(dāng)；控（晉2撇）審妙計(jì)崖方案麥?zhǔn)欠癖m當(dāng)化；典（筆3飼）工登作豆底稿寇是否邪充分致記錄正了所收?qǐng)?zhí)行減的工祥作，掉包括熟監(jiān)督倦和復(fù)叼核的部證據(jù)激；孤（優(yōu)4例）對(duì)枯有關(guān)某的毫結(jié)論鈴是否排適當(dāng)很；裹（勤5察）審誘計(jì)盈報(bào)告殲與所哄執(zhí)行注的工而作是貫否一干致。策 女鏈如果凝要求歪內(nèi)審脫人員踐直接仙提供爬幫助龍時(shí)，慚應(yīng)注澇意：嫁（1職）考導(dǎo)慮內(nèi)濾審人執(zhí)員的燙勝任玉能力診和客袖觀性每，并鍋監(jiān)督串、復(fù)脂核、那評(píng)價(jià)聽和測(cè)帥試他滿們所法執(zhí)行撐的工甩作；畫（2功）明研確告升訴內(nèi)倍審人避員所倡負(fù)的次責(zé)任嘉和執(zhí)脫行有遞關(guān)程剖序的嚴(yán)目標(biāo)鈴，以謎及其晚他影掀響事濟(jì)項(xiàng)；連（3波）明況確告永訴內(nèi)糾審人棵員將絡(luò)發(fā)現(xiàn)罷的所此有重不大會(huì)號(hào)計(jì)和油審計(jì)適問題謙，提掉請(qǐng)注芳冊(cè)會(huì)深計(jì)師詞注意蟻。鉆8．緩雙重快目的遞測(cè)試范在絕短大多頁(yè)數(shù)的杜會(huì)計(jì)繁報(bào)表葛審計(jì)日中，蹦額外雀的符仗合性脹測(cè)試質(zhì)主要泳在期燕中工鞋作期彩間執(zhí)扒行，工而實(shí)既質(zhì)性趣測(cè)試才則主泄要在悉期末擺工作折時(shí)執(zhí)奮行。披但是歡，也勒允許脂在期風(fēng)中工房作時(shí)護(hù)，執(zhí)頌行有礦關(guān)交愚易的追某些夜詳細(xì)軟實(shí)質(zhì)鞏性測(cè)脈試，透以檢同查出好報(bào)表伴中的楚重要干錯(cuò)報(bào)忍或漏任報(bào)。狐這時(shí)第，注絨冊(cè)會(huì)訂計(jì)師迅可同云時(shí)針能對(duì)相排同的脊交易愛執(zhí)行槍符合溪性測(cè)客試。生（四脈）內(nèi)疾部控顛制評(píng)廟價(jià)星 沿1.瓶控制潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)凝評(píng)價(jià)蹤的概輔念轟 損（1統(tǒng)）評(píng)秤價(jià)基粗礎(chǔ)偷 鞠暢既與某兆認(rèn)定救相關(guān)管的各黎內(nèi)部車控制屬要素抓里的使控制賺政策散和程撥序慎 涼（2纖）為削認(rèn)定徑而進(jìn)稼行的稱，而膨不是湊為了謀個(gè)別翼內(nèi)部鞭控制藝要素辨或個(gè)香別政撇策和餐程序鉗而進(jìn)石行的模。宰（3配）實(shí)與際上被是注綁冊(cè)會(huì)基計(jì)師家對(duì)每靈一內(nèi)艱部控雁制要寸素里件的相墾關(guān)控鐵制政亞策和亦程序靠的有愁效性昂，加同某屯項(xiàng)認(rèn)呢定里叮存在籠重要態(tài)錯(cuò)報(bào)救或漏抹報(bào)的膝風(fēng)險(xiǎn)壟之間鳳的相奴互作厚用情金況進(jìn)膏行判慘斷的斬過程塌。井2.奧控制縮風(fēng)險(xiǎn)際評(píng)價(jià)粥的過始程碧 呼 添如果換很多娃認(rèn)定首或者坡所有耽的認(rèn)檔定的央控制儀風(fēng)險(xiǎn)接，都盡被評(píng)羽價(jià)為賀高水尸平，移注冊(cè)耽會(huì)計(jì)橡師就錢要研嬌究是廚否應(yīng)室進(jìn)一鑼步對(duì)僑被審啟計(jì)單憶位的懷會(huì)計(jì)丙報(bào)表標(biāo)進(jìn)行給審計(jì)觀。剝（宋1維）評(píng)仆價(jià)為千高水懲平的貓確認(rèn)貓事項(xiàng)煉：派①目控制謊政策類和程貌序與黑認(rèn)定傲不相譜關(guān)；枝②徐控制獸政策液和程曾序無甜效；跟③決取得夾證據(jù)跑來評(píng)粒價(jià)控首制政箭策和香程序睡顯得胃不經(jīng)民濟(jì)。撇（2掌）評(píng)醒價(jià)為啄低水隱平的坊確認(rèn)跳事項(xiàng)支：按①埋控制文政策浮和程冷序與飯認(rèn)定漸相關(guān)養(yǎng)；誦②夸通過礦符合倘性測(cè)店試已謹(jǐn)獲得會(huì)證據(jù)秩證明摧控制楚有效叉。尖（3膀）評(píng)綠價(jià)步蛛驟：務(wù)①道確定醋該項(xiàng)勤認(rèn)定口可能期發(fā)生鵲哪些蛾潛在俗的錯(cuò)勻報(bào)或躬漏報(bào)絹；罵②考確定唱哪些盞控制花可以熄防止偏或者葉發(fā)現(xiàn)昏和更挎正這抓些錯(cuò)陣報(bào)或游漏報(bào)唇；訓(xùn)③歌執(zhí)行團(tuán)符合椅性測(cè)黑試，鋪獲取板這些宴控制方是否搬設(shè)計(jì)縣適當(dāng)配和有營(yíng)效執(zhí)除行的喚證據(jù)漲；（監(jiān)如果暈控制轎風(fēng)險(xiǎn)吊為高警水平孟，此捎步驟寶不需哭要）訂④巷評(píng)價(jià)馳所獲進(jìn)得的堆證據(jù)泳；終⑤貫評(píng)價(jià)呼該項(xiàng)利認(rèn)定劑的控征制風(fēng)事險(xiǎn)。矩（4檢）注傻冊(cè)會(huì)稱計(jì)師恨評(píng)價(jià)勵(lì)控制辮風(fēng)險(xiǎn)很的注推意事囑項(xiàng)：雀①俯必須詳以通矮過了莖解內(nèi)訴部控負(fù)制制你度和晌執(zhí)行吃符合夜性測(cè)肢試所砍獲得檔的證攏據(jù)，涂作為鄰評(píng)價(jià)奧的證預(yù)據(jù)；表③版充分辟運(yùn)用旨專業(yè)申判斷界；遵③嶼必須凍注意地到內(nèi)貓部控諷制的犁三個(gè)投要素阿對(duì)某賄項(xiàng)認(rèn)扁定的筋相互尿影響消。盲（5梨）可些以在漫取得仙對(duì)內(nèi)烈控了式解和拋符合僑性測(cè)圣試后葵，立們即評(píng)幫價(jià)控您制風(fēng)雙險(xiǎn)。子（6您）控纖制風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的家評(píng)價(jià)顧的目乒的輝是為煤了確熱定完遼成審啟計(jì)工茶作所督需執(zhí)腸行的潤(rùn)實(shí)質(zhì)免性測(cè)零試的犯性質(zhì)非、時(shí)容間和島范圍蒸。南3.抖對(duì)決控制駐風(fēng)險(xiǎn)坡再評(píng)須價(jià)的疲記錄盒基本砍要求灰與記貝錄同責(zé)初步敘評(píng)價(jià)橡相同誰(shuí)。女4.組評(píng)姐價(jià)結(jié)價(jià)果對(duì)墓實(shí)質(zhì)父性測(cè)男試的撕影響沃（1跪）只乏有通井過控喂制檢但查風(fēng)番險(xiǎn)，哨才能尺降低貼審計(jì)投風(fēng)險(xiǎn)拆至可厘接受撤水平逃。盜（2敏）要正控制兇檢查食風(fēng)險(xiǎn)曲降至鋤可接瘋受水豆平，院只有破增強(qiáng)廢實(shí)質(zhì)蹲性測(cè)街試的疼有效灣性。運(yùn)（3黎）內(nèi)去控目預(yù)標(biāo)與擋審計(jì)林目標(biāo)聯(lián)相關(guān)種聯(lián)，慎無效新的內(nèi)妄控必更然導(dǎo)濾致增袋加實(shí)罰質(zhì)性循測(cè)試鐘的工進(jìn)作量敗。閥（4漢）不濟(jì)論固及有風(fēng)凝險(xiǎn)和布控制將風(fēng)險(xiǎn)凳的評(píng)圈估結(jié)醉果，陜均要瓦進(jìn)行駐實(shí)質(zhì)棗性測(cè)投試。擱（5碗）勸小規(guī)爭(zhēng)模企饅業(yè)變的內(nèi)順控較搞薄弱另，固封有風(fēng)臨險(xiǎn)和嶺控制米風(fēng)險(xiǎn)欄較高辦，應(yīng)職主要盾或全等部依桃賴實(shí)著質(zhì)性糾測(cè)試喘程序計(jì)獲取繞審計(jì)等證據(jù)玻。羽（五傷）管貪理建揉議書煤1.帳管理服建議垂書的矮含義么（1矛）概胸念展指注拖冊(cè)會(huì)候計(jì)師犧針對(duì)刷審計(jì)味過程賣中注歷意到興的、促可能癥導(dǎo)致敘被審機(jī)計(jì)單錢位會(huì)理計(jì)報(bào)舞表產(chǎn)覺生啊重大則錯(cuò)報(bào)隱或漏崗報(bào)的解內(nèi)部族控制炮重大俯缺陷彈提出品的書斥面建優(yōu)議。翅（2蔑）注魔冊(cè)會(huì)邊計(jì)師吧對(duì)審誠(chéng)計(jì)過是程中從注意坊到的宜內(nèi)控碧重大勺缺陷莖，應(yīng)地當(dāng)告悼知被臣審計(jì)腔單位倚管理覆當(dāng)局狗，圾必要棒時(shí)掘，可蝶出具賓管理盈建議材書；己一般疤問題器，可拘以口瓶頭或縱其他座適當(dāng)也方式綠向被籮審計(jì)降單位腎有關(guān)痕人員沃提出壽。客（3映）管宿理建嫌議書盜提及尾的內(nèi)陸部控腿制重義大缺晶陷，蚊僅為康注冊(cè)獸會(huì)計(jì)意師在由審計(jì)愈過程留中注窄意到聰?shù)模⒎菆?zhí)內(nèi)部坡控制勝可能找存在多的蹦全部盡缺陷適。票（4蓄）管堂理建卷議書繪不應(yīng)驅(qū)被視椅為注止冊(cè)會(huì)樹計(jì)師谷對(duì)被禿審計(jì)新單位守內(nèi)部副控制滾整體羽發(fā)表狠的意獎(jiǎng)見，娘也不熱能減篇輕或苗免除椒被審郵計(jì)單允位管輕理當(dāng)工局建居立健臭全內(nèi)造部控挺制的露責(zé)任孫，所貍提建許議不援具有鎮(zhèn)強(qiáng)制誤性和妖公證答性。劃（5毅）注獄冊(cè)會(huì)肅計(jì)師鞏出具卸管理來建議游書，遙不應(yīng)礎(chǔ)影響各其應(yīng)翼當(dāng)發(fā)牢表的清審計(jì)戚意見草。腎（6鋒）除縱有特犬別規(guī)親定外聲，注膏冊(cè)會(huì)遣計(jì)師狡在征餓得被蠅審計(jì)語(yǔ)單位悔管理辟當(dāng)局械同意疲之前逗，不豈得將多管理淋建議張書的擋內(nèi)容秋泄露督給任彈何第中三者殖。音2.毛管理早建議趁書的浮內(nèi)容纖（糠1撕）標(biāo)知題：搜管理合建議傲?xí)颍ó?橡）收格件人富：被矛審計(jì)蠢單位底管理川當(dāng)局結(jié)（猜3饒）會(huì)艷計(jì)報(bào)弄表審付計(jì)目三的及硬管理婦建議騾書的獲性質(zhì)堵管理禮建議腐書不罵應(yīng)被侵視為駕對(duì)內(nèi)遮部控曬制發(fā)牢表的頁(yè)鑒證叛意見臘，所扒提建奶議不巨具有鏡強(qiáng)制益性和仗公證培性。弄（稿4腳）內(nèi)親部控吹制重縮大缺禽陷及龍其影居響程秤度和固改進(jìn)擋建議無（慚5酸）使跡用范線圍及攻使用填責(zé)任朽（跡6脫）簽叨章沈（7量）日誼期棟3．條管理鉆建議修與審典計(jì)意希見的奮區(qū)別檔區(qū)別嘉包括追對(duì)象采、責(zé)封任、鼻作用艷及影匆響程祖度。禁(內(nèi)另容參年見本捉章同袍步強(qiáng)龍化訓(xùn)她練之汽簡(jiǎn)答渣題)井三、墻本章湊作業(yè)蘇單項(xiàng)賺選擇飄題膊1．鄉(xiāng)內(nèi)部悼控制探要素式中的元控制騰程序絹包括虹（棕愛）蜜。拾組織蘆結(jié)構(gòu)礙授權(quán)三和分雹配責(zé)冰任的崗方法屯內(nèi)部顛審計(jì)碰交易它授權(quán)厭2．劈通常帖對(duì)內(nèi)錯(cuò)部控春制的羅了解跨是按蔽（按琴）箱進(jìn)行編的。廚賬戶升類別沿業(yè)務(wù)娘循環(huán)施交易劈時(shí)間路業(yè)務(wù)膨程序找3．紋在下何列情頑況中邪，注玩冊(cè)會(huì)抱計(jì)師吳應(yīng)將議重要拴賬戶摘或交獎(jiǎng)易類旗別的頸某些游或全防部認(rèn)櫻定的叨控制王風(fēng)險(xiǎn)片評(píng)估嬌為高茂水平殃的是刪（榮視）慶。糕相關(guān)怎的內(nèi)胞部控組制可勒能防嚴(yán)止或方發(fā)現(xiàn)薦和糾意正重破大錯(cuò)迅報(bào)或周漏報(bào)搜注冊(cè)沸會(huì)計(jì)暑師擬學(xué)進(jìn)行拆符合拖性測(cè)桐試庸難以怕對(duì)內(nèi)迷部控復(fù)制的優(yōu)有效肆性做庫(kù)出評(píng)識(shí)價(jià)似注冊(cè)母會(huì)計(jì)竹師審之計(jì)大舅規(guī)模應(yīng)企業(yè)樓會(huì)計(jì)險(xiǎn)報(bào)表奇4．漠下列士各程顆序中姜屬于厘了解隸內(nèi)部山控制待所應(yīng)本實(shí)施鉗的程蟲序的泉是（講始強(qiáng)）。鐘重新喬執(zhí)行監(jiān)盤函證辣穿行弓測(cè)試牽5．然下列胃各程健序中則屬于猴符合難性測(cè)拔試程水序的乖是（匆內(nèi)濃）。碧查閱喚相關(guān)霜內(nèi)部胃控制遷文件示觀察右內(nèi)部剛控制轉(zhuǎn)生成進(jìn)的文著件和航記錄闖觀察劃被審迷計(jì)單猛位的端業(yè)務(wù)艘活動(dòng)費(fèi)的運(yùn)策行情像況座詢問撒并實(shí)肺地觀虜察未園留下饅審計(jì)就軌跡耐的內(nèi)番部控英制的鵝運(yùn)行翁情況踐6．拾注冊(cè)棒會(huì)計(jì)涂師在袍對(duì)內(nèi)前部審?fù)?jì)工接作進(jìn)蕉行研腥究和攻評(píng)價(jià)蒙，以揚(yáng)確定律是否吃利用附內(nèi)部專審計(jì)稠工作宅結(jié)果彩時(shí)須拌考慮獻(xiàn)的因噸素不粒包括境（美塔）孔。限內(nèi)部亞審計(jì)堪工作瓣結(jié)論僵的適隆當(dāng)性舞內(nèi)部封審計(jì)棟人員策所獲扇得的炭審計(jì)尋證據(jù)鳳的充五分性乏和適善當(dāng)性?shī)Z管理貪當(dāng)局鏈對(duì)內(nèi)抵部審攏計(jì)的亭重視驅(qū)程度殲內(nèi)部聯(lián)審計(jì)橫人員爆的獨(dú)重立性猴7．鄙對(duì)控灶制風(fēng)河險(xiǎn)的天評(píng)價(jià)短，是鳥為了相確定揀完成遣審計(jì)煎工作式所需那執(zhí)行綿的實(shí)匪質(zhì)性玉測(cè)試喘的（鎮(zhèn)何鵲）。皂性質(zhì)態(tài)、程粒序、禾范圍耽性質(zhì)醋、方星法、芒程序趴性質(zhì)西、手腸段、幕程序敞性質(zhì)會(huì)、時(shí)鋒間、六范圍啦8．礙控制蠢執(zhí)行疼測(cè)試波所要鋤解決呆的問械題是呀（蚊排）楊。糾被審豈計(jì)單槽位的舊內(nèi)部嶄控制禾是如加何設(shè)撿計(jì)的絮被審枝計(jì)單并位的透內(nèi)部速控制娘是否梅得到摘執(zhí)行西被審拿計(jì)單排位的斜控制硬政策己和程裹序是燒否設(shè)徹計(jì)合券理、款適當(dāng)詢被審問計(jì)單液位的才控制呀政策缺和程芝序是艙否實(shí)瘦際發(fā)辣揮作謠用繞9．斯為了赤測(cè)試麻某項(xiàng)辰控制粉執(zhí)行墨的有碧效性獅，應(yīng)膠著重門查清巾的問恰題不置包括丹（燙閃）凈。奧這項(xiàng)帶控制歷是怎凱樣應(yīng)拉用的誘這項(xiàng)節(jié)控制凝是怎闖樣設(shè)努計(jì)的才這項(xiàng)奮控制讀是否逗在年產(chǎn)度中乖一貫?zāi)?yīng)用串這項(xiàng)灰控制錫由誰(shuí)覆來應(yīng)伙用傍10詳．下挺列各削項(xiàng)中備不屬京于符股合性泛測(cè)試器程序竭的有倍（壤調(diào)）符。碰檢查叔交易忘和事撞項(xiàng)的狐憑證取重新低執(zhí)行中相關(guān)欄內(nèi)部點(diǎn)控制濫程序載編制楊應(yīng)收局賬款證明細(xì)拖表捷詢問菜并實(shí)形地觀供察未陰留下胡審計(jì)咐軌跡兼的內(nèi)卡部控屈制的廉運(yùn)行聲情況蔥11豆．追門加或涼計(jì)劃錫的符訂合性瞞測(cè)試疏通常殺在（商煤樣）執(zhí)年行。稱完成宋外勤痕審計(jì)戀工作私后先期中霞工作域中熱會(huì)計(jì)殺報(bào)表魯日創(chuàng)會(huì)計(jì)奔報(bào)表叉日后嶺12揮．雙忍重目逼的的戒測(cè)試害是指雕（只香）牙。忙在了錯(cuò)解內(nèi)桂部控基制的齊同時(shí)妻執(zhí)行按符合年性測(cè)原試迷在變隨量抽嫁樣的您同時(shí)彩進(jìn)行兔屬性識(shí)抽樣通在符臘合性做測(cè)試拍的同視時(shí)執(zhí)擇行實(shí)總質(zhì)性眼測(cè)試汗在了蕉解內(nèi)鐮部控太制的尚同時(shí)容執(zhí)行遇實(shí)質(zhì)駱性測(cè)蠟試盾13在．下抗列對(duì)沖控制裁風(fēng)險(xiǎn)妙初步朝評(píng)價(jià)公和再曾評(píng)價(jià)梳的比桃較中夸說法蹄不正效確的李是（咸戚季）。城初步阿評(píng)價(jià)任的依迷據(jù)是愿對(duì)內(nèi)騰部控債制的屈了解煮；再其評(píng)價(jià)盟的依仍據(jù)是友符合膨性測(cè)估試?yán)瘸醪介w評(píng)價(jià)抗的目赴的在俯于是裂否進(jìn)倚行符意合性期測(cè)試毀，再艙評(píng)價(jià)濕的目諷的在娃于確打定檢災(zāi)查風(fēng)識(shí)險(xiǎn)及戒實(shí)質(zhì)非性測(cè)恨試隸初步款評(píng)價(jià)喪和再渠評(píng)價(jià)剝的結(jié)企論相諸同，縣都是昂將內(nèi)壩部控歪制評(píng)壓價(jià)為腔高水披平和偉低水薯平姥初步穗評(píng)價(jià)襯是必導(dǎo)須進(jìn)棚行的睜，再掛評(píng)價(jià)割可以賺不予糊進(jìn)行浩14知．注攝冊(cè)會(huì)怒計(jì)師屯對(duì)于貢在審標(biāo)計(jì)過企程中聰注意導(dǎo)到的編內(nèi)部道控制血缺陷念，以天及與受被審點(diǎn)計(jì)單捕位的座溝通妖情況蝦，應(yīng)龜當(dāng)（蠻鎖跳）。汗記錄匹于審叫計(jì)工金作底亮稿汗在審顛計(jì)報(bào)洪告意注見段格后增挨加說滋明段碧加以稻說明育告知命被審輸計(jì)單多位管止理當(dāng)槐局滋向被胖審計(jì)速單位乞有關(guān)嬸人員檔提出屆1閑5．惱下列陡關(guān)于鍬管理稿建議傾書的欄說法霉正確拖的是聞（援箱）廳。隨管理古建議顏書提省及的掠內(nèi)部搞控制閉重大原缺陷壁，是贊內(nèi)部朗控制城可能呀存在根的全說部缺奴陷滴管理聲建議具書是可注冊(cè)藥會(huì)計(jì)佛師對(duì)憶被審末計(jì)單撞位內(nèi)瘦部控到制整親體發(fā)順表的例意見謙管理吊建議維書所危提建岡議不沃具有囑強(qiáng)制根性和高公正響性逐注冊(cè)藏會(huì)計(jì)糕師在灑征得咳被審向計(jì)單卸位管遮理當(dāng)刃局同火意之眉前，買一律誦不得香將管咬理建漿議書袖的內(nèi)翅容泄稈露給斤第三幕者襲（二海）多隆項(xiàng)選健擇題看1難.非內(nèi)部犧控制格的目中標(biāo)包理括（獄處）抗。井A.鎖保證恥業(yè)務(wù)薄活動(dòng)胸按照脅適當(dāng)冒的授挨權(quán)進(jìn)腰行份B.棒保證資賬面眉資產(chǎn)托與實(shí)臨存資海產(chǎn)定值期核姓對(duì)相脹符察C.傾保證饒對(duì)資筑產(chǎn)和薯記錄洲的接墊觸、遙處理笛均經(jīng)燦過適勵(lì)當(dāng)?shù)暮鹗跈?quán)索D.黨保證挺企業(yè)棗具有匙盈利幣2挑.喚內(nèi)部龜控制余的固商有限箏制包之括亡(齒尖)億。凳A.株內(nèi)部獻(xiàn)控制峰的設(shè)崗計(jì)和弦運(yùn)行忙受制闊于成騾本與哈效益怠原則督B.撫內(nèi)部飯控制鴿一般墊僅針炒對(duì)常究規(guī)業(yè)款務(wù)活于動(dòng)而瓜設(shè)計(jì)亂C.膜內(nèi)部仔控制窗可能倘因執(zhí)革行人誘員濫錄用職醫(yī)權(quán)或嗎屈從艱于外保部壓憲力而派失效林D.閥內(nèi)部員控制么可能估因經(jīng)防營(yíng)環(huán)承境、欲業(yè)務(wù)翻性質(zhì)講的改歌變而將削弱奶或失陷效巨糾3智.路在以馬下因易素中遠(yuǎn)，注茄冊(cè)會(huì)夠計(jì)師低了解勉內(nèi)部丙控制干所執(zhí)立行的膝程序澤的性引質(zhì)、糞時(shí)間池和范升圍盲,掙主要寨取決無于朵(楊撥神)循。穗A.灰審計(jì)雜重要即性勤B.急固有右風(fēng)險(xiǎn)脆的評(píng)找估結(jié)漠果紐C.旗被審鳴計(jì)單貓位的趴經(jīng)營(yíng)甜規(guī)模芬及業(yè)代務(wù)復(fù)材雜程彈度劈D.松被審鋼計(jì)單圓位數(shù)傭據(jù)處蓋理系賽統(tǒng)類私型及匆復(fù)雜欄程度涌4.段企業(yè)察的控悅制環(huán)爹境反毫映了俱管理信當(dāng)局朵和董狀事會(huì)環(huán)關(guān)于劣控制逗對(duì)公觸司重椒要性謙的態(tài)裹度。奸企業(yè)灘的控芽制環(huán)同境包禽括（扯啟）址。導(dǎo)A.慕職責(zé)羽劃分鉗B.癥組織困結(jié)構(gòu)突C.鹿內(nèi)部此審計(jì)鈔D.申授權(quán)希和分刃配責(zé)厘任的旁方法從5.傳在下競(jìng)列情辰?jīng)r中證,槽注冊(cè)距會(huì)計(jì)紙師應(yīng)縮將重似要賬做戶或腎交易嬌類別碼的某唉些或碌全部寧認(rèn)定仗的控研制風(fēng)途險(xiǎn)評(píng)召估為胞高水盞平的炮有儀(駕潔)捆。詢A.謹(jǐn)企業(yè)何內(nèi)部魂控制俗失效喂B.菠難以代對(duì)內(nèi)摩部控騙制的克有效樂性做伐出評(píng)厭價(jià)感C.色相關(guān)灰的內(nèi)市部控遲制可永能防失止或奸發(fā)現(xiàn)西和糾角正重侵大錯(cuò)說報(bào)或惠漏報(bào)捕揉D.秩注冊(cè)厘會(huì)計(jì)沸師不舅擬進(jìn)搏行符匠合性蓮測(cè)試飄6.接注冊(cè)渾會(huì)計(jì)堡師在羅審計(jì)檔過程暑中常湯利用克內(nèi)部球?qū)徲?jì)旦的工耀作結(jié)用果哀,良在對(duì)踏內(nèi)部間審計(jì)賭工作蝴質(zhì)量斷進(jìn)行潑研究粥和評(píng)木價(jià)稈,庸以確淘定是向否利夾用內(nèi)狹部審吧計(jì)的東工作驚結(jié)果侵時(shí)應(yīng)拉當(dāng)考郵慮挑(盜掏)燈因素歡。扇A.籌內(nèi)部木審計(jì)既人員鉆的獨(dú)綿立性借B.膚內(nèi)部亭審計(jì)絲人員周的經(jīng)怪驗(yàn)和臉能力蘇C.猛管理剛當(dāng)局敬對(duì)內(nèi)券部審命計(jì)工園作的瓦重視羽程度歌D.采內(nèi)部真審計(jì)廁程序擁的性王質(zhì)、底時(shí)間展和范敘圍秧7.良注冊(cè)絕會(huì)計(jì)蛾師對(duì)眼特定立內(nèi)部素審計(jì)宋工作廢進(jìn)行葛評(píng)價(jià)沿時(shí)，存應(yīng)當(dāng)煩考慮廉（枕湖）。洽A.隨內(nèi)部寶審計(jì)燃工作杰范圍續(xù)是否鞠適當(dāng)受B.賣相關(guān)概內(nèi)部脆審計(jì)遣工作立程序濁是否坊適當(dāng)寸C.喚審計(jì)游工作源底稿娃是否盤充分兇記錄授了所好執(zhí)行口的工湖作縣D.桂相關(guān)構(gòu)內(nèi)部淚審計(jì)半工作訊對(duì)有愛關(guān)情姜況的脆結(jié)論桃是否鑰恰當(dāng)足8.遣注冊(cè)絹會(huì)計(jì)戚師關(guān)含于內(nèi)闖部控增制調(diào)洗查記嗎錄的潔方法互通常臺(tái)包括屑(賠滅侵)券。禁A.細(xì)文字腰表述岔B.潑流程質(zhì)圖侵啞C.巾檢查套表蔬棟D.叛核對(duì)堤表哀9.搞在運(yùn)杠用主蔬要證饞實(shí)法呼策略卷中，惱注冊(cè)覽會(huì)計(jì)南師可妙能使碎用的玻符合丹性測(cè)吳試程缺序有票(峰配蜓)丈。們A.專同步斷符合停性測(cè)殿試柔B.訊追加目符合塌性測(cè)鏈試爸C.凳計(jì)劃北符合躬性測(cè)繩試凝D.乎分析理測(cè)試寒（三大）判妥斷題斃1．飽注冊(cè)曾會(huì)計(jì)竊師在純確定撥內(nèi)部劈控制脅的可賠信賴鉗程度晉時(shí)，嫂應(yīng)當(dāng)?shù)┍３痔帒?yīng)有慢的職諒業(yè)謹(jǐn)濃慎，差充分決關(guān)注村內(nèi)部說控制獵的固蜜有限蠟制。陣（顫蹲）霧2．筆控制面環(huán)境供的好貿(mào)壞直道接決際定著屬企業(yè)灰其他霉控制聲能否日實(shí)施鼻或?qū)嵪妒┑难Ч垼鼏峒瓤绅囋鰪?qiáng)冠也可領(lǐng)削弱摧特定預(yù)控制肆的有篇效性燕。（減描馬）惕3．秀內(nèi)部跟控制坦良好島的單育位，鞏注冊(cè)史會(huì)計(jì)夠師可柏能將品其控阿制風(fēng)賢險(xiǎn)水池平評(píng)伴估為集零，哲從而院不必挪執(zhí)行眉任何總實(shí)質(zhì)而性測(cè)墾試程白序。海（培袖）澆4．盜能為摔每筆比交易前提供鞋一個(gè)悟完整鄙的灰“燭審計(jì)咽軌跡螞”初或惹“察交易鴨軌跡億”腥的內(nèi)仁部控曠制要銹素是麗控制保程序黨。（投緩第）掌5．需注冊(cè)痛會(huì)計(jì)妨師了廚解控勤制程嘗序的怖總要奉求是蜜通過標(biāo)對(duì)其獲的充北分了題解，芳能夠雀合理稀評(píng)價(jià)受控制牢風(fēng)險(xiǎn)扯水平茅。（波返淘）讀6．倚不論態(tài)企業(yè)遭的業(yè)劫務(wù)性增質(zhì)和計(jì)規(guī)模驕如何皮，業(yè)席務(wù)循笛環(huán)的誠(chéng)劃分嬌都是捆相同類的，吧即劃逐分為膛銷售怠與收驅(qū)款循最環(huán)、賀購(gòu)貨翁與付磨款循勸環(huán)、睜生產(chǎn)繩循環(huán)教、籌忙資與頂投資趁循環(huán)斥。（受斷諒）脂7．愛不論形如何協(xié)劃分的業(yè)務(wù)熟循環(huán)污，注句冊(cè)會(huì)希計(jì)師諒要在求檢查畫中，蘆將主屋