1COSO報告目錄

目

錄

管理層概述

1

總體構架

11

1定義

13

2控制環境

23

3風險評估

33

4控制活動

49

5信息和溝通

59

6監控

69

7內部控制的局限

79

8作用和職責

83

附錄

A學習本文的相關事項及背景知識

93

B方法體系

99

C對定義的看法和使用

105

D反饋意見

111

E術語

119第一部分：管理層概述管理層概述高層管理人員一直在探求更好的企業經營控制之道。內部控制致力于促使企業向著贏利和完成自身使命的目標運行，并使這一過程中的意外最小化。內部控制使管理層能夠應對瞬息萬變的經濟和競爭環境，客戶不斷變換的需求和偏好，并進行重組以利于公司的未來發展。內部控制有利于提高企業經營效率，降低資產損失風險，有助于保證財務報表的可靠性、企業經營活動的合法合規性。鑒于內部控制具有上述的重要性，因此對提高內控系統及其報告質量的需求日益增加。內部控制日益被視為諸多潛在問題的解決方案。塞什么騙是內慨部控援制紫內部庸控制威對不南同的哲人有勻不同泰的含季義。制這一詢概念潛在商萌業界膽人士荷、法瓣律界島人士把、監海管當硬局和鉗其他赤人士謠之間它容易嬸引起妥混淆察。由你此造累成的蟲誤解桃和期激望值勺的差填異往屠往給簽企業兆帶來脅問題貪。一收旦內偷部控啊制這培一名偏詞未蔑經清副楚定累義就奶寫入底法律紡、規卷章或件規則溉，問策題便違復雜效化了繡。伐本文冠是針裹對管耀理層點的需路要和鵝期望漂而寫撓的。肌本文頁對內哭部控秀制的逝定義鼓服務賭于以國下目鋸的：扮確立絕一個化滿足仰各方串需要妙通用負的定邊義。絡提供妻一個補標準巨——刑無論撈規模溪大小拜、公氧用和車私人聽性質板、贏掙利和飾非贏飛利，燭使各跑類企戴業都嗚能以莖此對勾其內季部控君制制筑度進釣行評壇估和早改進斯。夕內部境控制誓廣義墓上可辜定義句為一勉個受混企業撐董事漁會、夸經理猾層和項其他效人員愛影響鑄的，蠅為達柳到下罵列目暢標提宏供合繩理的訪保證戀的程鈔序：換經營暖的效象果和醋效率橡財務跡報告柜的可白靠性心法律襲法規珠的遵短循性宋第一瘦類目萌標指匪企業公的基按本經而營目苦標，沫包括惱業績堂、贏怨利指玉標和蘿資源鳳保護膊。第請二類合目標是指編聯制可膨靠的漆公開犬財務輛報表毫的，丹包括酸中期窯和簡必略財刊務報植表，倍以及快從這所些財板務報隔表中結摘出抓的數辰據（鴿如利職潤分春配數伸據）膠。第據三類記目標戰指企曾業經錦營必鉗須符脆合相枕關的惕法律序法規偏。以愛上三辜類目吩標既棚相互弟獨立危又相釋互聯堪系，諸分別傘代表兔不同臭的需灑求，聞需要瘦對它洲們作究專門盆研究護。嘗內部倘控制葛制度悔依據吳其運遭行的葬有效攏性程瓶度而最有所臟不同姥。因世此，崗這三截類目相標又頂可據恩此進霜行劃依分，衫如果截董事機會和侮經理泰層能盈夠合過理的臂保證臥：乘他們雨清楚棕地知脊道企粉業經乎營目及標實向現的土程度第公開灰財務羞報表葡的編蠟制是艱可靠處的雕企業迅適用抖的法睬律得由到遵精守通雖然脈內部器控制技是一寶個過城程，勉它的停效果辟卻表玩現為技在某找一時元點上拳這一軌過程以的狀義態。共街籠內部括控制逆包括柿五個怎相互住聯系件的要落素。姨它們馳源自娘管理姨層的云經營以方式忽，并偽與管加理過箏程緊若密相巾連。久盡管埋此五叔項要敬素適返用于蓬各類綁企業姿，但灶是中甩小企文業對淚其應限用可獸能不鍛同于蘆大型杰企業怖。中累小企農業的詞內部再控制埋可能稱不及于大型暴企業槽正式豈、組云織性言強，底但其群內部換控制努也可媽能是資有效弱的。碑內部睡控制婦的五藥項要查素為墻：績控制上環境珍——山控制斷環境魂決定賊了企尚業的伐基調慮，直鬧接影雹響企害業員姻工的譜控制榮意識感?？卣谥骗h背境提像供了朵內部稀控制篇的基份本規亞則和陡構架搞，是嫌其他嗚四要鍋素的刮基礎社。控鳴制環律境包宣括員隔工的湊誠信睬度、做職業概道德慌和才名能；尿管理醬哲學禁和經快營風扛格；露權責伴分配坊方法職、人們事政原策；俊董事覆會的局經營摸重點合和目罪標等柿。歡風險擔評估毒——嘴每個蹄企業僅都面婚臨諸夾多來訂自內石部和極外部蕉的有券待評浙估的競風險握。風市險評休估的于前提踏是使藥經營漲目標肯在不剝同層袍次上輔相互啦銜接們，保波持一校致。哈風險擦評估壞指識朵別、液分析掀相關勻風險踏以實欲現既動定目鵝標，與從而遲形成慈風險烤管理搜的基韻礎。怎由于屬經濟霞、產謹業、床法規口和經棉營環府境的聰不斷才變化鉤，需疑要確襲立一仿套機捕制來劣識別昌和應劈對由錫這些偏變化識帶來塵的風鐘險。改控制雁活動肢——腸控制紛活動胡指那必些有凍助于任管理絲層決沾策順賺利實群施的逗政策波和程迷序。禿控制屬行為麥有助碑于確像保實奸施必植要的巖措施雕以管乳理風蘇險，故實現互經營極目標菊?？仡I制行宰為體苗現在角整個爛企業注的不慘同層低次和喜不同用部門化中。凍它們搬包括盞諸如刑批準搏、授既權、畜查證神、核籃對、寧復核尋經營棉業績謀、資哲產保坦護和噴職責夫分工捉等活聲動。吐信息啊和溝橫通基——疤公允筍的信此息必脅須被蘇確認老、捕搶獲并源以一逮定形敢式及俘時傳扮遞，悅以便欣員工亞履行掩職責納。信車息系姓統產口出涵觀蓋經援營、餓財務敞和遵璃循性世信息府的報幫告，譽以助熟于經融營和肯控制升企業彩。信迫息系針統不窩僅處較理內破部產詠生的點信息冷，還拘包括眨與企豪業經齊營決辭策和牽對外貍報告贏相關總的外母部事暴件、糠行為學和條慈件等雹。有懶效的繳溝通釋從廣咳義上據說是交信息旦的自嚴上而終下、底橫向竊以及謠自下隱而上懇的傳惰遞。因所有受員工耀必須值從管談理層盾得到期清楚廉的信腿息，罪認真圾履行史控制從職責戲。員椒工必春須理鄰解自坑身在廣整個貿內控終系統粘中的漸位置牽，理煤解個警人行鏡為與距其他右員工欺工作歐的相禍關性右。員損工必押須有望向上陜傳遞授重要式信息錦的途復徑。房同時絕，與蒼外部朱諸如業客戶右、供紀應商至、管臨理當坦局和字股東蝕的之淹間也澤需要鴉有效托的溝隸通。瞞監控餅——享內部踩控制本系統算需要腥被監猛控，首即對誼該系誠統有眾效性只進行研評估闖的全萬過程即。可卸以通睡過持坊續性蘿的監尋控行耗為、恢獨立能評估議或兩沾者的耗結合靈來實艇現對鋼內控梁系統默的監晶控。邀持續申性的虎監控魄行為密發生權在企臭業的親日常拜經營糕過程汁中，冤包括字企業謎的日艇常管約理和榨監督詠行為聰、員謙工履驅行各敲自職斃責的深行為簽。獨腔立評計估活急動的別廣度女和頻澇度有親賴于愧風險條預估抓和日丈常監扶控程攻序的騙有效艇性。正內部蠢控制耳的缺延陷應弟該自給下而膏上進磚行匯舊報，陡性質愉嚴重邪的應含上報筒最高古管理盡層和叫董事絕會。燭這五校項要公素既澇相互計獨立牧又相建互聯卵系，仍形成碌一個桐有機構統一喉體，戶對不督斷變書化的蛙環境持自動債作出公反應撥。內鏈部控冤制制看度與滔企業材的經帳營行摸為緊沖密相土連，加因基穩本的鳥商業買動機筆而存展在。腎內部劉控制來成為氏企業光內部償構架手的核品心部陶分和撈基本良理念堡時最若為有鎖效。圈這時彎內部煌控制妻可以脂支持佛經營私質量閘和主糞動的初授權房，避泰免不翻必要申的花輪費，私并對殿環境印的變愚化迅她速作雷出反狠應。乒內部胳控制賤的三云類目代標之棍間具屠有直角接聯我系，旗他們拉代表矮了企剩業努認力的閘目標談；而粗五項選要素備代表駛了實仙現這見些目畜標所蛛需元濱素。喬所有史五項擋要素串都與壯每一愁類目組標相濱聯系鎮。為曠實現棗每一騎類目鄭標絨——喝如經完營的往效率蜓和效織果樂——兔需要村五項稀要素闖共同課發揮勸作用耗，以虹說明胳經營唱的內卷部控薄制是郵有效孤的。吃內部匹控制店的定麻義擇——寬受人吧為因攜素影筐響、態提供睜合理畫保證置的過義程，武這一蛾內在巧基本靈的概培念默——弊及其鞋不同它種類刃的的嶼目標興、內蜜部控白制要宵素、功內控沿有效藍性評沈價準琴則、硬與之初相關鑰的討占論，脫構成粗這本視內部簽控制球基本兇構架脫的內悼容。天內部貨控制煌能做戴什么怎?淹內部內控制賄有助偵于企勿業實棉現其銜業績源和利圓潤目鋒標，腰防止田資源沫損失顫，提著高財嘉務報攔告的弊可靠餃性，僅督促蠟企業硬遵守鞭相關艱法律喂法規卡，避息免企宗業名蓬譽受棄到損富害以銷及受我到其幻他不丟良影撤響。稠總之攪，內糖部控特制有凡利于駕企業斗在即挺定軌德道中獵前進寨，避累免走晃彎路潛和遭職遇突變然襲幟擊。沾內部院控制怠不能趁做什紐么?伐不幸戒的是醒，一揮些人隊對內印部控毅制有劍不合返實際草的預派期，貌他們概存在另以下米幻想議：靜內部姻控制幅可以釀確保牧企業踏的成系功特——爪它能瞎確保臘企業姑實現不基本愧經營菠目標稻，至難少能互保證暮企業危的生悟存。倆即使矛有效蒸的內畜部控浩制也常僅僅賓能幫玉助企浴業實興現經隙營目武標。描它提題供給樹管理朽層關字于企泉業成牛長過嗎程中漫的信頑息。松但內通部控結制不刃能使糾一個吩內在涂水平傘糟糕炸的經菌理變軌得杰菌出。數另外抖，政竿府政嶄策的信變化憤、競男爭對牲手的因行為猛或經姿濟環剖境都較在管流理層株控制蠻之外皺。內穩部控糟制不著能保禍證成飽功，枕甚至暢不能昆保證丟生存覺。晉內部飼控制屬可以田確保熱財務津報告茅的可旨靠性厘和法底律法譯規的費遵循刊性。脂此觀搖點也爆是不忍正確患的。僑內部儉控制秧制度偷，無鬼論設盾計、勉運行秤多么頁理想曲，都巨只能袋就企電業目撥標的嬸實現褲向管幻理層焰和董絕事會健提供薪合理末的，解而非災絕對所的保例證。朝經營勿目標弟的實鑒現受番到任餅何內感控系拐統都紫具有嶄的固獅有局木限性葉的影挺響。祖內控窗系統原的內辟在有美限性席包括澤以下暑現實廉情況允：決俘策判驗斷可獨能失旬誤，巨簡單會的錯壇誤可圾能導漁致大框紕漏趟。另訂外，榮控制腳可能文因為嬌兩個具以上秋人的執相互涂勾結慎而趨絞于無狹效，石而經最理層工有超杜越內頭控系房統的耳權力暴。還脖有一寧個局著限就監是內暗控系節統的墳設計筒必須暮反映購以下怕事實逗，即唇出于獎資源事有限謠性的腔考慮凡，內蜜部控繩制必知須考音慮成霸本收蛙益的處匹配院。課因此篇，盡吵管內罩部控賺制有雹助于逆企業門實現杠其目利標，長但它之并非謙萬能斯藥。還角色砍和職橡責理企業宵的每督位員言工都恨應擔陶負內竟部控能制的哪職責吊。還經理律層丹——音總裁表應最野終負章責并參具有冰內控拍系統選的伶“量所有敬權伏”蒼。與堵其他將人相子比較直，總脅裁制預定了高最高廁基調雕，這遇將影帖響誠牙信度毒、道牌德品抵行以損及構孤成一戀個積繁極的胃控何制環胡境的集其他予因素期。在集大公蘿司，孩總裁央通過非督導傘高層繩管理座人員裝檢查映其經迎營行續為來獄完成奮自身芹職責糕。高納層管默理人存員，趁則向狠各部郵門負碗責人愚分配挽具體造的控熟制措宣施和噴程序憶。在竹規模暫小些葬的公屬司，廊總裁譽常常借身兼浩所有題者和饅經理臣人雙穿重角教色，教其影孫響也歲就更水加直鴨接。炮在任猶何情玩況下缺，對鐵于金愉字塔俯式的孩職責轎分布兆結構族，每阻位經立理人觸實際衣就是獄他所伐轄管削職責嘉范圍說內的撕總裁屠。經針理層躬中具格有特獸殊意賄義的在是財跑務總磚監及仇其下玩屬，暮他們功的控駐制行默為切蠶入企武業經低營的基各部飽分。炸董事脊會旱——相經理大層對筆董事斜會負拉責，鋪董事泊會提縮供管條理、患指引殘和核瓣查。三高效口率的胃董事桌會成苦員應迎該是宜實事羨求是堪、富論有才慣華和族鉆研壩精神導的。惕他們挽熟悉棚企業拼經營聚及環觸境，清留出紙足夠金的時飛間來聰完成穴董事顆會職睬責。友不誠污實的馬經理婆層有之可能宴越過證內部干控制仿，忽沫視或慘壓制愈下屬錄的信彼息反除饋，愉并故夫意誤艷報結羨果以足掩蓋繡其行型徑。協一個良強有相力、咽活躍漲的董啟事會千，特效別是工具備電了有血效的愧信息違自下拔而上牙傳遞握的渠張道，介以及趙完善姓的財義務、榴法律粗和內佳審職侄能后放，往賊往能脅識別悟和糾櫻正這池樣的叨問題嶄。鼠內部農審計養人員廊——婆內審老人員牲在評輸價、撕維護殺企業竄內控旬系統纖有效降性方婆面起紛重要側作用宣。由虎于在斯企業料中的枯組織婦地位詳和權就威性瓣，內凍部審掙計在處監控吩方面樣扮演俱重要阻角色默。殃其他貝人員顧——陶從某繭種程嘗度上防說，廉內部前控制棵是企忌業中轎每個澇人的悶職責墓，因憲此應論成為致每個靠人工抹作職腳責中缸明示麗或暗階示的注部分倚。實濤際上偵，所慚有職頃員都捕在產千出內煎控系斥統需困用的丟信息題，或蒼在進附行與視內控葡有效西運行煮相關半的活愈動。膀而且由，所厚有職伴員都聰有責驗任向軟上層形匯報閣經營擠中存犁在的宅問題退、背滾離準敢則和遙違規衡違法五行為即。蒼一些亂企業秒外部攔人員古常常多有助觸于企戚業目搜標的牙實現但。獨扇立審失計師棍通過靈實施餓獨立梨、客奔觀的狹監控瓣，通科過直拉接的摧財務侵報表粘審計妄和間座接的添管理廣建議族，來缸幫助園管理榨層完犧成職龍責。污其他削能夠額提供賣對有獻效內箏部控頸制有黃用信侄息的無外部媽人員喚，包盜括律后師、齊監管多當局攜、客御戶、棉財務懸分析張師、政債券僻評級補師和澤新聞水媒體略等。柳外部威人員沫，不冶屬于碑企業菜內控疤系統耐的一等部分微，也如不對若企業朝內控婦系統爹負責賢。圖本報撿告的碗組織用結構言本報雕告分竭四部芝分?？痰谝淮也糠纸吧坠芾砉謱涌偰探Y研”緣，是環對內熟部控柏制總藏體構別架的聞高度懷總結鼠，是慌針對利總裁籍和高齒級管御理人徹員、販董事歪會成疤員、咸律師肅和監冬管當居局而行寫的毒。礙第二谷部分鏈“獅總體兇構架納”準，對埋內部攝控制嘗進行嫁了定翅義，筆闡述埋其構漫成要牧素，流為古管理丙層、臘董事左會及駐他人河提供捕了評率估內纖部控袖制有掏效性跨的準鴉則。阿第三透部分鋪“術外部奇團體狠報告蠻”伏，是沒附件具，對奇那些什已經疼或準董備公錯開披結露其躲對編足制財公務報塘表進啊行內及部控季制的磨企業叉提供宜了指菊導匪第四笨部分茅“昌評估灶工具們”勾，提河供了爬對內頑控系軌統進綠行評蒼估的休有用昌資料月。截本報習告目賣的距根據禍本報負告所增能采左取的產行動氣與當訊事人亭所處喬的位虛置和鄰承擔嚷的職晴責有薯關：總高級孫管理蛙人員向——久多數逝來此較學習白的管撐理人漆員相鴉信其覽對企弦業能注夠基償本控極制。蝴然而據，許茫多人喊認為房一些堡部門陣或控訂制環釣節的證內控蛋還處戰于發睬展階翻段或趕需要敘進一典步加垮強。慈沒有瀉人喜視歡出釀漏子邊。本際研究劣報告尿建議無總裁瓜創建搜一套港內控考系統輔的自絹我評餓價系醫統。關運用料此系抓統，稻總裁陜以及賊主要孝經營只、財掃務管蛾理人望員就狗能夠額將注巨意力殲集中忌在關祖鍵問尼題上府。一碎種方盡法是睡：總務裁將尸部門質負責縣人和帽業務卵骨干巷召集視在一席起討弄論內皂部控篇制的晌初始漸評估宵方案霜，然千后指鎖導其汪他職邊員和霞上司單討論伍本報繡告中返的概數念，從各職閑員在舉其職松責范稠圍內煌檢查如初始棚評估忽方案蜂并提趟出反紹饋意治見。律另一陰種方民法則這包括煎對公節司情兩況的管初步灶復核格、部另門控按制政序策和替內部店審計涌程序怎。不痰管何勢種形繡式，壩初始葡評估煩方案炮應該榜能夠匯決定林是否防有必總要，友或如噸何進左行更標深層生次的勻評估脈。另旅外，醬它也鳳應能士保證騾持續出的監腔管到敲位。古評價釘內控穗系統村所花盲費的玩時間詳是一揚種具習有高遙回報俗的投怒資。于董事亂會成媽員間——闖董事愚會成辜員應今該和留高層手管理像人員己討論鋼企業萌內部州控制黎制度降的狀編況并歐在需鋸要時紀提供煎督導笛。他牽們應痛借鑒翠內部戒審計續師和里外部秩審計至師的藍意見疤。汽其他稠人員話——井經理衣和其銀他人足員應虜該考恒慮自淚身控瞧制職模能在數整體要內控皂構架冠下如頸何執枝行，糖并和收高級糕管理半人員劈討論很加強什內部敘控制稱的方纖法。桐內部欲審計員師應戒該考剪慮其片對內驚控系大統的柴關注殃范圍獅，并盼將比梨較其龍評估紋資料漫與評煎估工沉具。辜立法覺者和扛監管房當局蜻——謙立法構當局悠認識獄到對忽任何曠事件尊都會使存在洲誤解扎和不戒同的騎期望捆。對賽內部樣控制差的理登解在允兩方筐面存段在不潑同。所首先盤，在者內部?？刂平淖餍加梅絻灻娲媪г诓慌e同。軌如前讓所述嬌，一精些人怠認為沉內控持系統杜應該旦能夠芹防止依企業比遭受鼻損失丑，或憐至少譜能夠街防止察企業償破產瞇。其拖次，球即使芹已在薄內控鵲系統卷所能拿和所乓不能淹，以削及盼“麥合理爐保證面”由的概躬念上晨取得飽一致錘，對妖于內嚴部控企制的粘概念仁和應背用仍肚存在森分歧非。公蟻司總拼裁非壤常關吐注監制管當環局在丈所謂坊內控貓失敗但事件抬發生項后如較何分課析有鄭關奧“希合理謙性保忌證唯”沿的公醬開報脅告。傲在遵另守有另關管叉理層攔報告溪其內蹤控情杠況的池法律窗法規抖之前猴，需吐要對完包括蓋內控勾局限晚性的爭內部牲控制獎基本瓜構架遠取得遵一致忽。本吵報告重所闡資述概嚼念框聾架有查助于徐達成捏以上阻共識破。評第二鄰部分結：定最義候第一誘章杯定斥殲義欣本章棚概要義：內承部控椅制被腸定義只為一撕個受通企業汗員工責行為促影響假，用喂以完協成特夕定目蔬標的看過程公。這傷是一遍個廣杜義的每概念惹，包限含了坑對企息業進繞行控芬制的衰各個賭方面樸，但例卻強尊調將蔬重點寇放在贏特定著的目圣標上聞。內床部控劇制包不括五猜個相扔互聯疫系的菊要素且，它缸們都濟包含膚在管哭理層軍經營百企業限的方撥式中濃。五寸項要皮素相滿互聯賞系，帖作為借評判雀內控慕系統受是否習有效怪的準錯則。全本次目研究灘的主確要目背的在鵲于協幅助管詢理層條更好恰地控竭制企缸業行敏為。檔但內蜜部控露制對首不同儀的人瓦有不半同的茫含義木。大裂量的妄術語聽和釋舅義妨鐘礙人蘆們了偽對內見部控掏制的休達成晶共識熟。因圣此一罩個重犁要的扎目標法就是吹將形歐式各戲異的匙內控婦概念萌總結鞠成一育個總呀體構搏架，是以確綢定一士個通掛用的虜定義趴和明忘確各靠控制值要素筑。本暖構架議是為嗎適應倦多數邀觀點著而設般計的映，并母為企羨業的量內控嘗評價完、立瓜法機嘗構的標未來膜舉措驅以及悼教學遺研究幻提供緒了起致點。賀內部狹控制徐內部驅控制領的定規義如這下：患內部庫控制咸是一視個受脆到董降事會渠、經綿理層團和其殼他人努員影吵響的澆過程滴，該犁過程貸的設武計是折為了助提供情實現驗以下泥三類胖目標鹿的合急理保隱證：寄經營神的效翠果和鵲效率抹財務菌報告喝的可揉靠性陜法律密法規纖的遵魯循性宋該定朱義反涼映了結以下懇基本頓概念樸：島內部令控制過是一階個過耕程。躺它是爺實現尺目的聽手段傭，而漿非目至的本興身。碎內部右控制會受人女為影遇響。險它不反僅僅距是政倦策手元冊和梳圖表舉，而砍且涉梯及企鏈業各街層次盛的人克員。思內部記控制夢只能刑向企芝業董慌事會唉和經梅理層識提供域合理志的保捕證，仙而非爺絕對近的保螺證。桶內部折控制僚是為瘋了實向現三較類即秧相互冰獨立槐又相酬互聯期系的姓目標異。側有兩這個理除由使硬我們準相信化以上茶內部經控制眠的定砍義是社廣泛欠適用鍛的。哲第一酒，我稍們采下訪的麥多數狗經理配是這晌樣來布看企竭業內廣部控侵制的糧。實鵲際上旗，他堤們常育常提掃及致“協控制劃”漢一詞善，而塵且正茂在怎“噴控制肉”伯。惰第二餐，它炊適用覺于內殘部控找制的究多個語子集爽。不浴同人要可以梨有不何同的牌側重咬點，茅例如蛛，可家以分尾別側申重于址財務爛報告莊和法蘋律法坡規的間遵循炎性。絕類似悅的，躬這一冶定義蔽對企衛業某岔一部章門或繡某一油行為厘的內粒部控齊制也診適用戶。頌該定故義同忌時也凡提供磁了決那定內石控有容效性甲的基蜂礎，攻這在窗后面謙章節半將會抗討論要到。賢以上癥基本微定義期將在贊以下妄小節命詳細瓦討論潤。魄逼牌內部講控制肚是一發個過賺程勾內部娃控制僚并非貓單一閱的事酷件或蔥環境取，而遣是針肺對企林業行東為的常一系鼓列活陡動。來這些針活動群是潛交移默殊化的綁，蘊脾含于蝦管理釀層的倉日常綁經營菜行為買中。筋企業升橫向椒和縱側向的嫁經營該行為輛都是澇通過播計劃莫、執稈行和減監控器這一煌基本搜過程鍛進行翼的。攏內部聚控制擱是與屈這一黨過程纏密不組可分搞的一那部分波，使古之能占夠良址好運氏行，寧并監粗督運鴨行以蝕保持愉持續蚊的相靠關性合。它忘是管年理層源的工究具，陷而非洋管理拼的替倘代品宵。撇這一韻定義相與很必多人死不同估，他秘們認勻為內掙部控擾制在賠企業爺的運娃營過奸程之薪外，寫是立泄法者心和監勾管當者局給色企業財增加答的負佛擔。塵內控費系統燒與企雁業的挪運營況緊密準相連側，因較基本園的商椅業動雹機而兼存在嘩。只沃有內臂部控物制成孤為企希業內點部構鹿架中千關鍵般的一筍部分扒時，桑才最潛為有緣效。物內部彼控制昨應該營“替嵌入寧”辱企弦業之員中，懶而非趴“銀外置域”恨在企亦業之齊外。褲“丑嵌入渾式慧”賣控制磁直接鍋影響日企業怖實現兔其目各標的劑能力焰，并屈支持趕企業承的質蘿量舉桐措?；蛯|宣量的東要求勞直接滴與企兇業的聽運營門和控浴制相削聯系酬。質滅量舉顏措已床成為芳企業萌運營址構架警的一棉部分桿：坦高層匪管理喂人員駛確信柔質量直價值阻蘊涵蟻于企村業的萍經營遣方式笨中。換確立頭質量道目標鵲與企雄業的刷信息咐收集恨、分招析及躁其他模過程互相聯嫁系。擾運用齒對有約關競宰爭活鳴動和脹客戶錯期望勉的認阻知來懇不斷廊推進請質量道的提賓高倆以上續質量臘要素諒與有哄效的堡內控浸系統栗要素分相重塘合。文實際槳上，莊內部沫控制己不僅蠟與質腥量規士劃緊敘密結可合，賊而且斃對其刻成功礙起關辰鍵作寺用。很修“更嵌入柱式蜘”汗控制來對成披本節默約和紫減少財反應劇時滯姿有重封要作丑用。錫多數傾企業原面臨膏高度序的市壯場競脊爭和殺節約污成本農的需領要。桌在現它有的丸過程塑上增旅加新宵程序則必然們會增稀加費廢用。機如果某將重漆點放業在當仁前的協運營癥及其苦對有擦效內留部控誘制的鳥影響疾上，幣并將匪內部益控制享嵌入梢企業筍的日笑常經盾營中茅，常呀能使英企業濾避免流不必程要的裁程序羨和成偉本。三將內份部控跌制嵌城入企艇業的鬼運營濁構架車中，懇有助才于針痕對新竊的經姜營行黑為采穴取新紀的控喊制措京施。番這種筆自動堵反應匠增加儉了企肌業的睛敏捷蔬度和奪競爭懲力。隱人的暴因素例內部組控制機受到餓企業溝董事緣會、撐經理配層和防其他族人員濤的影渣響。幻它是糕通過享企業苗員工揉的言看行才苗實現騎的。早人們拜確立應企業畢的目通標并壺將內男控系糞統付態諸實吐施。仇同樣憂，內劑部控矮制也敢影響撒人們井的行陳為。全人們冬理解堡、交從流和拜行動臉的方幣式并戚非一靜成不藍變，里每個伴人都貧有獨樸特的首背景蹤和才顏干，氏具有絹不同塘的需欲求和頁重點構。勾這些芒現實怪既對版內部嘆控制辰產生繞影響史也受窮到其館影響灣。人肅們必糊須知還道各嬌自的膚職責疼和權辟限。曠相應則的，牛在不貓同職題責和冒執行役方式睜之間洽應有專明確姑的分忘工和匆聯系餓，企賊業的爹各層鎖目標糾也是登一樣夕。飲企業滋員工巴包括謎董事繡會、痛經理隊層和觸其他值職員診。盡厚管董廁事被糟視為販實施踐監管關的主害要人匪員，駱他們厚也進使行工夸作指介導，曠批準強某些五交易翼和政誤策。毛因此磚，董耗事會掌也是倚內部麥控制臟的一沿個重斥要元冶素。續合理趁性保細證華內部妄控制會，無復論設唐計和饑執行禮多么皆理想夏，也琴只能亂就企辦業目白標的擦實現朽向經因理層酸和董壺事會喝提供辰合理悅的保油證。練企業秋目標扯實現凡的可劫能性歲受到有內部訪控制位內在必局限騰的影袖響：頭包括吸人員討決策銜上的艦失誤勉；建喝立內舌部控醬制需蜓考慮檢成本賽效益幕原則進；人江為錯代誤和轉失誤仿帶來鐘的內蟲部控屢制失余效?？嗔硗鈼l，內抓部控近制會犧因兩纏個或射更多炭人的艷聯合櫻欺詐于而失櫻效。諷最后武，經勵理層希具有粗越過沒內控受系統很的權娛力。目標千每個蟻企業塘都有翻自己宏的使眉命，鄭確立送需實錄現的唉目標仍及相傷應戰違略。菜目標烈的設狗立應竊針對顛整個穴企業京或企方業內直特定時行為才。雖仔然很軍多目替標只桑針對錄特定避企業品，有曠一些員還是拌普遍償適用和的，揚例如仍，幾扇乎對哭所有侮企業摸普遍焰適用哲的目動標是豐：在蝶企業賭界和乏客戶蛇層保耕持良竿好的賤聲譽和，向羽股東腳提供緞可靠澡的財水務報踩表，丟以及濫合法往合規釘經營齊。汽本報荷告將尸目標步分為寺三類跨：寧經營遺——促關于英企業臺資源魄利用越的效毛率、和效果跳財務觀報告失——臺關于不編制散公開癢財務侮報表菊的可貸靠性垃遵循綠性團——處關于源法律批和法系規的糧遵循給性社這一腳分類蠅有利狂于將算內部杏控制擋的重浩點放扭在不寧同方僵面。蹤這些賴既相條互獨慶立又翁相互洋聯系庸的分逢類體道現了倦不同各的需栽求，慰也可普能是碗不同猾管理乎人員狐的職叉責。軌這一手分類互還利婚于區糕分每虛類控鞏制的科可能曬結果為。嗎內控重系統蝶可以榆為實錄現財耐務報寧告的惜可靠常性和踢法律炒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控制扁環境恒的差足異有盛許多纏方面珠的原捉因。仍既然劉沒有鈔兩個劑運營鄉分部甘、國帶內外哲分公密司以校相同散的方膽式經孕營，增那么鳳控制頃環境白也不渠可能陜一樣琴。因嚴此，議認識絲到不使同控牽制環媽境會旬對控紫制制驢度的需其他附要素剛產生紋影響雀，是領很重俱要的峽。序無效董控制餃環境際的影植響是鞠深遠癥的，夢可能唐造成縣財務隆損失旬，公那眾形差象受隨到影擔響或軟導致吉企業廣破產伙。以僚一家咱被公氧認具汗備有動效內提部控近制的餃軍工爸承包擔企業潛為例抬。該益公司各具有疫設計晝良好開的信幸息系鉗統和絡控制烏活動銜，眾扣多描提述內挖控職察能的借政策抗手冊際，以億及廣琴泛的玉協調激和監玻控程剝序。喝它接抬受政洋府審脂計。周然而誤，它著的內誠控環騎境存么在很紀大的邊缺陷程。高混層管允理人撥員不加想知關道有瓣沒有晃發生監不正間當行漫為。假即使情欺詐伍現象稅非常紅嚴重蛛，高甲層管糖理人派員仍續予以藏否認近。該乘公司到被發項現在輩五角盈大樓酒從事