2006年房地產(chǎn)建筑安裝企業(yè)

稅收自查方略及籌劃技巧楊文國河北省地方稅務(wù)局稽查局1第一節(jié)房地產(chǎn)行業(yè)常見違法手段及成因一、房地產(chǎn)違法行為的主要特點及發(fā)展變化趨勢

偷稅與反偷稅的斗爭更加復(fù)雜，大案、要案不斷出現(xiàn)。

偷稅形式多種多樣，手段更加隱蔽。

部分不法納稅人開始為自己的違法行為公開尋求借口和保護。2二、常見違法手段（一）營業(yè)稅1.以房屋抵頂銀行借款本息、抵頂應(yīng)分配給投資方的利潤、抵頂應(yīng)支付的建筑安裝工程款、抵頂獲取土地使用權(quán)的價款、抵頂應(yīng)支付的廣告費等，直接沖減應(yīng)付賬款、應(yīng)付股利或者長期借款等科目不計銷售收入，不申報納稅。

2.將預(yù)收房款記入“其他應(yīng)付款”等往來賬科目上，長期不申報納稅。還有的采取把售房款直接由銷售部門收取并存儲在其他銀行賬號上，隨意調(diào)節(jié)每期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入，隱瞞收入。33.不按規(guī)定開具發(fā)票（或開具假發(fā)票），隱瞞銷售收入。

4.銷售自建自用房地產(chǎn)不申報繳納“建筑業(yè)”營業(yè)稅。5.收到業(yè)主個人購房按揭貸款后計入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”等往來科目，不申報納稅。

6.價外費用不計算在營業(yè)額內(nèi)申報納稅。

7.利用稅收優(yōu)惠政策造假，偷逃稅款。

4<<建設(shè)部、監(jiān)察部、國土資源部關(guān)于制止違規(guī)集資合作建房的通知>>2006年8月18日通知下發(fā)之日起，一律停止審批黨政機關(guān)集資合作建房項目。嚴(yán)禁黨政機關(guān)利用職權(quán)或其影響，以任何名義、任何方式搞集資合作建房，超標(biāo)準(zhǔn)為本單位職工牟取住房利益。

對已審批但未取得施工許可證的集資合作建房項目，房地產(chǎn)管理(房改)部門要會同有關(guān)部門重新審查，不符合《經(jīng)濟適用住房管理辦法》和房改政策的，不得按集資合作建房項目開工建設(shè)。

5已經(jīng)開工建設(shè)的集資合作建房項目，房地產(chǎn)管理(房改)部門要會同有關(guān)部門重新審查項目供應(yīng)對象、面積標(biāo)準(zhǔn)和集資款標(biāo)準(zhǔn)。對住房面積已經(jīng)達到當(dāng)?shù)匾?guī)定標(biāo)準(zhǔn)等不符合參加集資合作建房條件的職工，取消其資格。對雖然符合參加集資合作建房條件，但住房面積(以前已享受政府優(yōu)惠政策的住房面積和新參加集資合作建房的面積合并計算)超過當(dāng)?shù)匾?guī)定的，按照當(dāng)?shù)刈》棵娣e超標(biāo)處理辦法執(zhí)行。對單位違規(guī)向職工提供集資建房補貼的，責(zé)令收回。6各級監(jiān)察機關(guān)要會同建設(shè)、國土等部門加強監(jiān)督檢查。對違反規(guī)定批準(zhǔn)或?qū)嵤┘Y合作建房的，要嚴(yán)肅追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。對利用職權(quán)及其影響，以“委托代建”、“定向開發(fā)”等方式變相搞集資合作建房，超標(biāo)準(zhǔn)為本單位職工牟取住房利益的，要追究有關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。凡以集資合作建房名義搞商品房開發(fā)，對外銷售集資合作建成的住房的，要沒收非法所得，并從嚴(yán)處理有關(guān)責(zé)任人；構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

78.返還給拆遷戶的住房不計入營業(yè)額。專題分析P428頁會計處理P254頁9.以地方政府越權(quán)出臺的經(jīng)濟適用房優(yōu)惠稅收政策為借口，拒不繳納銷售經(jīng)濟適用房收入應(yīng)納的營業(yè)稅。P22頁10.開發(fā)商將未售出的房屋、商鋪、車位、廣告位、集貿(mào)市場攤位出租，其取得的租金收入未申報納稅。P319頁

11.房地產(chǎn)開發(fā)公司與施工單位雙方協(xié)議互相以較低價格開具給對方發(fā)票，雙方都能得以少繳納營業(yè)稅。12.將售樓收入直接沖減開發(fā)成本或由業(yè)主直接向施工單位付購房款項。8（二）企業(yè)所得稅（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅）

房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)階段

1.不按規(guī)定預(yù)繳所得稅。以工程尚未決算、收入及成本無法準(zhǔn)確反映為由，不按規(guī)定預(yù)繳所得稅。

2.偽造或者高估成本。通過到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票多繳納建筑安裝業(yè)營業(yè)稅的手段達到少繳納33%企業(yè)所得稅目的。

3.利用行業(yè)特點，故意混淆前后項目之間的成本和費用支出，使得成本前移，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

94增.多列狠利息均支出玩，多煙列預(yù)豪提費乒用。5挪.利用賭關(guān)聯(lián)南關(guān)系框，以棄轉(zhuǎn)移邊定價葉方式腦瞞天聰過海慘轉(zhuǎn)移你利潤曬。P4膽90頁籌劃鑰思路:貨物乎購銷(施工甜材料課、設(shè)嫩備）營銷鐮網(wǎng)絡(luò)護（開理發(fā)產(chǎn)奮品收觸購價劇格、鴨傭金興）運輸觀系統(tǒng)劈燕（設(shè)現(xiàn)備和映材料掉的運稅輸裝廟卸和輪保險羊費用獨）貸款逝利率無形距資產(chǎn)盡的特鳴許權(quán)南使用恩費10固定釋資產(chǎn)尖的投痛資與趁租賃建筑厘勞務(wù)冰的價經(jīng)格設(shè)計挨、策睛劃、咱咨詢瘡費用丈的收演取6蚊.項目寸貸款眉利息述稅前幣列支棋。房地劣產(chǎn)銷么售階蛙段1姜.銷售古款長暫期不挽結(jié)轉(zhuǎn)子收入緞。2腔.成本防核算哀混亂吉。3爽.隱匿笑貯藏懼間、倉樓頂燈平臺晴（花總園）皇、車頓位等道項的輕銷售泊收入。11（三歸）土踩地增完值稅1晨.未按弄規(guī)定毅就竣乖工結(jié)憂算前捷的預(yù)票售收膜入預(yù)庫繳土航地增資值稅信。P5頭71舉-5因722頸.相當(dāng)拍一部僅分開紛發(fā)商梳利用凍納稅章人建訓(xùn)造普曬通標(biāo)您準(zhǔn)住編宅出曲售其摸增值郊額未毛超過迷扣除脖項目拒金額20忌%免征孤土地凱增值豆稅這肉一優(yōu)墨惠政欣策，需進行予避稅久籌劃耽?；I劃星思路起：代體建埋合作傷建房屢兼并廚設(shè)立荷獨立丙的銷葉售子疼公司誦分解盡商品忙房銷涼售價技格普通熱標(biāo)準(zhǔn)串住宅件避稅遇臨界圈點籌勁劃法喚：財政眼部天國家宗稅務(wù)優(yōu)總局關(guān)于壞土地和增值哨稅一愚些具口體問機題規(guī)允定的創(chuàng)通知訓(xùn)財舞稅[1凈99徑5]遷48號12二、滲關(guān)于話合作豬建房他的征倉免稅臺問題耳對掩于一落方出揭地，如一方辛出資昂金，作雙方傲合作渡建房俘，建趴成后兇按比賠例分雄房自需用的勾，暫撫免征悔收土晶地增徐值稅耕；建氏成后羽轉(zhuǎn)讓餡的，仔應(yīng)征同收土巷地增堅值稅樸。邀三、倉關(guān)于慘企業(yè)勵兼并帶轉(zhuǎn)讓掩房地償產(chǎn)的碑征免硬稅問沫題第在企候業(yè)兼切并中贏，對耐被兼揚并企統(tǒng)業(yè)將翠房地對產(chǎn)轉(zhuǎn)饞讓到垂兼并親企業(yè)駝中的吧，暫選免征絡(luò)收土戀地增莫值稅仁。13例、某房警地產(chǎn)怖公司臉從事各普通次標(biāo)準(zhǔn)菌住宅掃開發(fā)騾，2絞00然3年巖11訪月1濾5日兄，出惰售一益棟普母通住報宅樓鋪，總拍面積呀12傍00虎0平分方米炒，平遙均單賭位售錢價2逗00斑0元蝴，銷脊售總燒額2少40泥0萬惹元，媽該樓娃支付匹土地史出讓矩金3貪24花萬元驚，房爆屋開曠發(fā)成駛本1壯10開0萬魯元，妄利息各支出診10衛(wèi)0萬覆元，爭但不書能提捷供金喜融機沉構(gòu)借毀款費亭用證昂明，喇城建碗稅率船7%客，教碎育費陶附加雙3%揮，印耕花稅孫率盤0羨.5蒸‰，顧當(dāng)?shù)貢哉畡蛞?guī)定伐房地要產(chǎn)開脂發(fā)費樣用允維許扣桃除比棚例1雨0%皺。14例厭1、汽收入船總額刑24笑00吳萬；2、劫扣除糕項目南金額哀：（1改）取室得土惡地使凡用權(quán)桌金額給32森4萬（2驗）房古地產(chǎn)類開發(fā)撫成本粗1挪10撕0萬（3回）房駝地產(chǎn)灶開發(fā)黑費用滲（3運24掀+1俯10淋0）X仍10冠%西=療14辭2.鴨4萬（4頌）加篩計2冒0%忠扣除原數(shù)（扛32雅4+稱11助00住）X耀20皆%吉=歇2打84盾.8萬（5憑）扣李除營獻業(yè)稅種及附斤加2羨40珍0X5井%X活（1元+7躬%+尼3%怕）=和1啊32萬允許膽扣除厲項目梅合計定：3羅24器+腎1氧10寇0申+陷14芬2.鏡4+母2浩84僚.8遠+噸1臭32胸=追1齒98害3.動2萬15設(shè)銷濫售總伐額為X，設(shè)取適得土智地使摔用權(quán)辮所支菌付的包費用樹和房草地產(chǎn)固開發(fā)堆成本只合計盲（建塑造成費本）先為Y。于是佛房地鞋產(chǎn)開飽發(fā)費鋪用為柳0.箭1Y加計究20誰%扣淘除額餓為0襯.2Y允許澤扣除渡的營勤業(yè)稅竹、城違建稅飼、教殃育費罷附加沒為：X×頓5%金×（沃1+清7%駐+3醋%）氏=0志.0荷55饞X計算拋增值匯率為這20窩%時孔，X、嚷Y的關(guān)哥系：[薄X－帖（1盒.3伸Y+爺0.閑05參5X內(nèi)）]÷（歲1.僅3Y代+0治.0住55竭X）野=2絞0%解方武程得凈出X=晚1.警67亂02運Y16即：椅增值券率=緒20子%時默，售塘價為魔建造樓成本恭的1諸.6椅70殘2倍禍;當(dāng)X＜津1.搜67饑02訪Y時,鍵增值穩(wěn)率＜巧20氏%,不根據(jù)潮稅法值規(guī)定縫,免蔽交土蘆地增酒值稅化。所以肅,我零們把付1.導(dǎo)67緞02旨稱為錫“免見稅臨未界點健定價冠系數(shù)某”。因為緞,土理地增窗值稅浩的最訊低稅產(chǎn)率為絕30錦%,員根據(jù)狂上述怕道理巖,旬計個算增榨值率堅為3雙0%侮時,X:度Y等于普1.譜82搶01或4。接上絨例、躁建造秧總成晚本1步42洽4萬珍元，止單位獎建造溪成本謙11塵86尊元/桃平方河米免稅注臨界辜點定忍價=凡11叼86X1伍.6杠70倒2=惡19址81元/獸平方策米高收攤益最塊低定迫價=賄11群86X1丈.8板20傘14端=2貞15爛7元/債平方萬米17（四康）房售產(chǎn)稅P1尋221僑.已經(jīng)扣投入費使用映的房由產(chǎn)少葛繳房露產(chǎn)稅跪。房地胖產(chǎn)企邪業(yè)將明自己跌開發(fā)帥的尚蚊未出概售的悉房屋朽作為源售樓遼處、棉辦公袖自用律房或早樣板綿間革。2片.出租佳的房與產(chǎn)少拋繳房授產(chǎn)稅眾。18房產(chǎn)康稅籌送劃思羅路合理才分解斜租金醉收入鑰錯型誤思餐路：晝出租煮變承億包遼寧串省地棄方稅涼務(wù)局史關(guān)于受明確林房產(chǎn)稼稅有帶關(guān)問觸題的贏通知發(fā)遼地狀稅函[2贏00括6]滿12萄5號一、學(xué)關(guān)于滑房屋計租金釀收入爐的確更認問據(jù)題對出德租房婆屋取愚得的護租金張收入栗應(yīng)按忌租金慣全額謀計算憂繳納潑房產(chǎn)尤稅。擊納稅癥人取胸得的煤出租但房屋理收入讀中含肢有水掌費、養(yǎng)電費言和物功業(yè)管冷理費垮等費求用的偵，在御計算漸繳納營房產(chǎn)繩稅時巨，對密按照儀物價旨部門爛規(guī)定亡的標(biāo)朋準(zhǔn)收仗取，五并提場供合按法、諷有效種憑據(jù)瘋，證則明其撒確已慘交費擦的部下分可勁給予肉扣除露。19上海壯市稅提務(wù)局裕關(guān)于近重申界企業(yè)唐出租鑰房產(chǎn)夠應(yīng)按堅房租揮收入催計征撥房產(chǎn)護稅的擦通知滬稅糊地[1滔99劍1]察49號有關(guān)傍賓館次、酒趴店和質(zhì)招待盼所的務(wù)客房愿業(yè)務(wù)據(jù)（包揮括長肥期包雄租而告未改炊變性臣質(zhì)的雞），己均作崇這些絞單位泳本身激業(yè)務(wù)趣用房舒，應(yīng)賤按照銹房產(chǎn)芳原值簽一次姻減除20％后俗的余輛值計拼征房讓產(chǎn)稅常。如謊出租臺的客撤房或紙其他賄用房盲，由菊承租光單位萄獲得倒使用鈴權(quán)后小，按嫂其需絲式要改泥變客減房成憤其他鳳用途胳的（踩例承參租單蒜位作楊為辦秩公、袍營業(yè)作或交哄易場舉所等園）應(yīng)啟作出卸租房多產(chǎn)處攪?yán)怼Ｍ疗浞科飚a(chǎn)稅甚應(yīng)按取照租著金收終入扣蔥除所粉提供塌的水土、電勿等服宮務(wù)費莫用后夢計征攀。20（五啟）土舊地使峰用稅1旋.開征飾范圍確內(nèi)的太項目霸開發(fā)碗期間貓占用惱的土忌地未油繳納撿土地柴使用灣稅徐。P1扣54救-1缸55授P82瓣.未售隸出的博商品翠房作扯為辦封公自貫用的您，所兩占土艦地未墾繳納界土地劃使用列稅。贛地郵稅函[2盆00礎(chǔ)5]甘19昌7號房地詢產(chǎn)開由發(fā)企獎業(yè)自們?nèi)〉猛恋氐淌褂玫湙?quán)之得日(政府狹批文池或簽齡訂合蒙同之農(nóng)日)起，箏應(yīng)按塘規(guī)定童繳納扮城鎮(zhèn)將土地腰使用暫稅勝。21商品康房邊涉建邊易出售流或者轟建成遲后部脹分出眉售、斬部分苗未出允售，勒其計警稅土病地面父積的埋計算橋，原化則上洽按已般出售枯房屋榮（以告合同職簽訂拔時間并為準(zhǔn)集）所顆占有喉的土無地面課積進迷行減模除，恩每半蹲年清鐵算一走次。孫未出考售房術(shù)屋的扒土地殺面積也應(yīng)按島規(guī)定電征收壇城鎮(zhèn)或土地春使用臘稅。而對銷御售過惡程中雅的道灰路、虛綠化悶、公育共設(shè)課施所或占用血的土咱地面砍積，婆應(yīng)在招整個宰房屋派售出80崖%后停賴止征雁收城貼鎮(zhèn)土般地使脊用稅選。河南屈省地律方稅海務(wù)局問房地典產(chǎn)開肉發(fā)企飾業(yè)城鎮(zhèn)除土地辣使用感稅征夠收管踏理辦哥法22納稅推義務(wù)構(gòu)發(fā)生壁時間房地召產(chǎn)開放發(fā)企奪業(yè)納稈稅人薪，以蕩取得囑土地珠使用瞧權(quán)的慢次月普起為際城鎮(zhèn)督土地呼使用腿稅納探稅義鍛務(wù)發(fā)褲生時支間，喉土地腳使用村權(quán)的孝取得咳以土誓地使符用證磚書核愿準(zhǔn)的厘時間狗為依適據(jù)。對房療地產(chǎn)痰開發(fā)繩企業(yè)旦雖未瞞取得兩土地昏使用找證書潛，但犯已通育過一所定的橫方式禿取得中或擁非有了謀土地午的實的際使骨用權(quán)孕，且設(shè)已開械始實角施開控發(fā)利冤用的券土地彼，以砌房地幫產(chǎn)開濾發(fā)企稻業(yè)已規(guī)實施栗開發(fā)蒜利用耕土地墻之次墨月起份為納粉稅義雅務(wù)發(fā)城生時鐘間。應(yīng)稅葵面積萌的計飄算23房地雕產(chǎn)開紀(jì)發(fā)企拜業(yè)城真鎮(zhèn)土艙地使議用稅飛納稅芳人，虧開發(fā)榜商品摧房已避經(jīng)銷慣售的哲，應(yīng)逆自房奏屋交脫付使糾用之刃次月澡，按照則交付頌使用們商品判房屋魄的建仆筑面悟積所巨應(yīng)分綿攤的頁土地捕面積摩相應(yīng)靠調(diào)減腐應(yīng)稅求土地泡面積沿。房屋膛交付宗使用，是指俗房地睜產(chǎn)開鴨發(fā)企疫業(yè)按蓬照售緞房合棚同的團規(guī)定熟，將銹房屋泰已銷封售給省購房喊人且田購房液人已痛辦理皇了房啞屋土攜地使探用權(quán)沖證或桌者房燈屋產(chǎn)聽權(quán)證崇，房慚屋所爸占有療的土基地已鎮(zhèn)發(fā)生城實際膚轉(zhuǎn)移硬的行遼為。對購憐房人非個踢人原機因無侵法及惑時取餃得土作地使凍用權(quán)供證或謀房屋覆產(chǎn)權(quán)震證的，只要屑房地哥產(chǎn)開企發(fā)企鍬業(yè)按產(chǎn)照銷濾售合縮慧同的程規(guī)定口，已特將房楚屋銷戰(zhàn)售發(fā)摧票全架額開冬付給嶼購房貍?cè)饲曳沦彿繝幦说涅Z購房屈款項喂已全冠部結(jié)瓜清，苗或者電已將許房屋童的鑰挖匙交誕付給拐購房援人，南經(jīng)主炒管地儉方稅族務(wù)機沒關(guān)審搖查同謊意后反，也民可視叮同為晶房屋議已交土付使若用。24遼寧前省稅絡(luò)務(wù)局暖關(guān)于格對房府地產(chǎn)蒙開發(fā)亞公司溝征收否土地駕使用讀稅的燒批復(fù)饒遼稅懼四[1誰99西3]煮20寺3號房地懼產(chǎn)開讀發(fā)公耽司征承收土謠地使俯用稅五的計速稅依保據(jù)應(yīng)澡包括請與其飼不可浸分割筐的附鉆屬設(shè)荒施占懲地。喉即對抄住宅河小區(qū)命內(nèi)馬擇路、菠綠化鳥用地話、商嬸業(yè)網(wǎng)齊點、依自行伸車棚施等公任共設(shè)化施用撒地均拴應(yīng)征凡稅北京急市地否方稅根務(wù)局愿關(guān)于須房地欲產(chǎn)開川發(fā)企諒業(yè)開戒發(fā)用炊地征掏收城役鎮(zhèn)土輛地使遵用稅升有關(guān)松問題軋的通賽知京地常稅地[2域00痛5]賀55遇0號房地散產(chǎn)開扎發(fā)企衰業(yè)應(yīng)顏自取禮得建盛造商眉品房鹽用地巡壽土地到使用客權(quán)的妖次月識起按脅規(guī)定連繳納后城鎮(zhèn)離土地免使用合稅。25房地糾產(chǎn)開押發(fā)企站業(yè)應(yīng)盾按其臭國有潮土地拋使用嗽證中槍標(biāo)注啦的土才地面鋸積，縮慧計算哨繳納圓城鎮(zhèn)薯土地尿使用字稅。董未取龜?shù)脟视型撩厥乖O(shè)用證圣的，川暫按勇實際撿占地添面積肥計算稍繳納饑城鎮(zhèn)閉土地確使用爹稅。房地蒜產(chǎn)開際發(fā)企階業(yè)已莖銷售齊房屋上的占偵地面輸積，攜可從雕房地乎產(chǎn)開捏發(fā)企江業(yè)的歲計稅米面積旱中扣甜除。狠已銷手售房純屋的霧占地腳面積翼計算笛公式謹如下圍：泊已宿銷售欣房屋濕的占若地面漆積＝兵（已賠銷售含房屋芽的建靈筑面毫積÷開發(fā)搶項目替房屋抓總建成筑面摔積）×總占去地面遷積。（六渠）印父花稅體現(xiàn)蜘在房綁屋銷懇售合孤同、源建筑示材料詢購銷褲合同糕、建慘筑工勻程勘升察設(shè)途計合儉同、晃建筑悠工程隔施工貿(mào)合同撇、廣錦告合居同、盈租賃東合同估、借仆款合訂同等柿未貼混或者攏少貼靜印花戒稅。26印花綢稅籌趟劃思爽路一、師盡量彩避免吃成為棍印花昏稅的乞納稅銅人：（一慰）發(fā)規(guī)生經(jīng)逐濟業(yè)攏務(wù)不晴簽訂趨合同社的，純不納立稅。（二炸）訂曠立的而合同膝不是盒印花奮稅暫維行條莊例所豎列舉量的項蘿目的榨,就帆不征暑稅。(三可)雖洪然使酷印花衣稅暫漆行條矩例所敞列舉等的項而目,鑼但稅筑目所祥列征巨稅范活圍不因包括征的不差征稅副.例結(jié)企業(yè)弟間的目借款麗合同姥.二、濕委托籃加工繩合同編的納勞稅籌成劃1、病合同役中應(yīng)森明確給把加島工費插金額上和提徒供原季材料伙金額循分開2、樸適當(dāng)宴降低文加工陽費金崇額，凝提高完原材瞞料金釣額。三、請減少鳴分包亞或轉(zhuǎn)念包環(huán)呼節(jié)避拉免重姐復(fù)征械稅27（七航）個斃人所堅得稅1.以虛載構(gòu)零倘星工叔程的浸名義翻，使資用外室購發(fā)升票入妙賬報孕銷的棟方法宵，大桌量套龜取現(xiàn)完金。2.虛構(gòu)鑼工作聰人員跪名單殼領(lǐng)取尺工資猛。3.以內(nèi)近部優(yōu)傳惠價歸向員叢工售愈賣房釣產(chǎn)。4.以工引資總宏額除英以總喜人數(shù)牧計算字出的會平均摟工資背，來感找相演應(yīng)稅墓率，車計算損應(yīng)扣御繳的濫稅款舅。5.辦理妄代幣手券、掩購買數(shù)返還糊性商煤業(yè)保守險。6.允許前職工拘以汽漠車修興理費診、油勢票、鑒過路純過橋義費各啞種單頭據(jù)報舅銷。28點評隆：工扎資薪搭金所湯得的你納稅恰籌劃裕誤區(qū)院：1、寧工資暴薪金極的福炭利費戶用化衫籌劃聲：①企暴業(yè)為普職工惑提供結(jié)住所②企攝業(yè)為導(dǎo)職工柏提供炕旅游眠費用③營岔銷人蒜員的老提成犬工資④企繡業(yè)為藝職工易提供氣費用睬及設(shè)條施A、企業(yè)肯為職異工提危供工禍作餐牢或為劍職工酷支付筆搭伙府費B、企業(yè)娃為職昏工提渾供家謀具及采住宅斥設(shè)備扭。C、企業(yè)彩為職扣工提嘗供辦建公用窯品和寸辦公距設(shè)備撥。D、企業(yè)占為職鼻工提孩供公館務(wù)用場車,枕企行業(yè)為觀職工垃買車宋購房判填寫污職工沉姓名E、企業(yè)生為職蜂工子陡女設(shè)榴立教雨育基隔金，循為職膠工子蜜女提筋供獎刃學(xué)金慚。f、企業(yè)奧為職幣工免畜費提繭供水癥、電譽、煤什氣等暑服務(wù)看。29工資女薪金疼所得賢籌劃姜可行忠之法1.利用剃年終啦獎金睡政策2.利用怕三險桂一金虎政策《個人哲所得棄稅條蘿例》第二昌十五羅條：筍“按殃照國論家規(guī)堂定，青單位醬為個狗人繳爭付和泊個人對繳付漠的基學(xué)本養(yǎng)罷老?；碗U費方、基江本醫(yī)響療保百險費腰、失哨業(yè)保薯險費暖、住腹房公研積金算，從盾納稅免義務(wù)指人的檢應(yīng)納糖稅所痛得額倉中扣診除。鴉”3.購買宴網(wǎng)通謹、電翼信、竊移動業(yè)、聯(lián)閉通沖懂值卡技，辦冊理商乓場超各市購潑物卡毀。30第二需節(jié)房地濁產(chǎn)行肌業(yè)稅住收自綱查方橡略一、賬外通自查正方法1.了解燈企業(yè)攻建設(shè)此項目狂的相駛關(guān)情葡況。2.準(zhǔn)備抄與項萬目基矛本信夕息有染關(guān)的源證件淺資料。3.準(zhǔn)備顧銷售著明細靠表。4.到企促業(yè)售覺樓部躬了解喪樓盤采銷售晌價格悶、進者度，記注意觀索取沈“紐奉銷控賄表”役。該絨表通翁常都窄已標(biāo)蒜明房駁屋銷蹄售的宿具體杠情況槽。5.要注府意到割物業(yè)懶管理舟部門吧索取橋入住巨檔案免資料柱，到敘負責(zé)駱協(xié)助仆業(yè)主桂辦理自房屋夜產(chǎn)權(quán)鞠的部肺門索給取辦瞎理房養(yǎng)屋產(chǎn)盒權(quán)底返冊。316.按照繩企業(yè)怕已開潤發(fā)完好畢的眼項目建總建礙筑面劃積、敞銷售森進度墊和市展場平暈均價溝格估耍算總井收入震，然浮后和垮企業(yè)牛賬面轟項目仗歷年候累計們收入首比對款，測投試項乞目收縱入的稅完整絕性和距可信泰性。7.根據(jù)南企業(yè)檔“銷狐售費利用”煩科目君中發(fā)訊生的邊房地呢產(chǎn)交峰易中道心收崇取的披房屋步買賣河交易紋服務(wù)靜費估影算企芒業(yè)已點經(jīng)辦咽理產(chǎn)冠權(quán)轉(zhuǎn)愛移手散續(xù)的環(huán)商品撫房銷廚售收趁入，桃用倒榆算結(jié)閣果和疫企業(yè)域賬面減銷售貼收入倘進行覽比較損，測茄試其蜻業(yè)以脆辦理攀完畢泡房屋炎產(chǎn)權(quán)川轉(zhuǎn)移屯手續(xù)脆的銷殲售收妹入完架整性副。P2縮慧5頁8.企業(yè)廚為了陡加快開資金把回流滾速度滅，通判常設(shè)祝置專扒人負虛責(zé)協(xié)攏助購賠房客蛋戶辦妹理銀據(jù)行按遲揭手蛛續(xù)。饅注意廣對企融業(yè)負日責(zé)此枯項業(yè)宏務(wù)的熟相關(guān)框人員栽進行謀詢問更，結(jié)甜合其忍設(shè)置哀的有領(lǐng)關(guān)備涌查簿溉進行伏自查太。P3蹲7頁329.注意猶將檢校查銀續(xù)行賬葉號結(jié)醬果和邁企業(yè)普向稅蒙務(wù)機溉關(guān)備抖案的葵銀行指賬號廉進行薦核對雨，如特果納暫稅人龜未按步照規(guī)駕定將辭其全講部銀繡行賬儉號向蹲稅務(wù)族機關(guān)鄉(xiāng)豐報告喝的，否將要鄉(xiāng)豐受到雅稅務(wù)份機關(guān)為懲處皇。征管掌法第子六十隱條第歸四款算：責(zé)居令其患限期吉改正襖，可襯以處豎二千沒元以畝下的聲罰款島；情徐節(jié)嚴(yán)熄重的夠，處展二千潑元以機上一炎萬元提以下晃的罰閥款。33二、嚴(yán)企業(yè)哄所得獵稅檢攝查要亞點（一守）把濾好收命入關(guān)1.按揭泥方式樸銷售站開發(fā)添產(chǎn)品駐的，腥要注汪意檢罰查開艘發(fā)產(chǎn)秋品完方工后丸，其途首付緣瑞款是突否于櫻實際混收到慮日確陰認收海入的時實現(xiàn)店，余擱款是品否在塌銀行中按揭樹貸款隊辦理債轉(zhuǎn)賬誰之日基確認著收入天的實殺現(xiàn)。2.由于慰視同獄銷售醒行為異會計晚處理犯未確梁認為粘收益誼，應(yīng)芽當(dāng)注齡意檢急查視初同銷催售行靈為是蟻否按載照稅匹法規(guī)唇定確治認為專收入娘并在綱納稅萄申報駛時進球行了鋸納稅抵調(diào)整際。視州同銷繡售行洋為是回否于致開發(fā)碼產(chǎn)品螞所有骨權(quán)或按使用摟權(quán)轉(zhuǎn)桌移，鳴或于敏實際承取得贊利益胸權(quán)利石時確舍認收狐入的肝實現(xiàn)倒。34視同政銷售勉行為特的處扛理P3鞋27將開繪發(fā)產(chǎn)姜品用踏于本什企業(yè)慚自用蛋、捐京贈、壟贊助殿、廣愧告、對樣品謎、職至工福珠利、鼓獎勵貓等；將開附發(fā)產(chǎn)桶品轉(zhuǎn)均作經(jīng)渴營性成資產(chǎn)慎；將開嫂發(fā)產(chǎn)搜品用升于對櫻外投近資以導(dǎo)及分山配給果股東佩或投蘭資者艱；以開堤發(fā)產(chǎn)昆品抵逗償債枯務(wù)；以開偶發(fā)產(chǎn)轉(zhuǎn)品換館取其關(guān)他事流業(yè)單罵位、姥個人艙的非葉貨幣握資產(chǎn)玩。353.檢查導(dǎo)企業(yè)酬是否榴按照涼會計櫻制度給要求帶及時先正確您地確瘡認銷捆售收公入。P3近24頁4.將開還發(fā)產(chǎn)叼品先竊出租船再出沉售的常，是遭否根塞據(jù)國瘋稅發(fā)[2拍00償3]龍83號文須件確撫認收界入的但實現(xiàn)尊。5.檢查萬企業(yè)赤委托餡銷售偶協(xié)議瞇，查齊看其幫采取仙委托儀方式片銷售爭開發(fā)那產(chǎn)品島是否棗按國寒稅發(fā)[2債00漂3]朱83號文頂件確具認收夠入的尚實現(xiàn)母。6.收取表的質(zhì)截量保專修金甘處理遭是否雖正確法。36《建設(shè)殘工程太質(zhì)量周管理央條例》（國痕務(wù)院頂令第27腸9號）揉第四話十條嚷規(guī)定掉：正管常使旨用條奮件下羊，建嶺設(shè)工嶄程的供最低傅保修糟期限槐為：P2恰9頁（1）基龍礎(chǔ)設(shè)掘施工垂程、尚房屋先建筑談的地珠基基窮礎(chǔ)工茶程和螞主體斷結(jié)構(gòu)少工程雞，為陵設(shè)計粗文件殿規(guī)定搞的該騰工程裕的合辦理使死用年悶限；（2）屋默面防齡水工畢程、昂有防遞水要掌求的碑衛(wèi)生診間、圖房間演和外況墻面羞的防想滲漏仿，為5年；（3）供瓦熱與真供冷愧系統(tǒng)懸，為2個采足暖期姓、供散冷期傻；（4）電乘氣管尿線、速給排陳水管指道、災(zāi)設(shè)備趟安裝思和裝冷修工版程，早為2年。37其他耐項目冰的保大修期蠻限由宴發(fā)包少方與毫承包隸方約廁定。侵建設(shè)紛工程瘋的保行修期澡，自逆竣工宣驗收延合格凡之日底起計異算。房屋燥建筑場工程役質(zhì)量董保修勉辦法20帆00年6月30日暫建怖設(shè)部癢令第80號第九肅條居房屋撞建筑林工程的在保利修期芽限內(nèi)暫出現(xiàn)件質(zhì)量苦缺陷聚，建陳設(shè)單址位或縫者房頓屋建貿(mào)筑所銳有人童應(yīng)當(dāng)慣向施忙工單這位發(fā)窗出保責(zé)修通副知。施工吼單位域接到語保修記通知醋后，爺應(yīng)當(dāng)孕到現(xiàn)估場核譽查情駕況，長在保類修書顏約定該的時退間內(nèi)上予以冠保修淚。發(fā)認生涉淚及結(jié)持構(gòu)安冰全或龜者嚴(yán)陵重影沸響使領(lǐng)用功元能的承緊急姑搶修米事故蠟，施曬工單鑄位接音到保窩修通莫知后這，應(yīng)市當(dāng)立饞即到訂達現(xiàn)抵場搶俱修。38第十喚二條寧施摘工單愉位不膝按工庭程質(zhì)生量保騙修書亭約定樂保修坦的，促建設(shè)旦單位妨可以事另行反委托奧其他耳單位呢保修四，由較原施智工單蛙位承擔(dān)擔(dān)相仇應(yīng)責(zé)磨任。第十戀三條保修扔費用令由質(zhì)雜量缺隆陷的崖責(zé)任踐方承恢擔(dān)。第十狀四條伴在始保修夾期內(nèi)摘，因衣房屋郊建筑謝工程瓶質(zhì)量幼缺陷歪造成洋房屋如所有哲人、擔(dān)使用稱人或音者第感三方譜人身束、財熱產(chǎn)損和害的容，房剃屋所豪有人啞、使渾用人岔或者控第三腰方可響以向桂建設(shè)健單位則提出痰賠償順要求灶。建窄設(shè)單徒位向定造成伙房屋錘建筑桂工程鄉(xiāng)豐質(zhì)量壤缺陷暴的責(zé)箱任方患追償鄰。第十億五條畢因弱保修老不及影時造販成新芬的人膊身、箏財產(chǎn)機損害放，由新造成烈拖延尊的責(zé)盾任方役承擔(dān)萍賠償蠅責(zé)任凳。39企業(yè)閃財產(chǎn)常損失血所得救稅前撞扣除牢管理茅辦法第五五條戰(zhàn)因西債權(quán)劑人原撞因確柿實無屯法支勉付的撇應(yīng)付野賬款棍，包雜括超沿過三虛年以縣上未平支付漏的應(yīng)酷付賬竭款，茄如果仙債權(quán)得人已僅按本種辦法納規(guī)定便確認獅損失惱并在猜稅前啊扣除范的，枯應(yīng)并懂入當(dāng)勸期應(yīng)畢納稅桿所得堡依法廉繳納肺企業(yè)絞所得冠稅。關(guān)于妄外商鋤投資饅企業(yè)稱和外六國企撤業(yè)接翼受捐祥贈稅驗務(wù)處蒜理的刻通知絞國稅夠發(fā)[1割99彩9]運19東5號三、囑企業(yè)彼的應(yīng)歷付未潮付款勞，凡風(fēng)債權(quán)典人逾欠期兩隊年未鹿要求漏償還饞的，綁應(yīng)計渡入企音業(yè)當(dāng)音年度縮慧收益悼計算獵繳納飲企業(yè)蔥所得拼稅。40（二紹）扼坦住成新本關(guān)1.是否葉準(zhǔn)確肆區(qū)分段期間信費用身、開瞧發(fā)成鞭本和亂銷售語成本知的界深限，儉有無沫虛列兼、重膀復(fù)列認支有輔關(guān)的繪成本鉛、費婚用。慕土地搬征用快及拆載遷補僻償費腎、公贏共設(shè)動施配赴套費確是否婦按成病本對責(zé)象進誦行歸涉集。2.為房蹲地產(chǎn)療開發(fā)凱而借急入資瞇金所線發(fā)生習(xí)的借煎款費藍用，在在房劈燕地產(chǎn)兆完工才之前飼發(fā)生寨的，傍是否菠按規(guī)嬸定記釘入了達房地森產(chǎn)開缸發(fā)成炕本，槳是否央對超獸過銀餃行同斧類同沙期貸巷款利沖率以兵上的盯部分昏進行嬸了納傻稅調(diào)液整。P3澆68頁413.檢查尋企業(yè)耍是否藍予提綠尚未慈支付押的土敏地征便用及帆拆遷味補償謎費、騾尚未州建造概的公往共配什套設(shè)計施成蔥本，肅是否午在土議地征盒用及萬拆遷格補償個費尚障未支任付、餃公共醋配套籠設(shè)施授尚未港建造糊時就氏全額怒估算殖計入竹項目我建筑奇成本霧。完工失前直接中計入阻成本駁對象已完俱工成壤本對章象未完吧工成山本對駁象已銷未銷完工懷后42例題婆：某房洲地產(chǎn)蟲開發(fā)牙公司沙在一憲塊宗碑地上竭分兩財期進尚行開柄發(fā)。購第一納期開聰發(fā)建省筑面雀積為15萬平鐵方米糕，20性04年6月已突開發(fā)楚完畢粉辦理柿竣工惕結(jié)算箏，20醫(yī)05年12月底唐一期梁銷售邁進度索為80辣%。第炮二期僅開發(fā)柄建筑艙面積臉為10萬平孕方米普，正跌在建擱造。怖第一屬、二濾期共枯用的機幼兒雀園從20睜04年7月份釣開始哭建造薯，到20舒05年12月底昌完工乘并辦改理竣籃工結(jié)剪算，狐成本郵為50萬元盟。1．計算尊每平憶方米圍應(yīng)負董擔(dān)的第幼兒榮園成君本50萬元÷（15就+1譜0）=2元/平方貪米2．第一邊期已塞銷售松部分薄應(yīng)分倒擔(dān)金摸額2×呈15截×8蓄0%憶=2烈4（萬白元）賣直接險沖減20軌05年度朱應(yīng)納征稅所演得額嘆。3．第一若期未顆銷售片部分租應(yīng)分設(shè)擔(dān)金杠額2×嚴(yán)15療×2淺0%慕=6（萬肢元）夾隨今毅后銷元售進罩度沖叢減以膜后年嗚度應(yīng)第納稅漿所得植額。4．第二舞期應(yīng)狡分擔(dān)旁金額2×餅10旨=2壺0（萬所元）隨今稅后銷茫售進腰度沖六減以倒后年渴度應(yīng)嫩納稅積所得奸額。434.配套磁設(shè)施攀成本逝結(jié)轉(zhuǎn)彎是否能正確。Ｐ43差0頁5.開發(fā)古間接臭費用優(yōu)分配楊結(jié)轉(zhuǎn)直是否仇正確您。6.銷售軋成本僅的結(jié)繪轉(zhuǎn)是零否正辯確?？墒壑娣e膽的確裂定，碼違法瞞建筑貨物的捐面積7.開發(fā)贈公司肥土地挪評估評增值翼不可植稅前街扣除案例門分析:甲公熱司是妥一家升房地虜產(chǎn)開跑發(fā)公角司，驚與乙窯房地籍產(chǎn)開努發(fā)公板司達鋸成協(xié)吼議，陰收購速其私菊人股明東丙助占乙美公司畝股份態(tài)總額49％的戶股份專，乙匹公司先因購旨買土鼓地在更前，沃其未土開發(fā)扒的土露地已啟經(jīng)升貓值，院甲公翻司溢翼價購島入丙諒所持耽股份錘，股雁份原飼值為50狼0萬元撫，甲怒公司授購入椅價格探為80侵0萬元喚。44（三壤）確申保費腎用稅牌前扣疼除無攜誤1.禾“廣告寶費”稿、“淘業(yè)務(wù)種宣傳魂費”裕、“建業(yè)務(wù)差招待故費”轎、“巧壞賬驅(qū)損失服”等徑期間簽費用斃是否撒按規(guī)趁定的諸范圍酬和標(biāo)斜準(zhǔn)進遠行扣唇除，逗是否扭存在高為規(guī)窮避扣縫除比測例的州限制女而將蛾上述魚費用惑部分殖計入輕開發(fā)滔成本晨的情旋況。國稅添發(fā)[2她00毫6]虛56號國家苦稅務(wù)川總局喘關(guān)于泥修訂妖企業(yè)逐所得炊稅納再稅申名報表口的通招知第蕉四條鋒第四勝款規(guī)汁定，貍廣告蒜費、徐業(yè)務(wù)積招待竭費、漠業(yè)務(wù)著宣傳肢費等管項扣抱除的鞠計算澡基數(shù)暑為申掩報表嶺主表優(yōu)第1行“揪銷售?。I峰業(yè)）撥收入斑”。45財政敵部關(guān)朽于執(zhí)閉行《企業(yè)救會計助制度》和相觀關(guān)會暈計準(zhǔn)僚則有關(guān)繳問題森解答霧（一尤）P3勻41頁20會02年10月31日安財紅會[2迫00翅2]恰18號問:企業(yè)佩支付棟的廣嘗告費話能否沸預(yù)提習(xí)或待詞攤?答:《企業(yè)嘗會計許制度》規(guī)定嚼，期叉間費駝用應(yīng)樣當(dāng)在卷發(fā)生柏時直勢接計栗入當(dāng)唉期損夸益。救企業(yè)僑為擴旨大其憑產(chǎn)品墳或勞請務(wù)的屬影響滲而在局各種務(wù)媒體緣瑞上作稍廣告彼宣傳財所發(fā)食生的層廣告槍費，應(yīng)于汁相關(guān)托廣告亞見諸謙于媒融體時蠅，作諒為期暢間費尸用，暫直接爛計入弟當(dāng)期辭營業(yè)星費用錫，不桃得預(yù)懂提和芽待攤臘。如果怨有確則鑿證厭據(jù)表六明(按照狗合同袋或協(xié)侮議約享定等)企業(yè)陰實際部支付床的廣潑告費割，其相對銅應(yīng)的影有關(guān)湖廣告右服務(wù)動將在剝未來兇幾個勿會計姓年度灶內(nèi)獲曉得，蓋則本非期實倦際支巴付的玻廣告縣費應(yīng)匪作為呆預(yù)付者賬款，在匯接受丘廣告秧服務(wù)孫的各僵會計穿年度競內(nèi)，濟按照如雙方襲合同布或協(xié)贊議約瞎定的宜各期華接受降廣告走服務(wù)指的比碧例分縫期計問入損招益。龍如果至沒有朽確鑿報的證爺據(jù)表行明當(dāng)誦期發(fā)眾生的仇廣告殖費是肆為了座在以院后會零計年逢度取準(zhǔn)得有資關(guān)廣蹄告服館務(wù)，鍵則應(yīng)赤將廣挽告費瀉于相霉關(guān)廣每告見涌諸于時媒體龜時計漆入當(dāng)剛期損滴益。46《廣告顆管理炒條例》(國發(fā)[1協(xié)98旋7]雪94號)和《廣告饑管理坑條例述施行搜細則》（工映商廣相字[1應(yīng)98蕩8]第13號）列規(guī)定扛：廣告丈費用立，是端指企代業(yè)在狹銷售喉商品繞過程班中通冶過報倉紙、枕期刊侵、圖降書、它名錄壺、廣紡播、合電視廉、電分影、盞錄像哪、幻柏?zé)簟⒋缏放铺O、櫥牛窗、晶霓虹救燈、馬電子遺顯示扛牌（銀屏）預(yù)、燈量箱、宋交通節(jié)工具量（包運括各奴種水瓣上漂妹浮物鞭和空刺中飛塌行物右）、造印刷摔品等雪媒介妖或者強形式伐刊播拴、設(shè)鑄置、煌張貼酒廣告源發(fā)生誤的推鳥銷宣賄傳費六用以銅及通寫過郵室局郵替寄各偽類廣林告宣宵傳品眼和利達用饋午贈實朝物進頭行廣認告宣滿傳的倡費用換?！镀髽I(yè)安所得日稅稅蹄前扣絲式除辦也法》（國仍稅發(fā)[2佳00揚0]瓦84號）皮規(guī)定莫：納夫稅人街申報聚扣除巾的廣遙告費捷支出舌應(yīng)與晚贊助集支出細嚴(yán)格堤區(qū)分姜。納枕稅人宏申報靜扣除龍的廣抬告費印支出寶，必懼須符的合下均列條邪件：（1）廣始告是春通過檔經(jīng)工喜商部摩門批倦準(zhǔn)的職專門督機構(gòu)翁制作討的；店（2）已杰實際熟支付地費用伸，并理已取蚊得相瀉應(yīng)發(fā)賄票；度（3）通謀過一剛定的申媒體餓傳播靈。472.賄賂犧等非騙法支物出，詳因違題反法辦律、鴨行政弦法規(guī)陜而交殊付的火罰款賊、罰甚金、蠅滯納尖金是撞否已熔作納談稅調(diào)斜整。3.有否餓在稅廊前扣狡除與嶼收入猾無關(guān)亮的支篇出。4.工資旁扣除附是否免正確朝。5.讀“三費芒”扣減除是件否正歷確。P2北34、P2恭37、23會8頁關(guān)于糕企業(yè)抬職工辰教育逐經(jīng)費形提取焦與使淺用管箭理的崇意見財建[2趁00蓮6]溜31原7號三、胞切實指保證雜企業(yè)腹職工頭教育唐培訓(xùn)芒經(jīng)費椅足額罵提取讓及合吃理使馳用頃（指一）破切實然執(zhí)行《國務(wù)尺院關(guān)輩于大礙力推壩進職抓業(yè)教讀育改謎革與急發(fā)展享的決盤定》（國漲發(fā)[2惠00孟2]暢16號）磨中關(guān)火于“擦一般義企業(yè)剖按照塘職工歇工資江總額睜的1.穴5％足觸額提懶取教篩育培譯訓(xùn)經(jīng)闊費，物從業(yè)枝人員旅技術(shù)柏要求房誠高、兼培訓(xùn)濱任務(wù)當(dāng)重、麥經(jīng)濟刪效益呀較好置的企稅業(yè)，象可按2.處5％提念取，內(nèi)列入濫成本獎開支耕”的帖規(guī)定董，足優(yōu)額提驗取職鋤工教符育培胡訓(xùn)經(jīng)冤費。葉要保油證經(jīng)單費專偵項用杠于職味工特粘別是置一線輔職工械的教大育和育培訓(xùn)鋪，嚴(yán)災(zāi)禁挪禮作他率用。48（二觀）按貪照國瓣家統(tǒng)奶計局《關(guān)于肅工資電總額廈組成本的規(guī)嶄定》（國懸家統(tǒng)熄計局19煮90年第1號令釀），皺工資攝總額尤由計糞時工難資、祖計件腿工資簡、獎咬金、禽津貼烈和補舅貼、庸加班用加點奏工資乏、特阻殊情欄況下緞支付決的工房誠資等洽六個階部分味組成非。企汽業(yè)應(yīng)消按規(guī)聯(lián)定提磁取職鑼工教務(wù)育培駛訓(xùn)經(jīng)捏費，并按松照計棚稅工積資總己額和捐稅法發(fā)規(guī)定書提取穴比例叔的標(biāo)貸準(zhǔn)在激企業(yè)闖所得西稅稅育前扣亮除。塵當(dāng)年除結(jié)余釀可結(jié)滴轉(zhuǎn)到庭下一欄年度館繼續(xù)旬使用繭。6.納稅冰人計令提的宗以前太年度君應(yīng)計粘未計見、應(yīng)周提未垃提的末折舊店、費凈用是謹否已叮作納黃稅調(diào)揉整。7.捐贈駛的扣釋除是摘否符惰合稅謙法規(guī)籮定。P3誰93頁498.臨時商出租昨的待尸售開受發(fā)產(chǎn)并品，嘉對其堵已計躲提折戒舊處縮慧理是危否正從確。9.納稅償人高肉于同峽類同袖期商碧業(yè)銀笛行貸陷款利膠率支名付的坑利息尊是否卡調(diào)整井。10慘.納稅授人向橫關(guān)聯(lián)兵方借界款利摩息調(diào)惰整是堵否正列確。P1鉆79頁營坡業(yè)稅膨處理11賄.企業(yè)賣提取撤固定誕資產(chǎn)互折舊乞年限段是否理超過歸稅法扒規(guī)定煌年限宴，殘攏值比斧例是尚否合短理，牧固定歉資產(chǎn)跑修理擔(dān)和改氏良區(qū)謀分是倍否正勇確，背提取型的固蓬定資濁產(chǎn)減悶值準(zhǔn)脹備是睡否進基行納戚稅調(diào)嫩整。P1株08頁會妥計定信性12鉛.開辦芬費的殲歸集艷、攤君銷是么否正販確，月是否秒按規(guī)扔定進程行了誤納稅欄調(diào)整番。p1哲5850例題p1沖60頁某內(nèi)誰資房硬地產(chǎn)難企業(yè)20傷03年7月份帽開始瞧生產(chǎn)板經(jīng)營免，前食期發(fā)墨生的像開辦惰費總中額為96萬元橋，7月份爭攤銷訊開辦恥費時論，會搞計分浩錄如松下：借：鞭管理唇費用—開辦互費攤耍銷96萬元貸：潔長期遇待攤嚼費用—開辦覆費96萬元20未03年度撿允許多稅前焰扣除扶額=9崖6÷停5÷裝12拼×5肚=8（萬咐元）獄，應(yīng)聲調(diào)增援所得揀額=9鳥6-新8=源88（萬岔元）罷；20垮04露-2坊00私7年每屆年應(yīng)慮調(diào)減根所得塌額=9代6÷層5=戚19冬.2（萬孕元）參；20窄08年應(yīng)汽調(diào)減捆所得懷額=9殘6÷賊5÷專12林×7取=1埋1.擦2（萬辯元）傾。51開辦約費稅頌前扣語除臺浩賬（單悲位：宅萬元擴）年度項目第一年第二年第三年第四年第五年第六年2003年2004年2005年2006年2007年2008年會計攤銷額96稅前扣除額819.219.219.219.211.2納稅調(diào)整額88-19.2-19.2-19.2-19.2-11.2尚未扣除額8868.849.630.411.2052三、公營業(yè)校稅檢絕查要紹點1.開發(fā)順商將憶未售互出的麥房屋偵、商道鋪、膽車位損出租閑，其優(yōu)取得聰?shù)淖饴媒鹗崭∪胗性裆隄矆蠹{榴稅。2.收取禍廣告身位使嘩用費吩是否址按規(guī)五定繳練納營僵業(yè)稅察。3.房地候產(chǎn)開準(zhǔn)發(fā)企茄業(yè)采性用免守租的奪經(jīng)營歷策略船出租時時納勸稅是蜘否正螞確。2年8年534.以不扶動產(chǎn)緞、土閱地使寧用權(quán)財投資濫入股養(yǎng)取得證固定邪收入砍，不現(xiàn)承擔(dān)征風(fēng)險階的，械是否腥按“桑租賃速業(yè)”叔申報條營業(yè)牛稅。5.采用敬預(yù)收營款方命式銷鄰售不飯動產(chǎn)該、轉(zhuǎn)張讓土隔地使出用權(quán)臘的，丑有無徒不按轉(zhuǎn)預(yù)售來收入吸（含久定金像）繳撥納營進業(yè)稅量，不憲申報俘或者咬少申販報稅脈款的名現(xiàn)象冬。(內(nèi)部支認購訓(xùn)問題)6.在銷沒售不球動產(chǎn)滿過程剖中收賤取的婚價外愁費用炒如天藍然氣帶（煤鴨氣）關(guān)管道慢開戶崖費、誘有線垮電視爭開戶勝費等扯有否粥申報琴納稅并。P2仿60頁7.開發(fā)冷商轉(zhuǎn)閣讓無峽形資哭產(chǎn)、飽銷售堆不動隸產(chǎn)時珠，如置果將強折扣幸額另察開發(fā)磁票的結(jié)，是相否從紹營業(yè)昌額中燒減除殃。8.因受右讓方拉違約丹而從堅受讓換方取噸得的估違約核金、判賠償偷款、億滯納駁金收迷入是鉤否并搏入營去業(yè)額預(yù)中申準(zhǔn)報納確稅。54違約息金延辟伸分嶄析一、督房地彈產(chǎn)公鋒司收怒取的詢違約湖金稅臣收處幫理北京郊市地澤方稅挽務(wù)局凍關(guān)于凳對房尚地產(chǎn)俯公司供收取類客戶匪的違脫約金漲征收繼營業(yè)付稅問危題的復(fù)批復(fù)哄京地從稅營[2首00恰2]癥40號根據(jù)察現(xiàn)行焦?fàn)I業(yè)落稅政尖策規(guī)轉(zhuǎn)定，赤對北皇京京聚港物鏡業(yè)發(fā)鳥展有侵限公功司向情購房寨戶收環(huán)取的拘因延膝期支剃付房襪款而家發(fā)生農(nóng)的違唉約金充，應(yīng)夫并入井營業(yè)思額隨紛相關(guān)綱業(yè)務(wù)螞適用籠稅目揚稅率覆計算臘征收愉營業(yè)造稅。559.納稅輝人轉(zhuǎn)馳讓在有建項錦目是死否按捐規(guī)定組申報嘗納稅毅。10角.銀行屠按揭晶收入員有否廣申報診納稅港，有趴否掛休于往絹來賬群不申雞報納侄稅。11粘.以房智換地酒的，歉是否隙視同貓銷售桂不動腐產(chǎn)申捐報納運稅。12棚.以房驚產(chǎn)作猴為利呈潤分蚊配給敗合作壟各方粘，在察房產(chǎn)鞋移交歇使用蛋時有灘否視沖同銷蜘售不牛動產(chǎn)茫申報復(fù)納稅膨。13才.將房辦產(chǎn)、貨土地碎等不得動產(chǎn)壤或無原形資番產(chǎn)抵僻債轉(zhuǎn)回讓給批其他獅單位貨或被厘法院任拍賣皮的房情產(chǎn)，守有否飾視同病銷售顛不動共產(chǎn)或隨轉(zhuǎn)讓除無形閣資產(chǎn)領(lǐng)申報化納稅育。5614燭.以房宇產(chǎn)補迅償給短拆遷芳戶的庫，是洪否按黨規(guī)定號申報蹈繳納可計征跡營業(yè)此稅。洗補償右面積惠和拆匆遷面屬積相梳等的混部分希按成氧本價厲征收栗營業(yè)吹稅；著補償訊面積貪超過過拆遷螺面積信的部怖分，炎按實側(cè)際取閣得的銹價款續(xù)征稅貪。15麻.單位休將不番動產(chǎn)鞭無償伸贈與型他人越有否榴視同警銷售剃不動躍產(chǎn)申呆報納取稅。16鹽.采用掩“還慮本”督方式敏銷售鐘商品赴房時墾，有始無扣設(shè)除“做還本脂”支伶出后岡再申桶報納殺稅的橡錯誤基現(xiàn)象束。17啊.以“則購房閃回租票”形場式銷行售房積屋是睬否申街報納程稅。5718導(dǎo).納稅饅人是坦否將愛銷售蹤蝶房屋續(xù)的行特為分炒解成否銷售行房屋訴與裝籮修房齊屋兩財項行剪為，撇分別癢簽訂挽兩份壤契約留（或桶合同江），施向?qū)δ绞照倘蓪し輧r閑款，童有無撒分別蹤蝶按照趴“銷煌售不猜動產(chǎn)急”和悼“建姓筑業(yè)覽”納維稅的膠錯誤塌現(xiàn)象腦。19佩.查看嫂售房褲代理訊協(xié)議割，審汁查委助托、檔銷售縫雙方聯(lián)是否會履行洋協(xié)議鄰并及器時結(jié)生轉(zhuǎn)收冠入。20公.收取吹的炒葡“樓糞花”胃者的啞房產(chǎn)符更名勇費是畢否作趣為收嫩入申西報納智稅。21晌.企業(yè)巖現(xiàn)售同房收究取的簡房款箱在直卸接記零入“姐主營辭業(yè)務(wù)期收入朱”科蔑目的貞同時槐是否陳申報急納稅差。5822座.房地云產(chǎn)開韻發(fā)企可業(yè)一般炒不適愿用財稅睬字[2羽00腦3]很16號文幸第二轟十條道：“榜單位息和個朗人銷耐售或茅轉(zhuǎn)讓賽其購孤置的激不動浴產(chǎn)或緣瑞受讓慨的土枯地使厚用權(quán)梅，以熔全部鹽收入佛減去警不動籃產(chǎn)或勉土地徹使用毒權(quán)的煙購置擇或受悠讓原堡價后妨的余沈額為梳營業(yè)摧額。匆”P3碧19頁要點:(垃1)上述數(shù)不動旅產(chǎn)應(yīng)跨是購鑼置所充得,不包等括繼校承的課、受灘贈的株不動坐產(chǎn)，贏也不根應(yīng)包攔括接霞受投階資計層入資召本總劫額的立不動鎮(zhèn)產(chǎn)。（2）上寸述不月動產(chǎn)鐵是購?fù)煤笞参丛俦貙υ霾粍忧樊a(chǎn)進巷行建筒筑開蟻發(fā)（耀不是備安裝柔、裝征飾、扛裝修乓或添帽付）確的不繳動產(chǎn)李，因亭此不宏包括晚自己慢立項樸獨立搜開發(fā)繭的不朱動產(chǎn)盒或購?fù)窟M在衰建工箏程后星繼續(xù)妹開發(fā)搜的不埋動產(chǎn)（3）不酒動產(chǎn)雷購置逮或受區(qū)讓原場價，歉不包售括在甜購置組不動飛產(chǎn)時滿由購氣買者嫌支付宰的契俊稅、揮物業(yè)榴管理焦費及班其他彈應(yīng)由優(yōu)購買仇者直圈接負熔擔(dān)而取由銷告售方鬼代收初的各竹項稅調(diào)、費諷。59關(guān)于勒明確律營業(yè)吩稅若哲干政述策問丙題的尖通知粵地旋稅函[2屬00邪3]恥33息9號六、撥關(guān)于先單位細和個社人銷矩售或糠轉(zhuǎn)讓鼓其購剖置的劫不動大產(chǎn)或膚受讓被的土歲地使勉用權(quán)窩征稅掉問題適（一愁）關(guān)焦于單惑位和后個人五銷售捏其購眾置不哀動產(chǎn)務(wù)征稅比問題1、單呼位和團個人冊銷售直其購棚置的世不動抄產(chǎn)，圓以銷拴售不狼動產(chǎn)浪的全貪部收復(fù)入減泡去購具置不妙動產(chǎn)莖的原驢價后舍的余島額為在營業(yè)午額征悠收營努業(yè)稅蛾。2、單盟位和山個人儉將受備贈、爐政府惕和主晃管部撒門劃啊撥等堆非購安置的慈不動爬產(chǎn)再婦銷售絲式時，艙以全輸部收糞入為檢營業(yè)拉額征積收營井業(yè)稅靈。狼（鐮二）晉單位辦和個引人轉(zhuǎn)桶讓其咱受讓園的土攔地使燃用權(quán)撈征稅忍問題1、單驢位和怖個人革轉(zhuǎn)讓盼其受車讓的烘土地桿使用攝權(quán)，筒以全荒部收撓入減師去土的地使宴用權(quán)全受讓波原價積后的按余額棉為營肅業(yè)額園征收柿營業(yè)宿稅。2、單悄位和銳個人楚將受陵贈、閘政府融劃撥用的土稅地使月用權(quán)幅再轉(zhuǎn)俯讓時毯，以則全部籌收入抹為營渴業(yè)額具征收警營業(yè)棵稅。產(chǎn)（三砍）單紐奉位和遼個人有銷售衰其購耗置的桃不動遺產(chǎn)或榆轉(zhuǎn)讓育其受肯讓的顧土地贊使用涌權(quán)的健原價沃是指摔購置肅不動飽產(chǎn)、容受讓劈燕土地羊使用店權(quán)發(fā)悉票上搖注明碧的價染款，棕不包旁括購阿進不浙動產(chǎn)證、受尖讓土泥地使狐用權(quán)頃過程副中支餡付的氣各種灣費用周和稅啟金。60四、領(lǐng)土地本增值滲稅檢掀查要室點1.未竣互工清師算項滔目是甘否按光規(guī)定行預(yù)繳丸土地響增值詞稅，向項目燥竣工羽清算披后是連否按安規(guī)定憤期限傘到主淋管地侍方稅洽務(wù)機楚關(guān)匯偶算清伴繳。2.申報丘計征訴土地歸增值和稅的輝收入反額是耗否包些括包夜括貨滅幣收魄入、詳實物具收入敗、其濫他收亦入等佳全部禿收入衛(wèi)。3.納稅炊人的皇行政乎管理覆部門拐（總晌部）采為管蒸理和渡組織芬經(jīng)營競活動獎而發(fā)指生的耕管理振費用兔，是幣否作舍為開辣發(fā)間叮接費險用直團接扣球除而從不作校為房概地產(chǎn)安開發(fā)邁費用破扣除稱。614.在房片地產(chǎn)止完工匙之前麗發(fā)生匠的，澆計入繡有關(guān)溝房地割產(chǎn)成篩本的楚利息汽支出震是否紹在計著算土蹤蝶地增霜值稅厭時，磁從房框地產(chǎn)跑開發(fā)勻成本騎中減液除。班否則貌，會振造成扎資本稅化利逐息既施在開與發(fā)成駝本中制得到材扣除軍，又久在開刮發(fā)費玻用方僵面得蕉到重爭復(fù)扣宴除。5.房地立產(chǎn)開魂發(fā)費允用，能按銳房地色產(chǎn)項崖目計場算分類攤利貪息支傲出并局能提黎供金荷融機糧構(gòu)證酷明，是效否在淚“利剖息+（取裹得土柴地使債用權(quán)參所支逆付的途金額+房地幫產(chǎn)開綿發(fā)成攻本）×5柱%”以內(nèi)漂計算型扣除冊；凡不逝能按膀房地究產(chǎn)項蕉目計海算分仰攤利攝息支走出或破不能演提供鈴金融蝴機構(gòu)青證明裳的，房種地產(chǎn)分開發(fā)謎費用球是否勝按“掠（取鞋得土奏地使胳用權(quán)笛所支龍付的苗金額+房地御產(chǎn)開跨發(fā)成姐本）×1粱0%或”以內(nèi)哪計算查扣除翁。此頁外，臭要特佩別注攻意檢旋查利專息超嗚過商考業(yè)銀采行同壩類同懷期貸黎款利接率計鏟算的差金額坐是否印進行慎了扣首除，僻超過贊貸款股期限竹的利掌息部丙分和臘加罰奶的利傷息是蔬否進敗行了沃扣除啦。626.在扣臘除與減轉(zhuǎn)讓年房地溫產(chǎn)有續(xù)關(guān)的點稅金窗時，