第三章內部審計的流程與方法1、內部審計的流程2、內部審計常用的方法（自學）3、其它方法（含管理技術方法）4、內部審計中的人際溝通技巧5、內部審計行業管理與規范化體系2023/6/71NanjingAuditUniversity第三章內部審計的流程與方法一、內部審計的流程準備階段內部審計工作量由于情況熟悉可以大幅減少實施階段以管理為主線開展取證工作終結階段注重后續跟蹤和落實2023/6/72NanjingAuditUniversity第三章內部審計的流程與方法二、內部審計常用的方法（自學）2023/6/73NanjingAuditUniversity審查書面資料的方法證實客觀事物的方法比較法核對法分析法審閱法查詢法調節法盤存法觀察法鑒定法詳查法抽查法逆查法順查法審計的技術方法2023/6/74NanjingAuditUniversity基本審計技術方法輔助審計技術方法函證法核對法觀察法審閱法盤存法推理法分析法詢問法調節法鑒定法常用的審計技術比較比率帳戶期齡因素平衡分析復核法消極函證積極函證查詢法2023/6/75NanjingAuditUniversity第三章內部審計的流程與方法三、其它方法的運用（包括管理方法）（一）分析性復核1、概念分析性復核是指內部審計人員通過分析和比較信息之間的關系或計算相關比率，以確定審計重點、獲取證據和支持審計結論的一種審計方法。（案例）2023/6/76NanjingAuditUniversity第三章內部審計的流程與方法其目的：（1）確認經營活動的完成情況；（2）發現異常現象；（3）分析潛在的差異和漏洞；

（4）潛在的不合法和不合規現象。2023/6/77NanjingAuditUniversity第三章內部審計的流程與方法2、分析性復核的內容（1）與相關信息比較（與其它部門相關數據比較）；（2）多期比較（與歷史數據進行比較）（3）實際與計劃、預算比較；（4）行業數據比較；（5）經營數據比較；（6）與非財務數據相比較；（7）與審計人員的預期進行比較。2023/6/78NanjingAuditUniversity第三章內部審計的流程與方法3、主要方法（1）簡單比較（2）比率分析（3）回歸分析（4）時間序列分析（5）相關分析（6）其它數據規律的分析4、結果的運用2023/6/79NanjingAuditUniversity第三章內部審計的流程與方法（二）報表審查技巧審計線索的尋找（財務審計）會計信息的審查診斷與對策（效益審計或責任審計評價）財務信息的透視與預測（管理審計評價）2023/6/710NanjingAuditUniversity第三章內部審計的流程與方法1、審計線索的尋找（1）案例（2）審計規律①期初數與期末數相比較②應該變的數卻長期掛賬③相關項目對照起來分析2023/6/711NanjingAuditUniversity第三章內部審計的流程與方法④出現資產結構、資本結構等重大變化而會計報告編報說明卻沒有相關信息披露的⑤不該變的項目，頻繁地發生變動⑥其它異常現象（不符會計規律、不符合業務規律等）2023/6/712NanjingAuditUniversity第三章內部審計的流程與方法2、會計信息的審查診斷與對策（1）融資管理審計目標：成本、風險措施之一：充分利用游離狀態的資金措施之二：設置最佳資本結構①銷售周轉情況②管理當局對待風險的態度③企業資產規模2023/6/713NanjingAuditUniversity第三章內部審計的流程與方法④企業的信譽級別⑤行業因素（生命周期、競爭環境）⑥所得稅率的影響⑦利率的變動趨勢⑧企業的財務狀況⑨企業的資產結構2023/6/714NanjingAuditUniversity第三章內部審計的流程與方法（2）投資管理審計①盈利性投資審查評價②非盈利性投資審查評價

2023/6/715NanjingAuditUniversity第三章內部審計的流程與方法3、財務信息的透視與預測（1）償債能力的審查評價（2）資產管理水平的審閱（3）盈利能力的綜合評審（4）財務狀況的審查評價2023/6/716NanjingAuditUniversity第三章內部審計的流程與方法（三）科學管理方法在內部審計中的運用1、學習曲線2、概率和期望值3、線性規劃4、決策樹5、敏感度分析6、蒙特卡羅模擬2023/6/717NanjingAuditUniversity第三章內部審計的流程與方法四、內部審計中的人際溝通技巧1、關注被訪談人的需求；2、適應運用溝通技巧（計劃、開始、提問、傾聽、記錄、總結等）。2023/6/718NanjingAuditUniversity第三章內部審計的流程與方法五、內部審計行業管理與規范化體系（一）內部審計機構的管理1、IIA2、CIIA3、CNAO2023/6/719NanjingAuditUniversity第三章內部審計的流程與方法（二）內部審計機構的規范化體系1、內部審計基本準則（1）明確內部審計的基本問題；（2）內部審計人員應具備的條件、職業道德和合法權益；（3）內部審計機構的職責和權利；（4）內部審計協會的職責及其與審計機關的關系；（5）所在單位對內部審計工作的支持。2023/6/720NanjingAuditUniversity第三章內部審計的流程與方法2、內部審計具體準則總概內容介紹：（1）計劃階段：審計計劃；審計通知書。（2）實施階段：審計證據；審計工作底稿；內部控制審計；舞弊的預防；檢查與報告；遵循性測試；分析性復核；利用外部專家的服務；風險管理審計；重要性與審計風險；審計抽樣；內部審計的控制自我評估法；效率、效果、效益性審計；信息系統審計等。2023/6/721NanjingAuditUniversity第三章內部審計的流程與方法（3）終結階段：結果溝通；審計報告；后續審計。（4）審計管理：內部審計機構的管理；內部審計的獨立性與客觀性；評價外部審計工作的質量；內部審計督導；內部審計與外部審計的協調；內部審計質量控制；人際關系；內部審計機構與董事會或最高管理層的關系；內部審計人員后續教