國家電網招聘之財務會計類題庫+答案（考點題）

單選題（共100題）1、被審計單位對控制的監督對內部控制的（）方面影響最大。A.控制是否存在B.設計的合理性C.控制是否執行D.執行的一貫性【答案】D2、下列關于控制測試的說法中，不正確的是（）。A.注冊會計師應當對被審計單位的所有控制進行測試B.注冊會計師可以對同一筆交易同時實施控制測試和細節測試，以實現雙重目的C.如果被審計單位在期中變更了內部控制，注冊會計師應當考慮不同時期控制運行的有效性D.如果執行程序的人員發生了變化，注冊會計師應當縮短再次測試的時間或者完全不信賴以前期間控制測試獲取的審計證據【答案】A3、下列屬于企業編制資產負債表的依據是（）。A.收入-費用=利潤B.資產-所有者權益=負債C.資產=負債+所有者權益+收入-費用D.資產=負債+所有者權益【答案】D4、一般的單位銷毀會計檔案的，監銷者為()。A.政府財政部門B.會計機構負責人C.單位負責人D.檔案部門和會計部門共同派出的人【答案】D5、下列籌資方式中，沒有籌資費用，但是財務風險較小，資本成本較高的籌資方式是()。A.留存收益B.發行債券C.銀行借款D.發行股票【答案】A6、下列關于固定資產的表述中，正確的是()。A.經營出租的生產設備計提的折舊計入其他業務成本B.當月新增固定資產，當月開始計提折舊C.生產線的日常修理費計入在建工程D.設備報廢清理費計入管理費用【答案】A7、某企業2014年度通過民政部門向貧困地區捐贈50萬，直接向某大學捐款10萬元，均在營業外支出中列支。該企業當年實現利潤總額400萬元，假設不考慮其他納稅調整事項。根據企業所得稅法律制度的規定，該企業2014年度應納稅所得額為()萬元。A.400B.412C.460D.435【答案】B8、注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應當考慮的因素不包括（）。A.審計意見的類型B.控制環境C.錯報風險的性質D.審計證據適用的期間或時點【答案】A9、適用于原始投資相同，而項目壽命期不同的互斥方案比較決策的評價方法是()。A.現值指數法B.凈現值法C.動態投資回收期D.年金凈流量法【答案】D10、企業發生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是()。A.股票發行費用B.長期借款的手續費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發行債券的利息調整【答案】A11、會計分期假設的前提是（）。A.會計主體B.持續經營C.權責發生制原則D.貨幣計量【答案】B12、下列方式無助于提高審計程序不可預見性的是（）。A.對余額低于重要性水平的銀行賬戶執行函證程序B.調整實施審計程序的時間，使被審計單位不可預期C.本期采用不同于上期的抽樣方法，使當期選取的測試樣本與以前有所不同D.預先不告知被審計單位選定的測試地點【答案】A13、下列預算中，屬于專門決策預算的是()。A.直接人工預算B.資本支出預算C.現金預算D.銷售預算【答案】B14、某運輸公司與甲公司2020年2月簽訂了一份運輸合同，注明運費45萬元；以價值60萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規定了還款日期，到期后，該運輸公司由于資金周轉困難而無力償還貸款，按合同規定將抵押的倉庫的產權轉移給銀行，簽訂了產權轉移書據，并用現金20萬元償還貸款。該運輸公司以上經濟行為應繳納印花稅（）元。A.265B.575C.580D.565【答案】D15、注冊會計師審計甲公司長期借款業務時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應是()。A.甲公司的律師B.金融監管機關C.銀行或其他有關債權人D.甲公司的主要股東【答案】C16、在對詢證函的以下處理方法中，不恰當的是（）。A.將詢證函以被審計單位的名義發出，可交由被審計單位填寫，然后由注冊會計師親自寄發B.注冊會計師認為對方會認真對待詢證函的，采用消極式函證方式C.注冊會計師在函證時可以考慮消極式與積極式結合的函證方式進行函證D.注冊會計師先根據10封詢證函的傳真件回函得出的相應的審計結論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至會計師事務所【答案】B17、工程項目管理中的主要風險不包括()。A.立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當、盲目上馬，可能導致難以實現預期效益或項目失敗B.項目招標暗箱操作，存在商業賄賂，可能導致中標人實質上難以承擔工程項目、中標價格失實及相關人員涉案C.研究成果轉化應用不足、保護措施不力，可能導致企業利益受損D.工程物資質次價高、工程監理不到位、項目資金不落實，可能導致工程質量低劣，進度延遲或中斷【答案】C18、已知某投資項目按14%貼現率計算的凈現值大于零，按16%貼現率計算的凈現值小于零，則該項目的內含報酬率肯定()。A.大于14%，小于16%B.小于14%C.等于15%D.大于16%【答案】A19、下列有關風險評估的理解中，不正確的是（）。A.了解被審計單位及其環境能夠為注冊會計師作出職業判斷提供重要基礎，但并非必要程序B.風險評估為確定重要性水平提供了重要的基礎，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當C.評價對被審計單位及其環境了解的程度是否恰當，關鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環境的了解是否足以識別和評估財務報表的重大錯報風險D.注冊會計師對被審計單位及其環境了解的程度，要低于管理層為經營管理企業而對被審計單位及其環境需要了解的程度【答案】A20、下列關于審計證據充分性的說法中，錯誤的是（）。A.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，主要與確定的樣本量有關B.獲取更多的審計證據可以彌補這些審計證據質量上的缺陷C.注冊會計師需獲取審計證據的數量受其對重大錯報風險評估的影響D.需要獲取的審計證據的數量受審計證據質量的影響【答案】B21、如果被審計單位在財務報表中對該違反法規行為做出恰當反映，注冊會計師應當()。A.出具保留意見的審計報告B.出具無法表示意見的審計報告C.出具無保留意見的審計報告D.出具否定意見的審計報告【答案】C22、在企業財務業績的定量評價指標中，衡量企業盈利能力的修正指標不包括()。A.營業利潤率B.成本費用利潤率C.資本收益率D.總資產報酬率【答案】D23、關于混合成本，下列說法中不正確的是()A.混合成本就是“混合”了固定成本和變動成本兩種不同性質的成本B.混合成本要隨業務量的變化而變化C.混合成本的變化與業務量的變化保持著純粹的正比例關系D.混合成本變化不能與業務量的變化保持著純粹的正比例關系【答案】C24、某企業某產品的單位變動成本為60元，固定成本總額為4000萬元，單位售價為90元。該企業某預算年度想要通過該產品實現1050萬元的凈利潤，則該預算年度應至少完成銷量()萬件。(計算結果取整)A.35B.180C.168D.以上均不正確【答案】B25、某企業在2019年年初擁有整備質量為10噸的載貨汽車6輛，小轎車4輛，2019年4月購入整備質量為8噸的載貨汽車3輛，當月辦理完登記手續；11月，1輛小轎車被盜，公安機關出具了證明，假設當地人民政府規定載貨汽車車船稅每噸年稅額60元，小轎車車船稅每輛年稅額360元，該企業2019年實際應繳納車船稅（）元。A.6000B.6060C.6120D.6480【答案】B26、下列選項中不屬于注冊會計師檢查銀行存單的方法的是（）A.對已質押的定期存款，應檢查定期存單復印件，并與相應的質押合同核對，同時關注定期存單對應的質押借款有無入賬B.對未質押的定期存款，應檢查開戶證實書原件C.對資產負債表日后已提取的定期存款，應核對相應的兌付憑證.銀行對賬單和定期存款復印件D.函證開戶銀行【答案】D27、下列各項中，屬于非正常停工的是（）。A.計劃內減產停工B.電力中斷停工C.季節性停工D.正常生產周期內修理期間的停工【答案】B28、下列有關電信業營改增的內容表述不正確的是()。A.境內單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信業服務，免征增值稅B.以積分兌換形式贈送的電信業服務，不征收增值稅C.電信業應稅服務范圍包括基礎電信服務和增值電信服務D.提供基礎電信服務，稅率為6%【答案】D29、被審計單位在內外部經營環境沒有改變的情形下，如果營業成本異常增多，則會導致存貨項目的（）認定存在重大錯報。A.存在B.完整性C.計價和分攤D.權利和義務【答案】B30、科目按會計要素分類，“其他綜合收益”賬戶屬于（）。A.資產類科目B.所有者權益類科目C.成本類科目D.損益類科目【答案】B31、審計委員會主席應當由()擔任。A.獨立董事B.董事長C.財務部主任D.總經理【答案】A32、華貿公司經董事會批準于2×12年1月1日開始研究開發一項專利技術，該項專利技術于2×12年年末達到預定可使用狀態。其中，研究階段發生的應付職工薪酬為50萬元，計提專用設備折舊金額為50萬元；開發階段發生的符合資本化條件的支出為200萬元，不符合資本化條件的支出為50萬元。華貿公司2×12年年末確認該無形資產的入賬價值為（）萬元。A.200B.350C.250D.300【答案】A33、權益法下核算的長期股權投資，會導致投資企業投資收益發生增減變動的是()。A.被投資單位實現凈利潤B.被投資單位提取盈余公積C.收到被投資單位分配現金股利D.收到被投資單位分配股票股利【答案】A34、管理學家西拉季認為影響組織設計的因′素主要有戰略、技術、組織結構以及()。A.目標B.文化C.價值觀D.環境【答案】D35、以下關于集團企業現金統收統支模式說法錯誤的是()。A.企業的一切現金收入都集中在集團總部的財務部門B.現金收支的批準權高度集中C.有利于企業集團的全面收支平衡D.有利于調動成員企業開源節流的積極性【答案】D36、確定數據的可靠性是否能夠滿足實質性分析程序的需要時，注冊會計師無須考慮的因素是（）。A.數據的來源B.數據的可分解程度C.數據與被審計單位所處行業的相關性D.與數據編制相關的控制【答案】B37、以下對于風險控制的表述，錯的是()A.任何企業都不可能完全消除風險B.企業可以采取各種措施努力降低風險C.風險防范控制是企業的一項經常性的工作D.企業不需要設置專門的風險評估機構【答案】D38、丙公司預計2016年各季度的銷售量分別為100件、120件、180件、200件，預計每季度末產成品存貨為下一季度銷售量的20%。丙公司第二季度預計生產量為()件。A.120B.132C.136D.156【答案】B39、下列各項中，屬于邀請招標方式中受邀參與投標的供應商數量不得少于的數量的為()家。A.1B.2C.3D.4【答案】C40、已知某企業預計每年存入銀行1萬元，以供n年后償還債務，該筆存款的年利率為i,則該筆債務為()萬元。A.[1-(1+i)n]/iB.[1-(1+i)-n]/iC.[(1+i)n-1]/iD.[(1+i)-n-1]/i【答案】C41、注冊會計師通過存貨監盤測試存貨的()認定時，可能還需要實施其他審計程序。A.存在性B.權利和義務C.截止D.發生【答案】B42、以下關于達康集團銷售與收款循環的內部控制中，注冊會計師認為與營業收入的發生認定直接相關的是()。A.賒銷業務需經信用管理部門審批B.倉儲部門收到經審批的銷售單后才能安排供貨C.開票人員無權修改系統中已設置好的商品價目清單D.財務人員根據銷售單、客戶簽收單和銷售發票確認收入【答案】D43、注冊會計師為應對財務報表層次的重大錯報風險，對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出的下列總體修改，其中不恰當的是()。A.增加對內部控制的了解和依賴B.增加納入審計范圍的經營地點C.通過實質性程序獲取更為廣泛的證據D.在期末而非期中實施更多的審計程序【答案】A44、某公司2006年12月1日購入的一項環保設備，原價為1000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收規定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，設備凈殘值為0。2008年末企業對該項固定資產計提了80萬元的固定資產減值準備。2008年末該項設備的計稅基礎是（）。A.640萬元B.720萬元C.800萬元D.560萬元【答案】A45、乙企業2010年成本為600萬元，銷售收入為2400萬元。則該企業的銷售收入成本率為（)A.400%B.60%C.75%D.25%【答案】D46、在完成審計實質性測試后應當對審計工作底稿進行全面復核，并在此基礎上撰寫審計總結的是()。A.審計助理人員B.審計項目經理C.審計部門經理D.主任會計師【答案】B47、產成品生產與質量檢驗相互獨立，是為了防止()。A.購入不合格材料B.不合格產品入庫C.篡改會計記錄D.經營預算調整【答案】B48、下列關于特殊目的編制基礎的說法，不正確的是（）。A.注冊會計師對特殊目的財務報表出具的審計報告應當增加強調事項段，以提醒審計報告使用者關注財務報表按照特殊目的編制基礎編制B.對于特殊目的財務報表，預期財務報表使用者對財務信息的需求，決定使用的財務報告編制基礎C.特殊目的編制基礎包括公允列報編制基礎和遵循性編制基礎D.特殊目的的財務報表編制基礎旨在滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求【答案】D49、會計人員調動工作或者離職，必須與()辦清交接手續。A.會計機構負責人B.會計主管人員C.單位負責人D.接管人員【答案】D50、下列各項資產減值準備中，在以后會計期間符合轉回條件予以轉回時，應直接計入所有者權益類科目的是()。A.壞賬準備B.持有至到期投資減值準備C.可供出售權益工具減值準備D.可供出售債務工具減值準備【答案】C51、某工業企業甲產品在生產過程中發現不可修復廢品一批，該批廢品的成本構成：直接材料3200元，直接人工4000元，制造費用2000元。廢品殘料計價500元已回收入庫，應收過失人賠償款1000元。假定不考慮其他因素，該批廢品的凈損失為()元。A.7700B.8700C.9200D.10700【答案】A52、在財務報表報出后，如果知悉S公司在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層進行討論，然后根據具體情況采取相應的措施。下列措施中，不適當的是()。A.如果管理層對財務報表作了適當修改，并采取適當措施使所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，注冊會計師應實施必要的審計程序予以確認和復核，然后針對修改后的財務報表出具新的審計報告B.要求被審計單位僅在公司注冊地的新聞媒體上公布相關的事實，以保證財務報表使用者知悉相關情況C.在選項A的前提下，在新的審計報告中增加強調事項段，提請財務報表使用者注意財務報表附注中對修改原財務報表原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告D.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財務報表，注冊會計師可以考慮在中國證券監督管理委員會指定的媒體上刊登公告，指出審計報告日已存在的、對已公布的財務報表存在重大影響的事項及其影響【答案】B53、注冊會計師應當在總體審計策略中說明審計資源的規劃和調配，以下不屬于對審計資源規劃所需考慮的事項是（）。A.向高風險領域分派有適當經驗的項目組成員B.在集團審計中復核組成部分注冊會計師工作的范圍C.是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調配資源D.內部審計工作的可獲得性及擬信賴內部審計工作的程度【答案】D54、下列關于定量定性標準的說法中錯誤的是()。A.單位應用管理會計，應設定定量定性標準B.單位應用管理會計，應強化分析、溝通、協調、反饋等控制機制C.以定性為基礎，定量進行修正D.以定量為基礎，定性進行修正【答案】D55、β的系數用來衡量()。A.個別公司股票的市場風險B.個別公司股票的特有風險C.所有公司股票的市場風險D.所有公司股票的特有風險【答案】A56、A投資項目投資額為300萬元，使用壽命15年，已知該項目第15年的經營凈現金流量為40萬元，期滿處置固定資產殘值收入及回收流動資金共12萬元，則該投資項目第15年的凈現金流量為()萬元。A.33B.55C.52D.40【答案】C57、某企業1年的銷售凈利率為3%，總資產周轉率為2，資產負債率為40%，則凈資產收益率為()。A.24%B.6%C.10%D.5%【答案】C58、A投資項目投資額為300萬元，使用壽命15年，已知該項目第15年的經營凈現金流量為40萬元，期滿處置固定資產殘值收入及回收流動資金共12萬元，則該投資項目第15年的凈現金流量為()萬元。A.33B.55C.52D.40【答案】C59、某公司屬于國家重點扶持的高新技術企業。2014年實現收入總額3000萬元(其中國債利息收入100萬元)，發生各項成本費用共計2000萬元，其中包括：合理的工資薪金500萬元，職工福利費50萬元，職工教育經費10萬元，工會經費30萬元，公益性捐贈50萬元。要求：根據上述材料，回答下列問題。A.50B.70C.10D.12.5【答案】A60、甲準備進行短期償債能力分析，通過計算，發現流動比率和速動比率都較高，而且相差不大，但是現金比率偏低。說明該公司短期償債能力還是有一定風險，為了避免該風險，下列可以采用的措施是()。A.延長應收賬款周轉期B.延長存貨周轉率C.加速應收賬款周轉率D.加速存貨周轉率【答案】C61、下列各項中，不會影響每股收益的是()。A.股票期權B.股票股利C.回購庫存股D.優先股【答案】D62、記賬憑證賬務處理程序適用于（）。A.規模小、經濟業務量較少的單位B.規模大、經濟業務較多的單位C.規模小、經濟業務量較多的單位D.規模大、經濟業務較少的單位【答案】A63、下列對各類資產減值準備說法一定正確的是（）。A.資產減值準備在資產存在減值跡象時計提B.資產減值準備一經計提不得轉回C.資產減值準備計提后可以轉回D.資產減值準備的變化不影響應納稅所得額【答案】D64、約束性固定成本不受管理當局短期經營決策行動的影響。下列各項中，不屬于企業約束性固定成本的是()。A.廠房折舊B.廠房租金支出C.高管人員基本工資D.新產品研究開發費用【答案】D65、稅務部門對納稅人采取稅收保全措施，需經過()的批準。A.縣級以上稅務局(分局)局長B.市級以上稅務局局長C.省級以上國稅局局長D.經營地稅務機關領導【答案】A66、（2016年）下列有關審計報告日的說法中，錯誤的是（）。A.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務報表的日期B.審計報告日不應早于管理層書面聲明的日期C.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告D.審計報告日應當是注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期【答案】D67、企業為控制籌資風險，以下措施不正確的是()。A.保持合理的資金結構B.盡量少負債融資C.合理估算資金成本D.適度舉債經營【答案】B68、下列關于審計工作底稿歸檔期限與保存期限的相關說法中，錯誤的是（）。A.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內B.如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內C.會計師事務所應當自審計報告日后，對審計工作底稿至少保存10年D.如果針對同一財務信息執行不同的委托業務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業務，根據會計師事務所內部制定的政策和程序，在規定的歸檔期限內分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案【答案】C69、存款人違反規定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶的，對于經營性的存款人，給予警告并處以()的罰款。A.1000元B.10000元C.5000元以上3萬元以下D.1萬元以上3萬元以下【答案】C70、注冊會計師B承接了丙公司2011年度財務報表審計業務，在評估后得知丙公司應收賬款項目存在重大錯報風險，注冊會計師B擬對該項目的重大錯報風險設計進一步審計程序。為使函證程序具有不可預見性.B擬對函證程序采取以下措施。其中，你認為合理的是()。A.向重要審計客戶甲寄發消極式詢證函B.向余額很小，甚至為零的客戶乙寄發積極式詢證函C.要求債務人丁證實其截至當年12月31日的欠款金額D.要求丙公司財務人員代收詢證函并交給會計師事務所【答案】B71、2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一臺電動車生產設備和一臺組裝設備，總價款為300000元。合同約定，電動車生產設備于10日內交付，電動車組裝設備于15日內交付，且在兩臺設備全部交付后，甲公司才有權收取全部合同對價。假定上述兩臺設備分別構成單項履約義務，設備交付給乙公司時，乙公司即取得其控制權。上述生產設備的單獨售價為240000元，組裝設備的單獨售價為160000元。甲公司兩臺設備均按時交付。不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。A.交付生產設備時：借：應收賬款180000貸：主營業務收入180000B.交付生產設備時：借：合同資產240000貸：主營業務收入240000C.交付組裝設備時：借：應收賬款300000貸：合同資產180000主營業務收入120000D.交付組裝設備時：借：合同資產120000貸：主營業務收入120000【答案】C72、根據會計法律制度的有關規定，會計人員在辦理會計工作交接手續中發現“白條頂庫”現象時，應采取的做法是()。A.由監交人員負責查清處理B.由移交人員在規定期限內負責查清處理C.由接管人員在移交后負責查清處理D.由會計檔案管理人員負責查清處理【答案】B73、下列各項中，屬于審核原始憑證真實性的是（）。A.憑證日期是否真實、業務內容是否真實B.審核原始憑證所記錄經濟業務是否違反國家法律C.審核原始憑證各項基本要素是否齊全D.審核原始憑證各項金額計算及填寫是否正確【答案】A74、甲準備通過應收賬款周轉率的大小判斷本企業的應收賬款管理效率的高低，已知該公司在5到9月份是生產經營旺季，則適合使用的公式是()。A.應收賬款周轉率=銷售收入/(∑各月末應收賬款/12)B.應收賬款周轉率=銷售收入/[(年初應收賬款+年末應收賬款)/2]C.應收賬款周轉率=銷售成本/[(年初應收賬款+年末應收賬款)/2]D.應收賬款周轉率=銷售成本/(∑各月末應收賬款/12)【答案】A75、如果識別出可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應實施()等追加審計程序，以確定是否存在重大不確定性。A.提請管理層對被審計單位的持續經營能力作出評估B.將最近若干期間的預測性財務信息與實際結果相比較C.將本期預測性財務信息與截至目前的實際結果相比較D.評價管理層與經營能力相關的未來應對計劃是否可行【答案】D76、下列關于控制測試的說法中，不正確的是（）。A.注冊會計師應當對被審計單位的所有控制進行測試B.注冊會計師可以對同一筆交易同時實施控制測試和細節測試，以實現雙重目的C.如果被審計單位在期中變更了內部控制，注冊會計師應當考慮不同時期控制運行的有效性D.如果執行程序的人員發生了變化，注冊會計師應當縮短再次測試的時間或者完全不信賴以前期間控制測試獲取的審計證據【答案】A77、某企業甲責任中心將A產品轉讓給乙責任中心時，廠內銀行按A產品的單位市場售價向甲支付價款，同時按A產品的單位變動成本從乙收取價款。據此可認為該項內部交易采用的內部轉移價格是()。A.市場價格B.協商價格C.以成本為基礎的轉移定價D.雙重價格【答案】D78、下列關于審計證據的其他信息的說法中，不正確的是()。A.可用作審計證據的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以外的信息B.會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據的其他信息C.附有驗貨單的訂購單屬于審計證據的其他信息的范疇D.財務報表依據的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據，兩者缺一不可【答案】C79、下列控制活動中，屬于檢查性控制的是（）。A.信息技術部根據人事部提供的員工崗位職責表在系統中設定權限B.倉庫管理根據經批準的發貨單辦理出庫C.采購部對新增供應商執行背景調查D.財務人員每月末與客戶對賬，并調查差異【答案】D80、甲公司是一家酒樓，每天從屠宰場采購新鮮肉類，但由于市場需求波動較大,有時候當天用不完的肉類需要放入冷庫儲存，而有時候又因為庫存不足導致缺貨，由此可見，甲公司的采購業務沒有注意到的風險是()A.供應商選擇不當，采購方式不合理導致不能及時送貨B.供應商選擇不當，可能導政采購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐C.采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業生產停滯或資源浪費D.采購驗收不規范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損【答案】C81、下列各項中，屬于單一來源采購的是()。A.采購人或其委托的政府采購代理機構以投標邀請書的方式邀請三家或三家以上特定的供應商參與投標的采購方式B.采購人或其委托的政府采購代理機構通過與多家供應商就采購事宜進行談判，經分析比較后從中確定中標供應商的采購方式C.采購人或其委托的政府采購機構以招標公告的方式邀請不特定的供應商參加投標競爭，從中擇優選擇中標供應商的采購方式D.采購人采購不具備競爭條件的物品，只能從唯一的供應商取得采購貨物或服務的情況下，直接向該供應商協商采購的采購方式【答案】D82、某企業向銀行借款1200萬元，利率9%，貼現法計息，期限1年，則其實際利率為()。A.9%B.9.89%C.11.11%D.11.89%【答案】B83、2×16年12月31日，甲公司對一條存在減值跡象的生產線進行減值測試，該生產線由A、B、C三臺設備組成，且這三臺設備被認定為一個資產組；計提減值前，A、B、C三臺設備的賬面價值分別為80萬元、100萬元、70萬元，三臺設備的使用壽命相等。減值測試表明，A設備的公允價值減去處置費用后的凈額為50萬元，B和C設備均無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現金流量的現值；該生產線的可收回金額為200萬元。不考慮其他因素，2×16年年末A設備應確認的減值損失為（）萬元。A.16B.40C.14D.30【答案】A84、甲公司訂立一項以100元的價格銷售產品A的合同。作為合同的一部分，甲公司向客戶提供一張40%的折扣券，可以用于在未來30天內不超過100元的任何購買。作為季度促銷的一部分，甲公司計劃在未來30天內對所有銷售提供10%的折扣。該10%的折扣不得與40%的折扣券同時使用。假定甲公司估計客戶兌現折扣券的可能性為80%且每位客戶將平均購買50元的額外產品。不考慮其他因素，則甲公司銷售產品A確認的收入為（）元。A.100B.60C.89.29D.86.96【答案】C85、美國學者羅伯特·卡茨將領導者應具備的技能分為三類，即概念技能、人際技能及()。A.決策技能B.判斷技能C.溝通技能D.技術技能【答案】D86、關于TCP/IP協議集的描述中，錯誤的是()。A.由TCP和IP兩個協議組成B.規定了Internet中主機的尋址方式C.規定了Internet中信息的傳輸規則D.規定了Internet中主機的命名機制【答案】A87、根據2013年修訂發布的Coso內部控制框架，下列不屬于風險評估要素應當堅持的原則的是()。A.企業制定足夠清晰的目標，以便識別和評估有關目標所涉及的風險B.企業在評估影響目標實現的風險時，考慮潛在的舞弊行為C.企業應當根據設定的控制目標，全面系統持續地收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估D.企業識別并評估可能會對內部控制系統產生重大影響的變更【答案】C88、某企業生產A產品需兩道工序，第一道工序的定額工時為20小時，第二道工序的定額工時為30小時，在各個工序內在產品完工程度均為本步驟的50%，第二道工序在產品的完工程度為()。A.40%B.50%C.60%D.70%【答案】D89、下列關于影響資本結構的說法中，不正確的是()。A.高新技術企業的產品、技術、市場尚不成熟，經營風險高，因此可降低債務資金比重，控制財務杠桿風險B.企業發展成熟階段，產品產銷業務量穩定和持續增長，經營風險低，可適度增加債務資金比重，發揮財務杠桿效應C.企業收縮階段上，產品市場占有率下降，經營風險逐步加大，應逐步降低債務資金比重D.如果企業財務情況欠佳，信用等級不高，這樣會提高企業獲得信用的能力，降低債務資金籌資的資本成本【答案】D90、東大公司銷售的電子產品得到了消費者的廣泛認可，由于在市場上供不應求，公司現決定追加投資一項專業設各來擴大生產量，購置該固定資產的預算屬于A.業務預算B.專門決策預算C.財務預算D.短期預算【答案】B91、Y公司是一家豆油生產企業，每隔三個月需要與供應商簽訂下季度的購貨協議，簽訂協議時Y公司同時買入大連交易所三個月以后到期的大豆合約。Y公司進行金融衍生品交易的類型是()。A.遠期合約B.互換交易C.期貨D.期權【答案】C92、2013年1月1日，某企業購入甲公司2012年7月1日發行的5年期債券，面值2000萬元，票面利率5%，每年年初支付利息，劃分為可供出售金融資產核算，實際支付價款2100(包含已到付息期但尚未領取的利息)，另支付交易費用30萬元，該資產的賬面價值為()萬元。A.2130B.2050C.2080D.2000【答案】C93、某資產類科目的本期期初余額為5600元，本期期末余額為5700元，本期的減少額為800元，該科目本期增加額為（）元。A.12100B.700C.900D.1600【答案】C94、企業內部控制監督檢查，針對業務相關崗位及人員的設置情況應重點檢查的是()。A.是否存在崗位設置不合理現象B.是否存在從業人員專業技能不合格現象C.是否存在在崗人員業務素質不過關現象D.是否存在不相容職務混崗的現象【答案】D95、下列各項符合房產稅規定的是()。A.房管部門向居民出租的公共租憑住房暫免征房產稅B.對沒有房產原值的，應以評估確認的價值作為計稅依據C.中國銀行所屬分支機構自用的房產免征房產稅D.對投資聯營的房產，一律按余值計稅【答案】A96、下列有關職業懷疑的說法中，錯誤的是（）。A.會計師事務所的業績評價機制會削弱注冊會計師對職業懷疑的保持程度B.注冊會計師是否能夠保持職業懷疑在很大程度上取決于其勝任能力C.審計的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計師保持職業懷疑D.保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持職業懷疑的能力【答案】A97、下列關于獨立性的說法中，錯誤的是()。A.獨立性包括實質上的獨立性和形式上的獨立性B.實質上的獨立性是一種內心狀態，使得注冊會計師在提出結論時不受損害職業判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業懷疑態度C.形式上的獨立性是一種外在表現，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為會計師事務所或審計項目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業懷疑態度D.當注冊會計師識別到影響獨立性的不利因素時，應當果斷拒絕接受審計業務委托或終止審計業務【答案】D98、根據《企業所得稅法》規定，企業所得稅的基本稅率為()。A.2%B.25%C.3%D.33%【答案】B99、針對被審計單位“訂單未被錄入系統或在系統中重復錄入”，注冊會計師做的如下測試程序中可能不恰當的是（）。A.檢查系統例外報告的生成邏輯B.詢問復核人對例外報告的檢查過程C.確認發現的問題是否及時得到了跟進處理D.抽樣檢查采購訂單是否有對應的請購單及復核人簽署確認【答案】D100、2015年1月1日某公司平價發行普通股股票120萬元(股數120萬股)，籌資費率2%，2014年年末已按面值確定的股利率為5%，預計股利每年增長8%，則該公司留存收益的資本成本為()。A.13.5%B.13.4%C.13.1%D.13%【答案】B多選題（共40題）1、管理控制和一般控制的相同點在于()。A.都是一個信息反饋過程B.都是為了實現組織目標C.都包括確立標準、衡量績效、糾正偏差三個基本步驟D.都是一個有組織的系統【答案】ABCD2、在某制造企業的下列作業中，屬于非增值作業的有()。A.零件組裝作業B.產品檢驗作業C.次品返工作業D.產品運輸作業【答案】BCD3、注冊會計師組織項目組內部討論的目標有（）。A.按照時間預算完成審計工作B.強調遵守職業道德的必要性C.分享對被審計單位及其環境了解所形成的見解D.考慮被審計單位由于舞弊導致重大錯報的可能性【答案】ACD4、注冊會計師不可以對所有金額低于實際執行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序的原因有（）A.單個金額低于實際執行的重要性的財務報表項目匯總起來可能金額重大（可能遠遠超過財務報表整體的重要性），注冊會計師需要考慮匯總后的潛在錯報風險B.對于存在低估風險的財務報表項目，不能僅僅因為其金額低于實際執行的重要性而不實施進一步審計程序C.對于識別出存在舞弊風險的財務報表項目，不能因為其金額低于實際執行的重要性而不實施進一步審計程序D.低于實際執行的重要性的財務報表項目更可能產生重大錯報【答案】ABC5、下列關于匯票的提示承兌期限，正確的有()。A.見票即付的匯票，自出票日起1個月內提示承兌B.見票后定期付款的匯票，自出票日起1個月內提示承兌C.定日付款的匯票，到期日前提示承兌D.出票后定期付款，到期日前提示承兌【答案】BCD6、下列各項中，屬于企業生產費用在完工產品和在產品之間的分配方法的有（）。A.約當產量比例法B.交互分配法C.不計算在產品成本法D.在產品按定額成本計價法【答案】ACD7、下列各項中，屬于預計利潤表的編制依據的有()。A.業務預算B.專門決策預算C.現金預算D.預計資產負債表【答案】ABC8、注冊會計師了解到被審計單位某項信息技術應用控制在全年沒有發生變化，如果需要測試該項控制在全年是否運行有效，以下做法中，恰當的有（）。A.同時考慮信息技術一般控制運行有效性B.利用該項控制得以執行的審計證據和信息技術一般控制運行有效性的審計證據，作為支持該項控制在全年運行有效性的重要審計證據C.確定的測試范圍與該項控制由手工執行時的測試范圍相同D.一旦確定正在執行該項控制，則通常無須擴大控制測試的范圍【答案】ABD9、關于會計假設說法不正確的有（）。A.貨幣計量指會計主體在會計確認、計量和報告時僅以貨幣計量，來反映會計主體的生產經營活動B.會計主體是會計工作服務的特定對象，是會計確認、計量和報告的時間范圍C.會計主體可以是一個企業，也可以是企業內部的某一個單位，也可以是由幾個子公司組成的企業集團D.會計分期是將企業持續經營的生產經營活動劃分為連續的、長短不同的期間【答案】ABD10、ABC會計師事務所的甲注冊會計師作為項目合伙人，接受委托審計A公司2012年度的財務報表，制定總體應對措施時，針對選擇的進一步審計程序，應當注意使某些程序不被A公司管理層預見或事先了解，以下列示的程序中，能夠增強審計程序不可預見性的方法有（）。A.向以前審計過程中接觸不多或未曾接觸過的A公司員工進行詢問B.對收入按細類進行分析C.在期末或是接近期末時對存貨進行監盤D.測試交易并不頻繁但金額為零的應收賬款賬戶【答案】ABD11、在函證中針對舞弊風險的跡象，注冊會計師可以實施的審計程序有（）。A.驗證被詢證者是否存在B.將與從其他來源得到的被詢證者的地址相比較，驗證寄出方地址的有效性C.將被審計單位檔案中有關被詢證者的簽名樣本.公司公章與回函核對D.驗證被詢證者是否與被審計單位之間缺乏獨立性【答案】ABCD12、管理會計的目標是通過運用管理會計工具方法，參與單位()活動并為之提供有用信息，推動單位實現戰略規劃。A.規劃B.決策C.控制D.評價【答案】ABCD13、下列審計程序中，與應收賬款的存在認定相關的有（）。A.向購買方函證B.檢查銷售合同、銷售發票、銷售單及發運單C.檢查發運單編號的完整性D.選取發運單，追查至發票和銀行日記賬、應收賬款明細賬【答案】AB14、甲公司按照年度凈利潤的10%提取法定盈余公積，2×18年1月1日，甲公司股東權益總額為20000萬元，其中普通股股本10000萬元（10000萬股），資本公積5000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。2×18年5月6日甲公司實施完畢股東大會通過的分配方案，包括以2×17年12月31日的股本總額為基數，以資本公積轉增股份，每10股普通股轉增2股，每股面值1元，每10股派發1元的現金股利。2×18年12月31日甲公司實現凈利潤8000萬元。2×18年12月31日甲公司資產負債表上以下項目余額，計算正確的有（）。A.股本12000萬元B.資本公積3000萬元C.盈余公積3800萬元D.未分配利潤8200萬元【答案】ABCD15、納稅人需要停業的，應當向稅務機關辦理停業登記，如實說明的情況有()。A.停業理由B.停業期限C.停業前的納稅情況D.發票的領用和結存情況【答案】ABCD16、注冊會計師通過下列審計程序，可以查找被審計單位未入賬的應付賬款的有（）。A.審查資產負債表日收到，但尚未處理的購貨發票B.審查應付賬款函證的回函C.審查資產負債表日后一段時間內的支票存根D.審查資產負債表日已入庫，但尚未收到發票的商品的有關記錄【答案】ABCD17、A注冊會計師在設計與存貨項目相關的審計程序時，確定了以下審計策略。其中，正確的有（）。A.對單位價值較高的存貨，以實施實質性程序為主B.對由少數項目構成的存貨，以實施實質性程序為主C.對單位價值較高的存貨，以實施控制測試為主D.實施實質性程序時，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質和樣本選擇方法【答案】ABD18、甲公司為乙公司的母公司，甲公司2×16年個別資產負債表中對乙公司內部應收賬款賬面價值與2×15年相同，仍為2500萬元，壞賬準備余額仍為50萬元。2×16年內部應收賬款對應的壞賬準備計提比例未發生增減變化。乙公司個別資產負債表中應付賬款2550萬元系2×15年向甲公司購入商品發生的應付購貨款。不考慮所得稅等其他因素的影響，則在2×16年合并工作底稿中應編制的抵銷分錄有（）。A.借：應付票據及應付賬款2550貸：應收票據及應收賬款2550B.借：應付票據及應付賬款2500貸：應收票據及應收賬款2500C.借：應收票據及應收賬款——壞賬準備50貸：信用減值損失50D.借：應收票據及應收賬款——壞賬準備50貸：未分配利潤——年初50【答案】AD19、品種法計算成本的主要特點有()。A.如果企業月末有在產品，不需要將生產成本在完工產品和在產品之間進行分配B.成本核算對象是產品品種C.如果企業月末有在產品，要將生產成本在完工產品和在產品之問進行分配D.品種法下一般定期(每月月末)計算產品成本【答案】BCD20、下列各項預算中，屬于業務預算的有A.直接材料預算B.直接人工預算C.銷售費用預算D.管理費用預算【答案】ABCD21、下列有關會計職能的表述中，錯誤的有（）。A.會計核算職能是會計的最基本職能B.會計核算職能是指會計以貨幣為唯一計量單位，對特定主體的經濟活動進行確認、計量、記錄和報告C.會計核算職能與監督職能兩者相輔相成、辯證統一D.會計監督職能是指僅對特定主體經濟活動和相關會計核算的真實性、合法性進行審查【答案】BD22、下列關于敏感系數的說法中，正確的有()。A.敏感系數越大，說明敏感程度越高B.敏感系數表示的是目標值變動百分比與參量值變動百分比之間的倍數關系C.敏感系數為負值，表明因素的變動方向和目標值的變動方向相反D.敏感系數為正值，表明因素的變動方向和目標值的變動方向相同【答案】BCD23、下列關于會計職業道德教育內容說法錯誤的有()。A.普及會計職業道德基礎知識，是會計職業道德教育的核心B.會計職業道德規范教育是指對會計人員開展以會計法律制度、會計職業規范為主要內容的教育C.會計職業道德規范教育是會計職業道德教育的基礎D.會計職業道德警示教育是為了提高會計人員的法律意識和會計職業道德觀念【答案】ABC24、下列有關風險評估的說法中正確的有（）。A.管理層缺乏誠信可能引發的舞弊風險，與財務報表整體相關B.如果認為僅通過實質性程序獲取的審計證據無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執行情況C.注冊會計師可以使用重新執行程序以了解被審計單位的內部控制D.注冊會計師了解被審計單位及其環境，目的就是為了識別和評估財務報表重大錯報風險【答案】ABD25、下列各項中，屬于注冊會計師函證應收賬款時需要考慮選擇的項目有（）。A.與債務人發生糾紛的項目B.交易量少且期末余額較小甚至余額為零的項目C.可能產生重大錯報或舞弊的非正常的項目D.新增客戶項目【答案】ACD26、以下屬于酌量性固定成本的項目包括()。A.職工培訓費B.固定資產折舊C.新產品研發費D.管理人員工資E.廣告費【答案】ACD27、銀行不予受理的結算憑證有()。A.金額大寫使用少數民族文字的結算憑證B.中文大寫金額與阿拉伯數字不一致的結算憑證C.金額大寫使用外國文字的結算憑證D.金額被更改的結算憑證【答案】BD28、根據《證券法》規定，公開發行公司債券，應當符合相關條件。下列有關相關條件的表述中正確的有()。A.股份有限公司的凈資產不低于人民幣3000萬元，有限責任公司的凈資產不低于人民幣6000萬元B.累計債券余額不超過公司凈資產的30%C.最近2年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息D.債券的利率不超過國務院限定的利率水平【答案】AD29、甲公司期初資本公積（股本溢價）貸方余額為2000萬元，本期發生以下業務：（1）經董事會批準以每股4元回購本公司股票400萬股并注銷；（2）將應付賬款800萬元以債轉股的形式償付，轉換為200萬股普通股，股票的面值為每股1元，公允價值為每股3元，應付賬款的公允價值為550萬元。根據上述資料，下列說法中不正確的有（）。A.期末資本公積（股本溢價）的余額是1200萬元B.期末資本公積（股本溢價）的余額是2400萬元C.上述業務直接計入所有者權益的利得是200萬元D.上述業務直接計入當期損益的利得是200萬元【答案】BC30、為遵守國家有關環保法律的規定，2013年1月31日，甲公司對A生產設備進行停工改造，安裝環保裝置。3月25日，新安裝的環保裝置達到預定可使用狀態并交付使用。A生產設備預計使用年限為16年，已使用8年，安裝環保裝置后預計還可使用8年；環保裝置預計使用年限為5年。下列各項關于環保裝置的會計處理中，正確的有()。A.環保裝置不應作為單項固定資產單獨確認B.環保裝置應作為單項固定資產單獨確認C.環保裝置達到預定可使用狀態后按A生產設備剩余使用年限計提折舊D.環保裝置達到預定可使用狀態后按環保裝置的預計使用年限計提折舊【答案】BD31、針對應收賬款實施函證程序，如果未收到被詢證方的回函，注冊會計師應當實施替代審計程序包括（）。A.檢查資產負債表日后收回的貨款，查看相關的收款單據，以證實付款方確為該客戶且確與資產負債表日的應收賬款相關B.檢查相關的銷售合同、銷售單、發運憑證等文件C.檢查被審計單位與客戶之間的往來郵件，如有關發貨、對賬、催款等事宜郵件D.向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工詢問【答案】ABC32、甲企業2014年首次計提壞賬準備，年末應收賬款為40萬元，壞賬準備的提取比例：5%，則下列各項中正確的是()。A.這種方法是余額百分比法B.應計提的壞賬準備為2萬元C.應確認資產減值損失2萬元D.應收賬款賬面價值減少了2萬元【答案】ABCD33、可能導致錯報的事項包括（）。A.收集或處理用以編制財務報表的數據時出現錯誤B.注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理的判斷或對會計政策作出不恰當的選擇和運用C.由于疏忽或明顯誤解有關事實導致作出不正確的會計估計D.遺漏某項金額或披露【答案】ABCD34、管理者的角色體現在()。A.決策制定B.信息傳遞C.人際關系D.目標調控【答案】ABC35、固定或持續增長的股利政策的優點包括()。A.有利于穩定股價B.有利于吸引投資者C.有利于改善企業資本結構D.有利于樹立公司良好的形象【答案】ABD36、下列關于彈性預算法的說法中，正確的有()。A.實務中主要用于編制成本費用預算和利潤預算B.能夠保證預算期間與會計期間相對應C.更貼近企業經營管理實際情況D.編制的工作量比固定預算法大【答案】ACD37、下列關于起征點與免征額的說法中，正確的有()。A.征稅對象的數額達到起征點的就全部數額征稅B.征稅對象的數額未達到起征點的不征稅C.當課稅對象小于免征額時，不予征稅D.當課稅對象大于免征額時，僅對課稅對象超過免征額部分征稅【答案】ABCD38、下列各項中，不屬于單位、個人和銀行辦理支付結算業務時必須遵守的原則的有()。A.守法原則B.誰的錢進誰的賬，由誰支配C.恪守信用，履約付款D.存款保密原則【答案】AD39、下列有關被審計單位影響采購與付款交易和余額的重大錯報風險可能包括（）。A.低估負債或相關準備B.管理層錯報負債費用支出的偏好和動因C.費用支出的復雜性D.舞弊和盜竊的固有風險【答案】ABCD40、下列各項中，屬于產品成本預算編制基礎的有()。A.制造費用預算B.直接材料預算C.銷售費用預算D.直接人工預算【答案】ABD大題（共20題）一、ABC會計師事務所負責審計甲公司2016年度財務報表，A注冊會計師是項目合伙人，在進駐審計現場后，A注冊會計師決定立即實施函證程序，并采取了以下措施對函證實施過程進行控制：（1）A注冊會計師要求項目組成員將被詢證者的名稱、單位名稱、地址以及詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關記錄和資料核對，然后再發出詢證函。（2）詢證函經被審計單位蓋章后，由于負責銀行存款函證的項目組成員B比較忙，所以在將詢證函密封后，交給被審計單位的出納代為發出。（3）為保證回函的客觀性，項目組成員C以ABC會計師事務所的名義向被審計單位的客戶發函。（4）A注冊會計師認為應收賬款的重大錯報風險很高，所以取得積極式詢證函回函是必要程序，在兩次發函均沒有收到回函的情況下，A注冊會計師認為不需要執行替代審計程序，而直接考慮其對審計意見的影響。要求：針對以上注冊會計師對函證實施過程進行控制的措施，逐項說明是否恰當，如果不恰當，簡要說明理由。【答案】（1）恰當。（2）不恰當。詢證函應該由注冊會計師直接發出，不應該交由出納代為發出。（3）不恰當。按規定，注冊會計師應以被審計單位的名義向客戶寄發詢證函。（4）恰當。二、甲公司于2×17年8月10日以自有資金8億元參股乙公司并占乙公司增資后總股本的9%，為乙公司的第三大股東。乙公司第一、第二大股東的持股比例分別為15%和12%。甲公司與乙公司的其他股東之間不存在關聯方關系，乙公司的其他股東之間也不存在關聯方關系。根據乙公司的章程以及合資協議的規定，乙公司董事會共有9名董事，甲公司自投資之日起即有權力向乙公司委派1名董事（即隨時有權要求委派）。由于投資恰逢年中，為保持經營的穩定性，且甲公司根據投資前對乙公司的盡職調查認為，乙公司現有董事管理經驗豐富，具備決策獨立性，可在法律許可的范圍內參與乙公司經營決策，維護包括甲公司在內的股東的合法利益，因此甲公司2×17年未實際向乙公司委派董事，而是自2×18年3月10日起才開始正式向乙公司委派了1名董事。要求：判斷甲公司對乙公司是否具有重大影響？從何時開始具有重大影響？【答案】《企業會計準則》將“重大影響”定義為“對被投資單位的財務和經營政策有參與決策的權力”，其判斷的核心應當是投資方是否具備參與并施加重大影響的權力，而投資方是否正在實際行使該權力并不是判斷的關鍵所在。該案例中，甲公司并未在初始投資時派出董事，2×18年3月10日才向乙公司實際派出董事，是出于“投資恰逢年中，保持經營的穩定性，且根據盡職調查認可了現有董事的勝任能力”的考慮，并非受阻于機制上的實質性障礙。因此，甲公司在2×18年3月10日前較為被動地參與決策的情況，并不改變或者削弱甲公司對乙公司具有重大影響的事實，甲公司自投資日起即對乙公司具有重大影響，應自投資日開始對該投資采用權益法進行核算。三、甲公司2019年4月1日結存A材料300件，每件實際成本為10元；4月5日和4月20日分別購入該材料900件和600件，每件實際成本分別為11元和12元；4月10日和4月25日分別發出該材料1050件和600件。要求：采用月末一次加權平均法計算甲公司2019年4月份發出A材料的成本和2019年4月30日A材料的結存成本。【答案】A材料加權平均單位成本=（300×10+900×11+600×12）/（300+900+600）=11.17（元/件）4月份發出A材料的成本=（1050+600）×11.17=18430.50（元）4月30日A材料結存成本=期初存貨成本3000+本期購貨成本（9900+7200）-本期發出存貨成本18430.50=1669.50（元）*四、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司發生的交易或事項如下：（1）2×12年7月1日，甲公司將其自用的一棟辦公樓出租給A公司，租賃期為5年，年租金為200萬元。每半年支付一次租金。該辦公樓賬面原值為2000萬元。預計使用年限為50年，至租賃日已使用20年，按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0（與稅法規定相同）。甲公司對該投資性房地產按照成本模式進行后續計量。（2）2×14年1月1日，因辦公樓滿足公允價值模式計量條件，甲公司決定將該辦公樓由成本模式改為公允價值模式進行后續計量。2×14年1月1日，該辦公樓的公允價值為2500萬元。假設甲公司盈余公積的計提比例為10%，不考慮其他因素。<1>、根據資料（1），編制轉換日、2×12年12月31日的相關會計分錄；<2>、根據資料（2），計算企業因該會計政策變更對2×14年期初留存收益的影響總額；<3>、根據資料（2），編制企業進行會計政策變更的調整分錄。【答案】1.甲公司將自用房地產轉為以成本模式計量的投資性房地產，需要將相應的科目一一對應結轉，（1分）轉換日分錄為：借：投資性房地產2000累計折舊800貸：固定資產2000投資性房地產累計折舊800（2分）2×12年末，收取租金：借：銀行存款100貸：其他業務收入100（1分）甲公司2×12年應計提半年折舊＝2000/50×6/12＝20（萬元），（0.5分）分錄：借：其他業務成本20貸：投資性房地產累計折舊20（0.5分）【答案解析】甲公司2×12年應計提半年折舊＝2000/50×6/12＝20（萬元），將固定資產轉為了投資性房地產，固定資產是當月增加下個月開始計提，當月減少當月計提。但是這只是用于出租，相當于此項資產還是存在的，只是用于出租轉入到了投資性房地產，所以計提折舊還是繼續計提6個月的折舊。【該題針對“會計政策變更的會計處理”知識點進行考核】2.至會計政策變更日，該投資性房地產的賬面價值＝2000－2000/50×20－2000/50×1.5＝1140（萬元）；公允價值為2500萬元。（1分）因此形成的對期初留存收益的影響總額＝（2500－1140）×（1－25%）＝1020（萬元）。（1分）五、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）為上市公司，20×0年發生有關企業合并的相關資料如下。（1）20×0年4月10日，A公司擬以一項其他債權投資和一項固定資產為對價，自B公司購入C公司80%的股份。20×0年5月20日，A、B、C公司分別召開了股東大會，決議通過該投資方案。在20×0年5月31日，A公司付出相關資產的轉讓手續已經辦理妥當，但是由于人員問題，A公司一時無法向C公司派駐董事，雙方于6月30日針對C公司日常管理達成一致意見，并簽訂協議，協議約定在新董事會成立之前，繼續由原董事會主持日常工作，但C公司董事會作出的任何決議須經A公司認可方可生效。20×0年7月31日，C公司股權轉讓手續辦理完畢，C公司于當日對外發布臨時報告予以公告。20×0年12月31日，A公司向C公司派遣董事會人員7名，正式接管C公司董事會，并對C公司今后戰略發展方向做出調整。A公司付出的其他債權投資和固定資產的相關信息如下：該其他債權投資的公允價值為2000萬元，賬面價值為1800萬元（其中成本為1200萬元，累計形成的公允價值變動收益為600萬元）；該固定資產為A公司使用的一臺機器設備，公允價值為3000萬元，原值為2500萬元，已計提的累計折舊為800萬元，已計提減值為100萬元。20×0年4月10日、20×0年5月20日、20×0年5月31日、20×0年6月30日、20×0年7月31日C公司的可辨認凈資產公允價值與賬面價值均相等，且分別為5800萬元、6000萬元、6300萬元、6500萬元、6700萬元。（2）20×0年9月30日A公司向C公司銷售一臺管理用設備，不含稅價款400萬元，賬面價值500萬元。C公司取得該設備后仍然作為管理用固定資產，預計尚可使用年限為5年，采用直線法計提折舊，凈殘值為0。（3）C公司20×0年實現凈利潤2400萬元（假設各月均衡實現），年末分配現金股利500萬元，提取盈余公積240萬元。（4）20×1年3月20日，A公司以800萬元的價款向C公司出售一批存貨，該存貨的成本為500萬元，未發生減值。到年末，該存貨尚未對外出售。C公司20×1年實現凈利潤5000萬元，分配現金股利1000萬元，提取盈余公積500萬元。當年實現其他綜合收益200萬元。（5）20×2年1月20日，A公司出售了C公司50%的股權，取得價款6000萬元。剩余的30%股權僅能夠對C公司施加重大影響。此時剩余股權的公允價值為3600萬元。當日，A公司辦理資產轉移手續并收取價款。（6）其他資料：假定A公司與B公司不存在關聯方關系；A、B、C公司存貨和動產設備適用的增值稅稅率均為16%。不考慮所得稅等其他因素的影響。<1>、確定A公司取得C公司股權的購買日并說明理由。【答案】1.購買日為20×0年6月30日（1分），因為A公司與C公司簽訂協議，已經實質取得對C公司的控制權。（1分）2.合并成本＝2000＋3000＋3000×16%＝5480（萬元）（1分），合并商譽＝5480－6500×80%＝280（萬元）。（1分）3.按照權益法調整的分錄為：借：長期股權投資（2400×6/12×80%）960貸：投資收益960（1分）借：投資收益（500×80%）400貸：長期股權投資400（1分）內部交易的抵銷分錄：借：固定資產——原值100貸：資產處置收益100（1分）借：管理費用（100/5×3/12）5貸：固定資產——累計折舊5（1分）4.對20×0年的相關調整分錄重新計量：借：長期股權投資（2400×6/12×80%）960六、甲公司的一臺機器設備原價為800000元，預計生產產品產量為4000000個，預計凈殘值率為5%，本月生產產品40000個；假設甲公司沒有對該機器設備計提減值準備。要求：計算該臺機器設備的本月折舊額。【答案】單個產品折舊額=800000×（1-5%）/4000000=0.19（元/個）本月折舊額=40000×0.19=7600（元）3.雙倍余額遞減法年折舊額=期初固定資產凈值×2/預計使用年限最后兩年改為年限平均法固定資產凈值=固定資產原價-累計折舊七、A公司是上市公司，擬發行股份2000萬股收購B公司股權，此項交易為同一控制下企業合并。交易于2×17年3月獲得國務院國資委及國家發改委批準，2×17年4月經A上市公司臨時股東大會審議通過，2×17年5月獲得國家商務部批準，2×17年12月20日收到中國證監會的批復。2×17年12月30日，重組雙方簽訂了《資產交割協議》，以2×17年12月31日作為本次重大資產重組的交割日。B公司高級管理層主要人員于2×17年12月31日變更為A公司任命。A上市公司將購買日確定為2×17年12月31日。截至財務報告報出日，置入、置出資產工商變更、登記過戶手續尚在辦理中，但相關資產權屬的變更不存在實質性障礙。問題：A公司本次交易的合并日是否應該確定為2×17年12月31日？【答案】該交易為同一控制下企業合并。截至2×17年12月31日，該項交易已經取得了所有必要的審批，重組雙方簽訂了《資產交割協議》，以2×17年12月31日作為本次重大資產重組的交割日，B公司高級管理層主要人員于2×17年12月31日變更為A公司任命，說明A公司已經開始對B公司實施控制。雖然有關財產權屬的過戶手續尚未辦理完畢，但由于權屬變更不存在實質性障礙，合并日可以判斷為2×17年12月31日。八、甲公司為上市公司，該公司內部審計部門2×18年年末在對其2×18年度財務報表進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：甲公司的X設備于2×15年10月20日購入，取得成本為6000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2×17年12月31日，甲公司對X設備計提了減值準備680萬元。假定計提減值后不改變X設備原有使用年限、折舊方法和凈殘值。2×18年12月31日，X設備的公允價值減去處置費用后的凈額為2200萬元，預計設備使用及處置過程中所產生的未來現金流量現值為1980萬元。甲公司在對該設備計提折舊的基礎上，于2×18年12月31日轉回了原計提的部分減值準備440萬元，相關會計處理如下：借：固定資產減值準備440貸：資產減值損失440要求：判斷甲公司上述會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關會計差錯的會計分錄。【答案】該事項會計處理不正確。理由：固定資產減值準備一經計提，在持有期間不得轉回。借：資產減值損失440貸：固定資產減值準備4402×17年12月31日X設備的賬面價值=6000-6000/（5×12）×（2+2×12）=6000-2600=3400（萬元），所以2×17年12月31日X設備的可收回金額=3400-680=2720（萬元）。2×18年12月31日X設備的賬面價值=2720-2720/（5×12-26）×12=2720-960=1760（萬元），低于2×18年12月31日X設備的可收回金額2200萬元，固定資產減值準備一經計提，在持有期間不得轉回，X設備期末按賬面價值1760萬元計量。九、在對甲公司2016年度財務報表進行審計時，A注冊會計師負責審計貨幣資金項目，以下是相關情況摘要：（1）甲公司總部和營業部均設有出納部門，為順利監盤庫存現金，A注冊會計師在監盤前一天通知甲公司會計主管人員做好監盤準備。（2）甲公司工作時間為每日上午九點至下午五點，考慮到出納人員的日常工作安排，對總部和營業部庫存現金的監盤時間分別定在上午八點和下午五點。（3）監盤時，由出納人員與注冊會計師共同參與，出納人員將現金放入保險柜，并將已辦妥現金收付手續的交易登入現金日記賬，結出現金日記賬余額。（4）由A注冊會計師當場盤點現金，并將盤點金額與庫存現金日記賬余額進行核對。（5）由A注冊會計師編制“庫存現金監盤表”，在其簽字后納入審計工作底稿。要求：針對上述（1）-（5）項，指出庫存現金監盤工作中是否存在不當之處，并提出改進建議。【答案】（1）不當；A注冊會計師應當實施突擊性檢查。（2）不當；總部和營業部庫存現金應同時監盤。（3）不當；會計主管人員應參與現金盤點。（4）不當；庫存現金應由出納盤點，由注冊會計師監盤。（5）不當；庫存現金監盤表應由出納員、會計主管人員和注冊會計師共同簽字。一十、在對甲公司2016年度財務報表進行審計時，A注冊會計師負責審計貨幣資金項目，以下是相關情況摘要：（1）甲公司總部和營業部均設有出納部門，為順利監盤庫存現金，A注冊會計師在監盤前一天通知甲公司會計主管人員做好監盤準備。（2）甲公司工作時間為每日上午九點至下午五點，考慮到出納人員的日常工作安排，對總部和營業部庫存現金的監盤時間分別定在上午八點和下午五點。（3）監盤時，由出納人員與注冊會計師共同參與，出納人員將現金放入保險柜，并將已辦妥現金收付手續的交易登入現金日記賬，結出現金日記賬余額。（4）由A注冊會計師當場盤點現金，并將盤點金額與庫存現金日記賬余額進行核對。（5）由A注冊會計師編制“庫存現金監盤表”，在其簽字后納入審計工作底稿。要求：針對上述（1）-（5）項，指出庫存現金監盤工作中是否存在不當之處，并提出改進建議。【答案】（1）不當；A注冊會計師應當實施突擊性檢查。（2）不當；總部和營業部庫存現金應同時監盤。（3）不當；會計主管人員應參與現金盤點。（4）不當；庫存現金應由出納盤點，由注冊會計師監盤。（5）不當；庫存現金監盤表應由出納員、會計主管人員和注冊會計師共同簽字。一十一、甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）2014年7月20日對外公告，擬以定向發行本公司普通股的方式自獨立的非關聯方收購乙公司、丙公司持有的A公司100%股權。雙方簽訂的并購合并中約定對標的資產A公司的評估基準日為2015年6月30日，以評估確定的該時點標的資產價值為基礎，甲公司擬以6元/股（公告日前60天甲公司普通股的平均市場價格）的價格購買A公司原股東所持其全部股份。合同中同時約定，在評估基準日至甲公司取得A公司股權之日期間內A公司實現的凈損益歸甲公司所有。該并購重組事項的具體執行情況如下：（1）2014年7月16日經甲公司、乙公司、丙公司各自決策機構批準；（2）2014年7月20日對外公告；（3）2014年10月22日向有關監管機構提交并購重組申請材料；（4）2014年12月20日，該重組事項獲監管部門批準；（5）2014年12月31日，甲公司取得監管部門批文。當日，甲公司對A公司董事會進行改組，在A公司7名董事會成員中，派出5名。同時，買賣雙方當日辦理了A公司有關財產的交接手續。A公司章程規定：公司的生產經營活動由董事會決策，重大生產經營決策需經參加董事會成員半數以上通過后實施；涉及公司合并、分立、解散、清算等事項需經董事會全體成員一致通過。（6）2015年1月6日，注冊會計師完成對A公司注冊資本驗資程序。A公司于當日向工商部門申請變更股東并獲批準。（7）2015年1月28日，甲公司在有關股權登記部門完成股東登記手續。問題：在甲公司購買A公司100%股權交易中，在哪一時點可以確認對A公司長期股權投資？【答案】確定甲公司對A公司長期股權投資的確認時點，實際上需要根據交易進行過程中的相關情況，判斷該項非同一控制下企業合并的購買日。該項交易中，甲公司并購重組交易取得內、外部機構批準的時點為2014年12月20日，至12月31日，甲公司已經通過派出A公司董事會成員，對其生產經營決策進行控制。雖然至2014年12月31日，該項交易并未完全完成，但后續在2015年1月完成的工商登記及甲公司股東登記程序原則上在前期條件均已具備的情況下，該程序應為程序性的，對交易本身不構成實質性障礙，亦不會因2015年有關程序未完成而發生交易逆轉的情況，因此可以認為2014年12月31日為該項交易的購買日。一十二、ABC會計師事務所負責審計甲公司2016年度財務報表，A注冊會計師是項目合伙人，在進駐審計現場后，A注冊會計師決定立即實施函證程序，并采取了以下措施對函證實施過程進行控制：（1）A注冊會計師要求項目組成員將被詢證者的名稱、單位名稱、地址以及詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關記錄和資料核對，然后再發出詢證函。（2）詢證函經被審計單位蓋章后，由于負責銀行存款函證的項目組成員B比較忙，所以在將詢證函密封后，交給被審計單位的出納代為發出。（3）為保證回函的客觀性，項目組成員C以ABC會計師事務所的名義向被審計單位的客戶發函。（4）A注冊會計師認為應收賬款的重大錯報風險很高，所以取得積極式詢證函回函是必要程序，在兩次發函均沒有收到回函的情況下，A注冊會計師認為不