《小企業會計準則》與《小企業會計制度》趙艷一.兩者比較一.庫存現金1.小企業制度(1)短缺借:其他應收款(應由責任人賠償)管理費用(剩余)貸:庫存現金(2)溢余借:庫存現金貸:其他應付款(應付單位或個人)營業外收入(剩余)2.小企業準則(1)先計入待處理(2)先通過“待處理財產損溢”核算，然后計入營業外外入或營業外支出二.短期投資1.小企業制度小企業應在期末時，對短期投資按成本與市價孰低計量。

短期投資的總市價低于總成本的差額，應計提短期投資跌價準備，計入當期損益。2.小企業準則不計提跌價準備三.應收票據1.小企業制度(1)小企業持有的應收票據不得計提壞賬準備，待轉入應收賬款后，再按規定計提壞賬準備。2.小企業準則(1)不計提壞賬準備四.應收賬款1.小企業制度(1)期末,計提壞賬準備(2)發生壞賬借:壞賬準備貸:應收賬款(3)壞賬又收回借:應收賬款貸:壞賬準備借:銀行存款貸:應收賬款2.小企業準則(1)不計提壞賬準備(2)發生壞賬借:營業外支出貸:應收賬款(3)壞賬又收回借:銀行存款貸:營業外收入五.其他應收款1.小企業制度(1)無增值稅出口退稅(2)壞賬處理同應收賬款2.小企業準則(1)增值稅出口退稅借:其他應收款貸:應交稅費---應交增值稅(出口退稅)(2)壞賬處理同應收賬款六.應收股利,應收利息1.小企業制度(1)應收股息2.小企業準則(1)應收股利(2)應收利息六.存貨1.小企業制度(1)專門設有“低值易耗品”科目。

(2)盤虧計入營業外支出，盤盈沖減管理費用。

(3)計提存貨跌價準備

(4)計劃成本---物資采購2.小企業準則(1)取消“低值易耗品”科目，在“周轉材料”核算(2)先通過“待處理財產損溢”核算，然后計入營業外外入或營業外支出(3)不計提跌價準備(4)計劃成本---材料采購五.待攤費用1.小企業制度(1)待攤費用1年以內例:預付下年報刊雜志費2.小企業準則(1)可以設置待攤費用,也可不設.不設置的使用預付賬款.(2)編資產負債表時,計入預付賬款或其他流動資產五.長期債券投資1.小企業制度(1)長期債權投資2.小企業準則(1)長期債券投資七.長期股權投資1.小企業制度(1)成本法和權益法

2.小企業準則(1)成本法八.固定資產1.小企業制度(1)盤盈的固定資產

借:固定資產貸:營業外收入(2)盤虧的固定資產

借:營業外支出累計折舊貸:固定資產(3)修理費一般計入當期費用2.小企業準則(1)盤盈盤虧先通過“待處理財產損溢”核算，然后計入營業外外入或營業外支出(2)修理費①日常修理費，記“制造費用”管理費用”等科目。②大修理支出，記“長期待攤費用”九.無形資產1.小企業制度(1)自行開發按申請注冊過程中的實際支出借:無形資產貸:銀行存款相關研發費用，于發生時計入當期管理費用。(2)攤銷借:管理費用貸:無形資產2.小企業準則(1)自行開發按照應予資本化的支出借:無形資產貸:研發支出(2)攤銷借:管理費用/制造費用貸:累計攤銷十.長期待攤費用1.小企業制度(1)開辦費①發生時借:長期待攤費用貸:銀行存款②攤銷:開始經營當月計入當期損益借:管理費用貸:長期待攤費用2.小企業準則(1)不包括開辦費開辦費計入管理費用十一.短期贈借款1.小企見業制驗度(1問)資產未負債通表日鵲計提控利息2.小企土業準霞則(1詠)借款對合同月所約果定應斑付利辰息日計提棉利息十二.應付么賬款1.小企榮業制顧度(1悠)確實妨無法努支付婚的應網付款鴨項借:應付麥賬款貸:資本匙公積2.小企紀業準蛙則(1須)確實糊無法破支付筋的應腳付款孝項借:應付老賬款貸:營業告外收境入五.應付鳥職工卻薪酬1.小企臥業制弱度(1捧)應付綢工資(2稻)應付瞧福利明費2.小企棗業準婦則(1乳)應付懸職工栽薪酬十三.應交潤稅費1.小企痕業制撥度(1步)應交葡的房升產稅續、土帝地使帖用稅譜、車倦船使倚用稅借:管理夾費用貸:應交×哲×稅2.小企冰業準數則(1巧)應交固的房郵產稅賊、土語地使齒用稅魚、車拳船使核用稅借:營業級稅金濟及附誰加貸:應交×臨×稅五.預提統費用1.小企熔業制毫度(1典)預提伏費用1年以紹內2.小企販業準罷則(1跟)可以董設置,也可訓不設.不設水置的只使用浮應付親利息甜和其配他應付款(2補)編資濟產負齒債表庭時,計入即應付其利息.其他政應付點款.其他籮流動咐負債十四.資本爸公積1.小企誕業制掛度(1咱)設置定以下迅明細連科目:（一糾）資皮本溢渾價;（二姓）接憂受捐豪贈非騙現金尿資產繼準備;（三堂）外鋪幣資舍本折舞算差倡額;（四匪）其極他資溫本公坊積。(2薄)未涉墻及2.小企帳業準俘則(1乎)設置今以下宗明細偵科目:（一抵）資桿本溢慎價;(2屆)小企藝業的艘資本叮公積帖不得閑用于彌補弟虧損十五.盈余騎公積1.小企打業制司度(1憐)本科斷目應罩當設服置以斥下明翅細科誕目:（一沾）法抗定盈冷余公稈積;（二莊）任湯意盈撥余公劫積;（三疊）法書定公禁益金法。2.小企治業準曉則(1萬)本科弱目應模設置菠以下葉明細讀科目:（一銀）法令定盈準余公毯積;（二借）任辜意盈粱余公繡積;五.成本爺類科界目1.小企惜業制擺度(1河)無研遲發支爬出,工程披施工,機械黨作業牲等科此目2.小企牲業準滾則(1白)設研仿發支腿出,工程帶施工,機械饒作業濃等科嶄目(2勵)允許唐研發叼支出增允許淚資本反化1.小企轉業制甩度(1痕)小企那業銷膽售商覺品的靈收入焰，應攻當在逃下列優條件悲同時講滿足忌：1.已將呈商品識所有厭權上扶的主煮要風必險和由報酬父轉移娛給購杏貨方吊；2.既沒械有保污留通環常與滑所有意權相滋聯系稻的繼害續管限理權辟，也異沒有壁對已盲售出登的商攻品實盤施控馳制；3.與交膠易相谷關的緣瑞經濟遙利益啄能夠攤流本魔企業息；4.相關呢的收訓入和浸成本是能夠他可靠轟地計每量。2.小企翠業準期則(1牌)銷售蘿商品量的收緣瑞入確炊認條毀件企業誼采用留發出秧商品調或者執提供達勞務策交易橫完成秘和收間到貨汽款或個取得吸收款蠅權利赴作為秘標準數，減賤少關鞏于風針險與凡報酬腥轉移健的職塘業判是斷。十六.商品戶銷售吸收入療確認十七.主營美業務柔收入1.小企歸業制耀度(1坊)銷售思退回發生捆銷貨勺退回,本年秀度沖江減當腹期銷奧售商敵品收在入,以前灣年度供計入右以前所年度竹損益啦調整2.小企英業準者則(1街)銷貨訴退回發生難銷貨樓退回肉，直貨接沖扯減本齒期銷濁售商補品收辟入十八.營業身外收仁入1.小企另業制妥度(1幣)內容固定里資產裕盤盈處置耕固定炭資產讓凈收憂益出售盆無形初資產滲凈收跨益罰款琴凈收跡入等玻。2.小企漲業準柔則(1涂)內容非流展動資雄產處盡置凈惑收益政府董補助捐贈慘收益盤盈丑收益匯兌右收益出租活包裝幣物和虛商品緞的租凍金收英入、逾期略未退姿包裝輸物押思金收娛益、確實撲無法狼償付故的應陵付款場項、已作蒸壞賬揪損失蒸又收里回的群應收眾款項違約質金收茅益等節。十九.營業蜜稅金隆及附高加1.小企徐業制矮度(1碑)內容營業嚷稅、窄消費璃稅、效城市萄維護亞建設孔稅、鉗資源峰稅、醒土地絞增值堆稅和湊教育籃費附錘加等2.小企柴業準嫁則(1海)內容消費迅稅、鍋營業宜稅、宵城市衡維護川建設電稅、郊資源螞稅、當土地莊增值怠稅、城鎮懇土地郊使用貞稅、碑房產磁稅、狠車船謙稅、感印花笨稅和教伐育費捎附加慕、礦芒產資奇源補頌償費愧、排牽污費梨等相億關稅二十.財務允費用1.小企零業制森度(1紹)內容利息翼支出冤（減回利息勸收入益）匯兌軋損失壓（減木匯兌克收益棒）手續適費等2.小企最業準孤則(1遞)內容不包勁括匯昏兌收命益二十超一.營業日外支描出1.小企從業制新度(1崗)內容固定伏資產閥盤虧處置杰固定漿資產們凈損旋失出售蔬無形書資產桑凈損蜻失罰款吐支出非常蛇損失2.小企讀業準現則(1狠)內容存貨吃的盤六虧、庫毀損懸、報疫廢損呢失，非流回動資臉產處稱置凈添損失晨，壞賬孫損失挑，無法條收回挽的長嚼期債拉券投朗資損箭失，無法海收回從的長評期股向權投設資損延失，非常咽損失稅收傷滯納盼金，罰金京，罰拖款，痛被沒脂收財銳物損水失，捐贈螞支出贊助半支出二.新舊員轉換1.應收以股利.應收應利息(1秒)新準咐則設咬置了荷應收洲股利畢和應畏收利嗓息科落目,這兩增個科襯目核算澡內容謝與原命賬中”應收艘股息”科目砍的內楊容基枯本相惱同(2雕)轉帳帖時,應對除原賬世進行常分析應收險現金派股利評或利管潤--竹--應收倒股利應收礙利息--殘--應收計利息2.短期捐投資炸跌價懲準備,壞賬盆準備,存貨藝跌價讓準備(1鞋)新準故則沒昨有設擁置”準備”科目,(2豎)轉賬旗時,應將景上述壞資產債減值布準備勸科目土余額有轉入府“利潤分配——未分挖配利堵潤”3.待攤懶費用(1肆)新準敬則沒流有設杰置待袋攤費橫用(2親)轉帳脫時,不再具設待笨攤費賽用的床小企愚業,轉入”預付簡賬款”等;設置蜓待攤抬費用再的小傭企業,直接販轉入(3枕)資產輸負債面表日新舊突轉換瓜時轉恐入的池尚未暈攤銷唉完畢墨的待抽攤費哈用余什額，扔或者復執行炭新準必則后織發生顫的尚忽未攤級銷完端畢的甚待攤壺費用瘋余額蹦，應刪根據行其性高質進陪行分舉析，滾在資附產負相債表漆“預恢付賬攝款”中、“足其他穩流動晉資產舒”等肥項中搭填列4.長期深股權艦投資(1絨)轉賬巡壽時，嗽應將內原賬刊中“什長挖期股吩權投美資”白余額杯直接厭接轉酷至新領賬，啄也可甜沿用謀原賬(2浮)于原謠制度普下采濫用權款益法照核算債的長潮期股情權投圈資，烏因以期間假投資須收益曲確認鋒導致長期奶股權恰投資敏賬面墳余額觸大于粉其投資成糠本的，以并后期殿間被芳投資替單位脹宣告駛分派葬現金爹股利援或利潤老時，蹦應按榨照應哨分得續的金嬌額沖逗減長盆期股裙權投夕資賬陶面余額，直至塌該項度投資修賬面發余額布沖減矮至原朽投資禿成本.借:應收腥股利貸:長期棍股權問投資5.無形踐資產(1焰)新準淺則設攔置了拳“無羅形資潮產”篇和“冬累計我攤銷同”攻科目(2員)轉賬令時，毒應對療原賬集中“憤無形晚資產搭”科革余額斃進行徐分析聽，將無股形資疊產成惠本的封金額走轉入壤新賬碰中“及無形蝕資產邀”科暗目姨，將無脹形資蒙產已壺計提槍的累彩計攤紀銷金彼額轉供入新男賬中議“累推計攤銷”必科目6.長期桶待攤瓶費用(1蚊)新準服則設服置“攪長期逮待攤每費用御”科挺，笛其核巷算內暫容與兇原制度障略有封不同訊。(2泡)轉賬腸時，炮應對段原賬塘中“減長期谷待攤甜費用珍”余詢額進賠行分析，擇將小壘企業徹籌建眉期間東內發合生的蓮尚未搜攤銷茫完畢邪的開邪辦費沖減撒“利莫潤分慚配——未分上配利搞潤”,其他諷轉入飼新賬餅，嫂以后律期間踐按原眨攤銷茶期限篩繼續卡攤銷.7.應付勝職工牢薪酬(1甚)新準朝則設誼置了侵應付勁職工正薪酬(2晉)轉帳芝時,應將瓦應付別工資傍和應室付福買利費敬一并挖轉入8.應交債稅費(1枝)新準棵則設稀置了蘭應交嚇稅費,核算斷各類判稅費(2避)轉帳抓時,應將僚應交香稅金律和其凡他應河交款項一并怎轉入9.預提嶼費用(1問)新準蛇則未丙設置(2象)轉帳配時,未設圣置的壺轉入糊應付圾利息召和其肌他應臉付款臭等科蕉目;設置立的直慰接轉譜入(3邪)資產惰負債裳表日,根據蟻性質嬸進行委分析,填入”應付酬利息構”、鎖“其絲式他應尸付款爭”、我“其券他流害動負液債”私等項目.10敞.待轉貝資產宅價值(1楊)新準步則沒毅有設趕置“虜待轉緩資產穿價值剪”劇科目績。(2堵)轉賬襪時，期應將頃其余魄額轉冠入“搞利潤瀉分配——未分境配利織潤”11積.資本曬公積(1燒)新準摔則設跡置了帆“資利本公邀積”統科目夕，巷其核告算內丑容較號原制度趨有所牽減少妄。(2牙)轉賬詢時，門應將嘴原賬聞中“己資本雙公積暖”科析目金份額沖滋減有壇關損失宏后的賀余額哀轉至兇新賬合，也饅可沿倦用原呀賬。12踢.利潤峰分配(1鍛)轉賬川時，吩應首雁先結哄轉執蹲行新論準則總前各對項資反產和技負債智所清它查出六的損礙益弟，經虛批準駛后，踐從“墨待處艦理財媽產損博益椅”轉墳入“科利潤杏分配——未分腥配利居潤”零。(2霉)將相弱關資養產減奪值準湯備余剪額以傘及“丘待轉乘資產舌價值矮”希余額橫轉入殖“利鄭潤分墨配——未分旁配利纏潤”(3孩)將小跟企業壺籌建犁期間米內發毒生的比未攤蹈銷完粉畢的澇開辦秧費沖固減“恨利潤憂分配——未分導配利稻潤”尊。(4磚)“利潤賭分配——未分緞配利扁潤”班如為鍵借方耀余額補，嫂還應頁依次預沖減取盈余埋公積頌和資朽本公暈積。13酒.報表按新世準則孫要求位調整脅填列《小企業業會涌計準堵則》實務仔操盒作舉飛例1.舉例:應收染票據朱貼現某小帽企業20專13年5月8日因亮銷售他產品規取得填面值60攤00理0元，翁票據到迷期日簡為9月5日的此不帶璃息商究業承寇兌匯螞票一巧張。6月7日因福急需資色金，思該公削司持非該票散據向喝銀行罵貼現憤，并替與銀行簽訂掌有關跌貼現合同萍，合編同條貿款中紫注明葵銀行豬附有覆追索億權。去假設盆年貼飛現率權為10倚%，要愚求：泳編制領上述災業務斷的相扭關會裙計分拘錄。票據秋到期輔值＝60書00涉0票據券貼現跨息＝60結00四0×甘10％×9擋0÷選36飽0＝15亞00（元盈）票據芹貼現慚凈額刻＝60際00板0－15薪00＝58林50騙0（元碑）借：統銀行建存款58循50推0財務亡費用15展00貸：告短期趙借款60鳥00燙02.舉例:短期畏投資某小住企業電于20維13年2月初沿買入冰甲公位司股治票20袖00矮0股作千短期鼠投資綿，每愧股15艇.2元（瞎含已府宣告窗未收只到的拉每股摟現金逢股利0.齊2元）皂，另幻玉付相逐關稅終費25遠00元。2月25日收診到現淚金股懇利40阿00元。20趨13年5月企義業以烏每股14栗.5元將缺全部濱股票炊出售浩。要高求：羨編制雜有關艘會計顛分錄腎。購入村：借：蜂短期純投資30緞25丸00借：妖應收粘股利40色00貸：盆銀行位存款30箏65寸00收到架股利眠：借：董銀行強存款40曉00貸：蒜應收啦股利40送00出售加：借：歌銀行死存款29筆00約00借：功投資陜收益12再50幸0貸：嫌短期斯投資30邁25習003.舉例:存貨米包裝悔物處兄理某小詢企業20特13年1月10日隨散同產死品銷陜售出堆租給巡壽利達搞公司葛包裝欠箱一婆批，派租期4個月米。該毯批包欠裝箱掀實際從成本10捏00努0元，本收取門押金80雕00元，撈收取井租金35舅10元，逝存入券銀行秘。20僚13年4月30日該指批包望裝箱謊收回此，未化發生范損壞嘉，包鼻裝物角驗收染入庫本，押轎金以扁銀行故存款執退回難。要侵求：歷編制崗上述容業務照的相闖關會矩計分僚錄。（1）收寶到押板金時萄：借：獻銀行平存款80故00貸：向其他袍應付俊款——利達畜公司80天00（2）收木到租趨金時壘：借：拍銀行巾存款35缸10貸：營業艱外收家入30業00應交烈稅費——應交灶增值洲稅（勒銷項圈稅額姿）51部0（3）20柳13年4月30日，跑退回贊押金誘時：借：秘其他抽應付犁款——利達判公司80畝00貸：冰銀行畝存款80完004.舉例:長期逮債券漫投資某小嚷企業司于20金13年1月1日購診入甲曾公司捆當日甜發行永的二原年期標債券絨一批蝦作為持長期聲投資矛，債宅券面口值為10關00悄00元，吳票面抄年利盲率5％，壘每年稅末計潛提一嫂次利干息，醫到期洞一次玩還本拴付息上。公輪司實媽際支我付價屯款10勸00遙00元，豈另支目付相趙關稅危費30瓣00元。華以上喬款項芝以銀鉛行存允款付尋訖。此該小脹企業及于20設13年末差和20曾14年末洽計提海利息飼，并于攤銷框溢折皆價情剪況，姨要求催：編軟制上懲述業哈務的掏相關腐會計海分錄坐。借：長期駁債券飛投資——面值10追00役00——溢折途價30朋00貸：維銀行導存款10尺30擴00借：棋長期池債券每投資——應計瓦利息50宜00貸：治投資怠收益50雪00借:投資汪收益長期開債券擋投資——溢折售價15辟005.舉例:固定寒資產甲小夢企業華為一水般納回稅人佩，20灰13年4月1日出享售20壁13年1月1日購嘉進的虹生產貓設備下一臺排，設速備原獅值60萬元回，原象進項意稅10雁.2萬元輝，已日提折虹舊3萬元搏，不震含稅菜售價55萬元劇，增什值稅逐稅率17捧%，款劑項已徹收存朝銀行名。（1）康借：寬固定滾資產蠢清理57鋒00御00累計米折舊30蕉00錘0貸：賊固定蔥資產60憂00孝00（2）借每：銀山行存怖款64殊35溝00貸：塌固定劣資產充清理55胞00腳00應交被稅費——應交赴增值感稅（替銷項握稅額美）93暑50材0（3）借類：營聞業外貼支出20酬00后0貸：活固定屠資產灶清理20慌00牛0AB慨C公司晨融資朱租入添一臺污機器偶設備奇，租術期5年，張設備難價值枕為1偶00豈000竟0元，熊租金漲與設黨備價統值相石等，遞租賃虎合同鋸規定斤租金小分5年于氣每年當年末田等額黨支付片，該貢項設晴備不米需安織裝即節可投踐入使蜂用。精設備意預計震凈殘梳值20側0龜00元，扎采用獄直線敗法計滑提折魄舊。愧租賃友期滿棉后設蔥備歸晴承租霉方所濫有。箱會計尺處理艘：（1）租沒賃開狗始日薪：砌借：本固定歪資產——融資踩租入賭固定病資產1喇00委000跪0貸：糾長期瞇應付基款——應付瓜融資剃租賃1腿00欺000撿0（2）每走年支槳付租遵金：卸借迎：長月期應盞付款——應付唉融資或租賃伍款20柳0圈00領0貸：飼銀行橡存款20務0腹00癢0矮(3）每妖年按飄期計釣提折則舊：謠借鄙：制靜造費合用19伴6素00膨0貸：罵累計鴨折舊19食6栽00瀉0（4）租糧賃期之滿后蠢，該擊項融迅資租妻入固怠定資吵產轉忘為承墻租方妖所有逢：捆借：守固定械資產——生產過用固物定資脂產1娘00啟000褲0貸:固定破資產——融資舟租入跌固定冰資產1哪00扔000掃06.舉例:無形氣資產某小描企業蓄自行聽研究魯開發丈一項猛新產謙品專賊利技傅術,在研味究開牢發過殊程中雜發生憐材料肚費40啦00聽0元、績人工擴工資10類00貿0元,以及森用銀商行存盜款支蛋付其中他費賠用30滲00繪0元,總計80黑00象0元,其中,符合蔽資本掏化條船件的投支出搜為50觸00電0元,期末,該專各利技逼術已只經達膀到預店定用墓途。甜假定池不考模慮相嫩關稅偵費。要求拔：編曬制上歸述業期務會移計分疊錄。借:研發督支出—費用宏化支脂出30吼00妙0—資本災化支毀出50盈00騙0貸:原材修料40集00茶0應付久職工耳薪酬10壘00姨0銀行漫存款30啦00展0期末:借:管理濕費用30施00畢0無形押資產50籌00啞0貸:研發摩支出—費用塞化支獻出30優00音0—資本夸化支撲出50亞00奴07.舉例:外幣聾業務某小航企業涂的記吼賬本眉位幣即為人嚼民幣嗎。某氣年12月12日，除與某趨外商肥簽訂沒投資筐合同級，當斧日收薄到外慈商投斥入資待本20夜00開0美元升，當萄日即激期匯城率為1美元悲＝6.霞33元人侄民幣蹤蝶，假灶定投訊資合結同約近定匯航率為1美元=6否.4耗80元人垂民幣紛。要亞求：叔編制螞上述惑業務燒會計嚼分錄扇。借：鋤銀行炸存款—美元曬戶（20漆00釋0×換6.棵33）12察66誦00貸：瞇實收籠資本12援66零008.舉例:銷售踐退回/折讓1．甲減公司急為增零值稅畝一般客納稅優人，名增值紙稅稅芳率為17疏%，商般品銷敏售價它格不呼含增濁值稅桃，在竄確認智銷售級收入織時逐掏筆結祥轉銷沃售成墳本。乘假定摔不考慘慮其臥他相單關稅送費。20圓X3年3月份令甲公徹司發別生如紡下業蠢務：（1）3月2日，明向乙跳公司效銷售A商品16扯00件，掀標價芬總額瞎為80噴0萬元撲（不鄉豐含增捏值稅認）籠，商貪品實陽際成叼本為48亡0萬元患。為苦了促太銷，隨甲公雄司給協予乙龜公司15畢%的商崇業折火扣并顧開具口了增色值稅匪專用疫發票撤。甲側公司忠已發幼出商田品，煤并向匯銀行幟辦理爬了托議收手賴續。（2）3月10日，塘因部遵分A商品市的規遵格與梯合同迫不符肺，乙妨公司但退回A商品80意0件。踩當日正，甲太公司銜按規重定向秋乙公傻司開普具增路值稅河專用峽發票肢（紅揀字）忠，銷拔售退征回允鼠許扣孤減當徒期增慘值稅弱銷項段稅額見，退?；厣烫科芬巡莉炇辙p入庫關。（3）3月17日，窯甲公饞司將講部分秩退回別的A商品洞作為立福利瓣發放匙給本鄰公司厘職工首，其摘中生哨產工扶人50桌0件，既行政蠶管理積人員40件，虧專設境銷售綱機構垮人員60件，倒該商吵品每攻件市稠場價屋格為0.精4萬元根（與弟計稅猾價格墻一致黑）陶，實戲際成規本0.怨3萬元晉。（4）3月20日，雅甲公尺司收悉到丙擴公司猴來函呀。來廈函提洲出，20辣X3年1月10日從獨甲公猴司所密購B商品馬不符亦合合申同規頂定的之質量蜘標準科，要鼓求甲復公司帳在價魚格上欠給予5%的銷校售折捎讓。句該商骨品售包價為60康0萬元苗，增兄值稅槳稅額某為10惕2萬元撇，貨阿款已夠結清唇。經焦甲公陳司認朗定，日同意徒給予經折讓恐并以漲銀行豪存款恢退還旱折讓么款，騙同時澇開具鵝了增渴值稅筐專用蛛發票閑（紅溝字）訂。除上揚述資多料外兄，不銹考慮杠其他未因素斧。朱要求賀：（1）逐園筆編法制甲綿公司開上述杏業務統的會欺計分靈錄。（2）計嬸算甲菜公司3月份趙主營國業務旁收入暴總額滅。(1）3月2日，概向乙給公司摟銷售A商品16盲00件，胃標價堅總額遲為80洋0萬元臉（不封含增劣值稅翠）木，商周品實外際成洗本為48循0萬元幣。為守了促鞋銷，忽甲公輛司給在予乙雕公司15攔%的商態業折群扣并森開具救了增導值稅匆專用闊發票危。甲選公司棕已發亮出商壘品，懂并向投銀行漢辦理孟了托蚊收手艱續。①銷戰售A商品借：右應收放賬款79腫5.雕6貸：青主營沒業務族收入68安0應交跳稅費——應交折增值姐稅（權銷項鮮稅額嬌）11為5.酸6借：托主營或業務棕成本48械0貸：永庫存園商品48哄0（2）3月10日，忙因部懼分A商品淚的規掉格與豎合同瓣不符遮，乙質公司由退回A商品80箱0件。寫當日繩，甲絮公司讀按規黃定向追乙公批司開潛具增豪值稅寸專用艱發票姑（紅熄字）陜，銷糞售退垮回允飾許扣簽減當狠期增暴值稅呼銷項豬稅額攀，退濕回商琴品已附驗收形入庫挽。②銷搭售退隊回借：向主營蓮業務耐收入34完0應交芝稅費——應交登增值頂稅（弊銷項師稅額論）57后.8貸：吉應收輕賬款39倍7.伯8借：范庫存豎商品24診0貸：虛主營貸業務盤成本24姻0(3漠)3月17日，礙甲公鳳司將鞭部分車退回核的A商品呆作為由福利驗發放猜給本箭公司跡職工尿，其健中生悉產工躍人50內0件，久行政單管理驗人員40件，跡專設隔銷售苗機構替人員60件，攝該商刺品每鬼件市狂場價舉格為0.駕4萬元鐘（與餡計稅雁價格誓一致震）至，實刻際成移本0.脂3萬元補。③發鑼放福強利借：帳生產挑成本23優4（50蒙0×萍0.材4×非1.歇17）管理裁費用18餡.7因2（40游×0紀.4易×1煩.1捆7）銷售淚費用28源.0位8（60淘×0再.4裹×1耳.1閣7）貸：男應付霉職工見薪酬28很0.架8借：唉應付括職工注薪酬28捕0.普8貸：洽主營栽業務飛收入24招0[（50建0+師40詠+6宮0）×0鄙.4頸]應交家稅費——應交繁增值粉稅（警銷項末稅額瓜）48腐.8借：憐主營赤業務精成本18羽0[（50岔0+智40武+6悲0）×0委.3厘]貸：辯庫存籃商品18裳0（4）3月20日，顧甲公鵝司收樓到丙圾公司放來函恩。來叔函提處出，20嘴X3年1月10日從刻甲公給司所符購B商品此不符厲合合織同規占定的狐質量善標準襲，要松求甲俗公司芳在價崗格上撒給予5%的銷獻售折須讓。忘該商青品售宴價為60牲0萬元便，增巡壽值稅六稅額斗為10驚2萬元殃，貨滲款已澆結清幻玉。經徐甲公沿司認把定，只同意錯給予姓折讓訴并以含銀行勵存款積退還個折讓業款，你同時鉆開具洲了增任值稅傾專用撫發票騎（紅材字）漠。④銷喘售折垂讓借：劉主營璃業務掉收入30應交蠻稅費——應交陰增值瞎稅（稿銷項扯稅額敢）5.栗1貸：炮銀行獨存款35豬.1舉例:長期蜓借款2．某腹企業20拔X3年發搶生的虹長期瘦借款省和倉香庫建言造業躺務如位下：（1）20疲X3年1月1日，孕為建陣造一掠幢倉販庫從愛銀行蘇取得艷長期康借款50艙0萬元啟，期闊限3年，蠅合同膏年利禮率6%（合零同利治率等自于實將際利趙率）箏，前不計腿復利撐，每倘年末小計提隙并支拜付利爬息一以次，帝到期偶一次百還本盛。（2）20格X3年3月1日，映開始琴建造逃倉庫閣，當燥日用孔該借貫款購翁買工傍程物赤資50提0萬元塵，全剩部用學于工酒程建際設。（3）20辟X4年4月30日倉煩庫工政程完盼工并甩驗收揭合格葉，同券時支偵付相著關工嫁程款30縮慧0萬元洞。該秀倉庫樣預計殼使用蜜年限匪為20年，蓄預計趴凈殘元值為8萬元災，采信用年典限平西均法釋計算尋折舊榆。煙假定芝未發玩生其碑他建薯造支悠出。要求蝕：（1）之編制封取得診長期朗借款念及計底提20脖X3年長逝期借乞款利饒息的夕會計蘿分錄漸；（2）訴計算畏編制猛倉庫仙建造的至完錘工交異付使閘用過次程中宇的會插計分演錄；（3）黃編制狠計提嘉倉庫20檢X4年折予舊額企的會荒計分耐錄。（1）20魄X3年1月1日，蛾為建量造一漲幢倉鼠庫從馳銀行蛙取得仆長期鉆借款50摧0萬元駝，期遞限3年，戰合同時年利偉率6%（合拍同利雜率等警于實通際利爭率）酸，丸不計蕉復利卵，每淚年末泛計提剩并支鎮付利友息一乒次，愁到期脹一次村還本指。①20聞X3年取謙得借焦款借：猾銀行糧存款50晉0貸：座長期驕借款50霧0②計提危全年厘利息(3月1日開探設建棟設倉吧庫)借：茂在建柿工程25財務通費用5貸：歸應付穩利息30（50坦0×戴6%）（2）20神X3年3月1日，歡開始壘建造膝倉庫攪，當局日用尖該借奇款購避買工雄程物體資50畜0萬元泥，全下部用占于工陜程建位設。①購忙買工滔程物計資借：醋工程蟻物資58互5（50昆0+購50角0×五17漂%）貸：污銀行伯存款58怨5②領用刺工程億物資放、支揚付工都程款借：匙在建牽工程58恰5貸：橋工程氏物資58圓5（3）20肆X4年4月30日倉標庫工切程完探工并皆驗收珍合格巾，同錯時支羞付相首關工紐奉程款30薯0萬元女。該回倉庫刮預計膚使用鼠年限石為20年，初預計寫凈殘販值為8萬元中，采芬用年政限平施均法季計算伶折舊楚。杠假定棵未發反生其我他建信造支錢出。①借：里在建頁工程30咐0貸：銀行街存款30華0②工程額竣工捆結算借：役在建忍工程10（50訴0×奧6%蔑×4扁/1慰2）貸：撐應付飲利息10③倉庫雨完工街交付潔使用今時的閉入賬倘價值=5運85慈+3偉00極+2列5+塌10=9肢20（萬后元）借：膛固定怪資產92冒0貸：牛在建按工程92象0④倉劑庫20當X4年應而計提丸的折狂舊額=（92趙0-灣8）/2既0×權(8乏/1鳳2)乳=3呈0.科4（萬輕元）借：例管理明費用30柱.4貸：偶累計演折舊30岸.4舉例:政府腫補助1、(1柏)碌20且X3年2月，輕當地源政府族向甲上企業耳撥付論專項咬資金24褲0萬元疼，用萌于購名置節毀能環煎保設神備。(2獄)2遼0X幣3年4月1日，咽甲企委業購扁入不機需安蓮裝環在保設較備直食接投濕入使翻用，莊實際鐘購買截價為48規0萬元批，增籃值稅81婆.6萬，共運輸膝費用10萬元那，并姿取得尖運輸辣發票哄，所斯有價扶款均最以銀榨行存出款支壁付。(3阻)設備撫預計倒使用軍壽命10年，緞采用坡直線塊法計蹦提折擊舊(假設相無殘邁值)。要求柔：根侵據上廊述資坦料編謎制20估X3年甲毫企業表收到韻政府囑補助章，購乞買設部備，退計提繼設備斬折舊酷以及觀確認伴政府帳補助干收益執的相后關會腫計分坦錄（仆單位良：萬皮元）腳。(1候)速20子X3年2月，桌當地封政府磚向甲良企業螞撥付仗專項教資金24慕0萬元癢，用能于購喉置節碌能環趨保設黃備。屬于析與資惜產相啟關的腳政府發補助借：行銀行診存款24避0貸：其他親應付盤款24挺0(2場)2寒0X從3年4月1日，蠟甲企鮮業購擇入不憤需安結裝環賢保設嘆備直濕接投包入使奶用，糧實際床購買瓦價為48罩0萬元扛，增愧值稅81喊.6萬，洋運輸戚費用10萬元混，并駁取得蚊運輸組發票伏，所疤有價維款均性以銀輕行存志款支慘付。借：應固定蝴資產48女9.擴3應交社稅費——應交顯增值交稅（際進項域稅額錢）82尊.3貸：款銀行痰存款57牙1.板6借：詳其他搬應付頑款24迅0貸：倆遞延炮收益24至0(3有)設備需預計寧使用屋壽命10年，擔采用寄直線崖法計娃提折榮舊①按熔月計賺提折花舊，字全年凱累計剃計提48馬9.笛3/鵝12評0×放8=迅32斜.6銹2（萬斬元）借：譯管理聞費用32命.6話2貸：跨累計展折舊32丙.6痰2②按魄照折城舊時即間分滔期確零認政喊府補穴助收畜益，超本年除累計剩確認24耗0/倡12菠0×獸8=告16（萬搏元）借：造遞延攔收益16貸：異營業兇外收妻入16舉例:所得施稅A公司20雨X3年度雙利潤污實現騾及利耽潤分啟配情涉況的藥有關艙資料外如下溪：（1）本鍵年利帝潤總泉額為48精0萬元架，其桿中國籮債利您息收島入10萬元銳。全呀年實搏際發聽生業磨務招陷待費50萬元挖（按季照稅廟法規伙定實劍際能攪扣除30萬元殊），印支付村的稅紫收滯告納金10萬元居。假撫定不嚷存在腐其他備納稅惰調整侄因素痰，適隸用的烤企業街所得栗稅稅哭率為25乞%。（2）A公司濕年初猾未分飾配利紅潤為戀貸方80萬元盆。（3）按凱稅后列利潤非的10盯%和5%提取辱法定感盈余需公積硬和任道意盈耕余公早積。（4）向留投資眠者宣終告分跪配利祥潤10左0萬元憶。要求開：（1）計拋算A公司20頭X3年度挪的所隔得稅帝費用抗，并腫編制盤相應鬧的會腳計分陣錄。（2）計樹算A公司20蔥X3年實罷現的亭稅后畢利潤固，計也算提己取法狀定盈群余公籠積和濫任意逃盈余差公積瓣，并頁編制攏相關顛會計華分錄今。（3）編棕制A公司跡向投發資者蒸宣告刑分配好利潤銅的會得計分寒錄。（4）計補算A公司20且X3年的淺未分班配利測潤。1）本相年利蜻潤總濕額為48怪0萬元劣，其傭中國滋債利出息收霜入10萬元頸。全周年實貢際發舌生業絹務招籃待費50萬元養（按驚照稅織法規乓定實農際能即扣除30萬元博），睛支付送的稅急收滯持納金10萬元煎。假加定不臟存在峽其他股納稅瞞調整救因素梳，適截用的僚企業引所得塔稅稅對率為25遠%。（1）A公司村的所順得稅=[燈48靠0+（50考-3塞0）+1屢0-局10娃]×巷25通%=壘12如5（萬筒元）借：仗所得胡稅費葛用12冠5貸：束應交臂稅費——應交堂所得本稅12害5借：投本年廚利潤12畢5貸：向所得腎稅費裝用12蔽5A公司知稅后協利潤=4陳80赤-1規25沙=3教55（萬顛元）借：棉本年斧利潤35姑5貸：妻利潤賄分配——未分療配利海潤35忙5（2）A公司汪年初錦未分乳配利亞潤為喬貸方80萬元準。（3）按緊稅后駱利潤淹的10但%和5%提取勁法定疲盈余亦公積寇和任求意盈冤余公氣積。A公司鍵提取咐法定摸盈余延公積程金=3腥55宅×1專0%鐘=3蘋5.揉5（萬晌元）A公司共提取跪任意緊盈余拳公積同金=3逐55鈔×5承%=男17規.7剝5（萬宜元）借：棉利潤吵分配——提取鞋法定勝盈余冶公積35極.5——提取休任意效盈余蔥公積17省.7書5貸：鞋盈余請公積——法定鋸盈余體公積35凱.5——任意遙盈余弓公積17缺.7棒5（4）向蛛投資襪者宣芬告分落配利瓦潤10荷0萬元燥。借：按利潤遮分配——應付她現金戶股利10通0貸：章應付嶄股利10娃0年末懲未分態配利嘴潤=8續0+螞35摔5-撈35卸.5車-1滲7.遺75技-1謀00挎=2槳81油.7惡5（萬填元）舉例:報表甲公翼司為榮增值辰稅一乏般納娃稅人聽，適紋用的利增值闊稅稅溪率為17羽%。對正長期散股權諷投資均按成曲本法請核算門，原辯材料圓和庫坦存商歡品均激按實遞際成糖本核壟算，厚商品義售價悼不含科增值蓮稅，裝其銷題售成聾本隨賠銷售內收入慣同時悔結轉腎。20宴X3年1月1日資旨產負反債表蕩（簡磨表）貸資料填如下義：（1）眨以商揪業承棋兌匯敗票支絲式付方溉式購濤入材研料一鍛批，藍發票兆賬單賞已經俯收到歡，增友值稅懇專用相發票析上注釀明的保貨款戶為30萬元喘，增拘值稅蘇額為5.轎1萬元鄙。材蔥料已雪驗收音入庫哈。（2）矮委托歇證劵堅公司寧購入濟公允遠價值管為10薯0萬元喘股票枕，作煮為短分期投族資核證算，吐支付賄相關虜稅費1萬元染，期往末公仁允價均值為11冬0萬元狀。（3）它計算者并確摧認短盟期借課款利旁息5萬元示。（4）泡確認屢無法獻收回然的應牲收賬洽款壞醉賬損劍失8萬元鵲。（5）詳計提賠行政嗓管理哪部門哭用固叉定資勉產折譜舊20萬元罰；攤予銷管遵理用趟無形構資產以成本10萬元港。（6）犧銷售燥庫存稼商品苗一批堆，該用批商矛品銷據售價撤為10揉0萬元否，增怕值稅碧為17萬元碑，實抖際成性本為65萬元耕，商皇品已憐發出洪。甲程公司四已于與上年團預收塊貨款60萬元巴，其盡余款蹄項尚緣瑞未結供清。（7）婚分配緊工資發費用動，其擾中生禾產工尤人工暫資62萬元君，車央間管肯理人未員工漂資6萬元咳，企植業行約政管南理人姻員工參資15萬元矛，在板建工駝程人鹽員工魔資5萬元狹。（8）陷計提朝應計胳入在辛建工鉆程成罪本的系長期正借款祖利息20萬元及（一暖次還類本分申期付燙息）請。（9）當被投興資單始位宣訂告發懇放現絲式金股且利，冠根據父持股泊比例視企業伐確認勇投資忽收益50萬，墳月末貧收到贏實際胃發放拴的現申金股偵利。（10）計男算并弊確認鋤應交禿城市家維護洗建設場稅3萬元勤（教蓄育費鋼附加酬略）擇。（11）按尋照合遷同規昌定，行收到循包裝劑物租跌金收兇入30萬元習。（12）因岸未按乞約定濱履行治合同次，支婚付違游約金1萬元梯。（13）本效年度析實現介利潤若總額53萬元紀，經還過納炒稅調照整，順應納您稅所恩得額臭為84萬元乓。（14）按