2022年山東省青島市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.政府機(jī)構(gòu)的主體是（）。

A.領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)B.辦公、辦事機(jī)構(gòu)C.職能機(jī)構(gòu)D.派出機(jī)構(gòu)

2.關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表中每股收益的計(jì)算，下列說(shuō)法中正確的是()。A.A.應(yīng)當(dāng)以個(gè)別報(bào)表中每股收益算術(shù)平均數(shù)計(jì)算

B.應(yīng)當(dāng)按母公司個(gè)別報(bào)表中每股收益確定

C.應(yīng)當(dāng)以個(gè)別報(bào)表中每股收益加權(quán)平均數(shù)計(jì)算

D.應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算

3.甲公司2013年12月31日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬(wàn)元。

A.0B.1380C.1840D.460

4.第

10

題

某中美合資企業(yè)銀行存款（美元）賬戶上期期末余額50000美元，即期匯率為1美元＝7.85元人民幣，該企業(yè)本月10日將其中10000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日美元買入價(jià)為1美元＝7.75元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元＝7.80元人民幣。該企業(yè)本期沒(méi)有其他涉及美元賬戶的業(yè)務(wù)，期末即期匯率為1美元＝7.8元人民幣。則該企業(yè)本期登記的財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益共計(jì)（）元。

A.－600元B.－2000元C.－3000元D.－300元

5.下列事項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.以交易為目的的股票投資的期末計(jì)價(jià)由成本與市價(jià)孰低改為以公允價(jià)值計(jì)量

B.將經(jīng)營(yíng)租出的辦公樓由成本模式改為公允價(jià)值模式計(jì)量

C.企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例發(fā)生變更

D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

6.下列關(guān)于每股收益的表述中不正確的是（）

A.公司庫(kù)存股無(wú)權(quán)參與企業(yè)利潤(rùn)分配

B.基本每股收益僅考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股股份

C.以合并報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算的每股收益，分子應(yīng)當(dāng)是歸屬于母公司普通股股東的當(dāng)期個(gè)別凈利潤(rùn)

D.為了反映潛在普通股最大的稀釋作用，應(yīng)當(dāng)按照各潛在普通股的稀釋程度從大到小的順序計(jì)入稀釋每股收益，直至每股收益達(dá)到最小值

7.20×1年10月20日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，擬于20×2年4月10日以40萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售W產(chǎn)品一件。該產(chǎn)品主要由甲公司庫(kù)存自制半成品S加工而成，每件半成品S可加工成W產(chǎn)品一件。20×1年12月31日，甲公司庫(kù)存1件自制半成品S，成本為37萬(wàn)元，預(yù)計(jì)加工成W產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用10萬(wàn)元。當(dāng)日，自制半成品S的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件33萬(wàn)元，W產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件36萬(wàn)元。不考慮其他因素，20×1年12月31日甲公司應(yīng)就庫(kù)存自制半成品S計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。A.1萬(wàn)元B.4萬(wàn)元C.7萬(wàn)元D.11萬(wàn)元

8.甲公司2×16年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬(wàn)元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10％，實(shí)際年利率為8％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。債券發(fā)行價(jià)格總額為10662．10萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2×16年1月1日開(kāi)工建造，2×16年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600萬(wàn)元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國(guó)債，取得投資收益760萬(wàn)元。2×16年12月31日工程尚未完工，2×16年年末該在建工程的賬面余額為（）萬(wàn)元。

A.5452．97B.4906．21C.4692．97D.5600

9.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，2011年A設(shè)備在不同的經(jīng)營(yíng)情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營(yíng)好的可能性是50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為60萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)一般的可能性是30％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是50萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)差的可能性是20％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬(wàn)元。則該公司A設(shè)備2011年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為（）萬(wàn)元。

A.30B.53C.15D.8

10.甲公司為上市公司，20×8－20×9年發(fā)生如下業(yè)務(wù)

（1）20×8年10月12日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×8年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股18元。20×9年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。20×9年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2.5萬(wàn)元后實(shí)際取得款項(xiàng)157.5萬(wàn)元。

（2）20×9年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司分期付息、到期還本的債券12萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元。該債券系丙公司于20×8年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。下列關(guān)于甲公司20×8年度的會(huì)計(jì)處理，正確的是()。

A.甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的賬面價(jià)值102萬(wàn)元

B.甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的賬面價(jià)值180萬(wàn)元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬(wàn)元

D.年末確認(rèn)資本公積——其他資本公積80萬(wàn)元

11.下列業(yè)務(wù)會(huì)增加留存收益的是()。

A.計(jì)提盈余公積B.實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)C(jī).資本公積轉(zhuǎn)增資本D.發(fā)放股票股利

12.甲股份有限公司20×9年度正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其20×9年度利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是()。

A.為投資發(fā)生的借款費(fèi)用B.出租包裝物收入C.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無(wú)法收回D.代制品銷售收入

13.下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在相應(yīng)減值因素消失時(shí)可以轉(zhuǎn)回的是（）。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

14.甲公司是一家知名零售商，從乙公司處租入已開(kāi)發(fā)成熟的零售場(chǎng)所開(kāi)設(shè)一家商店。根據(jù)租賃合同，甲公司在正常工作時(shí)間內(nèi)必須經(jīng)營(yíng)該商店，且甲公司不得將商店閑置或進(jìn)行分租。合同中關(guān)于租賃付款額的條款為：如果甲公司開(kāi)設(shè)的這家商店沒(méi)有發(fā)生銷售，則甲公司應(yīng)付的年租金為100元；如果這家商店發(fā)生了任何銷售，則甲公司應(yīng)付的年租金為1000000。下列說(shuō)法正確的是（）。

A.該租賃包含每年1000000的實(shí)質(zhì)固定付款額

B.該租賃包含每年100元的實(shí)質(zhì)固定付款額

C.該租賃包含每年1000000的可變付款額

D.該租賃包含每年100元的可變付款額

15.第

20

題

2002年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為100000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17000元，款項(xiàng)尚未收到。2002年6月4日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)7000元；債務(wù)延長(zhǎng)期間，每月加收余款3%的利息（若乙公司從7月份起每月獲利超過(guò)20萬(wàn)元，在每月加收1%的利息），利息和本金于2002年9月4日一同償還。假定甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1000元，整個(gè)債務(wù)重組交易沒(méi)有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。若乙公司從7月份開(kāi)始每月獲利均超過(guò)20萬(wàn)元，在債務(wù)重組日，甲公司正確的做法是（）。

A.不需進(jìn)行賬務(wù)處理B.確認(rèn)資本公積2900元C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入2900元D.確認(rèn)資本公積6200元

16.

第

4

題

假定該商品予2010年2月15日被退回(甲企業(yè)2009年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出)，則甲企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理是（）。

17.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備C.對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息D.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬

18.下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)

B.換入丙公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價(jià)值計(jì)量

D.換出辦公設(shè)備按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

19.A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換人D公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價(jià)值均無(wú)法合理確定，另外，D公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.65B.55C.60D.95

20.

第

19

題

甲公司以300萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)。該項(xiàng)專利權(quán)系甲公司以480萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為10年。轉(zhuǎn)讓時(shí)該專利權(quán)已使用5年。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為15萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該專利權(quán)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為（）萬(wàn)元。

21.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中屬于無(wú)形資產(chǎn)的是（）

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為購(gòu)建商品房而購(gòu)買的土地使用權(quán)

B.自行研發(fā)的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的非專利技術(shù)

C.企業(yè)自創(chuàng)的品牌

D.企業(yè)合并形成的商譽(yù)

22.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）

A.以低于市價(jià)向員工出售限制性股票的計(jì)劃

B.授予高管人員低于市價(jià)購(gòu)買公司股票的期權(quán)計(jì)劃

C.公司承諾達(dá)到業(yè)績(jī)條件時(shí)向員工無(wú)對(duì)價(jià)定向發(fā)行股票的計(jì)劃

D.授予研發(fā)人員以預(yù)期股價(jià)相對(duì)于基準(zhǔn)日股價(jià)的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎(jiǎng)勵(lì)款的計(jì)劃

23.市場(chǎng)是通過(guò)（）機(jī)制配置資源。

A.市場(chǎng)B.競(jìng)爭(zhēng)C.價(jià)格D.調(diào)控

24.下列關(guān)于企業(yè)合并中同一控制企業(yè)合并的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）

A.通常情況下，同一控制下企業(yè)合并是指發(fā)生在統(tǒng)一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間的合并

B.同受國(guó)家控制的企業(yè)之間發(fā)生的合并屬于企業(yè)合并

C.企業(yè)合并后所形成的的報(bào)告主體在最終控制方的控制時(shí)間應(yīng)達(dá)到1年以上（含1年）

D.形成企業(yè)合并必須要求合并方對(duì)被合并方構(gòu)成控制

25.甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司(乙公司)會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一的是()。A.甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的3%，乙公司為售價(jià)的1%

B.甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年

C.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價(jià)值模式

D.甲公司對(duì)1年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的5%，乙公司為期末余額的10%

26.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬(wàn)元后，實(shí)際取得款項(xiàng)159．7萬(wàn)元。甲公司因購(gòu)買乙公司股票2013年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬(wàn)元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

27.

第

14

題

甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬(wàn)元。2004年1月1日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30%，采用權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬(wàn)元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊15萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈(zèng)100萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為33%，2004年度應(yīng)交所得稅為330萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（）萬(wàn)元。

A.187B.200.40C.207D.204

28.下列屬于借款費(fèi)用資本化期間的非正常中斷的是（）

A.正常測(cè)試、調(diào)試停工B.東北因冬季無(wú)法施工停工等C.施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故D.施工設(shè)備的定期修理

29.M公司為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年年初，M公司購(gòu)入－臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅金額為34萬(wàn)元。購(gòu)入過(guò)程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)20萬(wàn)元。運(yùn)抵公司后立即投入安裝，安裝期間領(lǐng)用外購(gòu)原材料10萬(wàn)元，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為1-7萬(wàn)元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品50萬(wàn)元，當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格為60萬(wàn)元。則M公司購(gòu)人設(shè)備的人賬價(jià)值為（）。

A.277.8萬(wàn)元B.280萬(wàn)元C.290萬(wàn)元D.295.5萬(wàn)元

30.李某將與其有私仇的王某打昏在地后逃跑，此時(shí)張某路過(guò)，見(jiàn)王某不省人事，遂將其所戴手表、錢物偷走。本案中（）。

A.李某、張某構(gòu)成共同犯罪

B.李某構(gòu)成故意傷害罪，張某構(gòu)成盜竊罪

C.李某構(gòu)成故意傷害罪，張某構(gòu)成搶劫罪

D.李某、張某共同構(gòu)成故意傷害罪、盜竊罪

二、多選題(15題)31.

第

23

題

下列關(guān)于轉(zhuǎn)股時(shí)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。

A.股本的入賬價(jià)值是120萬(wàn)元

B.應(yīng)轉(zhuǎn)銷的資本公積11391.1萬(wàn)元

C.資本公積一股本溢價(jià)的入賬價(jià)值是156548.89萬(wàn)元

D.轉(zhuǎn)出應(yīng)付債券的賬面價(jià)值是134161.93萬(wàn)元

E.轉(zhuǎn)出應(yīng)付債券的賬面價(jià)值是145277.78萬(wàn)元

32.

第

21

題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)正確的會(huì)計(jì)處理方法有（）。

A.采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的,按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.以庫(kù)存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換（具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量），應(yīng)按該商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C.出租固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)記入"其他業(yè)務(wù)成本"科目

D.采用售后回購(gòu)方式融入資金的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為其他應(yīng)付款；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

E.企業(yè)生產(chǎn)車間、部門發(fā)生的不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的日常修理費(fèi)用和大修理費(fèi)用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出，在"管理費(fèi)用"科目核算

33.下列關(guān)于稅金會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時(shí)，作為利得，計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入

B.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營(yíng)業(yè)稅時(shí)，作為利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D.企業(yè)交納的土地使用稅應(yīng)計(jì)入土地使用權(quán)的成本

E.印花稅應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用

34.自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中,屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.董事會(huì)作出出售子公司決議

B.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案

C.董事會(huì)作出與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組決議

D.債務(wù)人因資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害而無(wú)法償還到期債務(wù)

35.股份支付中通常涉及可行權(quán)條件，其中業(yè)績(jī)條件又可分為市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件。下列項(xiàng)目中，屬于可行權(quán)條件中的非市場(chǎng)條件的有（）。

A.最低股價(jià)增長(zhǎng)率B.營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率C.最低利潤(rùn)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況D.將部分年薪存入公司專門建立的內(nèi)部基金

36.下列各項(xiàng)屬于職工短期薪酬的有（）

A.因企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系

B.職工的異地安家費(fèi)

C.某企業(yè)支付給本企業(yè)貧困員工的補(bǔ)助

D.防暑降溫費(fèi)

37.甲股份有限公司于2018年3月20日，發(fā)現(xiàn)2016年10月20日誤將購(gòu)入800000元固定資產(chǎn)的支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，對(duì)利潤(rùn)影響較大。假定2017年度的報(bào)表尚未批準(zhǔn)報(bào)出和已經(jīng)報(bào)出兩種情況下，甲公司的處理分別有（）

A.調(diào)整2016年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

B.調(diào)整2017年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

C.調(diào)整2016年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)

D.調(diào)整2018年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

38.下列關(guān)于外幣報(bào)表折算的表述，正確的有（）。A.A.部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

B.實(shí)收資本應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

C.少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入少數(shù)股東損益

D.外幣報(bào)表折算差額屬于其他綜合收益

39.下列關(guān)于記賬本位幣的選擇和變更的說(shuō)法中，正確的有（）

A.我國(guó)企業(yè)選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)折算為人民幣

B.記賬本位幣的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而改變

C.只有當(dāng)企業(yè)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，企業(yè)才可以變更記賬本位幣

D.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣

40.下列各項(xiàng)中，產(chǎn)生暫時(shí)性差異但是不需要確認(rèn)遞延所得稅的有（）。

A.由于債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.采用權(quán)益法核算的擬長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照享有的被投資單位實(shí)現(xiàn)的公允凈利潤(rùn)的份額所確認(rèn)的損益調(diào)整

C.非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)

D.內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額

41.下列關(guān)于企業(yè)使用第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)估值的說(shuō)法中，正確的有（）

A.企業(yè)在權(quán)衡作為公允價(jià)值計(jì)量輸入值的報(bào)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮報(bào)價(jià)的性質(zhì)

B.企業(yè)使用第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)估值的，不應(yīng)簡(jiǎn)單將公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果劃入第三層次輸入值

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解估值服務(wù)中應(yīng)用到的輸入值，并根據(jù)該輸入值的可觀察性和重要性，確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果的層次

D.如果第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供了相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量劃入第一層次

42.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法不正確的有（）

A.對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，符合一定條件時(shí)可以將公允模式轉(zhuǎn)換為成本價(jià)值模式

B.無(wú)論采用公允價(jià)值模式，還是采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，取得的租金收入，均應(yīng)借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目

C.將以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按其賬面余額，貸記“投資性房地產(chǎn)——成本、公允價(jià)值變動(dòng)”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目

D.處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，與處置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的核算方同，其處置損益均計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出

43.下列各項(xiàng)關(guān)于對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算的表述中，正確的有（）。

A.對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

B.合并報(bào)表中對(duì)境外子公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)由控股股東享有或分擔(dān)

C.對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表中實(shí)收資本項(xiàng)目的折算應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

D.處置境外子公司時(shí)應(yīng)按處置比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額計(jì)入當(dāng)期損益

44.下列有關(guān)前期差錯(cuò)的說(shuō)法，正確的有（）

A.前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)、舞弊產(chǎn)生的影響等

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外

C.追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)

行更正的方法

D.確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開(kāi)始調(diào)整留存收益的期初余

額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，不得采用未來(lái)適用法

45.

第

30

題

關(guān)于2009年度的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有（）。

三、判斷題(3題)46.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司下列支出中可以作為費(fèi)用要素確認(rèn)的有（）

A.購(gòu)買辦公用品支付500元

B.購(gòu)買原材料支付20萬(wàn)元

C.管理部門辦公樓計(jì)提折舊50萬(wàn)元

D.因水災(zāi)導(dǎo)致毀損一批存貨15萬(wàn)元

47.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表2013年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資抵消前的賬面余額。

50.甲公司為－家機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)，按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2014年3月，新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員關(guān)注到其2013年以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：

(1)2012年1月1日，甲公司以每股25元的價(jià)格購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)股份的3%。對(duì)乙公司不具有重大影響。該股票在活躍市場(chǎng)存在報(bào)價(jià)，因此甲公司將上述股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。乙公司因投資決策失誤發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，至20×2年12月31日，乙公司股票公允價(jià)值下降為每股20元，甲公司認(rèn)為乙公司股票公允價(jià)值的下跌為非暫時(shí)性下跌，對(duì)其計(jì)提減值損失合計(jì)500萬(wàn)元。20×3年，乙公司成功進(jìn)行了戰(zhàn)略重組，財(cái)務(wù)狀況大為好轉(zhuǎn)，至2013年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)值上升為每股28元，甲公司作如下會(huì)計(jì)處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)500

貸：資產(chǎn)減值損失500

(2)1月10日，甲公司與丙公司簽訂建造合同，為丙公司建造－項(xiàng)大型設(shè)備。合同約定，設(shè)備總造價(jià)為450萬(wàn)元，工期自2013年1月10日起1年半。如果甲公司能夠提前3個(gè)月完工，丙公司承諾支付獎(jiǎng)勵(lì)款60萬(wàn)元。當(dāng)年，受材料和人工成本上漲等因素影響，甲公司實(shí)際發(fā)生建造成本350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本150萬(wàn)元，工程結(jié)算合同價(jià)款280萬(wàn)元，實(shí)際收到價(jià)款270萬(wàn)元。假定工程完工進(jìn)度按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。年末，工程能否提前完工尚不確定。

甲公司會(huì)計(jì)處理：2013年確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入357萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350萬(wàn)元，“工程施工”科目余額357萬(wàn)元與“工程結(jié)算”科目余額280萬(wàn)元的差額77萬(wàn)元列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中。

(3)10月22日，甲公司與戊公司合作生產(chǎn)銷售N設(shè)備，戊公司提供專利技術(shù)，甲公司提供廠房及機(jī)器設(shè)備，N設(shè)備研發(fā)和制造過(guò)程中所發(fā)生的材料和人工費(fèi)用由甲公司和戊公司根據(jù)合同規(guī)定各自承擔(dān)，甲公司具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的運(yùn)作，但N設(shè)備研發(fā)、制造及銷售過(guò)程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設(shè)備由甲公司統(tǒng)－銷售，銷售后甲公司需按銷售收入的30%支付給戊公司，當(dāng)年，N設(shè)備共實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬(wàn)元。甲公司會(huì)計(jì)處理：2013年，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元，并將支付給戊公司的600萬(wàn)元作為生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

(4)2013年6月25日，甲公司與己公司簽訂土地經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司從已公司租入－塊土地用于建設(shè)銷售中心；該土地租賃期限為20年，租賃期開(kāi)始日為2013年7月1日，年租金固定為100萬(wàn)元.以后年度不再調(diào)整，甲公司于租賃期開(kāi)始日－次性支付20年租金2000萬(wàn)元。2013年7月1日，甲公司向己公司支付租金2000萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：無(wú)形資產(chǎn)2000

貸：銀行存款2000

借：銷售費(fèi)用50

貸：累計(jì)攤銷50

(5)甲公司設(shè)立全資子公司庚公司，從事公路的建設(shè)和經(jīng)營(yíng)。2013年3月5日，甲公司(合同投資方)、庚公司(項(xiàng)目公司)與某地政府(合同授予方)簽訂特許經(jīng)營(yíng)協(xié)議，該政府將－條公路的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)授予甲公司。協(xié)議約定，甲公司采用建設(shè)－經(jīng)營(yíng)－移交方式進(jìn)行公路的建設(shè)和經(jīng)營(yíng)，建設(shè)期3年，經(jīng)營(yíng)期30年；建設(shè)期內(nèi)，甲公司按約定的工期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)公路，所需資金自行籌集；公路建造完成后，甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)行和維護(hù)，按照約定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取通行費(fèi)；經(jīng)營(yíng)期滿后，甲公司應(yīng)按協(xié)議約定的性能和狀態(tài)將公路無(wú)償移交給政府。項(xiàng)目運(yùn)行中.建造及經(jīng)營(yíng)、維護(hù)均由庚公司實(shí)際執(zhí)行。

庚公司采用自行建造的方式建造公路，截至20×3年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生建造成本20000萬(wàn)元(其中，原材料13000萬(wàn)元.職工薪酬3000萬(wàn)元，機(jī)械作業(yè)4000萬(wàn)元)，預(yù)計(jì)完成建造尚需發(fā)生成本60000萬(wàn)元。庚公司預(yù)計(jì)應(yīng)收對(duì)價(jià)的公允價(jià)值為項(xiàng)目建造成本加上10%的利潤(rùn)并已結(jié)算合同價(jià)款。庚公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：工程施工20000

貸：原材料13000應(yīng)付職工薪酬3000累計(jì)折舊4000

假定甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年3月31日對(duì)外報(bào)出。上述所涉及公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)至(4)，逐項(xiàng)判斷甲公司2013年的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明判斷依據(jù)。對(duì)于不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

(2)根據(jù)資料(6)，判斷庚公司2013年的會(huì)計(jì)處理是否正確.并簡(jiǎn)要說(shuō)明判斷依據(jù)。若庚公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

(3)計(jì)算甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表中可供出售金融資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、資產(chǎn)減值損失、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目的調(diào)整金額(減少數(shù)以“－”號(hào)表示)。

51.甲公司為上市公司，為提高市場(chǎng)占有率及實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)，甲公司自2×21年起進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。甲公司與以下各個(gè)公司均為境內(nèi)居民企業(yè)，所得稅稅率均為25％，如涉及企業(yè)合并，計(jì)稅基礎(chǔ)為被投資單位資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值；其他投資不考慮所得稅影響。(1)甲公司于2×21年4月20日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以乙公司2×21年6月30日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給A公司，以取得A公司所持有的乙公司80％的股權(quán)。上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后，具體執(zhí)行情況如下：①經(jīng)評(píng)估確定，2×21年6月30日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為20000萬(wàn)元(與其賬面價(jià)值相等)。②甲公司于2×21年6月30日向A公司定向增發(fā)800萬(wàn)股普通股股票(每股面值1元)，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。2×21年6月30日甲公司普通股收盤價(jià)為每股20．65元。③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)200萬(wàn)元；為該項(xiàng)合并發(fā)生評(píng)估和審計(jì)費(fèi)用30萬(wàn)元，已通過(guò)銀行存款支付。④甲公司于2×21年6月30日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，A公司當(dāng)日即撤出其原派駐乙公司的董事會(huì)成員。由甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。改組后乙公司的董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出3名。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。甲公司與A公司在此前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司向A公司發(fā)行股票后，A公司持有甲公司發(fā)行在外的普通股的10％，不具有重大影響。(2)乙公司2×21年6月30日至12月31日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為2000萬(wàn)元。其他綜合收益增加100萬(wàn)元、其他所有者權(quán)益增加60萬(wàn)元。2×22年2月20日乙公司宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，2×22年上半年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為4000萬(wàn)元，其他綜合收益增加200萬(wàn)元(其中10萬(wàn)元為乙公司重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng))，其他所有者權(quán)益增加140萬(wàn)元。(3)假定一：2×22年6月30日，甲公司將其持有的對(duì)乙公司48％的股權(quán)出售給某企業(yè)(即出售了所持有的對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的60％)，取得價(jià)款10000萬(wàn)元，甲公司出售這部分股權(quán)后仍持有乙公司32％的股權(quán)，并在乙公司董事會(huì)指派了一名董事。能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響。甲公司按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積。假定二：2×22年6月30日，乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增發(fā)價(jià)格為31250萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。甲公司對(duì)乙公司的持股比例下降為32％，并在乙公司董事會(huì)指派了一名董事。能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響。甲公司按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積。假定三：2×22年6月30日，甲公司將其持有的對(duì)乙公司70％的股權(quán)出售給某企業(yè)(即出售了所持有的對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的87．5％)。取得價(jià)款14600萬(wàn)元，甲公司出售這部分股權(quán)后仍持有乙公司10％的股權(quán)，對(duì)乙公司不再具有控制、共同控制或重大影響，甲公司將剩余股權(quán)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。這部分剩余股權(quán)在當(dāng)日的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司對(duì)乙公司企業(yè)合并所屬類型，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)根據(jù)資料(1)，計(jì)算購(gòu)買日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并計(jì)算編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。(3)根據(jù)資料(1)，編制2×21年6月30日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。(4)根據(jù)資料(2)，編制甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算2×22年6月30日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；說(shuō)明甲公司對(duì)該乙公司投資是否需要納稅調(diào)整，是否需要確認(rèn)遞延所得稅。(5)根據(jù)資料(3)假定一，計(jì)算2×22年6月30日甲公司出售乙公司48％的股權(quán)時(shí)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(6)根據(jù)資料(3)假定二，計(jì)算2×22年6月30日因乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，甲公司按比例結(jié)轉(zhuǎn)部分長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值并確認(rèn)相關(guān)損益，并編制與稀釋長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(7)根據(jù)資料(3)假定三，計(jì)算2×22年6月30日甲公司出售乙公司70％的股權(quán)時(shí)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

52.2013年1月1日甲公司以對(duì)A公司25％的股權(quán)投資和－批自產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司－項(xiàng)在建中的寫字樓進(jìn)行交換，資料如下：

(1)甲公司換出A公司的股權(quán)投資為2011年7月1日取得，取得時(shí)支付銀行存款1500萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為5200萬(wàn)元，資產(chǎn)中有－項(xiàng)產(chǎn)品的賬面價(jià)值與公允價(jià)值不等，該存貨的賬面價(jià)值為700萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，此存貨分別于2011年、2012年出售40％、60％。投資后甲公司持有A公司25％股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施重大影響。A公司2011年7月1日至當(dāng)年年末、2012年實(shí)現(xiàn)的以投資日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤(rùn)分別為1200萬(wàn)元、1500萬(wàn)元，2012年A公司實(shí)現(xiàn)其他綜合收益300萬(wàn)元。進(jìn)行交換時(shí)此股權(quán)的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。

換出自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬面成本為520萬(wàn)元，已計(jì)提減值20萬(wàn)元。產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％。

(2)乙公司換出在建寫字樓在交換時(shí)的成本累計(jì)為2800萬(wàn)元，公允價(jià)值為3200萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)部門審定此在建寫字樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為96萬(wàn)元。

(3)甲、乙雙方于2013年1月5日辦妥各項(xiàng)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。乙公司為換人長(zhǎng)期股權(quán)投資支付直接相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元。甲公司為換入在建寫字樓支付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元，另向乙公司支付銀行存款98萬(wàn)元。

(4)甲公司取得上述寫字樓后繼續(xù)建造，共發(fā)生人工支出200萬(wàn)元，材料支出608萬(wàn)元，寫字樓于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入使用。甲公司預(yù)計(jì)此寫字樓的使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，說(shuō)明甲公司對(duì)A公司投資的核算方法并說(shuō)明理由；編制甲公司2011年、2012年與A公司股權(quán)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)A公司股權(quán)的賬面價(jià)值。

(2)假設(shè)此交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，根據(jù)資料(1)～(3)計(jì)算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)假設(shè)此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，根據(jù)資料(1)～(3)計(jì)算乙公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)假設(shè)此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，根據(jù)資料(4)計(jì)算上述寫字樓在甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額。

53.計(jì)算甲公司取得c公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

計(jì)算甲公司當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額；

55.甲公司為制造大型機(jī)械設(shè)備的企業(yè)，2005年與乙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為6500萬(wàn)元的固定造價(jià)合同。合同約定，甲公司為乙公司建造某大型專用機(jī)械設(shè)備，合同期3年。合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。假定所發(fā)生的成本50%為原材料、30%為人工成本、另20%以銀行存款支付。

該項(xiàng)工程已于2005年3月1日開(kāi)工，預(yù)計(jì)于2007年10月底完工。預(yù)計(jì)工程總成本為6100萬(wàn)元。其他有關(guān)資料如下：

假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

要求：(1)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司每年度應(yīng)確認(rèn)的收入、結(jié)轉(zhuǎn)的成本以及毛利金額。(填入下表)

(2)按年編制甲公司與該項(xiàng)合同有關(guān)的收入、成本等相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.

編制各年度與股份期權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.

編制2011年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；

58.甲公司2006年對(duì)乙公司投資，占乙公司注冊(cè)資本的25%。乙公司的其他股份分別由其他三個(gè)企業(yè)平均持有。甲公司按權(quán)益法核算對(duì)乙公司的投資，至2007年12月31日，甲公司對(duì)乙公司投資的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，其中，投資成本200萬(wàn)元，損益調(diào)整100萬(wàn)元。2008年1月5日，乙公司的某一股東A企業(yè)收購(gòu)了除甲公司以外的其他投資者對(duì)乙公司的股份，同時(shí)以155萬(wàn)元收購(gòu)了甲公司對(duì)乙公司投資的50%。A企業(yè)已持有乙公司87.5%的股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司12.5%的股份，并失去影響力。為此，甲公司改按成本法核算。2008年3月1日，乙公司宣告分派2007年度利潤(rùn)，甲公司可獲得利潤(rùn)25萬(wàn)元。假定乙公司的股份在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)。

要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C從國(guó)務(wù)院和各級(jí)地方政府的組成看，政府的主體部分是各部委局，即各職能機(jī)構(gòu)。故選C。

2.D解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算和列報(bào)每股收益。

3.C合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)=17200—19200×80%=1840(萬(wàn)元)，在不喪失控制權(quán)的情況下，商譽(yù)不因投資持股比例的變化而變化，雖然出售了1/4股份，但合財(cái)務(wù)并報(bào)表中的商譽(yù)仍為1840萬(wàn)元。

4.C期末匯兌損益＝40000×7.8－（50000×7.85－10000×7.75）＝－3000元

5.C選項(xiàng)C，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

6.C選項(xiàng)A表述正確，公司庫(kù)存股不屬于發(fā)行在外的普通股，且無(wú)權(quán)參與利潤(rùn)分配，應(yīng)當(dāng)在計(jì)算每股收益時(shí)扣除；

選項(xiàng)B表述正確，基本每股收益只考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股股份，按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)除以當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算確定；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，以合并報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算的每股收益，分子應(yīng)當(dāng)是歸屬于母公司普通股股東的當(dāng)期合并凈利潤(rùn)；

選項(xiàng)D表述正確，為了反映潛在普通股最大的稀釋作用，應(yīng)當(dāng)按照各潛在普通股的稀釋程度從大到小的順序計(jì)入稀釋每股收益，直至每股收益達(dá)到最小值，稀釋程度根據(jù)增量股的每股收益衡量，即假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為普通股的情況下，將增加的歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)除以增加的普通股股數(shù)的金額。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.C【考點(diǎn)】計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

因?yàn)榧坠九c乙公司簽訂不可撤銷合同，所以W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元，成本=37+10=47(萬(wàn)元)，由于W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本，用自制半成品S生產(chǎn)的W產(chǎn)品發(fā)生減值，表明自制半成品S按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。自制半成品S可變現(xiàn)凈值=47-10=37(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=37-30=7(萬(wàn)元)。

8.C在資本化期間，專門借款發(fā)生的利息，扣除尚未動(dòng)用的專門借款取得的收益后的金額應(yīng)當(dāng)資本化。2×16年年末該在建工程的賬面余額=4600+(10662．10×8％-760)=4692．97(萬(wàn)元)。

9.B在期望現(xiàn)金流量法下資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)根據(jù)每期現(xiàn)金流量期望值進(jìn)行預(yù)計(jì)，每期現(xiàn)金流量期望值按照各種可能情況下的現(xiàn)金流量與其發(fā)生概率加權(quán)計(jì)算。2011年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量=60×50％+50X30％+40X20％=53(萬(wàn)元)。

10.B[答案]B

[解析]甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的賬面價(jià)值＝18×10＝180（萬(wàn)元），初始入賬成本為102萬(wàn)元，年末確認(rèn)資本公積78（180-102）萬(wàn)元。

11.B選項(xiàng)A，為留存收益內(nèi)部項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)，不會(huì)影響留存收益的總額；選項(xiàng)c，資本公積轉(zhuǎn)增資本，不影響留存收益的金額；選項(xiàng)D，發(fā)放股票股利，會(huì)造成未分配利潤(rùn)的減少，進(jìn)而減少留存收益。

12.C解析：選項(xiàng)A，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目；選項(xiàng)B，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入科目；選項(xiàng)C，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)D，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

13.B

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備和長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備確認(rèn)后，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

14.A因?yàn)榧坠臼且患抑闶凵蹋鶕?jù)租賃合同，甲公司應(yīng)在正常工作時(shí)間內(nèi)經(jīng)營(yíng)該商店，所以甲公司開(kāi)設(shè)的這家商店不可能不發(fā)生銷售。所以，該租賃包含每年1000000元的實(shí)質(zhì)固定付款額。該金額不是取決于銷售額的可變付款額，選項(xiàng)A正確。

15.A甲公司未來(lái)應(yīng)收金額＝（117000-7000）×（1+3%×3）＝119900（元）；甲公司重組日的應(yīng)收債權(quán)的賬面余額＝117000元，因未來(lái)應(yīng)收金額大于重組日應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，所以甲公司不需進(jìn)行賬務(wù)處理。

16.A

17.D選項(xiàng)A和B，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則;選項(xiàng)C，體現(xiàn)可比性原則;選項(xiàng)D體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則。

18.B選項(xiàng)A，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，故應(yīng)該以公允價(jià)值作為計(jì)量基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

19.BA公司換人乙設(shè)備的人賬價(jià)值=(100-30-10)-5=55(萬(wàn)元)。

20.C轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益=300－(480－480÷10×5+15)=45(萬(wàn)元)。

21.B選項(xiàng)A不屬于，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為購(gòu)建商品房而購(gòu)買的土地使用權(quán)，作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)存貨進(jìn)行核算；

選項(xiàng)B屬于，無(wú)形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；

選項(xiàng)C不屬于，企業(yè)自創(chuàng)的品牌由于成本不能可靠計(jì)量同時(shí)不具有可辨認(rèn)性，不能作為無(wú)形資產(chǎn)核算；

選項(xiàng)D不屬于，企業(yè)合并存在的商譽(yù)，其存在無(wú)法與企業(yè)自身區(qū)分開(kāi)來(lái)，由于不具備可辨認(rèn)性，雖然商譽(yù)也是沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，但不構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選B。

無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容：專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、自用土地使用權(quán)。此外，對(duì)外出租的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)持有以備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨。

22.D以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的義務(wù)的交易。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)。ABC三項(xiàng)是企業(yè)為獲取職工服務(wù)而以股份或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行交易，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付。

23.C價(jià)格機(jī)制是市場(chǎng)機(jī)制的核心機(jī)制，市場(chǎng)是通過(guò)價(jià)格-枳制配置資源。故選C。

24.B選項(xiàng)A正確，能夠?qū)⑴c合并各方在合并前后均實(shí)施最終控制的一方通常指企業(yè)集團(tuán)的母公司。同一控下的企業(yè)合并一般發(fā)生于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，如集團(tuán)內(nèi)母子公司之間、子公司與子公司之間等。因?yàn)樵擃惡喜谋举|(zhì)上是集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間的資產(chǎn)或權(quán)益的轉(zhuǎn)移，不涉及到自集團(tuán)外購(gòu)入子公司或是向集團(tuán)外其他企業(yè)出售子公司的情況，能夠?qū)⑴c合并企業(yè)在合并前后均實(shí)施最終控制的一方為集團(tuán)的母公司。

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)之間的合并是否屬于同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)綜合構(gòu)成企業(yè)合并交易的各方面情況，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則進(jìn)行判斷。同受國(guó)家控制的企業(yè)之間發(fā)生的合并，不應(yīng)僅僅因?yàn)閰⑴c合并各方在合并前后均受國(guó)家控制而將其作為同一控制下的企業(yè)合并。

選項(xiàng)C正確，實(shí)施控制的時(shí)間性要求，其體是指在企業(yè)合并之前（即合并日之前）。參與并各方在最終控制方的控制時(shí)間一般在1年以上（含1年），企業(yè)合并后所形成的報(bào)告主體在最終控制方的控制時(shí)間也應(yīng)達(dá)到1年以上（含1年）。

選項(xiàng)D正確，企業(yè)合并的結(jié)果通常是一個(gè)企業(yè)取得了對(duì)一個(gè)或多個(gè)業(yè)務(wù)的控制權(quán)。

綜上，本題應(yīng)選B。

25.C選項(xiàng)A、B和D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì);選項(xiàng)C，屬于會(huì)計(jì)政策。

26.B甲公司取得該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)的成本為100萬(wàn)元，甲公司2013年出售乙公司股票時(shí)確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬(wàn)元)，甲公司2013年因分得現(xiàn)金股利而確認(rèn)的投資收益為5萬(wàn)元，因此甲公司2013年因投資乙公司股票累計(jì)確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬(wàn)元)。

27.C“資本公積”科目的貸方余額=120+[1000×30%-（300-15-5）]+100×67%=207萬(wàn)元。

28.C選項(xiàng)A、B、D不屬于，正常中斷通常僅限于因購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售所必要的程序，或者事先可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷，例如質(zhì)量或安全檢查（選項(xiàng)A、D）、可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素（如雨季或冰凍季節(jié)等原因）（選項(xiàng)B）等；

選項(xiàng)C屬于，非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見(jiàn)的原因等所導(dǎo)致的中斷。比如，企業(yè)因與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛、或者工程、生產(chǎn)用料沒(méi)有及時(shí)供應(yīng)，或者資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難、或者施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故（選項(xiàng)C）、或者發(fā)生了與資產(chǎn)購(gòu)建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動(dòng)糾紛等原因，導(dǎo)致資產(chǎn)購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生中斷。

綜上，本題應(yīng)選C。

29.BM公司購(gòu)入設(shè)備的人賬價(jià)值＝200+20+10+50＝280(萬(wàn)元)

30.B本題既考查對(duì)共同犯罪的理解，又考查盜竊罪與搶劫罪的區(qū)別。首先二者不構(gòu)成共同犯罪，因?yàn)槎穗m然都實(shí)施了犯罪行為，但他們沒(méi)有共同的犯罪故意，也沒(méi)有共同的犯罪行為，而是分別進(jìn)行的，不符合共同犯罪的構(gòu)成要件。盜竊罪與搶劫罪區(qū)別的關(guān)鍵是犯罪手段不同，前者是秘密竊取，后者是采用暴力、脅迫或者其他方法強(qiáng)行劫取他人財(cái)物。張某的行為顯然是秘密竊取，符合盜竊罪的特征。

31.ABCE2007年12月31日計(jì)息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用24949.15（277212.78×9%）

貸：應(yīng)付利息18000（300000×6%）

應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）6949.152008年4月113對(duì)轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)債計(jì)息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3196.82

[(277212.78+6949.15)x9%×3/12×1/2]

貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計(jì)利

息)2250

(300000×6%×3/12×1/2)

一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)

整)946.82

借：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

150000

一可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計(jì)利息)

2250

資本公積一其他資本公積11391.11

(22782.22÷2)

貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)

整)6972.22

[(22787.22—6949.15)/2—946.82]

股本120(150000÷100000×80)

資本公積一股本溢價(jià)156548.89

32.DEA選項(xiàng)，采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（折現(xiàn)值）確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。B選項(xiàng)，以庫(kù)存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換（具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量），應(yīng)按該商品的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。C選項(xiàng)，企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，均在"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目核算。

33.ABC解析：選項(xiàng)D，土地使用稅應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；選項(xiàng)E，印花稅通常計(jì)入管理費(fèi)用，但也有例外情況。比如融資租賃中承租人發(fā)生的印花稅屬于初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值，取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的印花稅應(yīng)計(jì)入投資收益。

34.ACD董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案涉及的利潤(rùn)分配為資產(chǎn)負(fù)債表日存在的事實(shí)，因此為調(diào)整事項(xiàng)，其他幾項(xiàng)均沒(méi)有在資產(chǎn)負(fù)債表日存在事實(shí)，完全是資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生，因此為非調(diào)整事項(xiàng)。

35.BC選項(xiàng)A屬于市場(chǎng)條件；選項(xiàng)B和C屬于非市場(chǎng)條件；選項(xiàng)D不屬于可行權(quán)條件。

36.BCD選項(xiàng)A不屬于，辭退福利是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的職工補(bǔ)償，不屬于短期薪酬；

選項(xiàng)B、C、D均屬于，職工異地安家費(fèi)、在職職工生活困難補(bǔ)助以及防暑降溫費(fèi)均屬于職工福利費(fèi)，屬于短期薪酬的范圍。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

職工福利費(fèi)包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：（1）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、職工療養(yǎng)費(fèi)用、防暑降溫等；（2）企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用；（3）發(fā)放給在職職工的生活困難補(bǔ)助以及按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利支出，入喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)等。

37.BD選項(xiàng)A會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)B會(huì)計(jì)處理正確，2017年度的報(bào)表尚未批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)，發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前年度的重要差錯(cuò)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整以前年度的相關(guān)項(xiàng)目，即調(diào)整報(bào)告年度（2017年）報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)；

選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理正確，2017年度的報(bào)表已經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)出，發(fā)現(xiàn)前期重要差錯(cuò)，影響損益的，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)當(dāng)期（2018年）的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選BD。

38.ABD企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下作為“外幣報(bào)表折算差額”單獨(dú)列示，但是其中歸屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)該自“外幣報(bào)表折算差額”結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“少數(shù)股東權(quán)益”，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

39.ACD選項(xiàng)A說(shuō)法正確，我國(guó)企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)折算為人民幣；

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤、選項(xiàng)C、D說(shuō)法正確，企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化。確需變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

40.BCD選項(xiàng)A，稅法規(guī)定，債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前扣除，屬于非暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，后續(xù)計(jì)量確認(rèn)損益調(diào)整產(chǎn)生的差異，雖然屬于暫時(shí)性差異，但是在長(zhǎng)期持有的情況下，預(yù)計(jì)未來(lái)期間也不會(huì)轉(zhuǎn)回，故不需要確認(rèn)遞延所得稅；選項(xiàng)C，非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為0，雖然有暫時(shí)性差異，但是確認(rèn)該部分暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，則意味著購(gòu)買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的價(jià)值量下降，企業(yè)應(yīng)增加商譽(yù)的價(jià)值，商譽(yù)的賬面價(jià)值增加以后，可能很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，同時(shí)其賬面價(jià)值的增加還會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)，所以不應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅；選項(xiàng)D，內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額，雖然產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，但是由于該暫時(shí)性產(chǎn)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認(rèn)遞延所得稅。

41.ABCD本題考查第三方估值需要注意的問(wèn)題。

選項(xiàng)A正確，企業(yè)在權(quán)衡作為公允價(jià)值計(jì)量輸入值的報(bào)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮報(bào)價(jià)的性質(zhì)，該性質(zhì)是指報(bào)價(jià)是否具有一定的條件限制，例如是參考價(jià)格還是具有約束性要約，對(duì)第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供的具有約束性要約的報(bào)價(jià)賦予更多的權(quán)重，并對(duì)不能反應(yīng)交易結(jié)果的報(bào)價(jià)賦予較少權(quán)重；

選項(xiàng)B、C正確，企業(yè)即使使用了第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供的估值，也不應(yīng)簡(jiǎn)單將該公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果劃入第三層次輸入值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解估值服務(wù)中應(yīng)用到的輸入值，并根據(jù)該輸入值的可觀察性和重要性，確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果的層次；

選項(xiàng)D正確，如果第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供了相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量劃入第一層次，這種情況在彌補(bǔ)自己無(wú)法獲得相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)，但是既然存在此報(bào)價(jià)，本質(zhì)上屬于第一層次輸入值，應(yīng)當(dāng)劃入第一層次輸入值。

綜上，本題選ABCD。

42.ACD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量符合條件時(shí)，只能由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，無(wú)論采用何種計(jì)量模式，取得的租金均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，將以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按其賬面余額，貸記“投資性房地產(chǎn)——成本、公允價(jià)值變動(dòng)”科目，按其差額，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，處置投資性房地產(chǎn)，屬于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)非主營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本核算其處置損益，不同于處置固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的處理。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

43.ACD【考點(diǎn)】境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表的折算和處置

【東奧名師解析】合并報(bào)表中對(duì)境外子公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額中，少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。

44.AC選項(xiàng)A表述正確，前期差錯(cuò)的情形主要有：計(jì)算及賬戶分類錯(cuò)誤，采用法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度不允許的會(huì)計(jì)政策，對(duì)事實(shí)的疏忽或曲解，以及舞弊；

選項(xiàng)Ｂ表述錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法（而非追溯調(diào)整法）更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外；

選項(xiàng)Ｃ表述正確，追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法；

選項(xiàng)Ｄ表述錯(cuò)誤，確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開(kāi)始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來(lái)適用法。

綜上，本題應(yīng)選AC。

45.AC2009年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷=[(2000－1000)－(186.76－108.79)]×6%=55.32(萬(wàn)元)；2009年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表上長(zhǎng)期應(yīng)付款反映的金額=(2000－1000－600)－(186.76－108.79－55.32)=377.35(萬(wàn)元)。

46.AC選項(xiàng)A符合題意，購(gòu)買辦公用品支付的款項(xiàng)可以確認(rèn)為費(fèi)用；

選項(xiàng)B不符合題意，購(gòu)買的原材料屬于企業(yè)的資產(chǎn)；

選項(xiàng)C符合題意，管理用辦公樓計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期的損益，可以確認(rèn)為費(fèi)用；

選項(xiàng)D不符合題意，因水災(zāi)導(dǎo)致毀損的存貨屬于非日常事項(xiàng)，屬于損失。

綜上，本題應(yīng)選AC。

47.Y

48.N

49.2013年B公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=4000－25－250－200+25=3550(萬(wàn)元)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資抵消前的賬面余額=33000+3550x80%－1000×80%=35040(萬(wàn)元)。

50.(1)①資料(1)：甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。判斷依據(jù)：對(duì)于可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。另外，2013年12月31日股票的公允價(jià)值已超出購(gòu)買時(shí)的價(jià)值，除轉(zhuǎn)回原計(jì)提的減值損失外，甲公司還應(yīng)進(jìn)行確認(rèn)公允價(jià)值上升的處理。

調(diào)整分錄如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)300以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失500

貸：資本公積－其他資本公積800

②資料(2)：會(huì)計(jì)處理不正確。判斷依據(jù)：獎(jiǎng)勵(lì)款能否收取具有不確定性，不構(gòu)成合同收入；建造合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同總收入形成合同預(yù)計(jì)損失的，應(yīng)提取損失準(zhǔn)備。

調(diào)整分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入42

貸：工程施工－合同毛利42

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失[50×(1-70%)]15

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15

③資料(3)：會(huì)計(jì)處理不正確。

判斷依據(jù)：甲公司與戊公司共同控制經(jīng)營(yíng)，應(yīng)按各自享有的份額確認(rèn)收入。

調(diào)整分錄：

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600

貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

④資料(4)：會(huì)計(jì)處理不正確。

判斷依據(jù)：對(duì)于經(jīng)營(yíng)租入的無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為自身的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將租金計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，然后在租賃期內(nèi)分期攤銷。相關(guān)調(diào)整分錄如下：

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1950累計(jì)攤銷50

貸：無(wú)形資產(chǎn)2000

(2)資料(5)：庚公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

判斷依據(jù)：對(duì)于該項(xiàng)BOT項(xiàng)目，庚公司能夠預(yù)計(jì)未來(lái)收取款項(xiàng)的公允價(jià)值，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的確認(rèn)合同收入與合同成本，相關(guān)調(diào)整分錄為：完工百分比＝20000/(20000+60000)＝25%，應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝(20000+60000)×25%＝20000(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝(20000+60000)×25%×(1+10%)＝22000(萬(wàn)元)

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000工程施工－合同毛利2000

貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入22000

借：無(wú)形資產(chǎn)22000

貸：工程結(jié)算22000

(3)存貨調(diào)整金額＝－42－15＝－57(萬(wàn)元)

可供出售金融資產(chǎn)調(diào)整金額＝300(萬(wàn)元)

無(wú)形資產(chǎn)調(diào)整金額＝－(2000-50)+22000＝20050(萬(wàn)元)

資產(chǎn)減值損失調(diào)整金額＝500+15＝515(萬(wàn)元)

營(yíng)業(yè)收入調(diào)整金額＝－42－600+22000＝21358(萬(wàn)元)

營(yíng)業(yè)成本調(diào)整金額＝－600+20000＝19400(萬(wàn)元)

51.(1)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=20．65×800=16520(萬(wàn)元)；購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該項(xiàng)合并產(chǎn)生的商譽(yù)=16520-20000×80％=520(萬(wàn)元)。(3)甲公司取得乙公司股權(quán)的分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資16520貸：股本800資本公積——股本溢價(jià)(16520—800)15720借：管理費(fèi)用30資本公積——股本溢價(jià)200貸：銀行存款230(4)乙公司宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)甲公司的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收股利800貸：投資收益(1000×80％)800借：銀行存款800貸：應(yīng)收股利8002×22年6月30日甲公司持有乙公司股權(quán)投資的賬面價(jià)值=16520(萬(wàn)元)。因?yàn)榫用衿髽I(yè)投資于居民企業(yè)所取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅，所以該投資需要納稅調(diào)減800萬(wàn)元，不需要確認(rèn)遞延所得稅。(5)甲公司處置乙公司48％的股權(quán)投資時(shí)個(gè)別報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(10000-16520×48％／80％)+(4000—1000)×32％=1048(萬(wàn)元)。2×22年6月30日甲公司出售乙公司48％的股權(quán)時(shí)個(gè)別報(bào)表的會(huì)計(jì)處理：①處置部分股權(quán)投資：借：銀行存款10000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(16520×48％／80％)9912投資收益88②追溯調(diào)整剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值：剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=16520—9912=6608(萬(wàn)元)，大于剩余投資原取得時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額6400萬(wàn)元(20000×32％)，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。對(duì)投資方按剩余股權(quán)應(yīng)享有的被投資方凈利潤(rùn)、現(xiàn)金股利、其他綜合收益和其他所有者權(quán)益變動(dòng)的份額進(jìn)行追溯：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(5500×32％)1760貸：盈余公積(2000×32％×10％)64利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(2000×32％×90％)576投資收益[(4000—1000)×32％]960其他綜合收益(300×32％)96資本公積——其他資本公積(200×32％)64(6)①按照新的持股比例(32％)確認(rèn)應(yīng)享有的原子公司因增資擴(kuò)股而增加的凈資產(chǎn)的份額=31250×32％=10000(萬(wàn)元)。應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)持股比例下降部分所對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資原賬面價(jià)值=16520×48％／80％=9912(萬(wàn)元)。應(yīng)享有的原子公司因增資擴(kuò)股而增加凈資產(chǎn)的份額(10000萬(wàn)元)與應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)持股比例下降部分所對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資原賬面價(jià)值(9912萬(wàn)元)之間的差額為88萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資88貸：投資收益88②對(duì)剩余股權(quán)視同自取得投資時(shí)即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整。同第(5)小題②。(7)甲公司處置乙公司70％的股權(quán)投資時(shí)個(gè)別報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(14600+2400)一16520=480(萬(wàn)元)。2×22年6月30日甲公司出售乙公司70％的股權(quán)時(shí)個(gè)別報(bào)表的會(huì)計(jì)處理：①確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資處置損益=14600—16520×70％／80％=145(萬(wàn)元)。借：銀行存款14600貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(16520×70％／80％)14455投資收益145②對(duì)于剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資核算。借：其他權(quán)益工具投資2400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(16520—14455)2065投資收益335

52.(1)甲公司對(duì)A公司股權(quán)應(yīng)該采用權(quán)益法核算。

理由：甲公司持有A公司25％的股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策施加重大影響。

2011年分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1500貸：銀行存款1500借：長(zhǎng)期股權(quán)投資300貸：投資收益3002012年分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資450貸：投資收益375資本公積75進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)持有的A公司股權(quán)的賬面價(jià)值＝1500+300+450＝2250(萬(wàn)元)(2)甲公司換人寫