揚子江藥業內部審計現狀及優化策略【開題報告+正文】揚子江藥業內部審計現狀及優化策略開題報告論文題目：揚子江藥業內部審計現狀及優化策略分校(教學點)：專業：專業：學生姓名：文獻資料搜集構建分析文獻資料搜集構建分析模型案例及數據的收集得出結論并且給出相關建議論文選題的確定現狀及問題的分析開題內容：揚子江藥業內部審計現狀及優化策略：背景（意義）√文獻綜述√提綱√技術路線√參考文獻√研究方法√創新性與可行性分析√完成措施√經費預算√課題進度√一、課題背景（意義）現代企業的內部審計，作為內部控制和風險管理機制的重要組成部分，有效地對公司實施內部管理和控制的一種有效手段，是獨立客觀地管理公司管理層和處置層，經營自我監督，控制，自我約束和規范的一種確認和咨詢服務活動。對股東而言，建立健全公司內部審計機制，也是公司增強抵御風險的自我免疫能力，承擔社會責任，有效保護投資者權益的主要屏障和關卡。我國內部審計工作起步較晚，理論和實踐與西方發達國家存在較大差距。加上外界宏觀微觀經濟社會環境的急劇變化，使公司內部審計面臨挑戰。企業內部審計在發展過程中，內部審計機構的設置不合理，監察程序不規范、獨立性不強、專業人員配置不足等亟待解決的問題逐漸浮出水面。出現這些問題，主要是與公司的管理環境密切相關，因為公司的管理水平直接影響到內部監管作用的發揮。面對不斷變化的經濟社會環境帶來的機遇和挑戰，國有企業必須建立適應經濟發展的法人治理結構和現代企業制度。其中最重要的是內審制度，通過完善管理環境，提高內審的有效性，使內審在公司管理中真正發揮作用，提高企業競爭力，實現企業目標。二、文獻綜述在2000年初的時候，中國內部審計協會開始成立，《內部審計基本準則》也相應的制定與發布。該準則根據中國審計工作的發展，以及國際上先進理論研究成果來定義內部審計，強調內部審計是一項獨立的監督與評估活動。結合業務活動與內部控制的合法性、適當性與有效性，實行審查與評估，以幫助組織實現其既定目標。在2005年的時候，旨在增強我國公司內部審計的質量管理，中國內部審計協會制定，并且頒布了《內部審計具體標準》第19號，其中包括總則、一般原則、外部評估、補充規則等，適用于各個組織的內部審計部門、內部審計專員與內部審計工作。關于內部審計理論方面的研究，李越冬（2010）闡述了內部審計職能的定位、內容與實行方式等，并分析了影響內部審計職能有效運行的因素。何衛紅、趙佳（2011）系統地總結了2003年至2009年我國學者有關內部審計取得的研究成果與主要進展，總結出了當前問題并分析了未來趨勢。王兵、張立民（2013）對我國1983年內部審計制度開展以來，我國內部審計的發展情況，分成各個時期進行了分析，并對中國內部審計制度的未來發展提出了建議。閆學文等（2013）基于利用內部審計來提高組織價值的內涵與機制，并從基于價值的角度審視了內部審計的評估。韋群（2016）分析了內部審計在制度上面的供應不足，對內部審計發展的三種潛在的負面影響，并提出了三個方面的建議：內部審計的科學定義、審計制度應該保證供給上的增加、內部審計法規的制定與完善。王兵、劉力云（2013）指出，為滿足內部審計內部與外部環境的需求，內部審計應更加重視風險的防范與控制，運用信息化審計方法，拓寬審計范圍與內容，改善整體審計水平，以及工作人員的能力和素質。宋洪濤（2017）建議進行內部審計的轉型，并為內部審計的轉型提供具體的實行措施，強調構建內部審計長效機制，使用科學方法增強識別與預防風險的能力。關于中國公司內部審計的現狀，楊曉敏（2014）與李波（2015）強調，公司內部審計的獨立性較弱，關注事后審計，忽略事前與事中審計，內部審計員的素質不高，職能定位不正確，內部審計觀念滯后，內部審計機構地位低下等，這些是現在公司存在的普遍問題。李慧玲（2017）認為，審計評估標準沒有與時俱進，是內部審計增值效應不明顯的原因之一。石萍萍、王宏（2017）強調內部審計信息水平低，是內部審計需要面對的風險之一。劉偉（2017）指出，公司內部審計缺乏關注，存在法律法規不健全等問題。李佳雯，孫博（2015）覺得內部審計能夠增強公司的價值與運用盈利的能力，內部審計是完善公司運作模式而實行的客觀的與獨立的咨詢工作。內部審計是中國審計系統框架的一個組成部分。這也是最重要的必不可少的部分。它有助于加強對內部業務活動的監督和評估。但是，在這一點上，中國的審計團隊相對不完整，內部審計方法相對落后,審計方法相對簡單。高陽，王萍（2015）認為，內部審計是中國審計系統框架的一個組成部分。同時，內部審計在提高公司內部管理水平和最大化公司利潤方面發揮著重要作用。通過內部審計，公司可以有效監督和控制內部資金的運作方式和狀態，包括公司資金和負債的損益，以實現公司業務的標準化和規范化。但是，目前在中國建立審計團隊相對不足，審計方法單一，方法落后。游異（2015）認為，公司內部審計主要是為了改善公司的業務運作，保證公司管理的正常運行。對于中國許多公司來說，內部審計已經成為企業發展過程中重要的組成內容。我國內部審計也存在諸多問題，深入的研究我國內部審計的問題與改善對策具有十分重要的實踐指導意義。崔燦（2015）認為，內部審計是企業管理體系中的重要組成部分。通過加強公司的內部審計，可以降低企業的運營風險，提高公司的內部控制水平，提高公司的經濟效益。三、課題的主要內容摘要第1章引言1.1研究背景1.2研究目的和意義1.2.1研究目的1.2.2研究意義1.3研究內容和方法1.3.1研究內容1.3.2研究方法第2章公司治理與內部審計相關概述2.1公司治理2.2內部審計2.3文獻綜述2.3.1國外有關文獻綜述2.3.2國內有關文獻綜述第3章案例分析3.1揚子江藥業有限公司基本情況3.2揚子江藥業內部審計現狀3.2.1揚子江藥業內部審計的發展歷程3.2.2內部審計機構設置3.2.3內部審計職責及審計管理制度3.2.4揚子江藥業內部審計內容3.3揚子江藥業內部審計存在的問題剖析3.3.1揚子江藥業內部審計程序不夠規范3.3.2揚子江藥業內部審計獨立性有待加強3.3.3揚子江藥業內部審計質量缺乏控制3.3.4揚子江藥業內部審計范圍不能滿足公司監管需求3.3.5揚子江藥業內部審計人力資源配置不足第4章基于公司治理的揚子江藥業內部審計優化對策4.1規范揚子江藥業內部審計程序4.2優化揚子江藥業內部審計組織模式4.3完善揚子江藥業內部審計質量控制體系4.4擴展揚子江藥業內部審計范圍4.5優化揚子江藥業內部審計人力資源配置總結參考文獻四、參考文獻：[1]史穎妍.新時期醫藥企業財務管理信息化建設的問題與解決對策[J].大眾投資指南,2023,(03):134-136.[2]馮金玉.恒瑞醫藥研發投入對企業績效的影響[D].云南財經大學,2022.[3]丁文.醫藥企業創新投入對企業績效的影響分析[D].南京郵電大學,2022.[4]朱賀,厲海林,孫巖,葉利維.生物醫藥企業創新意愿影響因素研究——兼論產業政策環境演化[J].統計科學與實踐,2022,(06):19-24.[5]鄭博文.公司金融視角下集中采購政策對A股醫藥企業研發投入影響研究[D].浙江大學,2022.[6]濮潤,桑曉冬,張大璐,武瑞君,郭偉,魏巍,范玲.基于產業集群視角生物醫藥產業創新能力的提升[J].醫藥導報,2022,41(06):905-910.[7]郭佳琦.R&D投入對醫藥企業可持續增長的影響研究[D].貴州財經大學,2022.[8]徐小涵.L制藥集團中藥發展戰略研究[D].青島大學,2022.[9]谷雨.醫藥企業戰略轉型研究[D].河南財經政法大學,2022.[10]吳夢迪.基于實物期權法的生物醫藥企業估值研究[D].東北財經大學,2022.[11]韓佳宏.技術創新對智飛生物績效的影響研究[D].昆明理工大學,2022.[12]梁鑫鑫.高管校友關系對企業技術創新績效的影響[D].安徽財經大學,2022.[13]雒敏,黃亞新.新形勢下我國醫藥產業創新投資現狀淺析[J].藥業,2022,31(05):13-16.[14]邱少娟.上市對企業創新的影響研究[D].西南財經大學,2022.[15]張敏.醫藥企業研發項目研發費用有效管理研究[J].商業文化,2022,(03):54-55.[16]劉歡.數字經濟時代醫藥企業營銷能力提升與績效考核[J].財務與金融,2021,(06):24-30+59.[17]李娜.轉型升級新標桿千億產業新高地[N].吉林日報,2021-11-11(006).[18]王月強,林海,胡曉靜,陳志洪,宋捷.滬蘇浙生物醫藥產業創新發展政府獎補政策比較[J].藥業,2021,30(21):1-4.[19]朱慶平.美國生物醫藥研發投入及創新趨勢分析[J].基礎科學,2021,23(05):59-63.[20]趙艷蛟,伍琳,陳永法.國外企業合規管理促進機制分析及對我國醫藥行業的啟示[J].醫藥工業雜志,2021,52(07):964-970.[21]任陳偉.職業能力培養下醫藥企業管理課程教學改革研究[J].現代經濟信息,2018,(12):454.[22]葉琴.解析型與合成型產業創新網絡比較[D].華東師范大學,2018.[23]馬曉蘭.醫藥行業的技術創新研究[D].浙江工業大學,2018.[24]張倉.江蘇恒瑞醫藥股份有限公司研發投入對產出影響的實證研究[D].上海交通大學,2016.[25]孫田江.民營醫藥企業研發人才激勵及其對創新績效的作用機理[D].江蘇大學,2016.[26]文少維.江西省生物醫藥產業協同創新能力研究[D].江西師范大學,2016.[27]劉文瀾.中關村生物醫藥產業創新鏈布局與對策研究[J].科研管理,2016,37(S1):673-681.[28]苗葳.實施創新驅動戰略推動通化醫藥健康產業發展[J].延邊學報,2016,32(02):77-80.[29]張碧.安徽省生物醫藥領域火炬計劃項目政策實施研究[D].安徽醫科大學,2016.[30]易香華,李瓊,朱修篁.北京生物醫藥產業創新發展評價研究[J].醫藥工業雜志,2015,46(07):778-782.[31]梁亮亮,盧長利,吳雄英.醫藥產業技術創新發展與策略研究[J].科技和產業,2015,15(05):73-75+88.五、技術路線確定研究目標確定研究目標制定研究計劃研究結果及其反饋具體研究過程收集各類反饋意見，不斷完善研究成果相關問題總結優化舉措和對策建議研究理論研究比較研究案例分析現狀研究總結經驗，得出啟示，探索現狀發展撰寫研究成果的報告檢索梳理分類實地考察反饋制定研究計劃查閱大量相關文獻，了解研究現狀權威政策文本解讀、專家學者咨詢確定研究主題圖1本文的技術路線圖五、研究方法：本文擬采用文獻分析法和案例考查法進行研究。一是文獻分析法。文獻分析法是收集資料并進行研究的一種方法。雖然這種方法獲得的信息和資料是有限且間接的，但是有利于從整體上把握內部審計現狀及優化策略相關理論的研究狀況以融合前人的優秀經驗，有效的避免了因調查規模有限而存在的局限性，本文將主要采用這種方法，對相關文獻資料進行分析并借鑒有用的理論觀點。二是理論研究與實際結合。將理論運用于實例可以行之有效的于繁雜瑣碎的理論中總結岀具體領域所對應的評價、認知以及優化的具體方法，尋求切實可行的方案和途徑，令其作用得以充分發揮。三是歸納法。在文獻資料分析的前提下，結合理論研究和實際情況歸納總結，為為后續進一步的問題和優化方案的研究制定提供依據。六、創新性與可行性：（一）選題的創新性（1）研究內容創新：由于目前學術界對揚子江藥業內部審計現狀及優化策略甚少，同時本人目前也在從事相關工作，能夠獲得大量第一手資料，因此對揚子江藥業內部審計現狀及優化策略屬于內容創新。（2）研究方式創新：本文選取了揚子江藥業作為案例分析探索了關于揚子江藥業內部審計現狀及優化策略的關鍵要素，同時根據提出的要素對揚子江藥業內部審計現狀及優化策略進行更加深入的剖析并結合專業知識提出相關建議，因此研究方式屬于創新。（3）研究視角創新：本文基于內部審計現狀及優化策略視角對揚子江藥業的未來發展進行研究，當前基于這一視角的研究還較少，因此研究視角方面存在創新。（二）可行性分析（1）已獲得數據且數據符合試驗標準且內容真實、有效；（2）有一定的專業分析的課程知識基礎，可以進行相關問題的專業性分析。（3）實際操作條件可行，設備、技術以及經驗有后續的保障七、主要措施（一）查閱揚子江藥業內部審計現狀及優化策略相關期刊、圖書等文獻資料。（二）收集揚子江藥業內部審計現狀及優化策略有關數據及資料進行分析對比。（三）與同伴交流達成共識后整合揚子江藥業內部審計現狀及優化策略資料。（四）定期與指導教師交流溝通揚子江藥業內部審計現狀及優化策略問題并由其指導修改。八、經費預算九、課題進度時間內容2022年2023年11月12月1月2月3月4月5月論文選題文獻資料收集整理開題報告撰寫實習與論文初稿撰寫論文定稿和答辯十、提交成果7月31日前：《揚子江藥業內部審計現狀及優化策略》有關寫作事項報告8月25日前：《揚子江藥業內部審計現狀及優化策略》開題報告初稿8月26日前：《揚子江藥業內部審計現狀及優化策略》開題報告二稿9月06日前：《揚子江藥業內部審計現狀及優化策略》撰開題報告定稿9月16日前：《揚子江藥業內部審計現狀及優化策略》論文初稿10月11日前：論文《揚子江藥業內部審計現狀及優化策略》二稿10月26日前：論文《揚子江藥業內部審計現狀及優化策略》三稿11月11日前：論文《揚子江藥業內部審計現狀及優化策略》四稿11月26日前：完論文《揚子江藥業內部審計現狀及優化策略》五稿12月11日-前：論文《揚子江藥業內部審計現狀及優化策略》定稿12月20日前：《揚子江藥業內部審計現狀及優化策略》論文答辯記錄揚子江藥業企業內部審計存在的問題及優化對策分析案例目錄TOC\o"1-3"\h\u6211摘要 I3419第1章引言 1290741.1研究背景 1213951.2研究目的和意義 1212631.2.1研究目的 1122381.2.2研究意義 1258341.3研究內容和方法 232621.3.1研究內容 210871.3.2研究方法 217268第2章公司治理與內部審計相關概述 3318962.1公司治理 3299672.2內部審計 3182892.3文獻綜述 3262802.3.1國外有關文獻綜述 3104622.3.2國內有關文獻綜述 46616第3章案例分析 767923.1揚子江藥業有限公司基本情況 7282433.2揚子江藥業內部審計現狀 7162093.2.1揚子江藥業內部審計的發展歷程 7157193.2.2內部審計機構設置 7116213.2.3內部審計職責及審計管理制度 898233.2.4揚子江藥業內部審計內容 824323.3揚子江藥業內部審計存在的問題剖析 9151353.3.1揚子江藥業內部審計程序不夠規范 914533.3.2揚子江藥業內部審計獨立性有待加強 10303193.3.3揚子江藥業內部審計質量缺乏控制 1199423.3.4揚子江藥業內部審計范圍不能滿足公司監管需求 12291343.3.5揚子江藥業內部審計人力資源配置不足 134045第4章基于公司治理的揚子江藥業內部審計優化對策 15160774.1規范揚子江藥業內部審計程序 15178584.2優化揚子江藥業內部審計組織模式 16102984.3完善揚子江藥業內部審計質量控制體系 17167004.4擴展揚子江藥業內部審計范圍 174194.5優化揚子江藥業內部審計人力資源配置 1830740總結 198189參考文獻 20第1章引言1.1研究背景現代企業的內部審計，作為內部控制和風險管理機制的重要組成部分，有效地對公司實施內部管理和控制的一種有效手段，是獨立客觀地管理公司管理層和處置層，經營自我監督，控制，自我約束和規范的一種確認和咨詢服務活動。對股東而言，建立健全公司內部審計機制，也是公司增強抵御風險的自我免疫能力，承擔社會責任，有效保護投資者權益的主要屏障和關卡。我國內部審計工作起步較晚，理論和實踐與西方發達國家存在較大差距。加上外界宏觀微觀經濟社會環境的急劇變化，使公司內部審計面臨挑戰。企業內部審計在發展過程中，內部審計機構的設置不合理，監察程序不規范、獨立性不強、專業人員配置不足等亟待解決的問題逐漸浮出水面。出現這些問題，主要是與公司的管理環境密切相關，因為公司的管理水平直接影響到內部監管作用的發揮。面對不斷變化的經濟社會環境帶來的機遇和挑戰，國有企業必須建立適應經濟發展的法人治理結構和現代企業制度。其中最重要的是內審制度，通過完善管理環境，提高內審的有效性，使內審在公司管理中真正發揮作用，提高企業競爭力，實現企業目標。1.2研究目的和意義1.2.1研究目的內部審計能夠使公司的管理進一步加強，查找出問題，預測與控制風險的發生，防止舞弊行為的出現，提高公司運行過程中的經濟效益，使公司朝著良好的方向發展。本文以揚子江藥業股份有限公司為研究對象，內部審計理論、公司治理理論以及內部審計機構設置為指導，立足于國內實踐，從公司治理的角度出發，對我國公司內部審計在公司治理中出現的問題進行了研究，并提出內部審計與公司治理進一步完善的思路。1.2.2研究意義（1）理論意義國內的公司在公司治理和內部審計還有很多不足之處，經濟全球化使得企業面臨更多的挑戰。通過分析內部審計在公司治理中的應用現狀可知，我國在相關方面已經取得很多的成果，但也能夠看出還有很多不足之處。與發達國家的水平相比，還比較落后，有著較大的差距，傳統的企業內部審計模式已經不能夠滿足企業發展的新要求，限制了社會經濟的發展，對提高企業與社會經濟效益具有重要意義。（2）現實意義當前，我國公司在治理與管理上普遍存在的最主要的問題是公司治理結構不健全，怎樣健全企業治理結構成為了研究的重點，內部審計能夠在公司治理中起到很大的作用，利用內部審計對公司治理進行完善有著很好的實踐指導意義。在目前國內的發展現狀下，企業應該從自身的發展情況出發，設立有助于公司發展的內部審計部門，完善公司的治理體系，從而能夠在最大程度上發揮出內部審計的效用。因此，本文從公司治理的視角，針對內部審計問題進行了研究，闡述了怎樣更好的在公司治理中發揮出內部審計的作用，對公司治理與內部審計有關的理論進行了補充，為強化內部審計的職能作用提供了指導，促進內部審計各項工作的順利開展，在公司治理效果上具有很強的現實意義與實用性。1.3研究內容和方法1.3.1研究內容論文總體思路是“介紹原理——案例分析——優化對策”，我的論文重點寫“案例分析”和“優化對策”上，文章通過以揚子江藥業作為研究對象，從內部審計機構設置、內部審計職責、內部審計內部等幾個方面來分析其在公司治理中的作用，進而發現揚子江藥業內部控制存在的問題主要在內部審計程序不完善、內部審計獨立性有待加強以及內部審計質量缺乏控制等幾個方面，最后提出針對性的改進建議，希望對我國同類型的企業的內部空改進有一定的參考價值。1.3.2研究方法（1）文獻研究法通過研究中外學者關于公司治理理論、內部審計理論相關文獻，對公司治理和內部審計的實質及相互關系進行總結概括，在此基礎上進一步研究內部審計與公司治理體系中其他主體的關系以及內部審計在公司治理中的作用，從而形成本文的理論基礎。（2）案例分析法本文通過對揚子江藥業內部審計的現狀進行剖析，找出內部審計中存在的問題和深層次的原因，并從公司治理的角度提出改進內部審計體系的措施和建議。

第2章公司治理與內部審計相關概述2.1公司治理公司治理分為狹義公司治理和廣義公司治理。狹義的公司治理結構主要是股東利益最大化，是一種監督與制衡。它是指企業主對經營者運用一定的制度，合理安排其權責關系。內部治理包括股東會、董事會、監事會和經理層。廣義的公司治理是一個完整的體系，它通過正式或非正式、內部或外部制度安排公司與所有利益相關者之間的關系，從而實現科學有效的決策，維護公司各方面的利益。2.2內部審計內部審計極大地促進了企業競爭力的提高，其在各行各業的重要性自然與日俱增。新中國成立后，由于完全照搬蘇聯模式，內部審計的運作伴隨著政府審計，造成持續時間短，未能發揮應有的作用。此后，國有企業的經營模式和政府管理模式的結構都發生了很大的變化。同時，內部審計也逐漸成為企業內部控制的主要手段，企業高層管理人員對內部審計的約束也越來越多。雖然受條件限制，企業通常有內部審計程序來幫助其實現管理目標。第3章案例分析3.1揚子江藥業有限公司基本情況揚子江藥業企業成立于1984年，在這幾十年的發展過程中，揚子江藥業企業一直是穩步、穩定的向前邁進的，且現在已經進軍國際市場，成為了在在國內外均獲得廣泛關注和好評的大型國際化企業。在這么多年的發展過程中，揚子江藥業企業憑借著自身過硬的品牌技術，曾在國際上獲得不少美譽。如在2002年全球最受尊敬企業排行榜，揚子江藥業以驕人成績赫然居于中國最受尊敬100企業的位置。經過揚子江藥業企業的不斷發展，經過票選揚子江藥業成為世界最具影響力的100個品牌之一。3.2揚子江藥業內部審計現狀3.2.1揚子江藥業內部審計的發展歷程揚子江藥業按照監管機構要求設立了內部審計機構，內部審計部門直接由審計委員會進行分管，進行工作上的匯報與對接，不受公司經理層的制約，也不受到財務部門管理或牽制，獨立性較強。公司審計委員會由獨立董事擔任召集人，設立于董事會之下，由公司董事組成，獨立董事占超過一半，其中會計專業出身的獨立董事有一人。內審部門獨立于其他各部門，專屬與審計委員會，負責對企業會計信息的完整性、真實性向和有效性進行評估和監督工作，內部審計部向審計委員會報告工作并對其負責。揚子江藥業有三位以上專職從事內審工作的人員。由董事會任免負責人，審計委員會提名。揚子江藥業有內部審計項目時，審計項目的進度把控和審計現場的溝通協調，由內審部門負責人全面負責，就重大問題及時上報企業審計委員會的內部審計部門。將對員工實施績效考核的權限下放給內部審計部門，確?？己斯ぷ鞯墓?、客觀。對工作態度嚴謹、業績突出的內審人員，企業給予精神或物質獎勵；對庸懶散，保密意識不夠，濫用權力的內審人員，給予相應處分。如果企業發現內審工作有重大問題，在按內部規章制度追責后，及時向深圳證券交易所報告并按要求報告信息。3.2.2內部審計職責及審計管理制度在開展企業內部審計工作中，完善的內部審計制度占據著一定地位。揚子江藥業對外公開披露了詳細的內部審計制度，包括：（1）企業控股公司、內部機構和具有重大影響的參與主義公司的財務信息，以及反映這種影響的經濟活動的完整性、合法性、可靠性和合規性（如業績速報、財務報告、預先公開的預測信息等）的審計；（2）檢查、評價企業控股公司、內部機關和主要影響的出資公司內部控制系統的有效性、完整性和合理性；（3）劃定反舞弊的關鍵環節、重點領域和主要內容，幫助建立反舞弊制度，在內審工作中檢查和關注可能有的舞弊風險；（4）定時定量向審計委員會報告近階段的工作情況，以審計方案的實施和工作成果為主，對于審計活動開展過程中存在的問題也應當及時向上級報告。審計部按照公司制度制定審計計劃。由審計委員會對審計計劃的制定工作進行全程指揮，督促內審部門盡快開展審計程序的制定工作，提交審計企劃案，再成立審計小組，對審計對象開展工作，獲得的工作成果要及時匯總，并上報給審計委員會成員，再實施進一步的審計方案。公司內部通常需要對管理制度以及會計賬項開展審計工作，督促有關部門對相關問題及時進行整理和改正，提出審計意見，以維護公司管理制度的公正、客觀、合理、有效，以及會計信息的真實性。上述審計過程并未涉及過多的計算機技術，由此可知，揚子江藥業公司的審計體系尚處于傳統階段，并未跟隨企業的行業現狀進行更新，與軟件行業所需要的內部審計不匹配，無法行風險管理或咨詢業務；只是作為資源消耗部門，沒有起到提升公司價值的作用。3.2.3揚子江藥業內部審計內容揚子江藥業的內部審計部門直接隸屬于審計委員會，開展內部審計工作的流程是由內部審計部門經過立項，對全面的風險進行分析，然后制定計劃和程序，再執行內部審計工作。工作結束后，內審項目組需要與被審計部門交換意見，然后，出具審計報告，將審計中發現的問題上報審計委員會和董事會，提出整改方案，并實施后續整改，最后出具審計報告。具體流程見下圖：圖3-1內部審計工作流程內部審計部應當遵循公司制度，以會計年度更替為時間節點，前2個月負責對下一年度的審計工作進行規劃，后兩個月內及時對上一年度的工作情況進行總結報告。內范圍主要包括企業的內部管理控制情況與會計信息的準確性，內部控制的范圍、目的、審查結論及建議均應在報告中說明。內審工作小組應重點評估信息披露事務、對外投資、募集資金使用、購買及出售資產、關聯交易、對外擔保等事項在公司的內部控制制度中是否存在問題，對審計過程中發現的問題，應盡快監督被審部門制定整改計劃，并跟蹤整改落實情況，對整改成果進行后續審計。后續審計應納入年度審計計劃，由內審部門負責人安排并執行。審計委員會在指導和監督內部審計部工作時，應定期召開內部審計工作大會，整理、報告審計工作的施行情況。定期向董事會匯報內部審計工作的安排及成果，對內部審計制度的制訂和執行做指導。3.3揚子江藥業內部審計存在的問題剖析3.3.1揚子江藥業內部審計程序不夠規范依照內部控制審計的各種程序要求，內部控制審計毫無疑問要經過一系列的系統設計調查與評估、風險的評估、檢驗是否符合規定、結論的分析與評價以及對審計意見和建議。不同類型的*企業在業務的特點、規模和具體的環境下有不同之處，審計工作規模不同的原因是由于內部控制制度不同所導致的，但是這些步驟又不得不遵守和實施，否則審計的預期效果很難達成?？傮w來說，即便是一家規模小的公司，完成內部控制審計也需要幾天的時間才可以，而對大型公司最少要用幾個星期方可完成內部控制審計的工作。而現實中，很多公司在短短幾天內就完成了對內部控制審計的工作。時間大大縮短的原因是由于企業省略了部分風險評估以及沒有了遵守性測試。圖3-2內部審計業務種類雖然各環節沒有發生變化，都是根據集團的指示，制定審計計劃，其中涵蓋年度層面以及項目層面，但是本質目標已經發生了變化。而且管理層的監督效果也沒能起到良好的作用，針對計劃的實施，公司更是主觀隨意，沒有給審計部門充足的審計時間，導致審計人員為了完成任務只能“偷工減料”，而減的部分多半是審計過程比較復雜的，與企業經營風險有較大的聯系的。由此以來，內部控制審計的評價就不能避免客觀，并且審計意見也不夠高。后續的審計在審計中非常的重要，內部控制審計它是內部控制審計最根本的目的。近幾年我國企業的內審工作有很大的提升，但是目前的內審仍處在向現代化規模轉化期間，且審計的質量管理體系并不完整?，F在揚子江藥業展開內部控制審計的實踐操作來看，主要是為了找出一些問題和不足，提出寶貴的意見和想法，公布后，企業貨架的審計報告，而忽略了之后審計的程序，審計意見不可以放在最普通的地方，這會使得內部控制審計喪失意義。所以在揚子江藥業當中審計程序的不充分以及審計評價的高度不夠已經成為事實，這就會出現非常嚴重的問題。3.3.2揚子江藥業內部審計獨立性有待加強獨立性是審計的重要保障，審計獨立性主要包括實體獨立和形式獨立兩個層面。內部審計的獨立性是保證審計質量的前提。它在本質上也是企業內控體系的一方面，同時應當在內部設立專門的獨立內審部門。而經驗不足的直接結果就是內審機構在設置方面完全呈混亂無序狀態。揚子江藥業的內審機構設立于董事會之下的企業所占比重約有4成多，設立在財務總監之下的約有兩成多，設立在財務經理之下的約有不到一成，設立在技監機構之下的約有兩成。詳細見表1：表3-1內部審計機構設置所占比例表內部審計機構董事會總會計師財務經理紀檢監察所占比例46.42%24.60%8.04%20.94%資料來源：根據公開資料整理從表可以看出，揚子江藥業設立于董事會之下接受其直接領導的模式相較于其他模式優勢更為突出。但其內部審計職能的實現也會受到一定的影響。當高級管理層特別是董事長故意違規，但獨立董事未能及時有效地履行職責時，內部審計的專業性、威懾性和獨立性就很難存在。揚子江藥業內審人員構成的最佳結構如下：經濟管理專業、工程技術專業與其他專業三類各占1/3。對我國內審人員專業組成進行分析可知，會計專業、審計專業占了絕大多數，共同占比7成，其他專業比重較小。專業調查情況如下表3-2內審人員素質調查專業會計審計法律外語金融財政計算機所占比例70%4%8%10%8%資料來源：根據調查問卷資料整理對該表進行分析可知，在所有調查樣本中有七成內審人員掌握了相當的會計審計專業知識，有一成掌握了相當的金融財政專業知識，掌握一定語言能力、電腦操作能力、法學知識的內審人員占比分別在8%，8%，4%。可以看出，當下揚子江藥業的人員專業結構組成只能滿足基本的財務審計與咨詢審計的需要，早已跟不上日臻成熟的審計工作要求和日益多元經濟業務步伐，它在一定程度上縮小了內審的范圍，影響了作用的充分發揮。3.3.3揚子江藥業內部審計質量缺乏控制通過對企業內部審計的調查分析，可以發現被調查者對內部審計質量管理的評價不一，審計質量管理存在不平衡。由于揚子江藥業現行內部審計制度不完善，目前沒有完善的評價體系，使得內部審計質量管理失衡。不同的審計人員在執行類似的審計項目時，審計范圍、方法和重點不同，最終審計結果也不同。通過對揚子江藥業的員工對內部審計職能情況進行調查，詳細情況表現見下表：表3-3揚子江藥業內部審計職能情況統計問題非常滿意滿意基本滿意不太滿意非常不滿意審計人員專業程度25.29%21.84%28.74%18.39%5.75%內審質量管理14.94%22.99%20.69%16.09%25.29%對重點業務的風險關注度8.05%24.14%28.74%25.29%13.79%部門負責人重視度3.45%9.20%24.14%25.29%37.93%對內部審計配合度16.09%24.14%19.54%18.39%21.84%對內部審計認可度8.05%21.84%41.38%20.69%8.05%發揮監督職能5.75%10.34%31.03%28.74%24.14%發揮控制職能20.69%31.03%39.08%9.20%0.00%發揮評價職能10.34%12.64%36.78%25.29%14.94%發揮服務職能17.24%27.59%41.38%12.64%1.15%發現問題整改情況16.09%28.74%35.63%16.09%3.45%資料來源：根據調查問卷資料整理從上表可以看出，能夠看到揚子江藥業在內部審計質量方面的評價，其中非常不滿意達到了25.29%，遠遠超過了其他職能。主要問題表現在以下幾點：首先，內部審計文件編制不規范。在起草過程中，存在稿件隨意性、缺乏實質性審查等問題，導致部分審計線索得不到應有的重視，審計責任認定不清，審計風險加大。其次，一些內部審計文件編制后沒有建立實質性審查，審查本身甚至存在嚴重的缺陷。最后，審計檔案和取證材料管理不規范。公司部分內審員在開始工作時沒有及時、定期地收集審核實施的證據，甚至沒有保存支持論文內容的附件材料，有的內審員缺乏支持審核過程的第一手審核證據。沒有證據可供今后審查。3.3.4揚子江藥業內部審計范圍不能滿足公司監管需求根據揚子江藥業2018年至2022年內部審計情況統計，統計結果見下表。從表中可以看出，近五年來，公司財務收支審計和經濟責任審計取得了良好進展，效益審計和合規審計逐漸受到重視，專項審計數量相對較少。此外，2018年、2019年和2021年未進行內部控制審計。說明揚子江藥業的內部控制存在較大的問題。表3-4揚子江藥業內部審計開展情況年份財務收支審計（個）經濟責任審計（個）效益審計（個）合規性審計（個）專項審計（個）內部控制審計（個）年度小計（個）2018年23100062019年34100082020年23111192021年22221092022年23332114資料來源：根據公開資料整理通過對揚子江藥業內部審計的調查，可以看出，監督和評價是內部審計的重要職能，而控制和服務職能在當前的內部審計實踐中并沒有發揮太大的作用。在內部控制監督中，內部審計應發揮其應有的作用。內部審計應發揮監督內部控制的作用。在調查公司內部審計現狀的過程中，我們可以看到，近五年來，公司內部控制審計僅進行了兩次，審計頻率過低，無法準確評價公司的內部控制狀況。通過內部審計監督，無法及時發現公司內部控制制度的缺陷。由于內部審計部門開展的內部控制審計項目數量有限，更難以科學、客觀地評價內部控制制度的缺陷。更難給出科學合理的內部控制優化建議。3.3.5揚子江藥業內部審計人力資源配置不足在現階段，揚子江藥業35%的內部審計人員年齡在45歲以上，25%的內部審計人員與其無關。這說明內部審核的質量控制人員年齡偏大，年齡偏大，專業性較差。審計觀念不斷更新，難度也越來越大。目前，內部審計質量控制人員配置和業務能力已逐漸不能滿足內部審計工作的需要。揚子江藥業內部審計資源不足，內部審計人員的工作強度不斷加大，但資源所占比重仍然較低。這是影響內部審計相關人員專業技能水平和工作效率的必然因素。少數內部審計質量控制人員由于缺乏資源，專業技能有限。事實上，揚子江藥業內部審計和質量控制的相關人員大多來自財務部門。他們過去多做財務方面的工作，但會計工作的特點是單一細致，這說明會計更注重微觀視角。表3-5揚子江藥業內部審計的能力統計表分類素質能力人數占比揚子江藥業內部審計人員職業素養基本能力會計審計能力15%金融財務能力13%風險管理意識18%職業意識道德意識6%法律意識12%人際交往能力26%從上表可以看出，揚子江藥業一直未建立針對內部審計人員的考核機制。對內部審計人員的考核主要是由審計部經理和總會計師根據其主觀判斷進行，考核缺乏客觀依據，主觀性較強。因此多年以來內部審計人員一方面在工作中缺乏提高審計質量的動力，另一方面也未在提升自身能力方面做出努力。同時，揚子江藥業未建立針對內部審計人員的后續教育制度，未開展內部審計人員的教育培訓，使內部審計人員不僅缺乏系統的審計理論基礎，而且知識更新速頻率較慢，難以應對不斷變化的宏觀和微觀環境。當前公司的內部審計人員從事的年限都較短，大部分都是1至3年，管理和法律人員嚴重短缺。因此，這類審計師的知識結構和水平不能完全達到公司業務領域的深度和廣度，其知識素質要求更加多樣化。表3-6揚子江藥業內部審計人員從事內部審計年限表年限7年-11年3年-6年1年-3年1年以下人數25112到目前為止，這些人一直在按照以前的會計思想進行審計工作。這些人缺乏綜合分析能力，不能用綜合分析的方法分析審計工作中的諸多問題，不能找出問題的實質，得出清晰的邏輯關系，提出具有重大實用價值的審計結論。這些內部審計控制人員缺乏完整的崗前培訓，有的長期沒有在內部審計質量控制部工作，整體意識和系統性不足。在具體的過程中，無法清晰地發現被審計對象之間的邏輯關系和規律，從而為公司高層管理者找到一條可供借鑒的實用途徑。

第4章基于公司治理的揚子江藥業內部審計優化對策4.1規范揚子江藥業內部審計程序以上對公司內部審計狀況的分析，并通過對發現問題所作的進一步的分析，引入了以風險為導向的審計思想，并設計了以風險為導向的內部審計思路，以確保內部審計工作的順利進行。具體結構如下所示：圖4-1風險導向內部審計設計思路揚子江藥業以風險為導向的內部審計，應著重于風險的評估和控制。因此，在整個審計過程中，我們始終關注風險，將以風險為導向的思想，融入審計過程的關鍵節點當中，并從四個階段構建內部審計過程。圖4-2風險導向內部審計流程4.2優化揚子江藥業內部審計組織模式首先，制定內部審計項目質量管理辦法。建議揚子江藥業為內部審計項目制定質量管理方法。詳細規定審核組長、主審人員、審核組成員在審前準備、現場執行、擬寫內部審計報告等過程中的各自職責。切實促進揚子江藥業內部審計項目實施的制度化和規范化，建立統一和可操作的審核標準，改善內部審計關鍵節點的質量管理，使得審計業務更加規范，防止審計風險。其次，完善內部審計管理制度。揚子江藥業應完善相關內部審計管理制度，建立全面有效的內部審計制度。通過多年的實踐，揚子江藥業內部審計制度不斷完善，管控水平不斷提高。但隨著社會經濟環境的變化和企業的發展，揚子江藥業現行的內部審計制度與公司的需求存在一定的差距。同時要繼續補充完善《內部審計質量管理實施細則》、《內部審計項目試行規定》、《內部審計人員再教育規定》等內部審計管理制度，為保證內審員后續教育的有效實施，應將內審員再教育的頻率和范圍制度化。最后，準確定位內部審計目標。當前實務中內審機構的目標有主要四類：其一是隸屬于管理層的工作人員，由總經理直接領導；其二是隸屬于決策層的管理人員，由董事會或審委會直接領導；其三是隸屬于財務部門的管理人員，由財務總監直接領導；其四是隸屬于監督層的管理人員，由監事會直接領導。對比分析可知，由董事會直接領導是最佳的選擇，因為它能將內審機構的獨立程度提升到最高的等級。只有設立在董事會之下，由董事會直接領導的內審機構才滿足等級最高的要求，才能實現最大程度的獨立性，威懾力與客觀性，才能盡可能發揮自身各項職能，幫助企業實現價值的上漲。這種董事會直接領導的模式應當成為內審機構設置的主流選擇。4.3完善揚子江藥業內部審計質量控制體系加強內部審計理論研究，學習先進的技術手段，探索完善的內部審計制度，可以規范內部審計行為，補充和完善內部審計制度，提高審計效率，促進內部審計質量的提高。具體可以從以下兩個方面來進行改進：首先，制定內部審計項目質量管理辦法。建議揚子江藥業制定內部審計項目質量管理辦法。詳細規定審核組長、審核主持人和審核組成員在審核前準備、現場實施和內部審核報告編制過程中的職責。要切實推進揚子江藥業內部審計項目實施的制度化、規范化，建立統一的、可操作的審計標準，完善內部審計重點節點的質量管理，使審計業務更加規范，防范審計風險。其次，針對內部審計發現的問題，建立閉環整改監督機制。揚子江藥業要對內部審計發現的問題建立閉環糾正和監督機制。對內部審計發現的問題，建立管理臺帳。收到內部審計報告后，對審計發現的問題提出書面整改通知，并建立約談機制，跟蹤問題的整改情況。問題解決后，受審核方必須立即通知測試人員，測試人員對整改效果進行跟蹤審核。4.4擴展揚子江藥業內部審計范圍內部審計構成的三個部分分別是財務審計、管理審計和風險審計。目前，內部審計的范圍主要是合同審計和技術審計，而管理審計還不完善。公司應注重建立更好的內部審計，因為由于理論知識和實踐的局限性，公司沒有條件在管理審計中直接建立風險導向的內部審計。因此，經濟效益審計的必要性是不可替代的。從財務審計的角度看，這是內部審計發展的早期階段，也是內部審計的基礎?，F在公司的財務運作還是比較好的，但是一旦出現問題，就會不可挽回，這對整個企業都有不好的影響。公司內部審計仍采用手工操作。與采用ERP財務軟件進行信息辦公的企業財務系統相比，內部審計師的計算機應用功能明顯滯后。公司將盡快建立審計項目數據庫，輸入與審計項目有關的數據，實施審計決策、審計報告和糾正，實行動態管理，跟蹤審計項目，提高效率，防止發生。審核員應充分利用各種渠道資源，了解國家最新法律法規，隨時了解內部審計理論和實踐的最新情況。內部審計人員還可以充分利用公司局域網與其他部門進行信息溝通和共享，從而提高審計業務的效率。4.5優化揚子江藥業內部審計人力資源配置上市公司高管重視和支持審計工作，強化公認審計師制度，嚴格執行審計級別，定期對首席財務官審計師進行專業培訓，必須增強理論知識，加強財務管理。通過檢查和收集法律，行政和計算機等各個學科的知識，審計師可以具有很高的職業道德和素質，并有助于規范審計。此外，需要注意對內部審核員的持續培訓，不斷更新他們的知識并提高他們的技能。內部審計師將實習轉換為公司的不同業務部門，以使他們熟悉特定的業務流程是很實際的。還可以允許內部審計人員在每年的特定時間段內通過培訓課程來充分更新他們的知識，進行集中培訓并形成制度。同時，公司應引入競爭機制，逐步淘汰水平較低的審計人員，優化公司的人才結構，建立公司審計人才庫，合理調整和部署審計人員。充分認識內部審計的重要性，使內審的作用得到最大限度的發揮，使審計結果為股東、管理者決策的作出提供信息依據。作為實現董事會預期目標的具體途徑，它可以解決嚴重的信息不對稱問題。企業應主動面對上市企業內部審計的不足，采取切實可行、有針對性的措施，使國內內部審計走向國際化之路。唯有如此，