2022-2023年福建省龍巖市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.下列關于虧損合同的說法中，不正確的是（）。

A.待執行合同變成虧損合同的，即使與該合同相關的義務不需要支付任何補償即可撤銷，企業也應該確認預計負債

B.虧損合同，是指履行合同不可避免會發生的成本超過預期經濟利益的合同

C.待執行合同變成虧損合同時，有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債

D.待執行合同變成虧損合同時，無合同標的資產的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債

3.

第

12

題

甲商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。2004年3月，月初庫存商品的進價成本為21萬元，銷售總額為30萬元，本月購進商品的進價成本為31萬元，售價總額為50萬元，本月銷售商品的售價總額為60萬元，假定不考慮增值稅及其他因素，甲公司2004年3月末結存商品的實際成本為（）萬元。

A.7B.13C.27D.33

4.

第

11

題

振華公司2009年6月20購進一臺不需要安裝的設備，該設備的入賬價值為120萬元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備2012年應提折舊額為（）萬元。

5.

第

6

題

對于融資租賃業務，下列各項中不影響最低租賃付款額的是（）。

6.第

3

題

企業以折價方式發行債券時，每期實際負擔的利息費用是（）。

A.按票面利率計算的利息減去應攤銷的折價

B.按實際利率計算的利息減去應攤銷的折價

C.按實際利率計算的利息

D.按實際利率計算的利息加上應攤銷的折價

7.2013年6月1日，甲公司對經營租入的某管理用固定資產進行改良。2013年10月31日，改良工程達到預定可使用狀態，在改良過程中共發生資本化支出240萬元。假設不考慮其他事項，發生的支出在兩年內平均攤銷，2013年末，甲公司因該事項計入當期損益的金額為（）萬元。

A.10B.20C.0D.30

8.A公司2011年3月1日開始自行開發成本管理軟件，在研究階段發生材料費用10萬元，開發階段發生開發人員工資100萬元，福利費20萬元，支付租金30萬元。開發階段的支出滿足資本化條件。2011年3月16日，A公司自行開發成功該成本管理軟件，并依法申請了專利，支付注冊費1萬元，律師費2．5萬元，A公司2011年3月20日為向社會展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動，支付費用50萬元，則A公司無形資產的入賬價值應為（）萬元。A.A.213．5B.3．5C.153．5D.163．5

9.下列關于固定資產減值的表述中，符合會計準則規定的是()。

A.預計固定資產未來現金流量應當考慮與所得稅收付相關的現金流量

B.固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額高于其賬面價值，但預計未來現金流量現值低于其賬面價值的，應當計提減值

C.在確定固定資產未來現金流量現值時，應當考慮將來可能發生的與改良有關的預計現金流量的影響

D.單項固定資產本身的可收回金額難以有效估計的，應當以其所在的資產組為基礎確定可收回金額

10.下列以現金結算的股份支付的會計處理中，不正確的是（）。

A.初始確認時以企業所承擔負債的公允價值計量

B.初始確認時按照計入成本費用的金額計入所有者權益

C.等待期內的每個資產負債表日，按照所確認負債的金額計入成本或費用

D.可行權日后相關負債的公允價值變動計入公允價值變動損益

11.東方公司和西方公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，東方公司委托西方公司加工應征消費稅的材料一批，東方公司發出原材料的實際成本為600萬元。完工收回時支付加工費120萬元，另行支付增值稅稅額20．4萬元，支付西方公司代收代繳的消費稅稅額45萬元。東方公司收回材料后繼續用于加工應稅消費品。則東方公司該批委托加工材料的入賬價值是（）萬元。

A.765B.785．4C.720D.740．4

12.

第

14

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應稅消費品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后直接出售。發出原材料實際成本為620萬元，支付的不含增值稅的加工費為100萬元，增值稅額為17萬元，代收代交的消費稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為（）萬元。

A.720B.737C.800D.817

13.

第

7

題

根據規定，首次公開發行股票數量在一定數額以上的，發行人及其主承銷商可以在發行方案中采用超額配售選擇權，該數額為（）。

14.下列關于資產組認定的說法中，正確的是（）

A.資產組確定后，在以后的會計期間可以根據需要隨意變更

B.只要是某企業的資產，則任意兩個或兩個以上的資產都可以組成企業的資產組

C.資產組的認定，不必考慮企業管理層管理生產經營活動的方式

D.企業難以對單項資產的可收回金額進行估計的，應當以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額

15.2013年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項生產線維修合同。合同規定維修總價款為93.6萬元（含增值稅額，增值稅稅率17％），合同期為6個月。合同簽訂日預收價款50萬元。至12月31日，已實際發生維修費用35萬元，預計還將發生維修費用15萬元。甲公司按實際發生的成本占總成本的比例確定勞務的完工程度。假定提供勞務的交易結果能夠可靠地估計，則甲公司2013年應確認的勞務收入為（）萬元。

A.80B.65.52C.56D.35

16.就發行債券的企業而言，所獲債券溢價收入實質是（）

A.為以后少付利息而付出的代價B.為以后多付利息而得到的補償C.本期利息收入D.以后期間的利息收入

17.下列各項中，企業應作為短期薪酬進行會計處理的是（）。

A.醫療保險費B.養老保險費C.辭退福利D.失業保險費

18.甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣業務采用發生時的即期匯率折算，每季度末計提利息和計算匯兌損益，本期1月1日甲公司從金融機構借入500萬美元，期限為6個月，年利率6%，到期還本付息，借入時即期匯率為1美元=7．06元人民幣，3月31日即期匯率為1美元=7．07元人民幣，則甲公司3月31日該項短期借款的匯兌收益為（）萬元人民幣。

A.5B.-5C.-5．75D.-5．5

19.下列選項不適用于金融工具確認和計量準則的是()。A.A.指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的貸款承諾

B.按照預定的購買、銷售或使用要求所簽訂，并到期履約買入或賣出非金融項目的合同

C.能夠以現金凈額結算，或通過交換或發行其他金融工具結算的貸款承諾

D.以低于市場利率貸款的貸款承諾

20.甲公司以200萬元的價格購人乙公司的某項專利權，發生相關稅費20萬元，為使該項無形資產達到預定用途支付專業服務費用10萬元、測試費用5萬元；該項無形資產用于生產某新型產品，為推廣該新產品發生廣告宣傳費用50萬元。甲公司該項無形資產的入賬價值為（）萬元。

A.200B.235C.220D.285

二、多選題(20題)21.下列關于可比性會計信息質量要求，說法正確的有（）。

A.企業提供的會計信息應當具有可比性

B.同一企業不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更

C.不同企業發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比

D.企業對于已經發生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后

22.對于因產品質量保證而確認的預計負債，下列表述中正確的有（）。

A.如果企業針對特定批次產品確認預計負債，則在保修期結束時，應將該項預計負債的余額沖銷，不留余額

B.如果發現保證費用的實際發生額與預計數相差較大，應及時對預計金額進行調整

C.保修期結束或確認預計負債的產品不再生產了，應將相關預計負債余額轉入其他產品對應的預計負債項下，不需要沖銷

D.已對其確認預計負債的產品，如不再生產了，應在相應產品的質量保證期滿后，將相關預計負債余額沖銷

23.以現金結算的股份支付的會計處理可能涉及到的科目有（）

A.股本B.管理費用C.應付職工薪酬D.公允價值變動損益

24.甲公司從政府無償取得800畝荒山用于開墾，公允價值難以合理確定，則企業在取得荒山時的會計處理，下列不正確的有（）。

A.營業外收入1元B.遞延收益800元C.遞延收益1萬元D.營業外收入800萬元

25.長期股權投資采用權益法核算，應設置的明細科目有()。

A.成本B.公允價值變動C.損益調整D.其他權益變動

26.關于政府補助的確認與計量，下列說法中正確的有（）

A.企業取得與資產相關的政府補助，不能全額確認為當期收益，應當隨著相關資產的使用逐漸計入以后各期的收益

B.與收益相關的政府補助通過營業外收入核算，與資產相關的政府補助通過遞延收益核算

C.與收益相關的政府補助用于補償企業已發生的相關費用或損失的，取得時直接計入留存收益

D.與收益相關的政府補助用于補償企業以后期間的相關費用或損失的，取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期損益

27.

第

25

題

關于所有者權益，下列說法中正確的有（）。

A.所有者權益是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益

B.直接計人資本公積的利得和損失屬于所有者權益

C.所有者權益金額應單獨計量，不取決于資產和負債的計量

D.所有者權益項目應當列入利潤表

28.下列各項有關遞延所得稅資產的說法中，正確的有（）。

A.資產負債表日，企業應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核

B.遞延所得稅資產不能計提減值準備

C.企業遞延所得稅不一定作為所得稅費用或收益計入當期損益

D.滿足確認條件的遞延所得稅資產可以進行折現

29.下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.存貨期末計價由按成本計價改為按成本與可變現凈值孰低計價

B.投資性房地產由成本模式計量改為公允價值模式計量

C.固定資產由按直線法計提折舊改為按年數總和法計提折舊

D.壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的5％改為10％

30.下列各項負債中，其計稅基礎不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為其他單位提供債務擔保確認的預計負債

31.

第

21

題

根據《企業會計準則－會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的規定，企業發生會計估計變更時，應在會計報表附注中披露的內容有（）

A.會計估計變更的內容B.會計估計變更的理由C.會計估計變更的累積影響數D.會計估計變更的影響數不能確定的理由

32.關于固定資產的初始確認，下列表述中正確的有（）。

A.企業取得的資產，如果沒有實物形態，則不能確認為固定資產

B.融資租入的固定資產，承租企業雖然不擁有所有權，也應將其確認為固定資產

C.固定資產的各組成部分，如果具有不同的使用壽命，則應將各組成部分確認為單項固定資產

D.固定資產的各組成部分，如果以不同方式為企業提供經濟利益，則應將各組成部分確認為單項固定資產

33.款項是指作為支付手段的貨幣資金，一般包括()。

A.現金B.銀行本票存款C.保函押金D.各種備用金

34.長江公司系甲公司母公司，2013年5月20日，長江公司向甲公司賒銷一批產品，銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，實際成本為800萬元；相關應收款項至年末尚未收到，長江公司對其計提了壞賬準備10萬元。甲公司在本年度已將該產品全部向外部獨立第三方銷售。長江公司編制合并財務報表時的相關會計處理正確的有()。

A.抵銷營業收入1000萬元B.抵銷營業成本800萬元C.抵銷資產減值損失10萬元D.抵銷應付賬款1170萬元

35.下列各項中，屬于生產費用在完工產品與在產品之間進行分配的方法有()。

A.約當產量比例法B.在產品按固定成本計價法C.在產品按定額成本計價法D.在產品按所耗直接材料費用計價法

36.下列各項中，不符合企業資產定義的有()。

A.經營租入的固定資產B.籌建期間發生的開辦費C.債務重組中債權人涉及的或有應收款項D.財產清查中盤虧的存貨

37.以下各項應作為事業單位存貨核算的有()。A.A.材料B.隨買隨用的零星辦公用品C.產成品D.達不到固定資產標準的低值易耗品

38.下列關于建造合同收入確認的表述中，正確的有（）。

A.如果建造合同的結果不能夠可靠地估計，則不能采用完工百分比法確認和計量合同收入及合同費用

B.如果建造合同的結果不能可靠估計，合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本予以確認，合同成本在其發生的當期確認為合同費用

C.如果建造合同的結果不能可靠估計，合同成本不可能收回的，應在發生時立即確認為合同費用，不確認合同收入

D.如果建造合同的結果不能可靠估計的不確定因素不復存在的應轉為按照完工百分比法確認合同收入和費用

39.甲公司2020年2月在上年度財務會計報告批準報出前發現一臺管理用固定資產未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產系2018年6月接受乙公司捐贈取得。根據甲公司的折舊政策，該固定資產2018年應計提折舊200萬元，2019年應計提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，甲公司下列處理中，正確的有（）。

A.甲公司2019年度資產負債表“固定資產”項目“年末數”應調減600萬元

B.甲公司2019年度資產負債表“未分配利潤”項目“年末數”應調減的金額為540萬元

C.甲公司2019年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調增的金額為400萬元

D.甲公司2019年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調增的金額為600萬元

40.下列各未達賬項中，導致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的有（）。A.A.企業送存的轉賬支票，銀行未入賬

B.企業開出的轉賬支票，持票人尚未辦理轉賬

C.委托銀行代收的款項已收妥，企業未收到收賬通知

D.銀行代企業支付的電話費，企業未收到付款通知

三、判斷題(20題)41.“業務活動成本”科目的借方余額反映當期業務活動成本的實際發生額，在會計期末，應將該科目當期借方發生額轉入“非限定性凈資產”科目，結轉后該科目應無余額。（）

A.是B.否

42.持有待售的固定資產不計提折舊，按照公允價值減去處置費用后的凈額進行計量。()

A.是B.否

43.

第

31

題

企業因追加投資而將長期股權投資由成本法改為權益法核算的，應在中止采用成本法時，按改為權益法核算前長期股權投資的賬面價值加上追加投資成本作為初始投資成本。（）

A.是B.否

44.對于子公司相互之間發生的內部交易，在編制合并財務報表時不需要進行抵銷處理。（）

A.是B.否

45.

第

27

題

企業發行債券實際收到的款項大于債券票面價值的差額采用實際利率法進行攤銷，各期確認的實際利息費用會逐期增加。（）

A.是B.否

46.投資性房地產所在地不存在活躍的房地產交易市場的，應采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.確認遞延所得稅資產一定會影響所得稅費用。()

A.是B.否

49.企業對固定資產采用年限平均法計提折舊，則每個完整的會計年度提取的折舊額一定相等。（）

A.是B.否

50.投資者投入的存貨，應按投資合同或協議確定的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

51.企業為應對市場經濟環境下生產經營活動面臨的風險和不確定性，應高估負債和費用，低估資產和收益。（）

A.是B.否

52.內部研發無形資產，研究開發活動無法區分研究階段和開發階段的，當期發生的研究開發支出應在資產負債表日全部確認為管理費用。()

A.是B.否

53.政府以購買者身份從企業購入商品屬于政府補助。

A.是B.否

54.企業發行附有贖回選擇權的可轉換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應當在債券發行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應付利息．計提的應付利息分別計入相關資產成本或財務費用。（）

A.是B.否

55.如果母子公司之間發生內部交易，所發生的未實現內部交易損益，應當全額沖減“歸屬于母公司所有者的凈利潤”。（）

A.是B.否

56.所有無形資產在初始確認時其賬面價值與計稅基礎是相同的。（）

A.是B.否

57.對被投資方擁有權力應是為自己行使的，也可以是代其他方行使的。()

A.是B.否

58.當長期股權投資的可收回金額低于其賬面價值時，應當計提減值準備，長期股權投資減值準備一經確認，在持有期間不得轉回。（）

A.是B.否

59.一般工商企業發生的固定資產報廢清理費用也屬于準則中規定的固定資產棄置費用。()

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.第

39

題

資料：P、S公司屬于同一控制下兩個公司

(1)P公司在2006年12月31日以現金24000000元取得S公司80%發行在外股權。S公司賬面凈資產價值總額20000000元，其中股本12000000元，資本公積3000000元，盈余公積2400000元，未分配利潤2600000元。S公司凈資產的公允價值為30000000元。

(2)2007年，P公司以20%的毛利率按1000萬元的價格將一批甲產品出售給S公司，該批商品在。P公司的成本為800萬元，貨款未付。s公司按20%的毛利率將其中的30%出售給E公司，另外的70%作為存貨尚未出售。

(3)2007年，s公司實現凈利潤1000萬元，根據公司董事會提出的利潤分配方案，提取盈余公積100萬元，分配現金股利200萬元，股利尚未支付。

(4)P公司和s公司核算壞賬損失均在年末按應收賬款余額的5%提取壞賬準備。2007年末P公司應收賬款余額中屬于s公司應付賬款的余額分別為1000萬元。

(5)假定s公司2007年度所有者權益項目除利潤形成和利潤分配的影響外，無其他變動。

要求：

(1)編制P公司對S公司進行股權投資時的相關會計分錄；

(2)2007年末將P公司持有s公司的長期股權投資進行調整

(3)編制2007年度P公司與S公司合并會計報表時的抵銷分錄。

De公司的長期股權投資與s公司權益的抵銷

②內部銷售存貨有關項目的抵銷

③內部債權債務的抵銷

④內部應收賬款壞賬準備的抵銷

⑤P公司投資收益與S公司利潤分配的抵銷

62.北方公司于2010年1月1日正式動工興建一辦公樓，工期預計為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進度款。公司為建造辦公樓于2010年1月1日專門借款本金4000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6％，每年1月1日支付上年的利息，到期時歸還本金和最后一次利息，實際收到款項3985．38萬元，實際利率為6．2％。2010年1月1日至4月30日期間發生的專門借款的利息收入為20萬元。2010年4月30日至8月31日發生的專門借款的利息收入24萬元(以銀行存款收取)。2010年9月1日至12月31日發生的專門借款的利息收入8萬元。公司按年計算應予資本化的利息金額。工程項目于2011年6月30日達到預定可使用狀態。2011年沒有發生專門借款的利息收入。2012年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。因發生質量糾紛，該工程項目于2010年4月30日至2010年8月31日發生中斷。要求：

根據材料(1)，判斷哪些是與甲公司業務重組有關的直接支出，并計算因業務重組應確認的預計負債金額。

63.

64.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司將該寫字樓經營租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬元，租金于每年年末結清。租賃期開始日為2009年1月1日。租賃期間，由甲企業提供該寫字樓的日常維護。該寫字樓的原造價為3000萬元，按直線法計提折舊，使用壽命為30年，預計凈殘值為零，已計提折舊1000萬元，賬面價值為2000萬元。甲企業采用成本模式對投資性房地產進行后續計量。2009年12月，該辦公樓發生減值跡象，經減值測試，其可收回金額為1700萬元；2009年共發生日常維護費用40萬元，均以銀行存款支付。2010年1月1日，甲企業決定于當日開始對該寫字樓進行再開發，開發完成后將繼續用于經營租賃。2010年4月20日，甲企業與丙公司簽訂經營租賃合同，約定自2010年7月1日起將寫字樓出租給丙公司。租賃期為2年，年租金為500萬元，租金每半年支付一次。2010年6月30日，該寫字樓再開發完成，共發生支出200萬元，均以銀行存款支付?，F預計該項投資性房地產尚可使用年限為25年，預計凈殘值為零，折舊方法仍為直線法。其他資料：不考慮除增值稅以外的其他稅費。要求：

確定與所建造廠房有關的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應當予以資本化的利息金額。

65.甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）及其子公司有關資料如下：資料一：2×20年1月1日，甲公司和w公司簽訂協議，以定向增發普通股股票的方式，從非關聯方（W公司）處取得了乙股份有限公司（以下簡稱“乙公司”）70%的股權，能夠控制乙公司的生產、經營決策，并于當日通過產權交易所完成了該項股權轉讓程序，并完成了工商變更登記。甲公司定向增發普通股股票10000萬股，每股面值為1元，每股公允價值為5元。甲公司支付股票發行費用為200萬元。資料二：乙公司2×20年1月1日（購買日）資產負債表有關項目信息列示如下：（1）股東權益賬面價值總額為64000萬元。其中：股本為30000萬元，資本公積為13000萬元，其他綜合收益為3000萬元，盈余公積為5000萬元，未分配利潤為13000萬元。（2）存貨的賬面價值為8000萬元，經評估的公允價值為10000萬元；固定資產賬面價值為21000萬元，經評估的公允價值為25000萬元，該評估增值的固定資產為一棟管理用辦公樓，該辦公樓采用年限平均法計提折舊，至購買日剩余使用年限為20年，預計凈殘值為0，除上述資產外，乙公司其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等。資料三：2×20年乙公司實現凈利潤8200萬元，提取盈余公積820萬元，向股東宣告并分配現金股利2000萬元，因投資性房地產轉換增加其他綜合收益400萬元。資料四：截至2×20年12月31日，購買日發生評估增值的存貨已全部實現對外銷售。資料五：2×20年，甲公司和乙公司內部交易和往來事項如下：6月20日，乙公司將其生產的一臺設備銷售給甲公司，該設備的成本為60萬元，售價為100萬元，甲公司將其作為管理用固定資產使用，采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0假定不考慮所得稅等相關稅費和現金流量表項目的抵銷。要求：（1）根據資料一：編制甲公司個別報表中取得乙公司70%股權的會計分錄。（2）根據資料二：編制購買日合并報表中調整乙公司資產和負債的會計分錄。（3）根據資料二：計算購買日合并報表應確認的商譽。（4）根據資料二：編制購買日合并報表中甲公司長期股權投資與乙公司所有者權益的抵銷分錄。（5）根據資料三、四：編制2×20年12月31日合并報表中調整乙公司資產和負債的會計分錄。（6）根據資料三、四：編制2×20年12月31日合并報表中長期股權投資由成本法改為權益法的會計分錄。（7）根據資料三、四：編制2×20年12月31日合并報表中甲公司長期股權投資與乙公司所有者權益的抵銷分錄及抵銷投資收益的分錄。（8）根據資料五：編制2×20年12月31日甲公司與乙公司內部交易抵銷的會計分錄。

參考答案

1.D選項AB，屬于會計估計變電：選項C，屬于會計政策變更。

2.A待執行合同變成虧損合同的，如果與該合同相關的義務不需要支付任何補償即可撤銷，則企業通常不需要確認預計負債。

3.B

4.D

5.D

6.C每期實際負擔的利息費用是按實際利率計算的應計利息。

7.B2013年，甲公司應計入當期損益的金額=（240/2）×2/12=20（萬元）

8.C企業研究階段的支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）。開發階段的支出符合資本化條件的，才能確認為無形資產；不符合資本化條件的計入當期損益（管理費用）。在無形資產獲得成功并依法申請取得權利時，要將依法取得時發生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產的實際成本。無形資產在確認后發生的后續支出，如宣傳活動支出，僅是為了確保已確認的無形資產能夠為企業帶來預定的經濟利益，因而應在發生當期確認為費用。故無形資產入賬價值為：100＋20＋30＋1＋2.5＝153.5（萬元）。

9.D選項A，預計固定資產未來現金流量時，不需要考慮與所得稅收付相關的現金流量;選項B，公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現金流量現值中有一個髙于賬面價值，則不需要計提減值;選項C，在確定固定資產未來現金流量時，不需要考慮與改良有關的預計現金流量。

10.B企業以現金結算的股份支付初始確認時借方計入相關資產的成本或當期費用，貸方計入應付職工薪酬，不確認所有者權益。

11.C委托加工物資收回后繼續用于生產加工應稅消費品，則委托方支付的由受托方代收代繳的消費稅應計入“應交稅費——應交消費稅”的借方，不計入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價值=600+120=720（萬元）。

12.C實際成本=620+100+80=800(萬元)。

13.B本題考核首次公開發行股票的承銷方式。根據規定，首次公開發行股票數量在4億股以上的，發行人及其主承銷商可以在發行方案中采用超額配售選擇權。

14.D選項A說法錯誤，資產組一經確定后，在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更；

選項B說法錯誤，資產組是由創造現金流入相關的資產組成的，并不是企業任意資產之間的組合；

選項C說法錯誤，資產組的認定，應當考慮企業管理層管理生產經營活動的方式；

選項D說法正確，企業難以對單項資產的可收回金額進行估計的，應當以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額，并據此判斷是否需要計提資產減值準備以及應當計提多少資產減值準備。

綜上，本題應選D。

15.C不含稅的合同總價款=93.6/（1+17％）=80（萬元），勞務完成程度一35/（35+15）×100％=70％，本期確認的收入=80×70％=56（萬元）。

16.B溢價或折價實質上是發行債券企業在債券存續期內對利息費用的一種調整。溢價是企業以后各期多付利息而事先得到的補償；折價是企業以后各期少付利息而預先給投資者的補償。

綜上，本題應選B。

17.A短期薪酬是指企業預期在職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。短期薪酬主要包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫療保險費、工傷保險費等社會保險費，住房公積金，工會經費和職工教育經費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，其他短期薪酬。因解除與職工的勞動關系給予的補償屬于辭退福利；為職工繳納的養老、失業保險費屬于離職后福利。

18.B甲公司3月31日該項短期借款的匯兌收益=500×（7．06-7．07）+500×6%×3/12×（7．07-7．07）=-5（萬元人民幣）。

19.B解析：(企業會計準則——金融工具確認和計量)適用于：(1)指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的貸款承諾；(2)能夠以現金凈額結算，或通過交換或發行其他金融工具結算的貸款承諾；(3)以低于市場利率貸款的貸款承諾。本準則不涉及按照預定的購買、銷售或使用要求所簽訂，并到期履約買入或賣出非金融項目的合同。但是，能夠以現金或其他金融工具凈額結算，或通過交換金融工具結算的買入或賣出非金融項目的合同，適用本準則。

20.B入賬價值=200+20+10+5=235(萬元)。

21.ABC【答案】ABC

【解析】可比性要求：(1)企業提供的會計信息應當具有可比性；(2)同一企業不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應當在附注中說明；(3)不同企業發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。選項D屬于及時性的要求。

22.ABD

23.BCD股本是以權益結算的股份支付才有可能涉及的會計科目，以現金結算的股份支付不會涉及此科目。

24.BCD【解析】一般情況下，與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關資產使用壽命內平均分配，計入當期損益。但是，按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益，即以l元的金額計入營業外收入。

25.ACD根據現行會計準則規定，長期股權投資采用權益法核算的，應當分別設置“成本”、“損益調整”、“其他權益變動”進行明細核算;選項B不屬于長期股權投資的明細科目。

26.AD選項AD說法正確；

選項B說法錯誤，遞延收益也用來核算與收益相關的政府補助；

選項C說法錯誤，與收益相關的政府補助用于補償企業已發生的相關費用或損失的，取得時直接計入當期損益而非留存收益。

綜上，本題應選AD。

本題要求選出“說法正確”的選項。

對于與收益相關的政府補助，企業應當選擇采用總額法或凈額法進行會計處理。選擇總額法的，應當計入其他收益或營業外收入。選擇凈額法的，應當沖減相關成本費用或營業外支出。

①與收益相關的政府補助如果用于補償企業以后期間的相關成本費用或損失，企業應當將其確認為遞延收益，并在確認相關費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本。

②與收益相關的政府補助如果用于補償企業已發生的相關成本費用或損失，企業應當將其直接計入當期損益或沖減相關成本費用。這類補助通常與企業已經發生的行為有關，是對企業已發生的成本費用或損失的補償，或是對企業過去行為的獎勵。

27.AB所有者權益金額取決于資產和負債的計量；所有者權益項目應當列入資產負債表。

28.AC資產負債表日，企業應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核，選項A正確;如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值，選B錯誤;企業遞延所得稅應當作為所得稅費用或收益計入當期損益，但不包括下列情況產生的遞延所得稅（1）企業合并（2）直接在所有者權益中確認的交易或者事項，選項C正確;無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產均不予折現，選項D錯誤。

29.AB會計政策變更是指企業對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改為另一會計政策的行為。選項C、D為會計估計變更。

30.ABD【答案】ABD

【解析】選項A和B不影響損益，計稅基礎與賬面價值相等；選項C，稅法允許在以后實際發生時稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間按照稅法規定可以稅前扣除的金額=0：選項D，無論是否發生，稅法均不允許稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

31.ABD對于會計估計變更，應在會計報表附注中披露以下事項：（1）會計估計變更的內容和理由，主要包括會計估計變更的內容、會計估計變更的日期以及會計估計變更的原因；（2）會計估計變更的影響數，主要包括會計估計變更對當期損益的影響金額、會計估計變更對其它項目的影響金額；（3）會計估計變更的影響數不能確定的理由。

32.ABCD

33.ABCD標準答案：a，b，c，d

解析：款項是指作為支付手段的貨幣資金，一般包括現金、銀行存款、以及其他視同現金和銀行存款使用的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款、保函押金和各種備用金等。

34.ACD抵銷分錄如下：

借：營業收入1000

貸：營業成本1000

借：應付賬款1170

貸：應收賬款1170

借：應收賬款—壞賬準備10

貸：資產減值損失10

35.ABCD解析：生產費用在完工產品與在產品之間分配的方法有：(1)不計算在產品成本法；(2)在產品按固定成本計價法；(3)在產品按所耗直接材料費用計價法；(4)約當產量比例法；(5)在產品按定額成本計價法；(6)定額比例法。

36.ABCD選項A不是企業擁有或控制的資源，不屬于企業資產;選項B不能為企業帶來經濟利益流人，作為當期費用，不屬于企業資產;選項C涉及或有應收款項不是企業擁有或控制的資源，不能作為資產確認;選項D預期不能給企業帶來經濟利益流入，不屬于企業資產。

37.ACD解析：隨買隨用的零星辦公用品，在購進時直接列作支出，不作為存貨入賬。

38.ABCD

39.ABC甲公司2019年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調增的金額為2019年的折舊額400萬元，不包括2018年的折舊金額200萬元。

40.AD

41.Y【解析】會計期末，“業務活動成本”科目當期借方發生額轉入“非限定性凈資產”科目，結轉后無余額。本題說法正確。

42.N持有待售的固定資產不計提折舊，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。

43.N

44.N對于子公司相互之間發生的內部交易，在編制合并財務報表時也需要進行抵銷處理。

因此，本題表述錯誤。

45.N實際利率法下每期確認的利息費用=應付債券期初攤余成本×實際利率。企業發行債券實際收到的款項大于債券票面價值的差額，若采用實際利率法進行攤銷，應付債券期初攤余成本會逐期減少，因而各期確認的實際利息費用會逐期減少。

46.N采用公允價值模式計量的投資性房地產應該同時滿足下列兩個條件：

（1）投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場；

（2）企業能夠從活躍的房地產交易市場上取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息，以對該投資性房地產的公允價值作出合理的估計。

因此，本題表述錯誤。

47.N【解析】存貨的加工成本是指加工過程中發生的追加費用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。

48.N確認遞延所得稅資產可能會影響商譽，也可能影響資本公積。

49.N【答案】×

【解析】在固定資產計提減值準備的情況下，減值前后每年計提的折舊額是不一樣的。

50.N如果投資合同或協議約定的價值不公允，則不應按合同或協議確定的價值作為實際成本，應按公允價值處理。

51.N謹慎性要求企業對交易或事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎性，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。

52.Y

53.N政府以購買者身份向企業購入商品支付的對價，屬于正常商業行為，不屬于政府補助。

54.Y【答案】√。解析：企業發行附有贖回選擇權的可轉換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金．，即債務約定贖回期屆滿日應當支付的利息減去應付債券票面利息的金額，應當在債券發行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應付利息，計提的應付利息分別計入相關資產成本或財務費用。

55.N如果母子公司之間發生逆流交易，即子公司向母公司出售資產，則所發生的未實現內部交易損益，應當按照母公司對該子公司的持股比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數股東損益”之間分配抵銷。

56.N對于企業內部自行研究開發形成的無形資產，符合稅法規定，按照形成無形資產成本的150%攤銷，初始確認時其賬面價值與計稅基礎是不同的。

57.N對被投資方擁有權力應是為自己行使的，而不是代其他方行使的。

58.Y當存在減值跡象如長期股權投資的賬面價值大于應享有被投資單位所有者權益賬面價值的份額等情況時，需按規定對長期股權投資進行減值測試，若長期股權投資可收回金額低于長期股權投資賬面價值的，應當計提減值準備。長期股權投資減值準備一經計提，持有期間不得轉回。

因此，本題表述正確。

59.N一般工商企業的固定資產發生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應當在發生時作為固定資產處置費用處理。

60.Y

61.(1)投資的賬務處理

借：長期股權投資16000000

資本公積8000000

貸：銀行存款24000000

(2)按成本法調整長期股權投資

借：應收股利1600000

長期股權投資6400000

貸：投資收益8000000

(3)抵銷分錄

①借：股本12000000

資本公積3000000

盈余公積——年初2400000

——年末1000000

未分配利潤——年末9600000

貸：長期股權投資22400000

少數股東權益5600000

②借：營業收入10000000

貸：存貨8600000

營業成本1400000

③借：應付賬款——壞賬準備10000000

貸：應收賬款10000000

借：應付股利1600000

貸：應收股利1600000

④借：應收賬款——壞賬準備(10000000×5%)500000

貸：資產減值損失500000

⑤借：投資收益8000000

少數股東損益2000000

未分配利潤——年初2600000

貸：提取盈余公積1000000

對所有者分配利潤2000000

未分配利潤——年末9600000

62.因辭退員工將支付補償款650萬元和因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元屬于直接支出。因重組義務應確認的預計負債金額=650+20=670(萬元)。因辭退員工將支付補償款650萬元和因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元屬于直接支出。因重組義務應確認的預計負債金額=650+20=670(萬元)。

63.

64.0①確定與所建造廠房有關的借款利息停止資本化的時點：由于所建造廠房在2010年12月31日全部完工,可投入使用,達到了預定可使用狀態,所以利息費用停止資本化的時點為2010年12月31。②計算確定為建造廠房應當予以資本化的利息金額：利息資本化金額=1000×6％-20=40(萬元)

65.（1）借：長期股權投資-乙公司50000（5×10000）貸：股本10000資本公積——股本溢價40000借：資本公積——股本溢價200貸：銀行存款200（2）借：存貨2