稅收的公平原則第1頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一第一節：稅收公平原則

一、公平含義（一）橫向公平與縱向公平（二）起點公平、規則公平和結果公平二、公平標準（一）機會標準（二）效用標準（三）均等標準第2頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一第一節：稅收公平原則

三、稅收公平原則（一）競爭原則（二）受益原則按納稅人從政府公共服務中享受的利益多少繳納稅收。圖解：局限性：（1）利益無從確定；（2）對不愿或無力支付稅款者，無法排除其享受利益；（3）無法應用于為轉移支付籌資的稅收。第3頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一甲的需求曲線社會的需求曲線S（MC）QQ1PP1P2P3乙的需求曲線稅收的受益原則第4頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一第一節：稅收公平原則

（三）能力原則按納稅人的納稅能力繳納稅收，包括普遍征稅和按能力負擔兩個方面。關于能力的測度有兩種學說：1、客觀說收入支出財富第5頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一第一節：稅收公平原則

2、主觀說：按納稅犧牲繳納稅收。均等犧牲說比例犧牲說最小犧牲說任意犧牲說第6頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一第二節：稅收公平影響

一、個人所得稅對收入分配的影響（一）稅基（二）稅率（三）征稅方式（四）負所得稅第7頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一第二節：稅收公平影響

二、商品稅對收入分配的影響（一）一般商品稅稅率相同的一般商品稅具有累退效應（二）選擇性商品稅選擇非生活必需品，具有累進效應；選擇生活必需品，具有強烈的累退效應；按差別比例稅率征收的一般商品稅的分配效應與選擇性商品稅雷同。第8頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一第二節：稅收公平影響

三、社會保險稅對收入分配的影響（一）對個人征收的社會保險稅（二）對企業征收的社會保險稅四、財產稅對收入分配的影響（一）財產收益稅（二）財產占有稅（三）財產轉移稅第9頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一第三節：稅收公平選擇

一、累進所得稅與公平分配二、選擇性商品稅與公平分配三、社會保險稅與公平分配四、財產稅與公平分配第10頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一累進所得稅的分配效果

第一組第二組第三組第四組數量百分比數量百分比數量百分比數量百分比人口2525252525252525稅前收入1010202030304040稅后收入912.861622.8621302434.29轉移支付后收入2121252527272727第11頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一累進所得稅的分配效果第12頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一商品稅的分配效果個人收入100200300400500必需品邊際消費傾向90%70%50%30%10%必需品消費支出90160210240250稅率20%20%20%20%20%應納稅額1832424850稅收/收入18%16%14%12%10%非必需品邊際消費傾向10%30%50%70%90%非必需品消費支出104090160250稅率20%20%20%20%20%應納稅額28183250稅收/收入2%4%6%8%10%第13頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一社會保險稅的累退性

與社會保障體系的累進性個人收入100200300400500工資收入90160210240250社會保險稅916212425社會保險稅/收入9%8%7%6%5%社會保險受益28.523.751914.29.5社會保險凈受益19.57.75-2-9.8-15.5社會保險凈受益/收入19.50%3.88%-0.67%-2.45%-3.10%第14頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一第四節：最優稅收

一、最優商品稅（一）商品稅的效率分析拉姆齊法則（theRamseyRule）：稅率的變動應使商品在需求量上按相同的比例變動——引申出反彈性法則（二）商品稅的公平分析從公平目標出發，商品稅應按彈性法則征收。第15頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一拉姆齊法則

XPXabcfedX0X1X2P0P0+TP0+T+1△X單位稅額增加1元的邊際超額負擔=1/2△X.當單位稅額微量增加時，邊際稅收收入約為X1。為使總超額負擔最小，須使課于X或Y的最后一貨幣單位的超額負擔相等，由此可得到：△X/X1=△Y/Y1

或：txηx=tyηy

第16頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一第四節：最優稅收

（三）最優商品稅效率與公平矛盾性在商品稅制設計上的體現為了在效率與公平之間做出選擇，必須設定社會目標，并建立與社會目標相適應的商品稅制度第17頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一第四節：最優稅收

二、最優所得稅（一）社會福利函數設社會由甲、乙兩個人構成，U甲、U乙代表兩人的效用，則社會福利函數為：W=f(U甲,U乙)功利主義：W=U甲+U乙羅爾斯主義——最大最小準則：W=Min(U甲,U乙)折中主義：W=αU甲+β

U乙（α、β

取決于U甲、

U乙）平均主義：W=f(U甲vsU乙)第18頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一第四節：最優稅收

二、最優所得稅（二）所得稅的公平分析如果稅收公平的目標是社會效用最大化，設：（1）個人的效用函數相同，（2）且僅與收入相關，邊際效用遞減，（3）社會總收入不變，則功利主義的稅收公平意味著稅收應使社會收入平均分配，稅制應具有累進性。第19頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一第四節：最優稅收

二、最優所得稅（三）所得稅的效率分析所得稅的效率損失來自于個人對工作與閑暇的選擇，進而對納稅人的福利和社會總收入形成影響。第20頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一第四節：最優稅收

二、最優所得稅（四）最優所得稅的觀點線性所得稅（平稅fla