《審計案例研究》期末復習重點

一、考核說明

“審計案例研究”是中央電大開放教育試點專業會計學本科的一門限選課程,

選用由中央廣播電視大學出版社出版,趙保卿編寫的《審計案例研究（第二版）》

一書作為主教材。止匕外，還配有音像教材、VCD、IP課件、VBI、網上學習資

料、直播課堂等輔助媒體，希望大家充足運用各種教學資源，多上網點擊查看。

對于本門課程的期末考試說明如下：

（一）考核方式:采用形成性考核和終結性考核相結合的方式。期末總成績中，

形成性考核占20%終結性考核占80%。形成性考核形式為平時作業、參與小組

討論、網上學習、郵件答疑等方式；期末考試由省電大統一命題，為開卷筆試,

考試時間為90分鐘，可以攜帶參考書籍和計算器。

（二）考試重點：本課程的考試重點涉及基本知識和應用能力兩方面，重要考

核學生對審計的基本理論、現行法規的理解和案例分析能力。在各章的考核規定

中，有關基本理論和案例分析的內容按“重點掌握、一般掌握”兩個層次規定。

重點掌握，規定學生能綜合運用所學的基本方法和基本技能,根據所給出的條件,

綜合解決解決本課程涉及的業務問題及案例。一般掌握,規定學生對本課程的基

本知識和相關知識以及現行審計制度與法規有所了解。具體復習內容詳見大家手

里的中央電大編寫的《審計案例研究期末復習》一書。

（三）考試題型及結構：本課程期末考試題型和大家手里拿到的中央電大編

寫的審計案例研究期末復習一書的題型是一致的。

1.判斷并說明理由題：考核對審計專業知識的分析判斷能力，規定不管判

斷結果對的與否，均需要說明理由，占25%左右,一般出5題。

2.單項案例分析題：考核對基本概念、理論、方法的掌握及應用限度，占

45%左右。

3.綜合案例分析題：重要考核對國家財經法規和審計專業知識的掌握應用

限度以及綜合分析能力。綜合案例分析題中涉及計算題的規定寫出計算公式和重

要計算過程;需要理論分析的則要注明相應的國家財經法規。綜合案例分析題占

30%左右。

（四）命題原則：

1、以中央電大出的教學大綱和期末復習為命題范圍（應用能力的試題不屬

超綱）。

2、重點考核與一般考核相結合。命題注重對課程基礎知識掌握限度的考

核，在突出該課程重點內容的基礎上，試題力求兼顧各個能力層次。在一份試卷

中，各層次題目所占分數比例大體為：重點掌握占60%左右，一般掌握占40%左

右。

3、試卷要合理安排題目的難易限度和難易結構。題目的難易限度分為：

較易、較難、難三個等級。在一份試卷中，各個等級所占的分數比例大體為：較

易40%,較難30%,難30%。試題的能力層次和難易限度是兩個不同的概念。在

各個能力層次中，都可以具有難易限度不同的題目。命題時要兩者兼顧,在一份試

卷中保持合理結構。

4、客觀性試題附標準答案,主觀性試題附解題要點。A（五）參考書籍:

考試時可以攜帶下列書籍和資料：教科書《審計案例研究》；作業冊《審計

案例研究形成性考核冊》；《審計案例研究期末復習》；《中國注冊會計師獨立審

計準則》以及從網上下載的幾次輔導資料等。

（六）復習的重要內容：本書共分10章，重點是

1.第二章銷貨與收款循環審計案例；

2.第三章購貨與付款循環審計案例；

3.第五章籌資與投資循環審計案例；

4.第七章損益形成與分派審計案例、

5.第八章期初余額、期后事項與審計報告案例。

難點是：

1.第七章損益形成與分派審計案例;

2.第八章期初余額、期后事項與審計報告案例。

二、課程考核內容和規定

第一章審計業務承接和審計規劃案例

案例一美林股份有限公司業務承接前期調查審計案例

一、本案例知識點A對被審計單位進行前期調查的具體程序以及應注意的問題。

二、考核規定A（-）結合案例重點掌握：

在前期調查中向前任會計師查閱審計工作底稿的內容和過程，以及擬定是否接受

審計委托所要綜合考慮的問題。A（二）一般掌握：

1.審計人；

2.被審計人；

3.《獨立審計具體準則第21號一了解被審計單位情況》。

案例二晨風國有公司審計計劃階段執行分析性復核案例

一、本案例知識點

1.審閱會計報表,進行初步直觀的總體分析；

2.根據所擬定指標和規定，進行有關數據的計算；

3.根據審閱及計算結果進行分析判斷,擬定重要性賬戶，完畢分析性測試備忘錄;

4.考慮分析性結果對審計總體工作計劃的影響，并在此基礎上形成審計總體工

作計劃。

二、考核規定A（一）結合案例重點掌握：

分析性復核程序在審計計劃的編制中的運用過程。A（二）一般掌握：

1.審計人；2A.被審計人；A3.《獨立審計具體準則第3號-審計計劃》和

《獨立審計具體準則第11號一分析性復核》兩個執業標準。

第二章銷貨與收款循環審計案例

案例一大為股份有限公司銷售收入審計案例A—、本案例知識點1A.調查表法；

2.抽查憑證法;A3.實地考察法心.銷售與收款循環的內部控制及關鍵控制點。

二、考核規定A（一）重點掌握△收入確認和關聯方交易的審查過程以及銷售截止

期的測試過程和方法。

（二）一般掌握：

1.審計人；

2.被審計人

3.《獨立審計具體準則第9號-內部控制與審計風險》。

案例二藍格股份有限公司應收款項及壞賬準備審計案例△一、本案例知識點1A.

應收款項及壞賬準備的控制測試程序；A2.應收款項及壞賬準備審計工作所形

成的重要審計工作底稿等。A二、考核規定A（一）結合案例重點掌握：

應收款項函證的過程和方法，以及壞賬準備計提和轉銷的審核過程和內容。

（二）一般掌握：

1.審計人；

2.被審計人

3.《獨立審計具體準則第27號一一函證》。

第三章購貨與付款循環審計案例

案例一永鋒股份有限公司應付賬款審計案例

一、本案例知識點k.應付賬款的控制測試程序;2A.應付款項核算中重要會計

舞弊形式、審核方法及其審計調整；

3.應付賬款審計工作所形成的重要審計工作底稿。A二、考核規定A（一）結合

案例重點掌握：

應付賬款明細表的獲取及復核與核對過程與內容，以及應付賬款明細賬的審閱方

法等。A（-）一般掌握：1A.審計人；2A.被審計人；3A.應付賬款明細賬的

函證方式。

案例二綠島實業公司固定資產審計案例△一、本案例知識點

1.固定資產控制測試;A2.固定資產增減變動、折舊等方面實質性測試的過程

和內容。A二、考核規定

（一）結合案例重點掌握:A固定資產所有權驗證、固定資產減值準備、固定資產

實地觀測以及固定資產折舊審查的內容和過程。

（二）一般掌握：1A.審計人；

2.被審計人；影.國家關于固定資產核算的有關規定。

第四章生產與費用循環審計案例

案例一康泰股份有限公司存貨審計案例

一、本案例知識點U.通過了解、調查、描述、測試與評價對被審計單位進行

了控制測試。A2.通過編制存貨明細表并將其與明細賬、總賬、報表余額進行

核對，監盤存貨，驗證存貨所有權，檢查存貨品質狀況,審查存貨跌價準備、存

貨計價等,進行了實質性測試。

二、考核規定

（一）結合案例重點掌握:A存貨監盤的程序與方法、存貨所有權的驗證過程。

（二）一般掌握：

1.審計人；

2.被審計人;A3.《獨立審計具體準則第26號一一存貨監盤》

案例二永晟股份有限公司生產成本審計案例

一、本案例知識點△1.生產成本核算中，料、工、費的歸集和分派過程;2A.

生產成本核算的實質性測試。

二、考核規定

(-)結合案例重點掌握：

生產成本的分析性復核程序,生產成本在竣工產品和在產品之間分派的審查過

程。A(-)一般掌握:1A.審計人；

2.被審計人;外?國家關于生產成本核算的有關規定。

第五章籌資與投資循環審計案例

案例一華興公司負債融資審計案例A—、本案例知識點△被審計單位在負債籌

資中存在的會計錯誤與舞弊等重要問題。A二、考核規定△(一)結合案例重

點掌握：

銀行借款協議和銀行借款利息的審計內容和過程。

(-)一般掌握：1A.審計人；2A.被審計人；

3.公司會計制度和銀行關于負債籌資的有關規定。

案例二東安公司權益融資審計案例

一、本案例知識點A權益融資中易發生的“未遵守資本保全原則、無形資產投資

超過公司注冊資金規定的比例、多列或少列資本公積或盈余公積〃等會計錯弊形

式。A二、考核規定A(-)結合案例重點掌握：

對〃未遵守資本保全原則、多列或少列資本公積或盈余公積"等會計錯弊的審計。

(二)一般掌握：

1.審計人；

2.被審計人；3A.公司會計制度關于權益融資的有關規定。

案例三瑞豐公司投資審計案例

一、本案例知識點

反映投資的審計過程及相關問題。

二、考核規定△(一)結合案例重點掌握：

投資成本核算合規性審計，以及權益法運用過程中的問題及其審查過程和方法。

A（-）一般掌握：

1.審計人；A2.被審計人;A3.投資收益核算中的成本法和權益法。

第六章貨幣資金審計案例

案例一達美集團貨幣資金審計案例A—、本案例知識點

公司年度的會計報表審計中重要反映貨幣資金的審計及相關問題。

二、考核規定A（一）結合案例重點掌握：A貨幣資金業務中內部控制的關鍵點

及其測試過程，其審核程序與方法，以及審計調整的過程及結果。

（二）一般掌握：

1.審計人；2A.被審計人；

3.國家關于貨幣資金管理和內部控制的有關規定。

第七章損益形成與分派循環審計案例

案例一宏光有限責任公司損益形成審計案例

一、本案例知識點

1.損益形成環節的控制測試程序；

2.損益形成核算中重要會計舞弊形式、審核方法及其審計調整；

3.損益形成審計工作所形成的重要審計工作底稿等。A二、考核規定△（一）

結合案例重點掌握：A損益形成業務中內部控制的關鍵控制點及其測試過程；損

益形成業務中審核程序與方法，以及審計調整的過程及結果。

（二）一般掌握：

1.審計人；

2.被審計人；

3.國家損益形成的有關規定。

案例二申澤股份有限公司利潤分派審計案例

一、本案例知識點

申澤股份有限公司進行年度損益表審計中重要反映利潤分派環節的審計過程及

相關問題。

二、考核規定A（-）結合案例重點掌握：

1.利潤分派業務中內部控制的關鍵控制點及其測試過程；

2.利潤分派業務中審核程序與方法，以及審計調整的過程及結果。A（二）一般掌

握：1A.審計人;A2.被審計人；3A.國家和公司關于利潤分派的有關制度規

定。

第八章期初余額、期后事項與審計報告案例

案例一龍華股份有限公司期初余額審計

一、本案例知識點△1.期初余額審計的程序和方法；

2.期初余額審計所涉及的重要方面和重點關注的內容。4二、考核規定

（一）結合案例重點掌握:A如何對期初余額進行審核，審核的核心，期初余額對

審計意見類型的影響。A（二）一般掌握：

1.審計人；

2.被審計人；a3.關于期初余額結轉的有關制度規定。

案例二華光公司期后事項審計案例A—、本案例知識點1A.期后事項審計中存

在的重要問題；

2.對期后事項進行審核的程序與方法。A二、考核規定A（一）結合案例重點掌

握:A期后事項類型的擬定，期后事項的審查方法，期后事項對審計報告的影響，

以及期后事項對審計人員承擔責任的影響。

（二）一般掌握：1A.審計人;A2.被審計人；外.國家關于期后事項的有關制

度規定。

案例三迅捷股份有限公司審計報告案例

一、本案例知識點S.審計報告階段的重要內容和審計程序;2A.編制審計差異

調整表和試算平衡表的方法；

3.形成審計結論的過程及方法。

二、考核規定

（一）結合案例重點掌握：

年度報表審計中民間審計報告的編制方法。A（二）一般掌握：1A.審計人；

2.被審計人；

3.《獨立審計基本準則》、《獨立審計具體準則第7號一一審計報告》；證監會

針對上市公司報表披露的格式和內容頒布的一系列規范文獻。

第九章驗資和經濟責任審計案例

案例一京江有限責任公司驗資案例

一、本案例知識點

1.驗資業務中取證和審驗的關鍵控制點及其驗資過程；

2.驗資業務存在的重要會計舞弊形式;A.審驗程序與方法以及調整的過程及結

果。

二、考核規定

（一）結合案例重點掌握：4驗資業務的類型以及程序;審驗方法及其驗資調整;

驗資業務所形成的重要驗資工作底稿等。劣（二）一般掌握:A1.審計人；2A.

被審計人；A3.《獨立審計實務公告第1號一驗資》。

案例二黎夏股份有限公司總經理經濟責任審計案例A—、本案例知識點

1.經濟責任審計的程序和方法；2A.經濟責任審計中的重要會計舞弊形式、審

核方法及其審計調整；

3.經濟責任審計中所形成的重要審計工作底稿等內容。A二、考核規定

（一）結合案例重點掌握：

經濟責任審計中內部控制的關鍵控制點及其測試過程;審核程序與方法以及審計

調整的過程及結果。A（二）一般掌握：

1.審計人；2A.被審計人；3A.中共中央辦公廳、國務院辦公廳下發的《國有

公司及國有控股公司領導人員任期經濟責任審計暫行規定》、《縣級以上黨政領

導干部任期經濟責任審計暫行規定》。

第十章審計法律責任與審計質量控制案例

案例一由〃銀廣夏〃“安然〃案件看審計風險及注冊會計師審計法律責任

一、本案例知識點A注冊會計師審計的法律責任，其產生的背景和重要特性以及

應采用的規避和防范措施。A二、考核規定

（一）結合案例重點掌握:A注冊會計師審計的法律責任以及規避和防范措施。

A（-）一般掌握:A"銀廣夏"、"安然"這兩大會計造假案件的起因、通過和結

果。

案例二北京哲平會計師事務所審計質量控制案例△一、本案例知識點S.審計

質量控制的重要性;2A.影響審計質量的重要因素；

3.審計質量控制體系應涉及的重要控制政策和控制程序。A二、考核規定

（一）結合案例重點掌握:A會計師事務所審計質量控制體系的設計與執行情況。

A（二）一般掌握:A《中國注冊會計師質量控制基本準則》。

三、綜合練習題

（一）判斷并說明理由題（不管判斷結果對的與否，均需要說明理由）

1.在簽定審計業務約定書之前，應當對事務所的勝任能力進行評價。

評價的內容,應涉及除事務所的獨立性和助理人員以外的所有事項。

2.會計師事務所對任何一個審計委托項目，不管其語文繁簡和規模大小都應

當制定審計計劃。

3.在編制審計計劃時,注冊會計師也許故意地規定計劃的重要性水平高于

將用于評價審計結果的重要性水平。

4.為了保持審計的連續性和審計結果的可比性，注冊會計師對同一客戶所

進行的數年度會計報表審計,應使用相同的重要性水平。

5.注冊會計師在審計計劃階段，之所以必須執行分析性復合程序，目的是幫

助擬定其他審計程序的性質、時間和范圍，從而使審計更具效率和效果。

6.在審計的計劃階段，運用審計風險模型擬定某項認定的計劃檢查風險,所

使用的控制風險是審計人員的計劃估計水平。

7.在審計報告階段,注冊會計師運用分析性復合的結論印證其他審計程序

所得出的結論的直接目的在于擬定是否需要執行其他分析性復合審計程序。

8.記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納是防止員工貪污、挪用銷貨款

的最有效辦法。

9.應收賬款函證的回函應當直接寄給會計師事務所。

10.被審計單位保管應收票據的人不應當經辦有關會計分錄。

11.假如注冊會計師函證的應收賬款無差異，則表白所有的應收賬款余額

對的。

12.擬定壞賬準備的相關內部控制是否健全、有效不屬于壞賬準備的審計

目的。

13.為了證實已發生的銷售業務是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售

日記賬。

14.營業費用屬于銷售與收款循環中發生的費用。

15.注冊會計師簽發的否認式詢證函，假如客戶未予答復,表白被審計單位

的記錄是對的可靠的。

16.應收賬款詢證函可以由注冊會計師親自寄發,也可以由被審計單位寄發。

17.將提貨單與相關的銷貨發票和銷貨賬及應收賬款中的分錄進行核對,可

以確認銷貨業務的完整性。

18.在通常情況下，注冊會計師應在核算應收票據明細表實有數與總賬余額

相符的基礎上，函證應收票據的余額，以避免不必要的反復審計。

19.同應收賬款和應收票據不同的是,被審計單位其他應收款往往數額不大,

因此,注冊會計師可以不函證相關余額。

20.對于被審計單位擬定無法收回的應收賬款，經批準作為壞賬轉銷后，已

沖銷的應收賬款應在設立的備查簿中登記，注冊會計師應核算。

21.注冊會計師認為被審計單位固定資產折舊計提局限性的跡象是經常發生

大額的固定資產清理損失。

22.注冊會計師審查被審計單位賣方發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理

性和真實性,追查存貨的采購至存貨的永續盤存記錄，可測試已發生購貨業務的

完整性。

23.在被審計單位因反復付款、付款后退貨及預付貨款等因素，導致應付賬

款借方余額過大時,注冊會計師應提請被審計單位不做任何調整，但應在財務情

況說明書中說明。

24.注冊會計師可將審計應付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序,完全

交由被審計單位辦理。

25.驗收單是支持資產或費用以及與采購有關負債的存在或發生認定的重要

憑證。

26.固定資產的保險和維護保養制度不屬于固定資產的內部控制制度。

27.注冊會計師在審查公司固定資產的計價準確性時，如被審計單位從關聯

公司購入固定資產的價格明顯高于或低于該項固定資產的凈值，可不予查實。

28.一般情況下，應付賬款不需要函證，其因素是:注冊會計師可以取得購貨

發票等外部憑證來證實應付賬款的余額。

29.相應付賬款進行函證時，注冊會計師應選擇較大金額的債權人，對金額

較小甚至為零的債權人可不必函證。

30.相應付賬款進行函證，一般采用否認式，并具體說明應付金額。

31.存貨期末盤點是被審計單位存貨內部控制的基本規定，但注冊會計師也

應承擔相應的責任。

32.一般來說，加工產品和儲存竣工產品僅與生產循環有關,而與其他任何循

環無關。

33.存放商品的倉儲且應相對獨立，限制無關人員接近，這項控制與商品的

“完整性”認定有關。

34.被審計單位永續盤存記錄應由存儲部門負責。

35.被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應當作為盤點小組成員進行

盤點。

36.被審計單位當年12月31日收到一張購貨發票,并記入當年12月份

賬內，而存貨實物卻在次年的1月2日才收到,未涉及在年終的盤點范圍內，這樣

有也許虛減本年的利潤。

37.將來料加工的存貨列入盤點范圍,也許導致被審計單位本年利潤虛增。

38.注冊會計師的監盤責任應當涉及現場監督被審計單位盤點并進行適當的

抽點兩部分。

39.假如被審計單位采用永續盤存制，注冊會計師可不必對存貨的計價進

行實地盤點。

40.被審計單位購貨交易對的截止的關鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同

一會計期間入賬。

41.在對于長期應付債券進行實質性測試時,注冊會計師應審查應付債券原

始憑證保管認同會計記錄人員是否職責分離。

42.在審計長期投資項目時，注冊會計師應查實公司各項投資的應計利息并

及時計入當期損益。

43.當發現記錄的債券利息費用大大超過相應的應付債券賬戶余額與票面

利率成積時，注冊會計師應當懷疑應付債券被低估。

44.甲注冊會計師審計B公司長期借款業務時，為擬定“長期借款”賬戶余

額的真實性，可以進行函證。函證的對象應當是B公司的重要股東。

45.若被審計單位長期投資超過其凈資產的50%,注冊會計師應提請被審計

單位采用權益法核算長期投資。

46.對于客戶委托金融機構代管的投資債券，注冊會計師如無法進行實地

盤點，則須向代管機構進行函證。

47.注冊會計師在審查托管證券是否真實存在，一方面應采用檢查公司股

票債券存根簿。

48.對于公司所擁有的長期投資由內部審計人員進行定期盤點。

49.審查長期投資與短期投資在分類上互相劃轉的會計解決是否對的時,注

冊會計師一般可不考慮的事項是長期投資轉化為短期投資的合理性。

50.在審查某國有公司長期投資時,假如被審計單位以無形資產投資,注冊會

計師認為適當的計價標準可以是市場價。

51.籌資與投資循環的總目的是測試該循環各項余額是否公允表達。

52.籌資與投資循環的特性之一就是審計年內籌資與投資循環的交易數量較

少，而每筆交易的金額通常較大，注冊會計師在對這一環節進行審計時，可以采

用抽樣審計。

53.注冊會計師應檢查被審計單位是否將一年內到期的借款列入流動負債,

這與被審計單位會計報表的完整性認定有關。

54.計算短期股票投資，長期股權投資，期貨等高風險投資所占的比例，分

析短期投資與長期投資的安全性，與投資的存在或發生認定有關。

55.在籌資與投資循環中,注冊會計師一般都要索取協議、協議,這是為了證

實籌資與投資業務的存在或發生認定。

56.當其它應收款明細賬戶出現大額貨方余額時，注冊會計師應建議調整,

這與會計報表的表達與披露認定有關。

57.注冊會計師對其他應收款進行審計時,對發出詢證函未能收回及未發出

的樣本，應采用替代程序，特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費用的現象，這與

其他應收款的權利與義務認定無關。

58.為擬定“應付債券”賬戶期末余額的真實性,注冊會計師可直接向債權

人及債券的承銷人或包銷人進行函證。

59.注冊會計師對“財務費用”進行審計時，應注意檢查大額金融機構手續

費的合法性。

60.進行資本公積的實質性測試,注冊會計師應一方面檢查資本公積增減變

動的內容及其依據，并查閱相關會計記錄和原始憑證,重要是確認資本公積增減

變動的真實性。

61.對利息支出審計,注冊會計師應當運用符合性測試以減少實質性測試的

工作量。

62.短期借款相對于長期借款來說，金額通常較小，期限較短，且通常無須抵

押，對會計報表的影響也不如長期借款，因此一般無須審查其抵押、擔保情況。

63.檢查長期借款的使用是否符合借款協議的規定,重點是檢查長期借款使

用的安全性與賺錢性。

64.根據資產負債表的平衡原理,所有者權益在數量上等于公司的所有資產

減去所有負債后的余額，假如注冊會計師可以對公司資產和負債進行充足的審計,

對所有者權益進行單獨審計就沒有必要了。

65.注冊會計師分析公司投資業務管理報告是為了判斷公司長期投資業務的

管理情況,因此屬于符合性測試的內容。

66.假如注冊會計師已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已

付支票清單，該注冊會計師勿需再向該銀行函證。

67.被審計單位2023年改變原壞賬準備核算方法變直接轉銷法為備低法,注

冊會計師提請其在報表附注中披露會計差錯更正情況。

68.注冊會計師函證銀行存款余額就是為了證實資產負債表所列銀行存款是

否存在。

69.注冊會計師在對銀行存款業務進行實質性測試時，可以通過審查銀行存

款余額調節表代替對銀行存款余額的函證。

70.盤點庫存鈔票時，必須有被審計單位會計主管人員和注冊會計師參與，

并由出納員進行盤點。

71.被審計單位資產負債表上的鈔票數額，應以結賬日的賬面數額為準。

72.對投資凈收益的實質性測試，重要采用觀測法和計算法。

73.審計人員通過詢問、觀測、檢查等方法，可以測試營業外收支業務內部

控制制度的設計與遵守情況。

74.要驗證本期所得稅費用的計算是否對的，一方面查明對本期發生的時間

性差異的計算是否對的。

75.出于某種不正常的目的和動機，被審計單位或職工有也許轉移、隱匿、挪

用、甚至貪污投資收益及營業外收入。

76.出于某種不正常的目的和動機或工作差錯，被審計單位對報廢的固定資

產有也許存在按原值轉入營業外支出的情況。

77.被審計單位假如將稅收滯納金、違法經營罰款等支出列作違約金，就有

也許偷漏所得稅。

78.一般而言,按照常規審計程序，每一個項目的審計都涉及符合性測試和

實質性測試兩個方面。

79.對各審計項目進行審計,按照常規審計程序，審計人員應一方面進行內

部控制的符合性測試。

80.對利潤分派的實質性測試，應依據“盈余公積”、“應付股利”等賬戶

記錄，結合有關資料進行。

81.如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充足、適當

的審計證據，注冊會計師應當對本期會計報表發表無保存帶解釋段類型意見的審

計報告。

82.注冊會計師對期后事項的審計，都是在復核審計工作底稿時進行的。

83.注冊會計師只需對本期期末數負責，一般無須專門對期初余額發表審計

意見，但應當實行適當的審計程序,如前期會計報表未經審計，注冊會計師可通

過對本期會計報表實行的審計程序進行證實,但無須補充實行實質性測試程序。

84.注冊會計師如對資產負債表日至審計報告日獲知的期后事項實行了額外

審計程序，可以簽署雙重日期的審計報告。

85.注冊會計師對期后事項審計時，其應負責的日期應以外勤工作開始日為

限。

86.審計人員向銀行索取資產負債表日后7天左右的對賬單,其目的是驗證

被審計單位有無期后事項的發生。

87.對的區分兩類不同的期后事項，關鍵在于對的擬定期后事項重要情況出

現的時間。

88.注明雙重日期的作法,前面擴大了注冊會計師的主任范圍。

89.假如上期會計報表是由其他會計師事務所審計的,注冊會計師在審計本

期會計報表時對期初余額不負任何責任，也無須考慮其對審計意見類型的影響。

90.會計報表公布日后獲知審計報告日已經存在但尚未發現的期后事項，假

如被審計單位拒絕采用適當措施，注冊會計師應修改審計報告。

91.驗資從性質上來看，是注冊會計師的一項服務業務。

92.當投資者交足認交的投資款后，公司的實收資本應大于注冊資本。

93.在驗資實行階段，必須對與驗資有關的會計賬目進行審計。

94.驗證公司資本，出具驗資報告，是注冊會計師業務范圍的重要內容。

95.通過驗資，不僅要審查驗證公司資本的真實性，并且要明確公司資產的

產權關系。

96.驗資報告不應直接送給委托人，還要通過有關部門的審定。

97.注冊會計師應對驗資報告的使用后果負責。

98.盡管不能發現被審計單位會計報表中存在的所有錯誤、舞弊和違法行為,

注冊會計師仍然有責任發現會計報表中的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影

響的重大違反法規行為。

99.注冊會計師對直接和嚴重影響會計報表的違反法規行為,應當在制定和

實行審計計劃時予以充足關注，以合理確信能發現此類違反法規行為。

100.注冊會計師在審計過程中發現被審計單位有錯誤或舞弊的也許性時，應

對其審計風險進行評估，以擬定是否修改或追加審計程序。

（二）單項案例分析題：

1.在第一章的第一個案例中，股份公司更換事務所的重要理由是前任注冊會

計師離開本來所服務的會計師事務所出國進修。現假設經客戶批準后，王越己與

前任注冊會計師取得聯系，他應當如何與前任審計人員進行溝通？

2.在第一章的第一個案例中，所列舉的是初次接受委托的情況,假設美林股

份公司是誠信事務所的老客戶，那么本次連續接受委托時，應調查的重要內容有

什么不同？

3.假如注冊會計師在分析其財務指標時，發現公司的應收賬款周轉率波動

較大,這意味著被審單位也許存在哪些情況？

4.利息保障倍數的波動也許表達公司存在什么樣的情況？

5.銷售與收款循環的關鍵控制點有哪些？在第二章的第一個案例中還缺少

哪些控制點?并提出改善措施。

6.在銷售循環中為什么要關注關聯方交易？與此有關的舞弊方式有哪些？

如何發現和防止？

7.進行銷售收入的分析性復核時應從哪些方面入手?你認為的核心指標應

有哪些？

8.相應收賬款進行函證時是否需要對所有債務人進行函證？在擬定函證規

模時應考慮哪些因素？

9.對未收到回函的應收賬款應采用的替代程序有哪些？

10.在第二章的第二個案例中若應收賬款和其他應收款計提壞賬準備的方

法為余額比例法,兩個賬戶合計的期末余額為1010萬元，計提比例為10%壞賬

準備賬戶的期初余額為120萬元，本期借方發生額為181萬元，預付賬款和應收

票據無需要計提壞賬準備的情形，不考慮其他項目的影響，藍格公司壞賬準備本

期提取數為101萬元,請問壞賬準備的計提數額是否對的？

11.根據內部控制的規定，簽發付款支票時應根據哪些原始憑證？

12.就函證的重要限度而言，應付賬款與應收賬款比較有何不同？

13.在審計應付賬款時所取得的供應商的對賬單和應付賬款的函證回函均屬

外部審計證據，但是它們的證據力是不同的，請分析其區別。

14.在第三章的第二個案例中，未涉及租賃固定資產的審計,現假設綠島

公司存在經營性租賃的固定資產,那么審計人員在審計時應注意哪些要點？

15.在第三章的第二個案例中，審計人員發現新增固定資產72萬元不屬更

新改造費用，不能計入固定資產價值,如該筆費用的性質屬原固定資產改變用途

而發生的更新改造支出，那么審計人員在審計過程中應著重注意哪些問題？

16.審計人員在復核折舊分錄及其計算的對的性時,應注意哪些問題？

17.審計人員在制定盤點計劃時應關注哪些問題？

18.盤點的準備工作應涉及哪些？

19.在第四章的第二個案例表4-4中，審計人員已根據被審單位制造費用

的分攤標準對制造費用進行了重新調整，請列出調整計算的公式和過程。

20.在第四章的第二個案例表4-5中，Y型助力車的在產品和產成品的金

額不對的,請將其改正，并說明這對會計報表的影響。

21.比較第四章的第二個案例表4-5和表4-6,指出調整前后被審單位該種

產品加權平均成本的變化以及它對會計報表的影響。

22.關于負債融資內部控制的關鍵控制點除了第五章的第一個案例中內

部控制調查表中所列示的，尚有哪些？

23.審計人員在審查長期借款時除了第五章的第一個案例中提到的內

容，還應注意把握哪些審查要點？

24.審計人員王軍在審查應付債券時，假設僅僅發現''溢價發行的公司債券,

其實際收到的金額與債券票面金額的差額，沒有在債券存續期間分期攤銷〃這一

個問題，據此回答王軍相應付債券審計后確認對的的內容。

25.審計人員李欣審查發現A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資

額相等的資金減少額，懷疑實收資本的存在有問題,你認為應如何審查實收資本

的真實存在?

26.審計人員李欣確認了第五章的第二個案例東安公司盈余公積金的提取

是合規的，請具體說明這一結論是通過審查哪些具體內容得出的？

27.擬定第五章的第三個案例瑞豐公司的長期股權投資所采用的權益法是否

適當，可以運用哪些審計程序和方法？

28.審查第五章的第三個案例瑞豐公司的對外投資的會計報告披露，應注

意哪些問題？

29.試列舉貨幣資金的幾個關鍵控制點？

30.為什么對銀行存款進行函證？當銀行存款余額為零時是否還需要向其開

戶行發函？

31.對鈔票和銀行存款進行憑證抽查時應重點關注哪些方面？

32.從哪些跡象可以發現公司存在出租出借賬號問題？

33.在第七章的第一個案例中，審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質

性測試程序的？

34.在第七章的第一個案例中，你認為在實行損益形成審計時，會與哪些

業務循環的審計相聯系？

35.在第七章的第二個案例中，假如申澤公司是外資公司，審計人員在進行

利潤分派審計時,在本案例審查內容的基礎上,還應審查哪些內容？

36.在第七章的第二個案例中，假如董平在審查申澤公司的所得稅金額時，發

現該公司采用的計稅標準是27%的稅率。你認為存在什么問題?違反了稅法的

哪項規定？董平應如何提出審計調整意見？

37.若第八章第一個案例中上期審計報告的意見類型為無保存意見，其他

條件不變，審計人員是否尚有必要對期初余額進行審計？

38.對期初余額進行審核依賴的重要資料有哪些？

39.審計人員江芳對第八章第二個案例中華光公司的期后事項實行審計的意義

何在？

40.除了第八章第二個案例中提到的期后事項，你認為期后事項還涉及哪些內

容？

41.對下列各種情況,注冊會計師應簽發何種類型的審計報告？

(1)注冊會計師未曾觀測客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。

(2)委托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴重限制。

(3)根據有關協議,或有負債及也許存在的賬外負債由被審單位承擔損失

并支付。按照財政部發布的《關聯方之間出售資產等有關會計解決問題暫行規

定》，該等或有負債也許影響發生期的損益。被審單位已在會計報表中進行了披

露。

(4)被審單位有兩筆金額較大的借款項目未作賬務解決,注冊會計師建議將

其作賬務解決并計算其應計利息入賬,被審計單位拒絕采納。

42.注冊會計師編制的第九章第一個案例中京江公司驗資報告與審計報告的

重要區別是什么？

43.第九章第一個案例中京江公司有限責任公司與股份有限公司的驗資內

容有什么不同？

44.假設注冊會計師黃東的審驗結果與第九章第一個案例中京江公司在實

收資本及相關資產、負債的確認方面存在著重大差異,黃東應如何安排下一步的

審驗工作？

45.假如第九章第二個案例委托會計師事務所審計,將會在哪些方面發生變

化？

46.假如第九章第二個案例在結束審計一年之后，黎夏公司總經理周堅的

違紀問題,被檢察院定性,是否應追究審計項目組的責任？

47.結合第九章第二個案例“黎夏公司總經理任期目的履行情況表”分析黎

夏公司2023年的經濟效益總體水平低于2023年的重要因素。

48.“安然事件”中，安達信缺少審計的獨立性暴露出了什么問題，我們應如

何應對?

49.你認為建立、健全審計質量控制系統一般應考慮哪些方面的因素？

50.結合第十章第二個案例，談談專業勝任能力對審計質量的重大影響。

（三）綜合案例分析題：

1.2023年5月11日，上海外高橋保稅區開發股份有限公司（下稱“G外高橋”,

6O0648.SH）發布公告稱，普華永道中天會計師事務所（下稱“普華永道”）,

在2023年度和2023年度對G外高橋的年度審計中，未保持應有的職業謹慎、

未實行有效的審計程序，即出具無保存意見的審計報告，使該公司蒙受巨額經濟損

失。G外高橋已于5月9日，向中國國際經濟貿易仲裁委員會上海分會提起仲裁,

規定普華永道退還所有審計服務費共計170萬元，并且補償申請人的所有經濟

損失共2億元，并且承擔所有仲裁費和律師費。一時間此事成了會計業界談論的

焦點。據悉，在外高橋將普華永道推上仲裁庭之前,雙方己經在私下里進行了協

商。但普華永道香港/中國總法律顧問ChrisHarford堅持認為，普華永道已

經履行了為外高橋提供服務過程中的所有義務，對外高橋的損失不承擔任何責

任，故拒絕就任何形式的補償進行協商。這起案件經公安機關查明，是外高橋總

經理、財務部經理與國海證券營業部負責人串通作弊，挪用外高橋在該證券營業

部2億元保證金用于證券投資及其他投資，事后這兩者都被刑拘，外高橋董事長

也被撤換。

對此，外高橋認為，在外高橋的內部控制存在重大缺陷的情況下，普華永道

沒有盡到應有的審慎：（1）外高橋2023年末總資產只有39.3億元、凈資產13.6

億元,主營業務收入5.16億元，2023年末、2023年末貨幣資產賬面余額分別為

4.45億元、5.37億元，這其中有2億元被挪用，無疑03、2023度會計報表存

在重大錯報，普華永道卻出具了干凈意見。

（2）2023年6月20日,G外高橋發現其存放在國海營業部證券保證金賬戶余額

與經審計的公司2023年度和2023年度的報表白細賬上金額嚴重不符。（后經公

安機關查證，上述金額已經被公司原財務部經理黎明紅和國海營業部原總經理金

一敏挪用，一部分資金用于炒股，一部分資金轉移至其他公司賬上。)另有約140

0O萬元保證金在進入保證金賬戶后被相關人員轉出賬戶挪作他用而未在G外

高橋的會計資料中做任何記載,且外高橋的財務記錄中的證券買賣和利息計提金

額也與實際情況不符合。截至案發時,G外高橋尚有元資金未收回。對于此等導

致G外高橋會計報表嚴重失實的重大錯誤和舞弊行為，作為國際知名的四大會計

師事務所之一的普華永道在實行審計后居然毫無察覺，仍然出具無保存意見的審

計報告。

(3)無論是2023年還是2023年,普華永道審計師在對G外高橋保證金賬戶余

額實行函證時，未能直接向證券公司發出詢證函，而是交給了G外高橋的財務經理

黎明紅(犯罪嫌疑人)解決，而詢證函回函亦由黎明紅交還普華永道，而并非是由

國海證券上海圓明園路營業部直接反饋給普華永道，于是便給挪用資金行為發明

了良機。

(4)普華永道并沒有實行其他適當的審計程序予以證實或消除詢證函是否可靠

的疑慮。

請對該案例進行分析、點評。

提醒：可從下列方面進行思考：

(1)對于老客戶，會計師事務所如何控制風險？

(2)如何看待審計責任與會計責任？

(3)貨幣資金審計的關鍵控制點有哪些？

(4)關于函證有哪些規定？

(5)注冊會計師在出具審計報告時應注意哪些問題？

2.注冊會計師王紅通過對CA公司存貨項目的相關內部控制制度進行分析評

價后，發現該公司存在下列五種也許導致出現錯誤的狀況:

(1)庫存鈔票未經認真盤點；

(2)接近資產負債表日前入庫的A產品也許已計入存貨項目，但也許未

進行相關的會計記錄；

(3)由XXX公司代管的甲材料也許并不存在；

(4)XXX公司存放在CA公司倉庫的乙材料也許已計入CA公司的存貨

項目；

(5)本次審計為CA公司成立以來的初次審計。

規定:請根據上列情況分別指出各自的審計程序、審計目的和應收集哪

些審計證據。

3.CA股份有限公司委托XX會計師事務所對其會計報表進行審計，雙

方簽訂了如下的審計業務約定書。

規定：

(1)指出下述審計業務約定書中存在的問題；

(2)重新起草審計業務約定書。

審計業務約定書

甲方：CA股份有限公司

乙方：XX會計師事務所

甲方委托乙方進行2023年會計報表審計，經雙方協商,達成一下約定：

一、審計范圍及委托目的

乙方接受甲方委托，對甲方12月31日的資產負債表以及該年度的利潤表

和鈔票流量表進行審計。乙方將根據中國注冊會計師獨立審計準則,對甲方

內部控制制度進行研究和評價，對會計記錄進行必要的抽查，并在乙方認為

需要時實行其他必要的審計程序,在此基礎上，對上述會計報表的合法性，

公允性及會計解決方法的一貫性發表審計意見。

二、甲方的責任與任務

1.為乙方審計工作及時提供所需的所有資料和其它有關資料。

2.委派乙方的審計人員提供必要的條件及合作，具體事項將在乙方所

派人員于審計工作開始之前提供的清單中列名。

3.按本約定書的規定，向乙方及時足額地支付審計費用。

三、按照獨立審計準則的規定進行審計，出具審計報告，保證審計報告

的真實性、合法性。

四、審計收費

按《XXX收費規定》，乙方應收本項業務具體費用，以及所花費的工作時

間擬定，預計收取人民幣XXX萬元，甲方應在本約定書簽訂后預付上述費用

的XX%,其余部分在乙方提交審計報告時一并付清。如在審計過程中碰到重

大問題,致使乙方實際花費審計工作時間有較大幅度的增長，甲方應在了解實

際情況后，酌情增長審計費用。

五、約定書的有效期間

本約定書一式兩份，甲乙雙方各執一份。

本約定書自2023年1月10日期生效,并在所有約定事項完畢之前有效。

六、約定事項的變更

由于出現不可預見的情況,影響審計工作的如期完畢,或許提前初九審計報

告，甲乙雙方可規定更約定事項，但應及時告知對方，由雙方協商解決。

七、甲乙雙方對其他事項的約定

甲方：CA股份有限公司乙方：XX會計

師事務所

代表：（簽章）代表：（簽章）

4.XX會計師事務所注冊會計師張小、劉海已于2023年3月10日完

畢對CA股份有限公司2023年度會計報表的外勤審計工作，現在草擬審計報

告。按審計業務約定書的規定，審計報告應于2023年3月21日提交。張、劉二

人在復核審計工作底稿時，發現存在下列重要情況：

（1）審計工作底稿顯示，2023年度利潤表重要性水平為75萬元，2023年

12月31日的資產負債表重要性水平為85萬元。

⑵2023年3月1日，XX市高級人民法院最終裁定，2023年1月，被告

CA股份有限公司侵權,應補償XXX股份有限公司360萬元。

（3）CA股份有限公司2023年度提壞賬準備的比例由2023年度應收賬款

年末余額的3%。提高到5%0

（4）在2023年12月31日對CA股份有限公司甲產品進行監盤時，發現該產

品數量短缺2023件，甲產品單位成本435元，但CA股份有限公司未作調整。

（5）CA股份有限公司2023年6月購置一臺價值70萬的設備，已入賬，當

月有管理部門啟用，但當年并未計提折舊。公司會計政策規定，該設備折舊年限

為5年，殘值率為10%,按直線法計提折舊。

［規定］

①根據上列第（1）種情況，張小、劉海應選擇的重要性水平為多少？并說明

因素。

②張小、劉海在2023年3月25日前對其后十項審查負有那些責任;根據

上列第⑵種情況,張小、劉海應對CA股份有限公司提出何種建議？

③根據上列第（3）、（4）、（5）、種情況，張小、劉海應提出何種解決建議？

如提出調整建議,請作出調整分錄。

④假如只考慮第（2）、（4）、（5）種情況，并假定CA股份有限公司均未接受

調整建議,請代張小、劉海續編如下審計報告。

審計報告

CA股份有限公司全體股東：

我們接受委托，審計了貴公司2023年12月31日的資產負債表、2023

年度利潤分派表和鈔票流量表。這些會計表由貴公司負責，我們的責任是

對這些會計報表審計意見。我們的審計是依據中國注冊會計師獨立審計

準則進行的。在審計過程中，我們結合貴公司實際情況，實行了涉及抽

查會計記錄等我們認為必要的審計程序。

XX會計師事務所（公章）中國注冊會計師：張小（蓋

章）

地址：中國?北京劉

海（蓋章）

報告日期：2023

年3月10日

5.A公司未經審計的2023年會計報表中的部分會計資料如下:

項目金額（萬元）

主營業務收入360000

主營業務成本300000

利潤總額5400

凈利潤3618

資產總額270000

股東權益132023

其中：股本80000

資本公積22023

盈余公積20800

未分派利潤9200

某會計師事務所接受委托對A公司2023年報進行審計,注冊會計師劉強、

江河作為外勤主管，擬定A公司2023年會計報表層次的重要性水平為450萬

元，并且將報表層次的重要性水平分派至各會計報表項目，其中部分會計報表的

重要性水平如下:

會計報表項目重要性水平（萬

元）

銀行存款12

應收賬款30

應收利息8

壞賬準備0.50

在建工程30

存貨100

其中:庫存商品40

固定資產100

累計折舊90

長期借款30

股本0

盈余公積0

主營業務收入100

主營業務成本80

管理費用20

財務費用15

營業外支出5

注冊會計師劉強、江河的外勤工作于2023年2月20日完畢。審計過程中

發現以下情況：

(1)2023年1月23日，A公司收到退回2023年銷售的甲產品，并且收到稅

務部門開具的進貨退回證明單。該產品原以10000萬元的售價(不含增值稅額)

銷售，甲產品銷售成本6000萬元,貨款已結算。A公司調整了2023年的主營業

務收入、主營業務成本和增值稅銷項稅額。注冊會計師劉強、江河相應的審計調

整建議,A公司拒絕接受。

(2)A公司2()23年1月購買乙材料4800萬元，由于采用乙材料生產的產

品銷售市場黯淡，A公司乙材料積壓。該材料截止2023年12月31日的可變現

凈值為4658萬元，A公司在2023年末計提存貨跌價準備金。注冊會計師劉強、

江河相應的審計調整建議,A公司拒絕接受。

(3)2023年3月1日，A公司經批準從銀行貸款9600萬元2年期、到期還本

付息的長期借款，年利率為6取其中的8000萬元用于建造生產廠房(2023年

12月31日尚未竣工)1600萬元用于補充流動資金。A公司對長期借款作了相

應會計解決，但未計提2023年的借款利息。注冊會計師劉強、江河相應的審計

調整建議,A公司拒絕接受。

(4)2023年12月31日，A公司占資產總額40%的存貨，放置于遠郊倉庫。

由于風沙導致倉庫倒塌，存貨損失尚未清理完畢,不僅無法估計損失,也無法實行

監盤程序。

規定：假定針對A公司存在的上述每一種情況，假如A公司拒絕接受調整建

議，注冊會計師劉強、江河應當發表何種意見類型?并請簡要說明理由。若要撰

寫說明段，請代注冊會計師劉強、江河編制審計報告中的說明段。

6.A公司是以超市業為主的股份制公司，該公司2023年重要財務數據和

指標是總資產133630萬元，凈利潤5900萬元,現審計小組進入現場對A公司

2023年的財務情況進行審計，未發現任何對其可連續經營導致威脅的跡象。在

對該公司的固定資產進行審計時，發現以下問題：

(1)在審計新增固定資產的過程中，發現有已投入使用但未辦理竣工驗罷

手續先行估價的固定資產價值為1500萬元，低于原概算價值的25%(原概算為

2023萬元)。審計人員現場觀測和了解施工的結算情況,預計實際支出為2150

萬元。

(2)審計人員在審查減少的固定資產時發現,該公司有一筆設備提前報廢的

業務,該公司對此項業務的有關賬務解決的會計分錄為：

①借：固定資產清理64000

借：累計折舊16000

貸：固定資產80000

②借：營業外支出--非常損失64000

貸：固定資產清理64000

(3)審計人員發現A公司2023年10月購入一臺設備，價款為580萬元，運

雜費及設備安裝費支出為72萬元,后者均計入營業費用入賬。該固定資產于當月

安裝完畢并投入使用。(假設該固定資產的使用期為5年，按直線法計提折舊，

殘值率為5%)

(4)審計人員在按盤點表抽盤的同時，還采用了現場觀測“以物查賬”的方

法,發現A公司接受某公司捐贈的客貨車兩輛,未按制度進行會計解決,所以固定

資產賬面亦未反映此車的實物存在。

(5)審計人員在對折舊的總體合理性進行分析時發現，辦公設備的折舊計提

5~9月份明顯高于其他月份，結果查出公司所有的夏季使用的空調設備，只按實

際使用月份(5?9月)提取。

規定：根據以上提供的情況，分別回答以下問題：

(1)請問公司按1500萬元對上述未辦理竣工結算手續先行估價入賬的固定

資產進行估價是否對的？如應調整,應按什么價值入賬？

(2)審計人員是否應對上面資料中提前報廢固定資產的會計解決過程提出

疑問？為什么？應如何進行解決？

(3)A公司將外購設備運雜費及安裝費計入營業費用的會計解決是否合理?

假如不合理，應如何進行會計調整？

(4)審計人員對于未入賬的捐贈車輛應如何解決？

(5)該公司空調設備只在夏季計提折舊是否對的？為什么？

(6)現假設不用考慮其他情況,上面所提供的資料(3)對該公司本年的稅

前利潤將產生什么影響？假設公司審計前的“應交所得稅”賬面額為1665萬

元,該次審計所有結束后，僅對資料(3)進行調整的話，經審定的“應交所得稅”

賬戶余額應為多少？(該公司所得稅稅率為33%)

7.(1)根據有關規定在下表中填寫銀行存款、應收賬款、應付賬款和

固定資產應當予以函證的有關問題。

(2)在會計報表的審計中尚有哪些項目(至少列二種)還可以采用函

證方式，其應在何種情況下運用。

種類銀行存款應收賬款應付賬款固定資產

應否函證

認定事項

函證內容

函證對象

函證方式

8.華盛有限公司2023年5月3