2021年遼寧省阜新市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

15

題

某企業2009年通過政府向災區捐贈自產貨物一批，成本80萬元，同類產品售價100萬元，增值稅稅率l7％，企業當年按照會計準則計算的會計利潤是500萬元，無其他納稅調整事項，所得稅稅率25%，企業當年應繳納的所得稅是（）萬元。

2.新華公司采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。新華公司2011年實現利潤總額1500萬元，當年發生如下特殊調整事項：獲得國債利息收入20萬元;交易性金融資產公允價值下降20萬元;可供出售金融資產公允價值上升15萬元;超標的業務招待費10萬元;因債務擔保確認預計負債30萬元。則新華公司2011年度應交所得稅的金額為（）萬元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

3.2021年1月1日，甲公司對乙公司進行股權投資，占乙公司有表決權股份的60％，能夠控制乙公司。2021年7月1日，甲公司從乙公司購入一批存貨，該批存貨成本為90萬元(未計提減值準備)，售價為110萬元。至年末甲公司對外出售80％。乙公司按購買日公允價值持續計算的2021年度凈利潤為1300萬元。甲乙公司當年未發生其他內部交易。不考慮其他相關因素，則乙公司凈利潤中歸屬于甲公司的凈利潤為（）萬元。

A.780B.768C.777．6D.770．4

4.下列各項關于資產期末計量的表述中，正確的是（）。A.無形資產按照市場價格計量

B.固定資產期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量

C.交易性金融資產期末按照歷史成本計量

D.期末存貨按照賬面價值與可變現凈值孰低計量

5.2013年1月1日，經股東大會批準，甲公司向50名高管人員每人授予1萬份股票期權。根據股份支付協議規定，這些高管人員自2013年1月1日起在甲公司連續服務3年，即可以每股5元的價格購買1萬股甲公司普通股。2013年1月1日，每份股票期權的公允價值為15元。2013年沒有高管人員離開公司，甲公司預計在未來2年將有5名高管離開公司。2013年12月31日，甲公司授予高管的股票期權每份公允價值為13元。甲公司因該股份支付協議在2013年應確認的費用金額為()萬元。

A.195B.216．67C.225D.250

6.

第

5

題

A公司以一臺設備抵償所欠甲公司的債務12萬元，設備的賬面原價為10萬元，已計提折舊4萬元，公允價值為8萬元，清理時發生相關稅費1萬元。A公司由于債務重組影響利潤總額（）萬元。

A.5B.-5C.-6D.6

7.

第

22

題

根據指導外商投資方向的有關規定，下列各項中，屬于國家限制類外商投資項目的是（）。

8.下列各項資產中，無論是否存在減值跡象，至少應當于每年年末進行減值測試的是()。

A.固定資產B.長期股權投資C.使用壽命不確定的無形資產D.采用成本模式進行后續計量的投資性房地產

9.企業因與在職員工解除勞動關系給予職工補償而發生的職工薪酬，應（）

A.借記“營業外支出”科目B.借記“管理費用”科目C.借記“生產成本”科目D.借記“其他業務支出”科目

10.關于民間非營利組織對于捐贈承諾的處理，下列說法中正確的是（）。

A.應確認捐贈收入，并在會計報表附注中披露

B.應確認捐贈收入，但不在會計報表附注中披露

C.不應予以確認，但可以在會計報表附注中作相關披露

D.滿足非交換交易收入的確認條件，應予以確認

11.下列各項中，企業應作為政府補助進行會計核算的是()。

A.增值稅出口退稅B.企業所得稅抵免稅額C.高新技術企業即征即退的增值稅D.小規模納稅人免征的增值稅

12.從會計信息成本效益看，對會計事項應分輕重主次和繁簡詳略進行會計核算，而不應采用完全相同的會計程序和處理方法。其體現的會計信息質量要求是()。

A.謹慎性B.重要性C.相關性D.可理解性

13.甲公司期末原材料的賬面余額為200萬元，數量為10噸。該原材料專門用于生產與乙公司所簽合同約定的40臺Y產品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產品40臺，每臺售價10萬元。將該原材料加工成40臺Y產品尚需發生加工成本190萬元。估計銷售每臺Y產品尚需發生相關稅費1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為18萬元，估計銷售每噸原材料尚需發生相關稅費0．2萬元。假定本題所有相關事項均不含增值稅，那么期末該原材料的賬面價值為()萬元。

A.170B.178C.200D.210

14.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2021年5月3日購入用于建造生產線的工程物資一批，取得的增值稅專用發票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發生運費取得增值稅專用發票上注明的運費12萬元，增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領用，工程建設期間發生安裝人員薪酬13．5萬元，領用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售價為27．5萬元。10月28日該生產線調試成功，達到預定可使用狀態，則該生產線的入賬金額為（）萬元。

A.553B.547．5C.551．9D.553．1

15.甲公司2011年7月1日取得乙公司100%的股份，取得時支付款項340萬元，購買日乙公司可辨認凈資產公允價值為320萬元。2013年1月1日，甲公司將持有乙公司股份的1/4對外出售，售價為100萬元，出售部分投資后仍能夠對乙公司實施控制。出售目乙公司按購買日公允價值持續計算的凈資產為360萬元。合并財務報表中應確認的投資收益為（）萬元。

A.OB.15C.-20D.5

16.DUIA公司為非房地產開發企業，2015年1月1日支付50000萬元購入一宗土地使用權，使用年限為50年，在該土地上出包建造自用辦公樓，2016年12月31日，該工程完工并達到預定可使用狀態，以銀行存款支付全部出包建造成本30000萬元。該辦公樓的預計使用年限為30年。假定不考慮凈殘值，采用直線法進行攤銷和計提折舊。不考慮其他稅費，DUIA公司下列有關會計處理，不正確的是（）

A.土地使用權和地上建筑物分別作為無形資產和固定資產進行核算

B.土地使用權應單獨作為無形資產核算

C.無形資產在2015年、2016年不需攤銷

D.2015年土地使用權攤銷額為1000萬元

17.

18.

第

1

題

事業單位所發生的下列事項中，不會引起固定資產和固定基金同時變動的是（）。

19.某核電站以2500萬元購建一項核設施，現已達到預定可使用狀態，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環境將發生棄置費用220萬元，該棄置費用按實際利率折現后的金額為85萬元。該核設施的入賬價值為（）萬元。

A.2720B.2585C.2500D.1915

20.

第

9

題

甲公司2007年12月25日支付價款2040萬元(含已宣告但尚未發放的現金股利60萬元)取得一項股權投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產。2007年12月28日，收到現金股利60萬元。2007年12月31日，該項股權投資的公允價值為2105萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2007年因該項股權投資應直接計入資本公積的金額為（）萬元。

二、多選題(20題)21.對于長期股權投資的處置，下列各項表述中正確的有()。

A.處置長期股權投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，應計入投資收益

B.處置采用權益法核算的長期股權投資時，因被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動計入所有者權益的金額，應按相應比例轉人投資收益

C.處置長期股權投資時，如果此前計提了減值準備的，應結轉減值準備并沖減資產減值損失

D.處置長期股權投資時，應將處置凈損益計人營業外收支

22.下列關于非同一控制下企業合并編制合并財務報表的說法中，正確的有（）。

A.合并資產負債表中取得的被購買方各項可辨認資產和負債按照購買日的公允價值為基礎進行確認

B.購買方合并成本大于取得被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差確認為商譽

C.將長期股權投資從成本法調整為權益法時，需要考慮購買日的資產公允價值和賬面價值差異對被投資單位凈利潤的影響

D.將長期股權投資從成本法調整為權益法時不應考慮母子公司內部交易產生的未實現內部交易損益對被投資單位凈利潤的影響

23.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2019年1月1日首次執行新會計準則，將短期投資分類為交易性金融資產，后續計量采用公允價值計量。該短期投資2018年年末的賬面價值為620萬元，公允價值為650萬元。變更日該交易性金融資產的計稅基礎為630萬元。丁公司2019年正確的會計處理是（）A.按會計政策變更處理

B.變更日對交易性金融資產追溯調增其賬面價值30萬元

C.變更日應確認遞延所得稅負債5萬元

D.變更日應調增期初留存收益20萬元

24.第

20

題

下列關于企業對外提供的財務報表的表述中，正確的表述有（）。

A.年末應當提供資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和附注

B.年末應當提供資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表、所有者權益增減變動表和附注

C.財務報表中的資產項目和負債項目的金額通常不得相互抵銷，但收入項目和費用項目的金額通常可以相互抵銷

D.年度財務報表涵蓋的期間短于一年的，應當披露年度財務報表的涵蓋期間以及短于年的原因

25.第

23

題

企業按成本法核算時，下列事項中不會引起長期股權投資賬面價值變動的有（）。

A.被投資單位以資本公積轉增資本

B.被投資單位宣告分派的屬于投資前實現的現金股利

C.期末計提長期股權投資減值準備

D.被投資單位接受資產捐贈

26.

第

20

題

下列關于收入確認的表述中，正確的有（）。

A.為特定客戶開發軟件的收入，應在軟件開發完成并交付客戶使用后予以確認

B.包括在商品售價內可區分的服務費，應在確認商品銷售收入時予以確認

C.與提供設備相關的特許權使用費收入，應在設備的所有權轉移時予以確認

D.宣傳媒介的傭金收入，應在相關的廣告行為開始出現在公眾面前時予以確認

27.HAPPY公司發生的下列資產負債表日后事項中，屬于非調整事項的有（）A.發生報告年度銷售的商品退回B.外匯匯率發生重大變化C.發生企業合并D.發生火災導致報告年度采購的原材料嚴重毀損

28.

第

18

題

在符合借款費用資本化條件的會計期間，下列有關借款費用會計處理的表述中，正確的有（）。

29.下列對或有資產的各項表述中，正確的有（）。

A.或有資產是指過去的交易或者事項形成的潛在資產

B.或有資產的存在須通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實

C.或有資產應在報表中予以確認

D.或有資產很可能給企業帶來經濟利益的，應當予以披露

30.下列關于專門借款費用資本化的暫停或停止的表述中，正確的有（）。

A．購建固定資產過程中發生非正常中斷，并且非連續中斷時間累計達到3個月，應當暫停借款費用資本化

B．購建固定資產過程中發生正常中斷，并且中斷時間連續超過3個月，應當停止借款費用資本化

C．在購建固定資產過程中，某部分固定資產已達到預定可使用狀態，且該部分固定資產可供獨立使用，則應停止該部分固定資產的借款費用資本化

D．在購建固定資產過程中，某部分固定資產已達到預定可使用狀態，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化

31.關于民間非營利組織特定業務的核算，下列說法中正確的有（）

A.捐贈收入均屬于限定性收入

B.對于捐贈承諾，不應予以確認

C.當期為政府專項資金補助項目發生的所有費用均應計入業務活動成本

D.一次性收到會員繳納的多期會費時，應當在收到時將其全部確認為會費收入

32.2018年1月5日，甲公司自乙公司購買管理系統軟件，合同價款為2000萬元，款項分五年于每年年末支付，每年支付400萬元。管理系統軟件購買價款的現值為1731萬元，折現率為5%。該軟件已于當日達到預定可使用狀態，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項關于甲公司對管理系統軟件會計處理的表述中，正確的有（）。

A.管理系統軟件在2018年的攤銷額應計入管理費用

B.管理系統軟件的入賬價值為1731萬元

C.管理系統軟件在2018年的攤銷額為158.68萬元

D.對于上述事項，甲公司應在2018年確認財務費用86.55萬元

33.下列各項中，關于無形資產攤銷的說法正確的有()。

A.所有的無形資產均在取得的當月開始攤銷

B.有第三方承諾在無形資產使用壽命結束時愿意以一定的價格購買該無形資產，則應視為該無形資產存在凈殘值

C.預計凈殘值在持有期間至少應于每年年末進行復核

D.無形資產的攤銷應根據其預期經濟利益消耗方式來確定

34.

第

21

題

下列有關建造合同收入的確認與計量的表述中，正確的有（）。

35.下列各項中，不應計入其他業務支出的有()。A.A.領用的用于出借的新包裝物成本

B.領用的用于出租的新包裝物成本

C.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

D.隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本

36.下列關于可供出售金融資產的說法中，正確的有（）。

A.收到購買債券時支付的已到付息期但尚未領取的可供出售金融資產利息，應計入當期損益

B.對于劃分為可供出售金融資產的債券，如果初始確認金額大于面值，采用實際利率法計算的攤余成本逐期遞減

C.取得可供出售金融資產時，其以公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額

D.在初始確認可供出售金融資產時，應當確認實際利率，并在該資產存續期間保持不變

37.下列各項以非現金資產清償債務的債務重組中，不屬于債務人債務重組利得的有()。

A.非現金資產賬面價值與其公允價值的差額

B.非現金資產賬面價值與應付債務賬面價值的差額

C.非現金資產公允價值小于熏組債務賬面價值的差額

D.以非現金資產抵債支付的清理費用

38.下列關于甲公司融資租入大型生產設備會計處理的表述中，正確的有（）

A.未確認融資費用按實際利率進行分攤

B.或有租金在實際發生時計入當期損益

C.初始直接費用計入當期損益

D.由甲公司擔保的資產余值計入最低租賃付款額

39.事業單位在收到財政補助收入時，根據財政資金撥付方式的不同，可能借記的會計科目有()。

A.事業支出B.零余額賬戶用款額度C.存貨D.財政補助收入

40.第

20

題

關于債務重組準則中修改其他債務條件的，下列說法中不正確的有（）。

A.修改其他債務條件的，債權人應當將修改其他債務條件后的債權的公允價值作為重組后債權的賬面價值，重組債權的賬面余額與重組后債權的賬面價值之間的差額，計人當期損益。債權人已，對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計人當期損益

B.修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權人應當確認或有應收金額，將其計入重組后債權的賬面價值

C.修改其他債務條件的，債務人應當將修改其他債務條件后債務的公允價值作為重組后債務的入賬價值。重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值之間的差額，計入當期損益

D.修改后的債務條款中涉及或有應付金額的，債務人應當確認相應的預計負債，如果原確認的預計負債沒有發生，則沖減當期財務費用

三、判斷題(20題)41.

第

29

題

事業單位為開展專業業務活動而借入的款項，其發生的利息應計入經營支出。（）

A.是B.否

42.購建或者生產符合資本化條件的資產已經達到預定可使用或者可銷售狀態，但尚未辦理決算手續的專門借款發生的利息支出應繼續予以資本化。（）

A.是B.否

43.企業根據國家有關規定實行股權激勵的，股份支付協議中確定的條款和條件不得變更。（）

A.是B.否

44.企業金融資產的分類一經確定，不得隨意變更。（）

A.是B.否

45.同一控制下企業合并形成的企業集團，在期末編制合并財務報表時母公司不需將長期股權投資由成本法調整為權益法。（）

A.是B.否

46.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，企業應將相關交易費用直接計入當期損益。（）

A.是B.否

47.內部交易形成的固定資產在其使用年限內被處置的，在抵銷分錄中用“營業外收入或營業外支出”代替“固定資產——原價”、“固定資產——累計折舊”、“固定資產——固定資產減值準備”。（）

A.是B.否

48.

第

30

題

對以舊換新銷售業務，銷售的商品應按新舊商品市場價格的差額確認收入。（）

A.是B.否

49.企業在債務人以非現金資產抵償債務方式下取得無形資產，按應收債權的賬面價值作為無形資產的實際入賬成本。（）

A.是B.否

50.

第

31

題

合營方向合營企業投出非貨幣性資產時，合營方轉移了與該非貨幣性資產有關的重大風險和報酬且投出資產歸合營企業使用，則合營方應在該項交易中確認歸屬于合營企業其他方的利得或損失。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.第

30

題

金融資產在初始確認時分為交易性金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項及可供出售金融資產。上述分類一經確定，不得變更。（）

A.是B.否

53.固定資產使用壽命、預計凈殘值一經確定，不得隨意變更。但若有確鑿證據表明與原估計有差異的，應當調整其使用壽命和預計凈殘值。()

A.是B.否

54.企業內部研究開發項目開發階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產，不符合資本化條件的計人當期損益。()

A.是B.否

55.第

34

題

投資企業對于被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，應當調整長期股權投資的賬面價值并計入所有者權益。（）

A.是B.否

56.

第

32

題

除了授予日立即可行權的股份支付外，無論是權益結算的股份支付還是現金結算的股份支付，企業在授予日均不做會計處理。（）

A.是B.否

57.對于非同一控制下的企業合并，母公司在編制合并報表前對子公司的報表進行調整時，只需要調整會計政策和會計期間的差別，不需要對其他的情況進行調整。（）

A.是B.否

58.公允價值模式下，換出資產為可供出售金融資產的，換出資產公允價值和換出資產賬面價值的差額，計人投資收益，同時將持有期間因公允價值變動形成的資本公積轉入投資收益。（）。

A.是B.否

59.資產組賬面價值的確定基礎應當與其可收回金額的確定方式相一致，通常不考慮已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確認資產組可收回金額的除外。（）

A.是B.否

60.

第

30

題

經營租人的固定資產改良符合資本化條件的，應予以資本化，通過“固定資產”科目核算，單獨在以后租賃期內計提折舊。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.根據資料(2)，①計算甲公司2×12年應確認的存貨跌價準備金額，并說明理由；②編制甲公司2×12年與建造合同有關的會計分錄；③計算甲公司2×12年12月31日存貨項目列示金額。(答案中的金額單位用萬元表示)

62.（11）除上經濟業務外，登記本月發生的其他經濟業務形成的有關賬戶發生額如下：

賬戶名稱借方發生額（萬元）貸方發生額（萬元）其他業務成本80銷售費用40管理費用70財務費用20營業收入60營業外支出lOO

（12）12月31日，假定甲公司相關資產的賬面價值和計稅基礎資料如下表：

2008年12月初2008年12月末項目賬面價值計稅基礎賬面價值計稅基礎交易性金融資產400400480400可供出售金融資產170130O0存貨1340140016001720固定資產（差異因固定資產折舊不同所致）6000640057006200總計

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項經濟業務相關的會計分錄。

（2）編制甲公司2008年12月份的利潤表。.

（3）根據資料（12）及其他相關資料，計算甲公司2008年12月份應交所得稅和應確認的遞延所得稅。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，假定不考慮其他交易事項和納稅調整事項）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司2008年12月單位：萬元

項目本月數一、營業收入減：營業成本營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業利潤（虧損以“—”號填列）加：營業外收入減：營業外支出三、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

63.(8)2009年12月31日支付設備價款。

要求：

(1)計算該機器總價款的現值。

(2)確定該機器總價款與現值的差額，計算未確認融資費用。

(3)編制2007年1月1日會計分錄。

(4)編制2007年1月10日會計分錄。

(5)編制2007年3月20日會計分錄。

(6)編制2007年12月31日的會計分錄。

(7)編制2008年12月31目的會計分錄。

(8)編制2009年6月30日的會計分錄。

(9)編制2009年12月31日的會計分錄。

64.編制仁達公司2012年末與該項可轉換公司債券相關的會計分錄。

65.編制仁達公司2011年12月31日可轉換公司債券轉換為普通股股票時的會計分錄。

參考答案

1.C本題考核的是自產貨物對外捐贈的涉稅處理。本題分為視同銷售和捐贈兩項業務，視同銷售調整應納稅所得額=100—80=20(萬元)，捐贈可稅前扣除的捐贈限額=500×12％=60(萬元)，對外捐贈支出的金額=80+100×17％=97(萬元)，允許扣除60。合計納稅調增=(97—60)+20=57(萬元)，應納企業所得稅=(500+57)×25％=139．25(萬元)

2.A新華公司2011年度應交所得稅的金額=（1500-20+20+10+30）×25%=385（萬元）。注：可供出售金融資產公允價值上升計入資本公積，既不影響利潤總額也不影響企業的應納稅所得額，所以不必納稅調整。

3.C子公司向母公司出售資產所發生的未實現內部交易損益，應當按照母公司對該子公司的持股比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數股東損益”之間分配抵銷。所以乙公司中歸屬于甲公司的凈利潤=[1300-(110-90)×20％]×60％=777．6(萬元)。

4.BB。無形資產按照歷史成本計量，選項A不正確；因固定資產減值準備持有期間不可以轉回，所以選項B正確；交易性金融資產期末按照公允價值計量，選項C不正確；存貨減值準備由于可以轉回，所以不能按照賬面價值與可變現凈值孰低計量，選項D不正確。

5.C甲公司因該股份支付協議在2013年應確認的費用金額=(50-5)×15×1／3=225(萬元)。

6.AA公司應確認的債務重組利得=12—8=4(萬元)，A公司應確認的處置非流動資產利得=8—(10—4)—1=1(萬元)，A公司由于債務重組影響利潤總額的金額=4+1=5(萬元)。

7.C本題考核外商投資企業投資項目的規定。依據《指導外商投資方向規定》的規定，外商投資項目屬于下列情形之一的，列為限制類外商投資項目：(1)技術水平落后的；(2)不利于節約資源和改善生態環境的；(3)從事國家規定實行保護性開采的特定礦種勘探、開采的；(4)屬于國家逐步開放的產業的；(5)法律、行政法規規定的其他情形。

8.C商譽及使用壽命不確定的無形資產無論是否存在減值跡象，至少應當于每年年末進行減值測試。

9.B企業向職工提供辭退福利的，應當在企業不能單方面撤回因解除勞動關系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時，企業確認涉及支付辭退福利的重組相關的成本或費用時兩者孰早日，確認辭退福利產生的職工薪酬負債，并計入當期損益。此經濟事項的分錄為：

借：管理費用

貸：應付職工薪酬——辭退福利

綜上，本題應選B。

辭退福利指企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。

10.C本題考核捐贈收入的核算。民間非營利組織對于捐贈承諾，不應予以確認，但可以在會計報表附注中作相關披露。

11.C直接免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產直接轉移的經濟資源，不適用政府補助準則;增值稅出口退稅不屬于政府補助;所以選項A、B和D錯誤。

12.B

13.AA【解析】原材料所生產產成品的成本=200+190=390（萬元），產成品的可變現凈值=40×10－40×l=360（萬元），產成品發生減值。期末，該材料應采用成本與可變現凈值孰低計量。期末該原材料的可變現凈值=40×10－190－40×1=170（萬元），成本為200萬元，故期末該原材料的賬面價值為170萬元。

14.B生產線的入賬金額=500+12+13．5+22=547．5(萬元)。

15.A【答案】A

【解析】處置部分股權未喪失對子公司的控制權時，合并財務報表中不確認投資收益。

16.C選項ABD處理正確，選項C處理錯誤，土地使用權用于自行開發建造廠房等地上建筑物的，土地使用權的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產進行核算，土地使用權和地上建筑物分別進行攤銷和計提折舊。

2015年土地使用權攤銷額=50000÷50=1000（萬元）；

本題要求選擇不正確的。

綜上，本題應選C。

17.A

18.C事業單位融資租入固定資產，應借記“固定資產”科目，貸記“其他應付款”科目；支付租金時，借記有關支出科目，貸記“固定基金”科目，同時借記“其他應付款”科目，貸記“銀行存款”科目，由此可見，這種情況下固定資產與固定基金不是同時變動的。

19.B該核設施的入賬價值=2500+85=2585（萬元）。

20.C

21.AB選項C，不應沖減資產減值損失，而應增加投資收益或減少投資損失；選項D，應計入投資收益。

22.ABC母子公司的內部交易的影響在編制抵銷分錄時應予考慮，并且在將長期股權投資從成本法調整為權益法時應將該影響調整被投資方的凈利潤。

23.ABC選項A正確，會計政策變更指企業對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為，甲公司按照國家統一的會計制度的要求將短期投資分類為交易性金融資產，屬于會計政策變更；

選項B正確，變更日，交易性金融資產應當反映其公允價值，即為650萬元，調增30萬元；

選項C正確，資產賬面價值＞計稅基礎，確認遞延所得稅負債，遞延所得稅負債金額＝（650－630）×25%＝5（萬元）；

選項D錯誤，變更日應調增期初留存收益＝（650－630）×（1－25%）＝15（萬元）。

綜上，本題應選ABC。

24.AD根據我國財務報告列報準則，年報包括所有者權益變動表，而不包括利潤分配表，故選項B錯誤；收入項目和費用項目的金額通常不得相互抵銷，故選項C錯誤。

25.AD選項AD，成本法下不作處理選項C，成本法下期末計提長期股權投資減值準備會引起長期股權投資賬面價值減少。無論是成本法還是權益法，收到被投資單位分派的屬于投資前累計盈余分配額，均沖減投資成本，故選項B不符合題意。

26.CD選項A．為特定客戶開發軟件的收入，在資產負債表日根據開發的完工進度確認收入；選項B，包括在商品售價內可區分的服務費，應在提供服務期間內分期確認收入。

27.BCD選項A，報告年度銷售的商品退回，屬于調整事項；

選項BCD，與資產負債表日存在狀況無關，屬于非調整事項。

綜上，本題應選BCD。

28.BC

29.ABD選項C，或有資產不符合資產的確認條件，因而不能在會計報表中予以確認。

30.CD【答案】CD【解析】借款費用暫停資本化時間的確定：(1)符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷。但正常中斷期間所發生的借款費用應當繼續資本化；(2)中斷時間連續超過3個月。

31.BC選項A說法錯誤，捐贈收入可能屬于限定性收入，也可能屬于非限定性收入；

選項B說法正確；

選項C說法正確，如果民間非營利組織接受政府提供的專項資金補助，可以在“政府補助收入——限定性收入”科目下設置“專項補助收入”進行核算；同時，在“業務活動成本”科目下設置“專項補助成本”，歸集當期為專項資金補助項目發生的所有費用。

選項D說法錯誤，一次性收到多期會費時，屬于預收的部分，應計入預收賬款，不應全部確認為收到當期的會費收入。

綜上，本題應選BC。

32.ABD選項A，管理系統軟件屬于管理用無形資產，所以其攤銷額應計入管理費用；選項B,分期付款方式購買無形資產且具有融資性質的，應當按照付款總額的現值作為無形資產的入賬價值，所以入賬價值為1731萬元；選項C，該項無形資產在2018年的攤銷額=1731/10=173.1(萬元）；選項D，購買日確認未確認融資費用269萬元（2000-1731)，2018年需要分攤未確認融資費用并計入財務費用，金額為86.55萬元[(2000-269)×5%]

33.BCD使用壽命不確定的無形資產無須計提攤銷，選項A錯誤。

34.ABCD選項D，建造合同預計總成本超過合同預計總收入時，應將預計未完工部分的損失確認為當期資產減值損失。

35.AD解析：領用的用于出借的新包裝物成本如采用一次攤銷方法應計入營業費用，采用分次攤銷方法應計入待攤費用；隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本應計入營業費用。

36.BCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

37.ABD選項C屬于債務重組利得。

38.ABD選項A表述正確，未確認融資費用在租賃期內采用實際利率法進行分攤；

選項B表述正確；選項C表述錯誤，企業融資租入固定資產，其所發生的初始直接費用，應當計入租入資產的入賬價值；

選項D表述正確，最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人和與其有關的第三方擔保的資產余值。

綜上，本題應選ABD。

39.ABC事業單位在收到財政補助收入時，根據財政資金撥付方式的不同，分別借記“事業支出”、“零余額賬戶用款額度”、“存貨”等科目，貸記“財政補助收入”科目。

40.BD選項B，債權人不應確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權的賬面價值；選項D，修改后的債務條款如涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合有關預計負債確認條件的，債務人應該將其確認為預計負債，若確認的預計負債沒有發生，應該確認為當期的營業外收入。

41.N事業單位為開展專業業務活動及其輔助活動而借入的款項所發生的利息應計人事業支出；在專業業務活動及其輔導活動之外開展經營活動而借入的款項所發生的利息計入經營支出。

42.N購建或者生產符合資本化條件的資產只要達到預定可使用或者可銷售狀態時，應停止借款費用資本化。

43.N股份支付協議中確定的條款和條件是不得隨意變更，而不是不得變更。

44.Y

45.N無論是同一控制還是非同一控制下，編制合并財務報表時，都需要將長期股權投資從成本法調整為權益法。

46.Y對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，其在初始取得時，涉及的相關交易費用直接計入當期損益（投資收益的借方）。

因此，本題表述正確。

47.Y

48.N采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售收入，換入的舊貨物作為購進存貨處理。

49.N債權人應當對受讓的非現金資產按其公允價值入賬。

50.Y

51.Y

52.N企業應當結合自身業務特點和風險管理要求，將取得的金融資產在初始確認時分為以下幾類：（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應收款項；（4）可供出售的金融資產。上述分類一經確定，不得隨意變更。

53.Y

54.Y

55.Y

56.Y

57.N如果子公司的各項可辨認資產、負債等在購買日的公允價值與賬面價值不等，則還需要對相關資產、負債進行調整，以使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上確定的可辨認資產、負債及或有負債在本期資產負債表日的金額。

58.Y

59.Y

60.N按新準則規定，經營租人的固定資產的改良支出符合資本化條件的，應先計入“長期待攤費用”科目，然后按期進行攤銷，不通過“固定資產”賬戶核算。

61.0①至2×12年12月31日完工百分比=(2160+3580)／(2160+3580+2460)×100％=70％甲公司2×12年應確認的存貨跌價損失金額=[(2160+3580+2460)-8000]×(1-70％)=60(萬元)。理由：甲公司至2×12年年底累計實際發生工程成本5740萬元(2160+3580),預計為完成合同尚需發生成本2460萬元,預計合同總成本8200萬元(2160+3580+2460)大于合同總收入200萬元(8200-8000),由于已在工程施工(或存貨,或損益)中確認了140萬元(200×70％)的合同虧損,故2×12年實際應確認的存貨跌價準備60萬元。②編制甲公司2×12年與建造辦公樓相關業務的會計分錄：借：工程施工——合同成本3580貸：原材料1790應付職工薪酬1790借：應收賬款3000貸：工程結算3000借：主營業務成本3580貸：工程施工——合同毛利380主營業務收入(8000×70％-2400)3200其中：2400=8000×(2160／7200)借：資產減值損失60貸：存貨跌價準備60③2×12年12月31日“工程施工——合同成本”借方余額=2160+3580=5740(萬元),“工程施工——合同毛利”貸方余額=[(2160+3580+2460)-8000]×70％=140(萬元),“工程結算”貸方余額為5000萬元。“存貨跌價準備”貸方余額為60萬元。2×12年12月31日“存貨”項目列示金額=(5740-140)-5000-60=540(萬元)。

62.(1)編制上述(1)至(10)項經濟業務相關的會計分錄：

①借：主營業務收入20

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3.40

貸：應收賬款——B公司23.40

②借：應收賬款——A公司1404

貸：主營業務收入1200

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)204

借：營業稅金及附加120

貸：應交稅費——應交消費稅120

借：主營業務成本800

貸：庫存商品800

③借：銀行存款300

貸：其他業務收入300

④A公司享受的現金折扣為：1200×2%＝24(萬元)

借：銀行存款1380

財務費用24

貸：應收賬款——A公司1404

⑤借：發出商品640

貸：庫存商品640

借：應收賬款702

貸：主營業務收A600

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)102

借：主營業務成本480

貸：發出商品480

借：銷售費用60

貸：應收賬款60

⑥本期確認的收入＝400×40/(40+160)＝80(萬元)

本期確認的成本＝200×40/(404—160)＝40(萬元)

借：銀行存款100

貸：預收賬款100

借：勞務成本40

貸：應付職工薪酬40

借：預收賬款80

貸：主營業務收入80

借：主營業務成本40

貸：勞務成本40

⑦借：銀行存款240

貸：可供出售金融資產——成本130

——公允價值變動40

投資收益70

借：資本公積——其他資本公積40

貸：投資收益40

⑧借：銀行存款140.40

貸：其他業務收入120

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)20.40

借：其他業務成本100

貸：原材料100

⑨借：資產減值損失60

貸：存貨跌價準備60

⑩借：交易性金融資產——公允價值變動80

貸：公允價值變動損益80

(2)編制甲公司2008年12月份的利潤表：

利潤表(簡表)

編制單位：甲公司2008年12月單位：萬元{Page}項目本月數營業收入2280減：營業成本1500營業稅金及附加120銷售費用1OO管理費用70財務費用44資產減值損失60加：公允價值變動收益(損失以“—”號填列)80投資收益(損失以“—”號填列)110二、營業利潤(虧損以“—”號填列)576加：營業外收入60減：營業外支出100三、利潤總額(虧損總額以“—”號填列)536減：所得稅費用134四、凈利潤(凈虧損以“—”號填列)402{Page}(3)甲公司2008年度的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異如下：{Page}2008年12月初2008年12月