2021年湖北省隨州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________一、單選題(20題)1.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)一所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）。A.企業(yè)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

2.甲公司和乙公司為同一集團(tuán)旗下的企業(yè)。2013年3月1日，甲公司以l800萬(wàn)元購(gòu)入乙公司60％的普通股權(quán)。并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。購(gòu)買日還支付了相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元。乙公司2013

年3月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為2500萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2700萬(wàn)元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為（）萬(wàn)元。

A.1800B.1500C.1830D.1530

3.民間非營(yíng)利組織的下列各項(xiàng)收入中，屬于交換交易收入的是（）

A.會(huì)費(fèi)收入B.捐贈(zèng)收入C.銷售商品收入D.政府補(bǔ)助收入

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為政府補(bǔ)助核算的是（）。

A.增值稅直接減免B.增值稅即征即退C.增值稅出口退稅D.所得稅加計(jì)抵扣

5.

第

7

題

甲公司為增值稅一般納稅人。2009年3月1日，為降低采購(gòu)成本，向乙公司一次購(gòu)進(jìn)三套型號(hào)、生產(chǎn)能力不同的設(shè)備A、B、C。甲公司以銀行存款支付貨款720萬(wàn)元、增值稅額122.4萬(wàn)元、包裝費(fèi)6萬(wàn)元。A設(shè)備在安裝過(guò)程中領(lǐng)用產(chǎn)成品賬面成本為4.5萬(wàn)元，該產(chǎn)成品的不含稅售價(jià)為8萬(wàn)元，適用增值稅稅率17%，支付安裝費(fèi)2.5萬(wàn)元。B設(shè)名在安裝過(guò)程中領(lǐng)用外購(gòu)原材料的賬面成本為5萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.85萬(wàn)元，該原材料的市場(chǎng)售價(jià)為8萬(wàn)元，支付的安裝費(fèi)為3萬(wàn)元。C設(shè)備購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定設(shè)備A、B和C都滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為289.44萬(wàn)元、389.22萬(wàn)元、125.34萬(wàn)元。如不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則A、B和C設(shè)備的入賬價(jià)值分別是（）。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

6.甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。甲企業(yè)欠乙企業(yè)購(gòu)貨款200萬(wàn)元，由于甲企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其持有的作為交易性金融資產(chǎn)的B公司股票抵償債務(wù)，該股票取得時(shí)成本160萬(wàn)元，上期已經(jīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益20萬(wàn)元(收益)，中止確認(rèn)該項(xiàng)金融資產(chǎn)當(dāng)日公允價(jià)值186萬(wàn)元，乙企業(yè)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。該重組業(yè)務(wù)對(duì)甲企業(yè)損益的影響是()萬(wàn)元。

A.14

B.6

C.20

D.40

7.第

14

題

對(duì)于存貨清查中發(fā)生的盤盈和盤虧，應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，查明原因之后，期末正確的處理方法是（）。

A.無(wú)論是否經(jīng)有關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，均應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，其中未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明

B.有關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后再作處理；未經(jīng)批準(zhǔn)的，期末不作處理

C.有關(guān)機(jī)構(gòu)尚未批準(zhǔn)的，期末可以暫不處理，但應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明

D.有關(guān)機(jī)構(gòu)尚未批準(zhǔn)的，期末可以估價(jià)處理，下期期初應(yīng)紅字沖回

8.甲公司持有乙公司30%的有表決權(quán)股份，采用權(quán)益法核算。2011年1月1日，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為4800萬(wàn)元，其中成本3500萬(wàn)元，損益調(diào)整為400萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)為900萬(wàn)元。2011年1月1日，甲公司將該項(xiàng)投資中的50%對(duì)外出售，出售取得價(jià)款2700萬(wàn)元。2011年1月1日，甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.2400B.1750C.1450D.1600

9.甲公司為增值稅一般納稅人，2016年12月31日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元，當(dāng)日已投入使用。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2017年12月31日該設(shè)備的可收回金額為500萬(wàn)元，甲公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更。2018年12月31日該設(shè)備的可收回金額為400萬(wàn)元。稅法規(guī)定此類設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，則2018年12月31日該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。

A.300B.400C.600D.1000

10.甲公司2014年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系2012年6月接受乙公司捐贈(zèng)取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2012年應(yīng)計(jì)提折舊200萬(wàn)元，2013年應(yīng)計(jì)提折舊400萬(wàn)元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“年初余額”應(yīng)調(diào)減的金額為()萬(wàn)元。

A.180B.135C.405D.540

11.第

5

題

下列有關(guān)會(huì)計(jì)主體的表述不正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)主體可以是盈利組織，也可以是非盈利組織

B.會(huì)計(jì)主體必須要有獨(dú)立的資金，并獨(dú)立編制財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外報(bào)送

C.企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)與投資者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相區(qū)分

D.會(huì)計(jì)主體可以是獨(dú)立的法人，也可以是非法人

12.

第

7

題

下列項(xiàng)目中，不屬于分部費(fèi)用的有（）。

A.營(yíng)業(yè)成本B.營(yíng)業(yè)稅金及附加C.銷售費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出

13.A公司2017年10月1日取得B公司80%股份，能夠?qū)公司實(shí)施控制。2018年B公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元。2018年3月1日，B公司向A公司出售一批存貨，成本為80萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，售價(jià)為100萬(wàn)元，至2018年12月31日，尚未將上述存貨對(duì)外出售。假定不考慮所得稅等其他因素的影響，則2018年在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東損益為()萬(wàn)元。

A.40B.36C.24D.20

14.某建筑公司于2011年1月簽訂了一項(xiàng)總金額為l500萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，最初預(yù)計(jì)總成本為l350萬(wàn)元。2011年度實(shí)際發(fā)生成本945萬(wàn)元。2011年12月31日，公司預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本630萬(wàn)元。該合同的交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)。2011年12月31日，該公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為()萬(wàn)元。

A．810和45

B．900和30

C．945和75

D．1050和22．5

15.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地采購(gòu)一批原材料5000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸100元，增值稅稅款為85000元；運(yùn)輸途中取得運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)2000元，增值稅稅款為220元，裝卸費(fèi)1000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)為800元。所購(gòu)原材料到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺20％，其中合理?yè)p耗5％，另15％的短缺尚待查明原因。該批材料的采購(gòu)成本為()元。A.428043B.503580C.402864D.428230

16.2013年12月31日。甲材料的賬面成本為120萬(wàn)元。甲材料的估計(jì)售價(jià)為l00萬(wàn)元。甲材料用于生產(chǎn)乙商品，假設(shè)用甲材料l20萬(wàn)元生產(chǎn)成乙商品的成本為l80萬(wàn)元，乙商品的估計(jì)售價(jià)為200萬(wàn)元。估計(jì)的乙商品銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為l0萬(wàn)元。則年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。

A.15B.20C.0D.10

17.甲公司主要經(jīng)營(yíng)連鎖美容店。2018年年初，甲公司向客戶銷售了1000張儲(chǔ)值卡，每張卡的面值為1萬(wàn)元，總額為1000萬(wàn)元（含稅金額）。客戶可在甲公司經(jīng)營(yíng)的任何一家門店使用該儲(chǔ)值卡進(jìn)行消費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)期客戶購(gòu)買的儲(chǔ)值卡中將有大約相對(duì)于儲(chǔ)值卡面值金額10％（即100萬(wàn)元）的部分不會(huì)被消費(fèi)。截至2018年12月31日，客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)的金額為600萬(wàn)元（含稅金額）。甲公司為增值稅一般納稅人，客戶消費(fèi)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。假定甲公司適用的增值稅稅率為6％。甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理不正確的是（）。

A.2018年年初銷售儲(chǔ)值卡時(shí)一次性確認(rèn)收入943．40萬(wàn)元

B.2018年年末應(yīng)當(dāng)按照客戶行使合同權(quán)利的模式按比例確認(rèn)收入

C.2018年年末根據(jù)儲(chǔ)值卡的消費(fèi)金額沖減合同負(fù)債628．93萬(wàn)元

D.2018年年末根據(jù)儲(chǔ)值卡的消費(fèi)金額確認(rèn)收入628．93萬(wàn)元

18.甲公司2021年12月31日庫(kù)存配件80套，每套配件的賬面成本為15萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元。該批配件可加工為30件A產(chǎn)品，將配件加工成A產(chǎn)品每件尚需投入16萬(wàn)元。A產(chǎn)品2021年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件45萬(wàn)元，估計(jì)銷售過(guò)程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1．2萬(wàn)元。該配件此前計(jì)提過(guò)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，2021年12月31日甲公司應(yīng)對(duì)該配件計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.356B.300C.0D.120

19.下列選項(xiàng)中，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）

A.企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額

D.外幣兌換業(yè)務(wù)不會(huì)產(chǎn)生匯兌損益

20.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭(zhēng)議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬(wàn)元。截止至2013年12月31日，法院尚未對(duì)此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問(wèn)分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬(wàn)元，另外還須承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬(wàn)元。關(guān)于上述或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是。

A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債

B.訴訟費(fèi)應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用

C.賠償支出和訴訟費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為120萬(wàn)元

二、多選題(20題)21.關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

B.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨，轉(zhuǎn)換日為董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出書面決議明確表明將其重新開發(fā)用于對(duì)外銷售的日期

C.自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

D.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期

22.政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理．下列關(guān)于該方法的說(shuō)法正確的是（）．

A.確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)，將其作為相關(guān)資產(chǎn)賬面余額的扣減

B.總額法是收益法中的一種

C.采用總額法可更真實(shí)、完整地反映政府補(bǔ)助的相關(guān)信息

D.總額法將政府補(bǔ)助全額確認(rèn)為收益

23.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有（）。

A.委托外單位加工發(fā)出材料B.發(fā)生的存貨盤盈C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

24.關(guān)于合并范圍，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.母公司是投資性主體，只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍

B.母公司是投資性主體，應(yīng)將全部子公司納入合并范圍

C.當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時(shí)，應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司于轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍

D.當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時(shí)，除僅將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘?duì)其他子公司不應(yīng)予以合并

25.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。

A.已出租的土地使用權(quán)

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

26.企業(yè)通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并，并且不屬于“一攬子交易”，原投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算的，下列說(shuō)法正確的有()。

A.初始投資成本為購(gòu)買日之前所持被購(gòu)買方股權(quán)投資的公允價(jià)值加上購(gòu)買日新增投資成本

B.該項(xiàng)合并有可能產(chǎn)生商譽(yù)

C.追加投資日原投資公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益

D.追加投資日原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)在改按成本法核算時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

27.2010年1月1日，甲公司為開發(fā)新技術(shù)開始自行研發(fā)某項(xiàng)專利技術(shù)，研發(fā)過(guò)程中共發(fā)生研發(fā)支出30萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為24萬(wàn)元，不符合資本化條件的支出為6萬(wàn)元。2010年7月1日甲公司該項(xiàng)專利技術(shù)研發(fā)成功達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并立即投入使用，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利技術(shù)的使用年限為30年，對(duì)其采用直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0;稅法規(guī)定該類無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2010年年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)未發(fā)生減值，則下列說(shuō)法中不正確的有（）。

A.2010年7月1日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為30萬(wàn)元

B.2010年7月1日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為24萬(wàn)元

C.2010年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為23．6萬(wàn)元

D.2010年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為23．6萬(wàn)元

28.下列各未達(dá)賬項(xiàng)中，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額的有（）。A.A.企業(yè)送存的轉(zhuǎn)賬支票，銀行未入賬

B.企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票，持票人尚未辦理轉(zhuǎn)賬

C.委托銀行代收的款項(xiàng)已收妥，企業(yè)未收到收賬通知

D.銀行代企業(yè)支付的電話費(fèi)，企業(yè)未收到付款通知

29.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法，正確的有（）

A.政府收到先征后返的增值稅屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

B.減免稅款不屬于政府補(bǔ)助的范圍

C.政府無(wú)償劃撥甲公司的土地使用權(quán)公允價(jià)值不能可靠取得，由于甲公司未支付款項(xiàng)，因此不需要確認(rèn)該項(xiàng)土地使用權(quán)

D.政府補(bǔ)助表現(xiàn)為政府無(wú)償向企業(yè)提供貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)

30.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式計(jì)量

B.降低壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例

C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限由20年改為15年

D.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為雙倍余額遞減法

31.企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)專門借人的款項(xiàng)所發(fā)生的借款費(fèi)用，停止資本化的時(shí)點(diǎn)有()。

A.所購(gòu)建固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本相符時(shí)

B.固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成時(shí)

C.繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生時(shí)

D.需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)

32.關(guān)于投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建后仍作為投資性房地產(chǎn)的，下列說(shuō)法中不正確的有（）

A.改擴(kuò)建期間應(yīng)計(jì)提折舊

B.改擴(kuò)建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

C.改擴(kuò)建期間仍應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)

D.應(yīng)將改擴(kuò)建時(shí)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程

33.外幣交易中，企業(yè)對(duì)下列外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日即期匯率折算的有（）

A.以外幣購(gòu)入的存貨（未發(fā)生減值）B.外幣債權(quán)債務(wù)C.以外幣購(gòu)入的固定資產(chǎn)D.以外幣標(biāo)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)

34.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的有()。

A.制造費(fèi)用B.進(jìn)口關(guān)稅C.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗D.一般納稅人購(gòu)入材料支付的增值稅

35.下列事項(xiàng)中，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方的有（）．

A.甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時(shí)保留該貨物的法定所有權(quán)

B.甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出．甲公司承諾，如果售出商品在2個(gè)月內(nèi)因質(zhì)量問(wèn)題不符合要求，客戶可以要求退貨．由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無(wú)法可靠估計(jì)退貨比例

C.甲公司向乙公司銷售一批價(jià)值為10萬(wàn)元的商品，約定甲公司應(yīng)于6個(gè)月后按15萬(wàn)元的價(jià)格將所售商品購(gòu)回

D.企業(yè)發(fā)出一批商品，采用視同買斷方式委托某單位代為銷售，產(chǎn)品無(wú)論是否賣出均與本企業(yè)無(wú)關(guān)

36.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）

A.銀行借款的利息B.債券溢價(jià)的攤銷C.債券折價(jià)的攤銷D.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)

37.

第

35

題

制定政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)商晶或者服務(wù)的社會(huì)平均成本和市場(chǎng)供求狀況、國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展要求以及社會(huì)承受能力，實(shí)行合理（）。

38.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中正確的有()。

A．廣告的制作費(fèi)應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入

B．與商品銷售收入分開的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入

C．對(duì)附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

D．在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

39.

第

24

題

科海股份有限公司20×0年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于20×1年2月20日批準(zhǔn)報(bào)出。公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，必須在其20×0年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（）。

A.20×0年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購(gòu)貨800萬(wàn)元

B.20×1年1月20日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬(wàn)元

C.20×1年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息0．10萬(wàn)元誤計(jì)入在建工程

D.20×1年2月1日，公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬(wàn)元，從而持有該公司50%的股份

40.下列項(xiàng)目中在報(bào)表折算時(shí)不應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤(rùn)C(jī).財(cái)務(wù)費(fèi)用D.長(zhǎng)期股權(quán)投資

三、判斷題(20題)41.企業(yè)在銷售商品的同時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的，應(yīng)當(dāng)將取得的貨款在商品銷售產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分之間進(jìn)行分配，與獎(jiǎng)勵(lì)積分相關(guān)的部分確認(rèn)為資本公積。()

A.是B.否

42.源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命通常不應(yīng)超過(guò)合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限。（）

A.是B.否

43.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報(bào)廢清理費(fèi)用也屬于準(zhǔn)則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用。（）

A.是B.否

44.附注不屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，企業(yè)可以自行選擇編制或不編制。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。（）

A.是B.否

47.制造費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

48.（）藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)，在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入；如果收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

49.某基金會(huì)按照捐贈(zèng)協(xié)議，向捐贈(zèng)企業(yè)指定的某學(xué)校捐贈(zèng)電腦20臺(tái)，該業(yè)務(wù)屬于受托代理業(yè)務(wù)，應(yīng)在收到受托代理資產(chǎn)時(shí)，確認(rèn)受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債。（）

A.是B.否

50.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

51.在日后期間發(fā)生的所有事項(xiàng)均需要調(diào)整報(bào)告年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。（）A.是B.否

52.企業(yè)按準(zhǔn)則相關(guān)要求計(jì)提的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性原則。()

A.是B.否

53.

第

30

題

購(gòu)入的股權(quán)投資因其沒(méi)有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

54.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，超過(guò)部分仍應(yīng)確認(rèn)為減值損失。（）

A.是B.否

55.權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異(減值除外)，不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。（）

A.是B.否

56.使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)在出現(xiàn)減值跡象時(shí)才進(jìn)行減值測(cè)試，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)須進(jìn)行減值測(cè)試。

A.是B.否

57.企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。()

A.是B.否

58.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)重組中，債務(wù)人應(yīng)將股份的公允價(jià)值總額與股本（或?qū)嵤召Y本）之間的差額確認(rèn)為資本公積。（）

A.是B.否

59.對(duì)于應(yīng)付職工薪酬，超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

60.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計(jì)量減值時(shí)再按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額，該項(xiàng)金額小于相關(guān)外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價(jià)值部分，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制仁達(dá)公司2011年12月31日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

62.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2012年1月1日至4月20日發(fā)現(xiàn)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：(1)甲公司自2011年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的12年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法，對(duì)上述變更，甲公司無(wú)法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過(guò)，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為1200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，截至2011年1月1日，該設(shè)備已使用3年，已提折舊300萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品80％已對(duì)外銷售，20％形成存貨(假定均為庫(kù)存商品)，待下年全部對(duì)外銷售。(2)甲公司2011年12月30日出售大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，按5年分期收款，每年lO00萬(wàn)元，于每年年末收取，合計(jì)5000萬(wàn)元，成本為3000萬(wàn)元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。甲公司在2011年未確認(rèn)收入，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫(kù)存商品3000(3)2011年2月，甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)100萬(wàn)元。2011年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國(guó)家有關(guān)部門申請(qǐng)專利并于2011年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請(qǐng)專利過(guò)程中發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等共計(jì)20萬(wàn)元。甲公司將上述研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的100萬(wàn)元費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出(取得專利權(quán)前未攤銷)，并于2011年7月1日與申請(qǐng)專利過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元一并轉(zhuǎn)作無(wú)形資產(chǎn)(專利權(quán))的入賬價(jià)值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述100萬(wàn)元研發(fā)支出中，20萬(wàn)元屬于研究階段支出，80萬(wàn)元屬于符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開發(fā)階段支出。該專利權(quán)的預(yù)計(jì)使用壽命為5年。(4)甲公司2011年售給C企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)款30萬(wàn)元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為2012年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備待2012年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為16萬(wàn)元。甲公司2011年確認(rèn)了30萬(wàn)元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本16萬(wàn)元。(5)甲公司2011年1月1日開始對(duì)所屬的一棟行政辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過(guò)程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)180萬(wàn)元。裝修工程于2011年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，該行政辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年。甲公司對(duì)自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記入“在建工程”科目并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。(6)2011年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元(不含增值稅額)；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，丙公司預(yù)付了全部貨款。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。2011年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬(wàn)元。至2011年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對(duì)于上述交易，甲公司在2011年確認(rèn)了銷售收入1000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬(wàn)元。(7)2011年11月25日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，甲公司向乙公司銷售D電子設(shè)備10臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為20萬(wàn)元，每臺(tái)銷售成本為16萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司又與乙公司就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在2012年3月31日以每臺(tái)20.4萬(wàn)元的價(jià)格，將D電子設(shè)備全部購(gòu)回。甲公司已于2011年12月1日發(fā)出D電子設(shè)備、開具增值稅專用發(fā)票并收到銷售價(jià)款。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160貸：庫(kù)存商品160(8)甲公司2011年12月31日對(duì)一臺(tái)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1200萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為l000萬(wàn)元。2011年12月31日，甲公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計(jì)為1000萬(wàn)元并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元。(9)2011年3月10日，甲公司與Y傳媒公司簽訂合同，由Y傳媒公司負(fù)責(zé)甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為30萬(wàn)元，甲公司已于2011年3月20日將其一次性支付給了Y傳媒公司。該廣告于2011年5月1日見(jiàn)諸媒體。甲公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的30萬(wàn)元廣告費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并于廣告開始見(jiàn)諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷計(jì)入銷售費(fèi)用。假定：(1)不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；(2)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。要求：(1)判斷甲公司上述9個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；(2)對(duì)甲公司上述9個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整)；(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

63.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司20×4年至20×5年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)20×4年12月1日，甲公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅額為510萬(wàn)元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)40萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)30萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。(2)20×4年12月1日，甲公司開始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品的成本為200萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為250萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資6萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。領(lǐng)用的該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。(3)20×4年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為150萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。(4)20×6年12月31日，因替代產(chǎn)品的出現(xiàn)，該生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象。20×6年末該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1350萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1500萬(wàn)元。減值后的使用年限與折舊方法、凈殘值保持不變。(5)20×8年6月30日，甲公司將該生產(chǎn)線出售給乙公司，售價(jià)為1200萬(wàn)元，在處置過(guò)程中，發(fā)生清理費(fèi)用6萬(wàn)元。計(jì)算結(jié)果精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位，答案金額以萬(wàn)元表示，不考慮其他因素。要求：

計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并根據(jù)資料(1)、(2)編制相關(guān)分錄。

64.（11）除上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬(wàn)元）貸方發(fā)生額（萬(wàn)元）其他業(yè)務(wù)成本80銷售費(fèi)用40管理費(fèi)用70財(cái)務(wù)費(fèi)用20營(yíng)業(yè)收入60營(yíng)業(yè)外支出lOO

（12）12月31日，假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)資料如下表：

2008年12月初2008年12月末項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)交易性金融資產(chǎn)400400480400可供出售金融資產(chǎn)170130O0存貨1340140016001720固定資產(chǎn)（差異因固定資產(chǎn)折舊不同所致）6000640057006200總計(jì)

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制甲公司2008年12月份的利潤(rùn)表。.

（3）根據(jù)資料（12）及其他相關(guān)資料，計(jì)算甲公司2008年12月份應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，假定不考慮其他交易事項(xiàng)和納稅調(diào)整事項(xiàng)）

利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）

編制單位：甲公司2008年12月單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目本月數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”號(hào)填列）投資收益（損失以“—”號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“—”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“—”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“—”號(hào)填列）

65.第

39

題

東方股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱東方公司）是一家以制造業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的上市公司，擁有三個(gè)制造中心：L、M和N，分別生產(chǎn)供對(duì)外出售的三種產(chǎn)品甲、乙和丙，東方公司的總部分別以三個(gè)制造中心作為其管理中心，全面負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。以下是有關(guān)制造中心L的相關(guān)資料：制造中心L是在2003年12月整體建造完成，并投入生產(chǎn)。制造中心L，由廠房H、專利權(quán)K以及一條包括設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C、設(shè)備D的流水線所組成，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品具有活躍的市場(chǎng)。東方公司的同定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)形資產(chǎn)采用直線法攤銷。

（1）廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的有關(guān)資料：①2002年初，東方公司取得用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專利權(quán)K后，著手改建廠房H，同時(shí)開始籌備引進(jìn)流水線工作。2002年12月廠房H改建完成的同時(shí)安裝流水線，至2003年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產(chǎn)。專利權(quán)K的取得成本為400萬(wàn)，剩余法定使用年限為12年，預(yù)計(jì)受益年限為lO年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。廠房H改建以后的入賬價(jià)值為10500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元。設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備c和設(shè)備D的初始成本分別為1400萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、2600萬(wàn)元和800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限均為10年。預(yù)計(jì)凈殘值均為O.②2007年12月31日，廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的可收回金額為11196.626萬(wàn)元。廠房H預(yù)計(jì)的公允價(jià)值為8500萬(wàn)元，如果處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅425萬(wàn)元；無(wú)法獨(dú)立確定某未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。專利權(quán)K的公允價(jià)值為177萬(wàn)元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生法律費(fèi)用10萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)稅9萬(wàn)元；無(wú)法獨(dú)立確定其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

（2）2008年9月10日，東方公司董事會(huì)決定采用出包方式對(duì)制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造，并更換沒(méi)備A中的主要部件。流水線的出包：工程款共計(jì)l000萬(wàn)元，假定由流水線中的設(shè)備平均承擔(dān)該技術(shù)改造支出。該技術(shù)改造項(xiàng)目于9月30日開始，預(yù)計(jì)需要1年時(shí)間，發(fā)生的支出情況如下：2008年9月30日，購(gòu)入用于更換的部件，支付新部件的價(jià)款、稅款及其相關(guān)費(fèi)用500萬(wàn)元。被更換的部件購(gòu)人原價(jià)為350萬(wàn)。當(dāng)日，還預(yù)付了10%的出包工程款。

2008年12月31日。預(yù)付20%的出包工程款。2009年4月1日，再預(yù)付30%的出包工程款。2009年8月1日，又支付工程款240萬(wàn)元。2009年9月30日，技術(shù)改造工作完工，結(jié)清其余的出包工程款技術(shù)改造后的設(shè)備預(yù)計(jì)均尚可使用8年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。

（3）為該技術(shù)改造項(xiàng)日，東方公司于2008年9月30日專門向銀行借入1年期借款1000萬(wàn)元，年利率為6%。東方公司2008年賬面記求的借款還有一筆于2007年6月1日借入的，期限為3年，年利率為7.2%的借款1500萬(wàn)元，假設(shè)該銀行借款采取到期還本付息方式。

假?zèng)]東方公司無(wú)其他符合資本化條件的資產(chǎn)購(gòu)建活動(dòng)。東方公司按年度計(jì)算應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額。借人資金存在銀行的年利率為2.7%。

（4）其他有關(guān)資料：①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②東方公司不存在可分?jǐn)傊林圃熘行腖，的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。

③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。

要求：（1）作東方公司資產(chǎn)組的認(rèn)定，并說(shuō)明理由。

（2）填列東方公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表（表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的不予填列）。

（3）編制東方公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

（4）確定東方公司開始和停止資本化的時(shí)間，計(jì)算東方公司2008年和2009年借款費(fèi)用資本化的金額，并作借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（5）計(jì)算確定技術(shù)改造后設(shè)備A的入賬價(jià)值。

資產(chǎn)組減值測(cè)試表廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價(jià)值剩余使用年限權(quán)重調(diào)整后的賬面價(jià)值可收回金額減值損失減值損失分?jǐn)偙壤謹(jǐn)倻p值損失分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值未分?jǐn)倻p值損失二次分?jǐn)偙壤畏謹(jǐn)倻p值損失應(yīng)確認(rèn)的減值損失總額計(jì)提準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值

參考答案

1.C【答案】C

【解析】根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會(huì)進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價(jià)值，商譽(yù)賬面價(jià)值的增加會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)。因此，對(duì)于非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

2.B暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

3.C選項(xiàng)ABD不屬于交換交易收入，屬于非交換交易收入，即某個(gè)單位或個(gè)人（捐贈(zèng)人）自愿地將現(xiàn)金或其他資產(chǎn)無(wú)償?shù)剞D(zhuǎn)讓給另一單位或個(gè)人（受贈(zèng)人），或者無(wú)償?shù)厍鍍敾蛉∠搯挝换騻€(gè)人（受贈(zèng)人）的負(fù)債。

選項(xiàng)C屬于交換交易收入。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.B選項(xiàng)A、D，通常情況下，直接免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵減部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)C，增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。

5.D

6.C甲公司債務(wù)重組收益=200-186=14萬(wàn)元;轉(zhuǎn)讓股票損益=186-180=6萬(wàn)元(收益)。甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)付賬款

200貸:交易性金融資產(chǎn)-成本

160-公允價(jià)值變動(dòng)損益

20投資收益

6營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得

14借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20貸：投資收益

20

7.A盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。

8.A【正確答案】A

【答案解析】

處置50%投資后，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2400萬(wàn)元，其中包括成本1750萬(wàn)元，原確認(rèn)的損益調(diào)整200萬(wàn)元，原確認(rèn)的其他權(quán)益變動(dòng)450萬(wàn)元。

9.C資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。2018年12月31日設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/5×2=600(萬(wàn)元)。

10.B甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“年初余額”應(yīng)調(diào)減的金額=200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬(wàn)元)。

11.B會(huì)計(jì)主體即會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位。會(huì)計(jì)主體界定了會(huì)計(jì)工作的范圍，將本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其他企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相區(qū)分。會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。一般來(lái)講，法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體?，F(xiàn)實(shí)生活中，行政事業(yè)單位、企業(yè)、企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)以及由若干家企業(yè)通過(guò)控股關(guān)系組成的集團(tuán)公司均可作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體。故選項(xiàng)ACD的表述均正確。而當(dāng)某一會(huì)計(jì)主體不能獨(dú)立對(duì)外時(shí)，如獨(dú)立核算的銷售部門等，則無(wú)須對(duì)外報(bào)送獨(dú)立的財(cái)務(wù)報(bào)告。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)主體”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

12.D分部費(fèi)用通常包括營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用等，下列項(xiàng)目一般不包括在內(nèi)：（1）利息費(fèi)用；（2）采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資在被投資單位發(fā)生的凈損失中應(yīng)承擔(dān)的份額以及處置投資發(fā)生的凈損失；（3）與企業(yè)整體相關(guān)的管理費(fèi)用和其他費(fèi)用；（4）營(yíng)業(yè)外支出；（5）所得稅費(fèi)用。

13.B2018年應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東損益=[200-(100-80)]×20%=36(萬(wàn)元)。

14.B【答案】B

【解析】2011年完工進(jìn)度=[945÷(945+630)]×100%=60%；應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=1500×60%=900（萬(wàn)元）；應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=[(945+630)-1500]×(1-60%)=30（萬(wàn)元）。

15.D該批材料的采購(gòu)成本=[100×5000+2000+1000+800]×(1—15％)=428230(元)

16.C暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

17.A(1)銷售儲(chǔ)值卡：借：銀行存款1000貸：合同負(fù)債(1000／1．06)943．40應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額56．60(2)根據(jù)儲(chǔ)值卡消費(fèi)金額確認(rèn)的收入＝[600＋100×(600／900)]／(1＋6％)＝628．93(萬(wàn)元)。借：合同負(fù)債628．93應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額(600／1．06×6％)33．96貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入628．93應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)33．96

18.AA產(chǎn)品成本=15×80+16×30=1680(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=45×30-1．2×30=1314(萬(wàn)元)，成本高于可變現(xiàn)凈值，產(chǎn)品減值，說(shuō)明配件發(fā)生了減值；配件可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)45×30-A產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1．2×30-將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本16×30=834(萬(wàn)元)；期末配件應(yīng)提足的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=15×80-834=366(萬(wàn)元)；相比已經(jīng)提過(guò)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)提356萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

19.D選項(xiàng)A說(shuō)法正確；

選項(xiàng)BC說(shuō)法均正確，外幣投入資本應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，計(jì)入實(shí)收資本時(shí)的記賬匯率也是交易發(fā)生日的即期匯率，不產(chǎn)生外幣資本折算差額；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，因銀行外幣買入價(jià)或賣出價(jià)一般與當(dāng)日即期匯率有差額，因此外幣兌換業(yè)務(wù)一般都會(huì)產(chǎn)生匯兌損益。

綜上，本題應(yīng)選D。

20.B甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款項(xiàng)應(yīng)通過(guò)其他應(yīng)收款核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；賠償支出計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出，訴訟費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=120+5=125(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

21.ABCD上述說(shuō)法均正確。

22.BCD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

23.BCD解析：本題考核存貨賬面價(jià)值的核算。選項(xiàng)A，不引起存貨賬面價(jià)值變動(dòng)；選項(xiàng)B、D，引起存貨賬面價(jià)值增加；選項(xiàng)C，引起存貨賬面價(jià)值減少。

24.ACD如果母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

25.AC選項(xiàng)B，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入，所有權(quán)不屬于承租方，不是承租方資產(chǎn)；選項(xiàng)D，出租給職工的自建宿舍樓，是間接為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的，是作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。

26.ABD原投資公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

27.ABD2010年7月1日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為其資本化支出24萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=24×150%=36（萬(wàn)元）;2010年12月31日其賬面價(jià)值=24-24/30×6/12=23．6（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=36-36/30×6/12=35．4（萬(wàn)元）。所以選項(xiàng)AB和D不正確。

28.AD

29.ABD選項(xiàng)ABD說(shuō)法正確，選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，政府向企業(yè)無(wú)償劃撥非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額（即1元）計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

30.BCD選項(xiàng)A屬于會(huì)計(jì)政策變更。

31.ABCD

32.ABD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，改擴(kuò)建期間的投資性房地產(chǎn)與改擴(kuò)建期間的固定資產(chǎn)一樣，均不應(yīng)計(jì)提折舊；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，企業(yè)對(duì)某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來(lái)仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)核算；

選項(xiàng)C表述正確，改擴(kuò)建期間的投資性房地產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目，而不是“在建工程”科目，即仍應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

33.BD選項(xiàng)AC不應(yīng)該，存貨和固定資產(chǎn)屬于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，資產(chǎn)負(fù)債表日，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額；

選項(xiàng)B應(yīng)該，外幣債權(quán)債務(wù)屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日即期匯率折算；

選項(xiàng)D應(yīng)該，外幣標(biāo)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)屬于以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，需將該外幣金額按公允價(jià)值確定當(dāng)日（本題為資產(chǎn)負(fù)債表日）即期匯率折算。

綜上，本題應(yīng)選BD。

（1）選項(xiàng)A未涉及存貨減值問(wèn)題，如果發(fā)生減值，外幣購(gòu)買的存貨應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日匯率折算可變現(xiàn)凈值，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較，匯兌差額一并計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

（2）同時(shí)請(qǐng)注意，本題要求選出“應(yīng)該按資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日即期匯率折算”的選項(xiàng)。

34.BC制造費(fèi)用是指應(yīng)由產(chǎn)品生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)的，不能直接計(jì)入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費(fèi)用，與采購(gòu)成本無(wú)關(guān)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；進(jìn)口關(guān)稅和運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本，選項(xiàng)B和C正確；一般納稅人購(gòu)入材料支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入存貨成本，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

35.AD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

36.ABC選項(xiàng)ABC屬于，借款費(fèi)用是企業(yè)因借入資金所付出的代價(jià)，包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等；

選項(xiàng)D不屬于，發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)是權(quán)益性融資費(fèi)用，不屬于借款費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

37.ABCD根據(jù)價(jià)格法的規(guī)定，制定政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)商品或者服務(wù)的社會(huì)平均成本和市場(chǎng)供求狀況、國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展要求以及社會(huì)承受能力，實(shí)行合理的購(gòu)銷差價(jià)、批零差價(jià)、地區(qū)差價(jià)和季節(jié)差價(jià)。

38.BCD【答案】BCD

【解析】廣告制作費(fèi)，通常應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入。

39.ABD

40.ABD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算;利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

41.N與獎(jiǎng)勵(lì)積分相關(guān)的部分應(yīng)首先確認(rèn)為遞延收益。

42.Y

43.N【答案】×

【解析】一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

44.N附注是合并財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表具有同等的重要性，也需要編制。

45.Y

46.Y

47.N制造費(fèi)用一般是間接計(jì)入成本，當(dāng)制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)一般無(wú)法直接判定它所歸屬的成本計(jì)算對(duì)象，因而不能直接計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中去，需先進(jìn)行歸集，月終時(shí)再采用一定的方法在各成本計(jì)算對(duì)象間進(jìn)行分配，計(jì)入各成本計(jì)算對(duì)象的成本中，而非計(jì)入當(dāng)期損益。

48.Y

49.Y該項(xiàng)業(yè)務(wù)當(dāng)中，基金會(huì)只是起到中介人的作用，收到受托代理資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)確認(rèn)的受托代理資產(chǎn)的入賬金額，借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目。

50.N以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生目的即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌差額。

51.N錯(cuò)

日后期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，才需要調(diào)整相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

【該題針對(duì)“日后調(diào)整事項(xiàng)的具體處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

52.Y

53.Y

54.N待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)．企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

55.N權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異(減值除外)：如果企業(yè)擬長(zhǎng)期持有，則一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響；但如果企業(yè)改變持有意圖擬對(duì)外出售，則要確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。

56.N使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)，在出現(xiàn)減值跡象時(shí)才進(jìn)行減值測(cè)試；使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)至少每年年度終了時(shí)進(jìn)行減值測(cè)試。

57.N企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

58.Y將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)重組中，債務(wù)人應(yīng)將股份的公允價(jià)值總額與股本（或?qū)嵤召Y本）之間的差額確認(rèn)為資本公積（股本溢價(jià)）。

因此，本題表述正確。

59.N稅法對(duì)于合理的應(yīng)付職工薪酬基本允許稅前扣除，不合理的部分在以后期間也不能扣除，所以其賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

60.Y

61.轉(zhuǎn)股數(shù)=(5000+100)／2／10=255(萬(wàn)股)借：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)2500其他權(quán)益工具254．55應(yīng)付利息50貸：股本255應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)54．23資本公積——股本溢價(jià)2495．32轉(zhuǎn)股數(shù)=(5000+100)／2／10=255(萬(wàn)股)借：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)2500其他權(quán)益工具254．55應(yīng)付利息50貸：股本255應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)54．23資本公積——股本溢價(jià)2495．32

62.事項(xiàng)(1)：不正確。理由：固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。事項(xiàng)(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)按未來(lái)應(yīng)收貨款的現(xiàn)值(合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值)確認(rèn)收入。事項(xiàng)(3)：不正確。理由：研發(fā)費(fèi)用中的研究費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用。事項(xiàng)(4)：正確。理由：設(shè)備的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，所以可以確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。事項(xiàng)(5)：不正確。理由：若固定資產(chǎn)裝修后流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，則應(yīng)將裝修費(fèi)用計(jì)人固定資產(chǎn)成本。事項(xiàng)(6)：不正確。理由：至2011年l2月31日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。事項(xiàng)(7)：不正確。理由：該批電子設(shè)備所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上屬于融資行為，不應(yīng)確認(rèn)收入。事項(xiàng)(8)：不正確。理由：可收回金額應(yīng)是公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者，即1200萬(wàn)元。事項(xiàng)(9)：不正確。理由：甲公司應(yīng)將30萬(wàn)元的廣告費(fèi)全部計(jì)入2011年銷售費(fèi)用。(2)相關(guān)調(diào)整分錄：事項(xiàng)(1)2011年該設(shè)備實(shí)際計(jì)提折舊=(1200-300)÷(15-3)=75(萬(wàn)元)2011年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊=1200÷12=100(萬(wàn)元)借：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)成本20(25×80％)庫(kù)存商品5(25×20％)貸：累計(jì)折舊25事項(xiàng)(2)：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款5000貸：以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)收入4000未實(shí)現(xiàn)融資收益1000借：以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)成本3000貸：發(fā)出商品3000事項(xiàng)(3)：甲公司2011年多確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)20萬(wàn)元，多攤銷無(wú)形資產(chǎn)=20÷5×6／12=2(萬(wàn)元)。借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費(fèi)用20貸：無(wú)形資產(chǎn)20借：累計(jì)攤銷2貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費(fèi)用2事項(xiàng)(5)：甲公司2011年發(fā)生的裝修費(fèi)用180萬(wàn)元，應(yīng)全部記人“固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)補(bǔ)提折舊=180÷6×6／12=15(萬(wàn)元)。借：固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修180貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費(fèi)用180借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費(fèi)用15貸：累計(jì)折舊15事項(xiàng)(6)：借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營(yíng)業(yè)收入1000貸：預(yù)收賬款1000借：發(fā)出商品800貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營(yíng)業(yè)成本800事項(xiàng)(7)：借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營(yíng)業(yè)收入200貸：其他應(yīng)付款200借：發(fā)出商品160貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營(yíng)業(yè)成本160借：以前年度損益調(diào)整一財(cái)務(wù)費(fèi)用1[(20.4-20)×10／4]貸：其他應(yīng)付款1事項(xiàng)(8)：借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200貸：以前年度損益調(diào)整-資產(chǎn)減值損失200事項(xiàng)(9)：借：以前年度損益調(diào)整一銷售費(fèi)用20[30-(30／2×8／12)]貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用20(3)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄：借：以前年度損益調(diào)整1066貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)1066注：由于題目條件沒(méi)有告知盈余公積提取比例，所以答案將盈余公積的調(diào)整省略了。

63.固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=3070+180+6=3256(萬(wàn)元)①支付設(shè)備價(jià)款、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)以及外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)：借：在建工程(3000+40+30)3070應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)510貸：銀行存款3580②領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：借：在建工程180存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：庫(kù)存商品200③計(jì)提安裝工人薪酬：借：在建工程6貸：應(yīng)付職工薪酬6④設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)(3070+180+6)3256貸：在建工程3256固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=3070+180+6=3256(萬(wàn)元)①支付設(shè)備價(jià)款、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)以及外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)：借：在建工程(3000+40+30)3070應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)510貸：銀行存款3580②領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：借：在建工程180存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：庫(kù)存商品200③計(jì)提安裝工人薪酬：借：在建工程6貸：應(yīng)付職工薪酬6④設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)(3070+180+6)3256貸：在建工程3256

64.(1)編制上述(1)至(10)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

①借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.40

貸：應(yīng)收賬款——B公司23.40

②借：應(yīng)收賬款——A公司1404

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)204

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加120

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅120

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800

貸：庫(kù)存商品800

③借：銀行存款300

貸：其他業(yè)務(wù)收入300

④A公司享受的現(xiàn)金折扣為：1200×2%＝24(萬(wàn)元)

借：銀行存款1380

財(cái)務(wù)費(fèi)用24

貸：應(yīng)收賬款——A公司1404

⑤借：發(fā)出商品640

貸：庫(kù)存商品640

借：應(yīng)收賬款702

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收A600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本480

貸：發(fā)出商品480

借：銷售費(fèi)用60

貸：應(yīng)收賬款60

⑥本期確認(rèn)的收入＝400×40/(40+160)＝80(萬(wàn)元)

本期確認(rèn)的成本＝200×40/(404—160)＝40(萬(wàn)元)

借：銀行存款100

貸：預(yù)收賬款100

借：勞務(wù)成本40

貸：應(yīng)付職工薪酬40

借：預(yù)收賬款80