2021年四川省宜賓市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

9

題

甲公司的外幣業務采用交易日的市場匯率核算。2009年6月15日將其中的15000美元售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元=6．68元人民幣，賣出價為1美元=6．88元人民幣，當日市場匯率為1美元=6．78元人民幣。則甲公司售出該筆美元時應確認的匯兌損失為（）元人民幣。

2.

第

14

題

無形資產的期末借方余額，反映企業無形資產的（）。

A.攤余價值B.賬面價值C.可收回金額D.成本

3.

4.關于事業單位的“財政補助結轉”的表述中，不正確的是（）

A.財政撥款不參與事業單位的結余分配

B.事業單位設置“財政補助結轉”科目，核算滾存的財政補助結轉資金

C.會計期末，事業單位應當將財政補助收入和對應的財政補助支出結轉轉入“財政補助結轉”項目

D.年末，完成財政補助收支結轉后，將財政補助結轉科目余額轉入財政補助結余

5.甲公司的記賬本位幣為人民幣。20×8年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產，當日匯率為1美元＝6.6元人民幣，款項已經支付，20×8年12月31日，當月購入的乙公司股票市價變為每股2.1美元，當日匯率為1美元＝6.4元人民幣，假定不考慮相關稅費的影響，則甲公司期末應計入當期損益的金額為（）元人民幣。

A.1200B.5300C.－5300D.－1200

6.甲企業在2013年1月1日以3200萬元的價格收購了乙企業80%股權，購買日，乙企業可辨認凈資產的公允價值為3000萬元。假定乙企業的所有資產被認定為一個資產組，而且乙企業的所有可辨認資產均未發生減值跡象，未進行過減值測試。2013年年末，甲企業確定該資產組的可收回金額為2100萬元，按購買日公允價值持續計算的可辨認凈資產的賬面價值為2700萬元。甲企業2013年12月31日在合并財務報表中應計提的商譽減值準備為（）萬元。

A.1000B.1600C.800D.0

7.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價格為780萬元，2014年2月1日，甲公司發生重大火災，無法按合同約定支付該筆款項。經雙方協議，甲公司以一項作為固定資產核算的房產抵償該款項，該房產原值為600萬元，已計提折舊240萬元，未計提減值準備，當日公允價值為700萬元。假設不考慮增值稅外的其他相關稅費，則甲公司因該項債務重組業務應確認的營業外收入為()萬元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

8.A公司于2013年11月9日收到法院通知，被告知B公司狀告其侵權，要求賠償300萬元。該公司在應訴中發現C公司應當承擔連帶責任，要求其進行補償。A公司在年末編制財務報表時，根據案件的進展情況以及法律專家的意見，認為很可能敗訴，如果敗訴對原告進行賠償的金額在100萬元到200萬元之間，而且該區間內每個金額發生的可能性相同；從第三方得到補償基本確定可以收到，補償金額為160萬元，則A公司應在年末進行的會計處理為（）。A.借：營業外支出——訴訟賠償150貸：預計負債——未決訴訟150借：其他應收款150貸：營業外支出——訴訟賠償150B.借：預計負債——未決訴訟100貸：營業外收入——訴訟賠償100借：其他應收款160貸：營業外支出——訴訟賠償160借：營業外支出——訴訟賠償200C.貸：預計負債——未決訴訟200借：其他應收款160貸：營業外支出——訴訟賠償160D.借：營業外支出——訴訟賠償40貸：預計負債——未決訴訟40

9.甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量，2010年12月31日外購一項投資性房地產，購買價款為4200萬元。該項投資性房地產稅法規定的使用年限為20年，預計凈殘值為200萬元，稅法采用年限平均法計提折舊。2011年12月31日，該項投資性房地產的公允價值為4500萬元;2012年12月31日，該項投資性房地產的公允價值為4350萬元。則甲公司2012年度應確認的公允價值變動損益金額為（）萬元。

A.0B.收益300C.收益350D.損失150

10.甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為500萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%。2013年合并財務報表中應確認的營業成本為（）萬元。

A.300B.200C.320D.480

11.2007年1月1日。甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2009年6月30日該廠房達到預定可使用狀態并投入使用，7，931日驗收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資產移交手續。甲公司該專門借款費用在2009年停止資本化的時點為（）。

A.6月30日B.7N31日C.8月5日D.8月31日

12.

第

11

題

如果購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，下列說法中正確的是（）。

A.固定資產的成本以購買價款為基礎確定

B.固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定

C.實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應當在信用期間內計入當期損益

D.實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應當在信用期間內資本化

13.2017年5月10日，甲公司將其持有的一項以權益法核算的長期股權投資全部出售，取得價款1200萬元，當日辦妥手續。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調整為300萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司處置該項股權投資應確認的相關投資收益為（）萬元。

A.100B.500C.400D.200

14.某股份有限公司為商品流通企業，發出存貨采用加權平均法結轉成本，按單項存貨計提跌價準備。該公司2010年年初存貨的賬面余額中包含甲產品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元。2010年該公司未發生任何與甲產品有關的進貨，甲產品當期售出400件。2010年12月31日，該公司對甲產品進行檢查時發現，庫存甲產品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0．26萬元，預計銷售每件產品還將發生銷售費用及相關稅金0．005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2010年年末對甲產品計提的存貨跌價準備為()萬元。

A．6

B．16

C．26

D．36

15.下列各項中，屬于固定資產減值測試時預計其未來現金流量不應考慮的因素是（）

A.已經做出承諾的重組事項B.資產日常維護支出C.籌資活動D.內部轉移價格

16.

第

12

題

2007年1月10日，中熙公司銷售一批商品給黃河公司，貨款為5000萬元（含增值稅稅額）。合同約定，黃河公司應于2007年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉困難，黃河公司到期不能償付貨款。經協商，中熙公司與黃河公司達成如下債務重組協議：黃河公司以一批產品和一臺設備償還全部債務。黃河公司用于償債的產品成本為1500萬元，公允價值和計稅價格均為1200萬元，未計提存貨跌價準備；用于償債的設備原價為6000萬元，已計提折舊2900萬元，公允價值為2600萬元，已計提減值準備900萬元，中熙公司和黃河公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮增值稅以外的其他相關稅費，黃河公司該項債務重組形成的營業外收入為（）萬元。

A.1796B.900C.1396D.996

17.下列關于無形資產的說法中，不正確的是（）。

A.企業至少應于每年年末對殘值進行復核

B.無形資產的攤銷方法應當反映其經濟利益的預期實現方式

C.對于使用壽命不確定的無形資產，如有證據表明其使用壽命是有限的，則應按會計估計變更進行處理

D.自行研發無形資產研究階段發生的支出，也可能資本化

18.2020年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項總額為10000萬元的固定造價合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至2020年12月20日止，甲公司累計已發生成本3250萬元，2020年12月25日，經協商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務內容，合同價格相應增加1700萬元，假定上述新增合同價款不能反映裝修服務的單獨售價。不考慮其他因素，下列各項關于上述合同變更會計處理的表述中，正確的是（）。

A.合同變更部分作為單獨合同進行會計處理

B.合同變更部分作為原合同組成部分進行會計處理

C.合同變更部分作為單項履約義務于完成裝修時確認收入

D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進行會計處理

19.甲公司于2011年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期股權投資核算，占乙公司有表決權股份的30％，2012年6月15日甲公司發現其對該長期股權投資誤用成本法核算。乙公司2011年實現凈利潤l000萬元。甲公司2011年度的財務會計報告已于2012年4月12日批準報出。甲公司正確的做法是（）。

A.按重要差錯處理，調整2011年12月31日資產負債表的年初數和2011年度利潤表的上年數

B.按重要差錯處理，調整2012年12月31日資產負債表的年初數和2012年度利潤表的上年數

C.按重要差錯處理，調整2012年12月31日資產負債表的期末數和2012年度利潤表的本年數

D.按非重要差錯處理，調整2012年12月31日資產負債表的期末數和2012年度利潤表的本年數

20.下列業務中，發出商品時不確認收入的是（）。

A.附有銷售退回條件的試銷商品

B.預收貨款方式銷售商品

C.不附退回條款的視同買斷代銷商品

D.具有融資性質的分期收款銷售商品

二、多選題(20題)21.下列事項中，影響凈利潤的有（）

A.可供出售金融資產公允價值變動

B.債務擔保確認的預計負債

C.編制合并報表時，轉回子公司多計提的存貨跌價準備

D.期末固定資產發生減值

22.子公司發生的下列業務，應在合并現金流量表中反映的有（）。

A.子公司向母公司支付現金股利

B.少數股東以現金增加在子公司中的權益性投資

C.子公司向少數股東支付股票股利

D.子公司向少數股東出售固定資產而收到的現金

23.下列關于會計政策變更的各項表述中，不正確的有（）。

A.會計政策變更一律采用追溯調整法處理

B.企業難以對某些變更區分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計估計變更處理

C.會計政策變更，說明前期所采用的原會計政策有誤

D.本期發生的交易或事項與以前相比具有本質差異而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更

24.

25.甲公司2013年度財務報告于2014年3月31日批準報出，2013年甲公司為乙公司的1000萬元債務提供80％的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據有關情況預計很可能承擔部分擔保責任，且金額能夠可靠計量，于2013年12月31日確認預計負債800萬元。2014年2月6日法院做出判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務的80％，甲公司服從上述判決，并于當日支付了相關款項，甲公司的以下處理中，正確的有()。

A.甲公司對上述擔保業務應按資產負債表日后調整事項處理

B.甲公司在2013年12月31日資產負債表中應調減預計負債800萬元，調增其他應付款800萬元

C.甲公司在2013年12月31日資產負債表中應調減預計負債800萬元，調減銀行存款800萬元

D.甲公司在2013年12月31日資產負債表無需做出調整

26.資產減值測試中預計未來現金流量現值時，下列各項中屬于資產未來現金流量內容的有()。

A.資產持續使用過程中預計產生的現金流入

B.維持資產正常運轉預計發生的現金流出

C.資產使用壽命結束時處置資產預計產生的現金流入

D.為提高資產營運績效計劃對資產進行改良預計發生的現金流出

27.在混合重組方式下，對該項債務的另一部分以修改其他債務條件進行的債務重組，下列會計處理正確的有（）

A.債權人依次以收到的現金、接受的非現金資產原賬面價值、債權人享有股份的面值沖減重組債權的賬面價值

B.債權人依次以收到的現金、接受的非現金資產公允價值、債權人享有股份的公允價值沖減重組債權的賬面價值

C.債務人依次以支付的現金、轉讓的非現金資產原賬面價值、債權人因放棄債權享有股份的面值沖減重組債務的賬面價值

D.債務人依次以支付的現金、轉讓的非現金資產公允價值、債權人因放棄債權享有股份的公允價值沖減重組債務的賬面價值

28.下列關于可供出售金融資產的表述中，不正確的有（）。

A.如為債券類投資，滿足一定的條件時可以與持有至到期投資進行重分類

B.發生減值后價值又恢復的通過損益轉回減值損失

C.應當按取得該金融資產的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期損益

D.持有期間取得的利息或股利收入計入投資收益

29.關于資產組的減值測試，正確的處理方法包括（）。

A.資產組的可收回金額低于其賬面價值的，應當確認相應的減值損失

B.減值損失金額應當先抵減分攤至資產組中商譽的賬面價值，再根據資產組中除商譽之外的其他各項資產的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產的賬面價值

C.資產組賬面價值的抵減，應當作為各單項資產(包括商譽)的減值損失處理，計入當期損益

D.抵減后的各資產的賬面價值不得低于該資產的公允價值減去處置費用后的凈額(如可確定)、該資產預計未來現金流量的現值(如可確定)和零三者之中最高者

30.下列關于使用費收入的處理，說法正確的有（）。

A.如果合同或協議規定一次性收取使用費，且不提供后續服務的，應當視同銷售該項資產一次性確認收入

B.如果合同或協議規定一次性收取使用費，提供后續服務的，應在合同或協議規定的有效期內分期確認收入

C.如果合同或協議規定分期收取使用費的，通常應按合同或協議規定的收款時間和金額或規定的收費方法計算確定的金額分期確認收入

D.如果合同或協議規定一次性收取使用費的，應視同銷售該資產一次性確認收入

31.乙公司是甲公司的母公司，2014年9月30日，乙公司向甲公司銷售一件產品，銷售價格為1000萬元(不含稅)，實際成本為800萬元，相關款項已收存銀行。甲公司將購入的該產品確認為管理用固定資產當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。乙公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％，不考慮其他因素。乙公司編制2014年合并財務報表時的抵銷調整中正確的有()。

A.抵銷營業收入1000萬元B.抵銷營業成本800萬元C.抵銷管理費用5萬元D.調增遞延所得稅資產48．75萬元

32.第

24

題

下列項目中，不屬于分部費用的有（）。

A.利息費用B.銷售費用C.所得稅費用D.營業外支出

33.

34.企業已確認的遞延所得稅資產發生減值，減值損失可能計入的科目有()。

A.資產減值損失B.所得稅費用C.其他綜合收益D.資本公積

35.

第

20

題

列關于無形資產的說法中，正確的有（）。

A.企業自創商譽以及內部產生的品牌、報刊名等，不應確認為無形資產

B.企業外購房屋建筑物所支付的價款應當在地上建筑物與土地使用權之間進行分配；難以合理分配的，應當全部作為固定資產處理

C.研究階段的支出應當費用化，開發階段的支出在滿足條件時可以資本化；但無法區分研究階段和開發階段的支出，應當在發生時全部計入當期損益

D.無法可靠確定無形資產經濟利益預期實現方式的，應當按照謹慎性要求采用快速攤銷法攤銷

36.甲民辦學校2013年發生如下事項：2013年5月4日，乙企業向甲學校捐贈5萬元用于購買圖書；2013年7月1日，丙建筑安裝企業與甲學校簽訂建筑勞務捐贈協議，向甲學校捐建一棟校舍，工程于2013年8月底完工，工程實際支出115萬元，公允價值為150萬元；2013年12月10日，丁公司向甲學校承諾捐贈10萬元，截至2013年底甲學校尚未收到相關款項。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。

A.甲學校2013年應確認的捐贈收入為5萬元

B.甲學校2013年從乙企業獲得的捐贈屬于限定性收入

C.甲學校2013年從丙企業獲得的捐贈，應予以確認

D.對于丁公司的捐贈承諾，甲學校應在報表附注中披露

37.

第

20

題

外幣報表折算時，應當按照交易發生時的即期匯率折算的項目有（）。

A.固定資產B.實收資本C.資本公積D.長期借款

38.當企業存在下列情況時，可以不進行減值測試的有（）。A.資產的市價在當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌

B.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業計算資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低

C.以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發生消除這一差異的交易或者事項

D.以前報告期間的計算和分析表明，資產可收回金額相對于某種減值跡象反應不敏感，在本報告期間又發生了該減值跡象的

39.關于無形資產的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.無形資產的使用壽命為有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產量等類似計量單位數量，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統合理攤銷

B.無法預見無形資產為企業帶來未來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產，按照10年攤銷

C.企業攤銷無形資產，應當自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止

D.企業選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式；無法可靠確定預期實現方式的，應當采用直線法攤銷

40.

三、判斷題(20題)41.

第

35

題

投資者投入的存貨，應按投資合同或協議確認的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

42.無形資產的使用壽命沒有明確的合同或法定期限的，應合理推定無形資產為企業帶來經濟利益的期限。當合理推定無法實現時，應按10年計提攤銷。（）

A.是B.否

43.

第

34

題

短期應收款項的預計未來現金流量與其現值相差很小的，在確定相關減值損失時，可不對其預計未來現金流量進行折現。（）

A.是B.否

44.

第

39

題

在債務重組日，債權人與債務人均不能確認債務重組收益。（）

A.是B.否

45.交叉持股，是指在由母公司和子公司組成的企業集團中，母公司持有子公司一定比例股份。能夠對其實施控制，同時子公司也持有母公司一定比例股份（）

A.是B.否

46.

第

28

題

債務重組中，債務人不會涉及到資本公積科目。（）

A.是B.否

47.

第

31

題

企業應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，其中直接支出主要指留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統和營銷網絡投入等支出。（）

A.是B.否

48.工程項目尚未完工時盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，計入當期營業外收支。（）

A.是B.否

49.在會計期末，民間非營利組織應當將業務活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用的期末余額均結轉至限定性凈資產。()

A.是B.否

50.

第

32

題

收益性支出與資本性支出．流動負債和長期負債是以1年為劃分依據的。（）

A.是B.否

51.當期末匯率下降時，外幣貨幣性資產會產生匯兌收益；匯率上升時，外幣貨幣性負債會產生匯兌收益。（）

A.是B.否

52.在共同控制資產的情況下，企業應將按合同約定的資產份額確認為一項投資，并通過“長期股權投資”科目進行核算。（）

A.是B.否

53.

第

30

題

以現金清償債務的情況下，重組債權已計提減值準備的，應當先）中減已計提的減值準備，>中減后仍有損失的，計入營業外支出（債務重組損失）；>中減后減值準備仍有余額的，不應轉回壞賬準備。（）

A.是B.否

54.可供出售金融資產因發生暫時性公允價值變動確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，不影響所得稅費用。，()

A.是B.否

55.因企業合并形成的商譽和使用壽命有限的無形資產，無論是否存在減值跡象，都應當至少于每年年度終了進行減值測試。（）

A.是B.否

56.在企業負債金額既定的情況下，企業本期所有者權益的增減額就是企業當期實現的利潤額或（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.附有使用條件的政府對企業的經濟支持不屬于政府補助。（）

A.是B.否

59.

第

26

題

企業計提了存貨跌價準備，如果其中有部分存貨實現銷售，則企業在結轉銷售成本時，應同時結轉對其已計提的存貨跌價準備。如果按存貨類別計提存貨跌價準備的，可以不用結轉。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣業務采用交易發生日的即期匯率進行折算并按年計算匯兌損益。2011～2013年期間A公司采用出包方式建造一條生產線，該條生產線的關鍵設備從國外進口，國內配套輔助設備，施工單位負責設備的購置和安裝調試。合同約定生產線造價為：進口關鍵設備8000萬美元，國內配套輔助設備及安裝調試費用5050萬元人民幣。有關資料如下：（1）2012年1月1日向銀行專門借款7500萬美元，期限為3年，年利率為6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向銀行專門借款500萬美元，期限為5年，年利率為5％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司有兩筆一般人民幣借款，一筆是公司于2011年12月1日借入的長期借款2000萬元，期限為5年，年利率為8％，每年12月1日付息；另一筆是2012年1月1日借入的長期借款3000萬元，期限為6年，年利率為7％，每年1月1日付息。（3）由于審批、辦手續等原因，工程于2012年4月1日才開始動工，當日支付進口設備款3000萬美元。除此之外，工程建設期間還發生了如下支出：2012年6月1日，支付進口設備款1500萬美元；2012年7月1日，支付進口設備款3500萬美元；支付國內配套輔助設備及安裝調試費用1000萬元人民幣；2012年10月1日，支付國內配套輔助設備及安裝調試費用1000萬元人民幣；2013年1月1日，支付國內配套輔助設備及安裝調試費用1500萬元人民幣；2013年4月1日，支付國內配套輔助設備及安裝調試費用750萬元人民幣；2013年7月1日，支付國內配套輔助設備及安裝調試費用800萬元人民幣。工程于2013年9月30日完工，達到預定可使用狀態。（4）專門借款中未支出部分全部存人銀行，年利率為3％，每年年末結息。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。（5）相關匯率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民幣2012年4月1日，1美元=6.86元人民幣2012年6月1日，1美元=6.85元人民幣2012年7月1日，1美元=6.84元人民幣2012年12月31日，1美元=6.82元人民幣2013年1月1日，1美元=6.80元人民幣2013年9月3015，1美元=6.81元人民幣（6）假定工程支出超過一般借款的部分，占用自有資金。要求：（計算結果保留兩位小數）（1）計算2012年專門借款資本化利息、費用化利息金額。（2）計算2012年一般借款資本化利息、費用化利息金額。（3）計算2012年資本化利息、費用化利息合計金額，并編制2012年的有關會計分錄。（4）計算2012年專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關會計分錄。（5）編制2013年1月1日以美元存款支付專門借款利息的會計分錄。（6）計算2013年9月30日專門借款資本化利息金額。（7）計算2013年9月30日一般借款資本化利息金額。（8）計算2013年9月30日資本化利息合計金額。（9）計算2013年9月30日專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關會計分錄。（10）計算固定資產的入賬價值（不考慮增值稅等其他相關稅費）。

62.2016年，甲公司以定向增發股票方式取得了乙公司的控制權，但不構成反向購買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關聯方關系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。相關資料如下：假定不考慮增值稅、所得稅等相關稅費及其他因素。資料一：1月1日，甲公司定向增發每股面值為1元、公允價值為12元的普通股股票1500萬股，取得乙公司80%有表決權的股份，能夠對乙公司實施控制，相關手續已于當日辦妥。資料二：1月1日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為18000萬元，其中，股本5000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤9000萬元。除銷售中心業務大樓的公允價值高于賬面價值2000萬元外，其余各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相同。資料三：1月1日，甲、乙公司均預計銷售中心業務大樓尚可使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。資料四：5月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬元的產品，銷售價格為800萬元。至當年年末，乙公司已將該批產品的60%出售給非關聯方。（順流交易）資料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對該應收賬款計提了壞賬準備16萬元。資料六：乙公司2016年度實現的凈利潤為7000萬元，計提盈余公積700萬元，無其他利潤分配事項。要求1：編制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股權的相關會計分錄。要求2：編制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中對乙公司有關資產的相關調整分錄。要求3：分別計算甲公司2016年1月1日合并資產負債表中，商譽和少數股東權益的金額。要求4：編制甲公司2016年1月1日與合并資產負債表相關的抵銷分錄。要求5：編制甲公司2016年12月31日與合并資產負債表、合并利潤表相關的調整和抵銷分錄。

63.根據資料(2)、(3)和(4)，判斷甲公司是否應當將與這些或有事項相關的義務確認為預計負債。如確認，計算預計負債的最佳估計數，并編制相關會計分錄；如不確認，說明理由。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.編制甲公司分派現金股利的會計分錄。

65.

參考答案

1.B采用當日的市場匯率核算，該企業出售該筆美元應確認的匯兌損失為=15000×(6．78-6．68)=1500(元人民幣)。

2.D根據新準則的規定，無形資產科目的期末余額，反映企業無形資產的成本。

【該題針對“無形資產的期末計量3”知識點進行考核】

3.A

4.D選項ABC表述正確；選項D表述錯誤，年末，完成財政補助收支結轉后，應當對財政補助各明細科目執行情況進行分析，按照有關規定將滿足財政補助結余性質的項目余額轉入財政補助結余，而非余額全部轉入財政補助結余。

綜上，本題應選D。

5.A【正確答案】A

【答案解析】交易性金融資產應以公允價值計量，由于該交易性金融資產是以外幣計價的，在資產負債表日，不僅應考慮美元股票市價的變動，還應一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響。甲公司期末應計入當期損益的金額＝2.1×5000×6.4－2×5000×6.6＝67200－66000＝1200(元人民幣)。

【該題針對“資產負債表日及結算日的會計處理”知識點進行考核】

6.C合并報表中商譽計提減值準備前的賬面價值=3200-3000×80%=800(萬元)，合并報表中包含完全商譽的乙企業資產的賬面價值=2700+800÷80%=3700(萬元)，該資產組的可收回金額為2100萬元，該資產組應計提減值準備的金額=3700-2100=1600(萬元)，因完全商譽的價值為1000萬元，所以減值損失應沖減商譽1000萬元，但合并財務報表中反映的是歸屬于母公司的商譽，未反映歸屬于少數股東的商譽，因此合并報表中應計提的商譽減值準備=1000×80%=800(萬元)。

7.D甲公司應確認債務重組利得=780×1.17-700=212.60(萬元)，應確認固定資產處置利得=700-(600-240)=340(萬元)，甲公司因該項業務應確認的營業外收入=212.60+340=552.60(萬元)。

8.A【答案】A

【解析】因很可能敗訴，則應確認預計負債，且所需支出存在一個連續范圍，’該范圍內各種結果發生的可能性相同的，最佳估計數應該取該范圍的中間值，即(100+200)／2=150(萬元)。與或有事項有關的義務確認為負債的同時，如果存在反訴或向第三方索賠的情形，則可能獲得的補償金額應在基本確定能夠收到時作為資產單獨確認，確認的補償金額不超過所確認負債的金額，而且確認的資產和負債不可以相互抵銷，因此，應確認其他應收款150萬元，選項A正確。

9.D甲公司2012年度應確認公允價值變動損失=4500-4350=150（萬元）。

10.B【答案】B

【解析】2013年合并財務報表中應確認的營業成本=500×40%=200(萬元)。

11.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

12.B購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的,固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。

13.D處置該項長期股權投資應確認的投資收益＝1200－1100＋100＝200(萬元)。

14.B【答案】B

【解析】2010年年末甲產品的實際成本=360-360÷1200x400=240（萬元），可變現凈值=800×(0．26-0．005)=204（萬元），“存貨跌價準備”科目期末余額=240-204=36（萬元）；“存貨跌價準備”科目期初余額30萬元，當期已轉銷400÷1200×30=10（萬元），則該公司年末對甲產品計提的存貨跌價準備為36-(30-10)=16（萬元）。

15.C選項ABD應考慮，選項C不應考慮，因為籌資活動與經營活動性質不同，籌資活動產生的現金流量不應當納入資產的預計未來現金流量，而且，籌集資金的貨幣時間價值已經通過折現因素考慮在內。

綜上，本題應選C。

資產未來現金流量預計的影響因素：

（1）以資產的當前狀況為基礎預計資產未來現金流量：

不應當包括與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產改良有關的預計未來現金流量；

企業未來發生的現金流出，如果是為了維持資產正常運轉或者資產正常產出水平而必要的支出或者屬于資產維護支出，應當在預計資產未來現金流量時將其考慮在內。

（2）預計資產未來現金流量不應當包括籌資活動和與所得稅收付有關的現金流量。

（3）對通貨膨脹因素的考慮應當和折現率相一致。

（4）對內部轉移價格應當予以調整。

16.C黃河公司債務重組利得5000一(1200+1200×17%)一2600=996(萬元)(營業外收入)，設備處置收益=2600一(6000—2900—900)=400(萬元)(營業外收入)，產品轉讓收益=1200(主營業務收入)一1500(主營業務成本)=一300(萬元)，營業外收入=996+400=1396(萬元)。

17.D自行研發的無形資產，研究階段發生的支出，全部費用化計入當期損益。

18.B在合同變更日已轉讓商品與未轉讓商品之間不可明確區分的，應當將該合同變更部分作為原合同的組成部分，在合同變更日重新計算履約進度，并調整當期收入和相應成本等。

19.B對于非日后期間發現的以前期間重要差錯，如影響損益，應將其對損益的影響調整發現當期的期初留存收益，資產負債表相關項目的年初數、利潤表相關項目的上年數也應一并調整。因此，選項B正確。

20.A【解析】選項A，試銷商品一般不能合理估計退貨率，應在退貨期滿后確認收入；選項B、C、D均在發出商品時確認收入。

21.BCD選項A，可供出售金融資產公允價值變動直接計入其他綜合收益，產生的遞延所得稅負債也直接計入其他綜合收益，不影響凈利潤；

選項B，債務擔保確認的預計負債，借記“營業外支出”科目，影響凈利潤；

選項C，轉回子公司多計提的存貨跌價準備，貸記“資產減值損失”科目，同時，需要轉回子公司因該項存貨跌價確認的遞延所得稅資產，前者影響資產減值損失金額，后者影響所得稅費用金額，均影響凈利潤；

選項D，期末固定資產發生減值，計入資產減值損失，同時產生遞延所得稅資產，影響所得稅費用，均影響凈利潤。

綜上，本題應選BCD。

22.BD解析：子公司與母公司之間的現金流量，屬于集團內部各方之間的現金流量，應予以抵銷，故選項A不正確；選項C，不產生現金流量。

23.AC選項A，確定會計政策變更對以前各期累積影響數不切實可行的，應當采用未來適用法處理；選項C，會計政策變更，并不意味著以前期間所采用的原會計政策有誤，變更會計政策一般是為了更好地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。

24.ABC

25.AB【答案】AB

【解析】甲公司應調整2013年財務報表相關項目，但不能調整報告年度貨幣資金項目，選項A和B會計處理正確。

26.ABC【答案】ABC

【解析】在預計資產未來現金流量時，應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發生的．尚未作出承諾的重組事項或者與資產改良有關的預計未來現金流量。企業未來發生的現金流出如果是為了維持資產正常運轉或者資產正常產出水平而必要的支出或者屬于資產維護支出，應當在預計資產未來現金流量時將其考慮在內。

27.BD選項A處理錯誤，選項B處理正確，債權人依次以收到的現金、接受的非現金資產公允價值而非原賬面價值、債權人享有股份的公允價值而非面值沖減重組債權的賬面價值，余額與將來應收金額進行比較，據此計算債務重組損失；

選項C處理錯誤，選項D處理正確，債務人依次以支付的現金、轉讓的非現金資產公允價值、債權人因放棄債權享有股份的公允價值沖減重組債務的賬面價值，余額與將來應付金額進行比較，據此計算債務重組利得。

綜上，本題應選BD。

本題要求選出“處理正確”的選項。

28.BC選項B，應分情況處理，如果是可供出售債務工具，則減值通過損益轉回，如果是可供出售權益工具，則減值通過資本公積轉回；選項C，可供出售金融資產應以取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。

29.ABCD

30.ABC如果合同或協議規定一次性收取使用費，且不提供后續服務的，應當視同銷售該項資產一次性確認收入;提供后續服務的，應在合同或協議規定的有效期內分期確認收入。如果合同或協議規定分期收取使用費的，通常應按合同或協議規定的收款時間和金額或規定的收費方法計算確定的金額分期確認收入。選項D錯誤。

31.ABCD正確處理為：①抵銷營業收入1000萬元；②抵銷營業成本800萬元；③抵銷管理費用=(1000—800)÷10×3／12=5(萬元)；④調增遞延所得稅資產=(200—5)×25％=48．75(萬元)。附相關會計分錄：借：營業收入1000貸：營業成本800固定資產——原價200借：固定資產——累計折舊5貸：管理費用5借：遞延所得稅資產48．75貸：所得稅費用48．75

32.ACD分部費用通常包括營業成本、營業稅金及附加、銷售費用等，下列項目一般不包括在內：(1)利息費用；(2)采用權益法核算的長期股權投資在被投資單位發生的凈損失中應承擔的份額以及處置投資發生的凈損失；(3)與企業整體相關的管理費用和其他費用；(4)營業外支出；(5)所得稅費用。

33.ABC

34.BCD如果遞延所得稅資產發生減值一般應確認為當期所得稅費用，對于原確認時計入所有者權益的遞延所得稅資產，其減計金額應計入所有者權益，不影響當期所得稅費用。

35.ABC以上A、B、c選項正確；無法可靠確定預期實現方式的，應當采用直線法攤銷，故D選項不正確。

36.ABD對于捐贈承諾及勞務捐贈，甲學校均不應予以確認，但可以在會計報表附注中作相關披露，所以選項C不正確，選項A、D正確；乙企業2013年向甲學校提供的捐贈已限定用途，屬于限定性收入，所以選項B正確。

37.BC固定資產與長期借款應該按資產負債表日即期匯率進行折算。

38.CD企業在判斷資產減值跡象以決定是否需要估計資產可收回金額時，應當遵循重要性原則。根據這一原則企業資產存在下列情況的，可以不估計其可收回金額：(1)以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額遠高于其賬面價值，之后又沒有發生消除這一差異的交易或者事項的，資產負債表13可以不重新估計該資產的可收回金額。(2)以前報告期間的計算與分析表明，資產可收回金額相對于資產減值準則中所列示的一種或者多種減值跡象反應不敏感，在本報告期間又發生了這些減值跡象的，在資產負債表日企業可以不需因為上述減值跡象的出現而重新估計該資產的可收回金額。

39.ACD【答案】ACD

【解析】無法預見無形資產為企業帶來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產，不應攤銷，選項B錯誤。

40.AD

41.N

42.N無形資產的使用壽命沒有明確的合同或法定期限的,應合理推定無形資產為企業帶來經濟利益的期限。當合理推定無法實現時,應界定為使用壽命不確定的無形資產不攤銷。

43.Y

44.Y

45.N

46.N將債務轉為資本的，債務人應當在滿足金融負債終止確認條件時，終止確認重組債務，并將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本或者實收資本，股份的公允價值總額與股本或者實收資本之間的差額確認為資本公積。

47.N企業應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，其中直接支出是企業重組必須承擔的，并且與主體繼續進行的活動無關的支出，不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統和營銷網絡投入等支出。

48.N盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本。

49.N在會計期末，民間非營利組織應當將業務活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用的期末余額均結轉至非限定性凈資產。

50.N收益性支出和資本性支出．流動負債和長期負債的劃分依據和會計期間的劃分依據相一致。會計期間是人為劃分的結果，為了核算方便，通常以1年或長于1年的一個營業周期為一個會計期間。也就是說，營業周期短于或等于1年，劃分標準為1年；營業周期長于1年，劃分標準可以是一個營業周期。

51.N我國使用直接標價法計算匯率，即一定單位的外國貨幣為標準來計算應付出多少單位本國貨幣。以美元為例，如果1美元=6元人民幣：

（1）當期末匯率下降時，假設1美元=5元人民幣，美元可以兌換的人民幣相對少了，外幣貨幣性資產產生匯兌損失，外幣貨幣性負債會產生匯兌收益；

（2）當期末匯率上升時，假設1美元=7元人民幣，美元可以兌換的人民幣相對多了，外幣貨幣性資產產生匯兌收益，外幣貨幣性負債會產生匯兌損失。

因此，本題表述錯誤。

52.N在共同控制資產的情況下，企業應將按合同約定的資產份額確認為一項投資，并通過“固定資產”或“無形資產”等科目進行核算。

53.N重組債權已計提減值準備的，應當先沖減已計提的減值準備，>中減后仍有損失的，計入營業外支出f債務重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，應予轉回并抵減當期資產減值損失。

54.Y可供出售金融資產因暫時性公允價值變動確認的遞延所得稅資產或者遞延所得稅負債，其對應的科目為其他綜合收益，不影響所得稅費用。

55.N因企業合并形成的商譽和使用壽命不確定（而非有限）的無形資產，無論是否存在減值跡象，都應當至少于每年年度終了進行減值測試。使用壽命有限的無形資產至少應于每年年末對使用壽命及攤銷方法和凈殘值進行復核。

因此，本題表述錯誤。

56.N所有者權益主要包括實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤。除了實現利潤或發生虧損外，吸收投資、減少投資或分紅等，都會使所有者權益發生增減變動，所以即使負債金額既定，企業本期所有者權益的增減額也不一定等于企業當期的利潤額或發生的虧損額。

57.N投資者作為投資投入企業的固定資產應按投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外。

58.N政府補助通常附有一定的使用條件，這與政府補助的無償性并不矛盾，并不表明該項補助有償，而是企業經法定程序申請取得政府補助后，應當按照政府規定的用途使用該項補助。

因此，本題表述錯誤。

59.N本題考核存貨跌價準備的結轉。按存貨類別計提存貨跌價準備的，也應按比例結轉相應的存貨跌價準備。

60.N

61.（1）2012年專門借款資本化利息、費用化利息金額計算：①應付利息金額=7500×6％+500×5％×6／12=462.5（萬美元），折合人民幣金額=462.5×6.82=3154.25（萬元）。其中：費用化期間應付利息金額=7500×6％×3／12=112.5（萬美元）資本化期間應付利息金額=7500×6％×9／12+500×5％×6／12=350（萬美元）②專門借款閑置資金存人銀行取得的利息收入=7500×3％×3／12+4500×3％×2／12+3000×3％×1／12—86.25（萬美元）；折合人民幣金額=86.25×6.82=588.23（萬元）其中：費用化期間（1-3月）內取得的利息收入=7500×3％×3／12=56.25（萬美元）資本化期間（4-12月）內取得的利息收入=4500×3％×2／12+3000×3％×1／12=22.5+7.5=30（萬美元）③資本化金額=350-30=320（萬美元）；折合人民幣金額=320×6.82=2182.4（萬元）費用化金額=112.5-56.25=56.25（萬美元）；折合人民幣金額=56.25×6.82=383.62（萬元）[注：3154.25-588.23-2182.4=383.62（萬元）]（2）①一般借款資金的資產支出加權平均數=1000×6／12+1000×3／12=750（萬元）②一般借款資本化率=（2000×8％+3000×7％）／（2000+3000）=7.4％③一般借款應予資本化的利息金額=750×7.4％=55.5（萬元）④一般借款應付利息金額=2000×8％+3000×7％=370（萬元）⑤一般借款費用化的利息金額=370-55.5=314.5（萬元）（3）2012年資本化的借款利息金額=2182.4+55.5=2237.9（萬元）2012年費用化的借款利息金額=383.62+314.5=698.12（萬元）相關會計分錄：借：在建工程2237.9財務費用698.12銀行存款588.23貸：應付利息——美元（462.5×6.82）3154.25——人民幣370（4）專門借款資本化匯兌差額=7500×（6.82-6.86）+500×（6.82-6.84）+462.5×（6.82-6.82）=-310（萬元）專門借款費用化匯兌差額=7500×（6.86-6.85）=75（萬元）借：長期借款235財務費用75貸：在建工程310（5）借：應付利息——美元（462.5×6.82）3154.25貸：銀行存款——美元（462.5×6.80）3145在建工程9.25（6）①應付利息金額=（7500×6％+500×5％）×9／12=356.25（萬美元）；②2013年9月30日專門借款資本化利息金額=356.25（萬美元），折合人民幣金額=356.25×6.81=2426.06（萬元）。（7）2013年9月30日一般借款資本化的利息金額=[（2000+1500）×9／12+750×6／12+750×3／12]×7.4％=235.88（萬元）。（8）2013年9月30日資本化利息合計金額=2426.06+235.88=2661.94（萬元）。（9）201