2021-2022年福建省南平市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.企業享受的下列稅收優惠中，屬于企業會計準則規定的政府補助的是（）。

A.增值稅出口退稅B.免征的企業所得稅C.減征的企業所得稅D.先征后返的企業所得稅

2.股份支付在下列時點一般不作會計處理的是()。

A.授予日B.等待期內的每個資產負債表日C.可行權日D.行權日

3.下列交易或事項體現會計信息質量要求“謹慎性”原則的是()。

A.因原計提減值準備的因素已消失，故將原計提的固定資產減值準備轉回

B.因超額完成本年利潤，故計提存貨跌價準備

C.債務擔保中擔保人預計可能從第三方獲得經濟補償，但不滿足條件不確認為資產

D.將購買金額較小的辦公用品直接作為當期費用核算

4.M公司以A材料換入N公司持有甲公司20%股份的長期股權投資，該原材料的賬面原價是500萬元，已計提的存貨跌價準備為150萬元，公允價值為360萬元，增值稅稅率為17%；長期股權投資的賬面余額為480萬元，計提的長期股權投資減值準備為60萬元，公允價值為410萬元，同時N公司向M公司支付補價11.2萬元。假定該非貨幣性資產交換具有商業實質，則N公司換入原材料的入賬價值為()萬元。A.A.421.2B.370C.420D.360

5.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權，款項以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認凈資產公允價值總額為5000萬元（假定其公允價值等于賬面價值），假設合并前甲公司與A公司不存在任何關聯方關系。甲公司對該項投資采用成本法核算。2012年A公司實現凈利潤800萬元，可供出售金融資產公允價值變動計入資本公積的金額是200萬元，A公司當年未分派現金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權，取得出售價款2600萬元，當日A公司可辨認凈資產公允價值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權之后，剩余股權調整之后的賬面價值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

6.下列關于成本模式計量的投資性房地產的說法中，正確的是（）

A.公允價值變動計入“公允價值變動損益”，待處置時，結轉至其他業務成本

B.減值一經計提，不得轉回

C.計提的折舊或攤銷金額記入“管理費用”科目

D.以成本模式進行后續計量的投資性房地產不得轉換為以公允價值模式進行計量

7.甲公司處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，實際收到的金額為300萬元，投資性房地產的賬面余額為280萬元（其中成本為260萬元，公允價值變動為20萬元），該項投資性房地產是由自用房地產轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為15萬元，假設不考慮相關稅費，處置該項投資性房地產時影響營業利潤的金額為（）萬元。

A.55B.35C.30D.20

8.甲公司以一項設備換入乙公司的一批商品，設備的賬面原價為800萬元。已提折舊300萬元，已提減值準備60萬元，其公允價值為500萬元。商品的成本為350萬元，公允價值（計稅價格）為400萬元，增值稅稅率為17％。含稅公允價值為468萬元。甲公司另支付設備清理費用5萬元。為換入庫存商品支付運雜費2萬元。乙公司另向甲公司支付補價32萬元。假定該項非貨幣性資產交換具有商業實質。不考慮其他因素，則甲公司換入商品的入賬價值為（）萬元。

A.407B.400C.468D.402

9.

第

9

題

企業對確實無法支付的應付賬款，應轉入（）科目。

A.其他業務收入B.盈余公積C.營業外收入D.資本公積

10.下列業務中，發出商品時不確認收入的是（）。

A.附有銷售退回條件的試銷商品

B.預收貨款方式銷售商品

C.不附退回條款的視同買斷代銷商品

D.具有融資性質的分期收款銷售商品

11.研究開發活動無法區分研究階段和開發階段的，當期發生的研究開發支出應在資產負債表日確認為()。

A.銷售費用B.管理費用C.研發支出D.無形資產

12.

第

10

題

下列各方中，不屬于關聯方關系的是（）。

A.同一母公司下的各個子公司之間B.公司與其客戶之間C.聯營企業之間D.企業與其主要投資者個人之間

13.企業部分出售持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應當將該剩余部分重分類為（）

A.長期股權投資B.貸款和應收款項C.交易性金融資產D.可供出售金融資產

14.甲公司為外貿自營出口企業，其產品銷售收入的40％以歐元結算，60％以美元結算，其人工成本、原材料以及相應的廠房設施．以及機器設備等85％以上在國內采購并以人民幣計價，其余部分以歐元計價．甲公司取得外幣營業收入在匯回國內時直接兌換為人民幣存款，且甲公司對歐元、美元波動產生的外幣風險進行了套期保值．不考慮其他因素，則甲公司應采用的記賬本位幣為（）．

A.人民幣B.美元C.歐元D.任意幣種

15.甲公司2011年1月1日以銀行存款3000萬元取得乙公司20%的股權，能夠對乙公司的生產經營活動產生重大影響，另發生直接相關交易費用10萬元。同日，以銀行存款2000萬元取得丙公司80%的股權，能夠控制丙公司的生產經營活動，另發生直接相關交易費用5萬元。在此之前，甲公司和乙公司、丙公司均沒有任何關聯方關系。則甲公司的下列會計處理中，表述正確的是()。

A.甲公司對乙公司的投資應當作為長期股權投資并采用成本法進行后續計量

B.甲公司對乙公司的投資的初始投資成本是3000萬元

C.甲公司對丙公司的投資應當作為長期股權投資并采用權益法進行后續計量

D.甲公司對丙公司的投資的初始投資成本是2000萬元

16.事業單位在年末對非財政補助結余進行的下列會計處理中，不正確的是（）。

A.將“事業結余”科目借方余額轉入“非財政補助結余分配”科目借方

B.將“事業結余”科目貸方余額轉入“非財政補助結余分配”科目貸方

C.將“經營結余”科目借方余額轉入“非財政補助結余分配”科目借方

D.將“經營結余”科目貸方余額轉入“非財政補助結余分配”科目貸方

17.A公司的下列各項權益性投資中，應作為長期股權投資核算的是（）。

A.從市場購入2000萬股B公司發行在外的普通股，取得投資后對B公司不具有控制、共同控制或重大影響，并且準備隨時出售

B.購入D公司發行的認股權證200萬份，每份認股權證可于兩年后按每股5元的價格認購D公司增發的1股普通股

C.取得E公司10％股權，A公司能夠對E公司的財務和經營政策施加重大影響

D.持有F上市公司100萬股股份，對F上市公司不具有控制、共同控制或重大影響，該股份限售期為3年

18.事業單位在收到財政補助收入時，應貸記的會計科目是（）。A.財政補助收入B.事業收入C.零余額賬戶用款額度D.撥入經費

19.2013年1月1日，為獎勵并激勵高管，A上市公司與其管理層成員簽署了一份股份支付協議，規定如果管理層成員在其后3年中都在公司任職服務，并且公司股價每年均提高10%以上，管理層成員即可以低于市價的價格購買一定數量的本公司股票。A公司以期權定價模型估計授予的此項期權在授予日的公允價值為300萬元。在授予日，A公司估計3年內管理層成員離職的比例為10%；2014年12月31日，A公司調整其估計離職率為5%；2015年12月31日，公司實際離職率為6%。2013年，公司股價提高了10．5%，2014年提高了11%，2015年提高了6%。A公司在2013、2014年年末均預計下年能實現當年股價增長10%以上的目標。公司2014年12月31日累計確認的服務費用為（）萬元。A.A.90B.190C.100D.282

20.甲公司以定向增發股票的方式購買非同一控制下的A公司80％股權。為取得該股權，甲公司增發2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為4元；支付證券承銷商傭金50萬元。取得該股權時，A公司可辨認凈資產賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元，支付的評估費和審計費等中介費用共計100萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權的初始投資成本為（）萬元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

二、多選題(20題)21.下列關于總部資產減值測試的說法中，不正確的有（）。

A.總部資產的顯著特征是雖然難以脫離其他資產或資產組獨立產生現金流入，但賬面價值可以歸屬于某一資產組

B.相關總部資產難以按合理和一致的基礎分攤至各資產組的，應直接對總部資產進行減值測試

C.相關總部資產能按照合理和一致的基礎分攤至各資產組的，應將其分攤至資產組，再據以比較資產組的賬面價值和可收回金額，并匯總得出總部資產減值金額

D.總部資產通常可以獨立確定其可收回金額，不需結合其他相關資產組或資產組組合行減值測試

22.下列關于民間非營利組織會計核算的表述中，不正確的有（）。

A.民間非營利組織在確認收入時，應當遵照收付實現制原則

B.對于民間非營利組織受贈的非現金資產，如果捐贈方未提供有關憑據的，應按名義金額1元入賬

C.捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認條件

D.民間非營利組織的會費收入一般為非限定性收入

23.下列關于金融資產對利潤的影響的敘述中，正確的有()。

A.可供出售金融資產公允價值的變動不影響利潤

B.交易性金融資產公允價值的變動不影響利潤

C.可供出售金融資產減值不影響利潤

D.持有至到期投資攤余成本的變動影響利潤

24.

第

17

題

下列關聯方之間發生的業務，做法正確的有（）。

A.關聯方之間一方為另一方承擔債務的（非債務重組），承擔方應按所承擔的債務，計入營業外支出（承擔關聯方債務）

B.被承擔方應按承擔方實際為其承擔的債務，計入資本公積（關聯交易差價）

C.債務人將債權人豁免的債務計入營業外收入

D.關聯方之間一方為另一方承擔費用的（如母公司為其子公司承擔廣告費等），如這些費用是被承擔方生產經營活動所必需的支出，應當反映在被承擔方的成本費用中

25.長江公司系甲公司母公司，2013年5月20日，長江公司向甲公司賒銷一批產品，銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，實際成本為800萬元；相關應收款項至年末尚未收到，長江公司對其計提了壞賬準備10萬元。甲公司在本年度已將該產品全部向外部獨立第三方銷售。長江公司編制合并財務報表時的相關會計處理正確的有()。

A.抵銷營業收入1000萬元B.抵銷營業成本800萬元C.抵銷資產減值損失10萬元D.抵銷應付賬款1170萬元

26.

27.下列業務中體現重要性原則的有（）。

A.上市公司對外提供中期財務報告披露的附注信息不如年度財務報告詳細

B.對周轉材料的攤銷采用一次攤銷法

C.分期收款銷售商品按現值確認收入

D.對融資租入的固定資產視同自有資產進行核算

28.下列發生在資產負債表日后期間的事項，需要對報告年度財務報表作出調整的有（）

A.發現了報告年度財務報表舞弊B.資產價格發生重大變化C.增發新股D.發現了前期差錯

29.對下列交易或事項進行會計處理時，不應調整年初未分配利潤的有()。

A.對以前年度大額收入確認差錯進行更正

B.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

C.累積影響數無法合理確定的會計政策變更

D.因出現相關新技術而變更無形資產的攤銷年限

30.下列各項中，應計入固定資產成本的有()A.A.固定資產進行日常修理發生的人工費用

B.固定資產安裝過程中領用原材料所負擔的增值稅

C.固定資產達到預定可使用狀態后發生的專門借款利息

D.固定資產達到預定可使用狀態前發生的工程物資盤虧凈損失

31.下列關于收入確認的表述中，正確的有（）。

A.合同或協議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協議價款確定銷售商品收入金額

B.采用視同買斷代銷方式在受托方取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利均與委托方無關時，委托方應在發出商品時確認收入

C.銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額

D.售出商品需要安裝和檢驗的，且安裝和檢驗是商品銷售的重要組成部分的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，銷售方通常不應確認收入

32.下列各項中，應作為投資性房地產核算的有（）。

A.已出租的土地使用權

B.以經營租賃方式租入再轉租的建筑物

C.持有并準備增值后轉讓的土地使用權

D.出租給本企業職工居住的自建宿舍樓

33.下列關于職工薪酬的處理，說法正確的有()。

A.職工福利費為非貨幣性福利的，應當按照公允價值計量

B.企業應當將辭退福利分類為設定提存計劃和設定受益計劃

C.短期薪酬是指企業在職工提供相關服務時開始12個月內需要全部支付的職工薪酬

D.在職工提供服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，企業應確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬

34.

第

19

題

下列有關債務重組的會計處理方法，不正確的有（）。

A.以修改其他債務條件進行的債務重組涉及或有應付金額，將來應付金額一定大于將來應收金額

B.以非現金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產賬面價值之間的差額，計入當期損益，不確認轉讓的非現金資產公允價值與其賬面價值之間的差額

C.將債務轉為資本的，債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本(或者實收資本)，股份的公允價值總額與股本(或者實收資本)之間的差額計入當期損益．重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當期損益

D.如果債權人受讓涉及多項非現金資產．應在計算確定的入賬價值范圍內。按公允價值的相對比例確定各項非現金資產的入賬價值

35.下列關于銷售退回的說法中，正確的有（）．

A.銷售退回是指企業售出的商品由于質量和品種等不符合要求而發生的退貨

B.銷售退回已發生現金折扣的，不再調整相關財務費用的金額

C.未確認收入的售出商品發生銷售退回的，企業應按已記入“發出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發出商品”科目

D.已確認收入的售出商品發生的銷售退回屬于資產負債表日后事項的，應按照資產負債表日后事項的相關規定處理，調整報告年度的收入和成本

36.

第

25

題

下列關于要約的說法，正確的有（）。

37.下列項目中應當采用成本法核算長期股權投資的有()。

A.同一控制下企業合并形成的長期股權投資

B.對聯營企業投資

C.對合營企業投資

D.對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資

38.

第

22

題

資產負債表中的應付賬款項目應根據（）填列。

A.應付賬款所屬明細賬貸方余額合計

B.預付賬款所屬明細賬貸方余額合計

C.應付賬款總賬余額

D.應付賬款所屬明細賬借方余額合計

39.下列關于遞延所得稅的會計處理中，正確的有（）。

A.自行研發無形資產稅法按照150%進行攤銷使得其賬面價值小于計稅基礎產生的可抵扣暫時性差異，不確認相關遞延所得稅的影響

B.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入留存收益

C.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入資本公積（其他資本公積）

D.非同一控制下免稅合并產生商譽的計稅基礎為零，賬面價值與計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異應當確認相應的遞延所得稅負債，同時調整所得稅費用

40.下列各項業務中，一定會引起無形資產賬面價值發生增減變動的有（）。

A.出租無形資產的攤銷B.計提無形資產減值準備C.無形資產的后續支出D.轉讓無形資產所有權

三、判斷題(20題)41.

第

35

題

企業應將共同控制經營產生的收入中本企業享有的份額確認為投資收益。（）

A.是B.否

42.具有融資性質的分期收款銷售商品，應當在收取款項時分期確認收入。

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.企業應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，直接支出包括市場推廣、新系統和營銷網絡投入等支出。()

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.內部開發無形資產達到預定用途前發生的可辨認的無效和初始運作損失，為運行該無形資產發生的培訓支出等不構成無形資產的開發成本。（）

A.是B.否

47.企業在預計在建工程的未來現金流量時，應當包括預期為使該類資產達到預定可使用狀態而發生的全部現金流出數。（）

A.是B.否

48.無形資產的成本只能采用直線法進行攤銷。（）A.是B.否

49.企業對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權益性投資，均屬于長期股權投資，采用成本法核算。（）

A.是B.否

50.只要有一般借款就應該計算加權平均資本化率。（）

A.是B.否

51.資產負債表日僅指每年的12月31日。（）

A.是B.否

52.牛牛公司為花花公司的債務進行擔保，為此項業務確認的預計負債產生可抵扣暫時性差異。（）

A.是B.否

53.核算長期負債時，實際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息費用。（）

A.是B.否

54.內部研發無形資產，研究開發活動無法區分研究階段和開發階段的，當期發生的研究開發支出應在資產負債表日全部確認為管理費用。()

A.是B.否

55.固定資產采用年限平均法計提折舊的，每個完整的會計年度提取的折舊額一定相等。（）

A.是B.否

56.購買方作為合并對價發行的權益性證券的發行費用，應當計入長期股權投資成本。（）

57.

A.是B.否

58.第

35

題

企業出售投資性房地產或者發生投資性房地產毀損，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額直接計入到所有者權益。（）

A.是B.否

59.固定資產發生更新改造支出，被替換部分資產無論是否有殘料收入等經濟利益的流入，都不會影響最終固定資產的入賬價值。()

A.是B.否

60.一般情況下，同一企業只能采用一種模式對所有的投資性房地產進行后續計量，不得同時采用兩種計量模式。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.項目金額（萬元）調增（+）調減（一）投資性房地產遞延所得稅資產盈余公積未分配利潤（3）編制20×9年12月31日投資性房地產公允價值變動及確認遞延所得稅的會計分錄。

62.②安達公司管理層2007年年末批準的財務預算中制造中心L預計未來現金流量有關的資料如下表所示：{Page}項目2008年2009年2010年產品甲銷售收入14000300015200上年銷售產品甲產生的應收賬款本年收回100200100本年銷售產品甲產生的應收賬款將于下年收回200100300購買生產產品甲的材料支付現金60004005500以現金支付職工薪酬400020003220以現金支付的設備維修支出300100310設備改良支付現金1500利息支出100520480其他現金支出100140120{Page}假定上述財務預算已包含以下事項：

安達公司計劃在2009年對制造中心L的流水線進行技術改造。因此，2009年、2010年的財務預算是按考慮了改良影響后所預計的現金流量。如果不考慮改良因素，安達公司

的財務預算是以上年預算數據為基礎，按照穩定的5%的遞減增長率計算。（如果需按上年預算數據的5%的遞減增長率調整，為簡化起見，只需考慮銷售收入和購買材料涉及的現金流量兩項，其余項目直接按上述已知數計算）假定有關現金流量均發生于年末，不考慮與產品甲相關的存貨，收入、支出均不含增值稅。

③安達公司在投資制造中心L時所要求的最低必要報酬率為5%（稅前）。5%的復利現值系數如下：1年2年3年5X的復利現值系數O.9524O.9070O.8638

（3）其他有關資料：

①制造中心L生產甲產品的相關資產在2007年以前未發生減值。

②安達公司不存在可分攤至制造中心L的總部資產和商譽價值。

要求：

（1）作安達公司資產組的認定，并說明理由。

（2）計算確定安達公司與生產產品甲相關的資產組未來各期的現金凈流量及2007年12月31日預計未來現金流量的現值。

（3）填列安達公司2007年12月31日與生產產品甲相關的資產組減值測試表（表中所列資產不屬于資產組的不予填列）。

（4）編制安達公司2007年12月31日計提資產減值準備的會計分錄。資產組減值測試表{Page}廠房H專利權K設備A設備B設備C設備D資產組賬面價值剩余使用年限權重調整后的賬面價值可收回金額減值損失減值損失分攤比例分攤減值損失分攤后的賬面價值未分攤減值損失二次分攤比例二次分攤減值損失應確認的減值損失總額計提準備后的賬面價值

63.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。假定甲公司相關資產的初始入賬價值等于計稅基礎，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規定相同。甲公司按照實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2020年度所得稅匯算清繳于2021年3月25日完成，2020年度財務會計報告經董事會批準于2021年3月15日對外報出。假設下列事項均具有重要性。甲公司有關資料如下：資料一：2021年1月20日，注冊會計師在審計時發現2020年2月購入一項管理用固定資產，未計提折舊，該固定資產入賬成本為120萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。資料二：甲公司2020年5月銷售給乙公司一批貨物，貨款為含稅價200萬元，按照合同規定，乙公司應于8月份付款。由于乙公司財務狀況不佳，到2020年12月31日仍未付款。甲公司于2020年12月31日按預期信用損失法為該項應收賬款計提壞賬準備20萬元。資料三：甲公司于2021年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破產清算，無力償還所欠部分貨款，甲公司預計可收回應收賬款的30%。資料四：甲公司2020年度因合同糾紛被起訴，至2020年12月31日該訴訟案件尚未判決。甲公司根據法律顧問的意見，按最可能發生的金額60萬元確認了預計負債，假定相關支出實際發生時允許稅前扣除。2021年1月22日，人民法院判決甲公司賠償原告80萬元，甲公司決定接受判決，不再上訴。要求：（1）根據資料一：判斷甲公司發生的事項是否屬于2020年度資產負債表日后調整事項，并簡要說明理由。如為調整事項，編制相關的會計分錄；如為非調整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（2）根據資料二、三：判斷甲公司發生的事項是否屬于2020年度資產負債表日后調整事項，并簡要說明理由。如為調整事項，編制相關的會計分錄；如為非調整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（3）根據資料四：判斷甲公司發生的事項是否屬于2020年度資產負債表日后調整事項，并簡要說明理由。如為調整事項，編制相關的會計分錄；如為非調整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（逐筆編制涉及“利潤分配-未分配利潤”的調整會計分錄）

64.計算2013年12月31日無形資產的賬面價值，并編制2013年無形資產攤銷的會計分錄。

65.

參考答案

1.D選項A不正確，增值稅出口退稅不屬于政府補助；選項B和C不正確，不涉及資產直接轉移的經濟支持不屬于政府補助準則規范的政府補助，比如政府與企業間的債務豁免，除稅收返還外的稅收優惠，如直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等。

2.A股份支付在授予日一般不作會計處理。

3.C選項A違背會計準則規定;選項B屬于濫用會計政策;選項D體現重要性原則。

4.D解析：N公司換人原材料的入賬價值=換出長期股權投資的公允價值410+支付的補價11.2-可以抵扣的增值稅進項稅額360×17%=360(萬元)。

5.C剩余股權調整之后的賬面價值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬元）。【思路點撥】減資由成本法轉為權益法，要進行追溯調整，剩余30％股權投資的初始投資成本1600萬元大于取得投資時應享有被投資單位所有者權益的份額1500（5000×30％）萬元，所以初始投資成本不需要調整；另外，減資導致的成本法轉為權益法對于兩個投資時點之間不明原因的公允價值變動不需要考慮。

6.B選項A說法錯誤，采用成本模式計量的投資性房地產，不確認公允價值變動；

選項B說法正確；

選項C說法錯誤，成本模式計量的投資性房地產計提的折舊或攤銷金額記入“其他業務成本”（而非管理費用）科目；

選項D說法錯誤，以成本模式進行后續計量的投資性房地產滿足條件時可以轉換為以公允價值模式進行計量。

綜上，本題應選B。

7.B投資性房地產時影響營業利潤的金額=300-280-20+20+15=35（萬元）。

8.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

9.C企業對無法支付或無需支付的應付賬款應轉入當期損益（營業外收入）。

【該題針對“其他負債的核算”知識點進行考核】

10.A【解析】選項A，試銷商品一般不能合理估計退貨率，應在退貨期滿后確認收入；選項B、C、D均在發出商品時確認收入。

11.B無法區分研究階段和開發階段的支出，應當在發生時費用化，計入管理費用。

12.B關聯方關系包括：（1）母子公司之間、同一母公司下的各個子公司之間；（2）不存在投資關系，但存在控制和被控制關系的企業之間；（3）合營企業；（4）聯營企業；（5）主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員。

13.D企業部分出售持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應當將該剩余部分重分類為可供出售金融資產，并以公允價值進行后續計量。

綜上，本題應選D。

持有至到期投資不能與可供出售金融資產以外的其他類別的金額資產之間進行重分類。

14.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

15.D甲公司能夠對乙公司的生產經營活動產生重大影響，因此對乙公司的投資應當劃分為長期股權投資并采用權益法進行后續計量，因此選項A不正確;甲公司對乙公司的投資的初始投資成本是3010萬元（3000+10），選項B不正確;甲公司能夠控制丙公司的生產經營活動，因此應當將對丙公司的投資劃分為長期股權投資并采用成本法進行后續計量，選項C不正確;甲公司對丙公司的投資的初始投資成本是2000萬元，直接相關費用5萬元計入管理費用，選項D正確。

16.C年度終了，經營結余如為借方余額，為經營虧損，不予結轉。【知識點】事業單位期末“事業結余”和“經營結余”的結轉

17.C選項A、B，應作為交易性金融資產核算；選項D，應作為交易性金融資產或可供出售金融資產核算。

18.A解析：本題考核事業單位財政補助收入的核算。事業單位在收到財政補助收入時，會計處理是：

借：事業支出／零余額賬戶用款額度／銀行存款等

貸：財政補助收入

19.B題目問2014年累計應確認的服務費，2014年底是從期權給予日之起的第二年，所以×2/3因為估計這3年離職率是5%，所以剩下享受該期權的人數是95%因此要×（1-5%）股份期權用授予日時公允價值確定服務費.A公司第二年年末累計確認的服務費用=300×2/3×(1-5%)=190(萬元)。

20.C以發行權益性證券取得的長期股權投資，應當按照發行權益性證券的公允價值作為初始投資成本，發行權益性證券支付的手續費、傭金應沖減股本溢價，并不計入合并成本。非同一控制下的企業合并中，支付的評估費和審計費計入管理費用。甲公司取得長期股權投資的會計分錄為：借：長期股權投資8000管理費用100貸：股本2000資本公積——股本溢價5950(6000－50)銀行存款150(50＋100)

21.ABD選項A，總部資產的顯著特征是難以脫離其他資產或資產組產生獨立現金流入，而且其賬面價值難以歸屬于某一資產組；選項BD，總部資產通常難以單獨進行減值測試，需要結合其他相關資產組或者資產組組合進行。

22.AB解析：選項A，民間非營利組織在確認收入時，應當遵照權責發生制原則；選項B，這種情況下，應該以受贈資產的公允價值入賬。

23.AD交易性金融資產公允價值的變動影響利潤，計入公允價值變動損益；可供出售金融資減值影響利潤，計入資產減值損失。

24.ABD債權人豁免的債務計入資本公積。

25.ACD抵銷分錄如下：

借：營業收入1000

貸：營業成本1000

借：應付賬款1170

貸：應收賬款1170

借：應收賬款—壞賬準備10

貸：資產減值損失10

26.ABD

27.AB重要性要求在進行會計核算時應區分主次，重要的會計事項應單獨核算、單獨反映；不重要的會計事項則簡化處理、合并反映，故選項AB符合要求。選項C與重要性無關；選項D體現的是實質重于形式原則。

28.AD選項AD調整，屬于資產負債表日后調整事項，要對報告年度財務報表進行調整；

選項BC均不調整，屬于資產負債表日后非調整事項，不調整報告年度財務報表。

綜上，本題應選AD。

29.BCD選項A應調整期初未分配利潤。

30.BD解析：固定資產進行日常修理發生的人工費用直接計入當期費用；固定資產達到預定可使用狀態后發生的專門借款利息應計入財務費用。

31.BCD合同或協議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協議價款的公允價值確定銷售商品收入金額，選項A不正確。

32.AC選項B，以經營租賃方式租入，所有權不屬于承租方，不是承租方資產；選項D，出租給職工的自建宿舍樓，是間接為企業生產經營服務的，是作為自有固定資產核算，不屬于投資性房地產。

33.AD選項B，企業應將離職后福利計劃分類為設定提存計劃和設定受益計劃；選項C，短期薪酬是指企業在職工提供相關服務的年度報告期間結束后12個月內需要全部支付的職工薪酬。

34.ABCD【解析】A選項，以修改其他債務條件進行的債務重組涉及或有應付金額，該或有應付金額符合《企業會計準則第13號——或有事項》中有關預計負債確認條件的，債務人應將該或有應付金額確認為預計負債。而債權人不應確認或有應收金額。將來應付金額與將來應收金額相等。B選項，以非現金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產公允價值之間的差額，計入當期營業外收入。轉讓的非現金資產公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當期損益。C選項，將債務轉為資本的，債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本(或者實收資本)，股份的公允價值總額與股本(或者實收資本)之間的差額確認為資本公積。重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當期損益。D選項，以多項非現金資產清償債務的，債權人應當對受讓的非現金資產按其公允價值入賬，不需要按公允價值的相對比例確定各非現金資產的入賬價值。

35.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

36.BD本題考核要約的規定。要約到達受要約人時生效。招股說明書屬于要約邀請，不屬于要約。

37.AD對聯營企業、合營企業的股權投資應采用權益法進行后續計量。

38.AB解析：資產負債表中的應付賬款項目應根據應付賬款所屬明細賬貸方余額合計和預付賬款所屬明細賬貸方余額合計之和填列。

39.AC與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入資本公積（其他資本公積），選項B不正確;非同一控制下免稅合并產生商譽的計稅基礎為零，賬面價值與計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異，企業會計準則規定不確認與其相關的遞延所得稅負債，選項D錯誤。

40.ABD選項A，借記“其他業務成本”科目，貸記“累計攤銷”科目，會減少無形資產的賬面價值；選項B，借記“資產減值損失”科目，貸記“無形資產減值準備”科目，會減少無形資產的賬面價值；選項C，無形資產后續支出是指無形資產入賬后，為確保該無形資產能夠給企業帶來預定的經濟利益而發生的支出，如相關的宣傳活動支出等，應在發生當期確認為費用(管理費用)；選項D，借記“銀行存款”“累計攤銷”“無形資產減值準備”科目，貸記“無形資產”科目，差額借記或貸記“資產處置損益”科目，會減少無形資產的賬面價值。

41.N對于共同控制經營產生的收人中本企業享有的份額，一般應當計入主營業務收入、其他、世務收入等。

42.N具有融資性質的分期收款銷售商品，在符合收入確認條件時，企業應按照應收的合同或協議價款的公允價值確定收入金額。

43.Y資產的汁稅基礎是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。即：資產的計稅基礎=未來期間可稅前列支的金額。

44.N企業應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統和營銷網絡投入等支出。

45.Y

46.Y

47.Y確認資產預計未來現金流量時，包括為實現資產持續使用過程中產生的現金流入所必需的預計現金流出，其中包括為使資產達到預定可使用狀態所發生的現金流出。

因此，本題表述正確。

48.N企業應根據與無形資產有關的經濟利益的預期實現方式，選擇攤銷方法。無法可靠確定其預期實現方式的，應當采用直線法進行攤銷。

【該題針對“無形資產的攤銷1”知識點進行考核】

49.N企業對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權益性投資，如果在活躍市場上有報價且公允價值能可靠計量，則應劃分為交易性金融資產或可供出售金額資產，不屬于長期股權投資。

50.N存在兩筆或兩筆以上一般借款，且工程占用了一般借款的情況下，才需計算加權平均資本化率。

51.N資產負債表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度資產負債表日為每年的12月31日，中期資產負債表日是指各會計中期期末。如6月30日為資產負債表日。

52.N因債務擔保確認的預計負債，未來期間按照稅法規定不可予以抵扣，所以其賬面價值=計稅基礎=賬面價值－未來期間按照稅法規定可予抵扣的金額（0），不產生可抵扣暫時性差異。

因此，本題表述錯誤。

53.Y長期負債應當按照公允價值進行初始計量，采用攤余成本進行后續計量，實際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息費用。

因此，本題表述正確。

54.Y

55.N在固定資產計提減值準備的情況下，每年計提的折舊額是不相等的。

56.0應當沖減資本公積(股本溢價)，不足部分沖減留存收益。

57.N經營活動產生的現金流量中，“支付給職工以及為職工支付的現金”項目，不包括企業支付給在建工程人員的工資及福利費等。

58.N企業出售、轉讓、報廢投資性房地產或者發生投資性房地產毀損，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額直接計入當期損益。

【該題針對“投資性房地產的處置1”知識點進行考核】

59.Y

60.Y投資性房地產的后續計量有成本和公允價值兩種模式，通常應當采用成本模式計量，滿足特定條件時也可以采用公允價值模式計量。但是，同一企業只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續計量，不得同時采用兩種計量模式。

61.(1)首先判斷屬于會計政策變更：

本題在20×9年1月11日滿足了投資性房地產采用公允價值計量的條件，遂決定采用公允價值對投資性房地產進行核算，投資性房地產由成本計量模式改為公允價值計量模式，屬于會計政策變更。

其次分析具體的會計處理：從題目條件可以判斷，20×9年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價值，但是20×9年1月l日的公允價值為2800萬元，所以采用追溯調整法時可以追溯到公允價值可靠計量的那個時點，即20×9年1月113，按照此時的公允價值2800萬元作為投資性房地產的成本，同時將成本計量模式下的投資性房地產的賬面價值結轉。

對于遞延所得稅的分析思路：政策變更時。確定20×9年1月1日公允價值模式下投資性房地產入賬價值是2800萬元，根據題目資料，20×8年年末投資性房地產應是先計提折舊然后再考慮計提減值準備，故20×8年會計折舊和稅法折舊都是120萬元，政策變更時投資性房地產的計稅基礎＝3300-120＝3180（萬元），由此確定累計可抵扣暫時性差異=3180-2800＝380（萬元），而之前由于計提減值準備已經確認了可抵扣暫時性差異180萬元，所以政策變更時應再確認可抵扣暫時性差異200萬元，計人遞延所得稅資產科目借方200×25%＝50（萬元）。

編制政策變更的相關會計分錄：

借：投資性房地產一成本2800

投資性房地產累計折舊120

投資性房地產減值準備180

遞延所得稅資產50

利潤分配一未分配利潤150

貸：投資性房地產3300

借：盈余公積15

貸：利潤分配一未分配利潤15

(2)20×9年1月1日資產負債表部分項目的調整數項目金額(萬元)調增(十)調減(一)投資性房地產—200遞延所得稅資產+50盈余公積一15未分配利潤—135(3)借：投資性房地產一公允價值變動100

貸：公允價值變動損益100

20×9年12月31日，投資性房地產賬面價值為2900萬元，計稅基礎=3300—120—120=3060(萬元)，累計可抵扣暫時性差異=3060—2900=160(萬元)；20×9年1月1日投資性房地產賬面價值為2800萬元，計稅基礎-3300-120=3180(萬元)，累計可抵扣暫時性差異一3180—2800=380(萬元)，所以20×9年年末應轉回可抵扣暫時性差異380—160=220(萬元)。

借：所得稅費用55

貸：遞延所得稅資產55(220×25%)

62.(1)安達公司資產組為三個制造中心：L、M和N。理由：安達公司是以三個制造中心作為其管理中心，且所生產的三種產品均供對外出售，表明均存在活躍市場，能獨立產生現金流。

(2)與生產產品甲相關的資產組未來每一期現金流量及2007年12月31日預計未來現金流量的現值：

2008年：14000+100—200一6000—4000—300100＝3500(萬元)

2009年：14000×95%+200一100一6000×95%一2000一100—140＝5460(萬元)

2010年：14000×95%×95%+100—300—6000×95%×95%一3220—310—120＝3370(萬元)

注意：每年預計發生的利息支出100萬元屬于籌資活動，在計算現金流量時不應考慮。

2007年12月31日預計未來現金流量現值＝3500×O.9524+5460×O.9070+3370×0.8638＝11196.63(萬元)

(3)資產組減值測試表：{Page}廠房H專利權K設備A設備B設備C設備D資產組賬面價值800016084060015604801]640剩余使用年限1546666權重3.7511.51.51.51.5調整后的賬面價值30OOO1601260900234072035380可收回金額11196.63減值損失443.37減值損失分攤比例84.8%O.5%3.6%2.5%6.6%2%分攤減值損失125215.9611.0829.268.87192.17分攤后的賬面價值7875158824.04588.921530.74471.13未分攤減值損失251.2二次分攤比例24.1%17.2%44.8%13.9%二次分攤減值損失60.5443.21112.5434.91應確認的減值損失總額125276.554.29141.843.78443.37計提準備后的賬面價值7875158763.5545.71l418.2436.2211196.63{Page}(4)編制