2021年福建省寧德市注冊會計會計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.第

4

題

A公司為一般納稅人，委托外單位加工材料一批，原材料價款50000元，加工費2000元，增值稅為340元，消費稅率為10%，收回后直接用于銷售。該委托加工材料收回后的入賬價值是（）元。

A.57778B.52000C.51660D.52340

2.2013年計入管理費用的金額為（）萬元。

A.440

B.320

C.120

D.1200

3.我國政府縱向決策子系統的最低層次是（）。

A.縣級政府B.鄉鎮政府C.居民委員會D.村民委員會

4.專用會計核算軟件的使用一般不需進行（）。

A.初始化設置B.輸入憑證C.記賬D.審核

5.下列項目中，通過“應付股利”科目核算的是（）。

A.董事會宣告分派的股票股利B.董事會宣告分派的現金股利C.股東大會宣告分派的股票股利D.股東大會宣告分派的現金股利

6.

第

7

題

甲公司庫存原材料100件，每件材料的成本為100元，所存材料均用于產品生產，每件材料經追加成本20元后加工成一件完工品。其中合同定貨60件，每件完工品的合同價為180元，單件完工品的市場售價為每件140元，預計每件完工品的銷售稅費為30元，該批庫存材料已提存貨跌價準備為100萬元，則期末應計提存貨跌價準備（）萬元。

A.129B.230C.100D.300

7.全國人民代表大會代表在全國人民代表大會各種會議上的發言和表決，不受法律追究。這主要體現了人大代表享有的（）

A.提案權B.質詢權C.司法豁免權D.言論、表決豁免權

8.2011年2月1日，某上市公司發現近期企業經營業績不佳，決定從該月起將設備預計折舊年限由原來的6年改為10年，當時公司2010年年報尚未批準報出，該經濟事項應屬于（）。

A.會計政策變更B.會計估計變更C.2011年重大會計差錯D.資產負債表日后調整事項

9.

第

16

題

甲公司應收乙公司100萬元。雙方協議重組，由乙公司以一幢房產抵債，該房產原價200萬元，已提折舊70萬元，已提減值準備50萬元，公允價值110萬元，營業稅率為5%由甲公司另行支付補價12萬元。甲公司對該應收賬款已提壞賬準備6萬元。則甲公司應貸記“資產減值損失”（）萬元。

A.2;0B.6;0C.20;4.5D.2;4.5

10.企業因經營所處的主要經濟環境發生重大變化，確需變更記賬本位幣的，將所有項目折算為變更后的記賬本位幣應當采用的匯率是（）。

A.變更當日的即期匯率

B.變更當期期初的市場匯率

C.按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率

D.資產負債表日匯率

11.下列屬于權益的是()。

A.發行一般公司債券

B.發行可轉換公司債券

C.發行的、使持有者有權以固定價格購入固定數量該企業普通股的認股權證

D.發行金融工具時，該工具合同價款中含有在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產或金融負債的合同義務

12.

甲公司是上市公司，擁有一家子公司一乙公司。

2006～2008年發生的相關交易如下：（1）2006年甲公司將100件商品銷售給乙公司，每件售價3萬元，每件銷售成本2萬元，銷售時甲公司已為該批存貨計提存貨跌價準備100萬元（每件l萬元）。2006年乙公司銷售了其中的20件，年末該批存貨可變現凈值為l40萬元。2007年乙公司對外售出40件，年末存貨可變現凈值為90萬元。2008年乙公司對外售出l0件，年末存貨可變現凈值為45萬元。

（2）甲公司2008年l2月31日應收乙公司賬款余額為600萬元，年初應收乙公司賬款余額為500萬元。假定甲公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，壞賬準備的計提比例為5%。

假定兩公司均采用資產負債表債務法核算所得稅，稅率為25%。稅法規定，企業取得的存貨應按歷史成本計量；各項資產計提的減值損失只有在實際發生時，才允許從應納稅所得額中扣除。

根據上述資料，回答12～15問題。

第

12

題

2006年關于內部存貨交易的抵銷處理中，對存貨項目的影響額為（）萬元。

A.－80B.80C.0D.－20

13.第

7

題

某企業外幣業務采用交易發生日的即期匯率核算。本月15將15000美元售給中國銀行，當日銀行買人價為l美元：8.20元人民幣，當日銀行賣出價為1美元=8.22元人民幣，交易發生日的即期匯率為l美元=8.24元人民幣。企業出售時應確認的匯兌收益為（）元。

A.-150B.600C.-600D.300

14.甲公司為乙公司的母公司。2×15年1月1日，甲公司從集團外部用銀行存款3500萬元購入丁公司80％股權(屬于非同一控制下控股合并)并能夠控制丁公司的財務和經營政策。購買日，丁公司可辨認凈資產的公允價值為4000萬元，賬面價值為3800萬元，除一項存貨外，其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等，該項存貨的公允價值為500萬元，賬面價值為300萬元，至2×16年7月1日，丁公司將上述存貨對外銷售60％。2×16年7月1日，乙公司購入甲公司持有的丁公司60％股權，實際支付款項3000萬元，形成同一控制下的控股合并。2×15年1月1日至2×16年7月1日，丁公司實現的凈利潤為800萬元，無其他所有者權益變動。不考慮相關稅費等因素影響，則2×16年7月1日，乙公司購入丁公司60％股權的初始投資成本為（）萬元。

A.2808B.3108C.3033D.4300

15.

第

13

題

下列業務中，體現重要性原則的是（）。

A.融資租入固定資產視同自有固定資產入賬

B.對未決訴訟確認預計負債

C.對售后租回確認遞延收益

D.對低值易耗品采用一次攤銷法

16.2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2014年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2014年12月31日的賬面價值為（）。

A.2062．14萬元B.2068．98萬元C.2072．54萬元D.2083．43萬元

17.下列關于預計負債的相關會計處理中不正確的是（）

A.預計負債是承擔的現時義務

B.預計負債最佳估計數的確定應當綜合考慮有關風險、不確定性、貨幣時間價值和未來事項等因素

C.預計負債的金額通常應當等于未來應支付的金額

D.預計負債的計量應當考慮未來期間相關資產預期處置利得的影響

18.甲股份有限公司(以下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，甲公司20×9年、2×10年長期股權投資業務等有關資料如下：

(1)20×9年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元取得了乙公司10％的股權，采用成本法核算。20×9年1月1日乙公司可辨認凈資產公允價值為9500萬元。

(2)20×9年3月2日，乙公司發放20×8年度現金股利，甲公司收到50萬元現金股利；20×9年度，乙公司實現凈利潤800萬元，未發生其他引起所有者權益變動的事項。

(3)2×10年1月5日，甲公司以銀行存款2500萬元購入乙公司20％股權，另支付10萬元的相關稅費。至此持股比例達到30％，改用權益法核算此項長期股權投資。2×10年1月5日乙公司的可辨認凈資產公允價值為13000萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、20×9年12月31日甲公司對乙公司長期股權投資的賬面價值為()。

A.800萬元

B.950萬元

C.1000萬元

D.1030萬元

19.甲公司出于長期戰略考慮，2013年1月1日以3000萬美元購買了在美國注冊的乙公司發行在外的60%股份，計6000萬股，并自當日起能夠控制乙公司的財務和經營政策。為此項合并，甲公司另支付相關審計、法律等費用100萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于美國，以美元作為主要結算貨幣，且與當地的銀行保持長期良好的合作關系，其借款主要從當鮑銀行借人?？紤]到原管理層的能力、業務熟悉程度等，甲公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

2013年1月1日，乙公司可辨認凈資產公允價值為4800萬美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=6.4元人民幣。2013年度，乙公司以購買日可辨認凈資產公允價值為基礎計算實現的凈利潤為200萬美元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時，按照平均匯率折算。其他相關匯率信息如下：2013年12月31目，1美元=6.3元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6.35元人民幣。甲公司有確鑿的證據認為對乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個別資產負債表中列報。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2013年1月1日甲公司購買乙公司所產生的商譽為（）萬元人民幣。

A.868B.768C.968.25D.756

20.計算甲公司2012年因債務重組而確認損益的金額為（）。查看材料

A.451．875萬元B.196萬元C.644．59萬元D.843．875萬元

21.2018年年初京華公司與遼東公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，合同約定2×18年5月京華公司以400萬元的價格向遼東公司銷售一批商品，如果京華公司違約，將按照合同總價款的10%支付違約金。截至2018年12月31日，京華公司尚未開始生產該產品，由于不可控因素，生產該批產品的原材料短缺價格上漲，導致生產該批產品的成本升至450萬元。則2018年12月31日，京華公司的會計處理正確的是（）A.計提存貨跌價準備40萬元B.計提存貨跌價準備50萬元C.確認預計負債40萬元D.確認預計負債50萬元

22.關于公允價值計量的輸入值，下列說法正確是（）

A.輸入值包括可觀察輸入值和不可觀察輸入值

B.企業使用估值技術時，使用可觀察輸入值和不可觀察輸入值沒有優先順序

C.企業使用要價計量資產頭寸

D.企業使用出價計量負債頭寸

23.企業在選定境外經營的記賬本位幣時不需考慮的因素是（）。

A.境外經營繳納的稅金

B.境外經營活動產生的現金流量是否足以償還其現有債務和可預期的債務。

C.境外經營活動產生的現金流量是否可以隨時匯入境內。

D.境外經營活動產生的現金流量是否擁有很強的自主性。

24.丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年12月12日，購進一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為409．5萬元，增值稅稅額為69．615萬元，另發生運雜費1．5萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發生其他相關稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為15萬元，采用年限平均法計提折舊。2013年12月31日，丙公司對該設備進行檢查時發現其已經發生減值，可收回金額為321萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2012年12月12日固定資產的入賬價值為（）萬元。

A.480．615B.409．5C.411D.479．115

25.N公司為上市公司，2012年年初發行在外的普通股為1000萬股。5月1日，以期初股份為基礎分派股票股利，每10股送3股；10月1日，對外發行900萬股認股權證，約定每持有－份認股權證可以在行權日以4元/股的價格認購本公司1股普通股，行權日為2013年9月1日。假定N公司2012年歸屬于普通股股東的凈利潤為1690萬元，當年普通股平均市價為10元/股，則N公司2012年基本每股收益和稀釋每股收益的金額分別為（）。

A.1.3元/股；0.92元/股

B.1.3元/股；1.18元/股

C.1.41元/股；0.92元/股

D.1.41元/股；1.18元/股

26.

第

11

題

長江公司于2008年1月1日將一幢商品房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金100萬元，出租時，該幢商品房的成本為2000萬元，公允價值為2200萬元，2008年12月31日，該幢商品房的公允價值為2150萬元。長江公司2008年應確認的公允價值變動損益為（）萬元。

27.企業發生的下列交易或事項中，不會引起當年度營業利潤發生變動的是()。

A.對持有存貨計提跌價準備

B.出售自有專利技術產生收益

C.持有的交易性金融資產公允價值上升

D.處置某項聯營企業投資產生投資損失

28.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2020年2月1日自行安裝生產經營用設備一臺，購入的設備價款為1000萬元，進項稅額為130萬元；領用生產用原材料的成本為6萬元；領用庫存商品的成本為180萬元，公允價值為200萬元；支付安裝工人薪酬10萬元；支付其他費用4萬元。2020年10月18日設備安裝完工投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為80萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備2021年應提折舊為（）萬元。

A.240B.260C.280D.448

29.2010年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同。雙方約定，2011年1月10日，北方公司應按每臺3萬元的價格向西方公司提供A商品l5臺。2010年l2月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬元，數量為10臺，其賬面價值(成本)為24萬元。2010年l2月31日，A商品的市場銷售價格為2．8萬元，若銷售A商品時每臺的銷售費用為0．5萬元。在上述情況下，2010年12月31日結存的l0臺A商品的賬面價值為（）萬元。

A.24B.23C.3D.25

30.某公司在A、B、C三地擁有三家分公司，其中，C分公司是上年吸收合并的公司。這三家分公司的經營活動由一個總部負責運作；同時，由于A、B、C三家分公司均能產生獨立于其他分公司的現金流入，所以該公司將這三家分公司確定為三個資產組。2007年12月31日，企業經營所處的技術環境發生了重大不利變化，企業各項資產均出現減值跡象，需要進行減值測試。假設總部資產的賬面價值為2250萬元，能夠進行合理分攤，按賬面價值和剩余使用壽命加權平均計算的賬面價值分攤比例進行分攤，A、B、C三個資產組的賬面價值分別為1500萬元、2250萬元和3000萬元（其中固定資產甲為1000萬元、固定資產乙為1000萬元、固定資產丙為775萬元和合并商譽為225萬元）。A分公司資產的剩余使用壽命為10年，B、C分公司和總部資產的剩余使用壽命均為20年。該公司預計2007年末包括總部資產在內的A分公司資產的可收回金額為2000萬元，B分公司資產的可收回金額為2340萬元，C分公司資產的可收回金額為3000萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、下列關于資產組減值損失的說法，正確的是（）。

A.A資產組沒有發生減值

B.B資產組沒有發生減值

C.C資產組沒有發生減值

D.B資產組發生減值660萬元

二、多選題(15題)31.股份支付中通常涉及可行權條件，其中業績條件又可分為市場條件和非市場條件。下列項目中，屬于可行權條件中的非市場條件的有（）。

A.最低股價增長率B.營業收入增長率C.最低利潤指標的實現情況D.將部分年薪存入公司專門建立的內部基金

32.下列做法中，不違背會計信息質量可比性要求的有（）。

A.投資性房地產的后續計量由公允價值模式改為成本模式

B.因預計發生年度虧損，將以前年度計提的壞賬準備全部予以轉回

C.因減少投資，使原投資比例由20％降低到10％，而對被投資單位不再具有重大影響，將長期股權投資由權益法核算改為可供出售金融資產核算

D.因追加投資，使原投資比例由50％增加到80％，而對被投資單位由具有重大影響變為具有控制權，將長期股權投資由權益法改為成本法核算

33.下列各項中，影響甲公司20×9年末投資收益的事項有()。

A.甲公司銷售產品N給B公司

B.B公司出售商品M給甲公司

C.B公司自有固定資產賬面價值和公允價值不一致

D.C公司提取盈余公積

E.C公司實現凈利潤

34.下列關于合營安排的說法中，正確的有（）

A.一項安排的不同活動可能分別由不同的參與方或參與方組合主導

B.僅享有保護性權利的參與方不享有共同控制

C.一項合營安排要求所有參與方都對該安排享有共同控制

D.合營企業，是指合營方享有該安排相關資產且承擔該安排相關負債的合營安排。

35.下列交易或事項產生的現金流量中，屬于經營活動產生的現金流量的有（）。

A.支付在建工程人員工資100萬元

B.應收票據貼現收到現金，且應收票據符合終止確認條件

C.為購建固定資產支付資本化的利息費用10萬元

D.收到的與資產相關的政府補助800萬元

36.關于金融負債，下列說法中正確的有（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，應當按照公允價值計量，相關交易費用直接計人當期損益

B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，應當按照公允價值計量，相關交易費用計入初始確認金額

C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債公允價值變動形成的利得或損失，應當計入當期損益

D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債公允價值變動形成的利得或損失。應當計人所有者權益

E.以攤余成本計量的金融負債(沒有被指定為被套期項目)，在終止確認、發生減值或攤銷時產生的利得或損失應當計人當期損益

37.下列交易或事項屬于債務重組的有()。

A.甲公司豁免A公司100萬元的貨款

B.乙公司全額償還8公司的貨款500萬元

C.丙公司允許債務人延期支付債務，但不加收利息

D.丁公司將其債務轉為對C公司的投資(股權的公允價值小于重組債權的賬面余額)

38.甲公司為增值稅一般納稅人，適用所得稅稅率為25%，2017年12月10日銷售一批商品給乙公司，取得收入100萬元。甲公司發出商品后，已確認收入，并結轉成本80萬元。至2017年年末，甲公司未收到貨款，未計提壞賬準備。2018年1月10日，由于產品質量問題，該批商品全部被退回。甲公司2017年財務報告尚未批準對外報出，尚未完成所得稅匯算清繳。則甲公司下列賬務處理中，正確的有（）

A.調減2018年銷售收入100萬元

B.調減2017年銷售收入100萬元

C.調減2017年應交所得稅5萬元

D.調減2018年所得稅費用5萬元

39.下列各項資產交換的業務，屬于非貨幣性資產交換的有()。

A.以一項土地使用權換入一項不具有控制、共同控制或重大影響的股權

B.以一項可供出售金融資產換入一項應收票據

C.以一項交易性金融資產換入一項不準備持有至到期的債券投資

D.以一項應收賬款換入一項生產用設備

40.下列關于金融負債的說法中，正確的有（）。

A.企業應將所有衍生工具合同形成的義務確認為金融負債

B.在金融負債的現時義務全部解除時，應當終止確認該項金融負債

C.應付賬款一般按應付金額人賬，而不按到期應付金額的現值入賬

D.債務人與債權人之間簽訂協議，以承擔新金融負債方式替換現存金融負債的，應當終止確認現存金融負債

E.以攤余成本或成本計量的金融負債，終止確認時產生的利得或損失應計入資本公積

41.下列關于融資租賃業務，表述正確的有()。

A.在融資租人符合資本化條件的需要安裝的固定資產達到預定可使用狀態之前攤銷的未確認融資費用應計入在建工程

B.在融資租入固定資產達到預定可使用狀態之前攤銷的未確認融資費用應計入財務費用

C.在編制資產負債表時，“未確認融資費用”應作為“長期應付款”的抵減項目列示

D.或有租金、履約成本應計入融資租入固定資產的價值

42.2012年12月31日，工商銀行應收B公司貸款1020萬元(含利息20萬元)到期，因B公司發生嚴重的資金困難而進行債務重組。工商銀行已于2012年5月31日對該項貸款計提了50萬元的貸款損失準備。重組協議約定：免除積欠的利息20萬元;B公司以其一棟閑置的廠房抵償本金的60%，該廠房的公允價值為560萬元，賬面價值為540萬元，工商銀行為此發生了2萬元的手續費;剩余的債務以B公司持有的對甲公司以成本法核算且賬面價值為290萬元的長期股權投資抵償，該項投資的公允價值為320萬元。不考慮相關稅費等因素，下列關于該交易或事項的會計處理中，正確的有()。

A.工商銀行得到的廠房的人賬價值為602萬元

B.B公司確認的投資收益為30萬元

C.工商銀行應確認的債務重組損失為70萬元

D.B公司確認的損益影響為190萬元

43.下列有關每股收益列報的說法中，不正確的有（）

A.所有企業均應在利潤表中列示基本每股收益和稀釋每股收益

B.不存在稀釋性潛在普通股的上市公司應當在利潤表中單獨列示基本每股收益

C.存在稀釋性潛在普通股的上市公司應當在利潤表中單獨列示基本每股收益和稀釋每股收益

D.與合并報表一同提供的母公司財務報表中企業不可自行選擇列報每股收益

44.企業將自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，下列說法中正確的有（）。

A.自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，該項投資性房地產應當按照轉換當日的公允價值計量

B.自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，該項投資性房地產應當按照轉換當日的賬面價值計量

C.轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益

D.轉換當日的公允價值和原賬面價值的差額作為公允價值變動損益

E.轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入資本公積

45.

第24題

下列各項中，應作為包裝物進行核算和管理的有（）。

A.用于儲存和保管產品、材料而不對外出售的包裝物

B.生產過程中用于包裝產品作為產品組成部分的包裝物

C.隨同商品出售單獨計價的包裝物

D.隨同商品出售不單獨計價的包裝物

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認勞務收入時，其相關的銷售成本應以實際發生的全部成本確認。（）

A.是B.否

47.2018年3月20日，甲基金會按照與乙企業簽訂的一份捐贈協議，向乙企業指定的一所貧困小學捐贈300套課桌椅，該組織收到乙企業捐贈的課桌椅時進行的下列會計處理中，正確的是（）A.確認庫存物品B.確認受托代理資產C.確認捐贈收入D.確認受托代理負債

48.甲公司2017年度的財務報告批準報出日為2018年4月30日。甲公司發生的下列事項中，不作為資產負債表日后調整事項處理的有（）

A.2018年1月因自然災害導致資產發生重大損失

B.2018年2月發現2017年無形資產少提攤銷，達到重要性要求

C.2018年3月發現2017年固定資產少提折舊，達到重要性要求

D.2018年5月發現2017年固定資產少提折舊，達到重要性要求

四、綜合題(5題)49.甲公司為上市公司，所得稅稅率為25％，2010年財務報表批準報出前，注冊會計師事務所于2011年對該公司2010年度財務報表進行審計時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問，并要求甲公司會計部門更正。

(1)2010年2月1日，甲公司以1800萬元的價格購入一項管理用無形資產，價款以銀行存款支付。該無形資產的法律保護期限為15年，甲公司預計其在未來10年內會給公司帶來經濟利益。甲公司計劃在使用5年后出售該無形資產，8公司承諾5年后按1260萬元的價格購買該無形資產。甲公司對該無形資產的購入以及該無形資產2010年2月至12月累計攤銷，編制會計分錄如下：

借：無形資產1800

貸：銀行存款1800

借：管理費用165

貸：累計攤銷165

(2)2010年4月1日，甲公司與A公司簽訂資產置換合同，將位于市中心的作為投資性房地產核算的辦公樓與A公司在郊區的500畝土地使用權置換，投資性房地產的原值為20000萬元；已計提投資性房地產累計折舊1000萬元，公允價值為25000萬元，A公司土地使用權的公允價值為24000萬元，甲公司收到補價1000萬元。甲公司收到土地使用權作為無形資產入賬，預計尚可使用年限為30年，凈殘值為零。該交換具有商業實質。假定稅法處理與會計一致。甲公司2010年對上述交易或事項的會計處理如下：

借：無形資產18000

銀行存款1000

投資性房地產累計折舊1000

貸：投資性房地產20000

借：管理費用(18000／30×9／12)450

貸：累計攤銷450

(3)2010年4月25日，甲公司與乙公司簽訂債務重組協議，約定將甲公司應收乙公司貨款450萬元轉為對乙公司的投資。經股東大會批準，乙公司于4月30日完成股權登記手續。債務轉為資本后，甲公司持有乙公司20％的股權，對乙公司的財務和經營政策具有重大影響并且擬長期持有。該應收款項系甲公司向乙公司銷售產品形成，至2010年4月30日甲公司未計提壞賬準備。4月30日，乙公司20％股權的公允價值為360萬元，乙公司可辨認凈資產公允價值為2000萬元(含甲公司債權轉增資本增加的價值)，除庫存商品(賬面價值為75萬元、公允價值為150萬元)外，其他可辨認資產和負債的公允價值均與賬面價值相同。2010年5月至12月。乙公司凈虧損為30萬元，除所發生的30萬元虧損外，未發生其他引起所有者權益變動的交易或事項。甲公司取得投資時乙公司持有的該庫存商品中至2010年年末已出售40％。稅法規定．債務重組損失允許稅前扣除。甲公司擬長期持有乙公司的股權。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：

借：長期股權投資——成本330

營業外支出120

貸：應收賬款450

借：投資收益6

貸：長期股權投資——損益調整6

(4)2010年6月18日，甲公司與丁公司簽訂管理用固定資產的銷售合同，該固定資產的賬面價值為800萬元，公允價值為900萬元，售價1000萬元。同日，雙方簽訂經營租賃協議，約定自2010年7月1日起，甲公司自丁公司所售商品租回供管理部門使用，租賃期2．5年，每年租金按市場價格確定為60萬元，每半年支付30萬元。甲公司于2010年6月28日收到丁公司支付的價款。當日，固定資產所有權的轉移手續辦理完畢。稅法規定，該業務售價與賬面價值的差額，應計人當期損益。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：

借：固定資產清理800

貸：固定資產800

借：銀行存款1000

貸：固定資產清理800營業外收入200

借：管理費用30

貸：銀行存款30

(5)2010年7月1日，甲公司與丙公司簽訂銷售合同，向丙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為200萬元，增值稅額為34萬元。該批商品成本為120萬元：商品已經發出，款項已經收到。協議約定，甲公司應于2011年3月1日將所售商品購回，回購價為216萬元(不含增值稅額)。稅法上的處理與會計上的處理相一致。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：

借：銀行存款234

貸：主營業務收入200

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34

借：主營業務成本120

貸：庫存商品120

(6)2010年11月1日，甲公司決定自2011年1月1日起終止與D公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于2007年12月31日簽訂。合同規定：甲公司從D公司租人一棟廠房，租賃期限為4年，自2008年1月1日起至2011年12月31日止；每年租金為120萬元，租金按季在季度開始日支付；在租賃期間甲公司不能將廠房轉租給其他單位使用；甲公司如提前解除合同，應支付50萬元違約金。甲公司對解除該租賃合同的事項未進行相應的會計處理。

甲公司對上述事項經過復核后，作出如下處理：

(1)計提的攤銷金額不正確，正確的是99萬元[(1800—1260)／5／12×11]。所以調整分錄為：

借：累計攤銷66

貸：以前年度損益調整——調整管理費用(165—99)66

借：應交稅費——應交所得稅16．5

貸：以前年度損益調整——調整所得稅費用16．5

(2)由于該交換具有商業實質，無形資產的人賬價值應該按照公允價值為基礎計算并且需要確認投資性房地產的處置損益，所以調整分錄為：

借：無形資產(24000—18000)6000以前年度損益調整——調整營業成本19000

貸：以前年度損益調整——調整營業收入25000

借：以前年度損益調整——調整管理費用(6000／30×9／12)150

貸：累計攤銷150

借：以前年度損益調整——調整所得稅費用1462．5

貸：遞延所得稅負債[(6000—150)×25％]1462．5

(3)由于后續計量采用權益法，而應享有被投資方可辨認凈資產公允價值份額為400萬元(2000×20％)，所以應該對長期股權投資的初始投資成本進行調整，調整分錄為：

借：長期股權投資——成本70

貸：以前年度損益調整——調整營業外收入70

(4)對于售價和賬面價值的差額不應該確認營業外收入，應該計人遞延收益，并進行攤銷，所以調整分錄為：

借：以前年度損益調整——營業外收入200

貸：遞延收益200

借：遞延收益(200／2．5／2)40

貸：以前年度損益調整——調整管理費用40

借：遞延所得稅資產[(200—40)×25％]40

貸：以前年度損益調整——調整所得稅費用40

(5)該事項不應該確認收入、結轉成本。調整分錄為：

借：以前年度損益調整——調整營業收入200

貸：其他應付款200

借：發出商品120

貸：以前年度損益調整——調整營業成本120

借：以前年度損益調整——調整財務費用(16／8×6)12

貸：其他應付款12

借：應交稅費——應交所得稅[(200—120+12)×25％]23

貸：以前年度損益調整——調整所得稅費用23

(6)由于需要提前解除合同，需要支付違約金，所以需要確認預計負債，調整分錄為：

借：以前年度損益調整——調整營業外支出50

貸：預計負債50

借：遞延所得稅資產(50×25％)12．5

貸：以前年度損益調整——調整所得稅費用12．5

要求：

判斷甲公司對上述事項的處理是否正確，若不正確請簡要說明理由并給出正確處理。(不考慮將以前年度損益調整轉入“利潤分配——未分配利潤”的分錄)

50.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用遞延法核算，按年確認時間性差異的所得稅影響金額，且發生的時間性差異預計在未來期間內能夠轉回。甲公司按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金。甲公司2002年度所得稅匯算清繳于2003年3月30日完成，在此之前發生的2002年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。甲公司2002年度財務報告于2003年3月31日經董事會批準對外報出。直至2003年3月31日，甲公司2002年度的利潤尚未進行分配。甲公司2002年12月31日編制的2002年度“利潤表及部分利潤分配表”有關項目的“本年累計(或實際)數”欄有關金額如下：

與上述“利潤表及部分利潤分配表”相關的部分交易或事項及其會計處理如下：(1)甲公司自2001年1月1日起開始執行《企業會計制度》，并對一臺管理用設備的預計使用年限由10年變更為7年。該設備系1999年12月購置并投入使用，原價為5600萬元，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊，至2002年年末未發生減值。甲公司將該設備預計使用年限變更作為會計估計變更，并采用未來適用法作了會計處理。該設備的預計凈殘值和折舊方法在執行《企業會計制度》后不變。除該設備外，甲公司其他固定資產的預計使用年限、預計凈殘值和折舊方法均未發生變更。假定該設備按原預計使用年限、預計凈殘值以年限平均法計提的折舊可在計算應納稅所得額時準予抵扣。按照執行《企業會計制度》有關銜接辦法的規定，因首次執行《企業會計制度》而對固定資產預計使用年限和預計凈殘值所做的變更應作為會計政策變更，采用追溯調整法進行處理。(2)2002年1月，甲公司著手研究開發一項新技術。研究開發過程中發生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計340萬元。2002年6月，該技術研制成功，甲公司向國家有關部門申請專利并于2002年7月1日獲得批準。甲公司在申請專利過程中發生的注冊費、聘請律師費等共計60萬元。法律規定該項專利的有效年限為10年，甲公司預計其使用年限為5年。甲公司將上述研究開發過程中發生的340萬元費用計入待攤費用(取得專利權前未攤銷)，并于2002年7月1日與申請專利過程中發生的相關費用60萬元一并轉作無形資產(專利權)的入賬價值。假定甲公司在研究開發上述專利技術過程中發生的咨詢費、材料費、工資和福利費等支出(不含申請專利過程中發生的相關費用)，以及當期攤銷的無形資產(專利權)價值在計算應納稅所得額時準予抵扣。(3)2002年3月20日，甲公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負責甲公司新產品半年的廣告宣傳業務。合同約定的廣告費為300萬元，甲公司已于2002年3月25日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2002年5月1日見諸于媒體。甲公司預計該廣告將在2年內持續發揮宣傳效應，由此將支付的300萬元廣告費計入長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當月起按2年分月平均攤銷。假定甲公司在正常生產經營期間發生的廣告費在計算應納稅所得額時準予抵扣。(4)2002年5月，甲公司以312萬元購入乙公司股票60萬股作為短期投資，另支付手續費10萬元。2002年8月10日，乙公司宣告分派現金股利，每股0.40元；8月30日，甲公司收到分派的現金股利。至12月31日，甲公司仍持有該短期投資。對于上述交易，甲公司將312萬元作為短期投資成本，將支付的手續費10萬元計入當期財務費用，將收到的現金股利24萬元確認為投資收益。甲、乙公司適用的所得稅稅率相同。(5)甲公司2002年1月1日開始對某項經營租賃方式租入的管理用固定資產進行改良，改良過程中發生材料、人工等費用共計120萬元。改良工程于2002年6月20日完成并投入使用。改良后，該項固定資產可能流入企業的經濟利益超過了原先的估計；該項固定資產的剩余租賃期限為3年，尚可使用年限為10年。對于該項改良后的固定資產，甲公司預計其在剩余租賃期內每年的使用程度大致相同，甲公司對自有的類似固定資產均采用年限平均法汁提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述租入固定資產的改良支出于發生時計入管理費用。假定就經營租賃方式租入的固定資產改良支出可在計算應納稅所得額時抵扣的金額，與會計制度規定的經營租賃方式租入的固定資產改良支出計入當期費用的金額相同。(6)2002年7月10日，甲公司收到按所得稅“先征后返”政策返還的2001年度所得稅420萬元，并據此調整了2002年年初留存收益。(7)2002年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產品銷售合同。合同規定：產品銷售價格為5000萬元(不含增值稅額)；產品的安裝調試由甲公司負責；合同簽訂日，丙公司預付貨款的40%，余款待安裝調試完成并驗收合格后結清。甲公司銷售給丙公司產品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。2002年12月26日，甲公司將產品運抵丙公司，該批產品的實際成本為3800萬元。至2002年12月31日，有關安裝調試工作尚未開始。假定安裝調試構成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在2002年確認了銷售收入5000萬元，并結轉銷售成本3800萬元；對相關的應收賬款未計提壞賬準備。假定上述交易計算交納增值稅和所得稅的時點與會計上確認收入、成本的時點相同；對應收賬款計提的壞賬準備可在其余額5%。的范圍內于計算應納稅所得額時抵扣。假定：(1)除上述7個交易或事項外，甲公司不存在其他納稅調整事項。(2)不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關稅費。(3)各項交易或事項均具有重大影響。(4)甲公司在所得稅匯算清繳前未確認2002年度發生或轉回的時間性差異的所得稅影響。要求：(1)對甲公司上述7個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，并編制相關調整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調整”科目)。(2)計算甲公司2002年應交所得稅，并編制與所得稅相關的會計分錄。(3)合并編制結轉以前年度損益調整的會計分錄。(4)根據上述調整，重新計算2002年度“利潤表及部分利潤分配表”相關項目的金額，并將結果填入答題卷第13頁給定的“利潤表及部分利潤分配表”中的“調整后本年累計(或實際)數”欄。

51.根據以下資料，回答{TSE}題。

A公司2012年至2014年有關資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產交換甲公司持有B公司60%的股份作為長期股權投資，A公司另支付資產評估和法律咨詢等費用60萬元。A公司付出資產包括銀行存款、一批庫存商品、一棟自用辦公樓、一項無形資產和一項可供出售金融資產。該組資產的公允價值和賬面價值有關資料如下：項目公允價值賬面價值銀行存款330330庫存商品1000800(未計提存貨跌價準備)固定資產(辦公樓)20001500(原價2000，累計折舊500)無形資產1000800(原價2000，累計攤銷1200)可供出售金融資產500400(取得時成本350，公允價值變動50)合計48303830(2)2012年1月2日，B公司可辨認凈資產公允價值為8000萬元，假定B公司除一項固定資產外，其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等。購買日，該固定資產的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，自投資時點起預計其尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。

(3)2012年度8公司實現凈利潤1020萬元，因自用房地產改為投資性房地產使資本公積增加120萬元，無其他所有者權益變動。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權投資中的1/2出售給乙公司，收到2750萬元存人銀行。處置1/2股權投資后，A公司對B公司的剩余持股比例為30%，對B公司不再具有控制，但仍能夠對8公司施加重大影響，同日，B公司可辨認凈資產公允價值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對B公司剩余長期股權投資的公允價值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實現凈利潤920萬元，宣告并發放現金股利500萬元，無其他所有者權益變動。

(7)2014年度B公司實現凈利潤1220萬元，無其他所有者權益變動。

(8)其他相關資料：

①A公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

②合并前，A公司和甲公司不存在任何關聯方關系。

③不考慮所得稅的影響。|

要求：

編制A公司2012年1月2日取得B公司60%股權投資的會計分錄。

52.根據以下資料，回答{TSE}題。

甲公司為上市公司。20×7年至20×9年，甲公司及其子公司發生的有關交易或事項如下：(1)20×7年1月1日，甲公司以30500萬元從非關聯方購入乙公司60%的股權，購買日乙公司可辨認凈資產的公允價值為50000萬元(含原未確認的無形資產公允價值3000萬元)，除原未確認的無形資產外，其余各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。上述無形資產按10年采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。甲公司取得乙公司60%股權后，能夠對乙公司的財務和經營政策實施控制。

20×9年1月10日，甲公司與乙公司的其他股東簽訂協議，甲公司從乙公司其他股東處購買乙公司40%股權；甲公司以向乙公司其他股東發行本公司普通股股票作為對價，發行的普通股數量以乙公司20×9年3月31日經評估確認的凈資產公允價值為基礎確定。甲公司股東大會、乙公司股東會于20×9年1月20日同時批準上述協議。

乙公司20×9年3月31E1經評估確認的凈資產公允價值為62000萬元。經與乙公司其他股東。協商，甲公司確定發行2500萬股本公司普通股股票作為購買乙公司40%股權的對價。

20×9年6月20日，甲公司定向發行本公司普通股購買乙公司40%股權的方案經相關監管部門批準。20×9年6月30日，甲公司向乙公司其他股東定向發行本公司普通股2500萬股，并已辦理完成定向發行股票的登記手續和乙公司股東的變更登記手續。同日，甲公司股票的市場價格為每股10．5元。

20×7年1月1日至20×9年6月30日，乙公司實現凈利潤9500萬元，在此期間未分配現金股利；乙公司因可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積1200萬元；除上述外，乙公司無其他影響所有者權益變動的事項。

(2)為了處置20×9年末賬齡在5年以上、賬面余額為5500萬元、賬面價值為3000萬元的應收賬款，乙公司管理層20×9年12月31日制定了以下兩個可供選擇的方案，供董事會決策。

方案1：將上述應收賬款按照公允價值3100萬元出售給甲公司的子公司(丙公司)，并由丙公司享有或承擔該應收賬款的收益或風險。方案2：將上述應收賬款委托某信托公司設立信托，由信托公司以該應收賬款的未來現金流量為基礎向社會公眾發行年利率為3%、3年期的資產支持證券2800萬元，乙公司享有或承擔該應收賬款的收益或風險。

(3)經董事會批準，甲公司20×7年1月1日實施股權激勵計劃，其主要內容為：甲公司向乙公司50名管理人員每人授予10000份現金股票增值權，行權條件為乙公司20×7年度實現的凈利潤較前1年增長6%，截止20×8年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率為7%，截止20×9年12月31Et3個會計年度平均凈利潤增長率為8%；從達到上述業績條件的當年末起，每持有1份現金股票增值權可以從甲公司獲得相當于行權當日甲公司股票每股市場價格的現金，行權期為3年。

乙公司20×7年度實現的凈利潤較前1年增長5%，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預計乙公司截止20×8年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率將達到7%。未來1年將有2名管理人員離職。

20×8年度，乙公司有3名管理人員離職，實現的凈利潤較前1年增長7%。該年末，甲公司預計乙公司截止20×9年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率將達到10%，未來1年將有4名管理人員離職。

20×9年10月20日，甲公司經董事會批準取消原授予乙公司管理人員的股權激勵計劃，同時以現金補償原授予現金股票增值權且尚未離職的乙公司管理人員600萬元。20×9年初至取消股權激勵計劃前，乙公司有1名管理人員離職。

每份現金股票增值權公允價值如下：20x7年1月1日為9元；20×7年12月31日為10元；20×8年12月31日為12元；20×9年10月20

日為11元。

本題不考慮稅費和其他因素。要求：

根據資料(1)，判斷甲公司購買乙公司40%股權的交易性質，并說明判斷依據。

53.鴻源乳業有限公司(以下簡稱“鴻源公司”)為－家乳制品研發、制造企業，主營液體乳制品的研發及生產、銷售業務。2013年末鴻源公司總部資產和資產組的有關資料如下：

資料－：鴻源公司擁有A、B、C三條生產線，每條生產線劃分為－個資產組，分別生產不同品項的產品。

(1)鴻源公司總部資產為－個產品研發中心，至2013年末，賬面價值為3000萬元，由于技術落后，出現減值跡象。該研發中心用于A、B、c三個資產組新產品的研發，其賬面價值可以合理和－致的分攤至各相關資產組。

(2)A資產組由×、Y、Z三部生產設備組成，賬面價值分別為400萬元、1000萬元、600萬元，預計尚可使用壽命均為10年。由于所生產產品品種單－，不能滿足多樣化需求，銷量大幅度下降。鴻源公司預計A資產組未來現金流量現值(包括分配的總部資產)為1800萬元，無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額。由于×、Y、z設備無法單獨產生現金流量，因此無法合理預計三項設備未來現金流量現值，僅能預計×設備公允價值減去處置費用后的凈額為265萬元，Y、Z設備的公允價值減去處置費用后的凈額也無法預計。

(3)B資產組至2013年末賬面價值為1000萬元。由于設備老化導致產量大幅減少．該生產線預計尚可使用15年，鴻源公司預計其未來現金流量現值(包括分配的總部資產)為950萬元，無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額。

(4)C資產組至2013年末賬面價值為3000萬元，由于經濟利益的實現低于預期，出現了減值跡象。預計資產組尚可使用年限為5年，鴻源公司預計其未來現金流量現值(包括分配的總部資產)為2340萬元，無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額。

資料二：2013年1月1日．鴻源公司以900萬元的價款取得某乳粉制造企業80%的股權，能夠對其財務以及生產經營決策實施有效控制。當日該乳粉制造企業可辨認凈資產公允價值為1000萬元，實現控制之前雙方沒有關聯方關系。鴻源公司將其認定為－個資產組。

2013年12月31日購人的該乳粉制造企業自購買日按照公允價值持續計算的可辨認凈資產賬面價值為1200萬元，包含商譽在內的資產組可收回金額為1225萬元。假定不考慮其他因素。要求：

(1)根據資料－，計算鴻源公司2013年12月31日研發中心和A、B、C資產組應計提的減值準備金額；

(2)根據資料－．計算×、Y、z設備應計提的減值準備金額；

(3)根據資料二，計算鴻源公司2013年12月31日商譽應計提的減值準備。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

編制甲公司債務重組取得的可供出售金融資產期末公允價值變動及出售的會計分錄。

55.甲、乙公司均為境內上市公司，適用的所得稅稅率均為33%。甲公司采用成本與市價孰低法按單項投資計提短期投資跌價準備，股權投資差額按10年的期限平均攤銷，按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。甲公司其他有關資料如下：

(1)2003年1月1日，甲公司以30.3萬元的價格購買乙公司l0%的股份，作為短期投資，實際支付的價款中包括乙公司已宣告但尚未支付的現金股利0.3萬元。2003年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述現金股利0.3萬元，存入銀行。2003年度，乙公司實現凈利潤40萬元。Z003年12月31日甲公司持有乙公司股份的市價合計為24萬元。

(2)2004年年初，甲公司決定將持有乙公司的股份作為長期投資，采用成本法核算。按當時市價計算的甲公司持有乙公司該股份的價值合計為23萬元。2004年年初，乙公司股東權益賬面價值合計為200萬元。2004年度、2005年度乙公司實現凈利潤分別為30萬元、20萬元。假定乙公司除實現的凈利潤外，股東權益無其他變動。

(3)2005年1月8日，甲公司以66萬元的價格購買乙公司20%的股份，改用權益法核算此項投資。

(4)甲公司對乙公司長期股權投資在2005年年末的預計可收回金額為l00萬元。

[要求]

(1)根據上述資料，編制甲公司與該投資相關的會計分錄。

(2)計算甲公司對乙公司的投資在2005年年末時的賬面價值，以及股權投資差額的賬面余額。

56.甲公司和仁達公司均為上市公司，甲公司對所得稅采用債務法核算，甲公司適用的所得稅稅率均為33%，甲公司采用成本與市價孰低法按單項投資計提短期投資跌價準備，分別按凈利潤10%提取法定盈余公積和法定公益金。仁達公司適用的所得稅稅率均為24%。除追溯調整需要考慮納稅調整以外，不考慮其他納稅調整及所得稅問題。2002年～2006年甲公司有關投資業務資料如下：

(1)甲公司于2002年1月1日以840萬元購入仁達公司10%的股份，作為短期投資，實際支付的價款中包括仁達公司已宣告但尚未支付的現金股利30萬元。

(2)2002年4月20日，甲公司收到現金股利。

(3)2002年度，仁達公司發生虧損600萬元。2002年12月31日甲公司持有仁達公司股份的市價合計為765萬元。

(4)2003年1月1日，甲公司決定將持有的仁達公司的股份作為長期投資，并采用成本法核算。按當時市價計算的甲公司持有仁達公司股份的價值合計為750萬元。仁達公司2003年1月1日的所有者權益總額為6000萬元。

(5)仁達公司于2003年3月10日宣告并發放現金股利300萬元。

(6)2003年4月25日甲公司收到現金股利。

(7)2003年仁達公司實現凈利潤1500萬元。

(8)2004年1月1日甲公司又以銀行存款3400萬元收購另一投資者持有的仁達公司50%的股權。假定股權投資差額按5年攤銷。

(9)2004年仁達公司全年發生凈虧損2400萬元。

(10)2004年12月31日，甲公司對仁達公司投資的可收回金額為2600萬元。

(11)2005年12月31日仁達公司全年取得凈利潤3000萬元。

(12)2005年12月31日，甲公司對仁達公司投資的可收回金額為4610萬元。

(13)2006年1月1日，甲公司出售對仁達公司的全部投資，實際收到價款5000萬元。

要求：編制甲公司上述有關業務的會計分錄

57.

計算2012年12月31日該無形資產的賬面凈值；

58.

償還債務支付的現金。

參考答案

1.A組成計稅價格=（500002000）/（1-10%）=57778元

委托加工材料收回后的入賬價值=50000200057778×10%=57778元

2.C2013年計入管理費用的金額=(140x20－80×20)÷10=120(萬元)。

3.B我國的行政決策系統，橫向上任何一級政權機關可大致分為國家權力機關決策分系統、政黨決策分系統和政府(狹義)決策分系統，縱向可分為中央、省(直轄市和自治區)、地級市、縣、鄉鎮五級政權機關(也有劃分為三、四級的政權組織類型)的各層次的決策系統。故選B。

4.A專用會計核算軟件也稱定點開發核算軟件。其特點就是把使用單位的會計核算規則，如會計科目、報表格式、工資項目、固定資產項目等編入會計軟件，非常適合本單位的會計核算，使用起來簡便易行。因此專用會計核算軟件的使用一般不需進行初始化設置。

5.D應付股利，是指企業經股東大會或類似機構審議批準分配的現金股利或利潤。企業股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案、宣告分派的現金股利或利潤，在實際支付前，形成企業的負債。企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不應確認為負債，但應在附注中披露。

6.D（1）合同約定部分的材料可變現凈值＝60×180－60×30－60×20＝7800（元），相比其賬面成本6000元（60×100），發生增值1800元，不予認定。

（2）非合同約定部分的材料可變現凈值＝40×140－40×30－40×20＝3600（元），相比其賬面成本4000元（40×100），發生貶值400元，應予認定。

該材料期末應提足的跌價準備＝400元，相比調整前的存貨跌價準備100元期末應補提跌價準備300元。

7.D全國人民代表大會代表在全國人民代表大會各種會議上的發言和表決，不受法律追究，體現了人大代表享有言論、表決豁免權。故選D。

8.C由于企業經營業績不佳，而對設備的折舊年限作出調整，屬于濫用會計估計變更，目的是操縱企業利潤，應該作為當期重大會計差錯處理。由于報告年度并不存在這種情況，所以不屬于日后調整事項。C選項正確。

9.D①債務重組收益=100+12-110=2（萬元）；②房產的轉讓損益=110-（200-70-50）-110×5%=24.5（萬元）。

10.A企業因經營所處的主要經濟環境發生重大變化，確需要變更記賬本位幣的．應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。

11.C企業發行金融工具時，如果該工具合同條款中沒有包括交付現金或其他金融資產給其他單位的合同義務，也沒有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產或金融負債的合同義務，那么該工具應確認為權益工具。選項A、D屬于金融負債；選項B，可轉換公司債券屬于混合工具。

12.C【解析】2006年的抵銷分錄為：

借：營業成本80

(母公司銷售存貨時結轉的存貨跌價準備)

貸：存貨一存貨跌價準備80

借：營業收入300

貸：營業成本300

借：營業成本80

貸：存貨80

2006年末集團角度存貨成本l60萬元，可變現凈值140萬元，存貨跌價準備應有余額20萬元，已有余額80萬元，應轉回存貨跌價準備60萬元。

2006年末子公司角度存貨成本240萬元，可變現凈值140萬元，計提存貨跌價準備IOQ萬元。

借：存貨一存貨跌價準備160

貸：資產減值損失l60

2006年末集團角度存貨賬面價值l40萬元，計稅基礎240萬元，應確認的遞延所得稅資產=（240-140）×25%=25（萬元）。

2006年末子公司存貨賬面價值140萬元，計稅基礎240萬元，已確認的遞延所得稅資產=（240-140）×25%=25（萬元）。

所以所得稅無需作抵銷分錄。

對存貨項目的影響=一80-80+160=0.

13.C15000x（8.20-8.24）=-600「匯兌損失」

14.B乙公司購入丁公司60％股權屬于同一控制下的控股合并，合并日丁公司賬面所有者權益是指其相對于最終控制方甲公司而言的賬面價值。2×16年7月1日，丁公司按購買日可辨認凈資產公允價值持續計算的凈資產賬面價值=4000+[800-(500-300)×60％]=4680(萬元)，2×15年1月1日，甲公司應確認合并商譽=3500-4000×80％=300(萬元)，合并日乙公司購入丁公司60％股權的初始投資成本=4680×60％+300=3108(萬元)。

15.DA．C項體現的是實質重于形式原則，B項體現的是謹慎性原則，D項體現的是重要性原則。

16.C【解析】本題考核持有至到期投資。2014年1月1日購入時：借：持有至到期投資——成本2000——利息調整88．98貸：銀行存款(2078．98+10)2088．982014年12月31日，計算利息：應收利息=面值2000×票面利率5%×期限1=100(萬元)；利息收入=持有至到期投資攤余成本2088．98×實際利率4%×期限1=83．56(萬元)借：銀行存款100貸：投資收益83．56持有至到期投資——利息調整(100-83．56)16．442014年末持有至到期投資的賬面價值=2088．98-16．44=2072．54(萬元)

17.D選項A會計處理正確，或有事項同時滿足三個條件時確認為負債，作為預計負債進行確認和計量：（1）該義務是企業承擔的現時義務；（2）履行該義務很可能導致經濟利益流出企業；（3）該義務的金額能可靠的計量；

選項B會計處理正確，企業在確定最佳估計數時，應當綜合考慮有關風險、不確定性、貨幣時間價值和未來事項等因素；

選項C會計處理正確，預計負債的金額通常應當等于未來應支付的金額；

選項D會計處理不正確，預計負債計量中考慮相關未來事項的影響，但不應考慮預期處置相關資產形成的利得。

綜上，本題應選D。

若預計負債的確認時點距離實際清償有較長的時間跨度，貨幣時間價值的影響重大，則應考慮用現值計量確認預計負債的金額，即通過對相關未來現金流出進行折現后確定最佳估計數。

18.C【正確答案】：C

【答案解析】：20×9年1月1日，甲公司取得的對乙公司長期股權投資初始投資成本為1000萬元。

20×9年3月2日，乙公司發放20×8年度現金股利，甲公司會計處理為：

借：銀行存款50

貸：投資收益50

所以，20×9年底長期股權投資的賬面價值＝1000(萬元)。

19.B購買乙公司股權產生的商譽=3000×6.4－4800×60%×6.4＝768(萬元人民幣)

20.C因債務重組影響損益的金額包括資產的處置損益和債務重組收益兩部分。2012年12月31日設備的賬面價值=1145-143．125-143．125-(1145～143．125×2)X2／8X6／12=751．41(萬元)處置收益=1200—751．41=448．59(萬元)債務重組收益l600-1200-12000X17％=196(萬元)所以，重組事項對2012年的損益的影響金額是448．59+196=644．59(萬元)。

21.C本題屬于待執行合同變為虧損合同，且合同不存在標的資產的情況。

選項A、B均錯誤，由于該批產品尚未進行生產，合同不存在標的資產，故不應該計提存貨跌價準備；

選項C正確，選項D錯誤，如果企業執行該項合同，則產生損失＝450－400＝50（萬元），如果企業不執行合同，則產生損失＝400×10%＝40（萬元），故京華公司應選擇不執行該合同，確認預計負債40萬元。

綜上，本題應選C。

（1）虧損合同預計負債的計量應當反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發生的補償或處罰兩者之中的較低者。（2）待執行合同變為虧損合同時，合同存在標的資產的，應當對標的資產進行減值測試并按規定確認減值損失，在這種情況下，企業通常不需確認預計負債，如果預計負債虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債。

22.A選項A正確，輸入值是市場參與者所使用的假設，包括可觀察輸入值和不可觀察輸入值；

選項B錯誤，應當優先使用可觀察輸入值，僅當相關可觀察輸入值無法取得或取得不切實可行時才使用不可觀察輸入值；

選項C錯誤，資產的公允價值是出售該資產所能收到的價格，該價格為購買者的出價；

選項D錯誤，轉移一項負債所需支付的價格，用要價計量。

綜上，本題選A。

23.A企業選定境外經營的記賬本位幣，除銷售、購貨和融資因素外，還應考慮下列因素：(1)境外經營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性；(2)境外經營活動中與企業的交易是否在境外經營活動中占有較大比重；(3)境外經營活動產生的現金流量是否直接影響企業的現金流量、是否可以隨時匯回；(4)境外經營活動產生的現金流量是否足以償還其現有債務和可預期的債務。

24.C固定資產的入賬價值=409.5+1.5=411(萬元)。

25.B發行在外的普通股加權平均數＝1000×1.3＝1300(萬股)，因此基本每股收益＝1690/1300＝1.3(元/股)；調整增加的普通股加權平均數＝(900—900×4/10)×3/12＝135(萬股)，因此稀釋每股收益＝1690/(1300+135)＝1.18(元/股)。

26.A出租時公允價值大于成本的差額應計入資本公積，應確認的公允價值變動損失=2200－2150=50(萬元)。

27.B選項A，對存貨計提跌價準備計入資產減值損失;選項C，交易性金融資產公允價值變動計入公允價值變動損益;選項D，處置聯營企業投資損失計入投資收益(借方)，上述3項均影響營業利潤。選項B，出售無形資產凈收益計入營業外收入，不影響營業利潤。

28.D固定資產入賬價值=1000+6+180+10+4=1200(萬元)，采用雙倍余額遞減法計提折舊的固定資產，通常在其折舊年限到期前兩年內，將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的余額平均分攤。該設備第一年應計提的折舊=1200×2／5=480(萬元)，第一年的折舊期間是從2020年11月至2021年10月，所以分給2021年的折舊=480×10／12=400(萬元)；該設備第二年應計提的折舊=(1200—480)×2／5=288(萬元)，第二年的折舊期間是從2021年11月至2022年10月，所以分給2021年的折舊=288×2／12=48(萬元)；2021年計提的折舊總額=400+48=448(萬元)。

29.AA商品的可變現凈值=(3—0．5)×10=25(萬元)，成本為24萬元．A商品的可變現凈值大于成本，因此，賬面價值為24萬元。

30.A【正確答案】：A

【答案解析】：①將總部資產分配至各資產組的金額：

加權計算后各資產組總的賬面價值＝1×1500＋2×2250＋2×3000＝12000（萬元）

總部資產應分配給A資產組的數額＝2250×1500／12000＝281.25（萬元）

總部資產應分配給B資產組的數額＝2250×4500／12000＝843.75（萬元）

總部資產應分配給C資產組的數額＝2250×6000／12000＝1125（萬元）

②分配后各資產組的賬面價值為：

A資產組的賬面價值＝1500＋281.25＝1781.25（萬元）

B資產組的賬面價值＝2250＋843.75＝3093.75（萬元）

C資產組的賬面價值＝3000＋1125＝4125（萬元）

③A資產組的賬面價值＝1781.25萬元，可收回金額＝2000萬元，沒有發生減值；

B資產組的賬面價值＝3093.75萬元，可收回金額＝2340萬元，發生減值753.75萬元；

C資產組的賬面價值＝4125萬元，可收回金額＝3000萬元，發生減值1125萬元。

31.BC選項A屬于市場條件；選項B和C屬于非市場條件；選項D不屬于可行權條件。

32.CD選項A和B的會計處理不符合會計準則的規定，因此違背會計信息質量可比性要求。

33.A.B.C解析：甲公司應當根據B公司按照公允價值和內部順流、逆流交易調整后的凈利潤確認投資收益，選項A、B屬于內部交易；選項C，投資時被投資企業自有資產賬面價值與公允價值之間有差異，應對B公司的凈利潤按照公允價值進行調整。

34.AB選項A表述正確，一項安排的不同活動可能分別由不同的參與方或參與方組合主導，在不同階段，一項安排可能發生不同的活動，從而導致不同參與方可能主導不同的相關活動，或者共同主導所有相關活動；

選項B表述正確，僅享有保護性權利的參與方不享有共同控制，保護性權利通常只能在合營安排發生根本性改變或某些例外情況發生時才能夠行使，它既沒有賦予其持有人對合營安排擁有權力，也不能阻止其他參與方對合營安排擁有權力；

選項C表述錯誤，只要兩個或兩個以上的參與方對該安排實施共同控制，一項安排就可以被認定為合營安排，并不要求所有參與方都對該安排享有共同控制；

選項D表述錯誤，合營企業，是指合營方僅對該安排的凈資產享有權利的合營安排。

綜上，本題應選AB。

35.BD選項A屬于投資活動產生的現金流量;應收票據貼現收到現金，若應收票據符合終止確認條件，則屬于經營活動產生的現金流量;若應收票據不符合終止確認條件，則屬于籌資活動產生的現金流量，因此，選項B屬于經營活動產生的現金流量;選項C屬于籌資活動產生的現金流量;企業實際收到的政府補助，無論是與資產相關還是與收益相關，均在“收到其他與經營活動有關的現金”項目填列，因此選項D屬于經營活動產生的現金流量。

36.ACE以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，應當按照公允價值計量，相關交易費用直接計入當期損益，其公允價值變動形成利得或損失，除與套期保值有關外，應當記入當期損益。

37.AD選項B、c中債權人并沒有作出讓步，不屬于債務重組。

38.BC選項A會計處理錯誤，選項B會計處理正確，涉及報告年度所屬期間的銷售退回發生于該企業報告年度所得稅匯算清繳之前的，應調整報告年度利潤表的收入、成本等，本題中，甲公司應調整2017年收入和成本，調減2017年收入100萬元；

選項C會計處理正確，選項D會計處理錯誤，甲公司該項銷售退回發生在報告年度所得稅匯算清繳之前，所以在所得稅匯算清繳時，應扣除該部分銷售退回所實現的應納稅所得額，以及報告年度的應交所得稅，甲公司應調減2017年應交所得稅金額＝（100－80）×25%＝5（萬元）。

綜上，本題應選BC。

39.AC應收票據、應收賬款均屬于貨幣性資產，因此選項B、D不屬于非貨幣性資產交換。

40.BC選項A，涉及套期保值業務、財務擔保的，不能確認為金融負債；選項D，只有在新金融負債與現存金融負債的合同條款實質上不同時，才能終止確認現存金融負債；選項E．應付債券、長期借款等金融負債，終止確認時與資本公積無關。

41.AB選項B，在融資租入固定資產達到預定可使用狀態之前攤銷的未確認融資費用符合資本化條件的，應該計入在建工程；選項D，或有租金、履約成本應在實際發生時計人當期損益。

42.BD選項A，工商銀行得到的廠房的入賬價值=560+2=562(萬元);選項B，B公司確認的投資收益=320-290=30(萬元);選項C，工