/據《公司管帳準則-建立合同》及建設部《修建施工公司費用組成》進行編寫闡明。首要包含以下三方面的內容。

一、新賬的樹立

二、首要管帳門類的設置

三、管帳事務的處置

一、

新賬的樹立

一個項目開工，或許一個公司新樹立，都面臨著樹立新賬的疑問。樹立新賬并不難，通常先應當想好管帳門類的設置疑問。在做憑據的時分應當想好各門類應當怎樣設置明細門類級數。是選用輔佐核算好，仍是干脆在管帳門類下設置明細門類好。

通常狀況下，是若是觸及的來往單位較多，部分較多且平穩或許項目較多的時分，應當選用輔佐核算的方法（能夠依據各管帳門類的實際狀況別離選用，并不須要一起具有）。不然，應當干脆在管帳門類下設置明細門類，簡化作業量。通常狀況下，公司本部的賬（觸及的來往單位許多，項目多，部分也比擬多且平穩）選用輔佐核算比擬適宜，而單一的項目賬，干脆在管帳門類下設置明細門類比擬好。

依據各公司辦理的不一樣，修建公司的財政核算及辦理分為本部會集辦理（集權式，由公司干脆編制財政報表）和項目獨自辦理制（分權式，由公司總部匯總報表）。選用本部會集辦理的公司公司就只有一個賬套，一切項意圖賬務都在公司的同一賬套中處置，各項目只擔當編制項目本錢報表并對項目本錢進行剖析。分權式辦理是公司各項目獨自開設賬套。每個獨立的項目都設有獨自的銀行賬號并獨自進行關聯的賬務處置，編制財政管帳報表。最終由公司總部匯總各項意圖財政報表。

集權式的特長是公司總部能夠隨時把握公司各項意圖本錢狀況，并對各項目本錢實施實時監控和動態辦理，有利于公司加強財政辦理。適用于公司本部及鄰近項目較多的公司。缺陷是對外地項意圖核算材料能夠不剛好，不能剛好精確地反映公司財政狀況；不利于修建公司的稅收謀劃。

分權式的特長是減輕了公司總部的核算作業，有利于各項目部剛好精確的反映其財政狀況，有利于公司的稅收謀劃。缺陷是簡潔形成項目經理權利過大，滋生腐敗。若是項目財政人員不能起好監督效果并在辦理中處于強勢的話，不利于公司的財政辦理。實施分權式需求公司對項目財政人員實施派遣制。財政人員由公司查核，但要有適當的權利并能堅持杰出的工作操行。適用于外地項目較多的施工公司。

不論選用哪種方法，都要留意強化公司和項意圖財政辦理，要能充分發揮財政部分核算、監督、反映的功能。

二、會計科目的設置及核算內容

建筑施工企業有確定的特別性，和廣袤生產型企業有很大的區分。特別是在成本核算和收入的確認上，和產品銷售企業有很大的不同。本帖只在此探討建立合同法準則中規定建筑施工企業的會計業務處理，和生產性企業相同的核算不在此做探討。+G)K4s,M:y,]-d

（一）工程施工相當于生產企業的“生產成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。

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1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本

在合同成本下，設置以下明細科目

（1）人工費（項目/部門核算）

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（2）材料費（項目/部門核算）

（3）機械運用費（項目/部門核算）

（4）其他干脆費（項目/部門核算）

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（5）分包成本（項目/部門核算）

（6）間接費用

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間接費用下設下列明細科目

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管理人員工資（項目/部門核算）

職工福利費（項目/部門核算）

固定資產運用費（項目/部門核算）

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低值易耗品攤銷（項目/部門核算）

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辦公費（項目/部門核算）

差旅費（項目/部門核算）

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財產保險費（項目/部門核算）

工程保修費（項目/部門核算）

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排污費（項目/部門核算）

勞動愛惜費（項目/部門核算）

檢驗試驗費（項目/部門核算）

外單位管理費（項目/部門核算）

材料整理及零星運費（項目/部門核算）

材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）

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取暖費（項目/部門核算）

其他費用（項目/部門核算）

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2、工程施工-毛利，核算工程毛利

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詳細的設置依據企業須要選擇，不愿定非要設置這些會計科目。特別是間接費用，有些不須要的可以不予以設置。

（二）機械作業該科目主要是針對建筑企業有單獨的設備管理部門為各項目供應設備發生的費用及內部結算的臺班的核算。相當于制造待業的“幫助生產成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，精確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。

通常狀況下，應當設置以下明細科目：

工資及附加（部門/設備核算）

燃料及動力（部門/設備核算）

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折舊費（部門/設備核算）

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配件及修理費（部門/設備核算）

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間接費用（部門/設備核算）

三）應收賬款

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1、應收工程款（往來單位核算）核算依據工程進度報表或者結算的應收賬款

2、應收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業應收產品銷售貨款

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3、應收質保金（往來單位核算）依據合同及結算業主暫扣的工程質保金，最好設置有到期日。

（四）應付賬款

1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。

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2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款

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3、暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。

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4、應付質保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質保金，最好設置有到期日。

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（五）工程結算（往來單位/項目核算）核算依據業主進度報表簽證資料或者工程結算的款項。

（六）主營業務收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可）

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1、目標成本

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目標成本下設置以下明細科目

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（1）人工費（項目/部門核算）

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（2）材料費（項目/部門核算）

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（3）機械運用費（項目/部門核算）

（4）其他干脆費（項目/部門核算）

（5）間接費用（項目/部門核算）

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2、稅金（項目/部門核算）

3、勞動愛惜費（項目/部門核算）

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4、公司管理費（項目/部門核算）

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5、公司利潤（項目/部門核算）

工程施工各明細科目的核算內容：

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1.人工費：是指干脆從事建筑安裝工程施工的生產工人開支的各項費用，內容包括：

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（1）基本工資：是指發放給生產工人的基本工資。

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（2）工資性補貼：是指按規定標準發放的物價補貼，煤、燃氣補貼，交通補貼，住房補貼，流淌施工津貼等。

（3）生產工人幫助工資：是指生產工人年有效施工天數以外非作業天數的工資，包括職工學習、培訓期間的工資，調動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內的工資及產、婚、喪假期的工資。

（4）職工福利費：是指按規定標準計提的生產工人福利費（依據生產工人工資總額提取）。

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（5）生產工人勞動愛惜費：是指按規定標準發放的勞動愛惜用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環境中施工的保健費用等。

(6)企業應擔當生產工人的養老金、失業金、生育保險、住房公積金等新企業會計準則增加內容

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2．材料費：是指施工過程中耗費的構成工程實體的原材料、幫助材料、構配件、零件、半成品的費用。內容包括：

（1）材料原價（或供應價格）。

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（2）材料運雜費：是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發生的全部費用。

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（3）運輸損耗費：是指材料在運輸裝卸過程中不行避開的損耗。

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（4）選購 及保管費：是指為組織選購 、供應和保管材料過程中所須要的各項費用。

包括:選購 費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。

（5）查驗試驗費：是指對建筑資料、構件和建筑安裝物進行通常判定、查看所發作的費用，包含自設試驗室進行試驗所耗用的資料和化學藥品等費用。不包含新布局、新資料的試驗費和建設單位對具有出廠合格證明的資料進行查驗，對構件做破壞性試驗及其他特別要求查驗試驗的費用。

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3．施工機械運用費：是指施工機械作業所發生的機械運用費以及機械安拆費和場外運費。

施工機械臺班單價應由下列七項費用組成：

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（1）折舊費：指施工機械在規則的運用年限內，連續回收其原值及置辦資金的時刻價值。

（2）大修理費：指施工機械按規則的大修理距離臺班進行必要的大修理，以康復其正常功用所需的費用。

（3）常常修理費：指施工機械除大修理以外的各級愛惜和短暫毛病掃除所需的費用。包含為保證機械正常工作所需交換設備和隨機裝備東西附具的攤銷和愛惜費用，機械工作中平常愛惜所需光滑和擦洗的資料費用及機械阻滯時間的愛惜和愛惜費用等。

（4）安拆費及場外運費：安拆費指施工機械在現場進行裝置和拆開所需的人工、資料、機械和試工作費用以及機械輔佐設備的折舊、搭設、撤除等費用；場外運費指施工機械全體或分體自停放地址運至施工現場或由一施工地址運至另一施工地址的運輸、裝卸、輔佐資料及架線等費用。

（5）人工費：指機上司機（司爐）和其他操作人員的工作日人工費及上述人員在施工機械規則的年工作臺班以外的人工費。

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（6）燃料動力費：指施工機械在運轉作業中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。

（7）養路費及車船運用稅：指施工機械依據國家規定和有關部門規定應繳納的養路費、車船運用稅、保險費及年檢費等。$g#r*c,}7K"W.e9m

設置了“機械作業”科目的機械運用費為企業設備管理部門向各工程項目部收取的機械臺班費，以上內容只需在“機械作業”科目中核算即可。

4、其他干脆費（在預算上被稱為措施費）是指為完成工程項目施工，發生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。

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包括內容：

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（1）環境愛惜費：是指施工現場為達到環保部門要求所須要的各項費用。

（2）文明施工費：是指施工現場文明施工所須要的各項費用。

（3）平安施工費：是指施工現場平安施工所須要的各項費用。

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（4）臨時設施費：是指施工企業為進行建筑工程施工所必需搭設的生活和生產用的臨時建筑物、構筑物和其他臨時設施費用等。

臨時設施包括：臨時宿舍、文化福利及公用事業房屋和構筑物，倉庫、辦公室、加工廠以及規定范圍內道路、水、電、管線等臨時設施和小型臨時設施。

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臨時設施費用包括：臨時設施的搭設、修理、拆除費或攤銷費。

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（5）夜間施工費：是指因夜間施工所發作的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設備攤銷及照明用電等費用。

（6）二次搬運費：是指因施工場所狹小等特別狀況而發作的二次搬運費用。

（7）大型機械設備進進場及安拆費：是指機械全體或分體自停放場所運至施工現場或由一個施工地址運至另一個施工地址，所發作的機械進進場運輸及搬運費用及機械在施工現場進行裝置、拆開所需的人工費、材料費、機械費、試運轉費和裝置所需的輔佐設備的費用。

（8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費：是指混凝土施工過程中需求的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運輸費用及模板、支架的攤銷（或租借）費用。

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（9）腳手架費：是指施工須要的各種腳手架搭、拆、運輸費用及腳手架的攤銷（或租賃）費用。

（10）已完工程及設備愛惜費：是指竣工驗收前，對已完工程及設備進行愛惜所需費用。

（11）施工排水、降水費：是指為確保工程在正常條件下施工，實行各種排水、降水措施所發生的各種費用。

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/依據各公司辦理的不一樣，修建公司的財政核算及辦理分為本部會集辦理（集權式，由公司干脆編制財政報表）和項目獨自辦理制（分權式，由公司總部匯總報表）。選用本部會集辦理的公司公司就只有一個賬套，一切項意圖賬務都在公司的同一賬套中處置，各項目只擔當編制項目本錢報表并對項目本錢進行剖析。分權式辦理是公司各項目獨自開設賬套。每個獨立的項目都設有獨自的銀行賬號并獨自進行關聯的賬務處置，編制財政會計報表。最終由公司總部匯總各項意圖財政報表。

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集權式的優點是公司總部可以隨時駕馭公司各項目的成本狀況，并對各項目成本實行實時監控和動態管理，有利于公司加強財務管理。適用于公司本部及旁邊項目較多的企業。缺點是對外地項目的核算資料可能不剛好，不能剛好精確地反映公司財務狀況；不利于建筑企業的稅收籌劃。

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分權式的優點是減輕了公司總部的核算工作，有利于各項目部剛好精確的反映其財務狀況，有利于公司的稅收籌劃。缺點是簡潔造成項目經理權力過大，滋生腐敗。假如項目財務人員不能起好監督作用并在管理中處于強勢的話，不利于公司的財務管理。實行分權式要求公司對項目財務人員實行委派制。財務人員由公司考核，但要有相當的權力并能保持良好的職業操守。適用于外地項目較多的施工企業。

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不管接受哪種方式，都要留意強化公司和項目的財務管理，要能充分發揮財務部門核算、監督、反映的職能。

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分權式管理是“公司各項目單獨開設賬套。每個獨立的項目都設有單獨的銀行賬號并單獨進行相關的賬務處理，編制財務會計報表。最終由公司總部匯總各項目的財務報表。“

這種分權式的管理,優點是很顯著的,有利于稅務籌劃,而且各項目的財務狀況清晰明白,便于分析管理,剛好發覺項目存在的問題以及可能存在的問題.但缺點也是很明顯的.

假如保持項目的獨立性的基礎上,加以集權,應當也是一個志向的方式.但須要代開發票上的支持.

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一.銀行帳戶,按總部須要開立,無需按項目開立,過多的銀行帳戶存在,某種程度在加重著財務管理的難度及風險.

二.在總部統一的核算中,按項目設置會計人員;代開發票須要實現內部分部門核算的功能.即在統一的帳套中,每個項目(或部門)是相對獨立的,擁有獨立的總帳明細帳報表等一個獨立帳套的特征,但又在總部的統一核算之內.各個詳細項目的會計人員,核算本項目的會計業務.帳套中總部是作為一個和項目平衡的內部核算部門.總部和各項目分部合起來就是公司的整體帳套.

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三.資金各項目分部獨立.經過在內部財政核算中,設置”內部銀行存款”門類,完成各項目部分的資金獨立.內部部分核算，分項目部分、公司總部、公司三大多數。關于公司全體來說,它的資金由銀行存款和現金、其他貨幣資金組成；而項目分部、公司總部的資金由“內部銀行存款”組成；項目分部和公司總部“內部銀行存款”合計數為零，因而這個“內部銀行存款”門類不會影響到公司的全體財政數據

）和其他操作人員的工作日人工費及上述人員在施工機械規則的年工作臺班以外的人工費。

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說得有點抽象，舉個例子，由公司成立之處說起：

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1.公司收到注冊資本100

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借：銀行存款-公司100

貸：實收資本-公司100

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2.某施工項目A上馬，總部撥款40，一般內部借款的形式，收取確定利息，更能加強項目負責人資金的時間性意識

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借：內部銀行存款—項目A40

貸：短期借款—項目A40

借：內部銀行存款—總部-40

貸：短期借款—總部-40

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S.\)b1N1G2M7{

收取項目分部利息5

借：財務費用—項目A5

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貸：內部銀行存款—項目A5

借：財務費用—總部-5

貸：內部銀行存款—總部-5

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從上面的分錄可以看出，從公司總體來說，一紅一藍的對沖，是沒有實際的業務發生的，但詳細到項目分部，就有了一筆借款，有了一筆資金；多了一筆費用，削減了一點可用資金。

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四．假如代開發票能通過互聯網實現遠程傳輸，項目會計人員還可以進駐項目所在地進行剛好核算和監控，當然有單據憑證匯合到總部，由分管會計進行處理，目前來說更現實。但遠程的管理應當也是一個發展的方向。

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1、關于成本的賬務處理：

支配工資獎金：

借：工程施工-合同成本-人工費（生產工人工資獎金）

機械作業-工資及附加（機駕人員工資獎金）

工程施工-合同成本-間接費用-管理人員工資（項目部管理人員工資獎金）

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貸：應付工資

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應付職工薪酬新準則變更內容

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領用原材料

借：工程施工-合同成本-材料費

貸：原材料

臺班費結算：

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借：工程施工-合同成本-機械運用費

貸：應付賬款（外部單位）

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機械作業（內部設備管理部門供應的臺班）

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甲供料的賬務處理：

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甲方撥付：

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借：原材料-甲供材料-XX

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貸：應收賬款-應收工程款-XX單位

領用時：

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借：工程施工-合同成本-材料費

貸：原材料-甲供材料XX

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業主方代扣稅金的賬務處理：

借：應交稅金-應交XX稅

貸：應收賬款-應收工程款-XX單位

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項目特地借款發生的利息：

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借：工程施工-合同成本-其他干脆費

貸：銀行存款（新準則新增內容）

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托付加工物資的賬務處理（適合鋼結構制作等托付項目）

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撥付物資時：

借：托付加工物資

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貸：原材料-XX材料

支付加工費時：

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借：托付加工物資

貸：銀行存款（應付賬款）

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收回加工物資：

借：原材料-XX

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貸：托付加工物資

領用的賬務處理同原材料。

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2、分包核算專題

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工程分包和勞務分包在施工公司都比擬遍及，勞務分包比擬單一，核算比擬簡潔，不在此做詳細介紹。

工程分包不只涉及到工程本錢，還涉及到和對方的來往的核算，以及和業主方的一些聯絡。通常狀況下，分包方是以總承包方的名義參加工程施工，但由于在工程中有許多詳細的狀況需求面臨，也需求和總承包方剛好結算。

通常狀況下，總承包方會需求分包方依據工程形象進展編制工程形象進展報表，由總承包方對其進行批閱后，扣減關聯其他費用后再予以付出。

涉及到的首要賬務處置如下：

1）、分包本錢的斷定

總承包方財務部門依據審定后的工程進展報表，列支工程本錢。平常工程進展報表通常需求不是很嚴厲，只要不超越合同總金額，財務部門就可以依據審定后的工程進展報表做本錢列支。這時總承包方應當需求分包方出具建安發票。

借：工程本錢-合同本錢-分包本錢-XX項目

貸：敷衍賬款-敷衍分包款-XX單位

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2）、分包方領取材料的核算

領取材料通常有兩種方式，一種是干脆抵分包單位工程款處理，另一種