會計基礎項目六登記賬簿任務一設置會計賬簿3（一）賬簿的定義會計賬簿就是指由具有一定格式的賬頁組成，用來連續、系統、全面地記錄和反映各項經濟業務的簿籍。

一、賬簿的定義與種類任務一設置會計賬簿4（二）賬簿的種類（多選）

任務一設置會計賬簿5（二）賬簿的種類1.會計賬簿按用途分類賬簿賬簿日記賬明細賬總賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿用途①含義②應用任務一設置會計賬簿（1）序時賬，也稱日記賬，是按經濟業務發生時間的先后順序進行登記的賬簿。特點：逐日逐筆登記。①普通日記賬：用來登記（每天）全部經濟業務的序時賬簿。②特種日記賬：專門用來登記某一類經濟業務的序時賬簿。應用較廣的是“現金日記賬”和“銀行存款日記賬”。任務一設置會計賬簿7①格式：借、貸兩欄式②登記方法：逐日逐筆登記普通日記賬任務一設置會計賬簿8大連理工大學出版社特種日記賬任務一設置會計賬簿2023/3/39:409格式：借、貸、余額三欄式任務一設置會計賬簿（2）分類賬簿，是對各項經濟業務進行分類登記的賬簿。按賬簿反映內容的詳略程度，分為總分類賬和明細分類賬。

根據總分類科目設置，總括反映會計主體經濟業務情況總賬分類賬簿明細賬根據明細科目設置，詳細記錄某一類經濟業務情況任務一設置會計賬簿11大連理工大學出版社總分類賬簿——根據一級科目開設特征：總括說明任務一設置會計賬簿12“生產成本——兒童多功能自行車”明細賬

特征：具體說明任務一設置會計賬簿（3）備查簿也稱輔助登記簿。它是對日記賬和分類賬中未能記載的事項進行補充登記的賬簿。如“租入固定資產登記簿”、“商業票據登記簿”、“受托加工材料登記簿”等。注意：備查賬簿沒有固定的格式，由企業自定。任務一設置會計賬簿2023/3/39:40142.按外表形式分類賬簿賬簿卡片式賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細賬外表形式任務一設置會計賬簿15（1）訂本式賬簿總賬日記賬訂本式訂本式常見于總賬、日記賬任務一設置會計賬簿特點：啟用前要把賬頁固定裝訂成冊。適用：一般具有統馭作用的賬簿應采用訂本式賬簿，如總分類賬；以及發生頻次較高的且容易出現問題的庫存現金日記賬、銀行存款日記賬。優點：避免賬頁散失，防止賬頁被更換，保證賬簿安全完整；缺點：使用不夠靈活，不便于分工記賬。（1）訂本式賬簿任務一設置會計賬簿2023/3/39:4017活頁式（2）活頁式賬簿活頁式活頁式常見于明細賬任務一設置會計賬簿特點：把分散的賬頁用特制的賬夾固定在一起，記賬人員可根據記賬需要隨時取用和補充賬頁。適用：明細分類賬優點：使用靈活方便，可根據需要選擇賬頁使用量，同時也便于分工；缺點：賬頁散置，容易造成散失或人為抽換。活頁式賬簿任務一設置會計賬簿2023/3/39:4019（3）卡片式賬簿任務一設置會計賬簿特點：是分散的、具有一定格式的卡片，存放在卡片箱中保管的賬簿。可跨年度使用，無需經常更換適用：固定資產明細賬優點：經久耐用；缺點：賬頁散置，容易造成散失或人為抽換。（優缺點與活頁式相同）卡片式賬簿任務一設置會計賬簿3、按賬頁格式分類三欄式：設有借方、貸方和余額三個金額欄多欄式：三個以上金額欄的賬頁組成的賬簿收入、成本、費用明細賬一般采用這種格式數量金額式：在賬簿的借方、貸方和余額分設數量、單價和金額，原材料和庫存商品明細賬橫線登記式：將前后密切相關的經濟業務登記在同一行上，檢查每筆業務的發生和完成情況任務一設置會計賬簿任務一設置會計賬簿基本結構（二）扉頁（一）封面（三）目錄

二、會計賬簿的基本結構（四）賬頁任務一設置會計賬簿啟用會計賬簿（二）填寫賬簿使用記錄（一）填寫賬簿名稱（三）填寫賬簿內的賬戶目錄

三、啟用會計賬簿任務一設置會計賬簿任務二登記會計賬簿1.準確完整

：日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整2.注明記賬符：記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過賬”欄內注明賬簿頁數或畫勾，表示記賬完畢3.書寫留空：一般應占格距的二分之一4.用筆要求：必須使用藍黑墨水或者碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。

一、會計賬簿登記的基本要求任務二登記會計賬簿

5.順序連續登記

記賬時，必須按賬戶頁次逐頁、逐行登記，不得隔頁、跳行。如果發生隔頁、跳行現象，應當在空頁、空行處用紅色墨水畫對角線注銷，或者注明“此頁空白”、“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。（會計法與會計基礎工作規范不同）

6.過次承前

每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明”過次頁”和”承前頁”字樣；也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明”承前頁”字樣。也就是說，”過次頁”和”承前頁”的方法有兩種：一是在本頁最后一行內結出發生額合計數及余額，然后過次頁并在次頁第一頁承前頁；二是只在次頁第一行承前頁寫出發生額合計數及余額，任務二登記會計賬簿二、日記賬的登記

（一）庫存現金日記賬

庫存現金日記賬是用來登記庫存現金收入、付出和結存情況的賬簿。由出納人員根據與庫存現金收付有關的收款憑證和付款憑證，按時間順序逐日逐筆登記。庫存現金日記賬一般采用三欄式任務二登記會計賬簿2.登記方法

記賬人員：出納人員（不是會計人員）

記賬依據：根據庫存現金收款憑證、庫存現金付款憑證以及銀行存款的付款憑證（沒有轉賬憑證）

記賬方法：按照庫存現金收、付款業務和銀行存款付款業務發生時間的先后順序逐日逐筆登記。每日結出余額

任務二登記會計賬簿（二）銀行存款日記賬

銀行存款日記賬是用來逐日反映企業銀行存款的增加、減少和結存情況的賬簿，一般也是由出納人員根據各種銀行存款的收、付款憑證按時間順序逐日逐筆登記的。任務二登記會計賬簿

三、分類賬的格式與登記

（一）總分類賬

總分類賬簡稱總賬，它是總括反映企業經濟活動及資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤等狀況的賬簿。它按照規定的一級賬戶分設賬頁，以集中登記屬于該賬戶的業務及其相關的增減變動。

總分類核算只運用貨幣度量價值量的變動，因此總分類賬的格式比較簡單，采用較多的是三欄式結構，稱為三欄式總賬。任務二登記會計賬簿1、三欄式明細分類賬三欄式賬頁設有借方、貸方和余額三個欄目。適用：只進行金額核算，不需要進行數量核算的債權債務科目。如應收賬款、應付賬款科目。

3、多欄式明細分類賬借方或貸方金額欄內按照明細項目設若干專欄。適用：收入、成本、費用科目的明細核算，如生產成本、管理費用、營業外收入、利潤分配等。2、數量金額式明細分類賬借方（收入）、貸方（發出）和余額（結存）都分別設有數量、單價和金額三個專欄。適用：既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶，如原材料、庫存商品、周轉材料等存貨明細賬戶。（二）明細分類賬任務二登記會計賬簿三欄式

只進行金額核算的賬戶，如應收賬款、應付賬款等往來結算賬戶，以及實收資本、盈余公積等賬戶多欄式收入、成本、費用類科目的明細核算數量金額式既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶，如原材料、庫存商品、周轉材料等存貨明細賬戶任務二登記會計賬簿四、總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記（一）平行登記的含義

平行登記就是將每項經濟業務，根據會計憑證的記載，既在總分類賬中登記，又在其所屬的明細分類賬中登記，在這兩類不同賬戶中所登記的方向一致、金額相等、結果相符。

總分類賬和明細分類賬的關系

原始依據相同，核算內容相同，但詳細程度不同。甲公司應收賬款總賬余額100萬元由上觀得，總賬的期末余額合計＝所屬的明細分類賬戶的期末余額合計結論1：總分類賬戶統馭明細分類賬戶。結論2：登記賬務時需要對總賬和明細賬同時登記應收——A公司30萬應收——B公司50萬應收——C公司20萬任務二登記會計賬簿35平行登記的要點同期間對同一項經濟業務在同一會計期間內，既要記入有關的總分類賬，又要記入其所屬的明細分類賬同方向登記總分類賬及其所屬的明細分類賬的方向應當相同同金額記入總分類賬的金額與記入其所屬的各明細分類賬的合計金額相等（二）平行登記的要點在會計核算工作中，可利用上述關系檢查賬簿記錄的正確性任務二登記會計賬簿任務三查找和更正錯賬核對會計賬簿記錄與原始憑證和記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。賬證核對賬簿核對賬賬核對總分類賬簿之間的核對總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對總分類賬簿與序時賬簿核對明細分類賬簿之間的核對賬實核對現金日記賬的余額與金庫實有現金核對相符銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額定期核對相符各種財產物資賬面結存數要與庫存各種財產物資實有數相符有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對相符等任務三查找和更正錯賬

（一）試算平衡原理

試算平衡就是根據資產和權益的平衡關系，按照記賬規的要求，通過匯總計算和比較，借以檢查賬戶記錄正確性、完整性的核對工作。它也是進行賬簿核對的一個依據。（1）會計分錄試算平衡公式：借方科目金額=貸方科目金額（2）發生額試算平衡公式：全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計（3）余額試算平衡公式：全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計二、試算平衡任務三查找和更正錯賬（二）試算平衡表的編制任務三查找和更正錯賬任務三查找和更正錯賬不影響借貸雙方平衡關系的錯誤通常有:（1）漏記某項經濟業務，使本期借貸雙方的發生額等額減少，借貸仍然平衡;（2）重記某項經濟業務，使本期借貸雙方的發生額等額虛增，借貸仍然平衡;（3）某項經濟業務記錄的應借、應貸科目正確，但借貸雙方金額多記或少記，且金額一致，借貸仍然平衡;（4）某項經濟業務記錯有關賬戶，借貸仍然平衡；（5）某項經濟業務在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡;（6）某借方或貸方發生額中，偶然發生多記和少記并相互抵銷，借貸仍然平衡。由于賬戶記錄可能存在這些不能由試算平衡表發現的錯誤，所以需要對一切會計記錄進行日常或定期的復核，以保證賬戶記錄的正確性。。錯賬更正（1）抄寫性差錯

劃線更正法

將錯誤的文字、數字，在確保原字跡辨認不受影響的情況下，用紅線劃線注銷，然后在劃線的上方填寫正確的文字或者數字，并由更正人員在更正處簽章，以明確責任任務三查找和更正錯賬錯賬更正（2）記賬憑證科目差錯

紅字更正法

更正時，應先用紅字填寫一張與錯誤的記賬憑證內容相同的紅字記賬憑證，然后據此用紅字記入賬內，并在摘要欄注明“沖銷X月X日X號憑證錯賬”以示注銷。

同時，用藍字再編寫一張正確的記賬憑證，據此用藍字記入賬內，并在摘要欄注明“訂正X月X日X號憑證錯賬”。任務三查找和更正錯賬（3）記賬憑證金額差錯

所記金額大于應記的正確金額（包括重記）

紅字更正法

所記金額小于應記的正確金額（包括漏記）

補充登記法

填制一張與原錯誤記賬憑證內容相同，金額為少記金額的記賬憑證，并據以登記入賬，以補充少記的金額，摘要通常為“補充××號憑證少記”。任務四結算會計賬簿一、會計憑證的傳遞

會計憑證的傳遞是指會計憑證從填制、審核、整理、記賬、裝訂到歸檔保管為止，在本單位內部有關部門和人員之間，按照規定的路線、時間進行傳遞、處理的程序。會計憑證的傳遞具體包括傳遞程序和傳遞時間。（一）確定會計憑證的傳遞路線（二）規定會計憑證的傳遞時間（三）嚴密憑證交接手續

任務四傳遞與保管會計憑證結賬：是在將對賬過程中檢查出的差錯予以更正，切實做到賬證、賬賬、賬實相符的基礎上，在會計期末對各個賬戶的本期發生額和期末余額進行結算的工作。結賬的內容1、檢查確保當期發生的各項經濟業務已全部正確入賬，做到賬證、賬賬、賬實相符。2、按照權責發生制的要求，調整有關賬項，以使當期損益的計算更為準確合理。3、將各損益類賬戶的期末余額結轉至“本年利潤”賬戶的對應方向4、計算各賬戶本期借方和貸方發生額合計數和期末余額；如果是年終結賬，還需將各賬戶余額結轉至下年新賬。結束舊賬。任務四傳遞與保管會計憑證

（一）不需按月結計本期