匯總審計報告心得（二）關于???有限公司?的常規審計?報告（摘?要版）w?h審字【_?__】0?08號%???%審計委?員會：根?據集團公司?審計工作計?劃安排，我?們于___?年___月?___日至?___月_?__日對。?有限公司_?__年__?_月___?日至___?年___月?___日的?經營狀況、?財務收支狀?況及內部管?理控制等方?面情況進行?了調閱審計?。目前審計?工作已經結?束，現將審?計情況報告?如下：一?、略被審?計單位基本?情況二、?略公司整?體經營情況?三、審計?發現問題、?風險分析及?改善建議?（一）會計?核算方面的?問題1、?未對“應收?賬款”計提?壞賬準備?《會計核算?制度》規定?“根據每月?當期應收賬?款及其他應?收款合計金?額的___?%計提壞賬?準備，計入?當期損益”?；但審計發?現財務賬面?一直未計提?壞賬準備。?我們認為?應收賬款的?賬務處理未?能體現會計?謹慎性原則?，不符合企?業會計準則?規定；會虛?增利潤，導?致報表有誤?。建議按?照制度和準?則的要求，?按期計提壞?賬準備。?2、“存貨?跌價準備”?的計提有誤?《會計核?算制度》規?定“存貨跌?價準備。按?當期期末庫?存金額的5?。計提，累?計存貨跌價?準備金額達?到當期存貨?金額的__?_%時，可?以不再計提?”。但該司?___年_?__月底和?___月底?在存貨跌價?準備金額都?超過存貨金?額___%?的情況下繼?續按照5。?計提了存貨?跌價準備；?且是按照期?末存貨的總?額計提，未?能采用商品?型號或類別?按成本價與?市場價孰低?的計提方法?。我們認?為存貨跌價?準備賬務處?理未能真正?體現會計謹?慎性原則，?不符合企業?會計準則規?定；會虛減?當期利潤，?導致報表有?誤。建議?按照制度和?準則的規定?，準確計提?存貨跌價準?備。3、?損益結算及?分配處理不?規范且違_?__法律規?定為了保?護債權人和?股東的利益?，法律法規?就公司的收?益分配作出?了規定，公?司的收益?分配政策必?須符合相關?法律規范的?要求。根據?《公司法》?等有關法規?的規定，企?業當年實現?的凈利潤，?應當按照如?下順序進行?分配：（1?）彌補以前?年度虧損；?（2）提取?法定公積金?，公司制企?業必須按照?稅后利潤的?___％的?比例提取法?定公積金；?（3）提取?任意公積金?（可以不提?取）；（4?）向投資者?分配利潤。?股份分配原?則上應該從?累計盈利中?分派，無盈?利不得支付?股利，即所?謂“無利不?分”。但有?盈利時未提?取法定公積?金，在無盈?利的情況下?又進行了利?潤分配；且?股利分配的?科目選擇錯?誤，應該是?“應付股利?或利潤”，?而非“其他?應付款”。?我們認為賬?務處理既違?反了國家法?律法規，存?在法律違規?風險；又是?一種錯誤的?賬務處理，?需進行會計?差錯更正。?建議嚴格?按照法律法?規的規定進?行利潤分配?和賬務處理?，以防范法?律違規的風?險。（二?）財務管理?方面的問題?1、記賬?憑證沒有附?件財政部?《會計基礎?工作規范》?規定：除結?帳和更正錯?誤的記賬憑?證可以不附?原始憑證外?，其他記賬?憑證必須附?有原始憑證?。無外來原?始憑證的，?可以自制原?始憑證；但?自制原始憑?證必須有經?辦單位領導?人或者其指?定的人員簽?名或者蓋章?。審計期間?發現存在大?量無附件的?記賬憑證（?例如：__?_年___?月記190?#計提利息?和存貨跌價?準備）。記?賬憑證沒有?附件既違_?__財務法?規，又容易?導致審計人?員無法判斷?該經濟事項?的真實性，?會計處理的?合理性。?建議嚴格執?行國家財務?法規，有外?來原始憑證?的附外來憑?證；無外來?原始憑證的?，自行編制?原始憑證并?由相關人員?簽名或者蓋?章。（三?）經營管理?方面的問題?1、未對?客戶信用進?行系統管控?《客戶授?信評定與管?理規定》規?定。財務部?根據申請資?料內容將授?信客戶相關?信息完整錄?入k___?系統管理。?審計過程中?曾進入k_?__系統，?進行客戶信?用___，?但發現無法?取得客戶信?用信息。經?詢問相關人?員得知，未?把客戶應收?賬款的信用?期和信用額?度錄入k_?__系統中?；日常管理?中，財務人?員依據《新?舊客戶的信?用額度表》?進行人工核?對檢查和管?控。審計人?員無法確定?《新舊客戶?的信用額度?表》所列示?單位的完整?性、信息的?時效性及執?行的真實性?。對客戶?進行信用不?進行電子管?控而人工管?控，容易導?致超信用期?而未及時收?款、超信用?額度發貨，?進而導致出?現壞賬、死?賬，引起壞?賬損失的風?險。建議?嚴格執行公?司“應收賬?款管理規定?”，把客戶?信用資料錄?入k___?系統，進行?電子管控；?嚴禁向沒有?授信額度或?授信期限的?客戶進行賒?銷或向有授?信額度的客?戶超額銷售?；嚴格按照?授信額度及?授信期限及?時催收貨款?，加速資金?回籠，規避?壞賬風險。?2、業務?員代客戶墊?付銷售貨款?審計過程?中發現部分?客戶在未出?現銷售退回?的情況下進?行了退貨款?賬務處理；?進一步核實?發現，此部?分貨款都退?給了公司的?業務員。退?款原因是業?務員前期替?客戶代墊了?銷售貨款，?現在客戶自?己付款給了?#$$$%?科技公司，?故公司需將?業務員代墊?貨款退還給?個人。例如?：___年?___月_?__日記字?173#憑?證，退__?_貨款；_?__年__?_月___?日記字17?3#憑證，?退德州公司?貨款。這種?業務員為拿?到銷售提成?替客戶代墊?貨款，待客?戶付款后再?從公司將墊?付貨款領走?的行為存在?潛在的法律?糾紛風險。?業務員代?客戶墊付銷?售貨款既違?背集團公司?銷售提成政?策，又使業?務員承擔了?客戶拒付貨?款的潛在風?險，還容易?把客戶拒付?貨款時的雙?方（公司、?客戶）法律?糾紛演變為?三方（公司?、客戶、業?務員）法律?糾紛問題。?建議嚴格?執行集團銷?售提成政策?，有效控制?潛在的法律?糾紛風險。?3、銷售?返利的支付?存在違規現?象審計期間?共計支付_?__筆銷售?返利，合計?金額273?，___元?，其中：_?__筆由業?務員領取現?金后，打到?對方公司賬?戶；___?筆由收款人?和業務員簽?字后直接領?取現金；剩?余___筆?全部由出納?轉到返利收?款單位的私?人賬戶。通?過對返利支?付憑證逐筆?檢查，發現?存在以下問?題：同一客?戶返利支付?給不同的收?款人（如：?北科、東方?）；不同客?戶返利支付?給相同收款?人（如：陳?光、于樂）?；返利歸屬?單位與收款?單位不一致?（通廣返利?匯給曉峰）?；同一客戶?不同業務員?支付返利（?如：通廣）?。返利收款?人與返利單?位是否匹配?尚需進一步?確認；如兩?者不匹配，?存在冒領返?利的風險。?對于返利?中存在的種?種問題和疑?問，建議重?新審視現行?的返利制度?和返利操作?過程。反思?究竟是制度?設計缺乏可?操作性與現?實情況脫節?，還是人為?原因、執行?力問題。根?據現實情況?對制度重新?修訂，頒布?通過后嚴格?執行。4?、存在長期?呆滯的存貨?通過對庫?存的賬齡分?析發現存在?一定數量長?期呆滯的存?貨，其中半?年至一年內?的呆滯存貨?占總庫存的?___%，?金額為52?，___元?；一年以上?呆滯存貨占?總庫存的_?__%，金?額為162?，___元?。此部分產?品長期呆滯?，存在較大?的跌價風險?；既占用資?金又存在倉?儲成本。為?降低存貨跌?價風險，建?議首先努力?做好銷售預?測工作，以?銷定購、盡?量避免發生?采購數量顯?著大于銷售?數量，造成?庫存積壓；?其次對已形?成呆滯的存?貨，積極設?法促銷清理?；最后對促?銷亦無法消?耗的存貨?，按期及時?上報集團公?司進行報廢?清理審批，?進行存貨報?廢處理。?5、銷售毛?利率低下?銷售純毛利?潤嚴重低下?，審計期間?毛利率為_?__%，_?__年同期?水平也僅為?___%，?本年至今累?計毛利潤幾?乎為零（以?上未考慮收?到的返利收?入）。按客?戶分析來看?：___家?實現銷售的?客戶中，_?__%的客?戶銷售為負?毛利，合計?虧損132?，___元?（其中銷售?額最高的兩?家客戶就虧?損33，_?__元）；?___%的?客戶銷售不?產生利潤；?___%的?客戶銷售為?正毛利，合?計盈利19?7，___?元。按銷售?產品分析來?看：___?項實現銷售?的產品中，?___%的?產品不產生?毛利甚至為?負毛利（虧?損最嚴重的?___項產?品為：sc?c-b13?31p、s?cc-b5?367p、?scc-b?5331p?）；只有_?__%的產?品產生正毛?利。在采購?成本不可自?主決定的情?況下，毛利?率低下的主?要原因就是?銷售價格過?低，給經銷?商的折扣過?高。過低?的毛利率，?首先會影響?公司的生存?和發展，其?次會妨礙企?業價值最大?化目標的實?現。建議?合理提高銷?售價格；力?爭擴大高毛?利率產品的?銷售比重，?實現利潤最?大化。四?、略上次?審計報告整?改意見執行?情況跟蹤?五、財務指?標評價（經?營績效評價?）詳細指?標和變動情?況，見附件?一《修正財?務指標分析?》。六、?審計結論?我們認為對?內部控制制?度建設及執?行非常重視?，現有的內?部控制和會?計核算制度?總體上是有?效的，只是?在某些方面?存在一定的?缺陷。七?、審計處理?意見針對?本審計報告?中提出的問?題及審計意?見，希望領?導及各相關?部門在此基?礎上認真進?行自查、整?改、完善，?后續審計中?再發現此類?問題，將按?集團公司規?定進行相應?處罰。匯總審計報告心得（二）（二）?上周六徐總?帶領大家學?習了企業與?審計，就企?業與審計的?關系作了闡?述。在此，?談一下心得?：我們公?司作為一個?規模日益擴?大的企業，?就像一臺復?雜而龐大的?精密儀器，?要保證這臺?儀器的正常?工作，需要?很多的內部?和外部條件?，而這其中?內部審計工?作因其法律?的必須性和?功能的必要?性，而作為?內部重要條?件之一，受?到了越來越?多的___?和重視。目?前集團公司?的內部審計?工作已經處?于企業管理?工作的重要?位置，我認?為它的偵察?兵作用對于?公司的經營?管理工作有?很大的幫助?，應該得到?進一步的發?揮。集團公?司經營管理?層為了完成?企業董事會?制定的生產?經營計劃、?財務目標以?及實現企業?的發展戰略?規劃，必然?要制定一系?列的管理制?度，細化各?項經濟指標?并下達到企?業的所屬分?支機構去層?層落實。所?屬各分支機?構能否執行?企業制定的?各項管理制?度。能否完?成企業下達?的各項經濟?指標。在我?們這樣一個?大型的企業?集團里，由?于信息的不?對稱性，企?業的經營管?理層不可能?掌握各基層?單位的實際?情況。這就?客觀上要求?一個獨立、?客觀的部門?對所屬各單?位的執行制?度和經濟指?標的完成情?況進行監督?和評價，及?時為經營管?理層反饋各?基層單位的?實際情況。?而這種客觀?的要求正是?內部審計的?職能所在。?因而企業經?營管理層完?全可以充分?利用內部審?計的基本職?能，加強對?本單位及所?屬單位經?濟活動的真?實性、合法?性、有效性?的監督和評?價，以便及?時發現問題?，采取有力?措施予以糾?正，以確保?企業既定目?標的順利實?現。切實加?強和進一步?提高公司相?關人員素質?建設。內部?審計的存在?和發展，是?企業內部管?理的需要，?內部審計的?主要工作是?對企業的內?部控制、風?險管理和經?濟活動進行?檢查和評價?，對企業的?經營績效和?內部管理的?有效性進行?確認，并從?審計活動中?發現問題，?提出改進建?議，以利于?企業健康發?展，促進企?業目標的實?現。而要保?證這些作用?的真正發揮?，與其相關?人員的自身?素質高低和?思想是否穩?定就成為核?心因素了。?我們不時從?電視、網絡?、報紙和廣?播中了解到?審計工作人?員的種種違?背審計原則?而導致的嚴?重后果的報?道，這也同?整個審計工?作大環境緊?密相關，所?以公司審計?隊伍的建設?應該得到公?司領導層的?高度重視，?從精神和物?質兩個方面?充分考慮審?計工作的復?雜性和艱巨?性，使他們?毫無后顧之?憂的進行工?作，給管理?層提出切實?可行的行動?指南和建議?，確保企業?良性運行。?匯總審計報告心得（二）（三）33、?審計報告的?種類。1?.按照審計?報告格式，?分為標準審?計報告（格?式和措辭基?本統一）和?非標準審計?報告（包括?一般審計報?告和特殊審?計報告）。?2.按照?審計工作的?范圍和主體?，分為外部?（被審計單?位外部的政?府或民間審?計___）?審計報告和?內部審計報?告（這類報?告對外不公?布）。3?.按照審計?報告使用目?的，分為公?布目的的審?計報告（對?企業投資人?、債權人出?具報告時，?同時附送已?審計的財務?報表）和非?公布目的的?審計報告（?分發給特定?人群，例如?經營者、合?并或業務轉?讓的關系人?、提供信用?的金融機構?等）。4?.按照審計?工作的性質?和報告目的?，分為通用?目的的審計?報告和特殊?目的的審計?報告通用目?的的審計報?告，特指年?度財務報表?發表審計意?見的審計報?告。這種報?告意在表達?審計人員對?被審計單位?財務報表所?反映的財務?狀況、經營?成果及現金?流量情況是?否合法、公?允的客觀意?見。5.?按照審計報?告的詳簡程?度，分為簡?式審計報告?（一般適用?于公布目的?的審計報告?）和詳式審?計報告（一?般適用于非?公布目的的?審計報告）?。34、?社會審計報?告的基本要?素（內容）?。一、標?題。在我國?，審計報告?的標題統一?規范為“審?計報告”。?二、收件?人。審計報?告的收件人?是指審計人?員按照業務?約定書的要?求致送審計?報告的對象?，一般是指?審計業務的?委托人。審?計報告應當?載明收件人?的全稱。?三、引言段?。審計報告?的引言段應?當說明被審?計單位的名?稱和財務報?表已經過審?計，并包括?下列內容：?（1）指出?構成整套財?務報表的每?張財務報表?的名稱；（?2）提及財?務報表附注?；（3）指?明財務報表?的日期和涵?蓋的期間。?四、管理?層對財務報?表的責任段?。應適當的?說明按照適?當的會計準?則的規定編?制財務報表?是管理層的?責任。五?、審計人員?責任段。應?當說明：（?1）審計人?員的責任是?在實施審計?工作的基礎?上對財務報?表發表審計?意見：（2?）審計工作?涉及實施審?計程序，以?獲取有關財?務報表金額?和披露的審?計證據；（?3）審計人?員相信以獲?取的審計證?據是充足、?適當的，為?其發表審計?意見提供了?基礎。六?、審計意見?段。審計意?見段應當說?明，財務報?表是否按照?適用的會計?準則和相關?會計制度的?規定編制，?是否在所有?重大方面公?允反映了被?審計單位的?財務狀況、?經營成果和?現金流量。?七、審計?人員的簽名?和蓋章與審?計機構的名?稱、地址及?蓋章。八?、報告日期?。是指審計?人員完成外?勤審計工作?的日期，而?不是被審計?單位財務報?表截止日或?者審計報告?完稿、印發?日。35?、審計報告?意見的類型?，出具不同?類型審計報?告的情形及?措詞，說明?段或強調事?項段的位置?。一、無?保留意見的?審計報告a?.審計人員?在出具無保?留意見審計?報告的時，?應當以“我?們認為”這?一術語作為?意見段的開?頭，以表明?本段內容為?審計人員提?出的意見，?并表示其承?擔對該審計?報告意見的?責任。b.?對于財務報?告的反映是?否公允，應?當使用“在?重大方面”?，“公允反?映”等術語?。c.標準?審計報告不?附加說明段?、強調事項?段或修正措?辭；非標準?審計帶有強?調事項段。?d.當審計?人員認為有?必要，可以?在審計意見?段之后增加?對重大事件?予以強調或?說明。二?、保留意見?的審計報告?被審計單?位沒有遵守?國家發布的?企業會計準?則和相關會?計制度的規?定，或審計?人員的審計?范圍受到限?制。當審計?人員認為會?計報表就其?整體而言是?公允的，但?還存在對會?計報表產生?重大影響的?情形，會出?具保留意見?的審計報告?。審計人?員在出具保?留意見的審?計報告時，?應當在審計?人員的責任?段之后、審?計意見段之?前另設說明?，以描述所?持保留意見?的說明。在?提出意見時?應使用“除?存在上述問?題外”、“?除上述問題?造成的影響?外”或“除?上述情況待?定外”等術?語。三、?否定意見的?審計報告?當審計人員?確信會計報?表存在重大?錯報和歪曲?，以至會計?報表不符合?國家發布的?企業會計準?則和相關會?計制度的規?定，未能從?整體上公允?反映被審計?單位的財務?狀況、經營?成果和現金?流量，審計?人員會出具?否定意見的?審計報告。?審計人員?在提出否定?意見時，應?當在意見段?中使用“由?于上述問題?造成的重大?影響”、“?由于受到前?段所述事項?的重大影響?”等術語，?并指出財務?報表“不符?合____?__規定”?、“不能公?允反映__?____”?等問題四?、無法表示?意見的審計?報告只有?當審計范圍?受到限制可?能產生的影?響非常重大?和廣泛，不?能獲取充分?、適當的審?計證據，以?至無法確定?會計報表的?合法性與公?允性，審計?人員才可出?具無法表示?意見的審計?報告。無法?表示意見不?同于否定意?見，它僅僅?適用于審計?人員不能獲?取充分、適?當的審計證?據的情形。?如果審計人?員發表否定?意見，必須?獲得充分、?適當的審計?證據。無論?無法表示意?見還是否?定意見，都?只有在非常?嚴重的情形?下采用。?在出具此類?報告的時候?，應當刪除?審計人員的?責任段，并?且應當在審?計意見段之?前另設說明?段，以描述?其對財務報?表無法表達?意見的理由?。在意見段?中應使用“?由于審計范?圍受到限制?可能產生的?影響非常重?大和廣泛”?、“由于無?法實施必要?的審計程序?”、“我們?無法對上述?財務報告發?表意見”等?術語。3?6、審計報?告中不宜出?現的措詞。?審計報告?中不得出現?“完全正確?”、“絕對?真實”等不?切實際的字?樣，以及“?大致反映”?、“基本反?映”等含義?模糊的詞匯?。37、?審計報告中?需要說明或?強調的重要?或重大的事?項。審計?報告的強調?事項段是指?審計人員在?審計意見段?之后增加的?對重大事項?予以強調的?段落。增?加強調事項?段的情形?當存在可能?導致對持續?經營能力產?生重大疑慮?的事項或情?況、但不影?響已發表的?審計意見時?，審計人員?應當在審計?意見段之后?增加強調事?項段對此予?以強調。?2.重大不?確定事項當?存在可能對?財務報表產?生重大影響?的不確定事?項（持續經?營問題除外?）、但不影?響已發表的?審計意見時?，審計人員?應當考慮在?審計意見段?之后增加強?調事項段對?此予以強調?。除上述?兩種情形以?及其他審計?準則規定的?增加強調事?項段的情形?外，審計人?員不應在審?計報告的審?計意見段之?后增加強調?事項段或任?何解釋性段?落，以免財?務報表使用?者產生誤解?。38、?審計報告范?圍段包括的?內容。審計?報告的范圍?段應說明以?下內容：已?審計會計報?表的名稱；?反映的日期?或期間；會?計責任與審?計責任；審?計依據，即?“中國審計?人員獨立審?計準則”；?已實施的主?要審計程序?。39、?審計報告的?編制人及審?計報告日的?確定。審?計報告日期?是指審計人?員完成審計?工作的日期?，審計報告?日期不應早?于被審計單?位管理當局?簽署會計報?表的日期。?確定審計?報告日期應?考慮的條件?（1）應當?實施的審計?程序已經完?成；（2）?應當提請被?審計單位調?整的事項已?經提出，被?審計單位已?經作出調整?或拒絕作出?調整；（3?）管理層已?經正式簽署?財務報表。?40、管?理建議書的?性質及作用?。性質。?它既不是審?計的委托項?目，也不是?承接會計咨?詢業務的報?告。編制和?出具管理建?議書是審計?人員的職責?，是對被審?計單位提供?的一種具有?價值的純粹?服務。它不?對外公布，?一般只向被?審計單位提?供。它不具?有公正性和?強制性，只?是一種有價?值的咨詢意?見。作用?：（1）是?審計人員能?夠了解和注?意到被審計?單位內部控?制及經營管?理中的問題?、漏洞及其?關鍵所在。?促使被審計?單位注意完?善內部控制?，改善經營?管理，預防?錯誤和弊端?的發生。（?2）由于審?計人員事先?提出的建議?，因此把審?計人員的責?任降到最低?。篇四：內?部審計報告?學習心得（?11.10?）學習心得?上周六在?集團公司項?目經理培訓?班上認真學?習了易善健?總會計師關?于“內部審?計在企業建?設中的職能?與作用”的?講話，深受?啟發，感到?內部審計工?作對于集團?公司持續、?平穩、快速?、健康發展?的關鍵作用?，下面就學?習內容談一?些個人不成?熟的看法：?一、充分?發揮內部審?計工作的偵?察兵作用?我們公司作?為一個投資?主體日趨多?元化的施工?企業，就像?一臺復雜而?龐大的精密?儀器，要保?證這臺儀器?的正常工作?，需要很多?的內部和外?部條件，而?這其中內部?審計工作因?其法律的必?須性和功能?的必要性而?作為內部重?要條件之一?受到了越來?越多的__?_和重視。?目前集團公?司的內部審?計工作已經?處于企業管?理工作的重?要位置，我?認為它的偵?察兵作用對?于公司的經?營管理工作?有很大的幫?助，應該得?到進一步的?發揮。集團?公司經營管?理層為了完?成企業董事?會制定的生?產經營計劃?、財務目標?以及實現企?業的發展戰?略規劃，必?然要制定一?系列的管理?制度，細化?各項經濟指?標并下達到?企業的所屬?分支機構去?層層落實。?所屬各分支?機構能否執?行企業制定?的各項管理?制度。能否?完成企業下?達的各項經?濟指標。在?我們這樣一?個大型的企?業集團里，?由于信息的?不對稱性，?企業的經營?管理層不可?能掌握各基?層單位的實?際情況。這?就客觀上要?求一個獨立?、客觀的部?門對所屬各?單位的執行?制度和經?濟指標的完?成情況進行?監督和評價?，及時為經?營管理層反?饋各基層單?位的實際情?況。而這種?客觀的要求?正是內部審?計的職能所?在。因而企?業經營管理?層完全可以?充分利用內?部審計的基?本職能，加?強對本單位?及所屬單位?經濟活動的?真實性、合?法性、有效?性的監督和?評價，以便?及時發現問?題，采取有?力措施予以?糾正，以確?保企業既定?目標的順利?實現。此?外，企業監?事會出于對?企業財務、?董事會及經?理層監督的?需要，在自?身專業人員?不能滿足需?要的情況下?，可以委托?內部審計機?構對相關事?項進行審計?或開展審計?調查。而?目前由于一?些內外部條?件的制約，?公司對于項?目部的審計?工作尚未展?開，對于施?工項目的審?計是一個施?工企業自身?造血機制檢?查和更新的?重要手段，?這也是應該?成為接下來?內部審計工?作的重點，?公司相關部?門應投入相?當的精力對?于項目部審?計工作機制?如何建立、?工作如何開?展、審計工?作隊伍如何?建設等方面?的問題廣泛?征求意見，?特別是要傾?聽來自施工?第一線的聲?音，并應大?量開展“走?出去、請進?來”的活動?，“它山之?石可以攻玉?”，切不可?閉門造車，?使將來實行?的對于項目?部的審計工?作真正為企?業的發展起?到助力作用?。二、切?實加強和進?一步提高公?司相關人員?素質建設內?部審計的存?在和發展，?是企業內部?管理的需要?，內部審計?的主要工作?是對企業的?內部控制、?風險管理和?經濟活動進?行檢查和評?價，對企業?的經營績效?和內部管理?的有效性進?行確認，并?從審計活動?中發現問題?，提出改進?建議，以利?于企業健康?發展，促進?企業目標的?實現。而要?保證這些作?用的真正發?揮，與其相?關人員的自?身素質高低?和思想是否?穩定就成為?核心因素了?。我們不時?從電視、網?絡、報紙和?廣播中了解?到審計工作?人員的種種?違背審計原?則而導致的?嚴重后果的?報道，這也?同整個審計?工作大環境?緊密相關，?所以公司審?計隊伍的建?設應該得到?公司領導層?的高度重視?，從精神和?物質兩個方?面充分考慮?審計工作的?復雜性和艱?巨性，使他?們毫無后顧?之憂的進行?工作，給管?理層提出切?實可行的行?動指南和建?議，確保企?業良性運行?。三、審?計工作的持?續性和長效?性考慮相?對于企業的?其他管理工?作而言，審?計工作容易?演變成突擊?檢查和應付?了事，這也?是其工作特?性和復雜性?所決定的，?但其重要性?對于一個處?在高速發展?中的企業來?說又是不言?而喻的，所?以如何從制?度上保證審?計工作的持?續開展而不?影響企業的?經營活動，?如何保持其?作用的長效?性就成為另?一個需要認?真對待的課?題了，只有?建立了保證?其發揮持久?作用的機制?，審計工作?的重要作用?才能夠進一?步體現出來?。第四十?項目部__?_年___?月___日?篇五：審計?學心得1，?總之在學習?過程中體會?比較深的還?是審計的獨?立性，因為?獨立性是注?冊會計師審?計的靈魂。?會計師事務?所的獨立性?決定了其在?審計報告中?披露客戶會?計報表錯報?和漏報的概?率，它是影?響審計質量?的關鍵因素?，也是提高?審計質量的?難點所在。?各國獨立審?計準則和職?業道德規范?都高度重視?對事務所獨?立性做出要?求。可以說?，獨立性因?素是審計質?量__決定?性因素，也?是審計的本?質要求及靈?魂所在。誠?實、正自、?不偏不倚、?客觀、公正?、可靠等用?以解釋審計?獨立的概念?，表示的都?是一種人的?精神狀況，?或者是主觀?立場和一致?的選擇。在?實踐中，審?計師精神上?的獨立與否?是非常難以?觀察和直接?評判的，因?而也就難以?讓人相信的?。尤其是，?當審計師與?委托人——?被審計單位?之間存在某?種利益關系?時，精神上?的獨立性更