第三章商業銀行貸款業務的

核算與管理第一節貸款業務概述一、貸款的意義和種類貸款業務按不同的標準劃分，可分為6類。二、商業銀行貸款政策是商業銀行指導和規范貸款業務，管理和控制信用風險的各項方針、措施和程序的總稱。具體包括14項內容。三、商業銀行貸款業務風險的控制包括信用風險、市場風險和經營風險。1.借款人資信狀況評價2.借款人財務狀況評價3.做好已發放貸款的跟蹤監督和到期催收工作。第二節貸款業務的核算與管理一、貸款業務的核算要求1.本息分別核算2.商業貸款與政策性貸款分別核算3.自營貸款和委托貸款分別核算4.應計貸款和非應計貸款應分別核算二、信用貸款的核算（一）貸款發放的核算（逐筆核貸）借：貸款—借款單位戶（合同本金）貸：吸收存款—借款單位戶（實際支付的金額）按其差額，借記或貸記：貸款—利息調整（二）貸款收回的核算1.貸款到期，借款單位主動歸還貸款（1）未減值貸款的處理資產負債表日借:應收利息貸：利息收入（攤余成本、實際利率）按其差額，借記或貸記：貸款—利息調整收回未減值貸款時借：吸收存款—借款單位戶貸：應收利息貸款—借款單位戶

（2）減值貸款的處理資產負債表日借：資產減值損失貸：貸款損失準備借：貸款（已減值）貸：貸款（本金）（利息調整）按攤余成本和實際利率確定利息收入借：貸款損失準備貸：利息收入收回減值損失時借：吸收存款—借款單位戶（實際收到的金額）貸款損失準備（余額）貸：貸款（已減值）資產減值損失（差額）2.貸款到期，由銀行主動扣收。3.貸款展期。4.貸款逾期。三、抵押貸款的核算與管理1.抵押貸款發放。2.抵押貸款收回。3.逾期抵押貸款。4.抵押資產的核算。四、質押貸款的核算與管理1.質押和抵押的區別（以動產和權利作為債權的擔保）。2.動產質押。3.權利質押。五、下貸上轉貸款的核算與管理六、貸款利息的核算1.計算方法定期收息、利隨本清。2.貸款利息的核算借：應收利息貸：利息收入收到利息時借：吸收存款—借款單位戶貸：應收利息第三節貼現業務的核算與管理一、貼現的概念二、風險防范三、商業匯票貼現的核算借：貼現資產—商業承兌匯票或銀行承兌匯票（面值）貸：吸收存款—貼現申請人戶貼現資產—利息調整資產負債表日借：貼現資產—利息調整貸：利息收入

四、貼現匯票到期收回貼現款1.商業承兌匯票借：吸收存款貸：貼現資產—商業承兌匯票（面值）借：貼現資產—利息調整貸：利息收入余額不足，把不足部分轉作逾期貸款2.銀行承兌匯票不能收回部分，作為呆賬，沖銷提取的貸款損失準備第四節貸款減值業務的核算與管理一、資產減值確認條件金融資產發生減值的客觀證據（9項）二、貸款減值的測試方法減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益。三、壞賬準備的核算計提壞賬準備時借：資產減值損失—計提的壞賬準備貸：壞賬準備沖銷時借：壞賬準備貸：應收票據或其他應收款已確認并轉銷的應收賬款以后收回的處理四、貸款損失準備的核算按減記的金額借：資產減值損失—計提貸款損失準備貸：貸款損失準備同時借：貸款—已減值貸：貸款—本金無法收回的借：貸款損失準備—已減值貸：貸款、貼現資產等以后收回的處理第五節貸款的后續計量一、金融資產的后續計量二、貸款的攤余成本三、貸款的后續計量與核算第一年年初借：貸款科目（本金）貸：吸收存款—活期存款每年年末借：貸款科目（利息調整）貸：利息收入收回貸款借：吸收存款貸：貸款—本金—利息調整思考題：某商業銀行向長城公司發放3年