商業銀行實務操作

商業銀行存款業務操作

項目三商業銀行存款業務操作

【學習目標】

通過本項目的學習，讓學生了解商業銀行存款業務的概念和種類，理解商業銀行活期存款、定期存款、儲蓄存款的一般程序和方法；掌握存款利息的計算和會計處理方法。

【工作任務】1.辦理銀行有關存款業務。2.處理商業銀行各種存款利息的計算。

存款內涵：商業銀行以信用方式吸收的國民經濟各部門、各單位和個人的暫時閑置和待用的貨幣資金。一、存款業務的種類存款對象：單位存款個人存款（儲蓄存款）存款期限：活期存款:單位、個人定期存款：單位、個人知識積累商業銀行存款的概念和種類洗錢：指將具有犯罪性質的違法所得及其產生的收益，通過各種手段掩飾、隱瞞其來源和性質，使其在形式上合法化的行為。（走私犯罪所得）反洗錢：指為了預防洗錢活動，政府動用立法、司法力量，對可能的洗錢活動予以識別，阻止犯罪活動的一項系統工程。洗錢途徑：涉及銀行、保險、證券、房地產等各種領域。項目三商業銀行存款業務操作模塊一單位存款業務核算模塊二儲蓄存款業務核算

任務一單位存款賬戶的分類與管理一、存款賬戶的設置和種類

在會計科目下，按照單位、個人或款項性質進行具體分類的名稱。

（一）資金性質、設置要求分類：單位存款、個人存款

1.單位存款：基本存款賬戶（一家銀行一個金融機構開設）、一般存款賬戶（不能辦理現金支取）、專用存款賬戶（專門用途）、臨時存款賬戶（臨時需要）。2.個人存款：個人銀行結算賬戶（二）辦理手續不同分類支票存款戶：在銀行開立的憑現金解款單和支票等結算憑證辦理存取現金的賬戶。適用：獨立經濟核算、財務制度比較健全的企事業單位。存折存款戶：指在銀行開立的憑存折辦理存取現金的賬戶。適用：規模比較小個體以及個人。二、存款賬戶的開立：

繳納開戶許可證（人行發給）、審查證明、營業執照、稅務登記證等。填寫開戶申請書。（單位）會計部門登記開銷戶登記簿，編賬號、開設分戶賬。4.各開戶單位在銀行的賬戶，必須有足夠的資金保證，不準開空頭和遠期支付的憑證。5.及時地記載與銀行的往來賬務，若發現雙方賬務不符，應及時與銀行聯系。

任務二單位活期存款業務核算

一、存款業務核算設置的會計科目1.吸收活期存款。負債類科目，核算銀行吸收的除同業存放款項以外的其他各種存款。2.利息支出。損益類科目，核算銀行發生的利息支出。按利息支出項目進行明細核算。

二、單位活期存款業務的核算1.存入現金：

A.客戶填制現金解款單（送款單）一式二聯、現金，一并繳存銀行；

B.銀行出納部門審查憑證、點收現金，在現金解款單蓋章（現金收訖），將第一聯交客戶（回單）、第二聯代替傳票登記現金收入日記簿（出納），再傳遞給會計入賬（登記單位存款分戶賬）。原則：先收款后記賬，先記現金收入日記簿，后記分戶簿任務二單位活期存款業務核算

2.支取現金的核算

A.簽發現金支票，注明款項的用途，加蓋支票專章。

B.銀行會計部門收到現金支票，審查支票內容，核對印鑒。

C.審核無誤，將出納對號單（支票右下角）撕下交取款人、取款人憑此從出納取款。

D.以現金支票作為記賬憑證，登記單位存款分戶賬；再將現金支票轉出納，登記現金付出日記簿。（先記入付款人的分戶賬，后記入現金付出日記簿，再支付現金，以防透支、錯支）會計分錄：借：吸收活期存款——××取款單位戶

貸：庫存現金例3-2：

3.單位活期存款利息的核算

采用定期結息的辦法——按季結息，結息日為季度末月20日為結息日，計息期為上季末月21日——本季度末月20日（24點）至。采用積數計息法：積數是指按實際天數每日累計的賬戶余額，即：積數=每日賬戶余額合計數利息=積數*日利率

任務二單位活期存款業務核算（2）分戶賬法——明細賬頁上計息。活期存款明細賬采用乙種賬頁格式時，由于賬頁上設置“日數”和“積數”兩欄，因此在登記明細賬結出余額后，可以和直接計算出積數，填寫在“積數”欄。

借：利息支出

——活期存款利息支出戶貸：吸收活期存款

——××單位存款戶任務三單位定期存款業務的核算一、賬戶設置：

“吸收定期存款”賬戶：負債類，用來核算銀行吸收企事業單位存入的定期存款，該賬戶應按存款期限和存款單位設置明細賬。

“應付利息”賬戶：負債類，核算銀行按照合同約定應支付的利息。可按照存款人或債權人進行明細核算。

存款期限：3個月、6個月、1、2、3、5年；1萬元起存

會計分錄借：吸收活期存款

——××存款單位戶貸：吸收定期存款

——××單位定期存款戶實例（二）單位定期存款利息的確認和計算利息=本金×存期×利率按存入日掛牌公告的利率計息

逾期或提前支取的金額利息計算采用支取日掛牌公告的活期存款利率計算。補充對于1年期單位定期存款，按季度預提，金額為季度內各月初余額之和的平均值與季利率之積公式：（A+B+C）/3=D

季度預提定期存款利息=D*季利率分錄：利息支出/應付利息步驟A.單位持存單（2聯）到銀行支取，填制進賬單（二聯），銀行審查與留存的定期存款卡片（3聯）進行核對。B.銀行填制利息計算清單（一式兩聯），一聯轉交存款單位，一聯代替特種轉賬借方傳票；收回的存單代替轉賬借方傳票入賬（存單上加蓋“結清”戳記）進賬單一聯交收款單位，另一聯作為活期存款入賬貸方傳票。C.銷記單位定期存款開銷戶登記簿。會計分錄借：吸收定期存款(存單)（應付利息）利息支出(利息計算清單)貸：吸收活期存款(進賬單)舉例:模塊二儲蓄存款業務核算任務一活期儲蓄存款業務核算任務二定期儲蓄存款業務核算任務一活期儲蓄存款業務核算一、活期儲蓄存款的核算內涵：

指可以隨時存取的一種儲蓄存款。賬戶：“吸收活期儲蓄存款”

1.開戶（存款）：采用實名制，1元起存(存折）

儲戶第一次存款：

A.填寫活期儲蓄存款憑條，（包括戶名、身份證號碼、日期、金額等），連同身份證、現金一并交銀行。

B.銀行經辦人員審查、點收現金，為存款人開立存折或儲蓄卡，登記開銷戶登記簿，編列賬號,開設“吸收活期儲蓄存款”分戶賬（明細賬）。以儲蓄存款憑條代替現金收入傳票入賬分錄：借：庫存現金貸：吸收活期儲蓄存款

——活期儲蓄存款——××戶續存：A填寫活期儲蓄憑條，連同現金、存折或借記卡一并交給銀行，B銀行抽出儲戶的明細賬卡核對，并登記。C進行會計處理，手續、賬務處理與開戶相同。2.支取與銷戶支取：A儲戶填寫儲蓄取款憑條，和存折一起交銀行；B銀行經辦人依取款憑條賬號，與儲戶明細賬卡核對（有密碼的需要輸入密碼），并登記明細賬和存折，配好現金，在取款憑條蓋章。現金與存折一并交儲戶；C儲蓄取款憑條(已蓋章)代替現金付出傳票入賬。

會計分錄：借：吸收活期儲蓄存款

——活期儲蓄存款——××戶貸：庫存現金銷戶：儲戶要求支取全部存款余額，不再續存。作法：A銀行計算銷戶利息，打印儲蓄利息清單。B儲蓄利息清單：一式三聯，儲戶簽字；（一聯留存、一聯交儲戶、一聯作為現金付出憑證）C收回存折或借記卡，銷記開銷戶登記簿。3.利息計算同單位活期存款計算。按季結息，每季末月20日為結息日（采用余額表計息法）借：利息支出

——儲蓄利息支出戶

貸：吸收活期儲蓄存款

任務二定期儲蓄存款業務核算類別：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取賬戶：吸收定期儲蓄存款任務二定期儲蓄存款業務核算1.整存整取：約定期限，一次存入，由銀行發給存單，到期一次支取本息。起存點：50元起存；存期：3個月、6個月、1年、2年、3年、5年。開戶：A.儲戶填寫儲蓄存款憑條（姓名、金額、存期、聯系方式）、連同身份證、現金一并交柜臺。B.經辦人員審查，填制一式三聯的整存整取定期儲蓄存單:

第一聯代替現金收入傳票入賬；第二聯加蓋公章交給儲戶（存單）；第三聯作為明細賬卡留存，登記開銷戶登記簿。開戶會計分錄：

借：庫存現金貸：吸收定期儲蓄存款

——定期儲蓄存款實例到期支取：A.儲戶持存單辦理，銀行審查，抽出留存的定期存款卡片賬（第3聯）進行核對，計算存單利息。B.填制一式三聯的儲蓄存款利息計算清單(一聯交給儲戶，一聯留存，一聯作為現金付出傳票入賬)。到期支取會計分錄：

借：吸收定期儲蓄存款

——定期儲蓄存款應付利息（利息支出）

貸：庫存現金實例2.零存整取:分次存入、到期一次提取本息的定期儲蓄存款種類。

起存點：

5元起存，每月存款金額固定，每月存入1次。存期：1年、3年、5年。（每月存入固定金額）開戶、續存及支取手續同活期儲蓄存款類似，會計核算同整存整取。利息計算：月積數法舉例：提前或逾期均按照活期利率計息。任務二定期儲蓄存款業務的核算3.存本取息:一次存入一定數額存款，約定存款期限和支付利息的期次，按期次等額支取利息，到期一次支取本金和當期利息。起存點：

5000元存期：1年、3年、5年作法：一次存入本金，由銀行發給存折，憑存折按月定期分次支取利息，到期一次支取本金。支取利息期次：一月一次或數月一次，事前約定。利息計算：每次支取利息數

=本金×存期×利率基本核算同整存整取儲蓄存款。

應付利息/庫存現金4.整存零取：一次存入本金，約定存款期限和支取等額本金的期次，到期一次支取最后一期本金和全部利息的儲蓄存款。

起存點：1000元起存存期：1年、3年、5年。