財務文書成本管理及才Documentnumber:PBGCG-0857-BTDO-0089Documentnumber:PBGCG-0857-BTDO-0089-算制度◎分步成本會計制度◎分批成本會計制度◎存貨控制制度◎工資控制制度分步成本會計制度—、總則本公司成本會計事務處理準則及程序，除普通會計事務處理準則及程序公司章程另有規定外，均依照本制度規定準則及程序執行。本公司成本會計事務由財務部成本科處理。本公司成本計算采用分步成本制，每月底計算成本一次。本制度所稱成本，系以產品生產過程中所有一切支出為限，包括直接材料、直接人工及制造費用。本公司各類成本或費用，依權責發生制入賬。成本單位視實際需要設置各種輔助賬，包括原（物）料明細分類賬、在制品明細分類賬、產成品明細分類賬與制造費用明細分類賬。本公司產品數量與成本金額的計算，一律算至小數點以后兩位為止，第三位四舍五入。本公司生產過程中損壞部分，應依其性質分別按下列方式辦理：（1） 生產過程中不可能完全避免的損壞，其損壞部分的成本，由完好產品負擔。（2） 生產過程中因意外事故發生的損壞，其所耗用成本以非常損失處理。二、材料.材料的請購、訂購、領用、保管、退料、盤盈（虧）及廢料等處理，依本公司材料管理辦法辦理。.成本科依請購單、收料單及進貨發票編制憑證。借記“原料”（或物料）；貸記“應付賬款”，并將數量及金額分別登錄于“材料明細分類賬”。.各單位領用材料時，應填發“領用單”，注明領料單位、品名、規格、用途，并經主管簽章后，方可向倉庫領料。倉庫根據領用單發料，但是發料數量不得超過核準的數量（該料不可分割或不便分割時例外，但應辦理退料或注明結轉使用）。.領用單一式三聯，第一聯領料單位存查，第二聯倉庫留存，第三聯送交成本科。成本科根據領用單統計匯編“材料領用匯總表”。并編制憑證，借記“在產品一一直接材料”、“制造費用一一間接材料”；貸記“原料”（或“物料”），并據以登錄“材料明細分類賬”各賬戶的發出數量欄。.材料領用的計價方法，依賬面成本采用加權平均法，其公式為：（上月底結存總價+本月份進料總價）/（上月底結存數量+本月份進料數量）=本月份單價。6.計入產品成本的材料分為：（1） 直接材料：凡直接供給產品制造所需，而能直接計入產品成本的原料。（2） 間接材料：凡間接用于產品制造，但并非形成產品主要部分；或雖形成產品主要部分，但所占成本比例甚微，或不便計入產品成本的物料。.材料盤點采用不定期盤點辦法，由成本科會同倉儲科人員進行。盤點時應填制“盤點單''三聯，第一聯倉儲科留存，第二聯成本科留存，第三聯掛置于材料存放處所。成本科應于盤點后15日內，編制“材料差異報告表''三聯，第一聯送倉儲科，第二聯成本科留存，第三聯為編制憑證的依據，并登錄“材料明細分類賬”。.材料盤虧毀損應由倉儲科出具報告，說明短少原因，并由上級主管追究責任。.“材料明細分類賬”與“總分類賬''的材料一級科目，平時數額可不相等。但于月底，成本科應與會計科對賬后，方可開始結算材料的單位成本。三、 人工.人工指直接或間接參加生產而支付的一切報酬。管理及銷售部門人員屬管理和銷售費用，不在人工范圍內。計入產品成本的人工可分為：直接人工：凡從事直接生產的員工報酬，能直接計入各產品成本之內的，皆屬于直接人工。間接人工：從事廠務、研究等工作，不直接從事生產的員工報酬以及不能或不便直接計入產品成本的，皆屬于間接人工。.辦公室應設置“出勤卡”，每人每月1張，由人事部管理統計，據以編制“薪資清冊”兩份。四、 制造費用.制造費用指生產過程中，除直接原料、直接人工外，所發生的一切其他費用。包括間接材料、間接人工及其他費用等。.為便于計算產品成本，制造費用應分為直接費用與分攤費用。辦公室及技術部門的制造費用，依特定分攤基礎及方法，將其分攤于各生產中心。各生產中心攤列的費用，稱為分攤費用。凡生產部本身直接發生的費用，稱為直接費用。制造費用發生時，應詳加分析其發生原因及用途，并分別歸納于應該負擔的部門。凡能確定其歸屬部門時，應注明其成本中心'；凡屬共同性費用時，應按合理的分攤基礎，分攤至各該產品中。.本月發生，但是應分攤在各月中的費用，按實際發生金額計算當月成本，顯屬不合理費用，成本科應予合理分攤，計算該月應攤列的金額，并列入制造費用項下。.費用分攤的基礎依下列方式辦理，服務部門費用以下列基礎攤入各成本中心：供電費用：按各成本中心實際耗用電度分攤。給水費用：按各成本中心實際耗用水量分攤。供汽費用：按各成本中心實際耗用蒸汽量分攤。原動力費用：按各成本中心機器使用空氣壓量分攤。辦公室及其他輔助部門的費用：按各成本中心員工人數分攤。.成本科應于每月底，根據“制造費用明細分類賬”編制“制造費用匯總表”及“制造費用分攤表”。按顯示各服務部門制造費用攤入各成本中心的內容與金額，借記“在制品”；貸記“制造費用”。并登錄于“在產品明細分類賬”及“制造費用明細分類賬”。.前項分攤基礎方法，視實際情況變化修正。五、成本計算與簿記組織.生產部應于次月3日前，呈送生產月報表。.成本科根據報表，編制原（物）料、在制品、制成品的收發存明細表。.成本科根據“耗用直接材料明細表”、“制造費用”及“直接人工匯總分攤表”，計算產成品及在產品的單位成本及總成本，并編制“成本計算表，。.成本科再根據會計科編制的“銷貨明細表”編制“產品規格損益表”。成品的單位成本采用加權平均法。其公式為：成品單位成本=（上月底結存總金額+本月生產總金額）/（上月底結存量+本月總生產量）.成本科根據“成本計算表”編制憑證，借記“產成品”；貸記“在產品”。并登錄于“在產品明細分類賬”及“產成品明細分類賬”。.成本科根據“收發存明細表”，核對發票后，編制憑證，借記“銷貨成本”、“銷售費用”、“制造費用”；貸記“產成品”。.成本科于每月結算完畢后，應將其有關成本報表匯送會計科，以便匯訂財務報表。六、附則1.本制度由財務部負責解釋。本制度自頒布之日起施行。分批成本會計制度一、總則.本制度依本公司會計處理準則的規定制訂。.成本指制造產品所需提供的原(物)料、勞務及其他開支，即在產品制造過程中所發生的一切費用支出。公司產品成本包括下列各項：直接材料。物料。直接人工。制造費用。4.公司采用分批的成本計算制度，以計算產品的成本。公司成本計算以產品為中心。成本結算期間以每月計算1次為原則。計算成本金額以元為準，但單位成本以小數點后兩位為準。.公司產品的計算均以PC(個)為單位。.生產部門每日應提出原(物)料領用報表、生產報表作為財務部計算成本的依據；人事部門應于次月5日前提出部門薪資資料供財務部計算直接人工及間接人工。.成本會計的計算應按產品列出單位成本的分析，以供各單位作為生產管理或決策的參考，有超量耗用原(物)料、人工或費用發生重大差異的時候，應查明原因，提出報告。二、材料成本的處理.計入成本的材料。直接材料，下列各項分別直接計入各產品成本。物料計入各產品成本。（3）間接材料費用分別攤入各月產品成本內。.材料成本計算，采用加權平均法，其新購進材料價格除貨款外，其他附加費用（如運費、保險費、關稅等）均應計入進料成本。（1） 材料領用及退回均應填具領、退料單辦理領、退料手續。（2） 領、退料的憑證應依規定填寫并經權限主管核準。（3） 發料人員應將領料、退料或發貨單據加以連續編號，于次日送交會計人員登入“存貨明細分類賬”。.倉庫部門每次月5日前應將本月料品別收發存月報表送財務部核對。三、人工成本的處理.人工成本為給付員工的本薪、加班費、獎金及各項補貼補助、勞保給付等。.人工成本依照人事部門每月編制的“薪資清冊”加以區分為直接人工或間接人工。（1）直接人工：指生產部門直接從事的生產操作、維護及現場主管人員的勞力報酬，如型造科、生產科的所有人員，其人工成本依其重點產品分攤率分別攤入該產品內⑵間接人工：指服務部門員工的報酬及主管級人員的薪資，分別計入產品作為制造費用的一部分，如生產科、質量管理部、總務科等。.財務部依據“薪資清冊”編制憑證并據以登賬。四、 制造費用的處理.制造費用發生時應按其性質根據有關原始憑證編制記賬憑證，并記入“制造費用明細分類賬”，其他各項費用計入“工繳匯總比較表”。.每月服務部門的費用除計入“工繳匯總比較表”外，還要依據“人工費用分攤基準表”分攤計算。五、 成本計算1.本公司成本計算流程。成本計算分為三大單元獨立作業。原、物料成本計算。直接人工成本計算。制造費用成本計算。成本計算依據的資料。生產月報表。薪資清冊。料品收發存月報表。工繳匯總比較表。六、附則1.本制度由財務部負責解釋。本制度自頒布之日起施行。質量成本會計制度一、 總則1.為保證我公司產品在質量、成本和效益三者之間取得最佳的結合，動員全公司各個部門、車間的全體員工，對質量及產品質量成本進行核算、分析、控制和考核，提高管理水平，增加經濟效益，特制訂本辦法。2.質量成本管理是一項系統工程，需要全廠各部門全面協同配合。各部門在質量成本管理上，應按本辦法規定的職能，發揮各自的作用。二、 管理機構的設置1.質量成本涉及面廣、專業性強，為搞好這項工作，決定建立以總會計師為首的質量成本管理中心，由全面質量管理辦公室(以下簡稱“全質辦”）、財務部、技術部、服務部、科研所、銷售部負責人組成，定期開展質量成本分析研究。2.實行車間（職能部門）和公司（財務部與“全質辦”）兩級核算體制。按照“歸口管理、集中核算”的原則，由車間成本核算員、部門專（兼）職核算員負責本單位質量成本核算，財務部設專職質量成本會計負責全廠的質量成本核算。三、質量成本核算的基本任務和內容1.正確核算質量成本、質量收入和質量經濟效益，降低控制質量過程的耗費，爭取質量收入的提高，尋求增加質量經濟效益的途徑和方法，為提高質量管理提供信息資料。質量收入。質量收入包括：新產品研究收入、設計試制收入、生產質量收入、質量檢驗收入、銷售質量收入、技術服務收入和其他收入等。質量成本。質量成本包括：新產品試制成本、內部故障成本、外部故障成本、鑒定成本和預防成本等。.質量收益。質量收益包括：本期實現質量收益、潛在質量收益、質量社會效益等。.質量成本核算要劃清三個界限。即劃清質量成本收益與非質量成本收益的界限；劃清各種產品的質量成本與質量收益的界限；劃清質量成本中實現收益與潛在收益的界限（或顯見與隱含的界限）。按照本公司實際情況，確定質量成本開支范圍為：（1） 開展全面質量管理活動所耗用的材料、辦公費、差旅費及勞動保護費。（2） 質量檢測的儀器、儀表、工器具的購置、折舊和維護費用。⑶產品、半成品、外購件和原材料的試驗、檢驗、評審費。（4） 質量管理人員工資、附加費和部門經費。（5） 產品出廠前由于質量缺陷造成的材料和人工等損失，包括廢品損失、不合格品返修費用、產品降級損失、停工損失等。（6） “三包''費用及其有關折價損失與賠償費用。（7） 用于質量管理的獎勵支出與培訓費。（8） 其他與質量管理有關的費用。.各單位要根據質量成本核算的要求，加強基礎工作，健全原始記錄與管理制度，把會計核算的原始記錄統一起來，使預測、計劃、控制和考核分析工作標準化、程序化、制度化。.根據核算要求，建立統計臺賬，做好質量資料的統計與檔案工作，以便形成完整的歷史資料。.質量成本計劃與控制是TQC（全面質量管理）計劃的重要組成部分，也是控制產品質量和生產工作質量的科學手段，因此每季度均應由“全質辦”牽頭，財務部配合編制質量成本計劃。.以產品質量形成過程為控制對象，做到日常控制、事前控制和定期檢查相結合，以班組為重點，進行工序控制，使質量、成本與效益達到最佳結合。四、核算方法.采用會計核算與統計核算相結合的方法，對于實現（或顯見）收支采用會計核算方法，對于潛在（或隱含）收支采用統計核算方法。對于質量成本，以會計核算為主，對于質量收入與收益，則以統計核算為主。.采用質量核算與財務會計核算相結合的形式，可不專設質量核算科目與賬戶。質量成本項目與財務會計科目對應關系如下：.實行質量成本核算與考核，促使質量成本下降，產品升級創優，增強產品的競爭能力與市場占有率，擴大產品銷售，給企業帶來現實和潛在的經濟效益。因此，在計算質量成本的同時，還要計算質量收入和效益，一般主要采用統計核算方法。質量成本是保證和提高產品質量的耗費，質量收入則是產品質量提高而得到的，與相關指標進行比較，反映企業實現的和潛在的質量效益。五、質量成本的分析與考核1.每月要進行一次質量成本分析。各車間、部門對質量成本的各個項目發生額及其增減原因進行分析說明，財務部主要進行數據分析，“全質辦''負責綜合分析。數據分析。主要是從質量成本絕對額的升降、項目構成的變化趨向，找出質量成本管理工作的關鍵問題，通過構成分析與因素分析，觀察變化趨勢是否合理，明確變動影響的因素，使之符合故障成本為最低值、鑒別與預防成本保持必要水平、兩者變動值之和達到最大正值的要求，亦即符合質量成本最佳值的要求。綜合分析。要結合產品生產和質量成本的變化與聯系，運用數理統計和TQC的基本方法，對影響產品與生產質量的重要因素進行深入調查，應用排列圖、對比圖、趨勢圖及質量成本曲線圖等，既可制訂出提高產品與生產質量水平的具體措施，又可找到質量成本最佳區域以及降低質量成本的辦法。2.在公司總經理領導下，由總工程師負責組織改進產品質量，從而降低質量成本；總會計師組織質量成本核算工作；“全質辦”負責TQC和質量成本工作的綜合組織、監督和管理工作，制訂質量成本計劃，并按月考核；財務部負責公司質量成本核算，并匯總編制質量成本報表。六、 質量成本報表（略）七、 附則1.本制度由財務部會同“全質辦''制訂、修訂和解釋。本制度經總經理核準后實施。存貨控制制度一、控制目標1.所記錄的購貨均已收到或接受，并符合公司的最大利益。已發生的購貨均已及時、正確記錄。已發生的購貨分類準確、估價正確。已發生的發貨均已及時、正確記錄。已發生的發貨分類準確、計價正確。保證公司會計期末存貨價值適當并恰當地披露。二、控制流程.請購、審批。公司材供部負責生產用原輔材料、備品備件等的購置；辦公室負責各使用部門辦公用品的購置，當月報下月使用計劃交財務部作資金預算。上述預算經財務總監審核并經總經理批準后組織采購。材供部可以根據倉儲、市場等情況安排預算外采購，但應編制申購計劃書報財務總監審核、簽署意見，并報總經理審批后，根據公司資金情況組織采購。.訂貨、入庫、儲存。材供部采購員根據批準后的申購計劃書，與各材料供應商議價后，簽訂購貨合同。材供部收到材料到貨通知后，通知技術品管部進行質量檢驗，同時通知倉庫驗收入庫。倉庫填寫“材料入庫驗收單”（一式三聯），經技術品管部驗證質量、倉庫保管員驗證數量后在“材料入庫驗收單”上簽字，倉庫留存一聯，遞交財務部一聯、材供部一聯。生產車間產品完工后辦理入庫手續，倉庫填制“產品入庫驗收單”（一式三聯），經技術品管部驗證質量、倉庫保管員驗證數量后在“產品入庫驗收單”上簽字，倉庫留存一聯，遞交財務部一聯、生產部一聯。倉庫對存貨儲存、保管應當遵循《倉庫管理規定》。領發料、產品出庫生產車間根據生產部門下達的生產通知單填制“領料申請單”交公司財務部，財務部審核營銷單元的內部資金結算情況后，辦理內部領料開票，領料后經倉庫保管員簽字，領料單由倉庫留存一聯，同時遞交財務部一聯、生產部一聯。產成品出庫時，由銷售部填制“發貨通知單”，通知倉庫安排發貨，倉庫填制“產成品出庫單'’（一式三聯），倉庫留存一聯，同時遞交財務部一聯