李記有簡介李記有：碩士研究生、高級會計師、中國注冊稅務師，國家會計學院客座教授，中國稅收籌劃網CEO、北京致通振業稅收籌劃事務所有限責任公司董事長、《企業納稅管理工具箱軟件》研發人、全國知名稅收籌劃實戰運作專家，曾為全國數十家企業擔任高級稅務顧問，設計最優納稅方案。著有《企業稅收籌劃操作指南》、《企業如何進行稅收籌劃》、《稅務代理理論與實踐》、《國稅實務》、《稅收籌劃的基本思路和實務操作》等著作。在國內首先創立稅收籌劃“變量引進”和“因素分析”兩大學說，并創建了全國首家稅收籌劃網。是中央電視臺、中國稅務報、中國財經報的稅收籌劃訪談嘉賓，并多次在全國幾十個大中城市舉辦專場報告會。1?李記有簡介李記有：碩士研究生、高級會計師、中國注冊稅稅收籌劃——

企業賺的第三種渠道主講人：李記有2?稅收籌劃——

企業賺的目前企業主要的賺錢渠道咱是一般人，一步一個腳印搞經營。大手筆資本運作，迅速做大！3?目前企業主要的賺錢渠道咱是一般人，大手筆資本運作，迅速做大！賺錢還有什么新招？稅收籌劃——

企業賺錢的第三種渠道！有4?賺錢還有稅收籌劃——

企業賺錢的第三一、稅收籌劃真的能賺到錢嗎？耳聽為虛，眼見為實，給大家看個真實的例子！某公司2005年3月注冊成立，注冊資金2000萬人民幣，主營業務是汽車租賃，預計年營業額1000萬元。5?一、稅收籌劃真的能賺到錢嗎？耳聽為虛，眼見為實，某公司200籌劃前籌劃后年應納稅額：營業稅：50萬附加稅：5萬所得稅：33萬年應納稅額：營業稅：0萬附加稅：0萬所得稅：0萬總計：88萬應交：0＝？6?籌劃前籌劃后年應納稅額：年應納稅額：總計：88萬應交：0＝？某紡織公司是湖南省一家產品全額出口的生產性外資企業，免二減三后已恢復征稅兩年，由于業務迅猛增長公司董事會決定2003年投資2000萬元用來購置一條生產線以擴大生產規模（其設立時核定的投資總額已用完），并就此事咨詢了稅務顧問。稅務顧問就此做了精心籌劃，結果——經過籌劃該企業可獲退稅及抵稅額為1864.52萬元7?某紡織公司是湖南省一家產品全額出口的生產性外資企業，免二減三到底專家做了哪些安排呢？一、先用稅后利潤轉增注冊資本，并申請增加投資總額；二、該公司的外國股東向主管稅務機關申請再投資退稅；三、對供應商提供的生產線進行性價對比，在國內廠商與國外廠商提供的產品性能與價格接近且都能符合生產要求的情況下，選擇國內廠商生產提供的生產設備，理由有二：1.由于該紡織公司投資的項目屬于鼓勵類項目，其在投資總額內采購的國產設備的價款的40％可申請在當年及以后年度共計五年比購置前一年度新增的企業所得稅中抵免；2.購置的生產線的增值稅可申請退稅。8?到底專家做了哪些安排呢？一、先用稅后利潤轉增注冊資本，并申請一、降低納稅成本從納稅成本的

分類研究開始企業納稅成本稅款成本辦稅成本

風險成本9?一、降低納稅成本從納稅成本的

分類研究開始企業納1.稅款成本及其可控性分析稅款成本是指企業按稅法繳納稅款的多少。按照稅收強制性、無償性、固定性的特征，該成本是固定成本。因此，很多企業也認為該成本是不可變的。2.企業辦稅成本解析辦稅成本即是用于辦理納稅成本的相關稅費。企業的財務人員必須精通稅法才能為企業節約這部分辦稅成本。3.納稅風險成本及其類型在企業運行過程中，納稅風險包括兩種類型，一是企業多交稅款的風險，二是企業違反稅法少交稅款而被罰款、滯納金等的支出。10?1.稅款成本及其可控性分析2.企業辦稅成本解析3.納稅風險成二、降低納稅成本的利器——稅收籌劃1.稅收籌劃的概念

稅收籌劃也叫納稅籌劃，是指在符合立法精神的前提下，納稅義務人、扣繳義務人利用稅法的特定條款和規定，借助一定的方法和實現技術，通過對經營活動、投資活動、理財活動的周密安排，實現降低納稅成本和納稅風險的活動。11?二、降低納稅成本的利器——稅收籌劃1.稅收籌劃的概念2.稅收籌劃的特征一種節省稅款的方式具有合法性一種精心的納稅安排非財務屬性請注意它的本質特征！12?2.稅收籌劃的特征一種節省稅款的方式具有合法性一種精心的納稅3.稅收籌劃經典案例介紹某稅務咨詢公司2004年成立，公司現有員工15人，主要從事稅務咨詢服務和稅務軟件的研發。經過一番巧妙的安排，該企業每年可節約稅款近百萬。

1.從賣軟件轉化成賣服務，軟件免費安裝，按年收取服務費。2.從新辦服務型企業入手，找到稅收籌劃的切入點：安置一定比例的下崗失業人員或退役士官。13?3.稅收籌劃經典案例介紹某稅務咨詢公司2004年成立三、稅收籌劃與避稅是兩碼事兒

避稅，是指納稅人利用稅法規定上的漏洞、不足和缺陷，在納稅前采取合乎法律規定的方法規避或減輕稅收負擔的行為。避稅不符合國家的立法精神，但不違法，國家用反避稅措施對其加以限制。而稅收籌劃符合國家的立法精神，受國家保護和支持。14?三、稅收籌劃與避稅是兩碼事兒避稅，是指納稅人利用稅法利用稅法漏洞國家反避稅打擊

研究稅法合理籌劃國家保護支持避稅稅收籌劃15?利用稅法漏洞研究稅法合理籌劃避稅稅收籌劃15?四、稅收籌劃內在規律

——稅收籌劃“兩大學說”

稅收籌劃具有較強的專業性，有著較為復雜的操作程序，但同時，它也是有規律的。總結幾年來成功的籌劃案例，我認為稅收籌劃的個案基本上都遵循“變量引進”和“因素分析”兩大規律。16?四、稅收籌劃內在規律

——稅收籌劃“兩大學說”稅收（一）稅收籌劃的“變量引進學說”所謂變量，就是影響稅收政策有差異化選擇、能夠引起稅額變化的要素。變量引進，就是納稅人采取合法的相應措施或辦法，引進部分原來沒有或改變原有的數值，從而影響稅收政策的差異化選擇、引起稅額變化，達到最終引起稅額向有利于納稅人方向轉化。17?（一）稅收籌劃的“變量引進學說”所謂變量，就是影響稅稅收籌劃的變量大體可以分為五類

1.納稅人的注冊地點2.納稅人的性質或曰組織形式3.納稅人選擇的行業4.企業資產、設備是否是國產產品5.企業選用什樣的從業人員18?稅收籌劃的變量大體可以分為五類18?案例解析某圖書銷售公司，打算利用前期積累的資金成立一家圖書銷售公司，因圖書行業利潤率較高，企業預期利潤較大，需繳納的企業所得稅將相當可觀，企業希望通過所得稅籌劃合理節稅。在相關稅法框架下，企業好象沒有什么籌劃空間。專家有什么高招嗎？19?案例解析某圖書銷售公司，打算利用前期積累的資金成立一專家：只要引入兩個變量，該企業年節稅額就能達幾百萬元！變量一：組建公司時，應該考慮重新組合資源，擴大經營范圍，既自主開發教育軟件，又銷售圖書。變量二：公司將自行開發研制的教育軟件銷售部分達到公司總銷售額的３５％以上，而圖書銷售額占總銷售部分的６５％以下。20?專家：只要引入兩個變量，該變量一：組建公司時，應該考慮重一家醫藥企業，要新建一個獨立生物制藥有限公司，以做大做長產業鏈。公司委托稅務師事務所作稅收籌劃方案。事務所考慮到企業利潤非常大，若成立一家內資企業，所得稅負擔將很重，因此在最終的籌劃方案中引進了三個變量：企業性質變量：成立中外合資生產性企業享受“免二減三”所得稅優惠行業變量：生物制藥企業為高新技術企業可享受所得稅減半征收和15％的照顧購買設備變量：新廠購買國產設備，可抵扣比上年增加的所得稅40％部分的扣除21?一家醫藥企業，要新建一個獨立生物制藥有限公司，以做大（二）稅收籌劃的“因素分析學說”因素，就是構成事物本質的成分，或者說是決定事物發展的原因或條件。因素分析，就是對那些影響稅額的條件（因素）進行分析，并通過一些稅收安排后加以利用，從而達到節稅的目的。22?（二）稅收籌劃的“因素分析學說”因素，就是構成事物本影響稅收籌劃的“五大因素”

特定稅收政策因素稅收優惠政策因素稅制要素計算公式中的內嵌因素組織形式因素23?影響稅收籌劃的“五大因素”特定稅收政策因素23?

某房地產開發公司每年在銷售商品房的過程中代收的氣源費，金額達到５００萬元。如按現行稅收政策規定，這筆費用要并入當期營業額繳納５％的營業稅。專家分析后給出如下籌劃方案：

該企業可以新成立一家物業公司，且物業公司重新與燃氣公司簽訂代收合同。這樣，按現行稅收政策規定，物業公司這筆費用就不需要并入當期營業額，因此可免繳營業稅。僅僅這一小調整，物業公司就可以少繳２５萬元的稅款。24?某房地產開發公司每年在銷售商品房的過程中代收的氣源（三）稅收籌劃“兩大學說”的互相轉換變量引進法和因素分析法“兩大學說”之間是相通的，變量引進中的變量也屬于因素分析中的因素，特別是在實際的操作中，兩者是密切聯系的。納稅人在運用這兩種理論模型時，要體現出靈活性。一方面從邏輯分析入手，從因素分析的角度找到稅收籌劃的空間，另一方面，又要打破思維定式，進行跳躍式思維，從變量引進的角度，找到稅收籌劃的空間。25?（三）稅收籌劃“兩大學說”的互相轉換變量引進法和因五、如何識別稅收籌劃的關鍵期

什么是稅收籌劃的關鍵期？1.企業設立時2.企業合并、分立時3.重大稅收政策變化時4.企業對外簽訂重大合同時5.非常規業務發生時除了以上幾種主要情形之外，企業進行股權投資、外購國產設備等也是稅收籌劃的“關鍵期”。26?五、如何識別稅收籌劃的關鍵期什么是稅收籌劃的關鍵期？26哪些企業應進行稅收籌劃？新辦或正在申辦的企業，以充分享受國家相關的優惠政策；資產和收入規模較大、組織結構龐雜、涉及的稅種及稅收政策復雜的企業；財稅核算比較薄弱的企業，可以通過納稅籌劃防范財稅風險；27?哪些企業應進行稅收籌劃？27?六、增值稅、營業稅、所得稅

三大主導稅種的稅收籌劃

增值稅是我國稅制改革后的一個主要稅種，因此，也是企業進行稅收籌劃安排的主導稅種。增值稅的稅收籌劃，實際上就是利用稅收籌劃的基本原理，結合增值稅的相關政策，尋找籌劃空間的過程。（一）增值稅稅收籌劃

28?六、增值稅、營業稅、所得稅

三大主導稅種的稅收籌劃籌劃思路1.從增值稅計算公式中內嵌要素入手2.從增值稅納稅主體拆分入手3.從增值稅優惠政策入手4.從增值稅稅制要素入手29?籌劃思路1.從增值稅計算公式中內嵌要素入手2.從增值稅納稅主營業稅，是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產，或銷售不動產的單位和個人所得營業額征收的一種流轉稅。營業稅涉及的行業較為廣泛，因此，也是納稅人進行稅收籌劃的重點稅種。進行營業稅稅收籌劃的過程，實際上就是對營業稅現行稅收政策綜合運用的過程。（二）營業稅稅收籌劃

30?（二）營業稅稅收籌劃30?籌劃思路1.從營業稅計算公式中內嵌要素入手2.從營業稅優惠政策入手3.從營業稅稅制要素入手31?籌劃思路1.從營業稅計算公式中內嵌要素入手2.從營業稅優惠政企業所得稅的稅收籌劃主要通過四種方法來進行，即稅制要素籌劃、稅收優惠籌劃、稅款及應納稅所得額抵免籌劃和公式籌劃。

（三）企業所得稅稅收籌劃

32?企業所得稅的稅收籌劃主要通過四種方法來進行，即稅制要籌劃思路1.從企業所得稅計算公式中內嵌要素入手2.從企業所得稅稅制要素入手33?籌劃思路1.從企業所得稅計算公式中內嵌要素入手2.從企業所得1.納稅政策的識別與評估2.涉稅內控制度的建立與流程設計3.涉稅風險的檢測與評估4.最優納稅方案的設計5.稅企爭議的處理與協調七、稅收籌劃“五步排查法”34?1.納稅政策的識別與評估2.涉稅內控制度的建立與流程設計3.中國有句俗話叫：“省下的就是掙下的！”衷心地希望各位學員都能做一個能掙會算的納稅人。用科學的方法為您的企業設計最優的納稅方案，省出更多的真金白銀！35?35?歡迎大家提問！36?歡迎大家提問！36?謝謝！37?謝謝！37?生活中的辛苦阻撓不了我對生活的熱愛。12月-2212月-22Thursday,December29,2022人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。13:11:1613:11:1613:1112/29/20221:11:16PM做一枚螺絲釘，那里需要那里上。12月-2213:11:1613:11Dec-2229-Dec-22日復一日的努力只為成就美好的明天。13:11:1613:11:1613:11Thursday,December29,2022安全放在第一位，防微杜漸。12月-2212月-2213:11:1613:11:16December29,2022加強自身建設，增強個人的休養。2022年12月29日1:11下午12月-2212月-22精益求精，追求卓越，因為相信而偉大。29十二月20221:11:16下午13:11:1612月-22讓自己更加強大，更加專業，這才能讓自己更好。十二月221:11下午12月-2213:11December29,2022這些年的努力就為了得到相應的回報。2022/12/2913:11:1613:11:1629December2022科學，你是國力的靈魂；同時又是社會發展的標志。1:11:16下午1:11下午13:11:1612月-22每天都是美好的一天，新的一天開啟。12月-2212月-2213:1113:11:1613:11:16Dec-22相信命運，讓自己成長，慢慢的長大。2022/12/2913:11:16Thursday,December29,2022愛情，親情，友情，讓人無法割舍。12月-222022/12/2913:11:1612月-22謝謝大家！生活中的辛苦阻撓不了我對生活的熱愛。12月-2212月-22李記有簡介李記有：碩士研究生、高級會計師、中國注冊稅務師，國家會計學院客座教授，中國稅收籌劃網CEO、北京致通振業稅收籌劃事務所有限責任公司董事長、《企業納稅管理工具箱軟件》研發人、全國知名稅收籌劃實戰運作專家，曾為全國數十家企業擔任高級稅務顧問，設計最優納稅方案。著有《企業稅收籌劃操作指南》、《企業如何進行稅收籌劃》、《稅務代理理論與實踐》、《國稅實務》、《稅收籌劃的基本思路和實務操作》等著作。在國內首先創立稅收籌劃“變量引進”和“因素分析”兩大學說，并創建了全國首家稅收籌劃網。是中央電視臺、中國稅務報、中國財經報的稅收籌劃訪談嘉賓，并多次在全國幾十個大中城市舉辦專場報告會。39?李記有簡介李記有：碩士研究生、高級會計師、中國注冊稅稅收籌劃——

企業賺的第三種渠道主講人：李記有40?稅收籌劃——

企業賺的目前企業主要的賺錢渠道咱是一般人，一步一個腳印搞經營。大手筆資本運作，迅速做大！41?目前企業主要的賺錢渠道咱是一般人，大手筆資本運作，迅速做大！賺錢還有什么新招？稅收籌劃——

企業賺錢的第三種渠道！有42?賺錢還有稅收籌劃——

企業賺錢的第三一、稅收籌劃真的能賺到錢嗎？耳聽為虛，眼見為實，給大家看個真實的例子！某公司2005年3月注冊成立，注冊資金2000萬人民幣，主營業務是汽車租賃，預計年營業額1000萬元。43?一、稅收籌劃真的能賺到錢嗎？耳聽為虛，眼見為實，某公司200籌劃前籌劃后年應納稅額：營業稅：50萬附加稅：5萬所得稅：33萬年應納稅額：營業稅：0萬附加稅：0萬所得稅：0萬總計：88萬應交：0＝？44?籌劃前籌劃后年應納稅額：年應納稅額：總計：88萬應交：0＝？某紡織公司是湖南省一家產品全額出口的生產性外資企業，免二減三后已恢復征稅兩年，由于業務迅猛增長公司董事會決定2003年投資2000萬元用來購置一條生產線以擴大生產規模（其設立時核定的投資總額已用完），并就此事咨詢了稅務顧問。稅務顧問就此做了精心籌劃，結果——經過籌劃該企業可獲退稅及抵稅額為1864.52萬元45?某紡織公司是湖南省一家產品全額出口的生產性外資企業，免二減三到底專家做了哪些安排呢？一、先用稅后利潤轉增注冊資本，并申請增加投資總額；二、該公司的外國股東向主管稅務機關申請再投資退稅；三、對供應商提供的生產線進行性價對比，在國內廠商與國外廠商提供的產品性能與價格接近且都能符合生產要求的情況下，選擇國內廠商生產提供的生產設備，理由有二：1.由于該紡織公司投資的項目屬于鼓勵類項目，其在投資總額內采購的國產設備的價款的40％可申請在當年及以后年度共計五年比購置前一年度新增的企業所得稅中抵免；2.購置的生產線的增值稅可申請退稅。46?到底專家做了哪些安排呢？一、先用稅后利潤轉增注冊資本，并申請一、降低納稅成本從納稅成本的

分類研究開始企業納稅成本稅款成本辦稅成本

風險成本47?一、降低納稅成本從納稅成本的

分類研究開始企業納1.稅款成本及其可控性分析稅款成本是指企業按稅法繳納稅款的多少。按照稅收強制性、無償性、固定性的特征，該成本是固定成本。因此，很多企業也認為該成本是不可變的。2.企業辦稅成本解析辦稅成本即是用于辦理納稅成本的相關稅費。企業的財務人員必須精通稅法才能為企業節約這部分辦稅成本。3.納稅風險成本及其類型在企業運行過程中，納稅風險包括兩種類型，一是企業多交稅款的風險，二是企業違反稅法少交稅款而被罰款、滯納金等的支出。48?1.稅款成本及其可控性分析2.企業辦稅成本解析3.納稅風險成二、降低納稅成本的利器——稅收籌劃1.稅收籌劃的概念

稅收籌劃也叫納稅籌劃，是指在符合立法精神的前提下，納稅義務人、扣繳義務人利用稅法的特定條款和規定，借助一定的方法和實現技術，通過對經營活動、投資活動、理財活動的周密安排，實現降低納稅成本和納稅風險的活動。49?二、降低納稅成本的利器——稅收籌劃1.稅收籌劃的概念2.稅收籌劃的特征一種節省稅款的方式具有合法性一種精心的納稅安排非財務屬性請注意它的本質特征！50?2.稅收籌劃的特征一種節省稅款的方式具有合法性一種精心的納稅3.稅收籌劃經典案例介紹某稅務咨詢公司2004年成立，公司現有員工15人，主要從事稅務咨詢服務和稅務軟件的研發。經過一番巧妙的安排，該企業每年可節約稅款近百萬。

1.從賣軟件轉化成賣服務，軟件免費安裝，按年收取服務費。2.從新辦服務型企業入手，找到稅收籌劃的切入點：安置一定比例的下崗失業人員或退役士官。51?3.稅收籌劃經典案例介紹某稅務咨詢公司2004年成立三、稅收籌劃與避稅是兩碼事兒

避稅，是指納稅人利用稅法規定上的漏洞、不足和缺陷，在納稅前采取合乎法律規定的方法規避或減輕稅收負擔的行為。避稅不符合國家的立法精神，但不違法，國家用反避稅措施對其加以限制。而稅收籌劃符合國家的立法精神，受國家保護和支持。52?三、稅收籌劃與避稅是兩碼事兒避稅，是指納稅人利用稅法利用稅法漏洞國家反避稅打擊

研究稅法合理籌劃國家保護支持避稅稅收籌劃53?利用稅法漏洞研究稅法合理籌劃避稅稅收籌劃15?四、稅收籌劃內在規律

——稅收籌劃“兩大學說”

稅收籌劃具有較強的專業性，有著較為復雜的操作程序，但同時，它也是有規律的。總結幾年來成功的籌劃案例，我認為稅收籌劃的個案基本上都遵循“變量引進”和“因素分析”兩大規律。54?四、稅收籌劃內在規律

——稅收籌劃“兩大學說”稅收（一）稅收籌劃的“變量引進學說”所謂變量，就是影響稅收政策有差異化選擇、能夠引起稅額變化的要素。變量引進，就是納稅人采取合法的相應措施或辦法，引進部分原來沒有或改變原有的數值，從而影響稅收政策的差異化選擇、引起稅額變化，達到最終引起稅額向有利于納稅人方向轉化。55?（一）稅收籌劃的“變量引進學說”所謂變量，就是影響稅稅收籌劃的變量大體可以分為五類

1.納稅人的注冊地點2.納稅人的性質或曰組織形式3.納稅人選擇的行業4.企業資產、設備是否是國產產品5.企業選用什樣的從業人員56?稅收籌劃的變量大體可以分為五類18?案例解析某圖書銷售公司，打算利用前期積累的資金成立一家圖書銷售公司，因圖書行業利潤率較高，企業預期利潤較大，需繳納的企業所得稅將相當可觀，企業希望通過所得稅籌劃合理節稅。在相關稅法框架下，企業好象沒有什么籌劃空間。專家有什么高招嗎？57?案例解析某圖書銷售公司，打算利用前期積累的資金成立一專家：只要引入兩個變量，該企業年節稅額就能達幾百萬元！變量一：組建公司時，應該考慮重新組合資源，擴大經營范圍，既自主開發教育軟件，又銷售圖書。變量二：公司將自行開發研制的教育軟件銷售部分達到公司總銷售額的３５％以上，而圖書銷售額占總銷售部分的６５％以下。58?專家：只要引入兩個變量，該變量一：組建公司時，應該考慮重一家醫藥企業，要新建一個獨立生物制藥有限公司，以做大做長產業鏈。公司委托稅務師事務所作稅收籌劃方案。事務所考慮到企業利潤非常大，若成立一家內資企業，所得稅負擔將很重，因此在最終的籌劃方案中引進了三個變量：企業性質變量：成立中外合資生產性企業享受“免二減三”所得稅優惠行業變量：生物制藥企業為高新技術企業可享受所得稅減半征收和15％的照顧購買設備變量：新廠購買國產設備，可抵扣比上年增加的所得稅40％部分的扣除59?一家醫藥企業，要新建一個獨立生物制藥有限公司，以做大（二）稅收籌劃的“因素分析學說”因素，就是構成事物本質的成分，或者說是決定事物發展的原因或條件。因素分析，就是對那些影響稅額的條件（因素）進行分析，并通過一些稅收安排后加以利用，從而達到節稅的目的。60?（二）稅收籌劃的“因素分析學說”因素，就是構成事物本影響稅收籌劃的“五大因素”

特定稅收政策因素稅收優惠政策因素稅制要素計算公式中的內嵌因素組織形式因素61?影響稅收籌劃的“五大因素”特定稅收政策因素23?

某房地產開發公司每年在銷售商品房的過程中代收的氣源費，金額達到５００萬元。如按現行稅收政策規定，這筆費用要并入當期營業額繳納５％的營業稅。專家分析后給出如下籌劃方案：

該企業可以新成立一家物業公司，且物業公司重新與燃氣公司簽訂代收合同。這樣，按現行稅收政策規定，物業公司這筆費用就不需要并入當期營業額，因此可免繳營業稅。僅僅這一小調整，物業公司就可以少繳２５萬元的稅款。62?某房地產開發公司每年在銷售商品房的過程中代收的氣源（三）稅收籌劃“兩大學說”的互相轉換變量引進法和因素分析法“兩大學說”之間是相通的，變量引進中的變量也屬于因素分析中的因素，特別是在實際的操作中，兩者是密切聯系的。納稅人在運用這兩種理論模型時，要體現出靈活性。一方面從邏輯分析入手，從因素分析的角度找到稅收籌劃的空間，另一方面，又要打破思維定式，進行跳躍式思維，從變量引進的角度，找到稅收籌劃的空間。63?（三）稅收籌劃“兩大學說”的互相轉換變量引進法和因五、如何識別稅收籌劃的關鍵期

什么是稅收籌劃的關鍵期？1.企業設立時2.企業合并、分立時3.重大稅收政策變化時4.企業對外簽訂重大合同時5.非常規業務發生時除了以上幾種主要情形之外，企業進行股權投資、外購國產設備等也是稅收籌劃的“關鍵期”。64?五、如何識別稅收籌劃的關鍵期什么是稅收籌劃的關鍵期？26哪些企業應進行稅收籌劃？新辦或正在申辦的企業，以充分享受國家相關的優惠政策；資產和收入規模較大、組織結構龐雜、涉及的稅種及稅收政策復雜的企業；財稅核算比較薄弱的企業，可以通過納稅籌劃防范財稅風險；65?哪些企業應進行稅收籌劃？27?六、增值稅、營業稅、所得稅

三大主導稅種的稅收籌劃

增值稅是我國稅制改革后的一個主要稅種，因此，也是企業進行稅收籌劃安排的主導稅種。增值稅的稅收籌劃，實際上就是利用稅收籌劃的基本原理，結合增值稅的相關政策，尋找籌劃空間的過程。（一）增值稅稅收籌劃

66?六、增值稅、營業稅、所得稅

三大主導稅種的稅收籌劃籌劃思路1.從增值稅計算公式中內嵌要素入手2.從增值稅納稅主體拆分入手3.從增值稅優惠政策入手4.從增值稅稅制要素入手67?籌劃思路1.從增值稅計算公式中內嵌要素入手2.從增值稅納稅主營業稅，是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產，或銷售不動產的單位和個人所得營業額征收的一種流轉稅。營業稅涉及的行業較為廣泛，因此，也是納稅人進行稅收籌劃的重點稅種。進行營業稅稅收籌劃的過程，實際上就是對營業稅現行稅收政策綜合運用的過程。（二）營業稅稅收籌劃

68?（二）營業稅稅收籌劃30?籌劃思路1.從營業稅計算公式中內嵌要素入手2.從營業稅優惠政策入手3.從營業稅稅制要素入手69?籌劃思路1.從營業稅計算公式中內嵌要素入手2.從營業稅優惠政企業所得稅的稅收籌劃主要通過四種方法來進行，即