中級財務會計(二)真題7+答案中級財務會計(二)真題7+答案中級財務會計(二)真題7+答案資料僅供參考文件編號：2022年4月中級財務會計(二)真題7+答案版本號：A修改號：1頁次：1.0審核：批準:發布日期：中級財務會計(二)真題7一、單項選擇題(從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的，將其序號填在答題紙上。每小題2分，共20分}1.2011年12月31日"持有至到期技資"賬戶余額50萬元，其中第二年4月末到期收回金額為20萬元。則本年末資產負債表中"持有至到期投資"項目年末余額應填列的金額為(B)。A.20萬元B.30萬元C.50萬元D.70萬元2.對協議規定享有退貨權的商品銷售，如果銷貨方不能合理估計退貨的可能性，則確認收入實現的時間是(D)。A.商品發出時B.開出發票時C.收到貨款時D.退貨期滿時3.購進存貨付款時所發生的現金折扣收入正確的會計處理方法是(A)。A.沖減財務費用C.沖減管理費用B.增加營業外收入D.減少進貨成本4.對辭退福利的正確列支方法是(C)。A.計入制造費用B.計人財務費用c.計入管理費用D.計入銷售費用5.下列各項會計政策或會計估計中，一定能使企業本期利潤減少的是(D)。A.固定資產折舊由快速法改為平均法B.備抵法下，壞賬的估計率由15%調至10%C.物價持續上漲時，發出存貨計價采用先進先出法D.對虧損聯營企業的長期股權投資采用權益法核算6.2011年公司實現稅前利潤200萬元，其中本年確認國債利息收入10萬元、支付污染環境罰款2萬元、計提存貨跌價準備5萬元。據此，本年的納稅所得額應為(A)。A.197萬元C.203萬元B.200萬元D.217萬元7.采用間接法計算經營活動的現金流量凈額時，下列應從凈利潤中扣除的項目是(D)。A.技資損失B.計提的壞賬準備C.計提的固定資產折舊D.處置固定資產的收益8.2010年1月2日發行一批5年期、一次還本分期付息的公司債券，總面值100萬元，票面利率6%，發行時的市場利率為8%，實際收款918824元(發行費用略h利息每半年支付一次。采用實際利率法，2010年6月30日公司應確認利息費用(C)。A.6753元C.36753元B.30000元D.40000元9.T公司涉及一起訴訟，根據以往經驗及公司所聘請律師本期的意見判斷，勝訴的可能性有30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴，將要支付80萬元~100萬元的賠償款。據此，T公司應在本期末資產負債表中確認預計負債(B)。A.80萬元C、100萬元B.90萬元D.180萬元10.企業現有注冊資本1000萬元，法定盈余公積余額400萬元。則法定盈余公積中可用于轉增資本金的數額為(A)。A.150萬C.400萬元B.200萬元D.600萬元二、多項選擇題{從下列每小題的五個選項中選出二至五個正確的，將其序號填在答題紙上。每小題3分，共15分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分}11、下列業務發生時，只引起所有者權益項目內部發生增減變化的有(ACE)。A.將盈余公積轉增資本B.接受現款捐贈C.用盈余公積彌補虧損D.接受投資者投入資本E將資本公積轉增資本12.下列各項中，屬于會計估計內容的是(ABC)。A.無形資產的攤銷年限定為5年B.預計負債按最有可能發生的金額確定C.期末確定存貨可變現凈值D.可供出售金融資產期末按公允價值計價E.對具有商業實質的非貨幣性資產交換，換入資產按公允價值計量13.下列各項中，影響企業營業利潤的有(CD)A.所得稅費用B.營業外收入C.資產減值損失D、公允價值變動收益E其他綜合收益14.汽車制造廠對下列業務確認的各項稅金，通過"營業稅金及附加"賬戶核算的有(BC)。A.銷售汽車交納的增值稅B.出租辦公大樓交納的營業稅C.銷售汽車交納的消費稅D.出售自用廠房交納的營業稅E公司交納的所得稅15.下列各項屬于職工薪酬內容的有(ABCD)A.工齡津貼B.住房公積金C.醫療保險費D.失業保險費E.合理化建議獎三、筒答題{每小題5分.共10分}16.對或有負債，會計上應如何進行披露

答：會計上對符合某些條件的或有負債應予披露，具體做法是:(1)極小可能導致經濟利益流出企業的或有負債一般不予披露。(2)對經常發生或對企業的財務狀況和經營成果有較大影響的或有負債，即使其導致經濟利益流出企業的可能性極小，也應予披露。披露的內容包括形成的原因、預計產生的財務影響〈如無法預計，應說明理由)、獲得補償的可能性。(3)例外的情況是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期會對企業造成重大不利影響，則企業無需披露這些信息，但應披露未決訴訟、仲裁形成的原因。17.簡述負債項目的賬面價值與計稅基礎的涵義，并舉一例說明。答：負債的賬面價值是指企業按照相關會計準則的規定對負債進行核算后，期未資產負債表中所列示的負債項目的期末金額。負債的計稅基礎是指按照稅法規定，負債在期末應有的余額。會計上，它等于本負責項目的期末賬面價值扣除未來償付期間按照稅法規定可在稅前扣除的金額后的差額。(舉例只能就同一負債項目說明其賬面價值與計稅基礎的差別，限舉一例，正確即可，詳見教材。四、單項業務題{本題33分}18.對下列業務編制會計分錄(寫出總賬科目即可。每小題3分):(1)以銀行存款支付公司對污染環境整治不力被判的罰35000元。答案：借:營業外支出35000貸:銀行存款35000按面值1500萬元發行債券一批，期限2年、利率5%，款項已收妥并存入銀行。發行費用略。答案：借:銀行存款15000000貸:應付債券15000000發現公司去年8月行政辦公大樓少分攤保險費8000元，現予更正。經確認屬于非重大會計差錯。該筆保險費已于前年一次支付。答案：借：管理費用8000貸:長期待攤費用8000小規模納稅企業購進商品一批，增值稅發票上列示價款20000元、增值稅3400元。商品已到并驗收入庫，貨款暫欠。答案：借:庫存商品23400貸:應付賬款23400出售專利一項，售價150000元已存入銀行。該項專利成本200000元、累計攤銷80000元，未計提減值。出售無形資產的營業稅稅率為5%。答案：借:銀行存款150000累計攤銷80000貸:無形資產200000應交稅費7500營業外收入22500經批準，按每股16元的價格回購本公司發行在外的普通股股票10000股F相關稅費略。答案：借:庫存股160000貸:銀行存款160000分期收款銷售本期確認已實現融資收益120000元。答案：借:未實現融資收益120000貸:財務費用120000本月應交所得稅180000元，下月初付款。答案：借:所得稅費用180000貸:應交稅費180000提取法定盈余公積400000元。答案：借:利潤分配400000貸:盈余公積400000(10)用銀行存款支付職工薪酬200000元，同時代扣個人所得稅30000元。答案：借:應付職工薪酬230000貸:銀行存款200000應交稅費30000年終決算，結轉本年實現的凈利潤400萬元。答案：借:本年利潤4000000貸:利潤分配4000000五、計算題(本題10分}19.2010年1月1日H公司從建設銀行借入2年期借款1000萬元用于生產車間建設，利率5%，到期一次還本付息。其他有關資料如下:(1)工程于2010年1月1日開工，當日公司按協議向建筑承包商支付工程款500萬元。余款存入銀行，活期存款利率0.4%。(2)2010年7月1日公司按規定支付工程款300萬元。余款存入銀行，活期存款利率0.4%。(3)2011年1月1日，公司從工商銀行借人一般借款500萬元，期限1年、利率4%，到期一次還本付息。當日支付工程款400萬元。(4)2011年6月底，工程完工并達到預定可使用狀態。要求計算H公司的下列指標(列示計算過程):(1)2010年應付銀行的借款利息;(2)2010年應予資本化的借款利息(3)2011年上半年應付銀行的借款利息;(4)2011年上半年應予資本化、費用化的借款利息。答案：(1)2010年應付銀行借款利息=本金1000萬元×利率5%=50萬元(2)2010年應予資本化的借款利息=當年應付銀行利息一當年未用借款的活期存款利息收入=500000-5000OOOXO.2%一2000OOOXO.2%=500000-14000=486000元(3)2011年上半年應付銀行借款利息=1000萬元×利率2.5%+500萬元×利率2%=25萬元十10萬元=35萬元(4)2011年上半年應予資本化的借款利息=同期專項借款應付銀行利息十占用一般借款同期應付利息=1000萬元×利率2.5%+200萬元×利率2%=25萬元十4萬元=29萬元2011年上半年應予費用化的借款利息=同期應付銀行利息一同期予以資本化的借款利息=35萬元一29萬元=6萬元六、綜合題{本題12分}20.2010年1月5日，A公司除銷一批材料給B公司，含稅價為585000元。2010年底，B公司發生財務困難，無法按合同規定償還債務。2011年2月1日，雙方協議，由B公司用產品抵償上項賬款。抵債產品市價為350000元，增值稅率為17%，產品成本為200000元。A公司為該筆應收賬款計提了壞賬準備85000元，產品已于2月1日運往A企業。要求(相關計算請列示過程):(1)計算債務人B公司獲得的債務重組收益、抵債產品的處置收益;(2)計算債權人A公司的債權重組損失;(3)分別編制A公司和B公司進行上項債務重組的會計分錄。答案：(1)債務人B公司:抵債產品的價稅和=350000+350000X17%