注冊稅務(wù)師

稅法Ⅰ注冊稅務(wù)師

稅法Ⅰ1稅法1教材包括8章內(nèi)容：稅法基本理論增值稅1流轉(zhuǎn)稅消費(fèi)稅營業(yè)稅關(guān)稅2行為稅-----城建稅及附加車輛購置稅3資源稅----資源稅

稅法1教材包括8章內(nèi)容：2第三章消費(fèi)稅

第三章消費(fèi)稅

3一消費(fèi)稅概述對境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品征收1納稅義務(wù)人—單位、個(gè)人2征稅對象---應(yīng)稅消費(fèi)品3稅目----14個(gè)稅率----比例稅率定額稅率4消費(fèi)稅計(jì)稅方法----從價(jià)定率從量定額復(fù)合計(jì)稅

一消費(fèi)稅概述45消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算生產(chǎn)委托加工進(jìn)口6出口應(yīng)稅消費(fèi)品退免7消費(fèi)稅征管5消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算生產(chǎn)5二納稅義務(wù)人境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人二納稅義務(wù)人6三征稅范圍(一)確定原則境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅的消費(fèi)品(二)稅目新修訂的稅目有14個(gè)注冊稅務(wù)師稅法課件7四稅率(一)稅率形式---比例稅率定額稅率(二)消費(fèi)稅稅率--比例稅率10檔3%~45%定額稅率8檔標(biāo)準(zhǔn)箱斤噸升(三)適用稅率的特殊規(guī)定---卷煙酒稅率減免四稅率8五計(jì)稅依據(jù)(一)計(jì)稅辦法1從價(jià)定率應(yīng)納稅額=銷售額X比例稅率2從量定額應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量X單位稅額3復(fù)合計(jì)稅—適用于卷煙糧食白酒薯類白酒應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量X單位稅額+銷售額X比例稅率

五計(jì)稅依據(jù)9(二)銷售數(shù)量的確定----銷售數(shù)量移送使用數(shù)量收回?cái)?shù)量進(jìn)口數(shù)量(二)銷售數(shù)量的確定----銷售數(shù)量10(三)銷售額的確定1應(yīng)稅銷售行為的確定2銷售額的確定3自產(chǎn)自用和委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的確定注冊稅務(wù)師稅法課件11(四)計(jì)稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定1計(jì)稅價(jià)格的核定2銷售稅額中扣除外購已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅規(guī)定3自設(shè)非獨(dú)立核算門市部計(jì)稅的規(guī)定4應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的規(guī)定5可抵扣已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅不足抵扣注冊稅務(wù)師稅法課件12六應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算(一)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額1直接對外銷售-----3種方法2自產(chǎn)自用—用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅用于其他方面的移送使用時(shí)納稅同類售價(jià)無，組稅價(jià)組稅價(jià)格=成本+利潤1-消費(fèi)稅率

六應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算13(二)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額1委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定2由受托方代收代繳消費(fèi)稅(委托個(gè)體除外)按受托方同類售價(jià)無，組稅價(jià)=材料成本+加工費(fèi)1-消費(fèi)稅率3委托方收回后—直接出售的，不再征收消費(fèi)稅連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，已納稅款準(zhǔn)予抵扣(二)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額14(三)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額1基本規(guī)定納稅人課稅對象稅率其他規(guī)定2組稅價(jià)格的計(jì)算從價(jià)定率應(yīng)納稅額=組稅價(jià)X比例稅率從量定額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅數(shù)量X單位稅額復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅數(shù)量X單位稅額+組稅價(jià)X比例稅率組稅價(jià)=完稅價(jià)格+關(guān)稅1-消費(fèi)稅率

(三)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額15七關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅的若干規(guī)定1納稅義務(wù)人-----單位、個(gè)人2改為零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍僅限金、銀和金基、銀基合金首飾金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾鉑金首飾3應(yīng)稅與非應(yīng)稅的劃分4稅率----5%5計(jì)稅依據(jù)6申報(bào)與繳納七關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅的若干規(guī)定16八申報(bào)與繳納1納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間2納稅地點(diǎn)3納稅環(huán)節(jié)4納稅期限5報(bào)繳稅款的方法6葡萄酒消費(fèi)稅管理九應(yīng)用舉例八申報(bào)與繳納17第四章營業(yè)稅第四章營業(yè)稅18一營業(yè)稅概述1納稅義務(wù)人--境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)單位個(gè)人2稅目稅率稅目9個(gè)----7個(gè)應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)稅率--比例稅率3%5%注冊稅務(wù)師稅法課件19

3計(jì)稅依據(jù)——營業(yè)額全額計(jì)稅=全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用余額計(jì)稅=營業(yè)收入–允許扣除額組稅價(jià)格=營業(yè)成本X(1+成本利潤率)1-營業(yè)稅率4應(yīng)納稅額=營業(yè)額X稅率5稅收優(yōu)惠6征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅地點(diǎn)納稅期限

20二分行業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定---1交通運(yùn)輸2建筑業(yè)3金融保險(xiǎn)4郵電通信5文化體育6娛樂業(yè)7服務(wù)業(yè)8轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)9銷售不動(dòng)產(chǎn)二分行業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定---21三營業(yè)稅的減免稅---1起征點(diǎn)2免稅規(guī)定---38項(xiàng)3減稅規(guī)定—3項(xiàng)四營業(yè)稅的計(jì)算及舉例—11例三營業(yè)稅的減免稅---22

第五章

城市維護(hù)建設(shè)稅

第五章

城市維護(hù)建設(shè)稅

23一納稅人負(fù)有繳納三稅義務(wù)的單位和個(gè)人不包括外商投資企業(yè)和外資企業(yè)二征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)及稅法規(guī)定的征收三稅其他地區(qū)一納稅人24三稅率：實(shí)行地區(qū)差別比例稅率按納稅人所在地區(qū)不同——7%5%1%兩種特殊情況—按受托方所在地適用稅率—按經(jīng)營地適用稅率三稅率：實(shí)行地區(qū)差別比例稅率25四、計(jì)稅依據(jù)——實(shí)際繳納“三稅”稅額,不包括非稅款五減免稅---隨三稅減免而減免一般不單獨(dú)規(guī)定減免稅但特殊情況作出優(yōu)惠規(guī)定10項(xiàng)進(jìn)口不征,出口不退六應(yīng)納稅額計(jì)算=實(shí)納三稅稅額X適用稅率四、計(jì)稅依據(jù)——實(shí)際繳納“三稅”稅額,26七城建稅征管1納稅環(huán)節(jié)---只有發(fā)生三稅納稅義務(wù)，同樣環(huán)節(jié)2納稅地點(diǎn)---繳納三稅的地點(diǎn)即繳納城建稅地點(diǎn)3納稅期限---分別與三稅的納稅期限一致4納稅申報(bào)七城建稅征管27八教育費(fèi)附加1對繳納三稅的單位個(gè)人,就實(shí)際交納的三稅稅額為依據(jù)征收的一種附加費(fèi)2應(yīng)納教育費(fèi)附加=實(shí)繳三稅稅額X3%3減免規(guī)定—8項(xiàng)八教育費(fèi)附加28資源稅資源稅29資源稅是以應(yīng)稅自然資源為征稅對象，并對其級差收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種稅。一納稅義務(wù)人境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人扣繳義務(wù)人---收購未稅礦產(chǎn)品的單位指獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他單位注冊稅務(wù)師稅法課件30二征稅范圍1包括礦產(chǎn)品、鹽礦產(chǎn)品----1原油2天然氣3原煤4其他非金屬礦原礦5黑色金屬礦原礦6有色金屬礦原礦鹽----液體鹽、固體鹽2對伴生礦、伴采礦和伴選礦征稅規(guī)定二征稅范圍31三稅目與稅額1稅目——7個(gè)2稅額----固定稅額即定額稅率8個(gè)幅度稅額噸千立方米

注冊稅務(wù)師稅法課件32四應(yīng)納稅額計(jì)算---采取從量定額應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量X適用的單位稅額1一般規(guī)定銷售數(shù)量自用數(shù)量X適用的單位稅額收購數(shù)量2特殊規(guī)定----4個(gè)四應(yīng)納稅額計(jì)算---采取從量定額33五稅收優(yōu)惠開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅鐵礦石資源稅減征40%有色金屬礦的資源稅按規(guī)定稅額的70%征收進(jìn)口礦產(chǎn)品和鹽不征資源稅出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅五稅收優(yōu)惠34六申報(bào)與繳納1納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間2納稅期限---1、3、5、10、15、1個(gè)月3納稅地點(diǎn)---開采或生產(chǎn)所在地收購地4代扣代繳注冊稅務(wù)師稅法課件35車輛購置稅車輛購置稅36車輛購置稅是對購置的車輛征收的一種稅。一、納稅義務(wù)人境內(nèi)購置國家規(guī)定的應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人1應(yīng)稅行為購買、進(jìn)口、受贈(zèng)使用行為獲獎(jiǎng)、其他自產(chǎn)自用2征稅區(qū)域3具體規(guī)定注冊稅務(wù)師稅法課件37二征稅對象和征稅范圍1征稅對象---應(yīng)稅車輛2征稅范圍汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。三稅率與計(jì)稅依據(jù)1稅率----實(shí)行統(tǒng)一比例稅率為10%2計(jì)稅依據(jù)-----6項(xiàng)二征稅對象和征稅范圍38四稅收優(yōu)惠1減稅免稅的具體規(guī)定—8項(xiàng)2車輛購置稅的退稅

四稅收優(yōu)惠39五應(yīng)納稅額的計(jì)算實(shí)行從價(jià)定率、價(jià)外征收的辦法應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×10%1購買自用應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅價(jià)格=支付的全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)2進(jìn)口自用應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅價(jià)格=完稅價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅五應(yīng)納稅額的計(jì)算403其他自用應(yīng)納稅額的計(jì)算其計(jì)稅價(jià)格由主稅機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低的計(jì)稅價(jià)格核定4特殊情形應(yīng)納稅額的計(jì)算---2項(xiàng)3其他自用應(yīng)納稅額的計(jì)算41六申報(bào)與繳納1納稅申報(bào)------實(shí)行一車一申報(bào)制度.2納稅環(huán)節(jié)3納稅地點(diǎn)4納稅期限5繳稅管理

六申報(bào)與繳納426完稅、免稅證明7退稅制度8免減稅申請9免減稅依據(jù)免減稅審核批準(zhǔn)程序10其他6完稅、免稅證明43

關(guān)稅

44

關(guān)稅是海關(guān)依法對進(jìn)出境貨物、物品征收一納稅義務(wù)人進(jìn)口貨物的收貨人出口貨物的發(fā)貨人進(jìn)出境物品的所有人關(guān)稅是海關(guān)依法對進(jìn)出境貨物、物品征收45

二征稅對象準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物貿(mào)易性商品物品三稅率的適用1關(guān)稅稅則制度進(jìn)出口稅則—國際貿(mào)易商品分類標(biāo)準(zhǔn)語言原CCCN現(xiàn)HS二征稅對象46

2進(jìn)口關(guān)稅稅率------最惠國稅率協(xié)定稅率特惠稅率普通稅率關(guān)稅配額稅率等稅率3出口關(guān)稅稅率對36種商品計(jì)征出口關(guān)稅,其中16個(gè)為0稅率4稅率的運(yùn)用

47四關(guān)稅完稅價(jià)格1關(guān)稅完稅價(jià)格----以成交價(jià)格為基礎(chǔ)海關(guān)估價(jià)2成交價(jià)格的調(diào)整項(xiàng)目3加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物完稅價(jià)格—7項(xiàng)4特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格---6項(xiàng)5進(jìn)口貨物相關(guān)費(fèi)用的核定6出口貨物完稅價(jià)格--以成交價(jià)格為基礎(chǔ)海關(guān)估價(jià)四關(guān)稅完稅價(jià)格48五原產(chǎn)地規(guī)定1起因2原產(chǎn)地規(guī)則全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：--完全在一國生產(chǎn)制造實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)--有兩國或兩國以上參與生產(chǎn)3原產(chǎn)地證書4我國海關(guān)原產(chǎn)地規(guī)定—3項(xiàng)

五原產(chǎn)地規(guī)定49六關(guān)稅減免1法定減免——免征5項(xiàng)暫不繳納9項(xiàng)關(guān)稅退還2特定減免——10項(xiàng)3臨時(shí)減免六關(guān)稅減免50七應(yīng)納稅額計(jì)算A從價(jià)稅關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量X單位完稅價(jià)格X稅率B從量稅關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量X單位貨物稅額七應(yīng)納稅額計(jì)算51C復(fù)合稅關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量X單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量X單位完稅價(jià)格X稅率D滑準(zhǔn)稅關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量X單位完稅價(jià)格X滑準(zhǔn)稅稅率C復(fù)合稅關(guān)稅稅額52

八關(guān)稅征收管理1關(guān)稅繳納2關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行——征收滯納金強(qiáng)制征收3關(guān)稅退還——多繳稅款，自繳稅款之日1年內(nèi)申請退還注冊稅務(wù)師稅法課件534關(guān)稅補(bǔ)征和追征自繳納稅款或貨物放行日1年內(nèi)補(bǔ)征自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征5關(guān)稅納稅爭議——向海關(guān)申請復(fù)議但同時(shí)在規(guī)定期按海關(guān)核定稅額繳納關(guān)稅4關(guān)稅補(bǔ)征和追征54注冊稅務(wù)師

稅法Ⅰ注冊稅務(wù)師

稅法Ⅰ55稅法1教材包括8章內(nèi)容：稅法基本理論增值稅1流轉(zhuǎn)稅消費(fèi)稅營業(yè)稅關(guān)稅2行為稅-----城建稅及附加車輛購置稅3資源稅----資源稅

稅法1教材包括8章內(nèi)容：56第三章消費(fèi)稅

第三章消費(fèi)稅

57一消費(fèi)稅概述對境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品征收1納稅義務(wù)人—單位、個(gè)人2征稅對象---應(yīng)稅消費(fèi)品3稅目----14個(gè)稅率----比例稅率定額稅率4消費(fèi)稅計(jì)稅方法----從價(jià)定率從量定額復(fù)合計(jì)稅

一消費(fèi)稅概述585消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算生產(chǎn)委托加工進(jìn)口6出口應(yīng)稅消費(fèi)品退免7消費(fèi)稅征管5消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算生產(chǎn)59二納稅義務(wù)人境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人二納稅義務(wù)人60三征稅范圍(一)確定原則境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅的消費(fèi)品(二)稅目新修訂的稅目有14個(gè)注冊稅務(wù)師稅法課件61四稅率(一)稅率形式---比例稅率定額稅率(二)消費(fèi)稅稅率--比例稅率10檔3%~45%定額稅率8檔標(biāo)準(zhǔn)箱斤噸升(三)適用稅率的特殊規(guī)定---卷煙酒稅率減免四稅率62五計(jì)稅依據(jù)(一)計(jì)稅辦法1從價(jià)定率應(yīng)納稅額=銷售額X比例稅率2從量定額應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量X單位稅額3復(fù)合計(jì)稅—適用于卷煙糧食白酒薯類白酒應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量X單位稅額+銷售額X比例稅率

五計(jì)稅依據(jù)63(二)銷售數(shù)量的確定----銷售數(shù)量移送使用數(shù)量收回?cái)?shù)量進(jìn)口數(shù)量(二)銷售數(shù)量的確定----銷售數(shù)量64(三)銷售額的確定1應(yīng)稅銷售行為的確定2銷售額的確定3自產(chǎn)自用和委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的確定注冊稅務(wù)師稅法課件65(四)計(jì)稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定1計(jì)稅價(jià)格的核定2銷售稅額中扣除外購已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅規(guī)定3自設(shè)非獨(dú)立核算門市部計(jì)稅的規(guī)定4應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的規(guī)定5可抵扣已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅不足抵扣注冊稅務(wù)師稅法課件66六應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算(一)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額1直接對外銷售-----3種方法2自產(chǎn)自用—用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅用于其他方面的移送使用時(shí)納稅同類售價(jià)無，組稅價(jià)組稅價(jià)格=成本+利潤1-消費(fèi)稅率

六應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算67(二)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額1委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定2由受托方代收代繳消費(fèi)稅(委托個(gè)體除外)按受托方同類售價(jià)無，組稅價(jià)=材料成本+加工費(fèi)1-消費(fèi)稅率3委托方收回后—直接出售的，不再征收消費(fèi)稅連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，已納稅款準(zhǔn)予抵扣(二)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額68(三)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額1基本規(guī)定納稅人課稅對象稅率其他規(guī)定2組稅價(jià)格的計(jì)算從價(jià)定率應(yīng)納稅額=組稅價(jià)X比例稅率從量定額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅數(shù)量X單位稅額復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅數(shù)量X單位稅額+組稅價(jià)X比例稅率組稅價(jià)=完稅價(jià)格+關(guān)稅1-消費(fèi)稅率

(三)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額69七關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅的若干規(guī)定1納稅義務(wù)人-----單位、個(gè)人2改為零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍僅限金、銀和金基、銀基合金首飾金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾鉑金首飾3應(yīng)稅與非應(yīng)稅的劃分4稅率----5%5計(jì)稅依據(jù)6申報(bào)與繳納七關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅的若干規(guī)定70八申報(bào)與繳納1納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間2納稅地點(diǎn)3納稅環(huán)節(jié)4納稅期限5報(bào)繳稅款的方法6葡萄酒消費(fèi)稅管理九應(yīng)用舉例八申報(bào)與繳納71第四章營業(yè)稅第四章營業(yè)稅72一營業(yè)稅概述1納稅義務(wù)人--境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)單位個(gè)人2稅目稅率稅目9個(gè)----7個(gè)應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)稅率--比例稅率3%5%注冊稅務(wù)師稅法課件73

3計(jì)稅依據(jù)——營業(yè)額全額計(jì)稅=全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用余額計(jì)稅=營業(yè)收入–允許扣除額組稅價(jià)格=營業(yè)成本X(1+成本利潤率)1-營業(yè)稅率4應(yīng)納稅額=營業(yè)額X稅率5稅收優(yōu)惠6征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅地點(diǎn)納稅期限

74二分行業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定---1交通運(yùn)輸2建筑業(yè)3金融保險(xiǎn)4郵電通信5文化體育6娛樂業(yè)7服務(wù)業(yè)8轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)9銷售不動(dòng)產(chǎn)二分行業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定---75三營業(yè)稅的減免稅---1起征點(diǎn)2免稅規(guī)定---38項(xiàng)3減稅規(guī)定—3項(xiàng)四營業(yè)稅的計(jì)算及舉例—11例三營業(yè)稅的減免稅---76

第五章

城市維護(hù)建設(shè)稅

第五章

城市維護(hù)建設(shè)稅

77一納稅人負(fù)有繳納三稅義務(wù)的單位和個(gè)人不包括外商投資企業(yè)和外資企業(yè)二征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)及稅法規(guī)定的征收三稅其他地區(qū)一納稅人78三稅率：實(shí)行地區(qū)差別比例稅率按納稅人所在地區(qū)不同——7%5%1%兩種特殊情況—按受托方所在地適用稅率—按經(jīng)營地適用稅率三稅率：實(shí)行地區(qū)差別比例稅率79四、計(jì)稅依據(jù)——實(shí)際繳納“三稅”稅額,不包括非稅款五減免稅---隨三稅減免而減免一般不單獨(dú)規(guī)定減免稅但特殊情況作出優(yōu)惠規(guī)定10項(xiàng)進(jìn)口不征,出口不退六應(yīng)納稅額計(jì)算=實(shí)納三稅稅額X適用稅率四、計(jì)稅依據(jù)——實(shí)際繳納“三稅”稅額,80七城建稅征管1納稅環(huán)節(jié)---只有發(fā)生三稅納稅義務(wù)，同樣環(huán)節(jié)2納稅地點(diǎn)---繳納三稅的地點(diǎn)即繳納城建稅地點(diǎn)3納稅期限---分別與三稅的納稅期限一致4納稅申報(bào)七城建稅征管81八教育費(fèi)附加1對繳納三稅的單位個(gè)人,就實(shí)際交納的三稅稅額為依據(jù)征收的一種附加費(fèi)2應(yīng)納教育費(fèi)附加=實(shí)繳三稅稅額X3%3減免規(guī)定—8項(xiàng)八教育費(fèi)附加82資源稅資源稅83資源稅是以應(yīng)稅自然資源為征稅對象，并對其級差收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種稅。一納稅義務(wù)人境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人扣繳義務(wù)人---收購未稅礦產(chǎn)品的單位指獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他單位注冊稅務(wù)師稅法課件84二征稅范圍1包括礦產(chǎn)品、鹽礦產(chǎn)品----1原油2天然氣3原煤4其他非金屬礦原礦5黑色金屬礦原礦6有色金屬礦原礦鹽----液體鹽、固體鹽2對伴生礦、伴采礦和伴選礦征稅規(guī)定二征稅范圍85三稅目與稅額1稅目——7個(gè)2稅額----固定稅額即定額稅率8個(gè)幅度稅額噸千立方米

注冊稅務(wù)師稅法課件86四應(yīng)納稅額計(jì)算---采取從量定額應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量X適用的單位稅額1一般規(guī)定銷售數(shù)量自用數(shù)量X適用的單位稅額收購數(shù)量2特殊規(guī)定----4個(gè)四應(yīng)納稅額計(jì)算---采取從量定額87五稅收優(yōu)惠開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅鐵礦石資源稅減征40%有色金屬礦的資源稅按規(guī)定稅額的70%征收進(jìn)口礦產(chǎn)品和鹽不征資源稅出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅五稅收優(yōu)惠88六申報(bào)與繳納1納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間2納稅期限---1、3、5、10、15、1個(gè)月3納稅地點(diǎn)---開采或生產(chǎn)所在地收購地4代扣代繳注冊稅務(wù)師稅法課件89車輛購置稅車輛購置稅90車輛購置稅是對購置的車輛征收的一種稅。一、納稅義務(wù)人境內(nèi)購置國家規(guī)定的應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人1應(yīng)稅行為購買、進(jìn)口、受贈(zèng)使用行為獲獎(jiǎng)、其他自產(chǎn)自用2征稅區(qū)域3具體規(guī)定注冊稅務(wù)師稅法課件91二征稅對象和征稅范圍1征稅對象---應(yīng)稅車輛2征稅范圍汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。三稅率與計(jì)稅依據(jù)1稅率----實(shí)行統(tǒng)一比例稅率為10%2計(jì)稅依據(jù)-----6項(xiàng)二征稅對象和征稅范圍92四稅收優(yōu)惠1減稅免稅的具體規(guī)定—8項(xiàng)2車輛購置稅的退稅

四稅收優(yōu)惠93五應(yīng)納稅額的計(jì)算實(shí)行從價(jià)定率、價(jià)外征收的辦法應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×10%1購買自用應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅價(jià)格=支付的全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)2進(jìn)口自用應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅價(jià)格=完稅價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅五應(yīng)納稅額的計(jì)算943其他自用應(yīng)納稅額的計(jì)算其計(jì)稅價(jià)格由主稅機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低的計(jì)稅價(jià)格核定4特殊情形應(yīng)納稅額的計(jì)算---2項(xiàng)3其他自用應(yīng)納稅額的計(jì)算95六申報(bào)與繳納1納稅申報(bào)------實(shí)行一車一申報(bào)制度.2納稅環(huán)節(jié)3納稅地點(diǎn)4納稅期限5繳稅管理

六申報(bào)與繳納966完稅、免稅證明7退稅制度8免減稅申請9免減稅依據(jù)免減稅審核批準(zhǔn)程序10其他6完稅、免稅證明97