第六章進(jìn)口保護(hù)政策:關(guān)稅本章主要內(nèi)容：1.關(guān)稅概述2.關(guān)稅的主要種類3.關(guān)稅的局部均衡分析和總體均衡分析4.關(guān)稅保護(hù)度第六章進(jìn)口保護(hù)政策:關(guān)稅本章主要內(nèi)容：第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅的概念、性質(zhì)、特點和作用概念：關(guān)稅（CustomsDuties；Tariff）是進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其進(jìn)出口商所征收的稅收。（征收關(guān)稅的領(lǐng)域為關(guān)境）

海關(guān)的任務(wù)是根據(jù)政策、法令和規(guī)章對進(jìn)出口貨物、貨幣、金銀、行李、郵件、運(yùn)輸工具等實行監(jiān)督管理、征收關(guān)稅、查禁走私貨物、臨時保管通關(guān)貨物和統(tǒng)計進(jìn)出口商品等。性質(zhì)：關(guān)稅是國家財政收入的一個重要組成部分。它與其他稅收一樣，具有強(qiáng)制性、無償性和預(yù)定性。第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅的概念、性質(zhì)、特點和作用2關(guān)稅的作用增加財政收入：1998年－2002年，我國關(guān)稅總收入為9794億人民幣，占同期財政收入比重為1/6，2003年關(guān)稅收入為3700億人民幣，2004年關(guān)稅收入為4744億人民幣，占同期財政收入的18％。關(guān)稅收入中央與地方按75：25分成，而出口退稅原來由中央100％負(fù)擔(dān)，2004年改為2003年基數(shù)之內(nèi)中央負(fù)擔(dān)，基數(shù)之上由中央與地方按75：25分擔(dān)，使得中國出現(xiàn)了境外商品一日游的現(xiàn)象，2004年大約為300億美元。2005年將中央與地方出口退稅分擔(dān)的比例又改為92.5：7.5。關(guān)稅的作用增加財政收入：1998年－2002年，我國關(guān)稅總3保護(hù)本國的工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)：中國汽車現(xiàn)狀：中國汽車規(guī)模小、生產(chǎn)廠家多、價格過高、高關(guān)稅保護(hù)下的競爭意識薄弱、沒有獨立的知識產(chǎn)權(quán)、價外收費不合理、轎車發(fā)展的配套工作不到位入世對汽車相關(guān)產(chǎn)品的承諾1.審批權(quán)限2.配額限制3.關(guān)稅4.汽車金融業(yè)務(wù)保護(hù)本國的工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)：4轎車降稅一覽表：200220032004200520062006.7.143.838.234.230.028.025.050.743.037.630.028.025.0進(jìn)口轎車國內(nèi)售價＝到岸價＋關(guān)稅額＋消費稅額＋增值稅額＋其它費用

即：進(jìn)口轎車國內(nèi)售價＝到岸價＋(到岸價×關(guān)稅稅率)＋[(到岸價＋關(guān)稅稅額)/(1－消費稅稅率)]×消費稅稅率＋(到岸價＋關(guān)稅稅額＋消費稅額)×增值稅稅率＋其他費用轎車降稅一覽表：5案例一輛到岸價格為10萬人民幣，進(jìn)口關(guān)稅為50%，消費稅為5%，增值稅為17%，售價為：

銷售價=10萬＋(10萬×50%)＋[(10萬＋5萬)/(1－5%)]×5%＋(10萬＋5萬＋0.79)×17%＋其它費用(約合5.5萬)＝18.47＋5.5＝23.97萬

其中5萬元的關(guān)稅稅額占總銷售價的21%，按這個算法，如果2006年中國汽車關(guān)稅降至25%，而其它價格不變，則同樣的轎車售價為20.89萬元，減價幅度為13%，平均每年為3%。案例一輛到岸價格為10萬人民幣，進(jìn)口關(guān)稅為50%，消費稅為56特點：1.關(guān)稅是一種間接稅 進(jìn)出口商墊付稅款作為成本打入貨價，關(guān)稅負(fù)擔(dān)最后便轉(zhuǎn)嫁給買方或消費者承擔(dān)。2.關(guān)稅有稅收主體和稅收客體 稅收主體——即關(guān)稅的納稅人：進(jìn)出口商人 稅收客體——進(jìn)出口貨物特點：7作用：

1.關(guān)稅是各國對外貿(mào)易政策的重要措施2.關(guān)稅是國家財政收入的一部分3.關(guān)稅可以調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易

請思考：關(guān)稅如何調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易？作用：8關(guān)稅調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易的方式：1.國內(nèi)能大量生產(chǎn)或者暫時不能大量生產(chǎn)但將來可能發(fā)展的產(chǎn)品——較高的進(jìn)口關(guān)稅2.非必需品或奢侈品的進(jìn)口——高關(guān)稅。3.本國不能生產(chǎn)或生產(chǎn)不足的原料、半制成品、生活必需品或生產(chǎn)上的急需品的進(jìn)口——較低稅率或免稅。4.貿(mào)易逆差過大時——提高關(guān)稅或征收進(jìn)口附加稅以限制商品進(jìn)口，縮小貿(mào)易逆差。 貿(mào)易順差過大時——減免關(guān)稅、縮小貿(mào)易順差。關(guān)稅調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易的方式：9關(guān)稅的消極作用呢？關(guān)稅設(shè)置過高，會刺激走私活動關(guān)稅太高，保護(hù)過分，會使被保護(hù)的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)產(chǎn)生依賴性，影響競爭力的培育和提高關(guān)稅結(jié)構(gòu)不合理，對企業(yè)的保護(hù)作用下降，甚至出現(xiàn)負(fù)保護(hù)關(guān)稅的消極作用呢？關(guān)稅設(shè)置過高，會刺激走私活動10二、關(guān)稅的征收依據(jù)和程序1.依據(jù)是海關(guān)稅則(CustomsTariff)海關(guān)稅則是一國對進(jìn)出口商品計征關(guān)稅的規(guī)章和對進(jìn)出口應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。稅則分兩個部分：海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及說明；關(guān)稅稅率表。關(guān)稅稅率表有三個部分：稅則號列、貨物分類目錄、稅率《布魯塞爾稅則目錄》，將全部商品分成21類、99章、1011個稅目。如55.09表示第55章內(nèi)第09項目。《國際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類》《商品名稱和編碼協(xié)調(diào)制度》二、關(guān)稅的征收依據(jù)和程序1.依據(jù)是海關(guān)稅則(Customs11《商品名稱和編碼協(xié)調(diào)制度》（TheHarmonizedCommodityDescriptionandSystem）,簡稱《協(xié)調(diào)制度（H?S）》。于1988年1月1日正式生效。我國于1992年正式采用。《協(xié)調(diào)制度》將商品分為21個大類、97章，第97章留空備用，共有四位數(shù)的稅目1241個，六位數(shù)的子目5019個。四位數(shù)的前兩位表示稅目所在的章，后兩位數(shù)表示項目在有關(guān)章的排列次序。例如稅目為01?04是綿羊、山羊。01表示該商品處于第一章，04表示該商品為第一章的第四項；5202?10為廢棉紗線，后兩位數(shù)表示子目。《商品名稱和編碼協(xié)調(diào)制度》（TheHarmonizedC122.海關(guān)稅則的主要種類單式稅則，又稱一欄稅率，適用于來自任何國家的商品，沒有差別待遇。復(fù)式稅則，又稱多欄稅則，即一個稅目下定有兩個或兩個以上的稅率，對來自不同國家的進(jìn)口商品，適用不同的稅率，以便實行差別待遇。自主稅則，又稱國定稅則，指一國立法機(jī)構(gòu)根據(jù)自主原則單獨制定而不受對外簽訂的貿(mào)易條約或協(xié)定約束的一種稅率。協(xié)定稅則，指一國與其他國家或地區(qū)通過貿(mào)易與關(guān)稅談判，經(jīng)貿(mào)易條約或協(xié)定方式確定的關(guān)稅稅則。2.海關(guān)稅則的主要種類133、關(guān)稅的征收程序又稱報關(guān)手續(xù),包括:申報(Declaration)、查驗(Inspection)、征稅、放行(Release)四個基本環(huán)節(jié)3、關(guān)稅的征收程序又稱報關(guān)手續(xù),包括:申報(Declarat14第二節(jié)關(guān)稅的主要種類一、按照商品流向分類

進(jìn)口稅、出口稅、過境稅二、按照征稅的目的分類

財政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅三、按照征稅待遇分類

普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅一般關(guān)稅、進(jìn)口附加關(guān)稅五、按照征稅的一般方法或征稅標(biāo)準(zhǔn)分類從量稅、從價稅、混合稅、選擇稅、滑準(zhǔn)稅、差價稅、季節(jié)稅六、按照關(guān)稅保護(hù)的程度和有效性劃分

名義關(guān)稅、有效關(guān)稅第二節(jié)關(guān)稅的主要種類一、按照商品流向分類15

一、按照商品流向分類：進(jìn)口稅、出口稅和過境稅（一）進(jìn)口稅（ImportDuties）概念：進(jìn)口國家的海關(guān)在外國商品輸入本國時，根據(jù)海關(guān)稅則對本國進(jìn)口商所征收的關(guān)稅。（一般進(jìn)口稅）2、大部分國家的進(jìn)口關(guān)稅結(jié)構(gòu)為： 對工業(yè)制成品征收較高關(guān)稅，對半制成品的進(jìn)口稅率次之，對原料的進(jìn)口稅率最低甚至免稅。一、按照商品流向分類：進(jìn)口稅、出口稅和過境稅16（二）出口稅概念：出口國家的海關(guān)對本國產(chǎn)品輸往外國時，對出口商所征收的關(guān)稅。目前大多數(shù)國家對大多數(shù)產(chǎn)品不征收出口稅，征收的出口稅，通常為對出口原材料征稅，以保護(hù)本國的生產(chǎn)。（二）出口稅17（三）過境稅又稱通過稅，是一國對于通過其關(guān)境的外國貨物所征收的關(guān)稅。目前大部分國家在外國商品通過其領(lǐng)土?xí)r只征收少量的準(zhǔn)許費，印花費，登記費和統(tǒng)計費等。（三）過境稅18二、按照征稅的目的分類：財政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅（一）財政關(guān)稅（RevenueTariff）1.概念： 又稱收入關(guān)稅，指以增加國家財政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。2.征收財政關(guān)稅的條件：征稅的進(jìn)口貨物必須是國內(nèi)不能生產(chǎn)或無代用品而必須從國外輸入的商品；征稅的進(jìn)口品，在國內(nèi)必須有大量消費；關(guān)稅稅率要適中目前財政收入中關(guān)稅的比重不斷降低二、按照征稅的目的分類：財政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅19（二）保護(hù)關(guān)稅（ProtectiveTariff）概念：以保護(hù)本國工業(yè)或農(nóng)業(yè)發(fā)展為主要目的而征收的關(guān)稅。稅率越高越能達(dá)到保護(hù)的目的。2.保護(hù)關(guān)稅和禁止關(guān)稅：稅率達(dá)到100％以上，成為禁止關(guān)稅（二）保護(hù)關(guān)稅（ProtectiveTariff）20三、按照征稅待遇分類：普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅（一）普通關(guān)稅又稱一般關(guān)稅，是指對與本國沒有簽署貿(mào)易或經(jīng)濟(jì)互惠等友好協(xié)定的國家原產(chǎn)的貨物征收的非優(yōu)惠性關(guān)稅。稅率較高。三、按照征稅待遇分類：普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅21（二）優(yōu)惠關(guān)稅優(yōu)惠關(guān)稅是指對來自特定國家的進(jìn)口貨物在關(guān)稅方面給予優(yōu)惠待遇，其稅率低于普通關(guān)稅稅率。

1.特定優(yōu)惠關(guān)稅概念： 指給予來自特定國家的進(jìn)口貨物的排他性的優(yōu)惠關(guān)稅，其他國家不得根據(jù)最惠國待遇條款要求享受這種優(yōu)惠關(guān)稅。特惠稅有互惠與非互惠之分。種類： 最早始于宗主國與殖民地附屬國之間的特惠稅 洛美協(xié)定國家之間的特惠稅——在國際上最有影響的特定優(yōu)惠關(guān)稅是《洛美協(xié)定》。1975年2月28日歐洲共同體與非洲、加勒比與太平洋地區(qū)46各發(fā)展中國家簽訂的。對這些國家的一切工業(yè)制成品和94%的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口免征關(guān)稅，而歐共體國家不享受反向的關(guān)稅優(yōu)惠待遇。

（二）優(yōu)惠關(guān)稅222.普惠制關(guān)稅（普惠制簡稱GSP

generalizedsystemofpreferences)概念：發(fā)達(dá)國家對進(jìn)口原產(chǎn)于發(fā)展中國家的工業(yè)制成品、半制成品和某些初級產(chǎn)品給予降低或取消進(jìn)口關(guān)稅待遇的一種關(guān)稅優(yōu)惠，簡稱普惠制。2.普惠制關(guān)稅（普惠制簡稱GSP23三原則：（1）普遍性原則：指發(fā)達(dá)國家應(yīng)對發(fā)展中國家的制成品、半制成品盡可能給予關(guān)稅優(yōu)惠；（2）非歧視原則：指應(yīng)使所有發(fā)展中國家或地區(qū)都不受歧視、無例外地享受普惠制，不應(yīng)區(qū)別不同國家實施不同的方案；（3）非互惠原則：指發(fā)達(dá)國家應(yīng)單方面給予發(fā)展中國家關(guān)稅優(yōu)惠，而不要求發(fā)展中國家給予反向?qū)Φ葍?yōu)惠。三原則：24普惠制的主要規(guī)定 （1）對受惠國家或地區(qū)的規(guī)定：原則是普遍的，無歧視性的，但各個國家有不同。（2）對受惠產(chǎn)品范圍的規(guī)定：各個給惠國都有自己的給惠產(chǎn)品清單和排除產(chǎn)品清單；根據(jù)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易政策制定；一般來說，農(nóng)產(chǎn)品的受惠產(chǎn)品少，工業(yè)產(chǎn)品多，敏感產(chǎn)品被排除。（正在變化中）普惠制的主要規(guī)定25

（3）對受惠產(chǎn)品減稅幅度（優(yōu)惠幅度）的規(guī)定：取決于最惠國稅率和普惠制稅率之間的差額，最惠國稅率越高，普惠制稅率越低，優(yōu)惠差幅就越大，反之，越小。（4）對給惠國保護(hù)措施的規(guī)定：A.免責(zé)條款：進(jìn)口對本國同類產(chǎn)品或者有直接競爭關(guān)系的產(chǎn)品造成，或者即將造成傷害，可以完全或者部分取消；B.預(yù)定限額：即規(guī)定受惠產(chǎn)品關(guān)稅優(yōu)惠進(jìn)口限額，超出部分恢復(fù)最惠國稅率；

（3）對受惠產(chǎn)品減稅幅度（優(yōu)惠幅度）的規(guī)定：取決于26C.競爭需要標(biāo)準(zhǔn)也稱畢業(yè)條款：當(dāng)受惠國或地區(qū)的某項產(chǎn)品或其經(jīng)濟(jì)發(fā)展到較高的程度，使他在世界市場上顯示出較強(qiáng)的競爭力時，則取消該項產(chǎn)品或全部產(chǎn)品享受關(guān)稅優(yōu)惠待遇的資格，分為產(chǎn)品畢業(yè)和國家畢業(yè)（5）對原產(chǎn)地的規(guī)定：是衡量受惠國出口產(chǎn)品是否能享受優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)，確保發(fā)展中國家或地區(qū)的產(chǎn)品利用普惠制擴(kuò)大出口，防止非受惠國的產(chǎn)品利用普惠制的優(yōu)惠，擾亂普惠制下的貿(mào)易秩序。

C.競爭需要標(biāo)準(zhǔn)27普遍優(yōu)惠制按稅率從低到高：特惠稅、普惠稅、正常貿(mào)易關(guān)稅、普通關(guān)稅；此外還有協(xié)定關(guān)稅。基本原則：普遍的、非歧視的、非互惠給惠國：29個；受惠國：190個主要規(guī)定：原產(chǎn)地規(guī)則；畢業(yè)條款2005年歐盟對華的16類50章商品從普惠制畢業(yè)，只剩11類44章，歐盟規(guī)定：當(dāng)某國商品達(dá)到市場份額的15％（紡織品和服裝達(dá)12·5％）即畢業(yè)。取消普惠，進(jìn)口關(guān)稅從9％上升到12％。中國的工業(yè)制成品中僅剩工藝品和收藏品享受普惠制。普遍優(yōu)惠制按稅率從低到高：特惠稅、普惠稅、正常貿(mào)易關(guān)稅、普通28歐盟對中國的規(guī)定1.最不敏感商品100％優(yōu)惠2.半敏感商品65％優(yōu)惠3.敏感商品35％優(yōu)惠4.最敏感商品15％優(yōu)惠自2004年5月1日開始，歐盟規(guī)定：對來自中國的電子消費品、機(jī)電產(chǎn)品、光學(xué)儀器和鐘表、動物源類產(chǎn)品、塑料和橡膠、紙張、乳蛋、蜂蜜、鞋帽、服裝、樂器等取消普惠制待遇。歐盟對中國的規(guī)定1.最不敏感商品100％優(yōu)惠29普惠制給惠國世界上共有40個給惠國，其中對我國出口的制成品、半制成品給予普惠制關(guān)稅待遇的給惠國有39個，它們分別為歐盟27國（英國、法國、愛爾蘭、德國、丹麥、意大利、比利時、荷蘭、盧森堡、希臘、西班牙、葡萄牙、奧地利、瑞典、芬蘭、捷克、塞浦路斯、愛沙尼亞、匈牙利、拉脫維亞、立陶宛、馬耳他、波蘭、斯洛伐克、斯洛文尼亞、羅馬尼亞和保加利亞）、瑞士、挪威、日本、新西蘭、澳大利亞、加拿大、俄羅斯、白俄羅斯、烏克蘭、哈薩克斯坦、土耳其和列支敦士登公國。美國雖然是普惠制給惠國，但至今未給予我國普惠制關(guān)稅優(yōu)惠待遇。

普惠制給惠國世界上共有40個給惠國，其中對我國出口的制成品、303.最惠國待遇下的關(guān)稅：是指締約國雙方相互間現(xiàn)在和將來所給與第三國在貿(mào)易上的優(yōu)惠、豁免和特權(quán)同樣給與締約對方，關(guān)稅當(dāng)然包括在內(nèi)。最惠國待遇往往不是最優(yōu)惠的待遇，最惠國待遇關(guān)稅也不是最優(yōu)惠的關(guān)稅，只是一種非歧視的關(guān)稅待遇。3.最惠國待遇下的關(guān)稅：是指締約國雙方相互間現(xiàn)在和將來所給與31四、按正常與否分類：一般關(guān)稅和進(jìn)口附加關(guān)稅（一）一般關(guān)稅：在海關(guān)標(biāo)出的關(guān)稅稱為一般關(guān)稅（二）進(jìn)口附加關(guān)稅：海關(guān)對進(jìn)口商品在征收一般關(guān)稅以外，再加征額外的關(guān)稅。通常是一種臨時性的措施。形式：反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、報復(fù)關(guān)稅

四、按正常與否分類：一般關(guān)稅和進(jìn)口附加關(guān)稅321.反傾銷稅（Anti－dumpingDuty）是指為抵制外國商品大量低價進(jìn)口，保護(hù)國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)而征收的一種進(jìn)口附加稅2.反補(bǔ)貼稅

又稱抵消稅或補(bǔ)償稅，是對于直接或間接地接受獎金或補(bǔ)貼的外國商品進(jìn)口所征收的一種進(jìn)口附加稅3.報復(fù)關(guān)稅：對于貿(mào)易對方出現(xiàn)歧視性待遇或違背貿(mào)易法規(guī)或拒絕接受世界貿(mào)易組織裁決后采取征收關(guān)稅的報復(fù)手段。1.反傾銷稅（Anti－dumpingDuty）33五、按照征稅的一般方法或征稅標(biāo)準(zhǔn)分從量稅、從價稅、混合稅、選擇稅、滑準(zhǔn)稅、差價稅和季節(jié)稅1.從量稅（SpecificDuties）概念： 從量稅是以進(jìn)口商品的數(shù)量、體積、重量等計量單位為計量基準(zhǔn)的一種計征關(guān)稅的方法。五、按照征稅的一般方法或征稅標(biāo)準(zhǔn)分從量稅、從價稅、混合稅、34關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量X從量關(guān)稅稅率特點計稅方法簡單，有利于進(jìn)出口貨物的迅速通關(guān)稅負(fù)并不合理——同一稅目的貨物、不管質(zhì)量好壞、價格高低稅負(fù)都相同。對質(zhì)次價廉的進(jìn)口商品抑制作用較大，保護(hù)作用較強(qiáng)，對質(zhì)優(yōu)價高的進(jìn)口商品抑制作用較小，保護(hù)作用較弱。稅率不能隨價格變動做出調(diào)整——物價上漲時稅收相對減少保護(hù)作用削弱，反之，價格下降，稅負(fù)不會減少，財政收入和保護(hù)作用不會削弱難以普遍采用——對于某些商品如藝術(shù)品及貴重物品不便使用關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量X從量關(guān)稅稅率352.從價稅：關(guān)稅稅額=完稅價格X進(jìn)口從價稅率特點：稅負(fù)合理——同類商品質(zhì)高價高，稅額也高；質(zhì)次價低，稅額也低。加工程度高的商品和奢侈品加高稅額較高保護(hù)作用較強(qiáng)物價上漲時，稅款相應(yīng)增加，財政收入和保護(hù)作用均不受影響，但是在物價下跌時，財政收入會減少，保護(hù)作用會減弱。各種商品均可適用有利于各國關(guān)稅水平的比較——稅率以百分率表示便于比較完稅價格不易掌握，征稅手續(xù)復(fù)雜一個重要問題——完稅價格的確定；《海關(guān)估價協(xié)定》見3322.從價稅：363.混合稅概念： 也稱復(fù)合稅，是對某種進(jìn)口商品混合使用從價稅和從量稅的一種計征關(guān)稅的方法。征稅方法： 關(guān)稅稅額=（貨物進(jìn)口數(shù)量×從量關(guān)稅稅率）+（完稅價格×從價稅率） 復(fù)合稅既發(fā)揮從量稅抑制低價進(jìn)口商品的特點，又可發(fā)揮從價稅稅負(fù)合理、穩(wěn)定的特點。3.混合稅374.選擇稅 在稅則中訂有從價和從量兩種稅率，征稅時由海關(guān)選擇其中一種計稅。在物價上漲時，使用從價稅；在物價下落時使用從量稅，既可保證稅收數(shù)量，又可發(fā)揮保護(hù)作用。

5.滑準(zhǔn)稅：海關(guān)稅則中對同一稅目的商品按其價格的高低分開檔次并依此制定不同的稅率，依該商品的價格高低而適用其不同檔次稅率計征的一種關(guān)稅。一般來說，是與進(jìn)口商品價格成反向關(guān)系的關(guān)稅計征辦法。即進(jìn)口商品價格越高其進(jìn)口關(guān)稅越低，而價格越低稅率越高。特點是可以保證滑準(zhǔn)稅商品的國內(nèi)市場價相對穩(wěn)定，盡可能減少國際市場波動的影響。

6.差價稅：按照進(jìn)口貨物的價格低于國內(nèi)市場同類貨物價格的差額確定，對其差額進(jìn)行征稅。又分部分差價稅、全部差價稅和倍數(shù)差價稅。

7.季節(jié)稅：對有季節(jié)性的產(chǎn)品按其進(jìn)口季節(jié)不同制定兩種或兩種以上的稅率，在旺季采用高稅率，在淡季采用低稅率。4.選擇稅38第三節(jié)關(guān)稅的局部均衡分析和總體均衡分析

一、關(guān)稅的局部均衡分析競爭條件下關(guān)稅對國內(nèi)生產(chǎn)、消費和進(jìn)口的影響

1、小國征收關(guān)稅的影響

2、大國征收關(guān)稅的影響

第三節(jié)關(guān)稅的局部均衡分析和總體均衡分析一、關(guān)稅的局部均391、小國征收關(guān)稅的影響本國鋼鐵進(jìn)口市場價格（千元）關(guān)稅t=0.51.51C1120S270S160C2110本國進(jìn)口需求需求M204060M1＝60M1

價格（千元）本國市場外國出口供給進(jìn)口數(shù)量數(shù)量關(guān)稅后進(jìn)口需求M2=40供給M11、小國征收關(guān)稅的影響本國鋼鐵進(jìn)口市場價格C1S2S1C402、大國征收關(guān)稅的影響B(tài)CM2S供給曲線價格（千元）關(guān)稅t=0.51.31.00.8出口供給進(jìn)口需求關(guān)稅后進(jìn)口需求M2M1Q數(shù)量本國市場本國鋼鐵進(jìn)口市場M1價格（千元）5060Q數(shù)量S1S2C2C16065115120D需求曲線A2、大國征收關(guān)稅的影響B(tài)CM2S供給曲線價格關(guān)稅t=0.41由以上分析可以得出無論是大國還是小國，不管本國有無能力影響國際市場價格，征收關(guān)稅都會導(dǎo)致產(chǎn)品國內(nèi)市場價格上升，生產(chǎn)增加，進(jìn)口減少，消費縮減，但影響程度則會由于在國際市場上的地位不同而不同。由以上分析可以得出無論是大國還是小國，不管本國有無能力影響國42關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)利益分析：

1.小國情形

價格（千元）關(guān)稅t=0.51.51C1120S270S160C2110abcd需求M2M1＝60本國市場數(shù)量M2=40供給小國經(jīng)濟(jì)利益分析：消費者剩余：

-(a+b+c+d

)生產(chǎn)者剩余：a

政府：c

總計：-(b+d

)關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)利益分析：

1.小國情形價格C1S2S1C243S供給價格（千元）關(guān)稅t=0.51.31.00.8M2M1Q數(shù)量S1S2C2C16065115120D需求abcde大國經(jīng)濟(jì)利益分析：消費者剩余：

-(a+b+c+d

)生產(chǎn)者剩余：a

政府：c+e

總計：e-(b+d

)

2.大國情形

S供給價格關(guān)稅t=0.51.3M2M1Q數(shù)量S1S44

大國情形

BCM2關(guān)稅t=0.51.31.00.8出口供給進(jìn)口需求關(guān)稅后進(jìn)口需求本國鋼鐵進(jìn)口市場M1價格（千元）g5060Q數(shù)量Afb+de世界整體經(jīng)濟(jì)利益分析：外國出口商：

-(e+f

)本國收益：

e-(b+d

)總計：-(b+d+f)f大國情形BCM2關(guān)稅t=0.51.3出口供給進(jìn)口需求關(guān)稅45

二、關(guān)稅的總體均衡分析：

1.小國情形

D1CIC1CIC2D2D2’S1O1O2S2大米鋼鐵

二、關(guān)稅的總體均衡分析：

1.小國情形

D1CIC1CIC46征收關(guān)稅對小國經(jīng)濟(jì)的影響可以概括為：增加進(jìn)口競爭行業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)，減少出口產(chǎn)品的生產(chǎn)；減少進(jìn)口競爭產(chǎn)品的消費；減少貿(mào)易量；降低社會的福利水平。

征收關(guān)稅對小國經(jīng)濟(jì)的影響可以概括為：47

關(guān)稅的總體均衡分析：

2.大國情形

征收關(guān)稅對大國經(jīng)濟(jì)的影響：增加進(jìn)口品的生產(chǎn)，減少出口品的生產(chǎn)；進(jìn)口產(chǎn)品的相對價格下降，貿(mào)易條件改善；社會福利水平下降，但也有可能上升。

關(guān)稅的總體均衡分析：

2.大國情形

征收關(guān)稅對大國經(jīng)濟(jì)的影48

最優(yōu)關(guān)稅率（大國）

原則：稅率上的任何微小變動所引起的額外損失與額外收益正好相等最優(yōu)關(guān)稅率的條件是：

或：最優(yōu)關(guān)稅率（大國）原則：稅率上的任何微小變動所引49圖7.3 稍微提高關(guān)稅率引起的收益及損失

價格額外收益＝M’(dP*/d)額外損失進(jìn)口商品的外國供給進(jìn)口商品的需求P進(jìn)口量OM’M(dM/d)(dP/d)P’PP*P*’

(dP*/d)τP*圖7.3 稍微提高關(guān)稅率引起的收益及損失價格額外收益＝M’50推導(dǎo)出最優(yōu)稅率的公式:

簡化為

移項后進(jìn)一步整理，可得簡化為

推導(dǎo)出最優(yōu)稅率的公式:51小國面臨的國際市場供給曲線是完全彈性的，因此，最優(yōu)關(guān)稅率是零，沒有關(guān)稅。大國的供給曲線是有彈性但不是無限的，越?jīng)]有彈性，關(guān)稅率就越可以提高。一般商品供給彈性越低，關(guān)稅轉(zhuǎn)嫁到外國廠商上的部分就越大，本國消費者福利的損失就越小，最佳關(guān)稅率就能越高。反之相反。這一最優(yōu)關(guān)稅率只是對本國利益而言，對于整個世界來說，任何關(guān)稅都會帶來效率的損失。小國面臨的國際市場供給曲線是完全彈性的，因此，最優(yōu)關(guān)稅率是零52第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度一、關(guān)稅保護(hù)度含義指用來衡量或比較一個國家對進(jìn)口商品課征關(guān)稅給予該國經(jīng)濟(jì)的保護(hù)所達(dá)到的地步或水平。關(guān)稅對一國經(jīng)濟(jì)整體或某一經(jīng)濟(jì)部門的保護(hù)程度，通常以關(guān)稅水平衡量；對某一類商品的保護(hù)程度以關(guān)稅保護(hù)率來衡量。第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度一、關(guān)稅保護(hù)度含義53二、關(guān)稅水平1、概念：關(guān)稅水平指一個國家進(jìn)口關(guān)稅的平均稅率。2、關(guān)稅水平計算方式（1）簡單算術(shù)平均法即：關(guān)稅水平=∑ti/n所有稅率之和/所有稅率的個數(shù)（稅目之和）二、關(guān)稅水平54優(yōu)點：計算簡單缺點：不能真正全面地反映一國征收關(guān)稅對其經(jīng)濟(jì)的保護(hù)程度該方法沒有考慮各種貨物進(jìn)口總值不一等因素對關(guān)稅水平的影響以該方法計算出的關(guān)稅水平會受稅則中稅目設(shè)置的影響優(yōu)點：計算簡單55（2）加權(quán)算術(shù)平均法先以一國各種進(jìn)口商品的價值在進(jìn)口總值的比重為權(quán)數(shù)，再結(jié)合稅率進(jìn)行計算。即：關(guān)稅水平=∑tifiti——表示個別關(guān)稅率fi——表示某一關(guān)稅率的進(jìn)口商品值占總進(jìn)口商品值的比例

（2）加權(quán)算術(shù)平均法56根據(jù)權(quán)數(shù)計算方法不同又可分三種加權(quán)算術(shù)平均法：全部商品加權(quán)平均法：關(guān)稅水平=進(jìn)口關(guān)稅總額/進(jìn)口商品總值

有效克服了簡單算術(shù)品均法的弊端，但是在這種計算方法中，如果一國稅則中免稅的項目較多，計算出來的數(shù)值就偏低，仍然無法如實反映一國關(guān)稅對國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的保護(hù)程度。有稅商品加權(quán)平均法關(guān)稅水平=進(jìn)口關(guān)稅總額/有稅商品進(jìn)口總值

能比較真實地反映一國關(guān)稅總體水平選擇性商品加權(quán)平均法關(guān)稅水平=有代表性商品進(jìn)口關(guān)稅總額/有代表性商品進(jìn)口總值

適合進(jìn)行國際間的關(guān)稅比較根據(jù)權(quán)數(shù)計算方法不同又可分三種加權(quán)算術(shù)平均法：57

現(xiàn)舉例說明：假定選取A、B、C三種代表性商品計算，

ABC

進(jìn)口值(萬元)1004060

稅率(％)102030則，關(guān)稅水平＝［（100×l0％＋40×20％+60×30％）／（100＋40＋60）］×100％=18％現(xiàn)舉例說明：假定選取A、B、C三種代表性商品計算，58

若各國選取同樣的代表性商品進(jìn)行加權(quán)平均，對各國的關(guān)稅水平比較則成為可能。這種方法比全額加權(quán)平均更為簡單和實用。在關(guān)貿(mào)總協(xié)定肯尼迪回合就關(guān)稅減讓談判時，各國就是使用聯(lián)合國貿(mào)易與發(fā)展會議選取的504種有代表性的商品來計算和比較各國的關(guān)稅水平的。若各國選取同樣的代表性商品進(jìn)行加權(quán)平均，對各國的關(guān)稅水59三、名義保護(hù)率和有效保護(hù)率（一）名義保護(hù)率（NRP,NominalRateofProtection）含義：指一國由于實行關(guān)稅保護(hù)而引起的國內(nèi)市場價格超過國際市場價格的部分與國際市場價格的百分比。即：NRP=（p′-p）/p*100%

NRP

是名義保護(hù)率，p是進(jìn)口商品的國際市場價格，p′是進(jìn)口商品的國內(nèi)市場價格

例如：國際市場汽車價格10000美元，關(guān)稅保護(hù)下的國內(nèi)市場價格為11000美元。汽車的名義保護(hù)率=（11000-10000）/10000×100%=10%三、名義保護(hù)率和有效保護(hù)率60由于在理論上，國內(nèi)外差價與國外價格之比等于關(guān)稅稅率，因而在不考慮匯率的情況下，名義保護(hù)率在數(shù)值上和關(guān)稅稅率相同，通過關(guān)稅稅則公布的稅率表現(xiàn)出來。一般而言，在其他條件相同的情況下，名義保護(hù)率越高，對本國同類產(chǎn)品的保護(hù)程度也越高。由于在理論上，國內(nèi)外差價與國外價格之比等于關(guān)稅稅率，因而在不61（二）有效保護(hù)率（ERP,EffectiveRateofProtection）1.有效保護(hù)理論的提出與發(fā)展背景——中間產(chǎn)品為主的國際貿(mào)易商品結(jié)構(gòu)出現(xiàn)

1955年加拿大經(jīng)濟(jì)學(xué)家巴伯在《加拿大關(guān)稅政策》一書中首次提出有效保護(hù)的概念

1970年，日內(nèi)瓦召開了第一個有效保護(hù)理論國際性會議出版《有效關(guān)稅保護(hù)》對有效保護(hù)進(jìn)行深入研究（二）有效保護(hù)率（ERP,EffectiveRate622.有效保護(hù)及有效保護(hù)率的概念

有效保護(hù)是指全部保護(hù)措施對某類產(chǎn)品的生產(chǎn)過程的凈增值所給與的影響，即由于關(guān)稅制度而引起的國內(nèi)增值的提高部分與自由貿(mào)易條件下增值部分相比的百分比。

有效保護(hù)率是征收關(guān)稅所引起的國內(nèi)加工增加值同自由貿(mào)易條件下加工增加值的差額占自由貿(mào)易條件下加工增加值的百分比。2.有效保護(hù)及有效保護(hù)率的概念633.有效保護(hù)率與名義保護(hù)率的區(qū)別名義保護(hù)率著眼于關(guān)稅對某種產(chǎn)成品的國內(nèi)市場價格的影響有效保護(hù)率著眼于生產(chǎn)過程的增值，考察整個關(guān)稅制度對被保護(hù)商品在生產(chǎn)過程中的增加值所產(chǎn)生的影響，不但注意了關(guān)稅對產(chǎn)成品的價格影響，也注意了投入品由于征收關(guān)稅而增加的價格。對投入品課征關(guān)稅會提高產(chǎn)出品的成本，減少產(chǎn)出品生產(chǎn)過程的增值，從而降低對產(chǎn)出品的保護(hù)。3.有效保護(hù)率與名義保護(hù)率的區(qū)別64利用關(guān)稅對國內(nèi)市場的保護(hù)不僅依賴于較高的稅率，還要有合理的關(guān)稅結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)結(jié)構(gòu)。關(guān)稅升級（TariffEscalation）結(jié)構(gòu)又叫瀑布式關(guān)稅結(jié)構(gòu)：即對原材料進(jìn)口實行免稅或只征收極低的關(guān)稅，對中間產(chǎn)品征收較低的關(guān)稅，對最終產(chǎn)品實行高關(guān)稅率，從而使最終產(chǎn)品受到最充分的保護(hù)。利用關(guān)稅對國內(nèi)市場的保護(hù)不僅依賴于較高的稅率，還65在發(fā)達(dá)國家中特別是美國、歐盟和日本成功地實施了瀑布式關(guān)稅結(jié)構(gòu)保護(hù)模式，即隨著國內(nèi)加工程度加深，關(guān)稅稅率不斷上升，使國內(nèi)加工程度越深，有效或?qū)嶋H保護(hù)率超出名義關(guān)稅率的比例越大。[專欄2]發(fā)達(dá)國家的瀑布式關(guān)稅結(jié)構(gòu)在發(fā)達(dá)國家中特別是美國、歐盟和日本成功地實施了瀑布式關(guān)664.有效保護(hù)率的計算

1.定義：一個國家的整體保護(hù)措施使該行業(yè)每單位產(chǎn)出增加值提高的百分率。用公式表示為：

ERP=（V′-V）/V*100%

或者ERP表示有效保護(hù)率，V′表示在各種保護(hù)措施作用下該生產(chǎn)過程的增值，V表示在自由貿(mào)易下該生產(chǎn)過程的增值

4.有效保護(hù)率的計算1.定義：一個國家的整體保護(hù)措施使該行673)舉例:

假設(shè)在自由貿(mào)易條件下,汽車在本國的售價為10000美元.其中,投入成本為8000美元,增加值為V=2000美元.假定政府對汽車整車征收50%的關(guān)稅,而對所有零部件和原材料只征收25%的關(guān)稅,其結(jié)果是:

在本國汽車售價漲至15000美元,而成本只漲到10000美元,增加值V’=5000美元.

有效保護(hù)率為150%.3)舉例:68增加值V’=5000美元每輛汽車的投入成本：8000美元對整車征收50％的關(guān)稅增加值V=2000美元對投入品征收25％的關(guān)稅10,0008,00015000100008000對汽車行業(yè)的有效保護(hù)率＝(V’-V)/V=(5000-2000)/2000=150%圖7.4有效保護(hù)率的計算圖解每輛汽車的投入成本：8000美元＋2000美元關(guān)稅對整車征收50％的關(guān)稅增加值對投入品征收25％的關(guān)稅10,0習(xí)題假定在自由貿(mào)易下，1000克棉紗的到岸價格折成人民幣為20元，其投入原棉價格為15元，那么國外的加工增加值為5元。按下列情況計算有效保護(hù)率。（1）設(shè)對棉紗進(jìn)口征稅10%，原棉進(jìn)口免稅。（2）對棉紗和原棉進(jìn)口都征稅10%。（3）對棉紗進(jìn)口征收8%，而對原棉進(jìn)口征稅10%。（4）對棉紗免稅，而對原棉進(jìn)口征稅10%。請注意最終產(chǎn)品及原材料名義稅率的變化對有效保護(hù)率的影響（逐題說明）習(xí)題假定在自由貿(mào)易下，1000克棉紗的到岸價格折成人民70計算結(jié)果（1）V′=20×110%-15=7ERP=（7-5）/5*100%=40%

當(dāng)最終產(chǎn)品的名義稅率大于原材料的名義稅率時，最終產(chǎn)品的有效保護(hù)率大于對其征收的名義稅率。（2）V′=2×110%-15×110%=5.5ERP=（5.5-5）/5*100%=10%

當(dāng)最終產(chǎn)品的名義稅率與原材料的名義稅率相同時，最終產(chǎn)品的有效保護(hù)率等于對其征收的名義稅率。計算結(jié)果（1）V′=20×110%-15=771（3）V′=20*108%-15*115%=5.1ERP=（5.1-5）/5*100%=2%

當(dāng)最終產(chǎn)品的名義稅率低于原材料的名義稅率相同時，最終產(chǎn)品的有效保護(hù)率低于對其征收的名義稅率。（4）V′=20-15*110%=3.5ERP=（3.5-5）/5*100%=-30%

出現(xiàn)負(fù)保護(hù)（3）V′=20*108%-15*115%=5.17273結(jié)論如果對某行業(yè)的原材料和中間投入的關(guān)稅低于對最終產(chǎn)品的關(guān)稅，該行業(yè)有效保護(hù)率會超過名義保護(hù)率。反之，該行業(yè)有效保護(hù)率低于名義保護(hù)率，甚至出現(xiàn)負(fù)保護(hù)。在名義關(guān)稅一定時，要對某行業(yè)更好保護(hù)，原材料應(yīng)免稅，中間品低關(guān)稅，制成品高關(guān)稅。即，關(guān)稅率隨加工程度上升而不斷上升。逐步升級的關(guān)稅結(jié)構(gòu)73結(jié)論如果對某行業(yè)的原材料和中間投入的關(guān)稅低于對最終產(chǎn)品的73四、有效保護(hù)理論的政策意義（一）有效保護(hù)與關(guān)稅結(jié)構(gòu)各國關(guān)稅稅率的特征是關(guān)稅稅率隨著產(chǎn)品加工程度的逐漸深化而不斷提高。制成品關(guān)稅>中間產(chǎn)品關(guān)稅>初級產(chǎn)品關(guān)稅，這種關(guān)稅結(jié)構(gòu)現(xiàn)象是關(guān)稅升級或階梯式關(guān)稅結(jié)構(gòu)（cascadingtariffstructure）。有效保護(hù)理論很好地解釋關(guān)稅升級現(xiàn)象。

四、有效保護(hù)理論的政策意義（一）有效保護(hù)與關(guān)稅結(jié)構(gòu)74（二）有效保護(hù)與關(guān)稅減讓談判在一攬子減稅方法進(jìn)行關(guān)稅減讓時大幅度削減投入品的關(guān)稅稅率，小幅度削減或者不削減產(chǎn)出品的關(guān)稅稅率。（三）有效保護(hù)與關(guān)稅制度

1.海關(guān)監(jiān)管下加工

2.加工貿(mào)易保稅和復(fù)出境退稅（四）有效保護(hù)與產(chǎn)業(yè)政策有效保護(hù)理論運(yùn)用于產(chǎn)業(yè)政策時最主要是根據(jù)既定的產(chǎn)業(yè)政策，通過制定合理的關(guān)稅結(jié)構(gòu)，利用市場機(jī)制調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步，促使資源配置合理化。（二）有效保護(hù)與關(guān)稅減讓談判75謝謝12月-2209:38:4909:3809:3812月-2212月-2209:3809:3809:38:4912月-2212月-2209:38:492022/12/69:38:49謝謝12月-2201:45:1601:4501:4512第六章進(jìn)口保護(hù)政策:關(guān)稅本章主要內(nèi)容：1.關(guān)稅概述2.關(guān)稅的主要種類3.關(guān)稅的局部均衡分析和總體均衡分析4.關(guān)稅保護(hù)度第六章進(jìn)口保護(hù)政策:關(guān)稅本章主要內(nèi)容：第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅的概念、性質(zhì)、特點和作用概念：關(guān)稅（CustomsDuties；Tariff）是進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其進(jìn)出口商所征收的稅收。（征收關(guān)稅的領(lǐng)域為關(guān)境）

海關(guān)的任務(wù)是根據(jù)政策、法令和規(guī)章對進(jìn)出口貨物、貨幣、金銀、行李、郵件、運(yùn)輸工具等實行監(jiān)督管理、征收關(guān)稅、查禁走私貨物、臨時保管通關(guān)貨物和統(tǒng)計進(jìn)出口商品等。性質(zhì)：關(guān)稅是國家財政收入的一個重要組成部分。它與其他稅收一樣，具有強(qiáng)制性、無償性和預(yù)定性。第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅的概念、性質(zhì)、特點和作用78關(guān)稅的作用增加財政收入：1998年－2002年，我國關(guān)稅總收入為9794億人民幣，占同期財政收入比重為1/6，2003年關(guān)稅收入為3700億人民幣，2004年關(guān)稅收入為4744億人民幣，占同期財政收入的18％。關(guān)稅收入中央與地方按75：25分成，而出口退稅原來由中央100％負(fù)擔(dān)，2004年改為2003年基數(shù)之內(nèi)中央負(fù)擔(dān)，基數(shù)之上由中央與地方按75：25分擔(dān)，使得中國出現(xiàn)了境外商品一日游的現(xiàn)象，2004年大約為300億美元。2005年將中央與地方出口退稅分擔(dān)的比例又改為92.5：7.5。關(guān)稅的作用增加財政收入：1998年－2002年，我國關(guān)稅總79保護(hù)本國的工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)：中國汽車現(xiàn)狀：中國汽車規(guī)模小、生產(chǎn)廠家多、價格過高、高關(guān)稅保護(hù)下的競爭意識薄弱、沒有獨立的知識產(chǎn)權(quán)、價外收費不合理、轎車發(fā)展的配套工作不到位入世對汽車相關(guān)產(chǎn)品的承諾1.審批權(quán)限2.配額限制3.關(guān)稅4.汽車金融業(yè)務(wù)保護(hù)本國的工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)：80轎車降稅一覽表：200220032004200520062006.7.143.838.234.230.028.025.050.743.037.630.028.025.0進(jìn)口轎車國內(nèi)售價＝到岸價＋關(guān)稅額＋消費稅額＋增值稅額＋其它費用

即：進(jìn)口轎車國內(nèi)售價＝到岸價＋(到岸價×關(guān)稅稅率)＋[(到岸價＋關(guān)稅稅額)/(1－消費稅稅率)]×消費稅稅率＋(到岸價＋關(guān)稅稅額＋消費稅額)×增值稅稅率＋其他費用轎車降稅一覽表：81案例一輛到岸價格為10萬人民幣，進(jìn)口關(guān)稅為50%，消費稅為5%，增值稅為17%，售價為：

銷售價=10萬＋(10萬×50%)＋[(10萬＋5萬)/(1－5%)]×5%＋(10萬＋5萬＋0.79)×17%＋其它費用(約合5.5萬)＝18.47＋5.5＝23.97萬

其中5萬元的關(guān)稅稅額占總銷售價的21%，按這個算法，如果2006年中國汽車關(guān)稅降至25%，而其它價格不變，則同樣的轎車售價為20.89萬元，減價幅度為13%，平均每年為3%。案例一輛到岸價格為10萬人民幣，進(jìn)口關(guān)稅為50%，消費稅為582特點：1.關(guān)稅是一種間接稅 進(jìn)出口商墊付稅款作為成本打入貨價，關(guān)稅負(fù)擔(dān)最后便轉(zhuǎn)嫁給買方或消費者承擔(dān)。2.關(guān)稅有稅收主體和稅收客體 稅收主體——即關(guān)稅的納稅人：進(jìn)出口商人 稅收客體——進(jìn)出口貨物特點：83作用：

1.關(guān)稅是各國對外貿(mào)易政策的重要措施2.關(guān)稅是國家財政收入的一部分3.關(guān)稅可以調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易

請思考：關(guān)稅如何調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易？作用：84關(guān)稅調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易的方式：1.國內(nèi)能大量生產(chǎn)或者暫時不能大量生產(chǎn)但將來可能發(fā)展的產(chǎn)品——較高的進(jìn)口關(guān)稅2.非必需品或奢侈品的進(jìn)口——高關(guān)稅。3.本國不能生產(chǎn)或生產(chǎn)不足的原料、半制成品、生活必需品或生產(chǎn)上的急需品的進(jìn)口——較低稅率或免稅。4.貿(mào)易逆差過大時——提高關(guān)稅或征收進(jìn)口附加稅以限制商品進(jìn)口，縮小貿(mào)易逆差。 貿(mào)易順差過大時——減免關(guān)稅、縮小貿(mào)易順差。關(guān)稅調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易的方式：85關(guān)稅的消極作用呢？關(guān)稅設(shè)置過高，會刺激走私活動關(guān)稅太高，保護(hù)過分，會使被保護(hù)的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)產(chǎn)生依賴性，影響競爭力的培育和提高關(guān)稅結(jié)構(gòu)不合理，對企業(yè)的保護(hù)作用下降，甚至出現(xiàn)負(fù)保護(hù)關(guān)稅的消極作用呢？關(guān)稅設(shè)置過高，會刺激走私活動86二、關(guān)稅的征收依據(jù)和程序1.依據(jù)是海關(guān)稅則(CustomsTariff)海關(guān)稅則是一國對進(jìn)出口商品計征關(guān)稅的規(guī)章和對進(jìn)出口應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。稅則分兩個部分：海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及說明；關(guān)稅稅率表。關(guān)稅稅率表有三個部分：稅則號列、貨物分類目錄、稅率《布魯塞爾稅則目錄》，將全部商品分成21類、99章、1011個稅目。如55.09表示第55章內(nèi)第09項目。《國際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類》《商品名稱和編碼協(xié)調(diào)制度》二、關(guān)稅的征收依據(jù)和程序1.依據(jù)是海關(guān)稅則(Customs87《商品名稱和編碼協(xié)調(diào)制度》（TheHarmonizedCommodityDescriptionandSystem）,簡稱《協(xié)調(diào)制度（H?S）》。于1988年1月1日正式生效。我國于1992年正式采用。《協(xié)調(diào)制度》將商品分為21個大類、97章，第97章留空備用，共有四位數(shù)的稅目1241個，六位數(shù)的子目5019個。四位數(shù)的前兩位表示稅目所在的章，后兩位數(shù)表示項目在有關(guān)章的排列次序。例如稅目為01?04是綿羊、山羊。01表示該商品處于第一章，04表示該商品為第一章的第四項；5202?10為廢棉紗線，后兩位數(shù)表示子目。《商品名稱和編碼協(xié)調(diào)制度》（TheHarmonizedC882.海關(guān)稅則的主要種類單式稅則，又稱一欄稅率，適用于來自任何國家的商品，沒有差別待遇。復(fù)式稅則，又稱多欄稅則，即一個稅目下定有兩個或兩個以上的稅率，對來自不同國家的進(jìn)口商品，適用不同的稅率，以便實行差別待遇。自主稅則，又稱國定稅則，指一國立法機(jī)構(gòu)根據(jù)自主原則單獨制定而不受對外簽訂的貿(mào)易條約或協(xié)定約束的一種稅率。協(xié)定稅則，指一國與其他國家或地區(qū)通過貿(mào)易與關(guān)稅談判，經(jīng)貿(mào)易條約或協(xié)定方式確定的關(guān)稅稅則。2.海關(guān)稅則的主要種類893、關(guān)稅的征收程序又稱報關(guān)手續(xù),包括:申報(Declaration)、查驗(Inspection)、征稅、放行(Release)四個基本環(huán)節(jié)3、關(guān)稅的征收程序又稱報關(guān)手續(xù),包括:申報(Declarat90第二節(jié)關(guān)稅的主要種類一、按照商品流向分類

進(jìn)口稅、出口稅、過境稅二、按照征稅的目的分類

財政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅三、按照征稅待遇分類

普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅一般關(guān)稅、進(jìn)口附加關(guān)稅五、按照征稅的一般方法或征稅標(biāo)準(zhǔn)分類從量稅、從價稅、混合稅、選擇稅、滑準(zhǔn)稅、差價稅、季節(jié)稅六、按照關(guān)稅保護(hù)的程度和有效性劃分

名義關(guān)稅、有效關(guān)稅第二節(jié)關(guān)稅的主要種類一、按照商品流向分類91

一、按照商品流向分類：進(jìn)口稅、出口稅和過境稅（一）進(jìn)口稅（ImportDuties）概念：進(jìn)口國家的海關(guān)在外國商品輸入本國時，根據(jù)海關(guān)稅則對本國進(jìn)口商所征收的關(guān)稅。（一般進(jìn)口稅）2、大部分國家的進(jìn)口關(guān)稅結(jié)構(gòu)為： 對工業(yè)制成品征收較高關(guān)稅，對半制成品的進(jìn)口稅率次之，對原料的進(jìn)口稅率最低甚至免稅。一、按照商品流向分類：進(jìn)口稅、出口稅和過境稅92（二）出口稅概念：出口國家的海關(guān)對本國產(chǎn)品輸往外國時，對出口商所征收的關(guān)稅。目前大多數(shù)國家對大多數(shù)產(chǎn)品不征收出口稅，征收的出口稅，通常為對出口原材料征稅，以保護(hù)本國的生產(chǎn)。（二）出口稅93（三）過境稅又稱通過稅，是一國對于通過其關(guān)境的外國貨物所征收的關(guān)稅。目前大部分國家在外國商品通過其領(lǐng)土?xí)r只征收少量的準(zhǔn)許費，印花費，登記費和統(tǒng)計費等。（三）過境稅94二、按照征稅的目的分類：財政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅（一）財政關(guān)稅（RevenueTariff）1.概念： 又稱收入關(guān)稅，指以增加國家財政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。2.征收財政關(guān)稅的條件：征稅的進(jìn)口貨物必須是國內(nèi)不能生產(chǎn)或無代用品而必須從國外輸入的商品；征稅的進(jìn)口品，在國內(nèi)必須有大量消費；關(guān)稅稅率要適中目前財政收入中關(guān)稅的比重不斷降低二、按照征稅的目的分類：財政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅95（二）保護(hù)關(guān)稅（ProtectiveTariff）概念：以保護(hù)本國工業(yè)或農(nóng)業(yè)發(fā)展為主要目的而征收的關(guān)稅。稅率越高越能達(dá)到保護(hù)的目的。2.保護(hù)關(guān)稅和禁止關(guān)稅：稅率達(dá)到100％以上，成為禁止關(guān)稅（二）保護(hù)關(guān)稅（ProtectiveTariff）96三、按照征稅待遇分類：普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅（一）普通關(guān)稅又稱一般關(guān)稅，是指對與本國沒有簽署貿(mào)易或經(jīng)濟(jì)互惠等友好協(xié)定的國家原產(chǎn)的貨物征收的非優(yōu)惠性關(guān)稅。稅率較高。三、按照征稅待遇分類：普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅97（二）優(yōu)惠關(guān)稅優(yōu)惠關(guān)稅是指對來自特定國家的進(jìn)口貨物在關(guān)稅方面給予優(yōu)惠待遇，其稅率低于普通關(guān)稅稅率。

1.特定優(yōu)惠關(guān)稅概念： 指給予來自特定國家的進(jìn)口貨物的排他性的優(yōu)惠關(guān)稅，其他國家不得根據(jù)最惠國待遇條款要求享受這種優(yōu)惠關(guān)稅。特惠稅有互惠與非互惠之分。種類： 最早始于宗主國與殖民地附屬國之間的特惠稅 洛美協(xié)定國家之間的特惠稅——在國際上最有影響的特定優(yōu)惠關(guān)稅是《洛美協(xié)定》。1975年2月28日歐洲共同體與非洲、加勒比與太平洋地區(qū)46各發(fā)展中國家簽訂的。對這些國家的一切工業(yè)制成品和94%的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口免征關(guān)稅，而歐共體國家不享受反向的關(guān)稅優(yōu)惠待遇。

（二）優(yōu)惠關(guān)稅982.普惠制關(guān)稅（普惠制簡稱GSP

generalizedsystemofpreferences)概念：發(fā)達(dá)國家對進(jìn)口原產(chǎn)于發(fā)展中國家的工業(yè)制成品、半制成品和某些初級產(chǎn)品給予降低或取消進(jìn)口關(guān)稅待遇的一種關(guān)稅優(yōu)惠，簡稱普惠制。2.普惠制關(guān)稅（普惠制簡稱GSP99三原則：（1）普遍性原則：指發(fā)達(dá)國家應(yīng)對發(fā)展中國家的制成品、半制成品盡可能給予關(guān)稅優(yōu)惠；（2）非歧視原則：指應(yīng)使所有發(fā)展中國家或地區(qū)都不受歧視、無例外地享受普惠制，不應(yīng)區(qū)別不同國家實施不同的方案；（3）非互惠原則：指發(fā)達(dá)國家應(yīng)單方面給予發(fā)展中國家關(guān)稅優(yōu)惠，而不要求發(fā)展中國家給予反向?qū)Φ葍?yōu)惠。三原則：100普惠制的主要規(guī)定 （1）對受惠國家或地區(qū)的規(guī)定：原則是普遍的，無歧視性的，但各個國家有不同。（2）對受惠產(chǎn)品范圍的規(guī)定：各個給惠國都有自己的給惠產(chǎn)品清單和排除產(chǎn)品清單；根據(jù)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易政策制定；一般來說，農(nóng)產(chǎn)品的受惠產(chǎn)品少，工業(yè)產(chǎn)品多，敏感產(chǎn)品被排除。（正在變化中）普惠制的主要規(guī)定101

（3）對受惠產(chǎn)品減稅幅度（優(yōu)惠幅度）的規(guī)定：取決于最惠國稅率和普惠制稅率之間的差額，最惠國稅率越高，普惠制稅率越低，優(yōu)惠差幅就越大，反之，越小。（4）對給惠國保護(hù)措施的規(guī)定：A.免責(zé)條款：進(jìn)口對本國同類產(chǎn)品或者有直接競爭關(guān)系的產(chǎn)品造成，或者即將造成傷害，可以完全或者部分取消；B.預(yù)定限額：即規(guī)定受惠產(chǎn)品關(guān)稅優(yōu)惠進(jìn)口限額，超出部分恢復(fù)最惠國稅率；

（3）對受惠產(chǎn)品減稅幅度（優(yōu)惠幅度）的規(guī)定：取決于102C.競爭需要標(biāo)準(zhǔn)也稱畢業(yè)條款：當(dāng)受惠國或地區(qū)的某項產(chǎn)品或其經(jīng)濟(jì)發(fā)展到較高的程度，使他在世界市場上顯示出較強(qiáng)的競爭力時，則取消該項產(chǎn)品或全部產(chǎn)品享受關(guān)稅優(yōu)惠待遇的資格，分為產(chǎn)品畢業(yè)和國家畢業(yè)（5）對原產(chǎn)地的規(guī)定：是衡量受惠國出口產(chǎn)品是否能享受優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)，確保發(fā)展中國家或地區(qū)的產(chǎn)品利用普惠制擴(kuò)大出口，防止非受惠國的產(chǎn)品利用普惠制的優(yōu)惠，擾亂普惠制下的貿(mào)易秩序。

C.競爭需要標(biāo)準(zhǔn)103普遍優(yōu)惠制按稅率從低到高：特惠稅、普惠稅、正常貿(mào)易關(guān)稅、普通關(guān)稅；此外還有協(xié)定關(guān)稅。基本原則：普遍的、非歧視的、非互惠給惠國：29個；受惠國：190個主要規(guī)定：原產(chǎn)地規(guī)則；畢業(yè)條款2005年歐盟對華的16類50章商品從普惠制畢業(yè)，只剩11類44章，歐盟規(guī)定：當(dāng)某國商品達(dá)到市場份額的15％（紡織品和服裝達(dá)12·5％）即畢業(yè)。取消普惠，進(jìn)口關(guān)稅從9％上升到12％。中國的工業(yè)制成品中僅剩工藝品和收藏品享受普惠制。普遍優(yōu)惠制按稅率從低到高：特惠稅、普惠稅、正常貿(mào)易關(guān)稅、普通104歐盟對中國的規(guī)定1.最不敏感商品100％優(yōu)惠2.半敏感商品65％優(yōu)惠3.敏感商品35％優(yōu)惠4.最敏感商品15％優(yōu)惠自2004年5月1日開始，歐盟規(guī)定：對來自中國的電子消費品、機(jī)電產(chǎn)品、光學(xué)儀器和鐘表、動物源類產(chǎn)品、塑料和橡膠、紙張、乳蛋、蜂蜜、鞋帽、服裝、樂器等取消普惠制待遇。歐盟對中國的規(guī)定1.最不敏感商品100％優(yōu)惠105普惠制給惠國世界上共有40個給惠國，其中對我國出口的制成品、半制成品給予普惠制關(guān)稅待遇的給惠國有39個，它們分別為歐盟27國（英國、法國、愛爾蘭、德國、丹麥、意大利、比利時、荷蘭、盧森堡、希臘、西班牙、葡萄牙、奧地利、瑞典、芬蘭、捷克、塞浦路斯、愛沙尼亞、匈牙利、拉脫維亞、立陶宛、馬耳他、波蘭、斯洛伐克、斯洛文尼亞、羅馬尼亞和保加利亞）、瑞士、挪威、日本、新西蘭、澳大利亞、加拿大、俄羅斯、白俄羅斯、烏克蘭、哈薩克斯坦、土耳其和列支敦士登公國。美國雖然是普惠制給惠國，但至今未給予我國普惠制關(guān)稅優(yōu)惠待遇。

普惠制給惠國世界上共有40個給惠國，其中對我國出口的制成品、1063.最惠國待遇下的關(guān)稅：是指締約國雙方相互間現(xiàn)在和將來所給與第三國在貿(mào)易上的優(yōu)惠、豁免和特權(quán)同樣給與締約對方，關(guān)稅當(dāng)然包括在內(nèi)。最惠國待遇往往不是最優(yōu)惠的待遇，最惠國待遇關(guān)稅也不是最優(yōu)惠的關(guān)稅，只是一種非歧視的關(guān)稅待遇。3.最惠國待遇下的關(guān)稅：是指締約國雙方相互間現(xiàn)在和將來所給與107四、按正常與否分類：一般關(guān)稅和進(jìn)口附加關(guān)稅（一）一般關(guān)稅：在海關(guān)標(biāo)出的關(guān)稅稱為一般關(guān)稅（二）進(jìn)口附加關(guān)稅：海關(guān)對進(jìn)口商品在征收一般關(guān)稅以外，再加征額外的關(guān)稅。通常是一種臨時性的措施。形式：反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、報復(fù)關(guān)稅

四、按正常與否分類：一般關(guān)稅和進(jìn)口附加關(guān)稅1081.反傾銷稅（Anti－dumpingDuty）是指為抵制外國商品大量低價進(jìn)口，保護(hù)國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)而征收的一種進(jìn)口附加稅2.反補(bǔ)貼稅

又稱抵消稅或補(bǔ)償稅，是對于直接或間接地接受獎金或補(bǔ)貼的外國商品進(jìn)口所征收的一種進(jìn)口附加稅3.報復(fù)關(guān)稅：對于貿(mào)易對方出現(xiàn)歧視性待遇或違背貿(mào)易法規(guī)或拒絕接受世界貿(mào)易組織裁決后采取征收關(guān)稅的報復(fù)手段。1.反傾銷稅（Anti－dumpingDuty）109五、按照征稅的一般方法或征稅標(biāo)準(zhǔn)分從量稅、從價稅、混合稅、選擇稅、滑準(zhǔn)稅、差價稅和季節(jié)稅1.從量稅（SpecificDuties）概念： 從量稅是以進(jìn)口商品的數(shù)量、體積、重量等計量單位為計量基準(zhǔn)的一種計征關(guān)稅的方法。五、按照征稅的一般方法或征稅標(biāo)準(zhǔn)分從量稅、從價稅、混合稅、110關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量X從量關(guān)稅稅率特點計稅方法簡單，有利于進(jìn)出口貨物的迅速通關(guān)稅負(fù)并不合理——同一稅目的貨物、不管質(zhì)量好壞、價格高低稅負(fù)都相同。對質(zhì)次價廉的進(jìn)口商品抑制作用較大，保護(hù)作用較強(qiáng)，對質(zhì)優(yōu)價高的進(jìn)口商品抑制作用較小，保護(hù)作用較弱。稅率不能隨價格變動做出調(diào)整——物價上漲時稅收相對減少保護(hù)作用削弱，反之，價格下降，稅負(fù)不會減少，財政收入和保護(hù)作用不會削弱難以普遍采用——對于某些商品如藝術(shù)品及貴重物品不便使用關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量X從量關(guān)稅稅率1112.從價稅：關(guān)稅稅額=完稅價格X進(jìn)口從價稅率特點：稅負(fù)合理——同類商品質(zhì)高價高，稅額也高；質(zhì)次價低，稅額也低。加工程度高的商品和奢侈品加高稅額較高保護(hù)作用較強(qiáng)物價上漲時，稅款相應(yīng)增加，財政收入和保護(hù)作用均不受影響，但是在物價下跌時，財政收入會減少，保護(hù)作用會減弱。各種商品均可適用有利于各國關(guān)稅水平的比較——稅率以百分率表示便于比較完稅價格不易掌握，征稅手續(xù)復(fù)雜一個重要問題——完稅價格的確定；《海關(guān)估價協(xié)定》見3322.從價稅：1123.混合稅概念： 也稱復(fù)合稅，是對某種進(jìn)口商品混合使用從價稅和從量稅的一種計征關(guān)稅的方法。征稅方法： 關(guān)稅稅額=（貨物進(jìn)口數(shù)量×從量關(guān)稅稅率）+（完稅價格×從價稅率） 復(fù)合稅既發(fā)揮從量稅抑制低價進(jìn)口商品的特點，又可發(fā)揮從價稅稅負(fù)合理、穩(wěn)定的特點。3.混合稅1134.選擇稅 在稅則中訂有從價和從量兩種稅率，征稅時由海關(guān)選擇其中一種計稅。在物價上漲時，使用從價稅；在物價下落時使用從量稅，既可保證稅收數(shù)量，又可發(fā)揮保護(hù)作用。

5.滑準(zhǔn)稅：海關(guān)稅則中對同一稅目的商品按其價格的高低分開檔次并依此制定不同的稅率，依該商品的價格高低而適用其不同檔次稅率計征的一種關(guān)稅。一般來說，是與進(jìn)口商品價格成反向關(guān)系的關(guān)稅計征辦法。即進(jìn)口商品價格越高其進(jìn)口關(guān)稅越低，而價格越低稅率越高。特點是可以保證滑準(zhǔn)稅商品的國內(nèi)市場價相對穩(wěn)定，盡可能減少國際市場波動的影響。

6.差價稅：按照進(jìn)口貨物的價格低于國內(nèi)市場同類貨物價格的差額確定，對其差額進(jìn)行征稅。又分部分差價稅、全部差價稅和倍數(shù)差價稅。

7.季節(jié)稅：對有季節(jié)性的產(chǎn)品按其進(jìn)口季節(jié)不同制定兩種或兩種以上的稅率，在旺季采用高稅率，在淡季采用低稅率。4.選擇稅114第三節(jié)關(guān)稅的局部均衡分析和總體均衡分析

一、關(guān)稅的局部均衡分析競爭條件下關(guān)稅對國內(nèi)生產(chǎn)、消費和進(jìn)口的影響

1、小國征收關(guān)稅的影響

2、大國征收關(guān)稅的影響

第三節(jié)關(guān)稅的局部均衡分析和總體均衡分析一、關(guān)稅的局部均1151、小國征收關(guān)稅的影響本國鋼鐵進(jìn)口市場價格（千元）關(guān)稅t=0.51.51C1120S270S160C2110本國進(jìn)口需求需求M204060M1＝60M1

價格（千元）本國市場外國出口供給進(jìn)口數(shù)量數(shù)量關(guān)稅后進(jìn)口需求M2=40供給M11、小國征收關(guān)稅的影響本國鋼鐵進(jìn)口市場價格C1S2S1C1162、大國征收關(guān)稅的影響B(tài)CM2S供給曲線價格（千元）關(guān)稅t=0.51.31.00.8出口供給進(jìn)口需求關(guān)稅后進(jìn)口需求M2M1Q數(shù)量本國市場本國鋼鐵進(jìn)口市場M1價格（千元）5060Q數(shù)量S1S2C2C16065115120D需求曲線A2、大國征收關(guān)稅的影響B(tài)CM2S供給曲線價格關(guān)稅t=0.117由以上分析可以得出無論是大國還是小國，不管本國有無能力影響國際市場價格，征收關(guān)稅都會導(dǎo)致產(chǎn)品國內(nèi)市場價格上升，生產(chǎn)增加，進(jìn)口減少，消費縮減，但影響程度則會由于在國際市場上的地位不同而不同。由以上分析可以得出無論是大國還是小國，不管本國有無能力影響國118關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)利益分析：

1.小國情形

價格（千元）關(guān)稅t=0.51.51C1120S270S160C2110abcd需求M2M1＝60本國市場數(shù)量M2=40供給小國經(jīng)濟(jì)利益分析：消費者剩余：

-(a+b+c+d

)生產(chǎn)者剩余：a

政府：c

總計：-(b+d

)關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)利益分析：

1.小國情形價格C1S2S1C2119S供給價格（千元）關(guān)稅t=0.51.31.00.8M2M1Q數(shù)量S1S2C2C16065115120D需求abcde大國經(jīng)濟(jì)利益分析：消費者剩余：

-(a+b+c+d

)生產(chǎn)者剩余：a

政府：c+e

總計：e-(b+d

)

2.大國情形

S供給價格關(guān)稅t=0.51.3M2M1Q數(shù)量S1S120

大國情形

BCM2關(guān)稅t=0.51.31.00.8出口供給進(jìn)口需求關(guān)稅后進(jìn)口需求本國鋼鐵進(jìn)口市場M1價格（千元）g5060Q數(shù)量Afb+de世界整體經(jīng)濟(jì)利益分析：外國出口商：

-(e+f

)本國收益：

e-(b+d

)總計：-(b+d+f)f大國情形BCM2關(guān)稅t=0.51.3出口供給進(jìn)口需求關(guān)稅121

二、關(guān)稅的總體均衡分析：

1.小國情形

D1CIC1CIC2D2D2’S1O1O2S2大米鋼鐵

二、關(guān)稅的總體均衡分析：

1.小國情形

D1CIC1CIC122征收關(guān)稅對小國經(jīng)濟(jì)的影響可以概括為：增加進(jìn)口競爭行業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)，減少出口產(chǎn)品的生產(chǎn)；減少進(jìn)口競爭產(chǎn)品的消費；減少貿(mào)易量；降低社會的福利水平。

征收關(guān)稅對小國經(jīng)濟(jì)的影響可以概括為：123

關(guān)稅的總體均衡分析：

2.大國情形

征收關(guān)稅對大國經(jīng)濟(jì)的影響：增加進(jìn)口品的生產(chǎn)，減少出口品的生產(chǎn)；進(jìn)口產(chǎn)品的相對價格下降，貿(mào)易條件改善；社會福利水平下降，但也有可能上升。

關(guān)稅的總體均衡分析：

2.大國情形

征收關(guān)稅對大國經(jīng)濟(jì)的影124

最優(yōu)關(guān)稅率（大國）

原則：稅率上的任何微小變動所引起的額外損失與額外收益正好相等最優(yōu)關(guān)稅率的條件是：

或：最優(yōu)關(guān)稅率（大國）原則：稅率上的任何微小變動所引125圖7.3 稍微提高關(guān)稅率引起的收益及損失

價格額外收益＝M’(dP*/d)額外損失進(jìn)口商品的外國供給進(jìn)口商品的需求P進(jìn)口量OM’M(dM/d)(dP/d)P’PP*P*’

(dP*/d)τP*圖7.3 稍微提高關(guān)稅率引起的收益及損失價格額外收益＝M’126推導(dǎo)出最優(yōu)稅率的公式:

簡化為

移項后進(jìn)一步整理，可得簡化為

推導(dǎo)出最優(yōu)稅率的公式:127小國面臨的國際市場供給曲線是完全彈性的，因此，最優(yōu)關(guān)稅率是零，沒有關(guān)稅。大國的供給曲線是有彈性但不是無限的，越?jīng)]有彈性，關(guān)稅率就越可以提高。一般商品供給彈性越低，關(guān)稅轉(zhuǎn)嫁到外國廠商上的部分就越大，本國消費者福利的損失就越小，最佳關(guān)稅率就能越高。反之相反。這一最優(yōu)關(guān)稅率只是對本國利益而言，對于整個世界來說，任何關(guān)稅都會帶來效率的損失。小國面臨的國際市場供給曲線是完全彈性的，因此，最優(yōu)關(guān)稅率是零128第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度一、關(guān)稅保護(hù)度含義指用來衡量或比較一個國家對進(jìn)口商品課征關(guān)稅給予該國經(jīng)濟(jì)的保護(hù)所達(dá)到的地步或水平。關(guān)稅對一國經(jīng)濟(jì)整體或某一經(jīng)濟(jì)部門的保護(hù)程度，通常以關(guān)稅水平衡量；對某一類商品的保護(hù)程度以關(guān)稅保護(hù)率來衡量。第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度一、關(guān)稅保護(hù)度含義129二、關(guān)稅水平1、概念：關(guān)稅水平指一個國家進(jìn)口關(guān)稅的平均稅率。2、關(guān)稅水平計算方式（1）簡單算術(shù)平均法即：關(guān)稅水平=∑ti/n所有稅率之和/所有稅率的個數(shù)（稅目之和）二、關(guān)稅水平130優(yōu)點：計算簡單缺點：不能真正全面地反映一國征收關(guān)稅對其經(jīng)濟(jì)的保護(hù)程度該方法沒有考慮各種貨物進(jìn)口總值不一等因素對關(guān)稅水平的影響以該方法計算出的關(guān)稅水平會受稅則中稅目設(shè)置的影響優(yōu)點：計算簡單131（2）加權(quán)算術(shù)平均法先以一國各種進(jìn)口商品的價值在進(jìn)口總值的比重為權(quán)數(shù)，再結(jié)合稅率進(jìn)行計算。即：關(guān)稅水平=∑tifiti——表示個別關(guān)稅率fi——表示某一關(guān)稅率的進(jìn)口商品值占總進(jìn)口商品值的比例

（2）加權(quán)算術(shù)平均法132根據(jù)權(quán)數(shù)計算方法不同又可分三種加權(quán)算術(shù)平均法：全部商品加權(quán)平均法：關(guān)稅水平=進(jìn)口關(guān)稅總額/進(jìn)口商品總值

有效克服了簡單算術(shù)品均法的弊端，但是在這種計算方法中，如果一國稅則中免稅的項目較多，計算出來的數(shù)值就偏低，仍然無法如實反映一國關(guān)稅對國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的保護(hù)程度。有稅商品加權(quán)平均法關(guān)稅水平=進(jìn)口關(guān)稅總額/有稅商品進(jìn)口總值

能比較真實地反映一國關(guān)稅總體水平選擇性商品加權(quán)平均法關(guān)稅水平=有代表性商品進(jìn)口關(guān)稅總額/有代表性商品進(jìn)口總值

適合進(jìn)行國際間的關(guān)稅比較根據(jù)權(quán)數(shù)計算方法不同又可分三種加權(quán)算術(shù)平均法：133

現(xiàn)舉例說明：假定選取A、B、C三種代表性商品計算，

ABC

進(jìn)口值(萬元)1004060

稅率(％)102030則，關(guān)稅水平＝［（100×l0％＋40×20％+60×30％）／（100＋40＋60）］×100％=18％現(xiàn)舉例說明：假定選取A、B、C三種代表性商品計算，134

若各國選取同樣的代表性商品進(jìn)行加權(quán)平均，對各國的關(guān)稅水平比較則成為可能。這種方法比全額加權(quán)平均更為簡單和實用。在關(guān)貿(mào)總協(xié)定肯尼迪回合就關(guān)稅減讓談判時，各國就是使用聯(lián)合國貿(mào)易與發(fā)展會議選取的504種有代表性的商品來計算和比較各國的關(guān)稅水平的。若各國選取同樣的代表性商品進(jìn)行加權(quán)平均，對各國的關(guān)稅水135三、名義保護(hù)率和有效保護(hù)率（一）名義保護(hù)率（NRP,NominalRateofProtection）含義：指一國由于實行關(guān)稅保護(hù)而引起的國內(nèi)市場價格超過國際市場價格的部分與國際市場價格的百分比。即：NRP=（p′-p）/p*100%

NRP

是名義保護(hù)率，p是進(jìn)口商品的國際市場價格，p′是進(jìn)口商品的國內(nèi)市場價格

例如：國際市場汽車價格10000美元，關(guān)稅保護(hù)下的國內(nèi)市場價格為11000美元。汽車的名義保護(hù)率=（11000-10000）/10000×100%=10%三、名義保護(hù)率和有效保護(hù)率136由于在理論上，國內(nèi)外差價與國外價格之比等于關(guān)稅稅率，因而在不考慮匯率的情況下，名義保護(hù)率在數(shù)值上和關(guān)稅稅率相同，通過關(guān)稅稅則公布的稅率表現(xiàn)出來。一般而言，在其他條件相同的情況下，名義保護(hù)率越高，對本國同類產(chǎn)品的保護(hù)程度也越高。由于在理論上，國內(nèi)外差價與國外價格之比等于關(guān)稅稅率，因而在不137（二）有效保護(hù)率（