項目二

財務預算

corporationfinance項目二財務預算corporation1項目二財務預算

學習目標學習情境任務分析項目綜述拓展項目實訓項目

項目二財務預算學習目標2學習目標學習目標

知識目標

1.明確現金預算和預計財務報表的編制依據。

2.熟悉現金預算和預計財務報表的編制程序。

3.掌握現金預算表、預計資產負債表與利潤表的編制方法。

技能目標

1.能夠根據收付實現制，正確無誤地完成現金預算的編制。

2.能夠以現金預算為基礎，根據現金預算與預計會計報表之間關系，編制預計資產報表。學習目標學習目標

知識目標

1.明確3學習情境2009年1月1日，王先生的“東方科技有限責任公司”終于成立了。該公司主要生產保健品，根據銷售部門的市場調查和預測，公司計劃2009年度的保健品100000件，預計售價20元。銷售款當季收回70%，期初應收賬款為90000元，預計單位變動性銷售與管理費用為1.8元，預計廣告費全年120000元，經理年薪為144000元，保險費支付39650元，預計財務費用18150元。假設為實現預計的銷售量，生產部門需要生產多少數量的產品，財務部門企業需要籌集多少流動資金用于支付直接和間接費用，若實現了預計的銷售量企業能獲取多少利潤，為了實現這些目標，我們需要編制財務預算。

學習情境2009年1月1日，王先生的“東方科技有限責4任務分析任務一

任務二

編制現金流量表下面，在介紹各項任務必備知識和理論的基礎上，按工作過程實施各項任務的操作。編制預計會計報表任務分析任務一任務二編制現金流量表下面，在介紹各項任務5任務一：編制現金預算

子任務1：編制銷售預算表子任務2：編制生產預算表子任務3：編制直接材料消耗及采購預算子任務4：編制直接人工預算子任務5：編制制造費用預算子任務6：編制產品生產成本預算子任務7：編制銷售及管理費用預算子任務8：編制現金預算表任務一：編制現金預算

子任務1：編制銷售預算表6請同學們思考一下，為什么編制現金預算的第一步先要編制銷售預算？子任務1：問題思考請同學們思考一下，為什么編制現金預算的第一步先7必備知識1.現金預算的概念現金預算又稱為現金收支預算，是反映預算期企業全部現金收入和全部現金支出的預算。完整的現金預算，一般包括以下四個組成部分：（1）現金收入（2）現金支出（3）現金收支差額（4）資金的籌集與運用必備知識1.現金預算的概念8必備知識[ImageInfo]

..wizdata.co.kr

-Notetocustomers:ThisimagehasbeenlicensedtobeusedwithinthisPowerPointtemplateonly.Youmaynotextracttheimageforanyotheruse.2.現金預算的編制流程現金預算的編制，要以其它各項預算為基礎，或者說其它預算在編制時要為現金預算做好數據準備。下面分別介紹各項預算的編制，為現金預算的編制提供數據以及編制依據。編制銷售預算表是編制現金預算的第一步，在銷售預算表中每一季度預計銷售量是企業各個季度目標銷售量，預計單位售價可以根據以往市場價格制定。銷售預算是規定企業預算期內銷售目標和實施計劃的一種業務預算。銷售預算是整個預算的編制起點，其它預算的編制都以銷售預算作為基礎。通過市場預測預計銷售量和單價后，便可根據產品的品種、數量、未來可能的價格確定預期銷售收入，并根據預算期現銷收入與回收賒銷貨款的可能情況反映現金收入，以便為編制現金收支預算提供信息。必備知識[ImageInfo]..wizdata.co9任務處理Step2根據學習情境所給資料，編制銷售預算表步驟1：根據市場預測，計算預計各季度的銷售收入項目第一季度第二季度第三季度第四季度合計預計銷售量(件)10000300004000020000100000預計單位售價(元/件)2020202020銷售收入2000006000008000004000002000000任務處理Step2根據學習情境所給資料，編制銷售預算表項10任務處理Step2步驟2：按賒銷比例，計算預計各季度的現金收入

表2-2東方有限公司2009年度預計現金收入表單位：元項目本期銷售額現金收入第一季度第二季度第三季度第四季度合計期初數9000090000

90000第一季度20000014000060000

200000第二季度600000420000180000600000第三季度800000560000240000800000第四季度400000280000280000期末數(120000)120000合計19700002300004800007400005200001970000任務處理Step2步驟2：按賒銷比例，計算預計各季度的現金11任務處理步驟3：計算現金收入的期末數期末數=400000－280000=120000（元）任務處理步驟3：計算現金收入的期末數12“邊學邊練”，樂趣無窮！依據上例，假設銷售收入在本季收到現金70%，其余賒銷在下季度收賬，期初數為90000元，預計銷售環節稅金為銷售收入的12%，當季用現金完稅，要求編制銷售預算。邊學邊練邊學邊練“邊學邊練”，樂趣無窮！依據上例，假設銷售收入在本季收13請同學們思考企業的生產數量能否和銷售數量相一致？如果不一致，其原因是什么？子任務2：問題思考請同學們思考企業的生產數量能否和銷售數量相一致14必備知識生產預算的涵義生產預算主要是編制是預算期內產品生產數量及品種構成的預算。按照“以銷定產”的原則，根據上述東方公司銷售預算表各季度預計銷售量，給定期末存貨量，來制定企業本期生產量。通常，企業的生產和銷售不能做到“同步”，生產數量除了滿足銷售數量外，還需要設置一定的存貨，以保證能在發生意外需求時按時供貨，并可均衡生產，節省趕工的額外開支。預計生產量可用下列公式計算：預計生產量=預計銷售量+預計期末存貨量-預計期初存貨量必備知識生產預算的涵義15任務處理假設，東方有限公司希望能在每季末保持相當于下季度銷售量20%的期末存貨，各季度預計的期初存貨即為上季末預計的期末存貨，期初存貨為2000件，年末預計的產成品存貨為3000件。

東方有限公司2009年生產預算見表2-3：表2-3東方有限公司2009年度生產預算表單位:件項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計預計銷售量10000300004000020000100000加:期末存貨60008000400030003000合計16000380004400023000103000減:期初存貨20006000800040002000預計生產量14000320003600019000101000任務處理假設，東方有限公司希望能在每季末保持相當于下季度銷售16必備知識生產預算的涵義生產預算主要是編制是預算期內產品生產數量及品種構成的預算。按照“以銷定產”的原則，根據上述東方公司銷售預算表各季度預計銷售量，給定期末存貨量，來制定企業本期生產量。通常，企業的生產和銷售不能做到“同步”，生產數量除了滿足銷售數量外，還需要設置一定的存貨，以保證能在發生意外需求時按時供貨，并可均衡生產，節省趕工的額外開支。預計生產量可用下列公式計算：預計生產量=預計銷售量+預計期末存貨量-預計期初存貨量必備知識生產預算的涵義17任務處理假設，東方有限公司希望能在每季末保持相當于下季度銷售量20%的期末存貨，各季度預計的期初存貨即為上季末預計的期末存貨，期初存貨為2000件，年末預計的產成品存貨為3000件。

東方有限公司2009年生產預算見表2-3表2-3東方有限公司2009年度生產預算表單位:件項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計預計銷售量10000300004000020000100000加:期末存貨60008000400030003000合計16000380004400023000103000減:期初存貨20006000800040002000預計生產量14000320003600019000101000任務處理假設，東方有限公司希望能在每季末保持相當于下季度銷售18任務處理步驟1：計算各季度預計銷售量第一季度預計銷售量=10000+30000×20%=16000（元）第二季度預計銷售量=30000+40000×20%=38000（元）第三季度預計銷售量=40000+20000×20%=44000（元）第四季度預計銷售量=20000+3000=23000（元）步驟2：計算各季度預計生產量第一季度預計生產量=16000-2000=14000（元）第二季度預計生產量=38000-6000=32000（元）第三季度預計生產量=44000-8000=36000（元）第四季度預計生產量=23000-4000=19000（元）任務處理步驟1：計算各季度預計銷售量19邊學邊練時代公司的生產預算，公司甲產品預計銷售量為5600件，預計2009年期初和期末存貨量分別為300件和400件。請編制生產預算表。“邊學邊練”，樂趣無窮！邊學邊練時代公司的生產預算，公司甲產品預計銷售量為20請同學們思考直接材料及采購預算的主要內容包括哪些部分？它和生產預算有什么樣的聯系？子任務3：問題思考請同學們思考直接材料及采購預算的主要內容包括哪21必備知識直接材料的計算公式

直接材料消耗及采購預算是規定企業預算期內各種材料消耗量水平，規定材料采購量及其成本的一種業務預算。這種預算以生產預算為基礎進行編制，但同時還要考慮期初、期末原材料存貨的水平。直接材料生產上的需要量與預計采購量之間的關系可按下列公式計算：預計采購量=生產需要量+期末庫存量－期初庫存量期末庫存量一般是按照下期生產需要量的一定百分比來計算的。生產需要量=預計生產量×單位產品材料耗用量必備知識直接材料的計算公式22任務處理Step2在生產預算表的基礎上，用東方公司各季度預計的生產量，假設該產品只耗用一種材料，單位產品的材料需用量為5公斤，每公斤單位價格0.6元；各季度末預計的材料存貨占下一季度生產需用量的10%，年末預計材料存貨為7500公斤。各季度預計期初存貨為上季度預計的期末存貨。預計預算期內各種直接材料消耗數量及采購資金的預算。東方有限公司2009直接材料預算見表2-4：任務處理Step2在生產預算表的基礎上，用東方公司各23任務處理Step2表2-4東方有限公司2009年度直接材料采購預算表單位：元

項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計預計生產量（件）14000320003600019000101000單位產品材料用量（千克/件）55555生產需用量（千克）7000016000018000095000505000加：預計期末存量1600018000950075007500合計86000178000189500102500556000減：預計期初存量7000160001800095007000預計采購量7900016200017150093000505500單價（元/千克）0.60.60.60.60.6預計采購金額（元）474009720010290055800303300任務處理Step2表2-4東方有限公24任務處理步驟1：計算各季度預計生產需要量第一季度預計生產需要量=140000×5+160000×10%=86000（千克）第二季度預計生產需要量=320000×5+95000×10%=178000（千克）第三季度預計生產需要量=360000×5+95000×10%=189500（千克）第四季度預計生產需要量=19000×5+7500=102500（千克）步驟2：計算各季度預計采購量第一季度預計采購量=86000-70000×10%=79000（千克）第二季度預計采購量=178000-160000×10%=162000（千克）第三季度預計采購量=189500-180000×10%=171500（千克）第四季度預計采購量=102500-95000×10%=93000（千克）任務處理步驟1：計算各季度預計生產需要量25任務處理步驟3：計算各季度預計采購金額第一季度預計采購金額=79000×0.6=47400（元）第二季度預計采購金額=162000×0.6=97200（元）第三季度預計采購金額=171500×0.6=102900（元）第四季度預計采購金額=93000×0.6=55800（元）步驟4：按采購金額在本季度50%比例支付，計算預計現金支出，見表2-5任務處理步驟3：計算各季度預計采購金額26任務處理表2-5東方公司預計材料2009年度采購現金支出表單位：元項目本期材料采購額現金支出第一季度第二季度第三季度第四季度合計期初數25800①2580025800第一季度47400237002370047400第二季度97200486004860097200第三季度1029005145051450102900第四季度558002790027900期末數（27900)27900合計301200495007230010005079350301200①見表2-12東方有限公司2008年度資產負債表任務處理表2-5東方公司預計材料2009年度27邊學邊練某企業編制“直接材料預算”，預計2008年第四季度期初存量456千克，季度生產需要量2120千克,預計期末存量為350千克，材料單價為10元，若材料采購貨款有50%在本季度內付清，另外50%在下季度付清，假設不考慮其他因素，則該企業2009年預計資產負債表年末“應付賬款”項目為___元。“邊學邊練”，樂趣無窮！邊學邊練某企業編制“直接材料預算”，預28請同學們思考直接人工預算的主要內容包括哪些部分？它和生產預算有什么樣的聯系？子任務4：問題思考請同學們思考直接人工預算的主要內容包括哪些部分29必備知識

直接人工預算涵義

直接人工預算是反映企業預算期內人工工時消耗水平，規定人工成本開支數額的一種業務預算。這種預算也以生產預算為基礎編制的。其主要內容有預計生產量、單位產品工時、人工總工時、每小時人工成本和人工總成本。直接人工預算都需要使用現金支付。必備知識直接人工預算涵義30任務處理在生產預算表的基礎上，用東方公司各季度預計的生產量，參照市場同類產品生產工時0.8小時，請編制直接人工預算。東方有限公司2009直接人工預算見表2-6：表2-6東方有限公司2009年度直接人工預算表單位：元項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計預計生產量(件)14000320003600019000101000單位產品工時(小時)

0.8

0.8

0.8

0.8

0.8人工總工時(小時)1120025600288001520080800每小時人工成本(元)

7.5

7.57.5

7.5

7.5人工總成本(元)84000192000216000114000606000任務處理在生產預算表的基礎上，用東31任務處理步驟1：根據預計生產量，計算各季度預計人工總工時第一季度預計人工總工時=140000×0.8=11200（小時）第二季度預計人工總工時=32000×0.8=25600（小時）第三季度人工總工時=36000×0.8=28800（小時）第四季度人工總工時=19000×0.8=15200（小時）步驟2：根據預計人工總工時，計算各季度預計人工總成本第一季度人工總成本=11200×7.5=84000（元）第二季度人工總成本=25600×7.5=192000（元）第三季度人工總成本=28800×7.5=216000（元）第四季度人工總成本=15200×7.5=114000（元）任務處理步驟1：根據預計生產量，計算各季度預計人工總工時32邊學邊練請同學們填制出時代公司2009年度的直接人工預算表（表2-7）中空缺的地方。表2-7時代公司2009年度直接人工預算表單位：元季度一二三四全年預計產量/件170217277246910單位產品工時/時1010101010人工總工時/時每小時人工成本/元44444人工總成本/元邊學邊練請同學們填制出時代公司2009年度的直接人工預算表（33請同學們思考為什么財務管理上把制造費用劃分為變動制造費用和固定制造費用，這兩者區分的標準是什么？子任務5：問題思考請同學們思考為什么財務管理上把制造費用劃分為變34必備知識制造費用的分類

制造費用預算指除了直接材料和直接人工預算以外的其它一切生產成本的預算。制造費用按其成本性態可分為變動性制造費用和固定性制造費用兩部分。固定性制造費用是期間成本直接列入損益作為當期利潤的一個扣減項目，與本期的生產量無關，一般可以按照零基預算的編制方法編制；變動性制造費用以生產預算為基礎來編制，即根據預計生產量和預計的變動制造費用分配率來計算。在制造費用預算中，除了折舊費以外都需支付現金。為了便于編制現金預算，需要預計現金支出，將制造費用預算額扣除折舊費后，調整為“現金支出的費用”。必備知識制造費用的分類35任務處理在直接人工預算表的基礎上，假設變動性制造費用預定分配率為2元/直接人工小時，各季度固定性制造費用預計為60600元，折舊費為15000元。據此編制制造費用預算。東方有限公司2009年制造費用預算見表2-8：

表2-8東方有限公司2009年度制造費用與現金支出預算表單位：元項

目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計預計人工總工時(小時)1120025600288001520080800變動制造費用預定分配率22222預計變動性制造費用22400512005760030400161600預計固定性制造費用60600606006060060600242400預計制造費用合計8300011180011820091000404000減：折舊1500015000150001500060000680009680010320076000344000任務處理在直接人工預算表的基礎上，36任務處理步驟1：根據預計人工工時，計算各季度預計變動性制造費用第一季度預計變動性制造費用=11200×2=22400（元）第二季度預計變動性制造費用=25600×2=51200（元）第三季度預計變動性制造費用=28800×2=57600（元）第四季度預計變動性制造費用=15200×2=30400（元）步驟2：計算各季度預計制造費用第一季度預計制造費用=22400+60600=83000（元）第二季度預計制造費用=51200+60600=111800（元）第三季度預計制造費用=57600+60600=118200（元）第四季度預計制造費用=30400+60600=91000（元）任務處理步驟1：根據預計人工工時，計算各季度預計變動性制造費37任務處理步驟3：計算各季度預計需用現金支付的制造費用第一季度預計需用現金支付的制造費用=83000-15000=68000（元）第二季度預計需用現金支付的制造費用=111800-15000=96800（元）第三季度預計需用現金支付的制造費用=118200-15000=103200（元）第四季度預計需用現金支付的制造費用=91000-15000=76000（元）任務處理步驟3：計算各季度預計需用現金支付的制造費用38任務處理費用資料如下：表2-9A產品制造費用表單位：元項目每小時變動費用率全年預算固定成本全年實際費用（18000件）間接材料0.51000028800間接人工0.25200010700電力0.110005000修理費0.1530007400折舊

80008000其他

20001800合計1.002600061700如果產量達到正常生產能力的120%，則固定成本中的間接材料將增加2%，修理費用增加10%，折舊增加5%。根據上列資料，按正常生產能力的70%、90%、100%、120%分別編制制造費用預算；任務處理費用資料如下：項目每小時變動費用率全年預算固定成39產品生產成本預算的基礎有哪些？子任務6：問題思考產品生產成本預算的基礎有哪些？子任務6：問題思考40必備知識

產品生產成本預算的內容計算產品的銷售成本，必須先確定產品的生產總成本和單位成本。產品生產成本預算是生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總。必備知識產品生產成本預算的內容41任務處理東方有限公司2009年度產品生產成本預算見表2-10：表2-10東方有限公司2009年度產品生產成本預算表單位：元成本項目全年生產量101000(件)單耗(千克/件或小時/件)單價(元/千克或元/小時)單位成本(元/件)總成本直接材料50.63303000直接人工0.87.56606000變動制造費用0.821.6161600固定制造費用0.832.4242400合計

131313000任務處理東方有限公司2009年度產品生產成本預算見表2-1042任務處理步驟1：根據直接材料預算表中直接材料單耗，計算直接材料總成本直接材料總成本=101000×5×0.6×3=303000（元）步驟2：根據直接人工預算表中直接人工單耗，計算直接人工總成本直接人工總成本=101000×0.8×7.5×6=606000（元）步驟3：根據制造費用預算表中變動制造費用和固定制造費用，計算制造費用總成本制造費用總成本=101000×0.8×2×1.6+101000×0.8×3×2.4=404000（元）任務處理步驟1：根據直接材料預算表中直接材料單耗，計算直接材43邊學邊練2009年某企業根據銷售預測，對某產品預算年度的銷售量作如下預計：第一季度5000件，第二季度為6000件，第三季度為8000件，第四季度為7000件，每個季度的期末存貨量，應為下一季度預計銷售量的10%，若年初存貨量為750件，年末存貨量為600件，單位產品材料消耗定額為2千克/件，單位產品工時定額為5小時/件，單位工時的工資額為0.6元。要求：根據以上資料編制該公司的生產預算、材料消耗預算和直接人工預算。“邊學邊練”，樂趣無窮！邊學邊練2009年某企業根據銷售預測，44在會計我們把銷售及管理費用當成期間費用，為什么銷售及管理費用也要劃分為變動性銷售及管理費用和固定性銷售及管理費用，其作用有什么？子任務7：問題思考在會計我們把銷售及管理費用當成期間費用，為什么45必備知識

銷售及管理費用的分類預算是反映企業預算期內為實現銷售預算和進行一般行政管理工作而發生的預期各種費用數額的一種預算。編制這種預算時，不僅要認真分析、考察過去銷售費用及管理費用的必要性及其效果，而且要以銷售預算或過去的實際開支為基礎，考慮預算期可能發生的變化，按預算期實際需要逐項預計銷售及管理費用的支付額。銷售及管理費用按照成本的性態分為變動性銷售及管理費用和固定性銷售及管理費用。變動性銷售費用與銷售量有關，固定性銷售及管理費用與各期的銷售量無關，在每一期作為期間成本扣除。必備知識銷售及管理費用的分類46任務處理根據工作情景給定的企業預計單位變動性銷售與管理費用為1.8元，固定性銷售與管理費用中，其中廣告費為每季度40000元，王先生每季度薪金為35000元，保險費第二季度支付1900元，第三季度支付37750元，財務費第四季度一次性支付18150元。編制銷售及管理費用預算。東方有限公司2009年度銷售及管理費用預算見表2-11：表2-11東方有限公司2009年度銷售及管理費用預算表單位：元項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計預計銷售量10000300004000020000100000單位變動性銷售與管理費用1.81.81.81.81.8預計變動性銷售與管理費用18000540007200036000180000固定性銷售及管理費用：

廣告費40000400004000040000160000經理薪金35000350003500035000140000保險費0190037750039650財務費0001815018150預計銷售及管理費用合計93000130900184750129150537800任務處理根據工作情景給定的企業預計單位變動性銷售與管理費用47任務處理步驟1：計算各季度預計變動性銷售與管理費用第一季度預計變動性銷售與管理費用=10000×1.8=18000（元）第二季度預計變動性銷售與管理費用=30000×1.8=54000（元）第三季度預計變動性銷售與管理費用=40000×1.8=72000（元）第四季度預計變動性銷售與管理費用=20000×1.8=36000（元）步驟2：計算各季度預計固定性銷售與管理費用第一季度預計固定性銷售與管理費用=40000+35000=75000（元）第二季度預計固定性銷售與管理費用=40000+35000+1900=76900（元）第三季度預計固定性銷售與管理費用=40000+35000+37750=112750（元）第四季度預計固定性銷售與管理費用=40000+35000+18150=93150（元）步驟3：計算各季度預計銷售與管理費用第一季度預計銷售與管理費用合計=18000+75000=93000（元）第二季度預計銷售與管理費用合計=54000+76900=130900（元）第三季度預計銷售與管理費用合計=72000+112750=184750（元）第四季度預計銷售與管理費用合計=36000+93150=129150（元）任務處理步驟1：計算各季度預計變動性銷售與管理費用48邊學邊練

某企業編制2009年12月份“銷售預算”，已知該企業在10月份和11月份發生的銷售收入（不含稅）分別為100萬元和150萬元，預計12月份發生的銷售收入（不含稅）為130萬元，該企業每月的含稅銷售收入在本月收回50%，下月收回30%，次月收回20%，增值稅稅率為17%，假定不考慮其他因素，則該企業預計資產負債表年末“應收賬款”項目為多少萬元？“邊學邊練”，樂趣無窮！邊學邊練某企業編制2009年12月份“銷售預算”，已49請同學們思考這里所提到的現金與會計上提到的現金在含義上是否一致？子任務8：問題思考請同學們思考這里所提到的現金與會計上提到的現金50必備知識現金預算編制的基礎各業務部門的分預算編制完成后，財務部門即可根據各分項預算所列示出的現金收支預計數及有關資本預算等資料，編制現金預算。現金預算的編制，是以各項日常業務預算和特種決策預算為基礎來反映各預算的收入款項和支出款項。現金預算中的現金是指企業庫存現金和銀行存款等貨幣資金。編制現金預算目的在于資金不足時如何籌措資金，資金多余時怎樣運用資金，并且提供現金收支的控制限額，以便發揮現金管理的作用。現金計算的有關公式為：本期可動用現金=期初現金余額+本期現金收回額本期現金收支差額=本期可動用現金－本期現金支出額預計期末現金余額=本期現金收支差額+借入款項－償還款項必備知識現金預算編制的基礎51任務處理

根據子任務一至子任務七所編制的各種預算提供的資料，假設東方有限公司員工薪金和工資于每季度發放，制造費用、銷售和管理費用都于發生當季支付。公司每季度末應保持現金余額40000元，若資金不足或多余，可以以1000元為單位進行借入或償還，借款年利率為10%，于每季初借入，每季末償還，借款利息在償還本金時一起支付。同時2008年度東方有限公司準備投資50000元購入設備，其中第一季度支付設備價款30000元，剩余部分在第二季度支付。另外，公司每季度預交所得稅18000元，每季度支付現金股利10000元。東方有限責任公司2008年12月31日資產負債表見表2-12所示：

任務處理根據子任務一至子任務七所編制的各種預算提供的資52任務處理表2-12東方有限公司資產負債表2008年12月31日單位：元資產期末數負債和權益期末數流動資產現金應收賬款原材料產成品流動資產合計廠房及設備土地建筑物及設備減：累計折舊廠方及設備凈值

4250090000420026000162700

80000700000292000488000流動負債應付賬款

流動負債合計長期負債長期借款股東權益普通股留存收益股東權益合計

25800

25800

175000449900624900資產總計650700負債和權益總計650700任務處理表2-12東方有限公司資產負債表53任務處理項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計期初現金余額42500①

40000

40000

40500163000加:銷貨現金收入2300004800007400005200001970000可供使用現金2725005200007800005605002133000減:現金支出

直接材料②495007230010005079350301200直接人工③84000192000216000114000606000制造費用④680009680010320076000344000銷售及管理費用⑤93000130900184750129150537800預計所得稅1800018000180001800072000預計股利1000010000100001000040000購買設備3000020000————50000支出合計6250005400006320004265001951000現金收支差額(80000)（20000）148000134000182000向銀行借款12000060000————180000歸還銀行借款(期末)0010000080000180000借款利息（年利10%）007500⑥

6500⑦14000期末現金余額40000

40000

40500

12680

12680任務處理項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計54任務處理步驟1：計算各季度可動用現金第一季度可動用現金=42500+230000+272500=545000（元）第二季度可動用現金=40000+480000+520000=1040000（元）第三季度可動用現金=40000+740000+780000=1570000（元）第四季度可動用現金=40500+520000+560000=1120500（元）步驟2：計算各季度現金收支差額第一季度現金收支差額=545000-（49500+84000+68000+93000+18000+10000+30000）=-80000（元）第二季度現金收支差額=1040000-（72300+192000+96800+18000+10000+20000+540000）=-20000（元）第三季度現金收支差額=1570000-（100050+216000+103200+184750+18000+10000）=148000（元）第四季度現金收支差額=1120500-（79350+114000+76000+129150+18000+10000）=134000（元）任務處理步驟1：計算各季度可動用現金55任務處理步驟3：計算各季度預計期末現金余額第一季度預計期末現金余額=

-80000+120000=40000（元）第二季度預計期末現金余額=

-20000+60000=40000（元）第三季度預計期末現金余額=

148000-100000-7500=40500（元）第四季度預計期末現金余額=

134000-80000-6500=12680（元）任務處理步驟3：計算各季度預計期末現金余額56邊學邊練某企業擬編制2009年9月份的現金收支預算。預計2009年9月初現金余額為9000元；月初應收帳款40000元，預計可收回60%；本月銷售收入200000元，預計現銷比例為40%；本月采購材料40000元，預計現付比例為50%；月初應付賬款30000元需在月內全部付清；月內需支付的工資為35000元、制造費用18000元、營業費用13000元、管理費用36000元；購置設備需支付的現金20000元。企業現金不足時，可向銀行借款，借款金額為2000元的倍數；現金多余時可購買有價證券。企業月末現金余額不低于8000元。要求：（1）計算本月經營現金收入。

（2）計算本月經營現金支出。

（3）計算本月現金收支差額。

（4）確定最佳資金籌措或運用數。

（5）確定現金月末余額。“邊學邊練”，樂趣無窮！邊學邊練某企業擬編制2009年9月份的現金收支預算57任務二：編制預計會計報表

子任務1：編制預計利潤表子任務2：編制預計資產負債表任務二：編制預計會計報表

子任務1：編制預計利潤表58編制預計財務報表中先編制的是預計利潤表，它和會計在編制程序上有什么不同，為什么？子任務1：問題思考編制預計財務報表中先編制的是預計利潤表，它和會計在編59必備知識

預計利潤表的涵義

預計利潤表又稱為損益預算，是綜合反映和控制企業在預算期內損益情況和盈利水平的預算。它是控制企業經營活動和財務收支的依據，是企業財務預算中最主要的預算。編制預計利潤表的主要依據是經營預算中的銷售預算、單位生產成本預算、制造費用預算、銷售及管理費用預算和有關的專門決策預算以及財務預算中的現金預算等資料。預計利潤表的內容、格式與會計上的利潤表基本相同。必備知識預計利潤表的涵義60任務處理根據前述的各種預算，東方有限公司2009年度的預計損益表見表2-14：表2-14東方有限公司2009年預計損益表單位：元項

目全

年

合

計主營營業收入2000000①減：主營業務成本

1300000②毛利

700000減：銷售及管理費用537800③利息支出14000④稅前利潤

148200減：所得稅72000④稅后利潤76200①見表2-1東方有限公司銷售預算表②見表2-10東方有限公司產品生產成本預算表③見表2-11東方有限公司銷售及管理費用預算表④見表2-13東方有限公司現金預算表任務處理根據前述的各種預算，東方有限公司2009年度的預計損61任務處理步驟1：計算毛利毛利=2000000-1300000=700000（元）步驟2：計算稅前利潤稅前利潤=700000-537800-14000=14820（元）步驟3：計算稅后利潤稅后利潤=148200-72000=76200（元）任務處理步驟1：計算毛利62邊學邊練某企業2009年編制利潤預算的有關資料如下：表2-152009年收入及費用表單位：元項目預算備注主營業務收入800000

主營業務成本450000銷售及管理費用160000要求：計算2009年利潤的預算數。邊學邊練某企業2009年編制利潤預算的有關資料如下：預63請同學們思考現金預算與預計資產負債表有什么關系？子任務2：問題思考請同學們思考現金預算與預計資產負債表有什么關系？子任64必備知識

預計資產負債表的涵義

預計資產負債表是反映企業在預算期結束時，各有關資產、負債及所有者權益項目的預算執行結果，即預算期末的財務狀況。它是以期初的資產負債表為基礎，結合現金預算、預計利潤表等各業務預算和其他有關資料編制的。為了便于對比分析，可將有關資產、負債及所有者權益項目的期初實際數與期末預算數一同列示。必備知識預計資產負債表的涵義65任務處理預計資產負債表期初數的編制以東方公司表2-12上年末資產負債表的實際數字為基礎，期末數根據預算期內各業務預算的有關數字相加減而編制的。東方有限公司2009年度的預計資產負債表見表2-16：表2-16東方有限公司2009年度預計資產負債表單位：元資產期初數期末數負債和權益期初數期末數流動資產：現金應收賬款原材料產成品流動資產合計固定資產：土地建筑物及設備減：累計折舊固定資產凈值4250090000420026000162700800007000002920004880004750012000045003900021100080000750000①352000②478000流動負債：應付賬款股東權益：普通股留存收益股東權益合計2580017500044990062490027900175000486100③661100資產總計650700689000權益總計650700689000①=700000+50000(見表2-13東方有限公司現金預算表)②=292000+60000(見表2-8東方有限公司制造費用與現金支出預算表)③=期初余額+凈利潤-支付現金股利=449900+76200(見表2-14東方有限公司預計損益表)-40000(見表2-13東方有限公司現金預算表)任務處理預計資產負債表期初數的編制以東方公司表2-66任務處理步驟1：根據任務一中的數據資料，計算流動資產期末數流動資產期末數=47500+120000+4500+39000=211000（元）步驟2：根據任務一中的數據資料，計算固定資產期末數固定資產期末數=80000+750000-352000=478000（元）步驟3：根據任務一中的數據資料，計算資產總計資產總計=211000+478000=689000（元）步驟4：根據任務一中的數據資料，計算股東權益合計數股東權益合計=175000+486100=661100（元）步驟5：根據任務一中的數據資料，計算權益總計權益合計=27900+661100=689000（元）任務處理步驟1：根據任務一中的數據資料，計算流動資產期末數67邊學邊練某企業2009年初資產負債表如下：表2-172009年度預計資產負債表單位：元項目金額項目金額庫存現金21000應付賬款52000應收賬款40000應付債券-原材料28000應交稅費（所得稅）-產成品28500優先股-固定資產295000普通股280000累計折舊27200資本公積3300無形資產-未分配利潤50000合計385300合計385300邊學邊練某企業2009年初資產負債表如下：金額項68邊學邊練

2009年初該企業生產經營預測如下：計劃公司全年每季度銷售分別為1950件、2900件、3750件、2200件，每件售價100元，銷貨款當季收回80%，其余下季收回；全年每季材料采購成本分別為141100元、146000元、148400元、151900元，購貨款當季支付60%，其余下季支付；本年材料生產消耗583500元；全年生產產品12146件，年末庫存商品1361件，每件變動成本為60元；全年發生固定制造費用28000元，其中固定資產折舊為12000元。預繳所得稅按季分攤；在第1季度初借款20000元，并在2-4季度分別歸還1000元、10000元、9000元；在第1季度發行優先股20000元；第2季度末發行公司債券50000元；在第3季度購買有價證券64982元；第4季度變現有價證券16000元，借款的年利率8%，債券的年利率為10%，債券利息按季度結算，公司所得稅為25%。要求：分析上述資料，分別編制現金預算表、預計利潤表、預計資產負債表。邊學邊練2009年初該企業生產經營預69項目綜述編制財務預算，不僅可以確定企業整體的總目標，而且也明確了企業內部各級各部門的具體目標，如銷售目標、生產目標、成本目標、費用目標、收入目標和利潤目標等。各級各部門根據自身的具體目標安排各自的經濟活動，設想達到各目標擬采取的方法和措施，為實現具體目標而努力奮斗。編制財務預算，我們還可以協調每一個職能部門，銷售部門根據市場預測提出一個龐大的銷售計劃，生產部門可能沒有那么大的生產能力；生產部門可以編制一個充分發揮生產能力的計劃，銷售部門卻可能無法將這些產品推銷出去。財務預算具有高度的綜合能力，編制財務預算的過程也是企業內部各級各部門的經濟活動密切配合、相互協調、統籌兼顧、全面安排、搞好綜合平衡的過程。如編制生產預算一定要以銷售預算為依據，編制材料、人工、費用預算必須與生產預算相銜接，預算各指標之間應保持必須的平衡等。只有企業內部各級部門協調一致，才能最大限度地實現企業的總目標。

。項目綜述編制財務預算，不僅可以確定企業整體的總目標，而且也70拓展項目

任務目標：編制山東華樂實業集團公司全面預算表。

拓展項目任務目標：71問題思考一個完整的全面預算表應該包括哪些內容？如何做？

問題思考一個完整的全面預算表應該包括哪些內容？如何做？72必備知識財務預算編制的步驟企業預算以利潤為最終目標，并把確定下來的目標利潤作為編制預算的前提條件。根據已確定的目標利潤，通過市場調查，進行銷售預測，編制銷售預算。在銷售預算的基礎上，作出不同層次不同項目的預算，最后匯總為綜合性的現金預算和預計財務報表。財務預算編制的過程可以歸結為以下幾個主要步驟：(1)根據銷售預測編制銷售預算。(2)根據銷售預算確定的預計銷售量，結合產成品的期初結存量和預計期末結存量編制生產預算。(3)根據生產預算確定的預計生產量，先分別編制直接材料消耗及采購預算、直接人工預算和制造費用預算，然后匯總編制產品生產成本預算。(4)根據銷售預算編制銷售及管理費用預算。(5)根據銷售預算和和生產預算估計所需要的固定資產投資，編制資本支出預算。(6)根據執行以上各項預算所產生和必需的現金流量，編制現金預算。(7)綜合以上各項預算，進行試算平衡，編制預計財務報表。必備知識財務預算編制的步驟73研討與質疑1．山東華樂實業集團公司全面預算管理模式的成功之處何在？2．現代企業應如何以全面預算管理帶動企業管理水平的提升？研討與質疑1．山東華樂實業集團公司全面預算管理模式的成功之處74實訓項目

編制預計利潤表編制預計資產負債表實訓項目

編制預計利潤表75ThankYou!ThankYou!76某公司項目管理及財務知識分析預算課件77項目二

財務預算

corporationfinance項目二財務預算corporation78項目二財務預算

學習目標學習情境任務分析項目綜述拓展項目實訓項目

項目二財務預算學習目標79學習目標學習目標

知識目標

1.明確現金預算和預計財務報表的編制依據。

2.熟悉現金預算和預計財務報表的編制程序。

3.掌握現金預算表、預計資產負債表與利潤表的編制方法。

技能目標

1.能夠根據收付實現制，正確無誤地完成現金預算的編制。

2.能夠以現金預算為基礎，根據現金預算與預計會計報表之間關系，編制預計資產報表。學習目標學習目標

知識目標

1.明確80學習情境2009年1月1日，王先生的“東方科技有限責任公司”終于成立了。該公司主要生產保健品，根據銷售部門的市場調查和預測，公司計劃2009年度的保健品100000件，預計售價20元。銷售款當季收回70%，期初應收賬款為90000元，預計單位變動性銷售與管理費用為1.8元，預計廣告費全年120000元，經理年薪為144000元，保險費支付39650元，預計財務費用18150元。假設為實現預計的銷售量，生產部門需要生產多少數量的產品，財務部門企業需要籌集多少流動資金用于支付直接和間接費用，若實現了預計的銷售量企業能獲取多少利潤，為了實現這些目標，我們需要編制財務預算。

學習情境2009年1月1日，王先生的“東方科技有限責81任務分析任務一

任務二

編制現金流量表下面，在介紹各項任務必備知識和理論的基礎上，按工作過程實施各項任務的操作。編制預計會計報表任務分析任務一任務二編制現金流量表下面，在介紹各項任務82任務一：編制現金預算

子任務1：編制銷售預算表子任務2：編制生產預算表子任務3：編制直接材料消耗及采購預算子任務4：編制直接人工預算子任務5：編制制造費用預算子任務6：編制產品生產成本預算子任務7：編制銷售及管理費用預算子任務8：編制現金預算表任務一：編制現金預算

子任務1：編制銷售預算表83請同學們思考一下，為什么編制現金預算的第一步先要編制銷售預算？子任務1：問題思考請同學們思考一下，為什么編制現金預算的第一步先84必備知識1.現金預算的概念現金預算又稱為現金收支預算，是反映預算期企業全部現金收入和全部現金支出的預算。完整的現金預算，一般包括以下四個組成部分：（1）現金收入（2）現金支出（3）現金收支差額（4）資金的籌集與運用必備知識1.現金預算的概念85必備知識[ImageInfo]

..wizdata.co.kr

-Notetocustomers:ThisimagehasbeenlicensedtobeusedwithinthisPowerPointtemplateonly.Youmaynotextracttheimageforanyotheruse.2.現金預算的編制流程現金預算的編制，要以其它各項預算為基礎，或者說其它預算在編制時要為現金預算做好數據準備。下面分別介紹各項預算的編制，為現金預算的編制提供數據以及編制依據。編制銷售預算表是編制現金預算的第一步，在銷售預算表中每一季度預計銷售量是企業各個季度目標銷售量，預計單位售價可以根據以往市場價格制定。銷售預算是規定企業預算期內銷售目標和實施計劃的一種業務預算。銷售預算是整個預算的編制起點，其它預算的編制都以銷售預算作為基礎。通過市場預測預計銷售量和單價后，便可根據產品的品種、數量、未來可能的價格確定預期銷售收入，并根據預算期現銷收入與回收賒銷貨款的可能情況反映現金收入，以便為編制現金收支預算提供信息。必備知識[ImageInfo]..wizdata.co86任務處理Step2根據學習情境所給資料，編制銷售預算表步驟1：根據市場預測，計算預計各季度的銷售收入項目第一季度第二季度第三季度第四季度合計預計銷售量(件)10000300004000020000100000預計單位售價(元/件)2020202020銷售收入2000006000008000004000002000000任務處理Step2根據學習情境所給資料，編制銷售預算表項87任務處理Step2步驟2：按賒銷比例，計算預計各季度的現金收入

表2-2東方有限公司2009年度預計現金收入表單位：元項目本期銷售額現金收入第一季度第二季度第三季度第四季度合計期初數9000090000

90000第一季度20000014000060000

200000第二季度600000420000180000600000第三季度800000560000240000800000第四季度400000280000280000期末數(120000)120000合計19700002300004800007400005200001970000任務處理Step2步驟2：按賒銷比例，計算預計各季度的現金88任務處理步驟3：計算現金收入的期末數期末數=400000－280000=120000（元）任務處理步驟3：計算現金收入的期末數89“邊學邊練”，樂趣無窮！依據上例，假設銷售收入在本季收到現金70%，其余賒銷在下季度收賬，期初數為90000元，預計銷售環節稅金為銷售收入的12%，當季用現金完稅，要求編制銷售預算。邊學邊練邊學邊練“邊學邊練”，樂趣無窮！依據上例，假設銷售收入在本季收90請同學們思考企業的生產數量能否和銷售數量相一致？如果不一致，其原因是什么？子任務2：問題思考請同學們思考企業的生產數量能否和銷售數量相一致91必備知識生產預算的涵義生產預算主要是編制是預算期內產品生產數量及品種構成的預算。按照“以銷定產”的原則，根據上述東方公司銷售預算表各季度預計銷售量，給定期末存貨量，來制定企業本期生產量。通常，企業的生產和銷售不能做到“同步”，生產數量除了滿足銷售數量外，還需要設置一定的存貨，以保證能在發生意外需求時按時供貨，并可均衡生產，節省趕工的額外開支。預計生產量可用下列公式計算：預計生產量=預計銷售量+預計期末存貨量-預計期初存貨量必備知識生產預算的涵義92任務處理假設，東方有限公司希望能在每季末保持相當于下季度銷售量20%的期末存貨，各季度預計的期初存貨即為上季末預計的期末存貨，期初存貨為2000件，年末預計的產成品存貨為3000件。

東方有限公司2009年生產預算見表2-3：表2-3東方有限公司2009年度生產預算表單位:件項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計預計銷售量10000300004000020000100000加:期末存貨60008000400030003000合計16000380004400023000103000減:期初存貨20006000800040002000預計生產量14000320003600019000101000任務處理假設，東方有限公司希望能在每季末保持相當于下季度銷售93必備知識生產預算的涵義生產預算主要是編制是預算期內產品生產數量及品種構成的預算。按照“以銷定產”的原則，根據上述東方公司銷售預算表各季度預計銷售量，給定期末存貨量，來制定企業本期生產量。通常，企業的生產和銷售不能做到“同步”，生產數量除了滿足銷售數量外，還需要設置一定的存貨，以保證能在發生意外需求時按時供貨，并可均衡生產，節省趕工的額外開支。預計生產量可用下列公式計算：預計生產量=預計銷售量+預計期末存貨量-預計期初存貨量必備知識生產預算的涵義94任務處理假設，東方有限公司希望能在每季末保持相當于下季度銷售量20%的期末存貨，各季度預計的期初存貨即為上季末預計的期末存貨，期初存貨為2000件，年末預計的產成品存貨為3000件。

東方有限公司2009年生產預算見表2-3表2-3東方有限公司2009年度生產預算表單位:件項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計預計銷售量10000300004000020000100000加:期末存貨60008000400030003000合計16000380004400023000103000減:期初存貨20006000800040002000預計生產量14000320003600019000101000任務處理假設，東方有限公司希望能在每季末保持相當于下季度銷售95任務處理步驟1：計算各季度預計銷售量第一季度預計銷售量=10000+30000×20%=16000（元）第二季度預計銷售量=30000+40000×20%=38000（元）第三季度預計銷售量=40000+20000×20%=44000（元）第四季度預計銷售量=20000+3000=23000（元）步驟2：計算各季度預計生產量第一季度預計生產量=16000-2000=14000（元）第二季度預計生產量=38000-6000=32000（元）第三季度預計生產量=44000-8000=36000（元）第四季度預計生產量=23000-4000=19000（元）任務處理步驟1：計算各季度預計銷售量96邊學邊練時代公司的生產預算，公司甲產品預計銷售量為5600件，預計2009年期初和期末存貨量分別為300件和400件。請編制生產預算表。“邊學邊練”，樂趣無窮！邊學邊練時代公司的生產預算，公司甲產品預計銷售量為97請同學們思考直接材料及采購預算的主要內容包括哪些部分？它和生產預算有什么樣的聯系？子任務3：問題思考請同學們思考直接材料及采購預算的主要內容包括哪98必備知識直接材料的計算公式

直接材料消耗及采購預算是規定企業預算期內各種材料消耗量水平，規定材料采購量及其成本的一種業務預算。這種預算以生產預算為基礎進行編制，但同時還要考慮期初、期末原材料存貨的水平。直接材料生產上的需要量與預計采購量之間的關系可按下列公式計算：預計采購量=生產需要量+期末庫存量－期初庫存量期末庫存量一般是按照下期生產需要量的一定百分比來計算的。生產需要量=預計生產量×單位產品材料耗用量必備知識直接材料的計算公式99任務處理Step2在生產預算表的基礎上，用東方公司各季度預計的生產量，假設該產品只耗用一種材料，單位產品的材料需用量為5公斤，每公斤單位價格0.6元；各季度末預計的材料存貨占下一季度生產需用量的10%，年末預計材料存貨為7500公斤。各季度預計期初存貨為上季度預計的期末存貨。預計預算期內各種直接材料消耗數量及采購資金的預算。東方有限公司2009