某醫院預算管理制度(草案)某醫院預算管理制度(草案)某醫院預算管理制度(草案)資料僅供參考文件編號：2022年4月某醫院預算管理制度(草案)版本號：A修改號：1頁次：1.0審核：批準:發布日期：******醫院預算管理制度（草案）目錄總則………………1預算的組織機構…………………2預算管理體系……4預算的編制………5預算的執行、調整………………13預算的控制與分析………………14預算的評價、考核與獎懲………18附則………………19第一章總則第一條為提高醫院的管理水平、工作效率和經濟效益、增強各部門的計劃組織和預算管理水平、合理控制財務支出、加強內部控制、實現醫院的戰略目標、構筑醫院的核心競爭力、特制定本制度。預算管理制度是根據醫院的發展戰略，以現金流量為重點，逐層分解相關指標，對各部門下達目標，全程管理其經營活動，并對其實現的業績進行考核與評價的內部管理會計制度。預算管理的目的在于以預算、控制、協調、考核為手段，管理服務于醫院的發展和經濟活動的全過程的控制，最終實現醫院的戰略目標。預算管理體系是由預算及預算差異分析表格、預算制度和編制表格說明組成的，根據醫院經濟活動的前后銜接、相互關聯、有序排列形成一套完整的報表體系，它體現了醫院對未來經濟活動的預測能力，通過實際經營結果與預算進行對比分析，可以對醫院的經營活動實行過程控制，促進醫院經營目標的完成。本制度的主要內容包括：總則、預算的組織機構、預算管理體系、預算的編制、預算的執行、調整、預算的控制與分析、預算的評價、考核與獎懲和附則等。預算按預算的長短分為年度預算和月度預算。本醫院的年度預算期限為當年1月1日至次年12月31日，它是以醫院的經營目標為依據，以醫療業務收支預算為起點，編制全年的醫療總收入、醫療總支出、資本性支出等預算，組成年度預算。年度預算總目標分解落實到每個月度，列出月度目標，便于月度檢查，季度調整、以確保年度目標的實現。年度預算是制定月度目標的重要依據。月度預算的期限從當月1日至次月31日。根據年度預算和月度經營情況，編制月度資金預算，用于醫院的資金平衡和費用管理。長期預算以醫院未來3—5年的發展規劃性預算，長期預算是制定短期預算的重要依據。第二章預算的組織結構第七條醫院的預算管理組織機構包括醫院預算管理委員會的預算專項會議、財務部門的預算分析會以及預算責任體系。第八條醫院預算管理委員會是醫院預算管理的最高機構，在預算組織機構中居于核心地位，以預算專項會議的形式審議或審查各項預算事項，聽取預算實施結果的分析匯報。會議由醫院院長主持，各副院長、職能部門負責人參加會議。財務部門為預算管理組織的常設部門，由其負責預算相關事項的日常處理和預算的整理、匯總、編制。醫院預算管理委員會在預算管理中的主要職責：組織醫院有關部門論證并決定年度經營目標審定醫院預算編制的指導原則、編制方法和程序組織召開質詢會，對財務部門提交的各部門預算草案和醫院整體預算草案提出質詢，并就必要的修改與調整提出意見根據醫院的經營目標，審批醫院年度預算每季度末聽取醫院預算執行情況的匯報，審議各部門提出的預算調整方案定期檢查和分析預算執行情況，聽取財務部門及其他部門的匯報，提出改進意見，督促預算管理目標的實現第十條財務部門在預算管理中的職責根據醫院的年度經營計劃、制定、修改醫院的預算政策、預算管理的具體措施和辦法。參加有關預算的醫院預算管理委員會，向其他部門傳達預算的編制方針、程序、具體指導各部門的預算編制。根據預算的編制原則，平衡各部門的財務預算，制定醫院的預算草案。召開各部門預算規劃會議，討論平衡預算，并報醫院預算管理委員會審批。將最終確定的各部門預算，通知各部門執行，并且跟蹤實際執行情況。預算執行完畢后，按要求及時形成預算執行反饋和差異分析報告，月度提交預算執行報告反饋給各部門，季度提交預算差異分析報告給醫院預算管理委員會。初審各部門提出的預算調整方案。協助醫院預算管理委員會協調，處理預算執行過程中出現的一些問題。第十一條醫院的各醫療科室、人事部、文化發展部、院辦公室、信息管理部、設備管理部、基建科、總務部等職能部門具體負責本部門業務涉及的預算的編制、執行、分析、控制、監督等工作，并配合財務部門做好醫院總預算的綜合平衡、協調、分析、控制等工作。其主要負責人參與醫院財務預算工作的全過程，并對本部門財務預算執行結果承擔責任。第三章預算管理體系第十二條醫院的預算分類為：按預算周期分為年度預算、季度預算、月度預算按預算內容分為資本預算、業務預算、財務預算第十三條具體預算所包括的主要內容結構圖如下：年、季、月度預算年、季、月度預算醫院預算部門預算門診收入預算住院收入預算科教項目預算科教費用預算培訓預算薪酬預算福利支出預算用人計劃財務預算業務預算資本預算損益預算資產負債預算現金流量預算財務費用預算應繳稅金預算醫療業務總收入預算醫療業務成本預算科研教學預算管理預算固定資產投資預算醫療成本預算醫療業務收入預算醫用材料采購預算醫療藥品采購預算醫療人員費用預算醫療費用預算設備大修預算醫療風險預算管理費用預算辦公設備投資預算醫療設備投資預算技改項目投資預算基建項目投資預算其他收入預算第十四條醫療業務總收入預算是各單項預算的編制起點，損益預算、現金流量預算、資產負債預算等是全部預算的綜合反映。各預算之間的關系為：醫療業務總收入預算醫療成本醫療業務總收入預算醫療成本預算近期收入預測測長期收入預測資本性支出預算醫療項目成本預算現金預算預計損益表管理費用財務費用預算醫療人工預算采購資金預算醫用材料藥品預算醫療費用預算醫療風險預算期末存貨預算第四章預算的編制第十五條預算的編制原則：目標一致性原則。預算必須與醫院目標相一致，各級預算必須服從于醫院的戰略目標和經營目標。全面性原則。一切生產經營活動全部納入預算管理，做到全員參與、全面覆蓋并進行事前、事中、事后相結合的全過程監控。適度性原則。遵循實事求是的原則，防止低估或高估預算目標，保證預算在執行過程中切實可行。分級預算原則。各部門對各自歸口的業務做預算并對預算編制負責，醫院對各部門予以監控審批。上下結合原則。自上而下分解目標，自下而上編制預算。不調整原則。預算一旦確定，沒有審批，不予調整，以保證預算的嚴肅性與合法性。第十六條預算的編制程序及流程醫院預算的編制實行全員參與、上下結合、分別編制、分類匯總、綜合平衡的方式編制。下達目標。醫院院長辦公會議和醫院預算管理委員會根據醫院的發展戰略和預算期經濟形勢的初步預測，在決策的基礎上，一般于每年10月底以前提出下一年度醫院的財務預算目標，包括醫療收入目標、醫療成本費用目標、結余目標和現金流量目標，并確定財務預算編制的政策，由財務部門下達各職能部門。編制上報。各職能部門按照醫院下達的財務預算目標和政策，結合實際情況及預測的條件，提出詳細的部門財務預算方案，于11月底前上報財務部門。審查平衡。財務部門對職能部門上報的財務預算方案進行審查、匯總、提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，由院長辦公會進行協調，對發現的問題提出初步調整的意見，并反饋給有關職能部門予以修正。審議批準。財務部門在有關職能部門預算修正調整的基礎上，編織出醫院的財務預算方案，報院長辦公會討論。對于不符合醫院發展戰略或者財務預算目標的事項，院長辦公會責成有關職能部門進一步修訂、調整。在討論、調整的基礎上財務部門正式編制醫院的年度財務預算草案，提交院長辦公會或預算管理委員會審議批準。下達執行。財務部門對院長辦公會審議批準的年度總預算，分解成相應的指標體系，下達各部門執行。預算編制流程如下：各預算部門各預算部門編制各部門預算財務負責人，財務部門審批人下達預算任務匯總平衡預算指導文件上報審批編制預算下達正式預算審批執行NONOYESYES第十七條預算編制的內容要求業務預算是反映預算期內可能形成現金收付的醫療經營活動的預算，包括醫療收入預算、醫療支出預算、醫療費用預算、醫療項目成本預算、物資采購預算、期間費用預算等。醫療收入預算是醫院在開展醫療活動過程中取得的醫療收入的預算，依據年度目標結余，預測的醫療市場經營或醫療服務需求編制。醫療支出預算是醫院在開展醫療服務及其輔助活動過程中預期所要發生支出的預算，是在醫療收入預算的基礎上，依據各業務科室的醫療服務能力、各項物資材料及人工的消耗定額及其物價水平狀況編制。包括直接人工預算和直接材料預算：醫療費用預算是醫院在預算期內為完成醫療服務活動預算所需各種間接費用的預算，主要在醫療支出預算基礎上，按照費用項目及其上年預算執行情況，根據預算期降低成本、費用的要求編制。醫療項目成本預算是醫院在預算期內完成醫療服務活動所需的醫療支出成本、住院床位成本和醫療費用的預算、主要依據醫療支出預算、醫療材料預算、醫療人員預算、醫療費用預算等匯總編制。采購預算是醫院在預算期內為保證醫療服務活動的需要而從外部購買各類藥品、各項材料、低值易耗品等存貨的預算，主要根據醫療收入預算、醫療支出預算、期初存貨情況和期末存貨經濟存量編制。期間費用預算是醫院在預算期內組織醫療服務活動必要的管理費用、財務費用、其他費用等預算，在區分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的基礎上，根據上年實際費用水平和預算內的變化因素，結合費用開支標準和降低成本、費用的要求，分項目、分責任單位進行編制。其中：科研開發費用以及業務招待費、會議費、宣傳廣告費等重要項目，應當重點列式。其他業務預算，包括解除員工勞動關系補償支出、繳納稅金、政策性補貼、對外捐贈支出及其他支出等，根據實際情況和國家有關政策規定編制資本預算是醫院在預算期內進行資本性投資活動的預算，包括固定資產投資預算。固定資產投資預算是醫院在預算期內購建、改建、擴建、更新各類固定資產進行資本投資的預算，包括醫療設備購置預算、一般設備購置預算、基建工程預算、大型改造預算等，根據醫院有關投資決策資料和年度固定資產投資計劃編制，處置固定資產所引起的現金流入，也列入資本預算。籌資預算是醫院在預算期內需要新借入的長短期借款以及對原有借款還本付息的預算，依據醫院有關資金需求決策資料、期初結款余額及利率等編制。財務預算主要以現金預算、預計資產負債表和預計損益表等形式反映。現金預算是按照現金流量表主要項目內容編制的反映醫院預算期內一切現金收支及其結果的預算。以業務預算、資本預算和籌資預算為基礎，是其他預算有關現金收支的匯總，主要作為醫院資金頭寸調控管理的依據。預算資產負債表是按照資產負債表的內容和格式編制的綜合反映醫院期末財務狀況的預算報表。根據預算期初實際的資產負債表和醫療收入預算、醫療支出預算、采購預算、資本預算、籌資預算等有關資料分析編制。預算損益表是按照損益表的內容和各式編制的反映預醫院在預算期內結余目標的預算報表。根據醫療收入預算、醫療支出預算、醫療項目成本預算、期間費用預算、其他預算等有關資料分析編制。第十八條各職能部門的預算編制分工及要求：業務操作具體預算類別操作部門編制要求資本預算基建投資預算基建項目部門編制醫院的房屋建筑物等工程項目支出、維修預算設備投資預算設備部、總務部編制醫院的醫療設備、一般購置、維修保養預算IT系列投資預算信息管理部門編制醫院的IT系統投資、維修保養預算辦公設施投資預算辦公室、總務部編制醫院的辦公設備、家具的購置、維修保養支出預算業務預算醫療費用預算各醫療科室1：編制醫療收入預算各醫療科室2：編制醫療費用預算醫保科3：編制銷售貨款回收預算醫療支出預算各醫療科室1：編制直接醫療成本預算2：編制直接醫療人工費用預算3：編制間接醫療費用預算4：編制醫療項目成本預算物資供應部門編制物資材料采購預算科研教學預算科教科編制科研教學費用支出預算管理預算人事部1：編制用人計劃預算2：編制員工薪酬預算3：編制員工福利、各種基金支出預算4：編制員工培訓及費用支出預算辦公室編制管理費用預算財務預算應繳稅金預算財務部門根據相關預算編制醫院應繳有關稅費預算籌資預算財務部門編制籌資預算財務費用預算財務部門編制財務費用支出結余預算財務部門編制預計損益表資產負債預算財務部門編制預計資產負債表現金流量預算財務部門編制預計現金流量表預算平衡財務部門1：根據部門預算情況進行綜合平衡2：根據初步平衡結果報院長審批預算編制財務部門根據院長的初步審批結果編制預算審議批準院長依章程規定及經營計劃批復預算下達執行各預算執行部門財務部根據批復結果分解預算下達各部門第十九條醫院的年度預算編制期為每年的10—12月。年度預算指標及編制方法由醫院于10月底前下發至各部門，各部門預算在11月底前上報財務部門，12月20日前財務部門編制好預算上報待批復具體時間要求為：1.11月25日前醫院各部門在分析以前年度預算執行情況的基礎上，根據對下一預算年度經營環境的變化、年度經營目標、全面預算目標、預算指導文件的要求及部門計劃，編制下一年度的預算草案，報分管副院長審核提出意見并進行修改。2.11月27日前，醫院各部門將審核后的預算草案上報醫院財務部門，財務部門審核預算草案是否符合編制要求，提出修改意見。3.12月10日前財務部門匯總平衡各部門的預算草案，編制醫院總體預算，包括資金預算表、預計資產負債表、預計損益表、預計現金流量表及其他有關資料，提交醫院預算管理委員會審議。4.12月15日前由醫院預算管理委員會組織召開全面預算編制質詢會，審議各部門及醫院整體全面預算草案。5.12月20日前由財務部門組織各部門，根據年度預算編制質詢會的審議，修改各部門及醫院整體全面預算草案，并報院長辦公會或預算管理委員會審核待批。第二十條季度預算應遵循年度預算，月度預算應遵循季度預算。季度預算于每季上月20日前上報財務部門，月度預算于上月25日前上報財務部門。月度預算方案編制的具體時間要求為：每月20日，各部門在全面分析以前月度、預計未來各項業務情況的基礎上，編制下三個月的計劃，上報分管副院長審核，提出意見并進行修改。每月25日之前，各部門將審核后的預算草案上報財務部門。財務部門審查各部門上報的月度滾動預算草案是否符合醫院目標，若不合格，返回各部門重新編制。每月28日前，財務部門對各部門的月度滾動預算草案匯總平衡，編制醫院月度預算草案，提交院長審議。每月28日前，由院長辦公會召開月度預算質詢會，審議各部門及醫院月度預算草案。財務部門組織各部門，根據月度預算質詢會的精神，修改月度預算草案，報院長辦公會審批。每月30日前，財務部門將經院長辦公會審批后的月度預算方案下發執行。第二十一條醫院的預算編制采用表格式，并需附有預算的編制假設及編制說明。編制表格另行下發。第二十二條醫院年度預算編制質詢會細則會前準備：財務部門提前1周下達會議議程和材料要求，各部門提前準備好年度計劃、預算草案及相關材料。參加人員：醫院院長、副院長、總會計師、各部門主任、財務部門相關成員、其他有關人員等。主要內容：院長介紹醫院的總體經營目標、財務目標以及各單位分解目標；各部門匯報各自的計劃，接受與會人員質詢，明確修改方向；院長明確各部門計劃修改方向。會后事項：財務部門提出預算草案修改的要求和時間表；跟蹤預算的修改，并重新匯總，重新編制醫院預算草案，報院長辦公會審核、醫院預算管理委員會批準。第五章預算的執行、調整第二十三條醫院預算一經批準下達，各部門必須認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各環節和各崗位。第二十四條費用預算剩余可以可以跨月使用，但不能跨年度使用，成本、費用預算如遇特殊情況確需突破時，必須由相關部門提出申請，說明原因，經院長審批納入預算外支出。第二十五條醫院正式下達執行的預算，一般不作調整。但當市場環境、經營條件、國家法規政策等發生重大變化，或出現不可抗力的重大自然災害、公共緊急事件等致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執行結果產生重大差異，需要調整預算的，按原編制程序報經批準。第二十六條醫院預算的調整應符合以下要求：預算調整事項符合發展戰略和現實醫療服務活動狀況；預算調整重點放在預算執行中出現的重要的或非正常的關鍵性差異方面；預算調整方案客觀、可行。第二十七條須調整預算時，由職能部門書面報告，闡述預算執行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執行造成的影響程度、預算的調整幅度等，報分管副院長審核提出意見并進行修改。財務部門對職能部門提交的預算調整報告進行審核分析，集中編制醫院年度預算調整方案，提交醫院預算管理委員會審議批準，然后下達執行。對于不符合上述要求的預算調整方案，醫院予以否決。第二十八條預算調整流程如下：各預算各預算執行部門預算修正申請及理由書財務負責人，財務部門院長、預算審批機構下達修正后的正式預算執行預算執行情況及差異分析分析預算執行情況或預算修正申請，判斷是否需要修正預算對醫院預算和相應的部門預算進行修正是否終止預算修正后的醫院預算和相應部門預算修正后的醫院預算和相應部門預算修正后的醫院預算和相應部門預算會同有關方面研究提出解決問題行動方案審批第六章預算的控制與分析第二十九條預算執行的控制預算內資金的支出，由部門主任審核，分管副院長審批后，根據不同的資金審批權限由財務負責人、院長批準，財務部門辦理資金撥付手續。預算外資金的支出由申請部門填寫申請報告，詳細說明超預算的理由、原因及資金的使用方式等內容。由部門主任審核、分管副院長審批后，財務負責人核準，院長在預算管理委員會授權內批準，超授權部分預算管理委員會審批后，財務部門辦理資金撥付手續。第三十條預算內支出審批控制流程為：經辦人員根據預算填制用款申請經辦人員根據預算填制用款申請部門負責人審核分管副院長審批院長批準財務負責人依授權審批財務部門核對預算并付款第三十一條預算外支出審批控制流程為：經辦人員根據預算填制用款申經辦人員根據預算填制用款申請并說明原因部門負責人按權限審核分管副院長審批財務負責人核準院長或預算管理委員會批準財務部門審核手續并付款第三十二條各類資金預算內管理審批權限如下：工作事項職能部門財務部門分管副院長財務負責人院長董事長董事會固定資產購置50萬以下審核①審核③審核②核準④審批⑤50萬以上審核①審核③審核②核準④審批⑤貸款支付2萬以下審核①審核③審批②審批④2萬-50萬審核①審核③審批②核準④審批⑤50萬-100萬審核①審核③審批②核準④審批⑤審批⑥100萬以上審核①審核③審批②核準④審批⑤審批⑥通過⑦定金付款2萬以下審核①審核③審核②審批④2萬-50萬審核①審核③審核②核準④審批⑤50萬以上審核①審核③審核②核準④審批⑤審批⑥擔保貸款100萬以下審核①核準②審批③100萬-500萬審核①核準②審批③審批④500萬以上審核①核準②審批③審批④通過⑤下屬部門借款50萬以下審核①核準②審批③50萬以上審核①核準②審批③審批④行政費2000元以下審核①審核③審批②審批④2000-50000元審核①審核③審核②核準④審批⑤50000元以上審核①審核③審核②核準④審批⑤審批⑥招待費1000元以下審核①審核③審核②審批④1000元以上審核①審核③審核②核準④審批⑤差旅費3000元以下審核①審核③審核②核準④3000元-10000元審核①審核③審核②核準④審批⑤10000元以上審核①審核③審核②核準④審批⑤宣傳廣告費用審核①審核③審核②核準④審批⑤削價處理物資損失10000元以下審核①審核③審核②核準④審批⑤10000元以上審核①審核③審核②核準④審批⑤浮動工資獎勵計劃內審核①審核②審批③計劃外審核①審核②核準③審批④福利醫藥費開支200元以下審核①核準②審批③200元-1000元審核①審核③審批②審批④1000元以上審核①審核③審核②核準④審批⑤對外捐款贊助審核①審核③審批②核準④審批⑤對外單位或私人借款審核①審核①核準③審批④說明：審核：指職能部門及主管領導對該項開支的合理性、從票據的使用和數量、金額上提出初步意見。核準：指財務負責人根據財務管理制度、預算管理等方面對已審批的支付款項加以核準。審批：指有關領導經參考“審核”的意見后進行批準，個別重大事項，還需經院長辦公會議和預算管理委員會討論通過。審批順序為：先下級，后上級；先定性審批，后定量核準；先業務部門、行政部門等有關部門，后報財務部門（按表中說標號順序即可）。若遇有關審核、批準、核準等人員出差在外，可由其授權人代核、待批，但事后必須請有關人員追認。第三十三條各職能部門應對照已確定的責任指標，定期或不定期地對部門及人員責任指標完成情況進行檢查，實施考評。醫院對重大預算項目和內容，將密切跟蹤其實施進度和完成情況，實行嚴格監控。第三十四條對已納入醫院預算，但支付手續不健全，憑證不合格的貨幣資金支出項目，財務部門不給辦理支付。第三十五條醫院各職能部門應當加強與醫院內部有關部