精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔財務制度及流程目錄：1、財務制度及流程2、財務報銷制度及流程財務制度及流程為加強公司的財務工作，積極為經營管理服務，合理使用資金，促進公司取得較好的經濟效益。特制定本規定：一、財務人員配置：會計一人、出納一人。1、會計職責：（1）按照會計制度的規定，審核憑證、報帳做到手續完備，數字準確，帳目清楚，按期報帳。（2）填制記賬憑證，根據記賬憑證登記分類賬、明細賬及總賬。（3）按照經濟核算原則，分析公司財務、成本和利潤的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效果，及時向領導提出合理化建議，當好公司參謀。阿里巧巧(4)妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。（5）公司合同的管理。（6）項目成本費用及利潤分析。（7）應收、應付賬款管理。（8）固定資產的登記及管理。（9）項目及材料供應商的對賬、結算。（10）完成公司領導交辦的其他工作。2、出納職責：(1)認真執行現金管理制度。(2)嚴格執行庫存現金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現金，不白條抵壓現金。(3)建立出納現金日記賬及銀行存款日記賬，嚴格審核現金收付憑證。（4）銀行對帳工作。(5)完成公司安排的其他工作。二、公司內部管理1、員工薪金及福利：（1）內部員工所有的采用底薪+效益提成+工齡工資的方式，提成比例待定。（2）利潤的10%作為公司的股東基金。（3）利潤的一定比例提取職工福利基金，用于員工旅游、體檢、年終獎等。（4）工作滿一年的員工享受每年體檢一次的福利。（5）工作滿6個月后公司統一購買五險一金。2、費用報銷流程：經辦人填制費用報銷單→會計審核→領導簽字→出納支付3、物品申購：經辦人填制申購單→領導簽字同意購買→經辦人采購→經辦人填制費用報銷單→會計審核→領導簽字→出納支付三、項目管理公司的所有項目按工程合同價的一定比例發包給項目經理。由項目經理全權負責管理，項目材料全部由公司指定的商家供應。項目完成后10天內給予結算，結算手續辦理完成10天內付工程款。每個項目必須扣5%的質保金，待兩年質保期后全部退還項目經理。流程：公司中標→項目經理承包→材料采購、人員安排→組織施工→施工完成公司審計結算→領導審批→財務審核→扣質保金、付工程款→兩年返還質保金四、合同管理：分類別進行集中管理1、與業主的合同；2、與項目經理的合同；3、與材料供應商的合同；4、其他合同。五、備用金管理備用金的借支必須先由領導簽字，會計登記備用金借支備查賬，然后由出納支付。借支人借支的款項必須用于公司經營活動相關的事宜，盡量在15天之內歸還借支或者費用報銷抵扣。有不足及遺漏之處，待以后繼續完善，我們的目標是讓公司長期穩定的發展并且利潤最大化。報告書1、執行新會計準則情況未執行已執行開始執行新會計準則日期:2、財務會計制度請選擇企業會計制度金融企業會計制度事業單位會計制度村集體經濟組織會計制度民間非營利組織會計制度小企業會計制度擔保企業會計核算辦法行政單位會計制度個體工商戶會計制度3、低值易耗品攤銷方法請選擇一次攤銷法五五攤銷法分期攤銷法4、折舊方法請選擇平均年限法(直線折舊法)雙倍余額遞減法(加速折舊法)盤算法(加速折舊法)年數總和法(加速折舊法)其他償債基金法(加速折舊法)工作量法(直線折舊法)重置法(加速折舊法)年金法(加速折舊法)5、成本核算方法請參照填表說明第5點填寫6、會計核算軟件名稱及版本號工程分包和勞務分包在施工企業都比較普遍，勞務分包比較單一，核算比較簡單，不在此做具體介紹。工程分包不僅涉及到工程成本，還涉及到與對方的往來的核算，以及與業主方的一些聯系。通常情況下，分包方是以總承包方的名義參與工程施工，但由于在工程中有很多具體的情況需要面對，也需要與總承包方及時結算。通常情況下，總承包方會要求分包方根據工程形象進度編制工程形象進度報表，由總承包方對其進行審核后，扣減相關其他費用后再予以支付。涉及到的主要賬務處理如下：1）、分包成本的確定總承包方財務部門根據審定后的工程進度報表，列支工程成本。平常工程進度報表一般要求不是很嚴格，只要不超過合同總金額，財務部門就可以根據審定后的工程進度報表做成本列支。這時總承包方應當要求分包方出具建安發票。借：工程成本-合同成本-分包成本-XX項目貸：應付賬款-應付分包款-XX單位2）、分包方領取材料的核算領取材料通常有兩種方式，一種是直接抵分包單位工程款處理，另一種是分包方購買總承包方的原材料，總承包方做收入或者視同銷售處理。通常情況下，按第一種方式進行處理，有利于稅收的籌劃。第二種方式不可取，除非總承包方的確存在該種原材料的銷售，并且不能區分這些材料竟是構成工程實體還是銷售。這一點在稅局的認可比較關鍵。領用時：借：應付賬款-應付分包款-XX單位貸：原材料-XX材料分包單位領用甲供料的處理：借：應付賬款-應付分包款-XX單位貸：原材料-甲供材料-XX材料3）、支付的處理很簡單。借：應付賬款-應付分包款-XX單位貸：銀行存款4）、與分包單位的結算：先說涉及的稅種：營業稅、教育費附加、城市維護建設稅、企業所得稅。沒有增值稅。裝飾公司成本核算人工費（核算一線工人工資、津貼、伙食、補助，但不包括保險，保險在間接費里核算）；材料費（構成工程實體的材料耗用，其中包括工程照明的電費、路面硬化養護的水電費）；機械費（主要是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機、壓路機、兩頭忙、蛤蟆夯等，包括給這些機械的加油機維修養護費）；其他直接費（不能區分開以上三種費用的支出，但是構成工程實體的支出，例如：土方的二次搬運費、材料的保管費等）；以上是工程施工中的直接費部分間接費（只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險、現場辦公費、五板一圖、文明施工、消防、臨時設施等等）直接費加上間接費就是工程項目的成本再加上上交企業的企業管理費、上繳工程利潤、上繳稅金就組成了工程總成本。對應的是工程結算收入。發生的成本借：工程施工—人工費（材料費、機械費、其他直接費）貸：銀行存款開出工程款時確認主營業務收入，借：銀行存款貸：主營業務收入—工程結算收入同時結轉工程施工借：主營業務成本---工程結算成本貸：工程施工—人工費材料費機械費月末結轉損益借：本年利潤貸：主營業務成本—工程結算成本借：主營業務收入—工程結算收入待：本年利潤注：按照形象進度結轉工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。工程施工借方余額為未完施工，表示暫時沒有相應收入的成本。如果工程施工全部結轉，則余額為零。工程施工余額不可能在貸方。我們公司是裝修公司，工程已完工并結賬，之后又發生維修費用，會計上通過什么科目核算最好呢？管理費用我公司是房地產開發公司，現正在裝修售樓部，可房子是租別人的，會計應當怎樣核算滿意回答如果價值小的話一次計入費用，如果大，延長房子使用年限2年，且裝修費超原房產價值的50%時，可計入長期待攤費用關于公司購買辦公樓還未拿到房子，但已經開始付款，會計如何賬務處理，是在建工程核算嗎？2010-9-914:48提問者：jzl0688|瀏覽次數：1636次我公司在開發商那里購買了一棟辦公樓，價值1100萬元，首期2010年6月付款350萬元，2010年9月付款350萬元，2011年9月交房付款400萬元，發票交房后3個月才可以開，請問各位高手，2010年9月份前打的款如何處理賬務，2011年后發票未到如何處理？另外，我們公司都要交哪些稅？謝謝各位了。問我來幫他解答（1）滿意回答從頭跟您說下，先說會計處理，如果是需要安裝的固定資產，入在建工程。也就是產生安裝費用的。如果是不需要安裝的，沒有安裝費用的，入預付賬款。就您所說的這種情況，你們夠買開發商開發的商品房，開發商應在開發完成后直接交房給你們，如果你們不需要再進行安裝啥的就用預付賬款。如果你們在得到房屋后還得自己進行裝修才能使用的話就得入在建工程了，所以說到底按在建工程還是預付款，得看是否需要自己裝修后才能使用，以此而定。至于涉及的稅務問題，貴方為夠買方，得按房屋總價乘以你們當地的契稅稅率繳納契稅（一般為3%~5%），在繳納契稅完成以后，持契稅完稅證明再去辦理權屬變更；印花稅購銷雙方都得交，以合同所載購房總金額按萬分之五繳納；房產稅在夠買房產后才交，新稅法規定（國稅發【2003】89號），夠買新建商品房的，在房屋交付次月起繳納房產稅，以房產余值*1.2%計算繳納房產稅（房產余值為房產原值乘以當地的可以扣除的扣除額，一般為10%~30%，比如說你們當地的扣除率為30%，你們繳納的房產稅就為1100*（1-30%）*1.2%）。至于您所說的土地稅，有兩種，一種是土地增值稅，這個你們是不需要交的，這個是賣方交的；另外一個是城鎮土地使用稅，在房產交付的次月起開始繳納，以房屋占地面積乘以當地適用的定額稅計算繳納城鎮土地使用稅（這個稅率各省都不一樣，這個你可以問問你們當地地稅局）。就是這么多稅啦，其他也再沒啥了，祝樓主好運！（2）10年6月350W，10年9月350W，11年9月400W，這三筆都做在建工程將購房合同作為附件。在收到對方發票并辦理了過戶驗收等一切手續后，將全部1100W由在建轉入固定資產—房產將購房發票，過戶驗收手續作為附件。樓主涉及的稅種有印花稅（購房合同，房產證登記）房產稅、土地稅（在房屋正式列入固定資產后每年繳納。房產稅按照房產登記總面積計算繳納，土地稅按照房產所在地地籍以及房屋占地面積計算繳納）。、某項目預計合同總收入大于預計合同總成本時，做如下賬項調整：（1）恢復工程施工成本、確認工程施工毛利和工程結算金額，并調整期初損益借：工程施工-合同成本（根據以前年度已經確認的工程結算成本確定）-合同毛利（按新制度計算確認的全部已完成工程合同毛利）貸：工程結算（按以前年度已經確認的工程結算收入確定）利潤分配-未分配利潤〔（合同總收入－合同預計總成本）×完工進度－以前年度已經確認的工程結算收入＋以前年度已經確認的工程結算成本〕若應調整的未分配利潤為負數，“利潤分配-未分配利潤”應在借方。（2）企業所得稅按納稅影響會計法時，應調整遞延稅款及期初損益借：利潤分配-未分配利潤貸：遞延稅款｛〔（合同總收入－合同預計總成本）×完工進度－以前年度已經確認的工程結算收入＋以前年度已經確認的工程結算成本〕×所得稅率｝若上式計算的應調整遞延稅款為負數，做相反會計分錄。二、某項目預計合同總收入小于預計合同總成本時，做如下賬項調整：（1）恢復工程施工成本、確認工程施工毛利和工程結算金額，并調整期初損益借：工程施工-合同成本（根據以前年度已經確認的工程結算成本確定）利潤分配-未分配利潤〔（合同預計總成本－合同總收入）×完工進度－以前年度已經確認的工程結算成本＋以前年度已經確認的工程結算收入〕貸：工程施工-合同毛利（計算確認的全部已完成工程合同毛利）工程結算（按以前年度已經確認的工程結算收入確定）若應調整的未分配利潤為負數，“利潤分配-未分配利潤”應在貸方。（2）企業所得稅按納稅影響會計法計算時，若以前年度工程結算利潤總額為正數，應調整遞延稅款及期初損益。借：遞延稅款（以前年度工程結算利潤總額×所得稅率）貸：利潤分配-未分配利潤若以前年度工程結算利潤總額為負數即虧損，不做調整。（3）確定未完施工預計合同損失，計提合同預計損失準備借：利潤分配-未分配利潤〔（合同預計總成本－合同總收入）×（1－完工進度）〕貸：存貨跌價準備-合同預計損失準備三、根據期初損益的調整情況，補提盈余公積金借：利潤分配-未分配利潤貸：盈余公積-法定盈余公積-法定公益金-法定盈余公積因調減期初損益而沖減多提盈余公積金，做相反會計分錄。建筑安裝工程的施工工期長。一般工程完工結算后，才進行成本收入的結轉，對納稅征收沒有影響。一般帳務處理程序：1、收到預付的工程款借：銀行存款貸：預收賬款--工程款字串62、工程發生的費用支出如：材料費、人工費、機械使用費等借：工程施工貸：庫存材料、應付工資、銀行存款等字串83、工程完工結算后，結轉預收賬款借：預收賬款--工程款貸：工程結算收入字串94、結轉完工成本借：工程結算成本貸：工程施工字串35、結轉收入借：工程結算收入貸：本年利潤字串26、結轉成本借：本年利潤貸：工程結算成本字串47、收到預付工程款時，要計提繳納稅金。企業辦理增資，增資款應如何進行賬務處理?其間有一個臨時賬戶，停留在該賬戶時，要計入“銀行存款——增資臨時款”嗎?還是等資金到公司基本賬戶或一般賬戶時再入賬?企業辦理增資，應該以企業的名義開立臨時賬戶進行驗資，所以要確認銀行存款增加。借：銀行存款——臨時戶貸：其他應付款等辦理完驗資手續后，轉為基本戶，撤銷臨時戶：借：其他應付款貸：實收資本借：銀行存款——基本戶貸：銀行存款——臨時戶

房地產代理公司是收取賣房傭金的，請問如何核算其收入和成本費用?科目是哪些?房地產代理公司收取的賣房傭金收入屬于代理費收入，應當在銷售房產確認代理費的時候確認收入(一般是開具代理費的發票時)：借：銀行存款或應收賬款貸：主營業務收入成本費用核算，可以設置“勞務成本”科目，核算與銷售房子直接相關的人工等費用’在確認收入時’同時結轉成本：借：主營業務成本貸：勞務成本公司發生的日常經營管理費用在發生的時候計入管理費用簡化核算也可以不設置“勞務成本”科目，發生的所有的經營、管理等費用在發生的時候計入管理費用等期間費用。銀行承兌匯票處理

在對包裝物進行處理時，單獨計價的是計人其他業務收入。不單獨計價的包裝物與商品在一起銷售是計入主營業務收入。我的疑問是：不是還說不單獨計價的包裝物是要計人銷售費用的嗎?企業在發出包裝物時，應根據發出包裝物的不同用途分別進行賬務處理。生產部門領用的包裝物，構成了產品的成本，因此應將包裝物的成本計入產品生產成本，借記“生產成本”貸記“包裝物”；隨同產品一起出售，單獨計價的包裝物相當于單獨銷售包裝物，借記“其他業務成本”：貸記“包裝物”隨同產品出售但不單獨計價，應是借記“銷售費用”貸記“包裝物”。出租的包裝物，借記“其他業務成本”：貸記“包裝物”，收到包裝物的租金，借記“率存現金”等貸記“其他業務收入”；出借的包裝物，借記“銷售費用”貸記“包裝物”。收到出租、出借包裝物的押金：借：庫存現金等貸：其他應付款退回押金：借：其他應付款貸：庫存現金等對于逾期未退的包裝物，首先將押金沒收相當于是將包裝物賣掉：借：其他應付款(按沒收的押金入賬)貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)[押金／1+增值稅稅率)×增值稅稅率]其他業務收入[押金／(1+增值稅稅率)]涉及到消費稅的，接應繳納的消費稅：借：營業稅金及附加[押金／(1+增值稅稅率)×消費稅稅率]貸：應交稅費——應交消費稅[押金／(1+增值稅稅率)×消費稅稅率]對于逾期未退的包裝物，考慮到有時原來收取的押金相對于出售來講金額較小，要加收一部分押金，對于該部分加收的押金，應作為營業外收入處理。收到押金時：借：銀行存款貸：其他應付款在該包裝物確實不退時，該押金也就不再退還，此時的分錄：借：其他應付款(加收的押金)貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)[加收的押金／(1+增值稅稅率)×增值稅稅率]應交稅費——應交消費稅[加收的押金／(1+增值稅稅率)×消費稅率]營業外收入(按借貸方的差額倒擠)出租出借的包裝物收回后不能使用而報廢的：借：原材料(按其殘料價值)貸：其他業務成本(出租包裝物)或：銷售費用(出借包裝物)。請問成本加成合同雙方賬務如何處理?成本加成合同是建造合同的一種形式會計和稅法對合同收入和合同成本的確認是一樣的，按完工百分比法確認。1，建設方的處理：按工程的進度與施，工方結算付款：借：預付賬款貸：銀行存款借：在建工程貸：預付賬款完工后轉入固定資產：借：固定資產貸：在建工程2，施工方按建造合同準則處理：發生合同成本、費用時：借：工程施工——合同成本貸：原材料、應付職工薪酬等登記已經結算的合同價款時：借：應收賬款貸：工程結算實際收到款項時：借：銀行存款貸：應收賬款期末按完工的百分比確認收入和成本：借：主營業務成本貸：主營業務收入工程施工——合同毛利完工后工程施工和工程結算科目余額對沖：借：工程結算貸：工程施工——合同成本——毛利有關固定資產盤盈的會計處理輔導期一般納稅人增值稅的賬務處理一般納稅人在輔導期增值稅進項稅的賬務處理有特別的地方嗎?

子公司向母公司支付的融資費用，特許權使用費和管理費用所得稅處理我公司屬于房地產開發公司，母公司負責下面各個項目的融資，沒有經營收入。每年向下面各個項目部收取以下費用：①融資費用：按融資額的一定比例收取，②權證使用費(即房地產開發資質使用權費)：按投資額的一定比例收取；③管理費用：按稅前利潤額的一定比例收取。請問子公司上交總公司的這三項費用’是否可以稅前扣除?根據《企業所得稅法》及《實施條例》的規定，企業之間支付的管理費，企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費’以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。(1)企業之間支付的管理費原外資稅法規定，企業不得列支向其關聯企業支付的管理費。本條改變了原外資稅法的規定，明確規定，企業無論是接受關聯方還是非關聯方提供的管理或其他形式的管理服務而發生的管理費，不得扣除。現行市場經營活動中，企業之同的分工日益精細化和專門化、專業化，從節約企業成本角度等考慮，對于企業的特定生產經營活動，委托其他企業或者個人來完成，較之企業自己去完成可能更為節約，所以就出現了企業之間提供管理或者其他形式的服務這種現象。但是企業之間支付的管理費，既有總分機構之間因總機構提供管理服務而分攤的合理管理費，也有獨立法人的母子公司等集團之間提供的管理費。由于企業所得稅法采取法人所得稅，對總分機構之間因總機構提供管理服務而分攤的合理管理費，通過總分機構自動匯總得到解決。對屬于不同獨立法人的母子公司之間，確實發生提供管理服務的管理費，應按照獨立企業之間公平交易原則確定管理服務的價格，作為企業正常的勞務費用進行稅務處理，不得再采用分攤管理費用的方式在稅前扣除，以避免重復扣除。(2)企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費過去，內資企業基本納稅實體界定上遵循獨立核算標準將企業內部能夠獨立核算的營業機構或者分支機構作為獨立納稅人處理為準確反映企業不同營業機構的應納稅所得額，對內部提供管理服務、融通資金、調劑資產等內部往來活動一般需要按獨立交易原則處理，分別確認應稅收入和費用企業內部營業機構屬于企業的組成部分，不是一個對外獨立的實體，根據企業所得稅法匯總納稅的規定。它不是一個獨立的納稅人，而應由企業總機構統一代表企業來進行匯總納稅。實踐中，企業出于管理和生產經營等因素的需要，可能采取相對獨立的內部營業機構管理，內部營業機構在企業內部具有相對獨立的資產、經營范圍等，這就可能使這些內部營業機構之間可能發生類似于獨立企業之間進行的所謂融通資金、調劑資產和提供經營管理等服務，但是企業內部營業機構之間進行的這類業務活動，屬于內部業務活動，雖然在不同內部營業機構之間，可能也有某種賬面記錄，也區分不同內部營業機構之間的收入、支出等，但是在繳納企業所得稅時，由于它們不是獨立的納稅人，需由企業匯總納稅，所以對于這些內部業務往來所產生的費用，均不計入收入和作為費用扣除。(3)非銀行企業營業機構之間支付的利息與企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費不得扣除的理由類同。非銀行企業內營業機構之間的資金拆借行為，本身是同一法人內部的交易行為，其發生的資金流勸，不宜作為收入和費用體現；另外。由于企業內各營業機構不是獨立的納稅人，而且企業所得稅法實行法人所得稅。要求同一法人的各分支機構匯總納稅。即取得利息收入的營業機構作為收入，支付的營業機構作為費用，匯總納稅時相互抵汽在稅前計入收入或者扣除沒有實際意義。但是，需要注意的是，這部分不得扣除的費用不包括銀行企業內部營業機構之間支付的利息，這主要考慮到銀行企業內部營業機構主要從事的就是資金拆借行為，其成本和費用的支出，主要就體現為利息、如果不允許銀行企業內營業機構之間支付的扣除，對各銀行企業內營業機構的會計賬務、業績等都無法如實準確反映，且由于實行法人匯總納稅后，準許銀行企業內苦業機構之間支付的利息扣除，相應獲取這部分利息的銀行企業內其他營業機構就將這部分利息作為收入，兩者相抵并不影響企業的應納稅總額，國家的稅收利益不會受到影響。所以，你所述分公司支付的這三項費用均不得在分公司所得稅前扣除。需要注意的是，《關于母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題的通知》(國稅發【2008】B6號)規定：根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的有關規定，現就在中國境內，屬于不同獨立法人的母子公司之間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題通知如下：

(1)母公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務而發生的費用應按照獨立企業之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業正常的勞務費用進行稅務處理。母子公司未按照獨立企業之間的業務往來收取價款的，稅務機關有權予以調整。

(2)母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協議，明確規定提供服務的內容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協議規定所發生的服務費，母公司應作為營業收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。

(3)母公司向其多個子公司提供同類項服務，其收取的服務費可以采取分項簽訂合同或協議收取；也可以采取服務分攤協議的方式即，由母公司與各子公司簽訂服務費用分攤合同或協議，以母公司為其子公司提供服務所發生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務費，在各服務受益子公司(包括盈利企業、虧損企業和享受減免稅企業)之間按《中華人民共和國企業所得稅法》第四十一條第二款規定合理分攤。1、內資企業新舊政策銜接中的問題（1）利息收入，租金收入，特許權使用費收入應該說是變化比較大的一點。在新的實施條例中規定這三個收入應該按照合同規定的應付利息租金或者特許權使用費的日期來確定。以租金為例，按照新的實施條例規定應該是按照應付日期來界定。收入確認時間我們覺得應該是不屬于權責發生制，更接近于收付實現制，而且這與會計準則差異也比較大。（2）廣告費和業務宣傳費。在新企業所得稅當中不再區分兩項不同費用項目，合并在一起。企業發生的廣告費和業務宣傳費在當年不超過銷售額的15%的部分扣除，超過的以后納稅年度結轉。而且業務宣傳費以前沒有往以后年度結轉規定，現在因為與廣告費合并到一起也可以是超限額部分往以后年度結轉。注意：房地產開發企業的業務宣傳費分三種情況：①2006年1月1日以前發生未抵扣的，結轉至2008年扣除，不允許延后抵扣。②2006年1月1日以后發生未抵扣的，結轉至新法實施后，抵扣期不超過3年。③2008年1月1日以后發生的，按新法執行。其他企業2008年1月1日之前發生的業務宣傳費不允許結轉抵扣。（3）固定資產折舊最低年限以及預計凈殘值的不同。①原規定凈殘值確定為資產計稅價值的5%，現在可以根據企業的合理判斷來規定。②其中飛機的折舊最低年限由以前的五年改為十年，其他運輸工具由五年變為四年，電子設備也是由五年改為三年，新舊稅法如何銜接。建議2008年1月1號之前購買計提的固定資產沿用老政策，2008年1月1號新購置固定資產才適用新的最低折舊年限。總局未正式發文。（5）股權投資：創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。二、新法實施后的問題②企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。（4）企業所得稅視同銷售與其他稅種視同銷售有所不同，應分別計算。（5）不征稅收入滋生的利息收入既不屬于不征收收入，也不屬于免征收入，應并入企業應納所得額，屬于應稅收入。（6）房地產開發企業的"拆遷還房"行為應視同銷售。2、扣除中反映的主要問題。（1）企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。（2）企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。（3）企業合理支出的稅前扣除憑證問題：除職工工資、違約金等特殊項目外，支出必須有符合規定的發票。（4）向非金融企業借款的利息支出，利率不超過按照金融企業同期同類貸款利率，利息支出應憑合法發票稅前抵扣，可由稅務機關代開發票。（5）企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。（6）公益性捐贈，新稅法規定不超過年度利潤總額的12%的部分來扣除。它的變化點也是兩點，第一個是基數由以前應納稅所得額變化為年度利潤總額。第二是計提比例有變化，內資企業由以前的3%提高到12%，對于外資企業來說由據實扣除變成了限額扣除。對于公益性捐贈是有范圍，必須是通過公益性的社會團體或者縣級以上人民政府及其部門對公益事業的捐贈才可以扣。年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。（7）職工福利費支出的扣除憑證①職工困難補助費：只需有職代會的決議就可以作為合法憑證。②合理的福利費列支范圍，如醫務室、幼兒園等人的工資只需工資清單就行。③買實物一定需要發票作為合法憑證。（8）補充醫療保險和補充養老保險新法明確可以稅前扣除。參照財稅【2001】09號文件："部分經濟效益好的企業為職工建立的補充養老保險，繳納額在工資總額4%以內的部分，以及企業為職工建立的補充醫療保險，提取額在工資總額4%以內的部分，準予的繳納企業所得稅前全額扣除。"即補充醫療保險和補充養老保險兩項支出可以分別按照工資總額4%以內的部分稅前扣除。企業如果通過"應付福利費"科目列支補充醫療保險和補充養老保險的，根據《實施條例》第三十五條和《實施條例》第四十條，應于福利費分開扣除。（9）企業發生的保險費用。有三項可以扣除，第一是對特殊工種職工支付的人身安全保險費，目前參照《中華人民共和國特殊工種名錄》。第二項就是國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的。第三項就是企業為自己的企業財產投保的財產保險費，這三項可以根據實際發生額來扣除。（10）企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。（為本企業因工作需要，限于實物）（11）企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。（剩余的40%也應有合法憑證）（12）2008年8月14日國家稅務總局發布《關于母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅發［2008］86號）明確強調：①母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務而發生的費用，應按照獨立企業之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業正常的勞務費用進行稅務處理。母子公司未按照獨立企業之間的業務往來收取價款的，稅務機關有權予以調整。②母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協議，明確規定提供服務的內容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協議規定所發生的服務費，母公司應作為營業收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。③母公司向其多個子公司提供同類項服務，其收取的服務費可以采取分項簽訂合同或協議收取；也可以采取服務分攤協議的方式，即，由母公司與各子公司簽訂服務費用分攤合同或協議，以母公司為其子公司提供服務所發生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務費，在各服務受益子公司（包括盈利企業、虧損企業和享受減免稅企業）之間按《中華人民共和國企業所得稅法》第四十一條第二款規定合理分攤。④母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。⑤子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用，應向主管稅務機關提供與母公司簽訂的服務合同或者協議等與稅前扣除該項費用相關的材料。不能提供相關材料的，支付的服務費用不得稅前扣除。（13）虧損企業向汶川地震捐贈根據財稅【2008】104號文件允許當年全部扣除。（14）因違反經濟合同而支付的違約金可以抵扣；租入固定資產改良支出根據新法第十三條和《實施條例》第六十八條：按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。3、其他問題（1）國稅管理問題（2）權益性投資收益，確認時間是被投資方做出利潤分配決定的日期（股東大會決議日）。（3）固定資產，在固定資產定義方面，與原稅法基本上一樣，唯一的不同點就是取消了兩千元和兩年規定，以前說價值在兩千元以上使用時間兩年以上的設備與工具應該作為固定資產處理，現在沒有這兩項的規定，也是根據企業的判斷。企業所得稅法第十一條所稱固定資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。（4）企業取得已使用過的固定資產折舊年限的處理：根據國稅函【2003】1095號：企業購置已使用過的舊的固定資產的折舊年限由稅務機關根據固定資產的使用情況以及是否進行大修理等因素，合理確定尚可使用年限。根據關于企業所得稅若干政策問題的通知（討論稿）：企業取得的已使用過的固定資產、無形資產和生物資產等，可根據適當證據確定新舊程度，再乘上實施條例規定的最低折舊或攤銷年限，來確定剩余的最低折舊或攤銷年限。（5）企業取得已提滿折舊的固定資產，接受方按預計使用年限允許計提折舊。三、稅收優惠的政策（1）符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業轉讓技術所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。（2）自試行國債凈價交易之日起,納稅人在付息日或買入國債后持有到期時取得的利息收入,免征企業所得稅;在付息日或持有國債到期之前交易取得的利息收入,按其成交后交割單列明的應計利息額免征企業所得稅。-一財稅［2002］48號（3）執行新的稅收優惠政策，原稅收優惠政策廢止。

(4)母公司以管理費形式向子公司提取費用子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。

(5)子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用應向管稅務機關提供與母公司簽訂的服務合同或者協議等與稅前扣除該項費用相關的材料。不能提供相關材料的支付的服務費用不得稅前扣除。

無租使用房產問題同一個法人的關聯企業，甲有一處房產，是房產的所有權人，乙單位沒有產權，無租使用甲的房產，甲已全額交納房產稅，(按房產原值的70％×1.2％)，并且，甲乙兩個單位在同一個城市的不同地區注冊，現在稅務部門檢查認為：乙單位的一部分實際經營地在甲所在的房產坐落處，兩個單位簽定的協議為無租使用，根據稅法的相關規定，應由乙單位補交所使用的房產的房產稅。請問這樣的說法對嗎?稅務機關的要求是合理，應該是乙單位即無租使用單位納稅而不是由免稅單位納稅的。《財政部國家稅務總局關于調整房產稅有關減免稅政策的通知》(財稅[2004]140號)納稅單位和個人無租使用房產管理部門，免稅單位及納稅單位的房產應由使用人代繳納房產稅。計算錯誤已經繳納了房產稅，可按《征管法》規定申請退稅。乙單位應該向稅務機關補交房產稅。《國家稅務局于調整新增企業所得稅征管范圍問題的通知》規定：以2008年為基年，2008年底之前國家稅務局，地方稅務局各自管理的企業所得稅納稅人不作調整。2009年起新增企業所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業，其企業所得稅由國家稅務局管理；應繳納營業稅的企業其企業所得稅由地方稅務局管理。<

有關付款后讓對方開收條的問題問：出納憑發票支付現金后收款人要寫收條嗎？依據是什么？補充問題完整事件是這樣：一電梯公司按合同給我公司安裝電梯費用是３萬元，工程結束后，該公司業務員拿安裝發票來領走３萬元現金，有領導批條，但一年后（現在），該公司向法院起訴說我未付款，法院說：發票是記帳憑證，不是付款憑證，沒有收款人的收據，不能證明我已付款。答：其實這是個財務漏洞問題，經手人在發票上簽字只能說明是他經辦的該件事情，是否領款不一定，涉及銀行轉帳是沒有什么問題的，但涉及現金付款是需要收條或其他憑據的，我建議你用一本付款收據，用通號管理，凡是涉及到現金支出的，就不要寫什么收條了，直接在付款憑據上寫明付什么費，會計簽字，出納付款時簽字，由收款人在上面簽字（如果不是公司內部員工而是其他公司派來款的，一定要對方公司出具委托該人來收款的證明），存根象會計檔案這樣保管，這樣做，任何時候來查都是很清晰的。另外，我現在對收款收據（如公司零星罰款、賣廢品收入等）也進行了通號管理，并由交款人，會計出納簽字。效果很不錯的。

關于基建成本和基建完工轉固定資產的問題問：哪些費用可以進基建成本,基建成本在在建工程科目下轉入固定資產所附發票應是什么發票?商業部門開的建材材料發票行嗎?還是必需是建筑安裝公司開的工程票,另外結轉時是不是必需要有專業部門開的驗收證明,如果以前已經轉入固定資產而缺少發票現在補上行嗎?(已經隔年),應補哪些稅我看我的前任會計用汽油發票,電費發票,普通收據都有記在在建工程科目下,這樣對嗎?答：1、凡是發生的與基建項目有關的費用如：材料費、人工費、機械使用費等相關的票據都可以計入“在建工程”科目核算。2、不同類型需要不同發票，不能一概而論。工程要有驗收證明、竣工決算和審計報告、建筑業發票等。2、如果汽油發票、電費發票等屬于為該基建項目發生的直接費用，也可以計入“在建工程”科目核算。

3、基建項目竣工決算后，直接將“在建工程”實際發生的費用支出總額結轉到“固定資產”科目中。

關于在建工程的問題問：我公司在重新裝修一個樓層,其中添置了很多家具電腦和其他資產.請問,在整個裝修過程中,所有的支出是否都應在"在建工程"科目里核算,在工程結束后,再從這個科目中把資產分類記入相應的科目中,如固定資產的進固定資產科目,低耗的進低值易耗科目,其他的進長期待攤費用,不知可否?能否舉例告知?

答：一、公司自有房屋裝修,要區分是固定資產改良還是修理費、裝修費：

１、如果裝修費用達到固定資產原值的２０％以上，裝修后其經濟使用壽命延長２年以上，發生的裝修費用通過“在建工程”科目核算。

（1）裝修發生的所有費用

借：在建工程

貸：銀行存款（或現金、原材料、應付工資等相關科目）

（2）裝修完工

借：固定資產

貸：在建工程

２、如果裝修費用沒達到固定資產原值的２０％，金額過大可作為費用記入長期待攤費用，在不短于５年時間內攤銷，金額不大的直接記入當期費用。

（1）發生裝修費支出

借：長期待攤費用--裝修費

貸：銀行存款（或現金、原材料、應付工資等相關科目）

（2）攤銷時

借：管理費用（或營業費用等）

貸：長期待攤費用--裝修費二、添置的電腦和其他資產

購買的資產達到固定資產標準的，計入“固定資產”科目；達不到固定資產標準的計入“低值易耗品”科目。新準則和攤銷、預提費用問：新企業會計準則中沒有待攤費用和預提費用科目，工作中如果遇到預交房租和還貸款利息的事情，應該怎樣做賬？？

答：1、企業預付的房租，在新準則下，如果符合資產定義，可以計入“預付賬款”科目。若不作為固定資產管理，則只能一次性計入當期損益。2、原計入“預提費用”科目的預提的貸款利息支出，該費用屬于企業已發生尚未支付的負債，符合負債的定義，可計入“應付利息”科目。無發票賬務如何處理問：我公司最近有幾筆沒有開票的款項進我們的開戶行，請問這樣的業務我該如何處理呢？答：先記入預收帳款處理，有機會再轉出去，作為退預收款處理。但是如果你要結轉相關的成本，還是可能被查到。所以，出于安全考慮，我建議你還是老老實實計提銷售稅金和普通銷售一樣入賬。其他應收款和其他應付款一、其他應收款是指除應收賬款、應收票據、預付賬款外，企業應收、暫付其他單位和個人的各種款項，具體包括以下幾個方面：1．預付給公司內部車間、科室和職工個人的各種備用款項；2．應收出租包裝物的租金；3．存出的保證金，如包裝物押金等；4．應向職工個人收取的各種墊付款項；5．應收、暫付上級單位和下屬單位的款項；6．應收的各種賠款，包括應向責任者個人和保險公司收取的財產物資等損失的賠償款項；7．應收的各種罰款；8．應向購貨單位收取、代繳的稅金款項；9．其他應收、暫付款項。二、其他應付款是指公司除了應付賬款、應付票據、應付工資、應交稅金、應付股利、其他應交款等以外的各種應付、暫收款項，主要包括存人保證金、應付租金、應付賠償款、應付工會經費等。有關廢品收入的賬務處理1、非正常損失報廢的材料銷售收入，沖原存貨存本及增值稅進項稅額轉出后作為營業外支出處理。2、因公司技改等正常原因使原料不能滿足生產需要而銷售的收入，作其他業務收入處理。3、正常的生產、試驗等廢料銷售收入，一般作其他業務收入或營業外收入處理，無明確、嚴格的規定，兩者都有一定的道理。不是工業企業的廢品收入借：現金或銀行存款貸：營業外收入資產和財產的區別關于資產和財產的區別,可以從下述幾方面來理解:第一,由于凈資產是企業財產或財富的積累并最終歸出資者所有,所以,財產在一定意義上就具有企業和出資者雙重所有的性質.相比之下,資產則只歸企業所有.第二,由于凈資產是企業運營總資本的一部分并且歸企業所有,所以財產屬于自有資本的范疇,與此同時,與凈資產相對應的資產就成為財產的轉化形態或運用形態.第三,企業的財產雖屬于自有資本的范疇,但它并不是由出資者的投資所形成的,而是企業總資本運營收益或總資產運營收益的積累,所以,財產既是資本的產物,又是資產的產物.第四,從企業的借貸關系看,有資產就有負債,即資產是與負債相對應的;相比之下,財產則不與負債相對應.第五,由于資產與負債相對應,所以資產就隨負債的增加而增加,隨負債的減少而減少.相比之下,由于財產不與負債相對應,所以財產就不隨負債的變化而變化.新成立的公司在開始營業之前發生的所有支出如何記賬問：新成立的公司在開始營業之前發生的所有支出如何記賬？現在補記是要在發生日一筆一筆的記嗎？答：1、資本性支出記入固定資產、無形資產等科目。

2、費用性支出記入長期待攤費用——開辦費，正式營業后在5年內攤銷。（注：新會計準則規定，計入長期待攤費用的開辦費在正式營業當月一次性攤銷完畢，不在在5年內攤銷）3、費用可分類匯總記錄，例如分為招待費、辦公費、交通費等，或按某人分類匯總，例如總經理、財務等，或兩種結合在一起，這些沒有硬性的規定，原則就是清晰明了，方便查找。其次應當注意：4、記賬，自然是一筆一筆的記了

5、記賬，要按：相關性、真實性、合法性、合理性這幾個原則來記錄

6、不是營業前的支出都能作為開辦費的，資本性支出要作為固定資產或無形資產來核算，費用性支出才可以作為開辦費我公司收到一張300萬的銀行承兌匯票，然后到銀行換成了十張30萬的承兌匯票。目前這十張只付出去了兩張。請問我應該怎么做分錄。（之前我們直接開的承兌匯票，借：其他貨幣資金貸：銀行存款借：應付賬款貸：應付票據）謝謝！！首先你收到300萬的承兌匯票時：借：應收票據

3000000貸：主營業務收入

2564102.56

應交稅費——應交增值稅（銷項稅）

435897.44把300萬的票據換成了十張30萬的票據，你只支付了兩張，那么會計分錄是（如果是一般納稅人購進貨款用此票據支付的話）：借：應付賬款

512820.51

應交稅費——應交增值稅（進項稅）

87179.49貸：應收票據

600000增值稅發票遺失的處理咨詢問題：我公司購入貨物，因發票聯及抵扣聯遺失，請問：我公司能否用銷貨方的記帳聯復印件（加蓋發票專用章）入帳。謝謝！答復：根據國稅發【2006】156號第第二十八條：一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》（附件5），經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。出售使用過的固定資產如何開具發票咨詢問題：我公司是一般納稅人，可領用和開具增值專用發票和增值稅普通發票，因經營原因，我公司擬銷售一臺舊設備，該設備是作為我公司固定資產管理并在我公司固定資產清單內，現我公司擬將該設備轉讓，轉讓價款低于原值，請問：我司可自行開具增值稅普通發票給購買方嗎若可，納稅申報時如何申報若不可，如何開具發票給購買方答復：貴我公司出售使用過的固定資產，同時具備以下三個條件：①屬于企業固定資產目錄所列，②企業按固定資產管理，并確已使用過，③銷售價格不超過其原值的，免征增值稅，可以開具普通發票。申報時填寫在“免稅貨物及勞務銷售額”一欄。具體請向主管國稅機關咨詢。關于紅字發票是否要認證咨詢問題：請問，我司是購買方，現退貨給廠商，并給廠商辦理紅字發票，那廠商開給我司的紅字發票是否需要認證是否需要做進項稅額轉出，因與當地的稅局理解有異議，急盼回復！答復：根據國稅發〔2006〕156號，一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》。《申請單》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》。《通知單》應與《申請單》一一對應。《通知單》一式三聯：第一聯由購買方主管稅務機關留存；第二聯由購買方送交銷售方留存；第三聯由購買方留存。《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。紅字發票不需要認證。關于發票跨年度入賬的問題發票跨年能否入賬，沒有看到過哪個文件對此進行明確。歷來稅務審計也很少對此進行關注，他們主要關注的是發票真偽。向12366咨詢，回答：在5月底之前，上年的發票都可以入賬；過了5月份，上年的發票都不可以再入賬。比較起來，12366的回答可能更加權威。但既然主管稅務局認為少量跨年發票入賬無所謂，如何把握就要看公司的態度了。會計差錯改錯的技巧會計差錯是指，在會計核算時，由于確認計量記錄等方面出現的差錯。如，會計政策使用上的差錯、會計估計上的差錯、其他差錯等。對于會計差錯的賬務處理應從三個標準來考慮：一是發現的時間。我們將會計差錯分為日后期間發現的會計差錯和當期發現的會計差錯兩類。二是差錯所屬的期間。我們可以把差錯分為屬于當年的會計差錯和屬于以前年度的會計差錯兩類。三是重要性。我們可以將重要性分為重大與非重大（通常某項交易或事項的金額占該類交易或事項全額10％及以上，則認為重大），因此可以將會計差錯分為重大會計差錯和非重大差錯。標準一決定了會計人員應遵循及時性原則，于發現會計差錯時進行更正處理。而標準二、三則決定會計人員應更正哪一會計期間的相關科目。差錯的歸納與更正依據上述三個標準可以形成以下七種具體的會計差錯，其賬務處理方法有同有異：1.當期發現的當年度的會計差錯（不論重大或非重大），其賬務處理的基本方法是：立即調整當期相關科目。這樣處理的原因在于：當年度會計報表尚未編制，無論會計差錯是否重大，均可直接調整當期有關出錯科目。例如2000年12月發現一項管理用固定資產漏提折舊1500元，則發現時應做如下分錄，并調整相關科目：借：管理費用1500貸：累計折舊15002.當期發現的以前年度非重大會計差錯，其賬務處理的方法也是直接調整當期相關科目。對于該類會計差錯盡管與以前年度相關，但根據重要性原則，可直接調整發現當年的相關科目，而不必調整發現當年的期初數。因而賬務處理方法同1.3.當期發現的以前年度的重大差錯，其賬務處理的基本方法是：涉及損益的，通過“以前年度損益調整”科目過渡，調整發現年度的年初留存收益；不影響損益的，調整發現年度會計報表相關項目的期初數。例：某公司2001年底發現2000年一項已完工投入使用的在建工程未結轉到固定資產，金額為150萬，2000年應計折舊為30萬（公司所得稅率為33％，按凈利潤10％提取法定盈余公積，5％提取法定公益金），經分析上述事項屬重大會計差錯，要求做出調整。賬務處理如下：（萬元）借：固定資產150貸：在建工程150借：以前年度損益調整30貸：累計折舊30借：應交稅金——應交所得稅9.9貸：以前年度損益調整9.9借：利潤分配——未分配利潤20.1貸：以前年度損益調整20.1借：盈余公積——法定盈余公積2.01盈余公積——法定公益金1.005貸：利潤分配——未分配利潤3.0154.日后期間發現的當年度的會計差錯（不論重大或非重大）應視同當期發現的當年度的會計差錯，因而賬務處理方法同1.5.日后期間發現的報告年度的會計差錯（重大或非重大）。報告年度是指當年的上一年，由于上一年會計報表尚未報出，故稱上一年為報告年度。由于該會計差錯發生于報告年度故其賬務處理方法為：按資產負債表日后事項的調整事項處理，依《資產負債表日后事項》準則執行。6.日后期間發現的報告年度以前的非重大會計差錯，其賬務處理的方法同5.原因在于，將屬于報告年度以前的會計差錯調整報告年度會計報表相關項目，可及時對外反映真實的會計信息，符合會計的重要性原則和及時性原則，同時亦不妨礙會計信息可比性。7.日后期間發現的報告年度以前的重大會計差錯。對于該類重大會計差錯，由于不是發生在報告年度，故不能作為資產負債表日后調整事項處理，而是將差錯的累積影響數調整發現年度的年初留存收益以及調整相關項目的年初數。因而其賬務處理方法同3。一般情況而言，房地產公司平時發生的費用，如水電費，電話費、辦公用品等，應該直接計入當期損益，需要注意的是如果開發商品等發生的費用的應計入產品開發成本里面。裝修費用如果金額不大，也可以直接計入當期損益。如果裝修費用金額大，可以通過“長期待攤費用--裝修費”科目核算，然后，分期攤銷到相關的費用中。對于開辦費這一塊業務的會計處理，我想你把握好三個原則，第一個就是要區分籌建期和開業期的時間界限，第二就是開辦費在籌建期先歸集到長期待攤費用，等正式開業了在一次性攤銷到當月的費用里面，以前的老會計準則是分幾年攤銷，新會計準則規定開辦費在開業的當月一次性攤銷，第三就是要知道開辦費的范圍，也就是說哪些屬于開辦費，哪些不屬于。如果有很多朋友想更多的了解有關開辦費這一塊業務的可以告訴我，我會在以后時間里跟大家一起分享更多這些方面的知識。（1）材料采購：主要是核算企業購入各種物資的采購成本。包括購入材料設備的買價、運雜費、流通壞節的稅金，月終分配的開發間接費用——采購保管費和材料成本差異。（2）開發間接費用——采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等（3）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。（4）原材料：用來核算各種為原材料的計劃成本或實際成本（5）周轉材料：用來核算企業用于開發工程的各種周轉材料的實際成本①購入設備，支付買價、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷售發票、付款單）借：材料采購——設備采購貸：銀行存款計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格）借：材料采購——設備采購貸：開發間接費用——采購保管費開發間接費用——采購保管費的計算公式如下：開發間接費用——采購保管費的實際分配率=材料實際發生的采保費/本月購入材料實際發生的買價和運雜費某種物資應分攤的開發間接費用——采購保管費=實際買價和運雜費*分配率材料驗收入庫（所附單據：入為單、設備管理單）借：周轉材料貸：材料采購②訂購設備與材料，所發生的買價與動雜費、稅款（所附單據：購貨發票、提貨單、銀行單據、運輸費單據）借：預付賬款貸：銀行存款設備到達驗收入庫借：材料采購——設備采購貸：應付賬款——應付購貨款沖減預付的設備貨款借：應付賬款——應付供貨款貸：預付賬款支付余下應付的設備材料采購款借：應付賬款貸：銀行存款③設備和材料發出，領用設備進行安裝，用作房屋建設（所附憑據：發出材料匯總表、設備出庫單）借：開發成本——房屋開發貸：周轉材料銷售積壓設備（所附單據：設備出庫單、銀行單據、銷售發票）借：銀行存款貸：其他業務收入結轉成本借：其他業務成本貸：周轉材料（6）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。應與加工單位簽訂加工合同。發出材料，委托外單位加工借：委托加工材料貸：原材料材料成本差異加工完后驗收入庫借：委托加工材料貸：銀行存款借：原材料——XX材料貸：委托加工材料（7）低值易耗品：是指未達到固定資產標準的勞動材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自營工程領用生產工具，一次性攤銷計入成本費用借：開發間接費用貸：低值易耗品倉庫領用工具一批，用五五攤銷法：借：待攤費用貸：低值易耗品借：開發間接費用——采購保管費貸：待攤費用（8）開發產品：是指企業已經完成全部開發過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產品，包括開發完工的建設場地、房屋、配套設施和代建工程等企業開發的產品，在竣工驗收時借：開發產品貸：開發成本對外銷售轉讓的開發產品，月份終了按時結轉開發成本借：主營業務成本貸：開發產品（9）分期開發產品：應根據分期銷售合同進行結算，可以根據需要設置“分期收款開發產品備查賬”。借：主營業務成本貸：分期收款開發產品（10）出租開發產品：是指利用開發完成的土地和房屋，進行商業性出租的一種經營活動。主要是通過收取租金的形式實現的。應下設“出租產品”“出租產品攤銷”兩個明細科目出租土地或是房屋時借：投資性房地產——出租產品貸：開發產品租金收入：借：銀行存款或應收賬款貸：主營業務收入（11）周轉房：是指企業用于安置拆遷居民周轉使用，下設“在用周轉房”和“周轉房攤銷”兩個明細科目開發的用于安裝居于拆遷的周轉房，按實際搭建的成本借：周轉房——在用周轉房貸：開發產品——房屋按月計提的周轉房攤銷借：開發成本或開發間接費用貸：周轉房——周轉房攤銷其間發生的維修費用，如果金額不大借：開發成本或開發間接費用貸：銀行存款如果金額較大的借：待攤費用或長期待攤費用貸：銀行存款最后再分次攤入到有關成本費用科目（12）固定資產①購入的固定資產（所附原始憑證：運雜費專用發票、現金支出憑單、銀行單據、購貨發票等）借：固定資產貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產借：在建工程貸：銀行存款支付安裝費用借：在建工程貸：銀行存款安裝完畢交付使用時借：固定資產貸：在建工程②自制自建的固定資產（所附單據：移交使用單、工程結算單）支付的土地征用費及堪設計費借：在建工程貸：銀行存款領用材料時借：在建工程貸：原材料分配建筑工人工資和福利費借：在建工程貸：應付職工薪酬——工資應付職工薪酬——福利費完畢建筑交付使用借：固定資產貸：在建工程③其他單位投資轉入的固定資產（所附單據：投資證明、合同）借：固定資產貸：實收資本累計折舊④改擴建的固定資產（所附單據：擴建通知單）借：在建工程貸：固定資產殘料變賣時借：銀行存款貸：在建工程支付擴建工程款時借：在建工程貸：銀行存款工程竣工時（所附單據：工程竣工結算單）借：固定資產——未使用固定資貸：在建工程交付使用時借：固定資產貸：在建工程<---分割線()--->作者:仰望天空2010日期:2010-01-1916:24作者：天會

回復日期：2010-1-1915:12:00130#請問天空：我公司要增加注冊資本，原來有800萬，現在要增加到3000萬元。現在貨幣增加資產2200萬。問題是原來的注冊資金老板抽走500多萬元，現在驗資需要把抽走的資金再挪回來嗎？對于你這個問題，也是比較普遍的一種現象，具體的解決辦法有以下兩種，一種是讓老板把那抽出的500多萬的資金還回來，這個也是最好最正規的辦法，等驗資完了再給老板也可以；另一種就是從其他地方借500多萬彌補這個缺口，等驗資完了再還給別人，不過這個風險比較高，稅務查到了就不好辦了，所以最好是用第一種情況，萬不得已可以考慮第二種情況！<---分割線()--->作者:仰望天空2010日期:2010-01-2010:27作者：流逸風

回復日期：2010-1-1916:38:00132#樓主，請教一下。付給對方企業業務人員的業務費怎么做賬，涉及到哪些相關的稅。對方業務業務員的費用你可以讓他們拿發票過來報銷，然后你做銷售費用——差旅費，這樣處理比較好點，不涉及到相關稅費，如果直接給對方業務員現金補助，那是要代扣代繳個人所得稅的，就相當于對方企業為你提供勞務而支付的現金，這種情況也只涉及到個稅，其他的稅對于你們企業也涉及不到！<---分割線()--->作者:仰望天空2010日期:2010-01-2520:45作者：sdjn_2010

回復日期：2010-1-2320:16:00154#您好！想麻煩咨詢一下：我公司現已將法人、股東出資比例、公司名稱、經營范圍進行了變更，現在不知道如果進行賬務上的處理。原賬簿繼續用還是重換賬簿？相關賬務如何處理？根據你說的情況，公司名稱、經營范圍的變更不涉及到賬務處理，只有法人變更、股東出資比例變更才涉及到相關的賬務處理，原來的賬簿可以繼續使用，不用重換賬簿，為了保證經營活動的持續性，也是跟會計制度上持續經營的原則相一致。對于股東、出資額的變動的賬務處理，只是涉及到實收資本和資本公積等下面的明細科目變動，基本的賬務處理也很簡單，在這里你沒有提供確定的數據，我也不能給你說賬務處理怎么做，以后有什么疑問，請留下具體的數據情況，我再幫你解答！<---分割線()--->作者:仰望天空2010日期:2010-01-2611:46全套會計實務賬務處理（十二）——出口退稅涉稅帳務處理1.不予免征和抵扣稅額借：主營業務成本（出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額）貨：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出2.應退稅額：借：應收補貼款-出口退稅（應退稅額）貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（應退稅額）3.免抵稅額：借：應交稅金—應交增值稅-出口抵減內銷應納稅額（免抵額）貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（免抵額）4.收到退稅款借：銀行存款貨：應收補貼款-出口退稅生產企業出口退稅典型例題：例1

某具有進出口經營權的生產企業，對自產貨物經營出口銷售及國內銷售。該企業2005年1月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內銷產品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率15%，假設不設計信息問題。則相關賬務處理如下：（1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：借：原材料等科目

5000000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）850000貨：銀行存款

5850000（2）產品外銷時，分錄為：借：應收外匯賬款

24000000貨：主營業務收入

24000000（3）內銷產品，分錄為：借：銀行存款3510000貨：主營業務收入3000000

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）510000（4）月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400×（17%-15%）=48（萬元）借：產品銷售成本

480000貨：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）480000（5）計算應納稅額本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85+5-48）=9（萬元）結轉后，月末“應交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。（6）實際繳納時借：應交稅金——未交增值稅

90000貨：銀行存款

90000（7）計算應免抵稅額免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

3600000貨：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）

3600000例2

引用例1的資料，如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元，其他資料不變，則（1）－（6）分錄同上。其余賬務處理如下：（8）計算應納稅額或當期期末留抵稅額本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（萬元）由于應納稅額小于零，說明當期“期末留抵稅額”為46萬元。（9）計算應退稅額和應免抵稅額免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）當期期末留抵稅額46萬元≤當期免抵退稅額360萬元時當期應退稅額=當期期末留抵稅額=46（萬元）當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額=360-46=314（萬元）借：應收出口退稅

460000

應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）3140000貨：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）

3600000（10）收到退稅款時，分錄為：借：銀行存款

460000貨：應收出口退稅

460000<---分割線()--->作者:仰望天空2010日期:2010-01-2617:43作者：lisa1007

回復日期：2010-1-2615:13:00161#隨同產品一起出售，單獨計價的包裝物相當于單獨銷售包裝物，借記“其他業務成本”：貸記“包裝物”隨同產品出售但不單獨計價，應是借記“銷售費用”貸記“包裝物”。為什么單獨計價的包裝物就要借其他業務成本，而不單獨計價的包裝物就要用銷售費用了，其他業務成本的定義是銷售材料，提供勞務發生的費用銷售費用的定義是銷售商品的過程中發生的費用，包裝物單獨計價，就是材料，所以用其他業務成本包裝物不單獨計價，相當于是商品的一部分就用銷售費用，我這樣想對吧？對于上面這個朋友提出的問題可以看出你對基本的概念還不是很熟悉，希望一下解答對你有所幫助。其他業務成本是指除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的成本。包括：銷售材料成本、出租固定資產折舊額，出租無形資產攤銷額、出租包裝物成本或攤銷額等。因為出售單獨計價的包裝物的收入是獨立核算的，所以也算是其他業務的范疇，而出售不獨立計價的包裝物的收入跟商品一起核算，也就相當于包裝物為出售商品的所需要的包裝費用，我們不能單獨核算包裝物的價值，也就不能確定包裝物的收入，所以就不能把包裝物作為其他業務成本處理，而只能作為出售商品過程中發生的費用，也就是銷售費用（銷售費用是指企業在銷售商品和材料、提供勞務等過程中發生的各種費用，包括由企業負擔的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續費、展覽費、租賃費和銷售服務費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、等經營費用）<---分割線()--->作者:仰望天空2010日期:2010-01-2908